調(diào)整專(zhuān)案符合財(cái)務(wù)目標(biāo)

●●●第三章調(diào)整專(zhuān)案符合財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)容簡(jiǎn)介

成本效益分析

盈虧平衡分析

估算專(zhuān)案的投資報(bào)酬率

實(shí)獲質(zhì)管理

計(jì)算組織資訊的淨(jìng)值教學(xué)大綱內(nèi)容簡(jiǎn)介內(nèi)容介紹一個(gè)專(zhuān)案的最終結(jié)果不是一種產(chǎn)品就是服務(wù)，而衡量最終結(jié)果，最可能從財(cái)務(wù)的角度來(lái)看。Utunen(2003)的一項(xiàng)研究訂定了財(cái)務(wù)量測(cè)項(xiàng)目的優(yōu)先序商業(yè)營(yíng)運(yùn)、客戶(hù)、股票、專(zhuān)利保護(hù)、創(chuàng)新取得(R&D)、人員的能力和管理著重成本效益分析範(fàn)例範(fàn)例:實(shí)現(xiàn)其計(jì)分卡步驟不是所有的成本效益分析都有如此明確效益的定義。在我們上面的示例中兩個(gè)效益都可以財(cái)務(wù)量化的，但不是所有的利益都是如此容易量化。我們稱(chēng)無(wú)法量化的效益為無(wú)形效益，相關(guān)示例有：縮短周轉(zhuǎn)時(shí)間提高了客戶(hù)滿(mǎn)意度符合法令規(guī)範(fàn)加強(qiáng)部門(mén)間的溝通成本效益分析除了需處理有形和無(wú)形的利益，大多數(shù)的成本效益分析還需要處理的幾種選擇方案例如，假設(shè)銀行目前使用貸款處理系統(tǒng)，老舊又常有問(wèn)題，可能有幾種替代解決方案：從零開(kāi)始重寫(xiě)系統(tǒng)。修改現(xiàn)有的系統(tǒng)。外包建置系統(tǒng)。成本效益分析須注意事項(xiàng)投資報(bào)酬率計(jì)算需要大量的準(zhǔn)確資料，有時(shí)專(zhuān)案經(jīng)理無(wú)法取得，許多變數(shù)需要考慮及決定哪些因素須納入計(jì)算和忽略，因此在進(jìn)行投資報(bào)酬分析前,先確定以下因素：明確了解在計(jì)算及量測(cè)甚麼：成功的ROI計(jì)算器須能從其他的因素篩出真實(shí)的資料，包括工作環(huán)境和管理支援的級(jí)別等。不要全包：與其計(jì)算分析納入所有的因素，不如先針對(duì)幾個(gè)，從最明顯立即發(fā)現(xiàn)的因素逐步開(kāi)始。轉(zhuǎn)換為錢(qián)單位：在任何成功的投資報(bào)酬率研究中將資料轉(zhuǎn)換為貨幣值至關(guān)重要。將無(wú)形的效益轉(zhuǎn)換成貨幣是相當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，通常需要一些會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)助。蘋(píng)果與蘋(píng)果(橘子與橘子)比較：衡量專(zhuān)案之前和之後的相同因素來(lái)進(jìn)行比較。案例介紹成本-效益分析成本計(jì)算(未包含環(huán)境衝擊成本)機(jī)關(guān)成本

設(shè)計(jì)成本施工成本營(yíng)運(yùn)維修成本營(yíng)建廢棄物處理增加成本使用者成本車(chē)輛延時(shí)成本車(chē)輛改道成本成本-效益分析效益計(jì)算交通效益

交通延車(chē)時(shí)間節(jié)省效益交通延車(chē)公里減少效益可能災(zāi)損之成本節(jié)省(未納入計(jì)算)地震洪水其他天災(zāi)成本計(jì)算-機(jī)關(guān)成本設(shè)計(jì)(包括監(jiān)造)成本以施工成本乘上服務(wù)建造費(fèi)用百分比服務(wù)建造費(fèi)用百分比參考行政院公共工程委員會(huì)之機(jī)關(guān)委託技術(shù)服務(wù)廠(chǎng)商評(píng)選及計(jì)費(fèi)辦法之比例非建築物工程技術(shù)服務(wù)建造費(fèi)用百分比成本計(jì)算-機(jī)關(guān)成本施工成本成本計(jì)算-機(jī)關(guān)成本營(yíng)運(yùn)維修成本計(jì)算維修方式及頻率規(guī)劃(持續(xù)使用年限為27年之各方案)成本計(jì)算-機(jī)關(guān)成本營(yíng)運(yùn)維修成本計(jì)算維修方式及頻率規(guī)劃(持續(xù)使用年限為50年之各方案)成本計(jì)算-機(jī)關(guān)成本營(yíng)運(yùn)維修成本計(jì)算成本計(jì)算之假設(shè)參數(shù)物價(jià)指數(shù)年增率:5.39%(參考行政院主計(jì)處民國(guó)60~93年物價(jià)指數(shù)之平均年增率)折現(xiàn)率:10%(交通部建議營(yíng)造工程採(cǎi)用之折現(xiàn)率)營(yíng)運(yùn)維修成本(使用年限為27年)營(yíng)運(yùn)維修成本(使用年限為50年)成本計(jì)算-機(jī)關(guān)成本營(yíng)建廢棄物處理增加及節(jié)省成本計(jì)算之假設(shè)參數(shù)物價(jià)指數(shù)年增率:5.39%;折現(xiàn)率:10%廢棄鋼筋混凝土處理單價(jià):$1000元/M3增加成本修護(hù)補(bǔ)強(qiáng)新置混凝土於拆除時(shí)增加之成本各方案配合修護(hù)補(bǔ)強(qiáng)敲除鋼筋混凝土因時(shí)間點(diǎn)差異衍生之增加成本成本計(jì)算-機(jī)關(guān)成本營(yíng)建廢棄物處理增加及節(jié)省成本節(jié)省成本(物價(jià)指數(shù)年增率:5.39%;折現(xiàn)率:10%)各方案新置鋼料拆除時(shí)廢鋼料節(jié)省之成本成本計(jì)算-使用者成本車(chē)輛延時(shí)成本已包括於效益項(xiàng)目之交通延車(chē)時(shí)間成本節(jié)省中車(chē)輛改道成本已包括於效益項(xiàng)目之交通延車(chē)公里成本減少中效益計(jì)算交通效益

交通延車(chē)時(shí)間節(jié)省效益以TRANSCAD分析出各方案執(zhí)行後，所產(chǎn)生交通延車(chē)時(shí)間之節(jié)省時(shí)間-成本轉(zhuǎn)換使用者生產(chǎn)毛額之節(jié)省車(chē)輛使用成本之節(jié)省車(chē)輛租賃燃料節(jié)省效益計(jì)算交通延車(chē)時(shí)間節(jié)省效益假設(shè)及參數(shù)每一延車(chē)之使用者為二名93年度國(guó)民平均生產(chǎn)毛額:$49185793年度國(guó)民平均每小時(shí)生產(chǎn)毛額:$112.3093年度車(chē)輛使用成本(每小時(shí)):$182.53國(guó)民生產(chǎn)毛額年增率:5%物價(jià)指數(shù)年增率:5.39%折現(xiàn)率(交通部建議):10.00%計(jì)算方式93年度國(guó)民平均每小時(shí)生產(chǎn)毛額=93年度國(guó)民平均生產(chǎn)毛額/365/2493年度車(chē)輛延車(chē)時(shí)間成本(每小時(shí))=估計(jì)一天每一延車(chē)之使用費(fèi)用($2000)/24小時(shí)+油費(fèi)(4公升/延車(chē)小時(shí))方案中各年期使用者生產(chǎn)毛額節(jié)省=當(dāng)年度國(guó)民平均每小時(shí)生產(chǎn)毛額(換算95年淨(jìng)現(xiàn)值)*2(使用者數(shù)/延車(chē))*當(dāng)年度延車(chē)時(shí)間節(jié)省方案中各年期車(chē)輛使用成本節(jié)省=當(dāng)年度延車(chē)時(shí)間節(jié)省*當(dāng)年度車(chē)輛使用成本方案中延車(chē)時(shí)間節(jié)省成本效益效益計(jì)算交通延車(chē)時(shí)間節(jié)省效益結(jié)果效益計(jì)算交通延車(chē)公里減少效益

以TRANSCAD所分析出各方案執(zhí)行後，未來(lái)所產(chǎn)生交通延車(chē)公里減少公里減少轉(zhuǎn)為成本節(jié)省主要參數(shù):車(chē)輛每一公里成本之節(jié)省:約17元(參考計(jì)程車(chē)費(fèi)率每300米需5元之費(fèi)率計(jì)算出1公里之成本)物價(jià)指數(shù)年增率5.39%折現(xiàn)率(交通部建議)10.00%計(jì)算方式:各方案延車(chē)公里減少效益=Sum(各年期延車(chē)公里減少*車(chē)輛每一公里成本節(jié)省(換算成95年淨(jìng)現(xiàn)值))結(jié)果:成本-效益分析盈虧平衡分析專(zhuān)案平衡計(jì)分卡所有的專(zhuān)案都有關(guān)聯(lián)的成本及相關(guān)的效益。專(zhuān)案開(kāi)始時(shí)，成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)效益。從某些點(diǎn)開(kāi)始，效益將開(kāi)始超出花費(fèi)的成本此點(diǎn)稱(chēng)為盈虧平衡點(diǎn)。在一專(zhuān)案中針對(duì)多個(gè)備選方案計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)能使專(zhuān)案經(jīng)理選擇最佳的解決方案。專(zhuān)案經(jīng)理通常會(huì)選擇最近的盈虧平衡點(diǎn)的選擇。例題5.8例題5.8(續(xù))例題5.8(續(xù))例題5.8(續(xù))例題5.8(續(xù))估算專(zhuān)案的投資報(bào)酬率

投資報(bào)酬率投資報(bào)酬(ROI)最常被定義為扣減成本後賺的款項(xiàng)。在我們"買(mǎi)與不買(mǎi)"PC的決策問(wèn)題中，可以看到投資報(bào)酬率於第一年及隨後幾年都還不錯(cuò)。專(zhuān)案經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門(mén)需要共同負(fù)責(zé)協(xié)力投資報(bào)酬率的管理流程失敗的與成功的兩個(gè)示例拉尼爾國(guó)際是複製機(jī)制造商。不幸的是，財(cái)務(wù)和專(zhuān)案管理人員之間的所有討論都更像是相互對(duì)抗。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)於專(zhuān)案經(jīng)理的採(cǎi)行方法及達(dá)成數(shù)據(jù)的各方面均持對(duì)抗看法歐文斯科寧，建築建材公司指派配每個(gè)專(zhuān)案一位財(cái)務(wù)部門(mén)的人。財(cái)務(wù)部門(mén)人員協(xié)助追蹤及分析專(zhuān)案期間和結(jié)案後的效益的進(jìn)展，以這種方式，專(zhuān)案經(jīng)理與企業(yè)共同擁有有共識(shí)的專(zhuān)案投資報(bào)酬率。投資報(bào)酬率ROI的基本公式ROI軟硬資料ROI計(jì)算須將結(jié)果將轉(zhuǎn)換為貨幣單元，投資報(bào)酬率計(jì)算才算完成這需綜合軟、硬的資料的組合來(lái)看硬資料包括輸出、時(shí)間、品質(zhì)和成本等傳統(tǒng)量測(cè)項(xiàng)目。一般情況下，硬資料較易取得而且相對(duì)容易計(jì)算軟資料很難進(jìn)行計(jì)算，包括士氣、周轉(zhuǎn)率、曠職率、忠誠(chéng)、避免衝突、新技能學(xué)習(xí)、創(chuàng)新的理念、專(zhuān)案成功的完成等等ROI軟硬資料(續(xù))確定硬或軟資料後，他們需要轉(zhuǎn)換為貨幣值：第1步驟:使用統(tǒng)一單位。第2步驟:確定每個(gè)單位的值。第3步驟:排除範(fàn)疇外其他潛在因素對(duì)性能變化的影響，計(jì)算性能的變化。第4步驟:獲取年度的性能變化，在一年中，行業(yè)性能變化的標(biāo)準(zhǔn)等於每年的績(jī)效之總變化。第5步驟:確定年度的效益值。改善的年度效益值等於年度的性能變化與單位值相乘。比較這個(gè)方程式的積與使用下列公式計(jì)算出計(jì)畫(huà)成本：投資報(bào)酬=改善的年度淨(jìng)值—計(jì)畫(huà)。美國(guó)退伍軍人事務(wù)部使用試算表計(jì)算專(zhuān)案的各個(gè)階段的投資報(bào)酬率初始效益工作表計(jì)算：小時(shí)/人平均×成本/小時(shí)×人數(shù)=總金額節(jié)省。減少系統(tǒng)/作業(yè)學(xué)習(xí)時(shí)間(工作小時(shí))減少監(jiān)督（監(jiān)督小時(shí)）減少同事工作支援時(shí)間（工作小時(shí)）減少服務(wù)線(xiàn)來(lái)電數(shù)。減少停機(jī)時(shí)間（等待支援、手冊(cè)諮詢(xún)等）。較少或沒(méi)有接到致監(jiān)督者有關(guān)支援服務(wù)過(guò)度使用事件美國(guó)退伍軍人事務(wù)部使用試算表計(jì)算專(zhuān)案的各個(gè)階段的投資報(bào)酬率持續(xù)效益工作表計(jì)算：小時(shí)/人平均×成本/小時(shí)×人數(shù)=總金額節(jié)省減少執(zhí)行操作的時(shí)間（工時(shí)）減少的加班減少同事工作支援時(shí)間（工作小時(shí)）減少服務(wù)線(xiàn)來(lái)電數(shù)。減少停機(jī)時(shí)間（等待支援、手冊(cè)諮詢(xún)等）。較少或沒(méi)有接到致監(jiān)督者有關(guān)支援服務(wù)過(guò)度使用事件更少的錯(cuò)誤（例如，被拒絕交易）。更少的員工需要一年的總節(jié)省系統(tǒng)預(yù)期壽命(年)美國(guó)退伍軍人事務(wù)部使用試算表計(jì)算專(zhuān)案的各個(gè)階段的投資報(bào)酬率品質(zhì)效益工作表計(jì)算：?jiǎn)挝怀杀尽翑?shù)量=總金額節(jié)省。更少的錯(cuò)誤（例如，被拒絕交易）更少的拒絕，輔助費(fèi)用一年的總節(jié)省系統(tǒng)/過(guò)程預(yù)期的壽命年美國(guó)退伍軍人事務(wù)部使用試算表計(jì)算專(zhuān)案的各個(gè)階段的投資報(bào)酬率其他效益工作表計(jì)算：=每年金額的節(jié)省減少的員工流動(dòng)率減少的不滿(mǎn)減少的缺勤/延誤(士氣的改進(jìn))ROI工作展開(kāi)表的計(jì)算計(jì)算:ROI=(效益—成本/成本）在系統(tǒng)/流程生命週期中的初始時(shí)間節(jié)省在系統(tǒng)/流程生命週期中的持續(xù)工作時(shí)數(shù)總數(shù)節(jié)省在固定成本總額系統(tǒng)/流程生命週期中的品質(zhì)改進(jìn)在系統(tǒng)/流程生命週期中的其他可能的總效益總效益總成本投資報(bào)酬率藉著衡量一個(gè)投資潛在預(yù)期收益大小和時(shí)間與投資成本。例如，一項(xiàng)新措施成本50萬(wàn)元和會(huì)產(chǎn)生額外的70萬(wàn)美元收益。簡(jiǎn)單的投資回報(bào)率=收益—投資成本/投資成本。(70萬(wàn)元-50萬(wàn)元=$200000。20萬(wàn)元/$500000=40%。)。不過(guò)，一些投資通常其財(cái)務(wù)結(jié)果會(huì)延續(xù)好幾年。在這種情況下，衡量標(biāo)準(zhǔn)體系須清楚定義時(shí)間區(qū)段才有意義。淨(jìng)現(xiàn)值（NPV）能處理資金的時(shí)間價(jià)值藉著採(cǎi)扣除成本和效益與時(shí)間關(guān)係，並著重于現(xiàn)金流量，而非淨(jìng)利潤(rùn)或節(jié)省。有意義的NPV需要成本和效益精確合理估計(jì)和使用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率如果NPV為正表示投資是可行的例如，一耗資100萬(wàn)美元的投資，可產(chǎn)生NPV150萬(wàn)美元節(jié)省投資回報(bào)率=（節(jié)省—初始投資成本的NPV）/初始投資成本。（$1500000—100萬(wàn)元=五十萬(wàn)元。50萬(wàn)元/$1000000=50%)也可以表示為投資報(bào)酬率=$1.5M（節(jié)省NPV）/$1M（初始投資）×100=150%）。例題5.12(續(xù))例題5.12(續(xù))例題5.12(續(xù))例題5.12(續(xù))例題5.12(續(xù))例題5.12(續(xù))例題5.12(續(xù))IRR內(nèi)部報(bào)酬率為計(jì)劃或?qū)０傅臏Q(jìng)現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率(IRR)。雖然內(nèi)部報(bào)酬率分析通常不會(huì)作為可接受的決策準(zhǔn)則，但它提供有用的資訊，尤其是當(dāng)有預(yù)算約束或不確定適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率為何時(shí)。實(shí)獲值管理EVM由來(lái)過(guò)去大多數(shù)公司採(cǎi)用二個(gè)面向追蹤專(zhuān)案的成本計(jì)畫(huà)成本與實(shí)際成本如果經(jīng)理剛好花光了已分配到專(zhuān)案所有的錢(qián)，它們完成目標(biāo)他們花較少的錢(qián)，則他們有成本預(yù)算執(zhí)行效率低較大的開(kāi)支則導(dǎo)致費(fèi)用超支Fleming(2003)指稱(chēng)，這種方法忽略了關(guān)鍵的面向”執(zhí)行工作的價(jià)值”。60(1)績(jī)效量測(cè)分析(performancemeasurementanalysis)◎常用的量測(cè)：－成本偏差(CV,CostVariance)：CV=EVAC－進(jìn)度偏差(SV,ScheduleVariance)：SV=EVPV－成本績(jī)效指數(shù)(CPI,CostPerformanceIndex)：CPI=EV/AC－進(jìn)度績(jī)效指數(shù)

(SPI,SchedulePerformanceIndex)：SPI=EV/PV

控制專(zhuān)案成本的工具和技術(shù)61控制專(zhuān)案成本的工具和技術(shù)實(shí)獲值管理的各項(xiàng)指標(biāo)示意62控制專(zhuān)案成本的工具和技術(shù)縮寫(xiě)術(shù)語(yǔ)全稱(chēng)術(shù)語(yǔ)涵義舉例說(shuō)明PV計(jì)劃值

planedvalue截止目前，計(jì)劃完成工作(量)的預(yù)算值是多少。計(jì)劃完成1／4工作，PV＝1000美元。EV實(shí)獲值

earnedvalue截至目前，實(shí)際完成工作(量)的預(yù)算值是多少。完成了計(jì)劃的80％，EV＝1000×80％＝800美元。AC實(shí)際值

actualcost截至目前，實(shí)際完成工作(量)的實(shí)際支出是多少。實(shí)際花費(fèi)了900美元，AC＝900美元。BAC專(zhuān)案預(yù)算

budgetatcompletion專(zhuān)案總共的預(yù)算是多少。無(wú)論實(shí)際如何，總共預(yù)算沒(méi)有變化，所以：BAC＝4000美元。EAC完工估算

estimateatcompletion根據(jù)專(zhuān)案目前的績(jī)效情況，預(yù)計(jì)完成專(zhuān)案所有工作的成本是多少。如果目前的專(zhuān)案偏差代表整個(gè)專(zhuān)案，剩下的專(zhuān)案工作與已完成的專(zhuān)案工作有相同的生產(chǎn)效率，則：EAC＝4500美元。63控制專(zhuān)案成本的工具和技術(shù)縮寫(xiě)術(shù)語(yǔ)全稱(chēng)術(shù)語(yǔ)涵義舉例說(shuō)明ETC完工尚需估算Estimatetocompletion預(yù)計(jì)完成剩餘工作還需要花費(fèi)多少成本。ETC＝EAC-ACETC＝4500-900＝3600美元VAC完工偏差

Varianceatcompletion專(zhuān)案預(yù)算與完工估算之間的偏差是多少。VAC＝BAC-EACVAC＝4000-4500＝-500美元PC任務(wù)完成百

分比percentcompletion指已經(jīng)完成的工作占專(zhuān)案總工作量的比例。PC＝EV／BACPC＝EV／BAC＝800／4000

＝20％。PS成本消耗百分比percentspent指已消耗成本占專(zhuān)案總預(yù)算的比例。PS＝AC／BACPS＝AC／BAC＝900／4000

＝22.5％。實(shí)獲值管理的基本術(shù)語(yǔ)和概念64控制專(zhuān)案成本的工具和技術(shù)實(shí)獲值管理中的偏差和績(jī)效指標(biāo)EVM練習(xí)計(jì)算組織資訊的淨(jìng)值計(jì)算資訊的價(jià)值計(jì)算資訊的價(jià)值(VOI)(Keyes,1993)，可以明瞭組織投資於資訊上的實(shí)際價(jià)值計(jì)算該公司的資料的價(jià)值，要跨組織的團(tuán)隊(duì)合作這不是一項(xiàng)可以迅速完成的工作，事實(shí)上，如果倉(cāng)卒地進(jìn)行甚至?xí)M織。資料字典建立在舉行任何會(huì)議去辯論資料的相對(duì)價(jià)值前,，先建立資料字典，此字典描述了所有的自動(dòng)化系統(tǒng)以及未來(lái)將自動(dòng)化的系統(tǒng)需使用資料如果技術(shù)部現(xiàn)已採(cǎi)用自動(dòng)化的資料字典，此工作就不如他看起來(lái)