基層醫(yī)療單位會(huì)計(jì)制度

附件：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度目錄第一部分總說(shuō)明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明第一部分總說(shuō)明屯一、為了規(guī)碗范基層醫(yī)療下衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的訪會(huì)計(jì)核算，磨保證會(huì)計(jì)信欄息的真實(shí)、始完整，根據(jù)燃《中華人民館共和國(guó)會(huì)計(jì)包法》、事業(yè)筑單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)喬則及國(guó)家有鏟關(guān)法律法規(guī)奶的規(guī)定，制獻(xiàn)定本制度。興二、本制度叼適用于中華沿人民共和國(guó)滔境內(nèi)由后政府舉辦的伯獨(dú)立核算衫的城市社區(qū)布衛(wèi)生服務(wù)中黑心（站）、車鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院毒等基層醫(yī)療擊衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。綢企業(yè)事業(yè)單寫位、社會(huì)團(tuán)煌體及其他社隆會(huì)組織舉辦追的非營(yíng)利性氧基層醫(yī)療衛(wèi)豆生機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?bào)執(zhí)行?？蝗?、基層醫(yī)繳療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)松應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)扣業(yè)務(wù)的需要作，設(shè)置會(huì)計(jì)唐機(jī)構(gòu)，或者飄在有關(guān)機(jī)構(gòu)憲中設(shè)置會(huì)計(jì)撇人員并指定齒會(huì)計(jì)主管人股員；不具備誕設(shè)置條件的體，應(yīng)委托經(jīng)倉(cāng)批準(zhǔn)設(shè)立從自事會(huì)計(jì)代理扛記賬業(yè)務(wù)的搜中介機(jī)構(gòu)代葵理記賬。逃有條件的地摘區(qū)，可對(duì)基脫層醫(yī)療衛(wèi)生滲機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)策務(wù)集中核算撞，具體辦法晃由地方根據(jù)碌實(shí)際情況確萍定。訴四、基層醫(yī)抗療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)蝶會(huì)計(jì)采用懲收付實(shí)現(xiàn)制漁基礎(chǔ)。碰基層醫(yī)療衛(wèi)抹生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)補(bǔ)要素包括資吼產(chǎn)、負(fù)債、漢凈資產(chǎn)、收煌入和支出。箏五、基層醫(yī)盟療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)灌應(yīng)按照下列傲規(guī)定運(yùn)用會(huì)敢計(jì)科目：窯（一）基層奪醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)毒構(gòu)應(yīng)按照本例制度的規(guī)定墨，設(shè)置和使渴用會(huì)計(jì)科目華。在不影響連會(huì)計(jì)處理和紀(jì)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)具表的前提下疤，可以根據(jù)猶實(shí)際情況自發(fā)行設(shè)置本制熟度規(guī)定之外墾的明細(xì)科目而，不需用的碗科目可以不臂設(shè)置。遣（二）本制煩度統(tǒng)一規(guī)定臺(tái)會(huì)計(jì)科目的鄉(xiāng)編號(hào)，以便就于編制會(huì)計(jì)乞憑證、登記濟(jì)賬簿、查閱火賬目，實(shí)行圍會(huì)計(jì)信息化黃管理?；鶎泳┽t(yī)療衛(wèi)生機(jī)栽構(gòu)不得隨意通打亂重編。凳（三）基層悄醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)儀構(gòu)在編制會(huì)碰計(jì)憑證、登型記會(huì)計(jì)賬簿誘時(shí)，應(yīng)填列膠會(huì)計(jì)科目的室名稱，或者凱同時(shí)填列會(huì)烈計(jì)科目的名錘稱和編號(hào)，脾不得只填列厭科目編號(hào)，脫不填列科目霧名稱。崗六、基層醫(yī)沈療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)蝶財(cái)務(wù)報(bào)告是廣反映基層醫(yī)甲療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)臭某一特定日遲期的財(cái)務(wù)狀肅況和某一會(huì)妙計(jì)期間的收抱支等情況的幻書面文件。候基層醫(yī)療衛(wèi)艱生機(jī)構(gòu)應(yīng)按撒照下列規(guī)定松編制和提供視財(cái)務(wù)報(bào)告：選（一）基層匠醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)雀構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告奏由會(huì)計(jì)報(bào)表侍、會(huì)計(jì)報(bào)表抬附注和財(cái)務(wù)啄情況說(shuō)明書炕組成?？椿鶎俞t(yī)療衛(wèi)唇生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)逐報(bào)表包括資底產(chǎn)負(fù)債表、丟收入支出總脾表、凈資產(chǎn)蹤變動(dòng)表以及井業(yè)務(wù)收支明反細(xì)表、財(cái)政擾補(bǔ)助收支明擱細(xì)表等有關(guān)屬附表。件基層醫(yī)療衛(wèi)日生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)評(píng)報(bào)表附注至棗少應(yīng)包括：橋重要會(huì)計(jì)政些策、會(huì)計(jì)估怨計(jì)的說(shuō)明，伸會(huì)計(jì)報(bào)表重聞要項(xiàng)目及其崇增減變動(dòng)情居況的說(shuō)明，扁有助于理解筋和分析會(huì)計(jì)歷報(bào)表的需要據(jù)說(shuō)明的其他東事項(xiàng)。驟基層醫(yī)療衛(wèi)廣生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)痛情況說(shuō)明書餅應(yīng)主要說(shuō)明驗(yàn)基層醫(yī)療衛(wèi)第生機(jī)構(gòu)的業(yè)冰務(wù)開(kāi)展情況蛙、預(yù)算執(zhí)行知情況、財(cái)務(wù)詳收支狀況、教資產(chǎn)變動(dòng)情皆況、基本建蝦設(shè)情況及相耐關(guān)報(bào)表、績(jī)悶效考評(píng)情況應(yīng)及相關(guān)報(bào)表魂、對(duì)本期或登下期財(cái)務(wù)狀核況發(fā)生重大榮影響的事項(xiàng)羽、專項(xiàng)資金做的使用情況胞以及其他需汽要說(shuō)明的事綠項(xiàng)。匙（二）基層脆醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)建構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告英分為月度、材季度和年度秩財(cái)務(wù)報(bào)告。近（三）基層艘醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)充構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表立應(yīng)根據(jù)登記息完整、核對(duì)溝無(wú)誤的賬簿盟記錄和其他兄有關(guān)資料編永制，要做到忽數(shù)字真實(shí)、案計(jì)算準(zhǔn)確、蠅內(nèi)容完整、脫報(bào)送及時(shí)。串（四）基層咬醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)擔(dān)構(gòu)對(duì)外提供幼的財(cái)務(wù)報(bào)告竊應(yīng)由單位負(fù)抓責(zé)人和主管敲會(huì)計(jì)工作的善負(fù)責(zé)人、會(huì)敞計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反人（會(huì)計(jì)主噸管人員）簽軌名并蓋章。秋七、基層醫(yī)析療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)哲填制會(huì)計(jì)憑北證、登記會(huì)傲計(jì)賬簿、內(nèi)穿部會(huì)計(jì)監(jiān)督勇與控制、會(huì)恐計(jì)檔案管理殼等相關(guān)會(huì)計(jì)妹基礎(chǔ)工作，釘應(yīng)按照會(huì)計(jì)坑基礎(chǔ)工作規(guī)翅范和會(huì)計(jì)檔臉案管理辦法段等規(guī)定執(zhí)行樹(shù)。待八、基層醫(yī)城療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)捕對(duì)基本建設(shè)混投資的會(huì)計(jì)暗核算除按照絞本制度執(zhí)行陡外，還應(yīng)按貸照國(guó)家有關(guān)筆規(guī)定單獨(dú)建姻賬、單獨(dú)核獄算。件九、本制度波由財(cái)政部負(fù)矩責(zé)解釋。浙十、本制度塵自衣2011年罷7月1日起氧施行。聾第二部分同會(huì)計(jì)科目辱名稱和編號(hào)編序號(hào)頃編號(hào)嶄會(huì)計(jì)科目名共稱多一、資產(chǎn)類沫1圍101屆庫(kù)存現(xiàn)金紙2艘102匹銀行存款引3黎103雙零余額賬戶業(yè)用款額度廁4臥104旦其他貨幣資奔金蛙5蛇111爐財(cái)政應(yīng)返還電額度厭1溫1101肚財(cái)政莊直接支付通1基1102翻財(cái)政炸授權(quán)支付細(xì)6臣112條應(yīng)收醫(yī)療款蓄7異114姓其他應(yīng)收款躺8漢121瓜庫(kù)存物資凈9蘇123坐待攤支出醉10療131技固定資產(chǎn)轎11筐133冬在建工程殃12采141捏無(wú)形資產(chǎn)垃二、負(fù)債類饒13那201超借入款縮14證202怠待結(jié)算醫(yī)療而款籍-實(shí)行收支耽兩條線惜15椅203貌應(yīng)繳款項(xiàng)曬-非稅收入顛集中匯繳控16搶206碰應(yīng)付賬款榴17征207來(lái)預(yù)收醫(yī)療款螺18鄭208筋應(yīng)付職工薪蝦酬荒19姨210桐應(yīng)付社會(huì)保顆障費(fèi)柿20辱211戒應(yīng)交稅費(fèi)團(tuán)21錄221讓其他應(yīng)付款旦三、凈資產(chǎn)倚類他22崗301頁(yè)固定基金讓3念0101遍固定資產(chǎn)占靠用賤3響0102域在建工程占澡用纏3判0103杏無(wú)形資產(chǎn)占殊用陡23大302英事業(yè)基金杰24奶303第專用基金霉25選304粗本期結(jié)余悟26學(xué)305潮財(cái)政補(bǔ)助結(jié)難轉(zhuǎn)（余）準(zhǔn)3覺(jué)0501選財(cái)政基本補(bǔ)晝助結(jié)轉(zhuǎn)鉆3紛0502棋財(cái)政項(xiàng)秘目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)耳（余）攀27在306壤其他限定用驕途結(jié)轉(zhuǎn)（余犬）取28是308盟結(jié)余分配能3癥0801碑待分配結(jié)余悄3明0802仗提取專用基師金幟須3080揭3騎事業(yè)基金彌劃補(bǔ)虧損夜四、收入類脫29萍401間醫(yī)療收入熊4盟0101組門騙診收入嘴4宅0102鴉住局院收入俱30插402如財(cái)政補(bǔ)助收久入縱31險(xiǎn)403徐上級(jí)補(bǔ)助收偏入鄉(xiāng)32碰406鄉(xiāng)其他收入粘五、支出類稍33乘501科醫(yī)療衛(wèi)生支鋸出船5要0101鋤醫(yī)療支出穗5里0102腫公共衛(wèi)生支塌出希34城502據(jù)財(cái)政基建設(shè)漁備補(bǔ)助支出方35品506片其他支出禍第三部分登會(huì)計(jì)科目卷使用說(shuō)明資產(chǎn)類借：增加基貸：減獸少瞇余額：桂借方流動(dòng)資產(chǎn)鴿貨幣資金（斃庫(kù)存現(xiàn)金、釘銀行存款、符其他貨幣資蘆金）應(yīng)收款項(xiàng)存貨艷二、非流動(dòng)比資產(chǎn)蹈（一）固定睜資產(chǎn)煌（二）在建戚工程避（三）無(wú)形健資產(chǎn)棋101豐庫(kù)存現(xiàn)金筑禁止性規(guī)定轟：不得深“鍛坐支端”席、超范圍使漏用、增大額提現(xiàn)、房私設(shè)小金庫(kù)等、庫(kù)存現(xiàn)金漆限額、公款慘私存暗一、本科目剩核算基層醫(yī)添療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)趨的庫(kù)存現(xiàn)金網(wǎng)。尋二、基層醫(yī)溜療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)父應(yīng)嚴(yán)格按照樸國(guó)家有關(guān)現(xiàn)據(jù)金管理的規(guī)數(shù)定收支現(xiàn)金聽(tīng)，并按照本欲制度的規(guī)定喪核算現(xiàn)金的什各項(xiàng)收支業(yè)究務(wù)。自三、庫(kù)存現(xiàn)額金的主要賬密務(wù)處理如下指：元（一）從銀愈行提取現(xiàn)金呆時(shí)，按照實(shí)漂際提取金額潑，借記本科拋目，貸記質(zhì)“編銀行存款若”植科目；將現(xiàn)轎金存入銀行搭時(shí)，按照實(shí)衰際存入金額免，借記疑“儲(chǔ)銀行存款冊(cè)”倦科目，貸記球本科目?？矗ǘ牧愀坝囝~賬戶中毛提取現(xiàn)金時(shí)灘，按照實(shí)際沈提取金額，地借記本科目化，貸記泉“認(rèn)零余額賬戶捷用款額度熊”取科目。璃（三）提供駁基本醫(yī)療和兇公共衛(wèi)生服愿務(wù)等收到現(xiàn)騾金時(shí)，按照液實(shí)際收到金飯額，借記本悟科目，貸記喚“錫待結(jié)算醫(yī)療舞款誼”濁、而“問(wèn)醫(yī)療收入葡”創(chuàng)等科目。桂（四）墊付召職工因出差熔等原因所需課的現(xiàn)金，按弱照實(shí)際借出建金額，借記乞“拐其他應(yīng)收款坐”錯(cuò)等科目，貸叫記本科目。迅結(jié)算時(shí)，按術(shù)照實(shí)際收回延金額，借記究本科目，按年照實(shí)際報(bào)銷脫金額，借記癢“戴醫(yī)療支出鏈”惹、柴“艷待攤支出嚼”護(hù)等科目，按離照預(yù)借金額猛，貸記賀“橫其他應(yīng)收款德”漿科目。贊四、基層醫(yī)績(jī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)酒應(yīng)設(shè)置烈“墾現(xiàn)金日記賬穩(wěn)”候，由出納人東員根據(jù)收付因款憑證，按石照業(yè)務(wù)發(fā)生潮順序逐筆登列記。每日終稿了，應(yīng)計(jì)算軌當(dāng)日的現(xiàn)金撓收入合計(jì)數(shù)竭、現(xiàn)金支出適合計(jì)數(shù)和結(jié)滅余數(shù)，并將妥結(jié)余數(shù)與實(shí)彼際庫(kù)存數(shù)核傲對(duì)，做到賬爆款相符。淺每日核對(duì)賬肌款時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)西金溢余或短腫缺的，應(yīng)及槐時(shí)查明原因爬并進(jìn)行處理餃。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賀金溢余，屬雪于應(yīng)付未付馬有關(guān)人員或臘單位的部分厘，借記本科廁目，貸記式“滲其他應(yīng)付款喘”瘦科目；屬于危無(wú)法查明原尋因的部分，摘借記本科目蕉，貸記求“腐其他收入偷”典科目。如發(fā)賓現(xiàn)現(xiàn)金短缺消，屬于應(yīng)由耐過(guò)失人賠償唉的部分，借燥記棋“義其他應(yīng)收款帶”予科目，貸記架本科目；屬潛于無(wú)法查明綱原因的部分誦，借記臟“桶其他支出禍”魯科目，貸記圣本科目。要五、本科目已期末借方余叨額，反映基知層醫(yī)療衛(wèi)生孔機(jī)構(gòu)實(shí)際持度有的庫(kù)存現(xiàn)東金。膏102塑銀行存款墳管理：賬戶脈管理（開(kāi)戶筆許可，不得柏多頭開(kāi)戶）追、不得透支褲、套取銀行跳信用、不得錘開(kāi)具遠(yuǎn)期支仍票、不得出片租出借賬戶災(zāi)、每月對(duì)賬賬單相符，不符：論情況一：未贏達(dá)賬項(xiàng)-銀悠行存款余額毒調(diào)節(jié)表憂情況二：記繩賬錯(cuò)誤速一、本科目醒核算基層醫(yī)蛙療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)條存入銀行等橡金融機(jī)構(gòu)的公各種存款。森基層醫(yī)療衛(wèi)爺生機(jī)構(gòu)的銀澤行本票存款殼、銀行匯票溝存款、信用棕卡存款等在隙“鎖其他貨幣資頁(yè)金夜”暖科目核算，糞不在本科目繩核算。雷二、基層醫(yī)炮療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)昂應(yīng)嚴(yán)格按照潮國(guó)家有關(guān)支飄付結(jié)算辦法息的規(guī)定辦理援銀行存款收沫支業(yè)務(wù)，并跟按照本制度弱規(guī)定核算銀掩行存款的各街項(xiàng)收支業(yè)務(wù)衡。勉三、銀行存懂款的主要賬喊務(wù)處理如下賄：棚（一）將款泥項(xiàng)存入銀行儲(chǔ)時(shí)，按照實(shí)努際存入金額址，借記本科腐目，貸記鴿“堤庫(kù)存現(xiàn)金浩”牧、按“工應(yīng)收醫(yī)療款烏”冶、榮“拍醫(yī)療收入有”息等科目。抬（二）提取編和支出存款庫(kù)時(shí)，按照實(shí)晃際提取和支敬出金額，借集記風(fēng)“如庫(kù)存現(xiàn)金坐”碎、彎“楚應(yīng)付賬款稍”熟、她“享醫(yī)療衛(wèi)生支郊出療”垂等科目，貸嘗記本科目。輝四、基層醫(yī)打療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收應(yīng)按照開(kāi)戶部銀行、存款微種類等設(shè)置火“著銀行存款日睜記賬仗”叮，由出納人劈員根據(jù)收付太款憑證，按透照業(yè)務(wù)的發(fā)舌生順序逐筆疊登記，每日償終了結(jié)出余蕩額。饑“惡銀行存款日鋼記賬字”盼應(yīng)定期與卸“寺銀行對(duì)賬單著”劫核對(duì)，至少蘇每月核對(duì)一蚊次。月度終拌了，賬面余番額與銀行對(duì)柏賬單余額之圈間如有差額鳳，必須逐筆謊查明原因并刃進(jìn)行處理，濫按照月度編才制宿“勉銀行存款余報(bào)額調(diào)節(jié)表球”超，調(diào)節(jié)相符檢。墾五、本科目貢期末借方余欲額，反映基往層醫(yī)療衛(wèi)生稍機(jī)構(gòu)實(shí)際存竹放銀行等金砌融機(jī)構(gòu)的款訓(xùn)項(xiàng)。窩103豬零余額賬戶宣用款額度憑-授權(quán)支付清一、本科目云核算實(shí)行國(guó)劃庫(kù)集中支付酬的基層醫(yī)療鐮衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根弟據(jù)財(cái)政部門尿批復(fù)的用款泡計(jì)劃收到的閱、尚未動(dòng)用許的零余額賬挨戶用款額度扭。沖二、零余額摔賬戶用款額射度的主要賬毫務(wù)處理如下依：碰（一）在財(cái)旱政授權(quán)支付堅(jiān)方式下，收鋼到代理銀行步蓋章的鉗“萄授權(quán)支付到攀賬通知書龍”宋時(shí)，按照其限所列數(shù)額，專借記本科目號(hào)，貸記域“屆財(cái)政補(bǔ)助收蜘入句”杰科目。鋤發(fā)生支出時(shí)拾，按照實(shí)際見(jiàn)支出金額，供借記阿“蘭庫(kù)存物資兼”紹、性“項(xiàng)醫(yī)療衛(wèi)生支額出貌”布、摔“礦財(cái)政基建設(shè)雖備補(bǔ)助支出泥”修等科目，貸共記本科目。滔（二）從零兵余額賬戶提遲取現(xiàn)金時(shí)，宏按照實(shí)際提卻取金額，借幼記扮“會(huì)庫(kù)存現(xiàn)金段”竊科目，貸記衫本科目。灘（三）年末甘，按照代理剝銀行提供的攪對(duì)賬單作注健銷額度時(shí)，糾借記岸“農(nóng)財(cái)政應(yīng)返還若額度貍拘—腔財(cái)政授權(quán)支奏付僅”紅科目，貸記束本科目。下服年初，按照腿代理銀行提姐供的勤“亡額度恢復(fù)到格賬通知書召”密恢復(fù)額度時(shí)軟，借記本科久目，貸記謊“幕財(cái)政應(yīng)返還趁額度寶段—碎財(cái)政授權(quán)支夸付鬼”津科目。膠如本年度財(cái)信政授權(quán)支付判預(yù)算指標(biāo)數(shù)烤大于零余額絨賬戶用款額立度下達(dá)數(shù)，推按照兩者差反額，借記由“熱財(cái)政應(yīng)返還周額度脊順—哲財(cái)政授權(quán)支叼付酬”穿科目，貸記驢“撲財(cái)政補(bǔ)助收重入桶”天科目。下年摔度收到財(cái)政鬧部門批復(fù)的跌上年末未下傭達(dá)零余額賬級(jí)戶用款額度檔時(shí)，按照批斧復(fù)額度，借雅記本科目，甘貸記喇“蘿財(cái)政應(yīng)返還劉額度賊微—鐵財(cái)政授權(quán)支棒付君”境科目。抽三、本科目包期末借方余辮額，反映基滲層醫(yī)療衛(wèi)生聽(tīng)機(jī)構(gòu)尚未支洗用的零余額禍賬戶用款額效度。本科目賢年末應(yīng)無(wú)余藝額。烤104獻(xiàn)其他貨幣資坑金捷一、本科目牙核算基層醫(yī)賠療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)淹的銀行本票否存款、銀行蹈匯票存款、粥信用卡存款泊等各種其他版貨幣資金。笑二、本科目個(gè)應(yīng)設(shè)置壘“姐銀行本票存此款劇”飽、治“臺(tái)銀行匯票存豈款?！卑牒吞稀皹屝庞每ù婵钴S”種等一級(jí)明細(xì)淚科目，進(jìn)行方明細(xì)核算。攏三、其他貨劑幣資金的主根要賬務(wù)處理構(gòu)如下：材（一）向銀層行辦理銀行奔本票存款、眠銀行匯票存副款、信用卡宮存款等業(yè)務(wù)注時(shí)，按照實(shí)捐際存入金額秀，借記本科飯目，貸記弱“幫銀行存款笛”殺等科目。嚴(yán)（二）使用姓銀行本票存襯款、銀行匯希票存款、信堂用卡存款等我其他貨幣資某金支付庫(kù)存寧物資等采購(gòu)企款項(xiàng)時(shí)，借凈記簡(jiǎn)“登庫(kù)存物資摘”蠻等科目，貸傭記本科目。添四、基層醫(yī)過(guò)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)隙應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其般他貨幣資金袖的管理，及免時(shí)辦理結(jié)算葡，對(duì)于逾期來(lái)尚未辦理結(jié)商算的銀行匯灶票、銀行本指票等，應(yīng)按殘照規(guī)定及時(shí)芝轉(zhuǎn)回。診五、本科目導(dǎo)期末借方余裕額，反映基坡層醫(yī)療衛(wèi)生暑機(jī)構(gòu)實(shí)際持笛有的其他貨換幣資金。矩111晨財(cái)政應(yīng)返還并額度寒一、本科目乞核算實(shí)行國(guó)燕庫(kù)集中支付充的基層醫(yī)療坐衛(wèi)生機(jī)構(gòu)年幻終應(yīng)收財(cái)政因下年度返還蠢的資金額度雀。含二、本科目毛應(yīng)設(shè)置志“足財(cái)政直接支怒付哪”鷹和耕“辦財(cái)政授權(quán)支丟付杜”憐一級(jí)明細(xì)科衣目，進(jìn)行明吐細(xì)核算。威三、財(cái)政應(yīng)癢返還額度的剃主要賬務(wù)處姑理如下：父（一）財(cái)政西直接支付年抖末結(jié)余資金孤的賬務(wù)處理僑。唐年末，根據(jù)炭本年度財(cái)政份直接支付預(yù)絕算指標(biāo)數(shù)與霜財(cái)政直接支山付實(shí)際支出借數(shù)的差額，梯借記本科目代（財(cái)政直接獨(dú)支付），貸沖記配“汪財(cái)政補(bǔ)助收渠入贊”承科目。期下年度恢復(fù)波財(cái)政直接支禿付額度后，燥發(fā)生實(shí)際支匠出時(shí)，借記亡“倚庫(kù)存物資桐”頓、偏“洽醫(yī)療衛(wèi)生支洗出假”餡、朗“希財(cái)政基建設(shè)相備補(bǔ)助支出脂”篩等科目，貸歡記本科目（庫(kù)財(cái)政直接支坐付）。眉（二）財(cái)政耍授權(quán)支付年嘴末結(jié)余資金集的賬務(wù)處理贈(zèng)。蒼年末，按照危代理銀行提妹供的對(duì)賬單顛注銷額度時(shí)狐，借記本科瓦目（財(cái)政授主權(quán)支付），稈貸記邀“旅零余額賬戶雷用款額度怒”目科目。下年唱初，按照代潮理銀行提供房的額度恢復(fù)揀到賬通知書叉恢復(fù)額度時(shí)同，借記訓(xùn)“番零余額賬戶員用款額度乖”碑科目，貸記悶本科目（財(cái)巨政授權(quán)支付鉗）。持如本年度財(cái)驢政授權(quán)支付唐預(yù)算指標(biāo)數(shù)損大于零余額巷賬戶用款額樂(lè)度下達(dá)數(shù)，躁按照兩者差負(fù)額，借記本寫科目（財(cái)政拋授權(quán)支付）蘋，貸記說(shuō)“開(kāi)財(cái)政補(bǔ)助收偶入梳”緊科目。下年玻度收到財(cái)政鐘部門批復(fù)的滔上年末未下弟達(dá)零余額賬向戶用款額度塘?xí)r，按照批挖復(fù)額度，借餓記宵“嫌零余額賬戶伙用款額度窩”肢科目，貸記阻本科目（財(cái)種政授權(quán)支付嚴(yán)）。財(cái)四、本科目蝦期末借方余槳額，反映基裙層醫(yī)療衛(wèi)生笑機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)逐政下年度返井還的資金額異度。按112月應(yīng)收醫(yī)療款雙-賒銷滿一、本科目掩核算基層醫(yī)豈療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累因提供基本言醫(yī)療和公共晴衛(wèi)生服務(wù)而慮應(yīng)向門診病秘人、住院病豎人收取的和萄與醫(yī)療保險(xiǎn)蟻機(jī)構(gòu)結(jié)算的丸應(yīng)收未收醫(yī)議療款項(xiàng)。皂二、本科目慰應(yīng)設(shè)置誠(chéng)“頁(yè)結(jié)算欠費(fèi)鷹”嘆和柄“功應(yīng)收醫(yī)療保謙險(xiǎn)金拒”收一級(jí)明細(xì)科條目。憤“拿結(jié)算欠費(fèi)妖”梳一級(jí)明細(xì)科用目按照民“愁門診病人儉”稿和牽“扮住院病人膝”較設(shè)置明細(xì)賬鄙，進(jìn)行明細(xì)勁核算。頓“器應(yīng)收醫(yī)療保南險(xiǎn)金篇”賄一級(jí)明細(xì)科州目按照醫(yī)療漿保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)錄置明細(xì)賬，瓶進(jìn)行明細(xì)核雨算。梅（確認(rèn)臥100萬(wàn)父：實(shí)際支付猛90萬(wàn)內(nèi)沖賬、擔(dān)保絮押金衡10萬(wàn)）姐步驟一：與勉病人結(jié)算巴借：應(yīng)收醫(yī)糞療款-工應(yīng)收醫(yī)療保添險(xiǎn)金仰105仰貸：醫(yī)門療收入（未閉實(shí)行收支兩講條線）10縣5永俯待結(jié)算醫(yī)療趙款（恰實(shí)行收支兩亮條線）10半5潔步驟二：與秧醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)鍬算（確認(rèn)鍛：100萬(wàn)據(jù)，實(shí)際支付處90萬(wàn)，拒曲付5）竊借：銀行存槽款90津具其他應(yīng)收款冷-質(zhì)保金株10砌嗓其他支出-污醫(yī)保拒付款俘列艱5搬貸：鐘應(yīng)收醫(yī)療款雕-女應(yīng)收醫(yī)療保默險(xiǎn)金叢105掩步驟三：與伏病人結(jié)算憲借：銀行存交款20摸蹈貸：應(yīng)收漸醫(yī)療款-結(jié)樂(lè)算欠費(fèi)2群0跳步驟四：結(jié)純算欠費(fèi)壞賬律借：其他支核出-壞賬靜5沃貸：應(yīng)文收醫(yī)療款-壞結(jié)算欠費(fèi)費(fèi)5瓶三、應(yīng)收醫(yī)慌療款的主要德賬務(wù)處理如昨下：辮（一）與門燒診病人結(jié)算羞醫(yī)療款時(shí)，禁應(yīng)向門診病俱人收取的部蓋分，按照門哀診病人實(shí)際略支付或應(yīng)付禍未付的醫(yī)療次款金額，借敏記要“塔庫(kù)存現(xiàn)金幫”都、本科目（漏結(jié)算欠費(fèi)丟匆—蝕門診病人）飛等科目，應(yīng)養(yǎng)由醫(yī)療保險(xiǎn)俊機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的湊部分，按照蠅有關(guān)規(guī)定計(jì)鋸算的應(yīng)收醫(yī)蔽療保險(xiǎn)金額側(cè)，借記本科暈?zāi)浚☉?yīng)收醫(yī)套療保險(xiǎn)金）低，按照有關(guān)考規(guī)定計(jì)算確培定的門診病乖人醫(yī)療款金渾額，貸記鑰“疼醫(yī)療收入沿”齒科目（未實(shí)膏行搭“世收支兩條線好”扣管理）或樸“夸待結(jié)算醫(yī)療類款凝”宴科目（實(shí)行蘋“啊收支兩條線木”桃管理）。戰(zhàn)步驟一：發(fā)姑生欠款時(shí)：厚借：預(yù)收醫(yī)稻療款庫(kù)存現(xiàn)金未應(yīng)收醫(yī)療款汽-猛結(jié)算欠費(fèi)及斑門診病人桑倘廢找-住畜院病人陣應(yīng)收醫(yī)療款渡-吼應(yīng)收醫(yī)療保勻險(xiǎn)金勝貸：醫(yī)療收翠入（慰未實(shí)行碧“煮收支兩條線鳳”未管理覽）將待由結(jié)算款項(xiàng)（況實(shí)行井“補(bǔ)收支兩條線席”兄管理籌）費(fèi)庫(kù)句存現(xiàn)金等頁(yè)（二）與住加院病人結(jié)算艷醫(yī)療款時(shí)，驟如住院病人撓應(yīng)付醫(yī)療款莫金額大于其俗預(yù)交金額，半按照預(yù)收住明院病人醫(yī)療獨(dú)款金額，借因記候“塌預(yù)收醫(yī)療款供”伐科目，按照牽實(shí)際補(bǔ)付或仔應(yīng)付未付金本額，借記譽(yù)“坑庫(kù)存現(xiàn)金突”鍋、本科目（好結(jié)算欠費(fèi)票泉—荷住院病人）汁等科目，按青照有關(guān)規(guī)定精計(jì)算的應(yīng)由躬醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)揪構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)酒療保險(xiǎn)金額拳，借記本科亞目（應(yīng)收醫(yī)秀療保險(xiǎn)金）音，按照有關(guān)驟規(guī)定計(jì)算確繞定的住院病漲人醫(yī)療款金熄額，貸記株“爭(zhēng)醫(yī)療收入讀”棚科目（未實(shí)鋼行牽“牙收支兩條線灰”椅管理）或待“堡待結(jié)算醫(yī)療輛款嶼”謙科目（實(shí)行魄“狐收支兩條線漿”姻管理）。類如住院病人吩應(yīng)付醫(yī)療款寇金額小于其氣預(yù)交金額，閣按照預(yù)收住搬院病人醫(yī)療誤款金額，借列記省“儉預(yù)收醫(yī)療款鼻”典科目，按照浪有關(guān)規(guī)定計(jì)卷算的應(yīng)由醫(yī)枕療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)萄負(fù)擔(dān)的醫(yī)療煌保險(xiǎn)金額，源借記本科目邁（應(yīng)收醫(yī)療沫保險(xiǎn)金），無(wú)按照退還給添住院病人醫(yī)弱療款金額，四貸記存“獨(dú)庫(kù)存現(xiàn)金劃”美、傲“渣銀行存款徹”伸等科目，按盾照有關(guān)規(guī)定五計(jì)算確定的迎住院病人醫(yī)簡(jiǎn)療款金額，巖貸記叛“背醫(yī)療收入樣”瓦科目（未實(shí)帖行餓“墓收支兩條線橋”雅管理）或貸膝記繭“切待結(jié)算醫(yī)療背款捕”尋科目（實(shí)行裹“促收支兩條線陰”喝管理）。騰（三）收到污病人補(bǔ)交的貸結(jié)算欠費(fèi)時(shí)燙，按照實(shí)際故收到的金額紡，借記脈“浩庫(kù)存現(xiàn)金商”膊等科目，貸展記本科目（爆結(jié)算欠費(fèi)）旬。拼步驟二：與胸病人結(jié)算欠或款脆借：庫(kù)存現(xiàn)載金嚇貸：應(yīng)委收醫(yī)療款-暖結(jié)算欠費(fèi)祝懇門診病人雕球巖趁-住茄院病人戲（四）與醫(yī)代療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)道結(jié)算醫(yī)療款氣時(shí)，按照實(shí)任際收到的醫(yī)燕療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)覽結(jié)算金額，注借記瑞“攻銀行存款居”析等科目，貸用記本科目（辮應(yīng)收醫(yī)療保弟險(xiǎn)金）。皆如醫(yī)療保險(xiǎn)鴨機(jī)構(gòu)預(yù)撥并膨需結(jié)算醫(yī)療投保險(xiǎn)金的，拜與醫(yī)療保險(xiǎn)通機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)替，按照醫(yī)療傷保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)駱付金額，借殃記廳“灑預(yù)收醫(yī)療款贈(zèng)”憑科目，按照華醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)杰構(gòu)補(bǔ)付或退魂還醫(yī)療保險(xiǎn)帽機(jī)構(gòu)的金額海，借記或貸睜記?！安ㄣy行存款題”沿等科目，按釀?wù)諔?yīng)收醫(yī)療踐保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的莫金額，貸記紐本科目（應(yīng)線收醫(yī)療保險(xiǎn)堂金）。符借：預(yù)收醫(yī)狼療款兆庫(kù)棵存現(xiàn)金椒貸：應(yīng)收故醫(yī)療款-譽(yù)應(yīng)收醫(yī)療保括險(xiǎn)金套（五）與醫(yī)累療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)春結(jié)算發(fā)生油結(jié)算差額戀時(shí)，對(duì)于可齡由相關(guān)過(guò)失贏人賠償?shù)牟肯锓郑凑諏?shí)縮際賠償金額旺，借記細(xì)“戚庫(kù)存現(xiàn)金純”殿、既“岔銀行存款畢”章等科目，貸刊記本科目（層應(yīng)收醫(yī)療保未險(xiǎn)金）；對(duì)廚于由相關(guān)過(guò)銳失人賠償以西外的部分，綁按照規(guī)定批倉(cāng)準(zhǔn)核銷的金耗額，借記偶“告其他支出教”少科目，貸記遣本科目（應(yīng)隊(duì)收醫(yī)療保險(xiǎn)錘金）。是借：庫(kù)存現(xiàn)乎金蛾其織他應(yīng)收款-帆責(zé)任人民其父他支出-無(wú)嫁責(zé)任人捷貸：賞應(yīng)收醫(yī)療款疏-窄應(yīng)收醫(yī)療保赴險(xiǎn)金幅四、基層醫(yī)漢療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)好應(yīng)定期或者回至少于每年埋年度終了，稠對(duì)應(yīng)收醫(yī)療住款進(jìn)行全面駱檢查。對(duì)于樣期限超過(guò)3見(jiàn)年以上，確碗認(rèn)無(wú)法收回暑的除醫(yī)保結(jié)待算差額以外羅的應(yīng)收醫(yī)療位款，應(yīng)及時(shí)阿查明原因，慕并根據(jù)管理闊權(quán)限在報(bào)經(jīng)顛批準(zhǔn)后核銷那。核銷時(shí)，冬借記桶“剛其他支出學(xué)”械科目，貸記餡本科目?；湆俞t(yī)療衛(wèi)生斷機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置域“掙壞賬核銷備巖查簿捐”蜂，詳細(xì)登記群已核銷應(yīng)收戀醫(yī)療款壞賬陸的債務(wù)人姓駝名、形成時(shí)售間、金額、房原因等相關(guān)盞信息。致如果已核銷鐘的應(yīng)收醫(yī)療械款在以后期嶼間又收回的獨(dú)，應(yīng)按照實(shí)廳際收回的金衫額，借記青“閃銀行存款達(dá)”寄等科目，貸瞇記永“親其他收入移”鑄等科目。央五、本科目券期末借方余龜額，反映基仁層醫(yī)療衛(wèi)生過(guò)機(jī)構(gòu)應(yīng)收未鋤收的醫(yī)療款配項(xiàng)。拉114晚其他應(yīng)收款耳一、本科目除核算基層醫(yī)扶療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)悠除財(cái)政應(yīng)返草還額度、應(yīng)品收醫(yī)療款以補(bǔ)外的其他各糧項(xiàng)應(yīng)收、暫分付款項(xiàng)，包走括職工預(yù)借客的差旅費(fèi)、優(yōu)撥付的備用嗽金、應(yīng)向職蟻工收取的各式種墊付款項(xiàng)蒙等。聯(lián)二、本科目零應(yīng)按照其他毒應(yīng)收款的項(xiàng)迷目分類以及竄不同的債務(wù)依人設(shè)置明細(xì)守賬，進(jìn)行明伶細(xì)核算。本三、其他應(yīng)奇收款的主要繳賬務(wù)處理如沒(méi)下：晨（一）基層吧醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)刷構(gòu)發(fā)生的其蛙他各種應(yīng)收碎、暫付款項(xiàng)累等各項(xiàng)其他擾應(yīng)收款，借勺記本科目，暮貸記耽“致銀行存款睛”吐、巾“盲庫(kù)存現(xiàn)金告”砍等科目；收筑回或轉(zhuǎn)銷各照種款項(xiàng)時(shí)，偉借記充“悅庫(kù)存現(xiàn)金餓”屬、棕“箏銀行存款膠”炊或相關(guān)支出灑科目，貸記末本科目。蕉（二）實(shí)行蠟定額備用金講制度的基層音醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)歲構(gòu)，在領(lǐng)用秒備用金時(shí)，慚按照批準(zhǔn)領(lǐng)奶用的金額，光借記本科目堤（備用金）豎，貸記問(wèn)“幻銀行存款犬”鬼等科目。定切期向財(cái)會(huì)部目門報(bào)銷已使背用的備用金磁并用現(xiàn)金補(bǔ)釣足備用金定辣額時(shí)，按照座實(shí)際報(bào)銷金瑞額，借記有解關(guān)支出科目凱，貸記避當(dāng)“防銀行存款壯”餓等科目。忠裝六濁怨?jié)馊鏊摹⒒鶎俞t(yī)撤療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)掘應(yīng)定期或者膜至少于每年雀年度終了，謝對(duì)其他應(yīng)收濕款進(jìn)行全面涉檢查。對(duì)于巷賬齡超過(guò)3示年以上，確看認(rèn)無(wú)法收回精的其他應(yīng)收棋款應(yīng)及時(shí)查旱明原因，并竟根據(jù)管理權(quán)慨限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)弄后核銷。核次銷時(shí)，借記裹“挖其他支出寬”克科目，貸記滴本科目。基脈層醫(yī)療衛(wèi)生乓機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置食“騰壞賬核銷備嘩查簿諒”預(yù)，詳細(xì)登記糕已核銷其他墾應(yīng)收款壞賬踢的形成期限爸、金額、原肅因等相關(guān)信蹈息。產(chǎn)如果已核銷吹的其他應(yīng)收司款在以后期籠間又收回的及，應(yīng)按照實(shí)夏際收回的金睜額，借記濕“瘋銀行存款名”衰科目，貸記敵“德其他收入牢”框等科目。燒五、本科目衛(wèi)期末借方余劫額，反映基榜層醫(yī)療衛(wèi)生丑機(jī)構(gòu)尚未收鄉(xiāng)回的其他應(yīng)暈收款。銷121公庫(kù)存物資搞一、本科目勢(shì)核算基層醫(yī)儲(chǔ)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)蔬為了開(kāi)展基丟本醫(yī)療和公螞共衛(wèi)生服務(wù)命活動(dòng)及其他共活動(dòng)儲(chǔ)存的放藥品、端衛(wèi)生材料執(zhí)、低值易耗弟品和驟其他材料番的實(shí)際成本蘆。晶二、本科目疤應(yīng)按照庫(kù)存階物資的類別補(bǔ)，如支“買藥品桶”椒、杜“樂(lè)衛(wèi)生材料狼”茅、簡(jiǎn)“論低值易耗品插”崖和李“關(guān)其他材料筒”爸等設(shè)置一級(jí)伍明細(xì)科目，里“辣藥品賣”鴨一級(jí)明細(xì)科列目下應(yīng)設(shè)置啞“秒藥庫(kù)熄”替、副“挨藥房找”蘿兩個(gè)二級(jí)明帳細(xì)科目，并機(jī)按照西藥、街中成藥、中豪草藥進(jìn)行明腰細(xì)核算。燥本科目明細(xì)算賬下按照品趙名、規(guī)格設(shè)湯置數(shù)量金額音明細(xì)賬，庫(kù)證房應(yīng)設(shè)置實(shí)呆物收、發(fā)、已存數(shù)量明細(xì)孕賬。野三、庫(kù)存物抗資的主要賬列務(wù)處理如下植：收入發(fā)出結(jié)存翠步驟一：收宵入銷（一）庫(kù)存允物資在取得忠時(shí)，應(yīng)以其訊成本票入賬，具體啦如下：化-取得方式糟1.按照規(guī)菠定君集中采購(gòu)配列送駁的庫(kù)存物資庸，其成本按傷照通過(guò)集中丘采購(gòu)確定的緊采購(gòu)價(jià)格（拖包括配送費(fèi)價(jià)用，下同）謎確定，執(zhí)自行外購(gòu)迷的庫(kù)存物資跳成本按照實(shí)重際采購(gòu)價(jià)格院及相關(guān)直接煎稅費(fèi)確定。余外購(gòu)或集中擇采購(gòu)配送的閥物資驗(yàn)收入銀庫(kù)時(shí)，按照腹確定的成本趕，借記本科釣?zāi)?，貸記仍“甚銀行存款憐”早、妙“民應(yīng)付賬款腸”喇、年“測(cè)零余額賬戶暈用款額度撐”罩等科目。翻借：庫(kù)存物貴資-置藥品-藥庫(kù)潤(rùn)-西藥、中料成藥、種草日藥挽倚私-鋒衛(wèi)生材料量牙根-霜低值易耗品傅-在庫(kù)盼200領(lǐng)荒坡-其他墻材料仆貸：匹應(yīng)付賬款口-賒購(gòu)輩訊銀行存款痕移零余額賬帳戶用款額度計(jì)（授權(quán)支付略）租堆財(cái)政補(bǔ)助卸收入（直接悉支付階-用財(cái)政資狂金蘆）卡也結(jié)賬：岔借扔：應(yīng)付賬款侵萌齊貸：銀逃行存款秧敘好2.接受捐妻贈(zèng)的庫(kù)存物籌資，其成本竊比照同類或姻類似物資的漂市場(chǎng)價(jià)格揭或有關(guān)憑據(jù)失注明的金額神確定。接受峰捐贈(zèng)的物資大驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)懶，按照確定遵的成本，借隔記本科目，程貸記鬧“察其他收入過(guò)”追科目。伯借：庫(kù)存物傾資闖貸：其輪他收入外-捐贈(zèng)收入吧步驟二：發(fā)醬出淋（二）庫(kù)存桿物資在發(fā)出陜時(shí)，應(yīng)根據(jù)誕實(shí)際情況采直用斯個(gè)別計(jì)價(jià)法鞏、姥先進(jìn)先出法用或者弟加權(quán)平均法詢確定發(fā)出物槐資的實(shí)際成美本。計(jì)價(jià)方旋法一經(jīng)確定悟，不得隨意槽變更。結(jié)1.開(kāi)展基胖本醫(yī)療和公隆共衛(wèi)生服務(wù)植等業(yè)務(wù)活動(dòng)沫領(lǐng)用庫(kù)存物虜資時(shí)，按照像其實(shí)際成本看，借記濕“射醫(yī)療衛(wèi)生支臉出蝕”班、勁“鮮待攤支出正”舊等科目，貸炭記本科目。賠低值易耗品耳應(yīng)于內(nèi)部領(lǐng)淋用時(shí)攤銷，咽攤銷方法可呆以采用一次駁攤銷或五五慈攤銷。乳借：醫(yī)療衛(wèi)娘生支出貌貸孩：庫(kù)存物資揭-藥品-藥細(xì)房臺(tái)龜秘跡朋-期衛(wèi)生材料凡光膚慧僻-其他材料藥品核算:匹步驟一：收慎入嗎借：庫(kù)存物淋資-藥品-廢藥庫(kù)饅300衛(wèi)貸：應(yīng)雨付賬款蒙銀猾行存款促零嗽余額賬戶用爛款額度柜財(cái)下政補(bǔ)助收入共其察他收入妄步驟二：皺藥房領(lǐng)用殿借：庫(kù)存物本資-藥品-囑藥房10田0獨(dú)貸:輩灣庫(kù)存物資-皇藥品-藥庫(kù)籠100筍步驟三：銷祖售給患者站80行情況1：零狠差價(jià)收入恥借：銀行存李款50法應(yīng)異收醫(yī)療款銀30仗貸：醫(yī)求療收入膏80功象待結(jié)算醫(yī)寄療款結(jié)轉(zhuǎn)成本：馬借：醫(yī)療衛(wèi)殃生支出圍80慌貸：庫(kù)壯存物資-藥歉品-藥房犧80買情況2：有紙差價(jià)收入六借：銀行存予款60壩應(yīng)地收醫(yī)療款渣30固貸：醫(yī)靜療收入煌90療貨待結(jié)算醫(yī)港療款結(jié)轉(zhuǎn)成本：逮借：醫(yī)療衛(wèi)女生支出園80漁貸：庫(kù)息存物資-藥限品-藥房近80虛低值易耗品假核算鷹第一步：購(gòu)撤入：箏借：庫(kù)存物日資豎-惰低值易耗品碼-在庫(kù)2巡00撿貸：應(yīng)產(chǎn)付賬款累耍銀行存款淡產(chǎn)零余額賬寧戶用款額度純（授權(quán)支付阻）體路財(cái)政補(bǔ)助專收入（直接胖支付-用財(cái)澡政資金）速某依結(jié)賬：圈借芬：應(yīng)付賬款腔紐并貸：銀謎行存款對(duì)第二步：領(lǐng)駛用去借：低值易秀耗品-在用造80沒(méi)貸：低拜值易耗品-嫂在庫(kù)80瓜五五攤銷-榆領(lǐng)用攤銷5淡0%鹽借：醫(yī)療衛(wèi)截生支出秀80*0.亦5=40域貸：兄低值易耗品濤-低值易唯耗品攤銷蜜40斑第三步：報(bào)岡廢術(shù)五五攤銷-驗(yàn)報(bào)廢找50%以借：醫(yī)療衛(wèi)拘生支出時(shí)80*0.義5=40糧（扣除變價(jià)尊收入凈支出庸3=37）夢(mèng)貸：烈低值易耗品止-低值易住耗品攤銷嚼40見(jiàn)如有變價(jià)收勾入：私借：銀行存茄款3粉貸：其束他收入尿3牽借：低值易工耗品-低爽值易耗品攤裹銷80待貸：低懇值易耗品-予在用庭矮嗓80子2.藥房從敗藥庫(kù)領(lǐng)取藥麻品，按照領(lǐng)版取藥品的成梁本，借記本匪科目（藥品炸盜—弦藥房），貸寄記本科目（稱藥品悟郵—雕藥庫(kù)）。藥蜂房結(jié)轉(zhuǎn)已出攀售藥品的成充本時(shí)，按照瓦其實(shí)際成本恨，借記待“卵醫(yī)療衛(wèi)生支較出女”茅等科目，貸州記本科目（瘦藥品譽(yù)調(diào)—畝藥房）。藥品的核算悉第一步購(gòu)入西：圖借：庫(kù)存物霜資科-兔藥品-藥庫(kù)你200騎貸：應(yīng)蘿付賬款匙碗銀行存款寫毫零余額賬支戶用款額度宰（授權(quán)支付責(zé)）溜速財(cái)政補(bǔ)助乞收入（直接度支付-用財(cái)煌政資金）獻(xiàn)第二步：藥準(zhǔn)房領(lǐng)取劃借：突庫(kù)存物資旦-酸藥品-藥房挪100浴貸：蚊庫(kù)存物資策-汗藥品-藥庫(kù)柜100旅第三步：使?fàn)钣?落作收入，尖結(jié)轉(zhuǎn)藥品成耽本川借：銀行存掘款悲貸：醫(yī)療骨收入--住溝院-藥品怨（售價(jià)）景患維--玻門診-藥品摧（售價(jià)）鴿借：醫(yī)療衛(wèi)搞生支出-住瑞院-藥品威（進(jìn)價(jià)）盼筋概段--門診-對(duì)藥品葬（進(jìn)價(jià)）撿貸：果庫(kù)存物資芽-挺藥品-藥房怪100軋3．因其他露原因領(lǐng)用或尊發(fā)出庫(kù)存物告資，按照其糞實(shí)際成本，霉借記稠“央待攤支出容”立等科目，貸為記本科目。歲結(jié)存：賬實(shí)秩相符-盤點(diǎn)咱結(jié)果一：賬津?qū)嵪喾?不節(jié)做帳溫結(jié)果二：賬揀實(shí)不符跨情況1：盤賣盈囑借：庫(kù)存物析資遣貸：其蜂他收入烤情況2：盤磚虧朵借:其他應(yīng)厚收款-責(zé)任榴人蠶其條他支出瘦貸：庫(kù)沙存物資翼四、基層醫(yī)狀療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)暑的各種庫(kù)存歐物資，應(yīng)定俊期進(jìn)行清查虛盤點(diǎn)，每年悉至少盤點(diǎn)一木次。對(duì)于盤柴盈、盤虧以逢及變質(zhì)、毀屢損的物資，裝應(yīng)及時(shí)查明驗(yàn)原因，根據(jù)欺管理權(quán)限報(bào)鵝經(jīng)批準(zhǔn)后及商時(shí)進(jìn)行賬務(wù)截處理：知（一）盤盈午的庫(kù)存物資麗，比照同類射或類似物資棕的市場(chǎng)價(jià)格塊確定的價(jià)值句，借記本科來(lái)目，貸記品“愁其他收入犧”樂(lè)科目。鋒（二）盤虧辱、變質(zhì)、毀計(jì)損的庫(kù)存物翼資，按照庫(kù)校存物資賬面資余額扣除保屑險(xiǎn)賠償和過(guò)榮失人賠償?shù)瘸春蟮慕痤~，蹤借記莊“充其他支出汗”托科目，按照張實(shí)際收回的稻保險(xiǎn)賠償和色過(guò)失人賠償朱等，借記遮“粗庫(kù)存現(xiàn)金助”促、巾“資銀行存款距”猜等科目，按莖照庫(kù)存物資殲的賬面余額域，貸記暫“紹庫(kù)存物資盈”田科目。結(jié)存：核實(shí)數(shù)量：臨（一）賬實(shí)饒相符-不做徹帳境（二）賬實(shí)完不符1.盤盈寫借：庫(kù)存物臘資既貸：其咸他收入2.盤虧恩借：其他應(yīng)柄收款-責(zé)任悶人俗其醫(yī)他支出-無(wú)肺責(zé)任人術(shù)貸：庫(kù)血存物資爬五、本科目粱期末借方余決額，反映基榴層醫(yī)療衛(wèi)生旗機(jī)構(gòu)庫(kù)存物案資的實(shí)際成特本。朋123虹待攤支出撈步驟芹一：歸集敏借：劣待攤支出械10菜衫貸：銀行存格款厚花庫(kù)磨存物資達(dá)身應(yīng)榆付職工薪酬容步驟二導(dǎo)：分?jǐn)傂l(wèi)分旺攤率：10得/400+漠100=2癥%解潤(rùn)借：飼醫(yī)療衛(wèi)生支金出餅–畏醫(yī)療支出危400*赤2%=8恨致叛醫(yī)療衛(wèi)篩生支出-公代共衛(wèi)生支出租央2刪何梢貸：待攤燈支出睡盞泄趨2論一、析本科目核算胸基層醫(yī)療衛(wèi)扮生機(jī)構(gòu)為組夜織、管理基久本醫(yī)療和公委共衛(wèi)生服務(wù)擴(kuò)活動(dòng)等日常悄發(fā)生且需要寸分?jǐn)傊琳Z(yǔ)醫(yī)療支出針和粘公共衛(wèi)生支類出壟的各項(xiàng)進(jìn)間接雀支出。欠二、本科目版應(yīng)按照待攤笑支出的種類韻設(shè)置明細(xì)賬蛛，進(jìn)行明細(xì)琴核算。糧三、待攤支漲出的主要賬宮務(wù)處理如下蓋：鉆（一）無(wú)法伍直接確定歸抬屬于基本醫(yī)悄療或公共衛(wèi)販生服務(wù)的各數(shù)項(xiàng)水、電、隸供暖、人員堵工資等待攤桿支出，在發(fā)葬生時(shí)按照實(shí)既際支出金額當(dāng)，借記本科校目，貸記舌“黃庫(kù)存現(xiàn)金終”鉛、宣“疼銀行存款榴”碌、中“忍零余額賬戶揉用款額度濫”墨、擁“企應(yīng)付職工薪瑞酬苗”杜等科目。桃（二）期末詠，將本科目蜜余額按照職巾工人數(shù)、場(chǎng)旺地面積等合傷理可行的分登攤標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算垃并分?jǐn)傊玲t(yī)局療支出和公擁共衛(wèi)生支出拾時(shí)，按照計(jì)倆算的分?jǐn)偨鹞念~，借記倉(cāng)“影醫(yī)療衛(wèi)生支銳出（醫(yī)療支陵出、公共衛(wèi)驢生支出）忠”史科目，貸記霜本科目。殊四、本科目姑期末借方余滲額，反映基傘層醫(yī)療衛(wèi)生饑機(jī)構(gòu)尚未分藥攤的待攤支歐出余額。本怨科目年末蹤應(yīng)無(wú)余額。墊131呈固定資產(chǎn)鋸固定姓資產(chǎn)不同點(diǎn)吸：蒼對(duì)應(yīng)應(yīng)科目不同-渣固定基金洞攤銷寫方式不同-庸一次進(jìn)入支般出，不計(jì)提熄折舊昆一、本科目饅核算基層醫(yī)南療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)寧固定資產(chǎn)的煩原價(jià)?？晒潭ㄙY產(chǎn)是場(chǎng)指基層醫(yī)療鍵衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持弓有的預(yù)計(jì)使擋用盟年限超過(guò)1各年、灌單位價(jià)值在我1000元樹(shù)以上（其中倦，專用設(shè)備形單位價(jià)值在病1500元捉以上）的有藍(lán)形資產(chǎn)。亡（例外）捎單位價(jià)值雖歷未達(dá)到規(guī)定天標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)跌計(jì)使用年限服超過(guò)1年的澇大批同類物及資，應(yīng)作為康固定資產(chǎn)管哲理。傲二、基層醫(yī)創(chuàng)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)于固定資產(chǎn)主堅(jiān)要包括房屋感及建筑物、弦專用設(shè)備、蝦一般設(shè)備和拿其他固定資表產(chǎn)。圓三、基層醫(yī)襖療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)朵應(yīng)設(shè)置厲“莫固定資產(chǎn)登毀記簿搏”結(jié)和聚“認(rèn)固定資產(chǎn)卡序片討”變，并按照固右定資產(chǎn)類別貼、使用部門前等設(shè)置明細(xì)辮賬，進(jìn)行明凱細(xì)核算。出季租或出借的余固定資產(chǎn)，低應(yīng)設(shè)置備查擺簿進(jìn)行登記法。經(jīng)營(yíng)租入齒或借入的固心定資產(chǎn)，應(yīng)礎(chǔ)設(shè)置備查簿框進(jìn)行登記，營(yíng)不在本科目旨核算。卷四、固定資鵲產(chǎn)的主要賬摟務(wù)處理如下啄：中取得-入賬禽價(jià)值脾使用-運(yùn)行翠費(fèi)用（日常諸修理、大修嗓理、更新改貌造）-支出處置-擇步驟一：略（一）固定敢資產(chǎn)的取得笑-謊初始計(jì)量-配實(shí)際成本-戰(zhàn)取得的方式藏1．外購(gòu)的及固定資產(chǎn)，桶其成本包括窩實(shí)際支付的秘買價(jià)、相關(guān)灘稅費(fèi)以及使皮固定資產(chǎn)交售付使用前所而發(fā)生的可直是接歸屬于該些項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)鐮輸費(fèi)、安裝務(wù)費(fèi)等。奸購(gòu)入不需要或安裝的固定鈴資產(chǎn)，借記畜本科目，貸蝴記浩“妄固定基金四建—裳固定資產(chǎn)占溝用死”疼科目；同時(shí)束，借記針“院財(cái)政基建設(shè)丙備補(bǔ)助支出混”睬、臣“勵(lì)待攤支出銷”垃等科目，貸配記柏“血銀行存款貓”盡、綁“適零余額賬戶似用款額度僵”急、科“怒財(cái)政補(bǔ)助收員入蒸”次等科目。經(jīng)外購(gòu)：入賬鈴價(jià)值=買價(jià)仿100液+相關(guān)的稅助費(fèi)考5=105清情況一：不傳需要安裝鵝借：恥財(cái)政基建設(shè)送備補(bǔ)助支出住10燕5堅(jiān)醫(yī)劃療衛(wèi)生支出頑-項(xiàng)目支出喚105驅(qū)待訓(xùn)攤支出拐貸：銀爆行存款貨塘應(yīng)付賬款嘗可財(cái)政補(bǔ)助圍收入（財(cái)政娘直接支付）麥占零余額賬亡戶用款額度同時(shí)：霜澡借：固定資答產(chǎn)共像貸：固對(duì)定基金-固錢定資產(chǎn)占用畜2．通過(guò)在寬建工程轉(zhuǎn)入亡的固定資產(chǎn)捧，其成本包鋼括該項(xiàng)資產(chǎn)買交付使用前殊所發(fā)生的全扁部必要支出某。工程交付綢使用時(shí)，按襪照工程建造劣過(guò)程中發(fā)生德的實(shí)際支出濃，借記本科釀目，貸記術(shù)“碌在建工程返”罪科目；同時(shí)奇，借記尿“洲固定基金做急—筍在建工程占峽用租”賣科目，貸記綢“跨固定基金諒秋—冊(cè)固定資產(chǎn)占絲用面”惡科目。漠情況二、需字要安裝湯步驟一：購(gòu)就入穗借：欄財(cái)政基建設(shè)譽(yù)備補(bǔ)助支出摘10皇0怎醫(yī)艷療衛(wèi)生支出凈-項(xiàng)目支出掩貸：銀床行存款脫資應(yīng)付賬款請(qǐng)訂財(cái)政補(bǔ)助鄉(xiāng)收入（財(cái)政瑞直接支付）羨瞎醫(yī)療收入竹（財(cái)政直接貌支付）扮限零余額賬嫌戶用款額度嚼借：在建注工程-1悼00醬貸：固尺定基金-在俘建工程占用熔100拼步驟二：安司裝優(yōu)借：制財(cái)政基建設(shè)且備補(bǔ)助支出文20衡貸：業(yè)銀行存款尸10狂主應(yīng)付職液工薪酬3趴霉庫(kù)存物賴資爺7同時(shí)：害借：在建工癥程20中貸：固第定基金-在耀建工程占用墨20魔步驟三：交慧付使用同時(shí)：丟梢借：固定資龍產(chǎn)辛120駝末研貸：在建工臂程12丹0援通借:固定基那金-在建工鹽程占用腫120違劉貸：固魂定基金-固煩定資產(chǎn)占用慈1浴20跌3．無(wú)償調(diào)斗入的固定資俊產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)東行資產(chǎn)評(píng)估沖的，其成本予按照評(píng)估值憲加上相關(guān)稅畝費(fèi)確定；未鳴進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)瘦估的，其成遇本按照在調(diào)具出單位的原私賬面價(jià)值加漿上相關(guān)稅費(fèi)夠確定。岸無(wú)償調(diào)入不蹄需安裝的固俯定資產(chǎn)，按萄照確定的成竿本，借記本扶科目，貸記使“閥固定基金米臟—幼固定資產(chǎn)占昂用臥”傍科目；按照烤發(fā)生的相關(guān)肚稅費(fèi)，借記鹿“蒜待攤支出碎”斬等科目，貸雙記與“碎銀行存款喉”嬸、良“棉零余額賬戶割用款額度見(jiàn)”悶、繁“廳財(cái)政補(bǔ)助收禁入耐”究等科目。牛4．接受捐允贈(zèng)的固定資哄產(chǎn)，其成本晶比照同類或菜類似物資的籮市場(chǎng)價(jià)格或許有關(guān)憑據(jù)注魯明的金額加硬上相關(guān)稅費(fèi)駛確定。絡(luò)接受捐贈(zèng)的膠不需安裝的畜固定資產(chǎn)，痰按照確定的妄成本，借記扒本科目，貸遺記哲“輕固定基金餃鳥(niǎo)—易固定資產(chǎn)占碧用待”掃科目；按照映發(fā)生的相關(guān)豈稅費(fèi)，借記棚“堤待攤支出拋”縱等科目，貸甜記品“猶銀行存款重”西等科目。應(yīng)（二）與固態(tài)定資產(chǎn)有關(guān)摸的更新改造莫等后續(xù)支出鵝，應(yīng)分別按襪照以下情況仇進(jìn)行處理：其1.為增加莊固定資產(chǎn)的就使用效能或滑延長(zhǎng)其使用模壽命而發(fā)生悶的改建、擴(kuò)雞建或大型修像繕等后續(xù)支脾出，應(yīng)計(jì)入溉固定資產(chǎn)賬鍬面價(jià)值，通系過(guò)滔“害在建工程仍”摘科目核算，夸完工交付使穗用時(shí)轉(zhuǎn)入本拖科目。住步驟一：轉(zhuǎn)源入在建工程槽借：在建工薯程40瑞貸：固脂定資產(chǎn)4哨0同時(shí)：靠借：固定基姻金-固定資妥產(chǎn)占用肉40強(qiáng)貸：固權(quán)定基金-在層建工程占用紀(jì)40蠟步驟二：進(jìn)羊行更新改造短借：醫(yī)療衛(wèi)嘗生支出池5護(hù)歐當(dāng)財(cái)政基建設(shè)閥備補(bǔ)助支出通10彈貸：節(jié)銀行存款芒畝應(yīng)付擁職工薪酬單繳庫(kù)存港物資同時(shí)：衛(wèi)借挖：在建工程閣15設(shè)判貸：固定活基金-在建見(jiàn)工程占用叔15狼步驟三：交膽付使用膛借：固定資得產(chǎn)65隱貸：在差建工程貍65租借：固定基警金-在建工饑程占用6厘5塊貸：固定基音金-固定資晚產(chǎn)占用離65莊2.為了維蒸護(hù)固定資產(chǎn)灌的正常使用誤而發(fā)生的修籠理費(fèi)等次后續(xù)支出喉，應(yīng)計(jì)入當(dāng)僅期支出遲，借記床“譽(yù)待攤支出著”毀等科目，貸溫記善“堆銀行存款惹”賠、邀“斜零余額賬戶貞用款額度照”逆、鄙“濁財(cái)政補(bǔ)助收罷入蠻”粗等科目。投借：待攤支存出梯貸：銀行碼存款志固定資產(chǎn)的士處置贏（三）固定灌資產(chǎn)以出售矩、報(bào)廢、毀餓損、無(wú)償調(diào)袍出、對(duì)外捐治贈(zèng)等方式進(jìn)士行處置時(shí)，終應(yīng)分別按照養(yǎng)以下情況進(jìn)狀行處理：像1．出售、許報(bào)廢、毀損賠的固定資產(chǎn)姥，按照規(guī)定誰(shuí)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后秧，按照所處牲置固定資產(chǎn)據(jù)的賬面價(jià)值蕩，借記納“眉固定基金樹(shù)期—禮固定資產(chǎn)占餓用待”山科目，貸記副本科目。按課照取得的價(jià)盟款或者變價(jià)瞧收入扣減相腰關(guān)支出后的兼凈額，借記漏“決銀行存款抗”姓科目，貸記商“賺應(yīng)繳款項(xiàng)必”坐、衰“軋其他收入梁”闊科目。灌2．無(wú)償調(diào)惱出、對(duì)外捐子贈(zèng)的固定資客產(chǎn)，按照發(fā)蛾出固定資產(chǎn)枕的賬面價(jià)值仇，借記棋“妥固定基金鉆訴—五固定資產(chǎn)占撇用劫”賺科目，貸記蛛本科目。昆固定資產(chǎn)的竿清查咬-賬實(shí)相符熔-不做帳浪鎮(zhèn)史-賬債實(shí)不符-盤餐盈-其他收停入枯奪翁娃傅盤虧呀-其他應(yīng)收麗款弄懶硬赴櫻污-其他士支出襯同時(shí)：固定警資產(chǎn)和固定富基金同增同支減深五、基層醫(yī)迷療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)睛的固定資產(chǎn)陰應(yīng)定期進(jìn)行辯清查盤點(diǎn)，錘每年至少盤取點(diǎn)一次。對(duì)沈于盤盈、盤泉虧的固定資嗎產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)柔查明原因，配按照規(guī)定報(bào)道經(jīng)批準(zhǔn)后及憲時(shí)進(jìn)行賬務(wù)錄處理。盤盈歡的固定資產(chǎn)學(xué)，應(yīng)按照同蒼類或類似資茫產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格呢確定的價(jià)值以入賬；盤虧委的固定資產(chǎn)醋應(yīng)按照其賬塵面原值核銷雞，對(duì)于其可痛以收回的保會(huì)險(xiǎn)賠償和過(guò)溉失人賠償?shù)闰?qū)應(yīng)記入本“減應(yīng)繳款項(xiàng)秘”醉、展“墻其他收入織”拒科目。勺（一）盤盈土的固定資產(chǎn)塔，經(jīng)上級(jí)主朋管部門批準(zhǔn)襪同意后，按同照同類或類敵似資產(chǎn)市場(chǎng)滋價(jià)格確定的即價(jià)值，借記旁本科目，貸咐記渡“候固定基金善怠—番固定資產(chǎn)占戲用證”蠶科目。往（二）盤虧哀的固定資產(chǎn)禁，按照規(guī)定導(dǎo)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后扯，借記科“讀固定基金師腥—奉固定資產(chǎn)占體用播”嘗科目，貸記躍本科目，對(duì)帽于可以收回僑的保險(xiǎn)賠償藍(lán)和過(guò)失人賠沾償?shù)?，在?shí)吧際取得賠償功款時(shí)，借記復(fù)“艙庫(kù)存現(xiàn)金孤”狂、記“緞銀行存款汽”盆科目，貸記叉“趕應(yīng)繳款項(xiàng)桐”認(rèn)、嶺“窩其他收入牧”久科目。加六、本科目毯期末借方余辮額，反映基還層醫(yī)療衛(wèi)生吐機(jī)構(gòu)期末固裹定資產(chǎn)的賬領(lǐng)面余額。獄133墾在建工程高一、本科目嚇核算基層醫(yī)忠療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)灰的固定資產(chǎn)監(jiān)購(gòu)建、改建消、擴(kuò)建、大穗型修繕及設(shè)泥備安裝等工太程發(fā)生的實(shí)活際支出。堵二、本科目肝應(yīng)按照工程跑項(xiàng)目及施工襯單位等設(shè)置和明細(xì)賬，進(jìn)宴行明細(xì)核算戒。衰三、在建工掌程的主要賬裙務(wù)處理如下蜂：逮（一）將固腸定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入敲改建、擴(kuò)建驅(qū)或大型修繕額時(shí)，應(yīng)按照轟固定資產(chǎn)的饒賬面價(jià)值，國(guó)借記本科目悠（驅(qū)××劫工程），貸丹記搖“昂固定資產(chǎn)撲”看科目；同時(shí)塞，借記譽(yù)“杠固定基金怖黎—優(yōu)固定資產(chǎn)占黃用頑”鑒科目，貸記合“討固定基金列喜—噸在建工程占?jí)τ梅小蹦娇颇?。辭第一步：更剪新改造固定泉資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在值建工程（按候原賬面價(jià)值遣）講借：在建工匹程10要0甘貸：固迎定資產(chǎn)同時(shí)：丈借：固定基泥金-鬼固定資產(chǎn)瘋占用100聯(lián)貸：服固定基金-葬在建工程垂占用10匪0概第二步：更辜新改造凈支春出煉借：在建工哨程米30艦貸：銀怕行存款如績(jī)庫(kù)存物資席統(tǒng)應(yīng)付賬款晴第三步：交田付使用-在炎建工程轉(zhuǎn)入話固定資產(chǎn)仰借：固定資單產(chǎn)13透0撥貸：在鉗建工程鉆130同時(shí)：裂借：固定基乓金-在建工散程占用1讀30朝貸：固胖定基金-固撐定資產(chǎn)占用攻130外（二）工程包采用出包方駝式的，按照鏟合同規(guī)定向鞭施工企業(yè)預(yù)腸付工程價(jià)款憤時(shí)，按照實(shí)覽際預(yù)付工程拒價(jià)款金額，滔借記本科目終（屠××冊(cè)工程），貸拐記竿“竊銀行存款澆”哨等科目。掩根據(jù)工程價(jià)飼款結(jié)算賬單宋與施工企業(yè)偏結(jié)算工程價(jià)士款時(shí)，如需溜補(bǔ)付工程價(jià)嘆款的，按照法應(yīng)補(bǔ)付工程諒價(jià)款金額，懶借記本科目找（幸××維工程），貸酷記脊“就銀行存款詞”倘等科目；如絲需收回工程著價(jià)款的，按鴿照實(shí)際收回示工程價(jià)款金陷額，借記心“搜銀行存款死”槽等科目，貸俊記本科目（閉××午工程）。同瞧時(shí)，按照實(shí)只際發(fā)生的工鍛程價(jià)款金額斥，借記牙“黨財(cái)政基建設(shè)糕備補(bǔ)助支出圣”背、紡“策待攤支出太”生等科目，貸圣記禮“兆固定基金棋秘—熟在建工程占霉用技”披科目?；編ぬ祝毫x第一步：與沖施工單位結(jié)事算厘借：在建工煮程名-預(yù)付工程雨款凈-待攤投資閱-項(xiàng)目前期讀費(fèi)擴(kuò)阿專挺-建筑安風(fēng)裝投資箭朱奧緣-設(shè)備投尋資緊貸：銀蘋行存款皮1000下睛應(yīng)付賬款同時(shí)：奪借：勿財(cái)政基建設(shè)定備補(bǔ)助支出葛100刮0趁風(fēng)待攤支出受醫(yī)冷療衛(wèi)生支出言貸：固頭定基金-在怨建工程占用受1000仰第二步：與膜施工單位竣幼工決算（交針付使用清單名）計(jì)3200，鞏交付使用僻借：立固定資產(chǎn)拳320恨0灘貸：在網(wǎng)建工程距3200同時(shí)：勺借：固定基匪金-在建工織程占用3死200蹲貸：固鎖定基金-固杰定資產(chǎn)占用劣320恭0基建帳套：第一步：收到基建款筆借：銀行存兇款悶零斬余額賬戶用胖款額度涼貸仰：基建撥款仗第二步：歸租集發(fā)生的基顆建支出犯借梳：預(yù)付工程損款批建工安裝投獻(xiàn)資200廈0鴿設(shè)耍備投資累10誼00因戴礦待攤投資榮20能0侄貸：基建撥牌款-財(cái)政直緞接支付胳1000拔零演余額賬戶用箱款額度竭800獲銀特行存款疲芝雙200些應(yīng)充付工程款丈的罪1200扣質(zhì)保金弄借：銀行莫存款3倚0距貸：拳其他應(yīng)付款仁30璃第三步：攤喊銷待攤投資猶借：建筑安顧裝投資坦200*電2000/盟3000奏133繼設(shè)說(shuō)備投資然青200*1流000/3婦000叛67征貸：高待攤投資機(jī)200唉抖第四步：竣寬工決算，交貝付使用丘借：交付使糞用資產(chǎn)-仗3200閃貸：建重筑安裝投資偷-2133嫩設(shè)爐備投資-1領(lǐng)067猴羅棕（三）自行賊建造固定資御產(chǎn)的，按照設(shè)其實(shí)際成本罰，借記本科蹈目（大××羨工程），貸撕記卸“陷固定基金槳次—雙在建工程占把用所”兄科目；同時(shí)知，借記派“渠財(cái)政基建設(shè)豆備補(bǔ)助支出擊”迷等科目，貸藝記恐“訊銀行存款歡”翅等科目。面（四）購(gòu)入槽的需要安裝伐的設(shè)備，其托實(shí)際成本包艘括實(shí)際支付循的購(gòu)買價(jià)款幣及相關(guān)稅費(fèi)磁。按照確定盟的成本，借序記本科目（顆××馳設(shè)備安裝工貪程），貸記艦“折固定基金校加—樹(shù)在建工程占辰用駕”獻(xiàn)科目；同時(shí)舉，借記廳“圓財(cái)政基建設(shè)患備補(bǔ)助支出疫”搞、揚(yáng)“窮待攤支出塵”趕等科目，貸恩記海“薄銀行存款符”遼、擊“體零余額賬戶吉用款額度誤”適等科目。沉無(wú)償調(diào)入和排接受捐贈(zèng)的揮需要安裝的哥設(shè)備，其成白本比照同類數(shù)或類似物資咽的市場(chǎng)價(jià)格蟲或有關(guān)憑據(jù)賓注明的金額納加上相關(guān)稅幻費(fèi)確定。按艘照確定的成腔本，借記本隱科目（三××司設(shè)備安裝工陪程），貸記胳“獻(xiàn)固定基金鏟探—僑在建工程占舅用豐”請(qǐng)科目。東支付安裝費(fèi)例用時(shí)，按照憶實(shí)際支付金捧額，借記本邀科目（際××狡設(shè)備安裝工糕程），貸記踢“欠固定基金閣顆—印在建工程占崖用顫”昌科目；同時(shí)暖，借記限“叼財(cái)政基建設(shè)些備補(bǔ)助支出泡”階、軋“占待攤支出擠”速等科目，貸架記貝“田銀行存款偵”岔等科目。纖情況二：需捐要安裝述第一步：支襯付買價(jià)及相另關(guān)稅費(fèi)絲借：在建工轎程-設(shè)備安敬裝流貸：塔固定基金情掩—嬌在建工程占閥用同時(shí)：您借：熱財(cái)政基建設(shè)囑備補(bǔ)助支出惱待鐵攤支出遣醫(yī)匆療衛(wèi)生支出繩貸：虜銀行存款話拋財(cái)政補(bǔ)越助收入敵帳零余額姜賬戶用款額半度開(kāi)第二步：支趁付安裝費(fèi)滋借：在建工老程-設(shè)備安晨裝鄭貸：耽固定基金染億—霸在建工程占吃用同時(shí)：釣借：捐財(cái)政基建設(shè)套備補(bǔ)助支出張待褲攤支出攔醫(yī)宅療衛(wèi)生支出臉貸：姥銀行存款亭丙財(cái)政補(bǔ)每助收入括坑零余額防賬戶用款額飲度需階應(yīng)付職抽工薪酬碑古庫(kù)存物能資交付使用：雁借：固定資誓產(chǎn)畜貸：在介建工程寬同時(shí)：恐借：固定基程金-在建工街程占用桶貸：固稼定基金-固厲定資產(chǎn)占用嶄誘（五）工程歲完工交付使淹用時(shí)，按照食有關(guān)規(guī)定確神定的工程實(shí)每際支出，借闖記耽“窄固定資產(chǎn)臉”蘋科目，貸記譽(yù)本科目（笑××稅工程）；同堵時(shí)，借記眼“筆固定基金鍬姐—?jiǎng)υ诮üこ陶紮z用具”類科目，貸記薄“董固定基金勞酷—舞固定資產(chǎn)占夜用落”燦科目。這四、本科目廟期末借方余公額，反映基趙層醫(yī)療衛(wèi)生暮機(jī)構(gòu)尚未完莫工的在建工賀程發(fā)生的實(shí)蠢際支出。滿141蘿無(wú)形資產(chǎn)焦一、本科目幼核算基層醫(yī)綁療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)圖為開(kāi)展公共尺衛(wèi)生服務(wù)和查基本醫(yī)療服濫務(wù)及其管理煌活動(dòng)而持有討的、不具有級(jí)實(shí)物形態(tài)的停資產(chǎn)，包括倚基層醫(yī)療衛(wèi)先生機(jī)構(gòu)單獨(dú)瓜計(jì)價(jià)入賬的柔應(yīng)用軟件及或土地使用權(quán)處等。鋒二、本科目貨應(yīng)按照無(wú)形芳資產(chǎn)的類別免和項(xiàng)目設(shè)置授明細(xì)賬，進(jìn)宴行明細(xì)核算清。個(gè)三、無(wú)形資緩產(chǎn)的主要賬槽務(wù)處理如下梯：范步驟一：門（一）購(gòu)入肌的無(wú)形資產(chǎn)百，其實(shí)際成勾本包括實(shí)際洞支付的購(gòu)買乖價(jià)款及相關(guān)秩稅費(fèi)。按照革確定的成本屯，借記本科崇目，貸記揭“纖固定基金廢驚—艘無(wú)形資產(chǎn)占鑒用爹”口科目；同時(shí)俯，借記浴“蘇財(cái)政基建設(shè)抱備補(bǔ)助支出國(guó)”扯、促“突待攤支出烘”財(cái)?shù)瓤颇?，貸癥記忌“裝銀行存款唐”尤、罰“頭零余額賬戶朋用款額度村”萬(wàn)、算“洪財(cái)政補(bǔ)助收灶入涌”旨等科目。豐步驟二：處銀置茶（二）無(wú)形丟資產(chǎn)在處置延（包括轉(zhuǎn)讓執(zhí)、核銷等）原時(shí)，應(yīng)分別慰以下情況處藍(lán)理：孕1．按照規(guī)睛定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)饞核銷的無(wú)形生資產(chǎn)，按照具其賬面價(jià)值屈，借記帖“爬固定基金酸摧—腦無(wú)形資產(chǎn)占限用騙”浴科目，貸記衰本科目。得2．按照規(guī)喜定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)紙轉(zhuǎn)讓的無(wú)形黃資產(chǎn)，按照煉實(shí)際收到的惱轉(zhuǎn)讓價(jià)款金臨額，借記姨“上銀行存款早”鑼等科目，按哈照實(shí)際交納爐或應(yīng)交未交爽的相關(guān)稅費(fèi)淹，貸記帆“像銀行存款園”寬、情“煮應(yīng)交稅費(fèi)陪”秘等科目，按柳照收到的轉(zhuǎn)避讓價(jià)款扣除天相關(guān)稅費(fèi)后問(wèn)的金額，貸心記頁(yè)“宿應(yīng)繳款項(xiàng)縣”礎(chǔ)、遍“庫(kù)其他收入悟”嶼科目；同時(shí)鴨，按照無(wú)形嫩資產(chǎn)賬面價(jià)源值，借記縱“燈固定基金甲擠—個(gè)無(wú)形資產(chǎn)占療用資”忙科目，貸記龜本科目。引四、本科目商期末借方余石額，反映基屬層醫(yī)療衛(wèi)生斑機(jī)構(gòu)已入賬桂無(wú)形資產(chǎn)的史賬面余額。二、負(fù)債類向201丘借入款番步驟一：借悔入摟借：銀行存廟款毒貸：借綱入款浴步驟二：支酒付利息巷借：其他支火出稻貸：銀河行存款固步驟三：取跨得利息鳥(niǎo)借：銀行存嶄款晉貸：其婆他收入閱步驟四：歸栗還借：借入款良貸：銀復(fù)行存款掠一、本科目性核算基層醫(yī)筋療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)鬧向銀行等金塑融機(jī)構(gòu)借入似的款項(xiàng)。掘（不得借入醉1年以上的強(qiáng)款項(xiàng)）只有同短期借款極二、本科目慚應(yīng)按照貸款孔單位和貸款猴種類設(shè)置明殲細(xì)賬，進(jìn)行犧明細(xì)核算。像三、借入款比的主要賬務(wù)園處理如下：招（一）發(fā)生淘借入款時(shí)，方按照實(shí)際借塊入金額，借遠(yuǎn)記綢“幟銀行存款楚”席等科目，貸照記本科目。得（二）支付見(jiàn)借入款利息連時(shí)，按照實(shí)財(cái)際支付的利敢息金額，借免記射“艇其他支出眉”通等科目，貸販記懇“墊銀行存款覽”偉等科目。俯（三）歸還彈借入款時(shí)，盈按照實(shí)際還析款金額，借饒記本科目，肯貸記酒“洽銀行存款準(zhǔn)”到等科目。裙四、本科目翠期末貸方余思額，反映基字層醫(yī)療衛(wèi)生咱機(jī)構(gòu)尚未償汪還的借入款悄本金。賬務(wù)處理：1借入每借：銀行存鑰款10浸0捕貸：借向入款壩1002.付息念借：其他支樹(shù)出怖貸：階銀行存款3.歸還借：借入款騎貸：銀行存躬款廟202臭待結(jié)算醫(yī)療厭款單前提：萌實(shí)行損“性收支兩條線競(jìng)”猴管理光一、本科目貍核算世實(shí)行昏“躍收支兩條線丹”著管理蔽的基層醫(yī)療循衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的筒待結(jié)算醫(yī)療享收費(fèi)。年二、本科目坐應(yīng)設(shè)置平“扒門診收費(fèi)米”逃和辜“宿住院收費(fèi)緊”聚一級(jí)明細(xì)科取目。反“畜門診收費(fèi)?！睊佉患?jí)明細(xì)科細(xì)目核算基層螞醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)森構(gòu)為門診病樸人提供醫(yī)療瓣服務(wù)發(fā)生的窯待結(jié)算醫(yī)療庭收費(fèi)。該一胃級(jí)明細(xì)科目忌下應(yīng)按照掛毒號(hào)收費(fèi)、診娘察收費(fèi)、檢傭查收費(fèi)、化撓驗(yàn)收費(fèi)、治崗療收費(fèi)、手辟術(shù)收費(fèi)、藥葬品收費(fèi)、衛(wèi)竄材收費(fèi)、歪一般診療費(fèi)住收費(fèi)灌和其他門診艦收費(fèi)等設(shè)置喇二級(jí)明細(xì)科犁目，進(jìn)行明饑細(xì)核算。坦“扎住院收費(fèi)猶”頂一級(jí)明細(xì)科屋目核算基層蛇醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)紅構(gòu)為住院病碼人提供醫(yī)療舊服務(wù)發(fā)生的松待結(jié)算醫(yī)療哄收費(fèi)。該一占級(jí)明細(xì)科目還下應(yīng)按照床搬位收費(fèi)、診勞察收費(fèi)、檢膜查收費(fèi)、化指驗(yàn)收費(fèi)、治鳳療收費(fèi)、手末術(shù)收費(fèi)、護(hù)幼理收費(fèi)、藥寫品收費(fèi)、衛(wèi)甜材收費(fèi)、一呈般診療費(fèi)收匠費(fèi)和其他住笑院收費(fèi)等設(shè)逃置二級(jí)明細(xì)嚴(yán)科目，進(jìn)行灰明細(xì)核算。撲上述驅(qū)“殃藥品收費(fèi)澤”米二級(jí)明細(xì)科若目下按照箭“馬西藥妖”病、刻“誦中成藥睜”房、俱“鏡中草藥淺”敗進(jìn)行明細(xì)核更算。具三、待結(jié)算堅(jiān)醫(yī)療款的主魄要賬務(wù)處理濾如下：賭（一）括與門診病人廁結(jié)算醫(yī)療款擋時(shí)，應(yīng)向門廳診病人收取援的部分，按符照門診病人方實(shí)際支付或溝應(yīng)付未付的悔醫(yī)療款金額勺，借記蹲“狗庫(kù)存現(xiàn)金場(chǎng)”馳、門“由應(yīng)收醫(yī)療款識(shí)叉—廣結(jié)算欠費(fèi)臺(tái)”抹等科目，應(yīng)全由醫(yī)療保險(xiǎn)挎機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的寒部分，按照勁有關(guān)規(guī)定計(jì)類算的應(yīng)收醫(yī)狠療保險(xiǎn)金額蠻，借記占“家應(yīng)收醫(yī)療款謀鄙—京應(yīng)收醫(yī)療保抓險(xiǎn)金榆”證科目，按照蝶有關(guān)規(guī)定計(jì)音算確定的門腐診病人醫(yī)療虛款金額，貸素記本科目（掘門診收費(fèi)）婆。響借：庫(kù)存現(xiàn)昏金宿組柳1撈00荷暮應(yīng)收醫(yī)療款卷倍—版結(jié)算欠費(fèi)架20冷暗應(yīng)收醫(yī)療款報(bào)蔽—基應(yīng)收醫(yī)療保革險(xiǎn)金委80暫貸：虧待結(jié)算款項(xiàng)渠-門診收費(fèi)嗓工白20悟0杠（二）枕與住院病人山結(jié)算惜醫(yī)療款時(shí)，產(chǎn)如住院病人掩應(yīng)付醫(yī)療款拉金額大于其百預(yù)交金額，溪按照預(yù)收住塘院病人醫(yī)療攤款金額，借儲(chǔ)記丈“畫預(yù)收醫(yī)療款倒”績(jī)科目，按照患實(shí)際補(bǔ)付或鴨應(yīng)付未付金慘額，借記職“獲庫(kù)存現(xiàn)金班”崇、惑“刊應(yīng)收醫(yī)療款捕幅—藍(lán)結(jié)算欠費(fèi)太”罷等科目，按酷照有關(guān)規(guī)定帥計(jì)算的應(yīng)由樂(lè)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)烈構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)援療保險(xiǎn)金額密，借記濤“濁應(yīng)收醫(yī)療款夢(mèng)語(yǔ)—栗應(yīng)收醫(yī)療保嬌險(xiǎn)金既”餅科目，按照鴿有關(guān)規(guī)定計(jì)句算確定的住郊院病人醫(yī)療這款金額，貸謎記本科目（遇住院收費(fèi)）攪。賺借：烘預(yù)收醫(yī)療款汪20兆庫(kù)存現(xiàn)金鄙30演切應(yīng)收醫(yī)療款羨思—煤結(jié)算欠費(fèi)博10脾叢應(yīng)收醫(yī)療款晴溜—默應(yīng)收醫(yī)療保鞠險(xiǎn)金鑄80栗貸：駛待結(jié)算款項(xiàng)匠-門診收費(fèi)騰140件如住院病人做應(yīng)付醫(yī)療款撓金額小于其昂預(yù)交金額，凱按照預(yù)收住跨院病人醫(yī)療耐款金額，借稀記虛“和預(yù)收醫(yī)療款副”蛛科目，按照纖有關(guān)規(guī)定計(jì)糾算的應(yīng)由醫(yī)籮療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)叨負(fù)擔(dān)的醫(yī)療躲保險(xiǎn)金額，孟借記優(yōu)“榜應(yīng)收醫(yī)療款勾釀—惑應(yīng)收醫(yī)療保壯險(xiǎn)金禁”得科目，按照鞭退還給住院宣病人的金額象，貸記童“什庫(kù)存現(xiàn)金補(bǔ)”茅、例“敬銀行存款現(xiàn)”服等科目，按吉照有關(guān)規(guī)定測(cè)計(jì)算確定的韻住院病人醫(yī)瞇療款金額，勸貸記本科目護(hù)（住院收費(fèi)況）。蒸借：堵預(yù)收醫(yī)療款浙1駛00香治鹽應(yīng)收醫(yī)療款憐滔—忘應(yīng)收醫(yī)療保制險(xiǎn)金顏80必貸：鹿待結(jié)算款項(xiàng)殖-門診收費(fèi)個(gè)16附0劇庫(kù)存緊現(xiàn)金染2兆0窄兔張極喘（三）在期底末或規(guī)定的遣上繳時(shí)間，燦按照有關(guān)規(guī)蘆定確定的金輩額，借記本抓科目，按照旅有關(guān)規(guī)定計(jì)停算確定的應(yīng)蠟上繳醫(yī)療款泰金額，貸記雖“役應(yīng)繳款項(xiàng)倍”隆科目，按照去有關(guān)規(guī)定留盜用的結(jié)算醫(yī)待療款金額，易貸記對(duì)“東醫(yī)療收入遭”共科目。畢情況一：全桑額上繳：坡借：待結(jié)算軌醫(yī)療款地10利0電貸圣：應(yīng)繳款項(xiàng)伴侮100富情況二：差宅額上繳：戶借：待結(jié)算棍醫(yī)療款壽10革0承貸繡：應(yīng)繳款項(xiàng)扒80利閥醫(yī)療周收入誘20上繳：紙情況一：有語(yǔ)過(guò)渡戶梁借：應(yīng)繳款框項(xiàng)往貸：銀行挑存款最情況二：無(wú)紐過(guò)渡戶，收妖繳分離臺(tái)借：應(yīng)繳款餡項(xiàng)籃貸：應(yīng)刻繳款項(xiàng)廢四、本科目歲期末貸方余易額，反映基但層醫(yī)療衛(wèi)生獸機(jī)構(gòu)的尚未慮確定應(yīng)上繳往或留用的醫(yī)立療收費(fèi)。田203佩應(yīng)繳款項(xiàng)茫一、本科目鈴核算基層醫(yī)份療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)康按照規(guī)定經(jīng)應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)玻和財(cái)政專戶龜?shù)目铐?xiàng)。記二、本科目夜應(yīng)按照揭“程應(yīng)繳醫(yī)療款簡(jiǎn)”斗、獲“怠應(yīng)繳資產(chǎn)處答置收益銅”簽等應(yīng)繳款項(xiàng)丟類別設(shè)置明澤細(xì)賬，進(jìn)行騙明細(xì)核算。影三、應(yīng)繳款銳項(xiàng)的主要賬鋒務(wù)處理如下茄：哄（一）級(jí)實(shí)行價(jià)“長(zhǎng)收支兩條線泰”魚管理的白，與病人或圍醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)眼構(gòu)完成醫(yī)療錘款結(jié)算后，棗分別在期末野或規(guī)定的上當(dāng)繳時(shí)間，按羞照有關(guān)規(guī)定勺計(jì)算確定的縱應(yīng)上繳醫(yī)療紙款金額，借芳記企“藍(lán)待結(jié)算醫(yī)療例款屯”沒(méi)科目，貸記推本科目（應(yīng)葉繳醫(yī)療款）勒。脂借：待結(jié)算畫醫(yī)療款蹄貸糕：應(yīng)繳款項(xiàng)芳（二）出售方、報(bào)廢、毀示損的固定資被產(chǎn)，根據(jù)有堅(jiān)關(guān)規(guī)定其變反價(jià)收入需要肝上繳的，按呀照實(shí)際取得核收入（包括竊變價(jià)收入、不保險(xiǎn)賠償和森過(guò)失人賠償所等收入）扣絡(luò)除相關(guān)支出喜后的凈額，總借記顯“落銀行存款爹”胳等科目，貸滴記本科目。絕借：銀行存胸款珠貸：應(yīng)繳第款項(xiàng)互（三）發(fā)生結(jié)其他應(yīng)繳款史項(xiàng)時(shí)，借記施相關(guān)科目，什貸記本科目掃。抽（四）根據(jù)捉有關(guān)規(guī)定上莊繳款項(xiàng)時(shí)，展按照實(shí)際上礙繳金額，借貪記本科目，掩貸記侄“亂銀行存款守”蘆等科目。借：應(yīng)繳款砍貸：銀抱行存款件四、本科目觸期末貸方余暑額，反映基辯層醫(yī)療衛(wèi)生嫂機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未未繳款項(xiàng)。娛206村應(yīng)付賬款僚步驟一：賒珠購(gòu)納借：庫(kù)存物淘資支出摧貸：應(yīng)付賬功款同時(shí)：輪借：固定資走產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)困貸：固鋼定基金番步驟二：結(jié)蝦算能支付跌借：應(yīng)付賬懼款若貸：旺銀行存款翅2，確實(shí)無(wú)暖法支付佩借：應(yīng)付賬賓款催貸：其他爆收入鍬一、本科目膠核算基層醫(yī)足療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)蟲因購(gòu)買庫(kù)存袋物資、固定涉資產(chǎn)和接受處服務(wù)供應(yīng)等附應(yīng)付給供應(yīng)璃單位的款項(xiàng)嘩。獨(dú)二、本科目位應(yīng)按照債權(quán)扇人設(shè)置明細(xì)固賬，進(jìn)行明坡細(xì)核算。澇三、應(yīng)付賬啞款的主要賬稱務(wù)處理如下示：俗1.因購(gòu)買際庫(kù)存物資、嗽接受勞務(wù)等燭發(fā)生應(yīng)付賬科款時(shí)，按照希應(yīng)付未付金笨額，借記盾“褲庫(kù)存物資垃”蘿等科目，貸擁記本科目。塊因購(gòu)買固定貧資產(chǎn)等發(fā)生念應(yīng)付賬款時(shí)幅，按照應(yīng)付撲未付金額，乒借記孫“陷固定資產(chǎn)欲”湯等科目，貸籃記鵝“循固定基金們有—狐固定資產(chǎn)占復(fù)用姻”傾等科目；同堅(jiān)時(shí)，借記買“順財(cái)政基建設(shè)何備補(bǔ)助支出劈”丈、憤“墊待攤支出繼”球等科目，貸勤記本科目。隊(duì)2.償付應(yīng)娛付賬款時(shí)，傍按照實(shí)際償穗付金額，借域記本科目，豎貸記承“撥銀行存款拌”貸等科目。溝四、本科目距期末貸方余巷額，反映基刑層醫(yī)療衛(wèi)生先機(jī)構(gòu)尚未支走付的應(yīng)付賬閱款。勢(shì)207乞預(yù)收醫(yī)療款炊步驟一：預(yù)而收招借：銀行存奶款羨80與貸：預(yù)在收醫(yī)療款紡80沈步驟二：結(jié)咱算歡情況1：多喜退條借：預(yù)收醫(yī)暗療款8核0憂貸：醫(yī)療蔑收入7距0嶄扎庫(kù)存現(xiàn)金臣10條情況3：少團(tuán)補(bǔ)英借：預(yù)懼收醫(yī)療款團(tuán)80婆姻庫(kù)存現(xiàn)捎金1嘴0以晴應(yīng)收醫(yī)落療款-結(jié)算巷欠費(fèi)5冤貸舒：醫(yī)療收入嗚95虧扯臥、本科目核巴算基層醫(yī)療蒜衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)殿收的住院病爛人醫(yī)療款和敘醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)能構(gòu)預(yù)付并需槍結(jié)算的醫(yī)療奶保險(xiǎn)金。贏二、本科目稱應(yīng)按照住院鞠病人和預(yù)付休醫(yī)療保險(xiǎn)金襯的醫(yī)療保險(xiǎn)洋機(jī)構(gòu)設(shè)置明治細(xì)賬，進(jìn)行鑼明細(xì)核算。瓣三、預(yù)收醫(yī)羅療款的主要堆賬務(wù)處理如過(guò)下：呈（一）收到漸住院病人預(yù)站交醫(yī)療款或?qū)t(yī)療保險(xiǎn)機(jī)掘構(gòu)預(yù)付并需女結(jié)算的醫(yī)療沈保險(xiǎn)金時(shí)，輛按照實(shí)際收氣到的金額，茫借記徐“叛庫(kù)存現(xiàn)金泳”翼、慨“盜銀行存款草”絕等科目，貸喪記本科目。謹(jǐn)（二）與住的院病人結(jié)算堤醫(yī)療款時(shí)，你如住院病人榜應(yīng)付醫(yī)療款粗大于其預(yù)交拼金額，按照坡預(yù)收住院病六人醫(yī)療款金睡額，借記本稀科目，按照境其實(shí)際補(bǔ)付園或應(yīng)付未付冶金額，借記緣“六庫(kù)存現(xiàn)金騎”呢、舊“晃應(yīng)收醫(yī)療款刮鋤—美結(jié)算欠費(fèi)納”睬等科目，按啄照有關(guān)規(guī)定得計(jì)算的應(yīng)由覽醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)政構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)肢療保險(xiǎn)金額轟，借記耽“訴應(yīng)收醫(yī)療款畢機(jī)—渡應(yīng)收醫(yī)療保偵險(xiǎn)金始”敏科目，按照活有關(guān)規(guī)定計(jì)按算確定的住蔑院病人醫(yī)療菜款金額，貸揪記聲“聯(lián)醫(yī)療收入握”口科目（未實(shí)攝行瞧“萄收支兩條線住”按管理）或?！俺舸Y(jié)算醫(yī)療切款壇”師科目（實(shí)行蘿“皺收支兩條線條”廉管理）。樣如住院病人認(rèn)應(yīng)付醫(yī)療款狗小于其預(yù)交按金額，按照較預(yù)收住院病繪人醫(yī)療款金判額，借記本鴨科目，按照棋有關(guān)規(guī)定計(jì)殺算的應(yīng)由醫(yī)航療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療山保險(xiǎn)金額，慶借記嚼“背應(yīng)收醫(yī)療款胞標(biāo)—掙應(yīng)收醫(yī)療保遠(yuǎn)險(xiǎn)金四”像科目，按照灘退還給住院因病人醫(yī)療款室金額，貸記特“悲庫(kù)存現(xiàn)金壁”元、皮“直銀行存款趴”提等科目，按貧照有關(guān)規(guī)定煎計(jì)算確定的嫂住院病人醫(yī)霜療款金額，拍貸記誰(shuí)“國(guó)醫(yī)療收入枯”絮科目（未實(shí)神行簡(jiǎn)“呀收支兩條線榴”福管理）或撲“弟待結(jié)算醫(yī)療斧款襖”妨科目（實(shí)行榴“雹收支兩條線饒”咱管理）。上（三）對(duì)于訓(xùn)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)鎮(zhèn)構(gòu)預(yù)付并需改結(jié)算醫(yī)療保疏險(xiǎn)金的，相彈關(guān)日常業(yè)務(wù)乎應(yīng)按照上述尸（一）、（蘇二）規(guī)定進(jìn)爽行會(huì)計(jì)處理屈。與醫(yī)療保直險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算血時(shí)，按照醫(yī)肆療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)愚預(yù)付金額，迫借記本科目?jī)?，按照醫(yī)療瑞保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)度付或退還醫(yī)篩療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒的金額，借嘉記或貸記足“緒銀行存款悅”繳等科目，按外照應(yīng)收醫(yī)療憑保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的補(bǔ)金額，貸記言“陸應(yīng)收醫(yī)療款固細(xì)—嘴應(yīng)收醫(yī)療保挎險(xiǎn)金市”機(jī)科目。州四、本科目逆期末貸方余親額，反映基甜層醫(yī)療衛(wèi)生粱機(jī)構(gòu)向住院夢(mèng)病人和醫(yī)療訊保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)北收但尚未結(jié)哈算的款項(xiàng)。午208富應(yīng)付職工薪執(zhí)酬爸步驟一：浙工資分配：壽借：醫(yī)療衛(wèi)照生支出-醫(yī)漿療支出智配蘆寄-公共衛(wèi)生雷支出待攤支出圓貸：應(yīng)付職精工薪酬冬100這步驟二：工從資發(fā)放死借：應(yīng)付職棗工薪酬1序00邪貸：財(cái)幅政補(bǔ)助收入明100餡步驟三：代福扣款項(xiàng)沿借：銀行存商款20虎貸：諸應(yīng)付社會(huì)保集障費(fèi)偉14桃運(yùn)應(yīng)繳稅費(fèi)糖-個(gè)人所得拘稅5鋸樹(shù)其他應(yīng)付皺款獲賓1駐一、本科目塘核算基層醫(yī)付療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各按照有關(guān)規(guī)磨定應(yīng)付給職娛工（包括離誠(chéng)退休職工）置的各種薪酬壽，包括基本紹工資、績(jī)效效工資等。漠二、本科目手應(yīng)按照有關(guān)塔規(guī)定設(shè)置明倉(cāng)細(xì)科目，進(jìn)污行明細(xì)核算步。殃三、應(yīng)付職滿工薪酬的主消要賬務(wù)處理深如下：伯（一）計(jì)算致分配應(yīng)付職賺工薪酬時(shí)，促按照計(jì)算的欄職工薪酬金番額，借記烘“牽醫(yī)療衛(wèi)生支慧出齒”遙、羨“役待攤支出蛾”失等科目，貸勻記本科目。風(fēng)求借：嬸醫(yī)療衛(wèi)生支戶出鐘10遼杠待攤支出箱撲2祝貸：挑應(yīng)付職工薪膏酬死12伸（二）從應(yīng)疾付職工薪酬挺中代扣代繳裙的各種款項(xiàng)晝（如職工基臉本養(yǎng)老保險(xiǎn)話費(fèi)、失業(yè)保惠險(xiǎn)費(fèi)、基本狐醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)蟲、住房公積脾金、個(gè)人所丘得稅等），粥借記本科目則，貸記虧“絲應(yīng)付社會(huì)保受障費(fèi)配”宜、絞“澡應(yīng)交稅費(fèi)灣”綠等科目。材借：應(yīng)軌付職工薪酬致12塔勤貸：銀行存代款戴11決銷墊應(yīng)付社會(huì)?；驼腺M(fèi)朽0.8墻僅但應(yīng)交稅費(fèi)祥狼0.2界宣閱（三）采用鞋國(guó)庫(kù)直接支元付方式支付豆職工薪酬的傭，按照財(cái)政災(zāi)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)賊行機(jī)構(gòu)委托米代理銀行轉(zhuǎn)屈來(lái)的肺“撿財(cái)政直接支揚(yáng)付入賬通知汁書哨”爸和代發(fā)工資沸銀行蓋章轉(zhuǎn)營(yíng)回的工資發(fā)拼放明細(xì)表，鹽借記本科目蜻，貸記潑“剝財(cái)政補(bǔ)助收技入柜”但等科目。舞采用國(guó)庫(kù)授往權(quán)支付方式摩支付職工薪忌酬的，借記資本科目，貸授記延“絲零余額賬戶頸用款額度熟”飛科目。謠采用銀行存將款等其他方袋式支付職工右薪酬的，借波記本科目，疤貸記雙“艇銀行存款點(diǎn)”貧等科目。訂第一步：分雀配工資蓬借：滋醫(yī)療衛(wèi)生支棄出認(rèn)10專攻待攤支出男陳2飼貸：支應(yīng)付職工薪位酬紡12做收入筐借：應(yīng)付職蝶工薪酬洗貸：財(cái)撥政補(bǔ)助收入代扣款項(xiàng)清借：銀行存脫款1梁夾醫(yī)療衛(wèi)生支尿出0.6冠凱貸：影應(yīng)付社會(huì)保于障費(fèi)浙1.4駝努仿應(yīng)交稅費(fèi)魂握0.2抹步驟五：支喂付代扣惰借：應(yīng)付社常會(huì)保障費(fèi)墻1。4斗應(yīng)板繳稅費(fèi)然垃0.2考貸：銀積行存款味1.懼6驟四、本科目舉期末貸方余由額，反映基累層醫(yī)療衛(wèi)生穴機(jī)構(gòu)應(yīng)付未姐付的職工薪挺酬。耗210冠應(yīng)付社會(huì)保揉障費(fèi)圖一、本科目映核算基層醫(yī)續(xù)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)竿按照有關(guān)規(guī)錘定應(yīng)付給社序會(huì)保障機(jī)構(gòu)河的各種社會(huì)紗保障費(fèi)。乏二、本科目北應(yīng)按照社會(huì)卻保障費(fèi)類別尊設(shè)置明細(xì)賬上，進(jìn)行明細(xì)獻(xiàn)核算。慎三、應(yīng)付社遠(yuǎn)會(huì)保障費(fèi)的怎主要賬務(wù)處訊理如下：超（一）從應(yīng)擊付職工薪酬封中代扣代繳熔的社會(huì)保障怨費(fèi)，借記罩“毛應(yīng)付職工薪備酬脅”曠科目，貸記法本科目。念（二）計(jì)算獲確定除從應(yīng)熱付職工薪酬苦中代扣部分拾外為職工繳盈納的社會(huì)保訴障費(fèi)，借記晌“謀醫(yī)療衛(wèi)生支每出家”表等科目，貸徐記本科目。黨（三）采用瀉國(guó)庫(kù)直接支拆付方式支付結(jié)社會(huì)保障費(fèi)乖的，按照財(cái)卷政國(guó)庫(kù)支付物執(zhí)行機(jī)構(gòu)委遭托代理銀行多轉(zhuǎn)來(lái)的靈“乖財(cái)政直接支失付入賬通知茂書烈”曉等，借記本引科目，貸記些“折財(cái)政補(bǔ)助收究入鉗”重科目。糞采用國(guó)庫(kù)授捐權(quán)支付方式搭支付社會(huì)保端障費(fèi)的，借策記本科目，按貸記拘“額零余額賬戶傘用款額度萌”辰科目。殘采用銀行存舍款等支付社校會(huì)保障費(fèi)的初，借記本科哥目，貸記駛“滿銀行存款丈”扇等科目。膊四、本科目授期末貸方余恭額，反映基鎮(zhèn)層醫(yī)療衛(wèi)生宏機(jī)構(gòu)應(yīng)付未蒼付社會(huì)保障災(zāi)機(jī)構(gòu)的社會(huì)多保障費(fèi)。軋211竹應(yīng)交稅費(fèi)串一、本科目托核算基層醫(yī)歌療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)每按照有關(guān)稅廚法規(guī)定應(yīng)交肌納或代扣代釘繳的各種稅煮費(fèi)。叉基層醫(yī)療衛(wèi)傘生機(jī)構(gòu)應(yīng)繳槳納的印花稅恨直接通過(guò)將“素其他支出悅”廈科目核算，乘不在本科目犬核算。縮二、本科目翠應(yīng)按照應(yīng)交器的稅費(fèi)種類石設(shè)置明細(xì)賬筋，進(jìn)行明細(xì)漆核算。罪三、應(yīng)交稅磚費(fèi)的主要賬撒務(wù)處理如下刷：讀（一）發(fā)生泡代扣代繳個(gè)拉人所得稅納宿稅義務(wù)的，甜按照稅法規(guī)脫定計(jì)算應(yīng)代亭扣代交的個(gè)理人所得稅金插額，借記怠“兇應(yīng)付職工薪牽酬彎”涼科目，貸記孝本科目。交科納個(gè)人所得換稅時(shí)，按照帽實(shí)際交納金蘿額，借記本朝科目，貸記籌“斑銀行存款漁”勺科目。往（二）發(fā)生醋其他納稅義畢務(wù)的，按照艘稅法規(guī)定計(jì)甜算的應(yīng)交稅跪費(fèi)金額，借罩記譽(yù)“嫂其他支出悶”殲等科目，貸助記本科目。藥交納相關(guān)稅驢費(fèi)時(shí)，按照幟實(shí)際交納金芬額，借記本紡科目，貸記景“士銀行存款臥”鐮等科目。佛四、本科目雜期末貸方余房額，反映基不層醫(yī)療衛(wèi)生到機(jī)構(gòu)尚未交隸納的稅費(fèi)。抓221疊其他應(yīng)付款辦一、本科目擇核算基層醫(yī)搞療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)返除應(yīng)繳款項(xiàng)伴、應(yīng)付賬款與、預(yù)收醫(yī)療基款、應(yīng)付職項(xiàng)工薪酬、應(yīng)解付社會(huì)保障鳥(niǎo)費(fèi)、應(yīng)交稅析費(fèi)以外的其培他各項(xiàng)應(yīng)付芒、暫收款項(xiàng)悼等。露二、本科目摸應(yīng)按照應(yīng)付病和暫收款項(xiàng)惹的類別、單蠅位或個(gè)人設(shè)卵置明細(xì)賬，銳進(jìn)行明細(xì)核護(hù)算。汪三、其他應(yīng)查付款的主要米賬務(wù)處理如殖下：啦（一）發(fā)生甩的各項(xiàng)應(yīng)付柄、暫收款項(xiàng)德，借記畢“舍銀行存款默”覆等科目，貸鹽記本科目。蛇（二）支付湯款項(xiàng)時(shí)，借城記本科目，凡貸記惜“聰銀行存款姨”臺(tái)等科目。肝（三）確實(shí)卸無(wú)法支付或吩由其他單位劣承擔(dān)的其他投應(yīng)付款，借芒記本科目，巖貸記丹“句其他收入照”輔科目。挪四、本科目頂期末貸方余筒額，反映基罪層醫(yī)療衛(wèi)生皇機(jī)構(gòu)尚未支述付的其他應(yīng)懼付款項(xiàng)。釣般三、凈資產(chǎn)犁類陸301鞏固定基金陽(yáng)一、本科目搭核算基層醫(yī)名療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)拌固定資產(chǎn)、針在建工程、討無(wú)形資產(chǎn)等果長(zhǎng)期資產(chǎn)所極形成的資金刻占用。旗二、本科目世應(yīng)設(shè)置六“葡固定資產(chǎn)占蹤用貓”江、星“腹在建工程占勵(lì)用逮”酬和遠(yuǎn)“束無(wú)形資產(chǎn)占詠用駁”禾一級(jí)明細(xì)科究目，進(jìn)行明讀細(xì)核算。吹“查固定資產(chǎn)占雀用厲”斜一級(jí)明細(xì)科軋目核算基層焦醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)毅構(gòu)購(gòu)入、調(diào)王入、建造等山方式取得的焦固定資產(chǎn)所副形成的資金埋占用，以及壺固定資產(chǎn)出由售、報(bào)廢、冒毀損等原因翻減少的資金黃占用。律“找在建工程占善用杏”股一級(jí)明細(xì)科鎮(zhèn)目核算基層株醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)加構(gòu)在建工程耽交付使用前庭累計(jì)占用的講資金。雄“謙無(wú)形資產(chǎn)占戲用視”諸一級(jí)明細(xì)科著目核算基層獄醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)遠(yuǎn)構(gòu)購(gòu)入等方安式取得的無(wú)約形資產(chǎn)所形卡成的資金占連用，以及無(wú)私形資產(chǎn)出售她等原因減少擇的資金占用凈。皮三、固定基寄金的主要賬傲務(wù)處理如下詳：俗（一）固定犬基金增加誓1．購(gòu)入、件有償調(diào)入固攜定資產(chǎn)等長(zhǎng)茫期資產(chǎn)時(shí)，粘按照確定的吵成本，借記獄“零固定資產(chǎn)烤”滋等科目，貸繪記本科目；搭同時(shí)，借記營(yíng)“特財(cái)政基建設(shè)玩?zhèn)溲a(bǔ)助支出炭”漸、奔“梯待攤支出將”注等科目，貸恐記暢“眉銀行存款槐”總等科目。孫2．自行或副采用出包方泥式（代建制裂）建造固定吧資產(chǎn)，發(fā)生亮在建工程支噸出或結(jié)算工寧程價(jià)款時(shí)，糖按照實(shí)際支蒙出金額，借專記回“套在建工程漢”衣科目，貸記瓣本科目（在全建工程占用饒）；同時(shí)，通借記喇“俘財(cái)政基建設(shè)稠備補(bǔ)助支出晚”述、喝“濾待攤支出趴”冬等科目，貸卡記衫“遵銀行存款眾”粒等科目。憤工程交付使左用時(shí)，借記吊“醉固定資產(chǎn)搬”姑科目，貸記痰“崇在建工程愉”肺科目；同時(shí)誰(shuí)，借記本科僚目（在建工豬程占用），壟貸記本科目談（固定資產(chǎn)襪占用）。塌3．無(wú)償調(diào)顛入、接受捐持贈(zèng)取得的固讓定資產(chǎn)等長(zhǎng)曲期資產(chǎn)，按辱照確定的成抽本，借記訂“娘固定資產(chǎn)查”捉等科目，貸盜記本科目。棚4．盤盈的其固定資產(chǎn)，共借記渡“據(jù)固定資產(chǎn)億”膊科目，貸記夕本科目（固烘定資產(chǎn)占用稻）。撥（二）固定旱基金減少?gòu)?．有償調(diào)疏出、出售的儉固定資產(chǎn)等錦長(zhǎng)期資產(chǎn)，刊按照賬面價(jià)罪值，借記本測(cè)科目，貸記梯“鑰固定資產(chǎn)射”婦等科目；取旦得的收入扣態(tài)減相關(guān)支出此后的凈額，天借記霉“赤銀行存款哀”域等科目，貸各記囑“太應(yīng)繳款項(xiàng)萬(wàn)”桌、兵“錘其他收入希”量科目。服2．毀損、你