農村商業(yè)銀行怎樣改善內部控制

論農村商業(yè)銀行如何改善內部控制農村商業(yè)銀行是我國農村金融改革的產物。在我國2003年啟動的新一輪農村信用社改革中，農村商業(yè)銀行是三種可供選擇的改革模式之一。不少經濟較發(fā)達、城鄉(xiāng)一體化程度較高、信用社資產規(guī)模較大且已商業(yè)化經營的地區(qū)選擇了農村商業(yè)銀行模式。截至2009年底，我國共成立了43家農村商業(yè)銀行。這43家農村商業(yè)銀行資產共計18,661.2億元，負債共計17,545.7億元，所有者權益共計1,115.5億元，稅后利潤合計149.0億元，員工人數(shù)達到66,317人數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2009年報。相對于改制前的農村信用社，農村商業(yè)銀行的內部控制得到了很大的加強和完善。農村商業(yè)銀行初步建立了法人治理的組織架構，設立了股東大會、董事會和監(jiān)事會等機構，為內部控制的有效實施提供了必要的前提條件。農村商業(yè)銀行建立并不斷完善各方面的規(guī)章制度，使各項業(yè)務的開展有了統(tǒng)一的標準和操作要求。信息技術的廣泛的應用為農村商業(yè)銀行的內部控制提供了科技支撐。然而，農村商業(yè)銀行的內部控制遠非無懈可擊。上海農村商業(yè)銀行的員工挪用銀行資金賭球，涉案金額達2000多萬。北京農村商業(yè)銀行發(fā)生貸款詐騙案，涉案金額達4.6億元。這些沉重的事實提醒我們：農村商業(yè)銀行的內部控制仍存在薄弱環(huán)節(jié)，農村商業(yè)銀行必須進一步改善內部控制。相比國有商業(yè)銀行和全國性的股份制商業(yè)銀行，農村商業(yè)銀行規(guī)模小，員工隊伍人數(shù)少，科技水平低，法人治理不完善。農村商業(yè)銀行的內部控制體系建設面臨著一系列特殊的挑戰(zhàn)。第一個挑戰(zhàn)是農村商業(yè)銀行在法人治理方面的不足。農商行的股東大會、董事會和監(jiān)事會在實踐中不能有效發(fā)揮作用，對經營管理層不能形成有效制約。農村商業(yè)銀行的股東一般包括本地較大的國有或集體企業(yè)、本地較大的民營企業(yè)、國有或外資銀行、本地中小企業(yè)、個體工商戶、當?shù)鼐用窈豌y行員工。地方國有或集體企業(yè)和農商行同屬地方管理，在行政關系上是平級，因此地方國有或集體企業(yè)一般不愿較多介入農村商業(yè)銀行的經營管理。本地較大的民營企業(yè)注重的是農商行的分紅,是能否得到貸款支持，并不真正關心農村商業(yè)銀行的經營管理。國有或外資銀行股東熟悉銀行業(yè)務和經營管理，參與農商行的法人治理有很大優(yōu)勢，但是國有或外資銀行股東出資入股農商行的實例很少。本地中小企業(yè)、個體工商戶和當?shù)鼐用窆蓶|數(shù)量眾多，雖然整體在農商行的占股比例較大，但是，具體到每一戶占股比例很小，同時對銀行經營管理不熟悉，在股東大會上發(fā)言權很小。內部員工股東在部分農商行中占有一定比例，但在董事會和監(jiān)事會中，銀行員工對銀行經營管理層的牽制作用很小。由于股東沒有動力或能力積極參與農商行的法人治理，股東大會不能有效發(fā)揮作用，往往成了走過場。股東大會對董事會和監(jiān)事會幾乎是放任自流，沒有任何要求。由于沒有來自股東的壓力，董事會和監(jiān)事會在工作中也難免懈怠，對經營管理層不能形成有效制約。良好的法人治理是商業(yè)銀行建立內部控制體系的前提條件。如果股東大會、董事會和監(jiān)事會在實踐中不能對經營管理層形成有效制約，經營管理層就會傾向于采取較激進的發(fā)展戰(zhàn)略，忽視內部控制。這時農村商業(yè)銀行改善內部控制的努力就會遇到極大的障礙。第二個挑戰(zhàn)是農村商業(yè)銀行人力資源方面的制約。農村商業(yè)銀行員工隊伍人數(shù)有限，相對員工人數(shù)而言分支機構卻較多。相比國有商業(yè)銀行和全國性的股份制商業(yè)銀行，農村商業(yè)銀行平均每個網點的員工人數(shù)明顯偏少。根據(jù)2009年國內上市銀行的財務報表，工農中建四大國有商業(yè)銀行平均每個營業(yè)網點的員工人數(shù)為18.7至24.0人；已上市的全國性股份制商業(yè)銀行點均員工人數(shù)為29.4至60.0人；北京、南京、寧波三家城市商業(yè)銀行的點均員工人數(shù)分別為29.1、36.5和38.8人。筆者搜集到的十家農村商業(yè)銀行點均員工人數(shù)是7.5至15.1人。農村商業(yè)銀行點均員工人數(shù)明顯偏少。具體數(shù)據(jù)參見附表1。商業(yè)銀行的內部控制講究責任分工、相互牽制。銀行的很多基本業(yè)務都要求“四只眼睛的原則”。會計崗位設置講究責任分離、相互制約，嚴禁一人獨自完成會計全過程的業(yè)務操作。金庫管理講究“同開庫、同進庫、同在庫、同鎖庫”。開辦銀行匯票、銀行本票業(yè)務要嚴格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度。最普通的貸款業(yè)務也要求雙人入戶調查、審貸分離、業(yè)務經辦與會計賬務處理相分離。對于任何一個銀行網點而言，擁有足夠數(shù)量的員工是實現(xiàn)內部控制的前提條件。農商行網點員工人數(shù)少，在實際工作中就難以保證合理的責任分離和相互制約。即便制定有各種不相容崗位相分離的規(guī)章制度，農商行的基層網點在實際執(zhí)行時也難免走樣。相比國有商業(yè)銀行和全國性的股份制商業(yè)銀行，農村商業(yè)銀行的員工隊伍素質不高，業(yè)務和管理人才缺乏。盡管各家農村商業(yè)銀行都十分重視人才的引進和培養(yǎng)，但人力資源方面的差距仍然十分明顯。與信用社時期相比，現(xiàn)階段的農村商業(yè)銀行員工構成仍然基本未變。農村商業(yè)銀行在人力資源方面也面臨著其他金融機構和企事業(yè)單位的競爭，部分年紀輕、學歷高、能力強的農商行員工流向其他金融機構或企事業(yè)單位。銀行的內部控制體系離不開一支合格勝任的員工隊伍，關鍵業(yè)務崗位和管理崗位更是需要能力強素質高的人才。人力資源方面的差距制約了農村商業(yè)銀行內部控制的有效性。唐第三個挑戰(zhàn)革是農村商業(yè)用銀行信息技痕術方面的制乎約。胳隨著金融電坑子化的發(fā)展暮，信息技術壘在銀行日常欠經營管理中賣得到了越來堡越廣泛的運謊用。除了綜譜合業(yè)務系統(tǒng)行之外，財務征系統(tǒng)、細資金系統(tǒng)、信信貸波管理幫系統(tǒng)、潤客戶關系管漸理系統(tǒng)、自旬助設備監(jiān)控孤系統(tǒng)椅等等都在各除家銀行逐步接得到陳部署那和使用。隨住之而來的是評銀行的科技殖投入越來越涌高。軟件的社研發(fā)、硬件凳的采購、系盲統(tǒng)的運行維滲護都需要資假金和人力的侵投入。相比蔥國有大型商糟業(yè)銀行和全公國性股份制衛(wèi)商業(yè)銀行，辭農村商業(yè)銀炸行的麻規(guī)模小、科艘技的投入有厭限、計算機決人才少。信侄息技術幾乎傳成了每一家丘農村商業(yè)銀貨行的短板。疼根據(jù)銀監(jiān)會甲發(fā)布的《寺商業(yè)銀行內皆部控制指引?！?，內紐部控制應當充滲透商業(yè)銀沿行的各項業(yè)運務過程和各篇個操作環(huán)節(jié)逝。伴隨著銀腐行業(yè)務處理睡日益計算機退化，內部控悠制體系的建右設也越來越頃離不開信息寇技術的支持速。信息技術翅的短板對農廈村商業(yè)銀行布的內部控制章形成極大制賴約。棕第四個挑戰(zhàn)亦是基層分支甘機構的內部言人控套制問堵題。此農村商業(yè)銀縣行由農村信壯用社改制而憤來，雖然完疊成了忌分級繼法人體制向你一級法人體冤制的轉變，音但是灶農商行總行或對基層分支殲機構的管理碰和控制程度賣有限。農商復行基層分支懷機構大多是奸原有的基層津信用社，員晚工大部分是猾原信用社工南作人員。由齡于信用社長素期獨立法人頭操作的影響嗎，基層分支講機構容易出愚現(xiàn)戶內部管理田“這一言堂懸”園，拼窗用人制度憲“士一家軍村”和。一旦出現(xiàn)憂這種情況，虧基層管理人牧員受到的制娃約減小，違飼規(guī)操作不能條被有效抵制嶄，違規(guī)問題匯常常被壓住槽蓋住不易發(fā)澤現(xiàn)。拼基層分支機蛾構的內部人交控制問題對韻農商行的量內部控制也哥是一個很大懶的挑戰(zhàn)。趕農村商業(yè)銀魔行要想改善壺內部控制，痕必須從判實際讓出發(fā)，根據(jù)賠自身條件結漢合自身的特竿點有針對性尾地開展工作斬，否則內部偉控制體系建推設就會成為玩華而不實的愛“魚面子工程谷”呈。微迅農村商業(yè)銀量行改善內部學控制不可能頸照搬照抄國詳有大型商業(yè)辟銀行和全國麥性股份制商贈業(yè)銀行的做如法。只有建膽立起與自身縮規(guī)模、業(yè)務傘范圍和風險窯特點相適應社的，冠成本處合閣理的略內部控制錢體系，農村影商業(yè)銀行的績穩(wěn)健經營才舉能得到有力魚保障。筆者量認為以下對濾策能幫助農宅村商業(yè)銀行晝有效改善內此部控制：諒對策之一：廉加強董事會商、監(jiān)事會建晝設，改善爸法人治理償。久良好的法人尿治理是商業(yè)烘銀行完善內返部控制的前指提條件。按碰照銀監(jiān)會發(fā)嚇布的《商業(yè)吳銀行內部控鵲制指引》，棕商業(yè)銀行閃的但董事店會負責保證捏商業(yè)銀行建豆立并實施充柳分而有效的勉內部控制體發(fā)系；監(jiān)事會任負責監(jiān)督董蓮事會、高級狠管理層完善懼內部控制體同系；高級管檔理層負責制假定內部控制僑政策，保證劍內部控制的枕各項職責得策到有效履行北。強農村商業(yè)銀騎行要加強董謠事會、監(jiān)事雜會建設。股賺東大會要選碌擇有能力、劑有動力履職炊的人選擔任某銀行董事和鑒監(jiān)事。在職沫的銀行董事劃和監(jiān)事應提獻高科學決策惠能力和監(jiān)督慈管理能力。揀董事會和監(jiān)枕事會應建立甜明確的議事睡規(guī)則，應和奮經營管理層致建立明確的所信息溝通制邁度，以確保喜銀行董事和瓶監(jiān)事及時掌竭握農商行的舟經營管理情爪況。洞對策之二：瘋結合自身特濟點制定各項爬規(guī)章制度，管提高可操作顯性。振農村或商業(yè)銀行建僵立了各方面尾的規(guī)章制度昨，但是部分售規(guī)章制度在雨基層網點的梯實際執(zhí)行情悅況并不理想冤。造成這種唱局面的原因例有多個方面民。原因之一傳是部分基層押員工合規(guī)意透識差，在實淡際工作中隨曲意簡化程序裂，減少環(huán)節(jié)宰。另外一個組不容忽視的嶺原因是部分晨規(guī)章制度照管搬照抄國有翼大型商業(yè)銀荷行和全國性森股份制商業(yè)海銀行的做法毛，沒有結合蓋農商行的實嫂際情況，操歉作性差。農藥村商業(yè)銀行饅基層網點的效人手少，基訪層工作人員起常常是一人均身兼數(shù)職。以有些規(guī)章制害度過于繁瑣桃，基層網點葛無法嚴格遵虜照執(zhí)行。這狼種情況的出漏現(xiàn)影響了規(guī)新章制度的權莖威性，損害唯了內部控制裝的有效性。脆因此，農村出商業(yè)銀行在疲制定各項規(guī)玩章慮制度時應該膝結合自身特形點，提高可測操作性。版對策之三：輝適當控制網征點數(shù)量，提塵高點均員工少人數(shù)。明農村商業(yè)銀嚴行普遍存在團分支機構眾扎多，點均員侄工人數(shù)少的具情況。商業(yè)沸銀行的內部姿控制講究責劑任分工、相噴互牽制。銀凱行網點員工艘人數(shù)少，在萌實際工作中漢就難以保證雙合理的紙責任分離礦和葉相互制約齊，難以保證芽有效的內部田控制。在現(xiàn)街有人力資源哈條件下，農暗村商業(yè)銀行踏應該適當控顯制網點數(shù)量暮，逐步提高鑒點均員工人蠟數(shù)，絕對不妻能盲目擴張糠分支機構。膊點均員工人廣數(shù)的提高將謹對農村商業(yè)謊銀行改善內膜部控制提供旨有力的幫助辱。該對策之四：到加強人員招剝聘和人才培粗養(yǎng)工作，提桶高員工隊伍點素質。體銀行的內咸部控制體系妄離不開一支累合格勝任的源員工隊伍。蝴農商行要加榆強人員招聘冠和人才培養(yǎng)擾工作。在人觸員招聘中，警農商行不要沸簡單追求高垮學歷，應選潔擇學歷適當秘、學習能力磚強、可塑性釘強的人選。象相比國有大敲型商業(yè)銀行包和全國性股繪份制商業(yè)銀要行，農商行單應該更加重槽視人才的內尋部培養(yǎng)。除珠了崗位培訓氏和學歷繼續(xù)扯教育之外，遞農商行應該碰推行普遍想的郵崗位輪換制窮度秧，肉以隊培抄養(yǎng)出叨更多的牽業(yè)務口能童手和管理人給才緣。躍對策之五：帖在科技研發(fā)燦上開展跨行葡合作，提高甲科技投入的清效率。譜農村商業(yè)銀補行的蜘規(guī)模小，科蛇技的投入有閉限，計算機宇人才少。然北而，貍“驟麻雀雖小，勉五臟俱全賀”福。每一家農蚊商行都需要累部署綜合業(yè)武務系美統(tǒng)、財務系防統(tǒng)、栽資金系統(tǒng)、脊信貸之管理始系統(tǒng)、跟客戶關系管傷理系統(tǒng)、自鍵助設備監(jiān)控夸系統(tǒng)竊等等計算機臘應用系統(tǒng)。歇現(xiàn)在的情況較是每一家農精商行都在閉皂門造車，都矮在重復同樣固的研發(fā)工作謎，開發(fā)出來觸的計算機應括用系統(tǒng)僅供朱自己使用。叉這樣的科技奧投入模式效戲率太低。農嫩商行應該聯(lián)博合起來，在賤科技研發(fā)上被開展跨行合白作。如果每齒一家農商行討主要負責一浮項計算機應薯用系統(tǒng)，在針另外42家鍵農商行推廣負使用，農商射行科技投入擠的效率就會密大大提高。渣退一步說，望即便是43東家農商行在脫科技研發(fā)上于能夠共享開魚發(fā)項目文檔飛，也能降低刻研發(fā)難度，趴加快研發(fā)進爭度，提高科烘技投入的效亂率。匆對策之六：寬在日常管理撤中重墻視粘減輕四基層員工的灌工作負擔。隆農村商業(yè)銀行行平均每個證網點的資產像規(guī)模小，點膏均員工人數(shù)徐少。但是農歲商行主要服完務中小企業(yè)命客戶，具體下每個網點的壟業(yè)務量并不著比其他銀行手少。同時由跟于信息技術抓水平有限，礙業(yè)務處理電別子化程度不害高，農商行滿的很多業(yè)務貌環(huán)節(jié)還需要線手工操作。歉所以農商行碰整體運營成稻本高，基層姐工作人員負詠擔重壓力大槳。任何一家景銀行所擁有德的人力都是撒有限。當基謎層員工僅僅招完成日常工藥作都要常常朱加班加點，羊在時間和精樸力上捉襟見胸肘的時候，艇合規(guī)和內部嗚控制就難免珠受到影響。鼻在日常管理臥中重視降低氧基層員工的敘工作負擔對扶于農商行改壩善內部控制耕會有直接幫湖助。舌對策之七怖：強化輪崗皺和強制休假粥工作。久基層分支機烤構的內部人陶控制問題會耕極大影響農慣村商業(yè)銀行澡內部控制的越有效性。因圣此必須強化忍農商行分支誓機構負責人替及捕關鍵崗位套的輪崗和強誰制休假工作霸。雖然在短摧期內分支機陪構的正常工效作可能受到吧一定的影響雁，但是為了歡保證內部控階制的有效性尾，輪崗和強梯制休假工作工必須進行。袖對策之八：覺加強內部審駕計工作。核內部審計是困農村商業(yè)銀揉行忙內部控制的海重要組成部無分項。審查炎內部控制的織健全性和有碰效性猛是銀行內部繭審計部門工亂作內容之一剃。現(xiàn)階段押農村商業(yè)銀畫行蹤的回內部審計所工作沒有得略到應有的重販視。農商行甩的內部審計滾缺乏獨立性滋和權威性，球內部審計力酷量薄弱，企監(jiān)督能力有吩限很。加強內部罰審計工作是補農村商業(yè)銀格行改善內部亦控制的一個雪有效途徑。寨附表1：懸銀行點均員拌工人數(shù)統(tǒng)計便表問序號生名稱坦人數(shù)頓網點數(shù)攀點均人數(shù)脆1這民生銀行毀26,03碑9腫434塘60.0災2順招商銀行付40,34為0坑745奪54.1墊3臉興業(yè)銀行始22,00搖4文503饑43.7稀4團光大銀行佛19217牲482勸39.9海5狹中信銀行壞24,18