2022-2023年甘肅省張掖市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年甘肅省張掖市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使（）。

A.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少

B.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少

C.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少

D.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少

2.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

3.以下不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義的是（）

A.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求

D.終止經(jīng)營(yíng)不一定是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

5.2018年12月31日，某科研單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專項(xiàng)基金

6.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要

7.甲上市公司于2003年7月lB按面值發(fā)行25000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券(發(fā)行費(fèi)用略)。：該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面年利率為6%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。2004年7月1日某債券持有人將其持有的10000萬(wàn)元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20元(面值)債券轉(zhuǎn)換1股，每股面值為1元。假定該可轉(zhuǎn)換，公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元。A.A.9600B.10100C.10600D.11100

8.20×2年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫(kù)存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.-120萬(wàn)元B.-165萬(wàn)元C.-185萬(wàn)元D.-190萬(wàn)元

9.甲公司20X7年l0月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元

10.第

2

題

某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、21萬(wàn)元、36萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬(wàn)元、25萬(wàn)元、36萬(wàn)元。該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（）萬(wàn)元。

A.85B.87C.88D.91

11.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車抵償債務(wù)；小轎車的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

12.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是（）

A.所有的遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債都計(jì)入所得稅費(fèi)用

B.當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用當(dāng)期的所得稅稅率計(jì)算理

C.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用

D.因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量

13.下列有關(guān)XYZ公司于購(gòu)買日及購(gòu)買當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬(wàn)元

B.購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為163萬(wàn)元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)整

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上法院判決賠償損失100萬(wàn)元

14.20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬(wàn)元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬(wàn)元，年末余額為25萬(wàn)元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。

A.52.5萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.57.5萬(wàn)元D.60萬(wàn)元

15.第

12

題

每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)攤銷金額的限額條件是（）。

A.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額為限

B.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額和匯兌差額為限

C.專門借款總額

D.沒有規(guī)定

16.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識(shí)總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

17.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.105B.455C.475D.675

18.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購(gòu)買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價(jià)款18萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，會(huì)計(jì)與稅法均按直線法計(jì)提折舊并假定預(yù)計(jì)凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬(wàn)元B.2．7萬(wàn)元C.0．3萬(wàn)元D.0

19.2×16年12月，甲公司與其所在地工業(yè)園管委會(huì)簽訂協(xié)議，實(shí)施異地搬遷擴(kuò)建。甲公司將在該工業(yè)園建設(shè)新的廠房。協(xié)議約定：(1)甲公司將以250元/平方米的單價(jià)取得20萬(wàn)平方米土地使用權(quán)，土地出讓金總金額5000萬(wàn)元;(2)甲公司交納全部土地出讓金后5個(gè)工作日內(nèi)，管委會(huì)以“進(jìn)園企業(yè)科技創(chuàng)新扶持資金”的形式向甲公司支付5000萬(wàn)元扶持資金。在與管委會(huì)進(jìn)行進(jìn)園談判時(shí)，甲公司提出了科技創(chuàng)新扶持資金的申請(qǐng)，但對(duì)方表示當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)落后，政府財(cái)政資金少等困難，商定引入成功時(shí)再提供。因此，考慮到在甲公司交納土地出讓金之后，對(duì)方就有財(cái)政收入，故約定第一筆科技創(chuàng)新扶持資金應(yīng)該在對(duì)方收到土地出讓金之后撥付。甲公司收到的5000萬(wàn)元扶持資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.應(yīng)沖減土地使用權(quán)成本B.應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助C.應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助D.應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

20.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

21.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

22.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

23.2010年年末A公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測(cè)試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為140萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用28萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬(wàn)元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生108萬(wàn)元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬(wàn)元，假定市場(chǎng)利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬(wàn)元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

24.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列18～20題。

第

18

題

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

25.有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的下列說(shuō)法中,正確的是()。

A.已作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額的,除法規(guī)，制度另有規(guī)定外,一般不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.對(duì)企業(yè)有利的作為非調(diào)整事項(xiàng)處理,對(duì)企業(yè)不利的則作為調(diào)整事項(xiàng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的所有事項(xiàng)

D.對(duì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)

26.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

27.

第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2008年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為60萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

28.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為2300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬(wàn)元、B專利權(quán)和所持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，B專利權(quán)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為0，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值（等于可收回金額）為1000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將所取得的專利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的丙公司股權(quán)（此前甲公司未持有丙公司股權(quán)，取得后，持有丙公司10%股權(quán)，采用成本法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。

20×8年3月2日，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股l00萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問(wèn)題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.800B.950C.1000D.1030

29.甲上市公司2017年6月1日發(fā)行年利率5%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值20000萬(wàn)元，每100元面值的債券可于兩年后轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股90股。2018年甲上市公司的凈利潤(rùn)為80000萬(wàn)元，2018年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為100000萬(wàn)股，所得稅稅率25%。則甲上市公司2018年稀釋每股收益為（）

A.0.81元/股B.0.8元/股C.0.68元/股D.0.78元/股

30.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

二、多選題(15題)31.下列事項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因發(fā)行債券記人“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額

B.因借入外幣－般借款產(chǎn)生的匯兌差額

C.因借入外幣專門借款在資本化期間計(jì)算利息產(chǎn)生的匯兌差額

D.因借款發(fā)生的溢折價(jià)的攤銷額

32.2012年12月31日，甲公司將自用的一棟寫字樓出租給乙公司，租賃期開始日為2013年1月1日，租期3年，每年支付租金200萬(wàn)元。此寫字樓的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，至出租時(shí)已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，出租時(shí)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。甲公司所在地房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟，寫字樓的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。則針對(duì)此業(yè)務(wù)下面處理正確的有()。

A.2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為550萬(wàn)元

B.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換時(shí)增加資本公積的金額為250萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日為2012年12月31日

33.2008年1月20日，A公司自公開市場(chǎng)上購(gòu)人甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬(wàn)份，每份面值100元。A公司支付價(jià)款1005萬(wàn)元，另外支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期。該債券是甲公司在2007年7月1日發(fā)行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分別付息一次)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，2007年的利息尚未支付，年12月31日該債券的公允價(jià)值為每份90元。的有()。2008年2月1日領(lǐng)取了該利息。2008假定不考慮其他事項(xiàng)，下面說(shuō)法中正確

A.A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬(wàn)元

C.A公司2008年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益50萬(wàn)元

D.A公司2008年年末針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)減值金額125萬(wàn)元

34.下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷處理中，說(shuō)法正確的有（）。

A.2007年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為64.15萬(wàn)元

B.2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為44萬(wàn)元

C.2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額為465萬(wàn)元

D.2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額為527萬(wàn)元

E.2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額為372萬(wàn)元

35.甲公司以－棟辦公樓換入－臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和－輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為540萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。換人生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為270萬(wàn)元和180萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為250萬(wàn)元和200萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為450萬(wàn)元

B.甲公司換人設(shè)備的人賬價(jià)值為270萬(wàn)元

C.甲公司換入汽車的人賬價(jià)值為200萬(wàn)元

D.甲公司此交換中確認(rèn)的辦公樓的處置損益為90萬(wàn)元

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

37.

第

25

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

38.甲公司持有乙公司70%股權(quán)，2017年乙公司分配股利4000萬(wàn)元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄錯(cuò)誤的為（）

A.借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：收回投資收到的現(xiàn)金4000

B.借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：收回投資收到的現(xiàn)金2800

C.借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金4000

D.借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金2800

39.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出5200萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入440萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2200萬(wàn)元

E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~8425萬(wàn)元

40.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，可能計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（）。

A.用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅

C.外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

D.購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅

41.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

42.下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化或停止資本化的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間非連續(xù)累計(jì)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中因事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，無(wú)需暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造的符合資本化條件的資產(chǎn)實(shí)體建造已經(jīng)完成時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

43.

第

21

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當(dāng)期所得稅費(fèi)用增加的有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

44.

第

21

題

下列關(guān)于“以剩余收益作為投資中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)點(diǎn)”的表述中，正確的有（）。

45.下列不符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的是（）

A.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加,因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失

C.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

D.企業(yè)在處置終止經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中產(chǎn)生的增量費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬(wàn)元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問(wèn)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購(gòu)買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬(wàn)元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬(wàn)元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬(wàn)元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫(kù)存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬(wàn)元，售價(jià)為2000萬(wàn)元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，售價(jià)為1800萬(wàn)元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，說(shuō)明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

51.計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

52.華盛股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“華盛公司”)系上市公司，為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

華盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2015年4月10日完成。2015年2月26日注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華盛公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)2014年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)。

(1)9月30日，華盛公司以無(wú)形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。華盛公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為1800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為900萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000萬(wàn)元，華盛公司為換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元及補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。華盛公司對(duì)其會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1260累計(jì)攤銷900貸：無(wú)形資產(chǎn)1800營(yíng)業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50銀行存款210該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，華盛公司期末對(duì)其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。

(2)華盛公司2013年1月1日起向其200名管理人員每人授予3萬(wàn)份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1萬(wàn)份股票期權(quán)，華盛公司2013年和2014年均未有人員離職，并預(yù)期將來(lái)也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價(jià)因素影響，上述管理人員在2013年及2014年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013年末和2014年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實(shí)際行權(quán)時(shí)可稅前扣除。

(3)華盛公司于2014年4月與興發(fā)公司達(dá)成－項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)來(lái)抵償所欠華盛公司購(gòu)貨款500萬(wàn)元，華盛公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。興發(fā)公司該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值380萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元，同時(shí)雙方還約定，如果興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)超過(guò)200萬(wàn)元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20萬(wàn)元。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)很可能超過(guò)200萬(wàn)元，據(jù)此華盛公司對(duì)該項(xiàng)交易處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20貸：應(yīng)收賬款500營(yíng)業(yè)外收入70(4)華盛公司2014年12月31日庫(kù)存A配件100件，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，12月31日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場(chǎng)價(jià)格為每件10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18萬(wàn)元。甲產(chǎn)品2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元。至2014年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20件甲產(chǎn)品銷售合同，銷售合同約定每件銷售價(jià)款為35．7萬(wàn)元。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3．7萬(wàn)元。華盛公司期末針對(duì)上述事項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失360貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360(1)逐項(xiàng)判斷華盛公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。

(2)對(duì)于華盛公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為300萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為220萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

(4)2013年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。

(6)2014年2月15日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

假設(shè)：

(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元。

要求：

計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬(wàn)元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬(wàn)元，實(shí)際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬(wàn)元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬(wàn)元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬(wàn)元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)。

55.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項(xiàng)已收存銀行，假定發(fā)行過(guò)程中未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行取得的價(jià)款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時(shí)仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(假定按轉(zhuǎn)換日應(yīng)付債券和未支付利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，以元為單位)

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于2005年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷金額。

57.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個(gè)月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少。

2.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬(wàn)元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬(wàn)元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬(wàn)元)；⑤當(dāng)年凈利潤(rùn)=500一121．25=378．75(萬(wàn)元)。

3.D選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，終止經(jīng)營(yíng)，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)；②該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營(yíng)地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項(xiàng)B、C不符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C本題考查的是政府補(bǔ)助的核算范圍。政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不選，政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不選；政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于權(quán)益性投資，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C應(yīng)選；政府部門先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D應(yīng)選。

5.B選項(xiàng)A、C、D不符合題意，選項(xiàng)B符合題意，年末，事業(yè)單位完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.D財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不再是滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。

7.B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份之前，其會(huì)計(jì)核算要按期計(jì)提利息，轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為股份，資本公積=10000×(1+6%)-10000÷20×1=10100(萬(wàn)元)。

8.C【考點(diǎn)】或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬(wàn)元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬(wàn)元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬(wàn)元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤(rùn)總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司20×2年度利潤(rùn)總額的影響金額=100+20+65=185(萬(wàn)元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營(yíng)業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

9.B企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為：

取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時(shí)：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬(wàn)元)；或l20-4=116(萬(wàn)元)。

10.A該公司當(dāng)年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為：28+21+36＝85（萬(wàn)元）。

11.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

12.A選項(xiàng)A不正確，對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對(duì)應(yīng)的科目有其他綜合收益、商譽(yù)等。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.DD

【答案解析】：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝715＋1000×2.5＝3215（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3215－5120×60%＝143（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬(wàn)元和法院判決賠償損失100萬(wàn)元都應(yīng)調(diào)增ABC公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

14.B甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(萬(wàn)元)，確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元;確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬(wàn)元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬(wàn)元)。

15.A利息資本化金額的限額，每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額為限，即不得超過(guò)當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)的攤銷金額。

16.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無(wú)妄夸大，認(rèn)為哲學(xué)無(wú)所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點(diǎn)直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認(rèn)為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過(guò)來(lái)具體科學(xué)又發(fā)展補(bǔ)充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

17.B解析：“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=所有管理費(fèi)用-未付現(xiàn)的管理費(fèi)用-不應(yīng)在該項(xiàng)目反映的管理費(fèi)用=2200-25-420-200-150-950=455萬(wàn)元。

18.D【解析】當(dāng)月購(gòu)入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來(lái)期間每月計(jì)提折舊，處理為：借：管理費(fèi)用(18/5/12)0．3貸：累計(jì)折舊0．3同時(shí)借：遞延收益0．3貸：管理費(fèi)用0．32013年共確認(rèn)9個(gè)月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對(duì)甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

19.C該資金并不是針對(duì)土地出讓金進(jìn)行的補(bǔ)償，應(yīng)該作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，選項(xiàng)C正確。

20.A解析：受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

21.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

22.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

23.B①設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=140—28=112(萬(wàn)元)；②設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬(wàn)元)；③由于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬(wàn)元。

24.D以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。到7月1日，專門借款利息開始資本化的三個(gè)條件都已具備。

25.A

26.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

27.A銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100-150)+(60-50)=1130(萬(wàn)元)。

28.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬(wàn)元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50所以，20×7年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000—50=950(萬(wàn)元)

29.C基本每股收益＝80000/100000＝0.8（元/股）

稀釋每股收益的計(jì)算：

凈利潤(rùn)的增加＝20000×5%×（1－25%）＝750（萬(wàn)元）

普通股股數(shù)的增加＝20000/100×90＝18000（萬(wàn)股）

稀釋每股收益＝（80000+750）/（100000＋18000）＝0.68（元/股）

綜上，本題應(yīng)選C。

30.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元.所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

31.BCD選項(xiàng)A，在“應(yīng)付債券－利息調(diào)整”攤銷過(guò)程中發(fā)生的金額屬于借款費(fèi)用。

32.BC轉(zhuǎn)換的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本1100累計(jì)折舊(1000／20×3)150貸：固定資產(chǎn)1000資本公積250所以選項(xiàng)B、C正確；轉(zhuǎn)換日應(yīng)為租賃期開始日，即2013年1月1日，所以選項(xiàng)D不正確；2013年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元，確認(rèn)租金收入200萬(wàn)元，故2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額應(yīng)為300萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

33.AC選項(xiàng)A，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期，應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B，A公司支付的價(jià)款中包含了20×7年年末尚未領(lǐng)取的利息，因此初始人賬金額=1005+20一1000×5％／2=1000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，20×8年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益=1000×5％=50(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，20×8年年末由于未出現(xiàn)減值跡象，故應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)一100萬(wàn)元。

34.ABCDABCD

【答案解析】：2007年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝（1869.2－800）×6％＝64.15（萬(wàn)元）

2008年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用＝[（1869.2－800）－（400－64.15）]×6％＝44（萬(wàn)元）

2007年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（1890－30）×5/15×9/12＝465（萬(wàn)元）

2008年應(yīng)計(jì)提的折舊＝（1890－30）×5/15×3/12＋（1890－30）×4/15×9/12＝155＋372＝527（萬(wàn)元）。

35.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

36.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

37.BCDE【解析】固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，但是固定資產(chǎn)盤虧不需要作為前期差錯(cuò)，直接通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理即可。

38.ABC選項(xiàng)ABC表述錯(cuò)誤，符合題意，選項(xiàng)表述D正確，但不符合題意。從個(gè)別報(bào)表角度考慮，乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，對(duì)于乙公司應(yīng)該在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示；對(duì)于甲公司而言，應(yīng)該在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示，因此編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)該抵銷的是這兩個(gè)項(xiàng)目，因?yàn)槭蔷幹颇缸庸局g的內(nèi)部交易的抵銷分錄，母子公司之間內(nèi)部交易金額為4000×70%＝2800（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ABCD本年度因購(gòu)買商品支付現(xiàn)金5200萬(wàn)元屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A正確；用銀行存款回購(gòu)本公司股票支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

40.AD選項(xiàng)A，比如用自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給在建工程職工，分錄為：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）由分錄可以看出增值稅最后會(huì)隨著“應(yīng)付職工薪酬”記到“在建工程”進(jìn)而轉(zhuǎn)到資產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本；選項(xiàng)C，外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；選項(xiàng)D，購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本。

41.AC【答案】AC

【解析】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售商品收人金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需單獨(dú)做賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

43.ABC本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額和本期遞延所得稅資產(chǎn)的貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用。

44.AD計(jì)算剩余收益的資本成本不能從會(huì)計(jì)資料中得到，B不正確；剩余收益不能夠反映部門現(xiàn)金流量的狀況，C不正確。

45.AB企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益。下列不符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)：（1）企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。（2）后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失。（3）持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的處置損益。

選項(xiàng)A、B正確，屬于在利潤(rùn)表中作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于在利潤(rùn)表中作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在處置終止經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費(fèi)用，如果不進(jìn)行該項(xiàng)處置就不會(huì)產(chǎn)生這些費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些增量費(fèi)用作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

46.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過(guò)一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.Y

49.①該項(xiàng)合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬(wàn)元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價(jià)6400

借：資本公積－股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款120

50.按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬(wàn)元)，購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60%=200(萬(wàn)元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬(wàn)元)，A公司剩余投資2013年權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益為270萬(wàn)元，A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬(wàn)元)。A公司2013年在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)做如下調(diào)整分錄：

①將剩余投資由個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值

剩余投資賬面價(jià)值=2500+300+36=2836(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2760萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2760

投資收益76

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2836

②對(duì)處置部分所有者權(quán)益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤(rùn)270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

51.0C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬(wàn)元)調(diào)整分錄中由于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬(wàn)元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬(wàn)元)盈余公積的金額=3000(萬(wàn)元)未分配利潤(rùn)=5200+1700×60%=6220(萬(wàn)元)52.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)的處理均不正確。(2)事項(xiàng)(1)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本50②借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50貸：資本公積－其他資本公積37．5遞延所得稅負(fù)債12．5③借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用12．5④借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)37．5貸：以前年度損益調(diào)整37．5借：盈余公積－法定盈余公積3．75貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)3．75事項(xiàng)(2)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用2000貸：資本公積2000②借：遞延所得稅資產(chǎn)500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用500③借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)1500貸：以前年度損益調(diào)整1500借：盈余公積150貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)150【思路點(diǎn)撥】該項(xiàng)股份支付應(yīng)當(dāng)作為三項(xiàng)等待期不同的股份支付來(lái)處理，故2013年針對(duì)該股份支付應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝200×15×1×1／1+200X15×1×1／2+200X15X1×1／3＝5500(萬(wàn)元)，2014年應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝200×15×1×1／1+200X15×1×2／2+200×15×1×2／3－5500＝2500(萬(wàn)元)。事項(xiàng)(3)：①借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入70貸：其他應(yīng)收款20以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50②借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅(20×25％)5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用5③借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)15貸：以前年度損益調(diào)整15借：盈余公積1．5貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)1．5事項(xiàng)(4)：有合同部分存貨未發(fā)生減值，無(wú)合同部分存貨發(fā)生減值，無(wú)合同部分應(yīng)計(jì)提減值金額＝(12+18)X80－(28．7－3．7)×80＝400(萬(wàn)元)，故應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元，相應(yīng)的補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用10借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積3貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)3

53.長(zhǎng)江公司2013年12月31Et遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400－1200)X25%(