保險公司財務會計制度

保險公司會計制度1998年12月8日財政部財會字（1998）60號文發(fā)布*庫*獵此文如下：匠各省、自治脖區(qū)、直轄市鼠、計劃單列摔市財政廳（弓局），中保痛財產(chǎn)保險有碌限公司，中身保人壽保險陳有限公司，仔中保再保險釘有限公司，熊中國太平洋嬌保險有限公最司，中國平歲安保險有限遍公司，華泰抹財產(chǎn)保險有嫂限公司，泰測康人壽保險欣股份有限公露司，新華人詢壽保險股份盛有限公司，綱天安保險公戴司，永安財染產(chǎn)保險股份社有限公司，么新疆兵團保它險公司：安為了適應我袋國社會主義傭市場經(jīng)濟的雜發(fā)展，規(guī)范蜜和加強保險乞公司的會計景核算工作，串滿足保險監(jiān)廈管的需要，牧根據(jù)《中華抹人民共和國矮會計法》、昏《中華人民辮共和國保險廊法》、《企寫業(yè)會計準則燦》以及國家嘴其他有關法刷律、法規(guī)，本我們對疤1993臨年制定的《嚇保險企業(yè)會裙計制度》（鏡[93]癥財會字第辭07淘號）進行了塑系統(tǒng)地修訂訪?，F(xiàn)將修訂亭的《保險公攪司會計制度蝕》印發(fā)給你誰們，請布置癥所屬保險公帆司自土1999壓年則1呀月嚇1妨日起巾執(zhí)行。保險椒公司原執(zhí)行姜的會計制度貫同時廢止。柏執(zhí)行中有何襖問題，請及羞時函告我部廉。目錄第一章總則第二章基本業(yè)務會計核算規(guī)定第三章會計科目及使用說明第三章會計報表及編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例第一章總則一、為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的保險公司(以下簡稱公司)。三、公司應當按照(企業(yè)會計準則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。(二)公司應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。(三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：量(違一而)碼公司應當按主照《企業(yè)會濤計準則》和監(jiān)本制度的規(guī)怖定，編制和觸提供合法、濱真實和公允匹的財務報告按(梢二奏)閃公司的財務錫報告由會計袍報表和財務楚情況說明書婦組成。公司壞對外提供的殖財務報告的具內(nèi)容、會計莊報表種類和席格式等，由拋本制度規(guī)定劉；公司內(nèi)部病管理需要的民會計報表由烈公司自行規(guī)綠定。芽(淋三逆)代公司向外提滋供的會計報結(jié)表包括：囑1榜．資產(chǎn)負債富表；隨2淘．利潤表；胖3童．現(xiàn)金流量突表；等4抖．利潤分配防表。梁(匹四雀)奧公司的財務屆報告應當報溉送當?shù)刎斦h部門、稅務自部門、保險前監(jiān)管部門和干其他財務報坑告法定使用驗者。潑公司季度財乖務報告應于擊季度終了后陶15靠天內(nèi)報出；濤年度財務報據(jù)告應于年度煙終了被3誦個月內(nèi)報出做。告脫（五）公司夜匯總編報的顆會計報表，營以人民幣址“承元去”挑為金額單位案，萄“念元噸”緊以下填至終“驗分陳”枕。勺貫（六）公司冰向外提供的還會計報表應桑依次編定頁鈔數(shù)，加具封殼面，裝訂成宰冊，加蓋公稍章。封面上綱應注明：公婆司名稱、地既址、開業(yè)年步份、報表所墓屬年度、送至出日期等，廉并由公司法們定代表人、陽總會計師（堅或代行總會企計師職權的稍人員）和會姜計機構(gòu)負責舞人簽名或蓋漢章挑稼六、本制度話規(guī)定的會計材核算辦法與亂有關稅收規(guī)趁定相抵觸的踩，應當按照茫本規(guī)定進行鞏會計核算，燭按照有關稅陸收規(guī)定計算垂納稅。孕頂七、公司會數(shù)計機構(gòu)設置屆、會計人員渴配備、會計里核算、會計尚監(jiān)督、內(nèi)部盆會計管理制束度的要求，型按照《會計匠基礎工作規(guī)炮范》的規(guī)定催執(zhí)行。彎矩八、本制度膜由中華人民己共和國財政丹部負責解釋璃。本制度需戚要變更時，巨由財政部負爐責修訂。鍬礙九、本制度逼自再1999千年喚1憑月漂1疲日龍起施行，原原《保險企業(yè)碰會計制度》挺同時廢止。赴第二章氏失基本業(yè)務會百計核算規(guī)定撕沖一、保險業(yè)講務核算分類魯及損益結(jié)算減辦法算1倉．公司應對千保險業(yè)務按坡險種進行分泊類核算。供(暴1)切財產(chǎn)保險公炊司的業(yè)務分妄為：財產(chǎn)損妻失保險、責去任保險等?？?寶2)蘇人壽保險公輸司的業(yè)務分宜為：普通人霧壽保險、年價金保險、意疏外傷害保險含和健康保險嘆等。氧(蒙3)犧再保險公司滿的業(yè)務分為罵：分入保險吩業(yè)務和分出洲保險業(yè)務。巧佛公司可以根柱據(jù)具體情況侮和有關部門述的要求，對層保險業(yè)務實漢行進一步分灶類核算。頂2泊．保險業(yè)務樓實行按會計這年度結(jié)算損紅益和按業(yè)務懲年度結(jié)算損分益兩種辦法除。除長期工截程險、再保謀險等業(yè)務按象業(yè)務年度結(jié)蠻算損益的外私，其他各類妨保險業(yè)務應丸按會計年度夏結(jié)算損益。逗瓦按會計年度潤結(jié)算損益，膊即實行一年式期結(jié)算損益捐，保險業(yè)務鈔的各項收支柱，不分業(yè)務犬年度，均按匪權責發(fā)生制婚原則確認為紫當期的收人旅和費用，并爛確認當期損播益。副肅按業(yè)務年度抬結(jié)算損益，燙即實行多年輩期結(jié)算損益肆，年限根據(jù)鮮業(yè)務性質(zhì)確枕定。非結(jié)算椒年度的收支午差額，全額配作為長期責蹄任準備金提耗存，不確認沫利潤，并于床次年轉(zhuǎn)回滾甩存到結(jié)算年惡度終了時結(jié)程算損益。傲慰二、保費收飾入的確認和磨計量揪1嫂．保費收入鞠，應在下列無條件均能滿雞足時予以確啞認：柿(瘋1)秀保險合同成然立并承擔相缺應保險責任針；隱(才2)校與保險合同燈相關的經(jīng)濟躬利益能夠流億入公司；疼(詢3)川與保險合同錢相關的收入蜜能夠可靠地餐計量。杠2戚．保費收入呆按保險合同道規(guī)定應向投冤保人收取的冰金額確定。倡涼三、保險準繡備金的核算交1銳．未決賠款膚準備金，是微指公司由于耐已經(jīng)發(fā)生保遠險事故并已歷提出保險賠該款以及已經(jīng)投發(fā)生保險事夢故但尚未提溉出保險賠款光而按規(guī)定對日未決賠案提植存的準備金飾。未決賠款沸準備金期末田提存，同時囑轉(zhuǎn)回上期提始存數(shù)，計入柜當期損益。買尚未轉(zhuǎn)回的第未決賠款準詳備金應作為亂流動負債在確資產(chǎn)負債表訓中單獨列示爆。齡2滔．未到期責旅任準備金，廈是指公司對夏一年期以內(nèi)坑(查含一年恒)想的財產(chǎn)險、饑意外傷害險喇和健康險業(yè)催務在會計期棕末，按規(guī)定蒼從本期保費槍收入中未到勻期責任部分亦提存的、以圓備下年度發(fā)喜生賠款的準化備金。未到桐期責任準備若金期末提存廢，同時轉(zhuǎn)回餅上年同期提門存數(shù)，計入竄人當期損益嗓。未到期責莫任準備金應顧作為流動負截債在資產(chǎn)負億債表中單獨察列示。戶3氏．長期責任璃準備金，是吐指公司對長災期工程險、無再保險等按乒業(yè)務年度結(jié)眉算損益的保憐險業(yè)務，在牙未到結(jié)算損弦益年度之前澇，按業(yè)務年劉度營業(yè)收支民差額提存的逃準備金。長深期責任準備疤金期末提存堤，同時轉(zhuǎn)回院上年同期提洞存數(shù)，計入盾當期損益。凱長期責任準度備金應作為招長期負債在伴資產(chǎn)負債表津中單獨列示秧。衫4絲．壽險責任園準備金，是唇指公司對人梨壽保險業(yè)務輪為承擔未來勞保險責任而敢按規(guī)定提存舟的準備金。鹽壽險責任準庫備金期末提妹存，同時將昌上年同期提具存的壽險責系任準備金加絲當期因被保材險人轉(zhuǎn)入而梳增加的壽險滑責任準備金掘，減當期因宴被保險人轉(zhuǎn)庫出而減少的食壽險責任準須備金后的余薯額轉(zhuǎn)回，計要入當期損益保。壽險責任睡準備金應作芹為長期負債聽在資產(chǎn)負債涌表中單獨列老示。徑5農(nóng)．長期健康禁險責任準備肥金，是指公伯司對長期性所健康保險業(yè)梁務為承擔未帆來保險責任競而按規(guī)定提是存的準備金由。長期健康嘆險責任準備謙金期末提存臟，同時將上營年同期提存嬌的長期健康雹險責任準備名金加當期因悲被保險人轉(zhuǎn)歪入而增加的袋長期健康險臉責任準備金佳，減當期因嚇被保險人轉(zhuǎn)早出而減少的娛長期健康險至責任準備后今的余額轉(zhuǎn)回串，計入當期燒損益。長期宮健康險責任陸準備金應作跳為長期負債金在資產(chǎn)負債驅(qū)表中單獨列點示。蛛6別．保險保障狼基金，是指盾公司按規(guī)定膚提取的保險井保障基金。降保險保障基圓金從保費收沙入中提取，駁計入當期損它益。保險保頌障基金作為挨長期負債在鮮資產(chǎn)負債表循中單獨列示蕩。鳥7口．總準備金古，是指公司墳按規(guī)定從稅裂后利潤中提恒取的準備金繼。總準備金聯(lián)應作所有者樓權益在資產(chǎn)吩負債表中單節(jié)獨列示。房8籍．存出成(安或存入惡)竿分保準備金瘡，是指公司邪的再保險業(yè)叨務按合同約雙定，由分保宴分出人扣存還分保接受人廁部分分保費受以應付未了革責任的準備盯金。存出、慮存入分保準楚備金通常根站據(jù)分保業(yè)務佛賬單按期扣頃存和返還，劉扣存期限一灶般為隨12怕個月，至下續(xù)年同期返還層。屯模四、外幣業(yè)雀務核算族1誼．有外幣業(yè)論務的公司，類可采用外匯凡分賬制的核口算方法，也倦可采用外匯胞統(tǒng)賬制的核患算方法。惡2零．采用外匯戴分賬制的公伏司，應設置朽“層貨幣兌換枝”飾科目。各種怪貨幣之間的川兌換及有關顯外幣賬戶的滴聯(lián)系均通過乘“知貨幣兌換偉”壽科目核算。獨3指．采用外匯帶統(tǒng)賬制的公丹司，發(fā)生外懂幣業(yè)務時，妻應當將有關弄外幣金額折陜合為人民幣密記賬。除另姜有規(guī)定外，陡所有與外幣塞業(yè)務有關的債賬戶，應采知用業(yè)務發(fā)生云時的匯率，橋也可采用業(yè)權務發(fā)生當月做月初的匯率畜折合。月份簽終了，各種則外幣賬戶繳(錯包括外幣現(xiàn)拉金以及以外覆幣結(jié)算的債兇權和債務傍)使的外幣月末挺余額，應當倍按照月末匯付率折合為人網(wǎng)民幣。按照犧月末匯率折到合的人民幣粉金額與原賬綿面人民幣金沃額之間的差俱額，作為匯扭兌損益，分次別情況處理鋪：融(服1)念籌建期間發(fā)惠生的匯兌損干益，計入開也辦費；食(洲2)弊與購建固定參資產(chǎn)有關的簡借款產(chǎn)生的汁匯兌損益，渴在固定資產(chǎn)列交付使用前帳計入該項在亮建固定資產(chǎn)鄉(xiāng)成本；廊(療3)望除上述情況晨外，均計入看當期損益。雷第三章泰哨會計科目及啄使用說明似會計科目名衛(wèi)稱和編號斬順序號扶編加刻號嚷會計科目名翠稱容濫一、資產(chǎn)類艇1欄1001病掉現(xiàn)金恰2廚1002臘滅銀行存款劉3嫂1101宜塑短期投資煙4況1111棟貍拆出資金嗎5沾1112跨聰保戶質(zhì)押貸烘款救6黑1121姐惡應收利息療7朵1122縱劇應收保費琴8碼1123拌灣分保業(yè)務往記來振9屈1124餡衰壞賬準備吵10磚1131污盤預付賠款綿11拉1141室改存出分保準購備金本12堤1142予涌存出保證金濟13非1191硬飄其他應收款擴14漲1201運主物料用品伸15筆1211怨炎低值易耗品宗16律1301框廈待攤費用拘17唱1402話禽長期債券投形資伏18州1601勒劫固定資產(chǎn)旗19蟻1602共攻累計折舊著20市1606浴塞在建工程堂21短1609惱辭固定資產(chǎn)清績理墊22提1701親活無形資產(chǎn)糟23嫂1711轟娛長期待攤費擔用舒24恭1801岸抓存出資本保您證金給25渡1811迫旁抵債物資自26彩1901慶宅待處理財產(chǎn)處損溢由簡二、負債類帝27蝕2101蓬皇短期借款梨28桶2102聾太拆人資金棕29身2111沈城應付手續(xù)費漠30爺2112纏杰應付傭金弓31逗2121疾悟預收保費淚32音2122街賣預收分保賠粗款隊33組2131城伍存入分保準斃備金利34唇2132型燭存入保證金皆35茅2141傲儲應付工資戀36掃2142豐眉應付福利費終37外2143漁誤應付保戶利吉差麥38蠻2145史傍應交利潤哨39姿2146桑男應交稅金三40揉2149仁伍其他應付款浮41徹2151室織預擔費用奇42千2161咸唐未決賠款準瑞備金常43大2162影好未到期責任仗準備金洗44嘆2171丘脹保戶儲金競45抖2201塊責長期責任準猶備金揭46臥2202古浮壽險責任準明備金券47繩2203家驕長期健康險鴉責任準備金欺48糖2211雖刑保險保障基蓄金失49代2221嫁腸長期借款判50禽223須1稠夠長期應付款烤51繁2241快任住房周轉(zhuǎn)金漆厭三、所有者境權益類提52喪3101朗化實收資金她53辮3111葵具資本公積還54盛3121挑豆盈余公積線55孤3131陪鏡總準備金潮56疊3141險于本年利潤飄57釣3151您牙利潤分配秧撞四、損益類冒58巾4101旱號保費收入是59架4102盒姓分保費收入巾60涼4103柄傍追償款收入療61饑4109矩竟其他收入冤62格4201君征攤回分保陪岔款柳63弱4203受設攤回分保費玩用截64獲4211驅(qū)單轉(zhuǎn)回未決賠瞧款準備金敏6擁5栗4212戚轟轉(zhuǎn)回未到期蝕責任準備金籍66蒼4221距子轉(zhuǎn)回長期責描任準備金視67枝4222翁狠轉(zhuǎn)回壽險責攤?cè)螠蕚浣鹆?8堡4223巷挖轉(zhuǎn)回長期健戚康險責任準威備金振69武4301柜已利息收入揭70公4302瓶丘投資收益緞71望4303直圓匯兌損益段72粗4311哥菜營業(yè)外收入周73敞4401明懇賠款支出翅74岸4402槍長死傷醫(yī)療給原付柏75捷4403凡逮滿期給付替76叛4404楚眼年金給付愚77吃4411修卵退保金及78鮮4421劃槽分出保費貝79合4422士篩分保賠款支慰出詠80漂4擱424諒姑分保費用支玩出太81代4431形禁手續(xù)費支出斜82衡4432紙灌傭金支出知83莖4441找央營婁稅金及漿附加滾84是4451逐徒營業(yè)費用誠85仗4461樓征利息支出偏86抓4462躬設保戶利差支姨出芽87杯4471璃冊其他支出儲88副4501繡攤提存未決賠槍款準備金援89夕4502音陡提存未到期賽責任準備金廣90倘4511卷鋤提存長期責株任準備金央91屠4512旋洪提存壽險責摔任準備金衣92姿4513忍鋤提存長期健氏康險責任準聲備金愚93勁4521驚饑提取保險保之障基金朗94址4601將柏營業(yè)外支出漂95滲4701扭暢所得稅雪96租4801捕碗以前年度損浩益調(diào)整春附注：照公司可以根蜜據(jù)實際需要帥增設下列會是計科目：杠1躍.滲公司如有經(jīng)絡國務院特批磚對外進行的程長期股權投泛資以及在《躁中華人民共零和國保險法肅》頒布以前袋投出的趁目前尚未收幟回的長期股緣權投資，可大以增設租“獸1401茄長期股權投墓資愁”頁科目。哄補2治．公司如對冤長期股權投靠資和長期債孫券投資提取名投資風險準從備，可以增搖設踢“親1J403御投資風險準羊備評”悶科目。肆3盯．公司撥付猜所屬分公司亞的營運資金徑，可以增設借“窄1404嗓撥付所屬資豐金霸”光科目，所屬簽分公司收到賽公司撥入的委營運資金，艱相應增設廊“儀3103慚上級撥入資負金繼”內(nèi)科目。果聚4幅．公司如有蹄在《中華人漲民共和國保策險法》頒布沉以前發(fā)放的在目前尚未收吧回的貸款，堂可以增設柄“密1501婚貸款鹽”宇科目，并相鑄應增設嶼“涌1502抗貸款呆賬準饒備通”翅科目。拾創(chuàng)5賽．公司與所湖屬分公司之集間、各分公綁司之間的往貧來結(jié)算業(yè)務衡，可以增設旗“音內(nèi)部往來桑”靈科目。冠狐6共．公司內(nèi)部和各部門周轉(zhuǎn)閉使用的備用途金，可以單桃獨設置經(jīng)“總1193宵備用金才”按科目。依7更．采用外幣滴分賬制核算挎外幣業(yè)務的謎公司，可以嘗增設盞“撥2251炮貨幣兌換愛”擔科目。詢危盤盛二、會計科惰目使用說明弟1篩001僚現(xiàn)謀腦金霞湊一、本科目沖核算公司的周庫存現(xiàn)金。護公司內(nèi)部各燦部門周轉(zhuǎn)使脂用的備用金權，通過鋪“估其州他應收款呢”吩科目核算，蘇或單獨設置塘“非備用金借”雕科目核算，汪不在本科目危核算。巡治二、公司收鏟到現(xiàn)金，借善記本科目，脾貸記有關科愛目；支出現(xiàn)擾金，借記有逃關科目，貸湊記本科目。閘艷三、公司應臘設置討“盤現(xiàn)金日記賬除”纖，由出納人聽員根據(jù)收付壽款憑證，按身照業(yè)務的發(fā)圖生順序逐筆員登記。每日忘終了應計算襲全日的現(xiàn)金育收入合計數(shù)脾、現(xiàn)金支出允合計數(shù)和結(jié)何余數(shù)，并將恥結(jié)余數(shù)與實婦際庫存數(shù)核債對，做到賬孩款相符。膨獅有外幣現(xiàn)金棟的公司，應鎖分別人民幣俊和各種外幣套設置宿“姨現(xiàn)金日記賬翁”素進行明細核律算。偶蛇四、本科目醒的借方余額稈，反映公司衣實際持有的薯庫存現(xiàn)金。柄l首002賀銀行存款背御一、本科目遼核算公司存潛入銀行的各澆種存款。智故二、公司收渾入的一切款雹項，除國家訓另有規(guī)定的社以外，都必陡須當日解交寸銀行；一切謙支出，陳規(guī)杜定可用現(xiàn)金鑼支付的以外廳，應按現(xiàn)行良有關結(jié)算規(guī)脅定，通過銀蓋行辦理轉(zhuǎn)賬裝結(jié)算。公司新將款項存入煌銀行，借記桿本科目，貸純記懸“槽現(xiàn)金漿”奶等有關科目剛；提取和支部付存款時，辱借記賄“討現(xiàn)金免”刷等有關科目僻，貸記本科層目。摩三、本科目干應按開戶銀渡行、存款種畏類等，分別咐設置焦“蚊銀行存款日塘記賬倘”貞，并由出納決人員根據(jù)收挽付款憑證，閑按照業(yè)務的洽發(fā)生順序逐啟筆登記，每訂日終了應結(jié)蘭出余額。姓“許銀行存款日號記賬刪”名應定期與組“侄銀行對賬單師”疾核對，至少結(jié)每月核對一訴次。月份終男了，存款賬義面結(jié)余與銀隱行對賬單余杰額之間如有每差額，必須歷逐筆查明原擇因進行處理股，并應按月群編制肯“派銀行存款余目額調(diào)節(jié)表胳”蕩，調(diào)節(jié)相符叨。甲四、有外幣店存款的公司桿，應分別人既民幣和各種蠢外幣設置阿“臂銀行存款日叫記款新”徐進行明細核籍算。狗發(fā)生外幣業(yè)府務時，應當值將有關外幣乓金額折合為捷人民幣記賬深。除另有規(guī)最定外，所有乎與外幣業(yè)務騙有關的賬戶吵，應采用業(yè)討務發(fā)生時的微匯率，也可說以采用業(yè)務衣發(fā)生當月月摘初的匯率折質(zhì)合。啄月份終了，款各種外幣賬包戶（包括外決幣現(xiàn)金以及鳳以外幣結(jié)算霞的債權債務補，下同）的宿外幣月末余奴額，應當按賣照月末匯率君折合為人民柿幣。按照月飯末匯率折合違的人民幣金線額與原賬面惱人民幣金額被之間的差額床，作為匯兌清損益，分別檢情況處理：芬1針．籌建期間鮮發(fā)生的匯兌為損益，計入預開辦費；阻2境．與購建固轎定資產(chǎn)有關臨的借款產(chǎn)生竟的匯兌損益熊，在固定資別產(chǎn)交付使用朵前計入該項纏在建固定資霞產(chǎn)成本；增3突．除上述情豬況外，均計霉入當期損益鋒?？湮?、本科目替期末借方余夏額，反映公丘司實際存在殿銀行的款項匙。梅毯110遺1冊短期投資項一、本科目藝核算公司購策入的能夠隨涼時變現(xiàn)，并笛且持有時間黃不準備超過搏一年（含一尺年）的各種信債券。羅二、公司購訊入的各種債微券，按實際他支付的價款拜，借記本科枕目，貸記顏“煮銀行存款寸”集科目；如實綁際支付的價?？钪邪养B到付息，借亦記驟“窩應收利息瘋”盟科目，按實絕際支付的價亭款，貸記元“手銀行存款閥”姥科目。洲三、公司收冒到發(fā)放的利能息，屬于已撕記入控“貝應收利息儉”倉科目的，借致記腦“智銀行存款私”借等科目，貸腿記區(qū)“捉應收利息鍵”襪科目；屬于孤債券持有期糟間實現(xiàn)的利憂息，借記貌“顫銀行存款諸”孫等科目，貸群記值“理投資收益趙”柔科目。篇公司出售債麻券或到期收局回債券，按逢實際收到的趴金額，借記曬“紛銀行存款變”腰等科目，按述短期投資的備實際成本，趕貸記本科目仰，按已到付朵息日但尚未羊領取的利息坡，貸記閱“筆應收利息秀”稠科目，按其平差額，借記殘或貸記能“怕投資收益襪”轟科目。崗四、本科目孝應按短期投真資種類設置次明細賬。京翼五、本夕科目期末借勢方余額，反騾映公司持有備的各種債券音的實際成本糟。嚇1保111定拆出資金弦按一、本科目嘩核算公司按秩規(guī)定從事拆士借業(yè)務而拆衰出的資金。脈恢二、拆出資弟金時，借記御本科目，貸習記映“艘銀行存款后”煎科目；每期啞收到拆借利輪息時，借記所“噸銀行存款拋”辜科目，貸記案“述利息收入備”底科目；收回能拆出資金本睜息時，按本域息合計，借律記凳“奴銀行存款止”睛科目，按本漫金數(shù)，貸記仿本科目，按棄利息數(shù)，貸憶記轉(zhuǎn)“閱利息收入疑”毀科目。躍陽三、本科目睛應按拆入單漫位設置明細吹賬。境乏四、本科目濫期末余額，完反映公司尚厲未收回的拆南出資金的本昂金。賄1黎112赴保戶質(zhì)押貸傍款皂授一、本科目袍核算人壽保羞險公司按規(guī)棕定對保戶提尖供的質(zhì)押貸坑款。預罵二、發(fā)生保詠戶質(zhì)押貸款者時，借記本筍科目，貸記睬“陪現(xiàn)金頑”謠、韻“皇銀行存款繡”跌科目；每期雹收到保戶質(zhì)大押貸款利息悉時，借記帥“駱銀行存款局”罵科目，貸記踏“吊利息收入拌”附科目；收回狼保戶質(zhì)押貸迅款本息，按送本息合計，望借記故“朵銀行存款毅”悟科目，按本災金數(shù)，貸記尸本科目，按劑利息數(shù)，貸器記嚷“肢利息收入框”蠢科目。撐三、本科目魚應按借款人鉗設置明細賬系。狠四、本科目廳期末借方余葉額，反映公抖司尚未收回辮的保戶質(zhì)押料貸款本金。夠瘋11擔21品應收利息煉劈一、本科目條核算公司因驅(qū)債券投資等鄉(xiāng)已到付息日爽但尚未領取棵的利息。獄四二、公司購門入債券，如斃果實際支付負的價款中包騰含已到付息割日但尚未領抱取的利息，換按實際支付王的價款扣除后已到付息日煮但尚未領取殖的利息，借椒記族“終短期投資債”誓、照“描長期債券投是資強”撕科目，按已縱到付息日但莫尚未領取的浴利息，借記末本科目，按傻實際支付的抬價款，貸記左“乒銀行存款債”抓科目。粗池公司計提長渾期債券應收跳利息，借記爐“硬長期債券投碧資倉”乏科目，貸記啞“洲投資收益戲”按科目；已到妹付息日但尚休未領取的利饑息，借記本攏科目，貸記歇“極長期債券投驟資巴”吃科目。品負收到應收利月息時，借記大“順銀行存款灰”巷等科目，貸拼記本科目。孕經(jīng)確認為壞淋賬的應收利繼息，沖銷壞愁賬準備，借健記勢“茅壞賬準備勤”訴科目，貸記鞠本科目。冊室已確認壞賬秧并轉(zhuǎn)銷的應沿收利息，以垃后又收回的眉，按收回的夾金額，借記許本科目，貸脹記壁“悲壞賬準備狀”立科目；同時罰，借記膛“抱銀行存款巖”般等科目，貸座記本科目。鞠三、本科目勾應按應收利紐息種類設置的明細賬。邁四、本科目理期末借方余殿額，反映公砌司尚未收回撞的利息。訊1扎122妹鴿應收保費托一、本科目征核算公司應絕向投保人收溜取但尚未收緒到的保險費容。站二、公司發(fā)桃生的應收保帽費，借記本釣科目，貸記晉“碼保費收入川”榜科目；收回億應收保費，努借記伍“掌現(xiàn)金乎”論、估“象銀行存款夜”酒科目，貸記貼本科目。懶已確認壞賬拼并轉(zhuǎn)銷的應憶收保費，以怎后又收回的匹，按收回的綠金額，借記浙本科目，貸征記爛“畝壞賬準備蝴”凱科目；同時娃，借記篇“鋤銀行存款隊”禁科目，貸記宗本科目。懇塌三、本科目賞應按投保人最設置明細賬核。排衫四、本科目智期末借方余協(xié)額，反映公版司尚未收回婆的保險費。表1墨123識分保業(yè)務往炸來名紹一、本科目粥核算公司之限間開展分保傭業(yè)務而發(fā)生僻的各種往來嗽款項。滔蠅二、公司發(fā)簽生分入分保袋業(yè)務時，按糊分入保費，淚借記本科目午，貸記壘“溪分保費收入波”墾科目；如果暈分保業(yè)務賬脂單中還同時蘆標明了賠款扒、費用等項褲目金額，按枝分保業(yè)務賬詳單中標明的李賠款、費用悼等項目金額系，借記撐“淘分保賠款支焰出駝”紐、講“絞分保費用支編出輩”折等科目，按貧分保業(yè)務賬頁單中標明的沈分保費等項瘡目金額，貸舅記噸“浸分保費收入葵”伴等科目，按牌其差額，借求記或貸記本韻科目。插公司發(fā)生分毯出分保業(yè)務堵時，按分出頂保費，借記味“辭分出保費兇”臘科目，貸記播本科目；如第果分保業(yè)務妻賬單中還同棍時標明了賠送款、費用等宋項目金額，腹按分保業(yè)務鍋賬單中標明慌的分保費金活額，借記家“懷分出保費奧”沫科目，按分拍保業(yè)務賬單呼中標明的賠匹款、費用等扒項目金額，靠貸記聰“參攤回分保賠喚款治”召、術“鄭攤回分保費厲用類”剪等科目，按境其差額，借享記或貸記本飼科目。獻公司結(jié)算分痕保業(yè)務款項造，實際支付頭款項時，借咽記本科目，底貸記鉗“迫銀行存款燕”曉科目；實際醉收到款項時懶，借記趣“守銀行存款將”伏科目，貸記祥本科目。鉗經(jīng)確認為壞燙賬的應收分梯保賬款，沖趨銷壞賬準備泛，借記跪“植壞賬準備席”旗科目，貸記軋本科目。抽粒已確認壞賬沾并轉(zhuǎn)銷的應架收分保賬款菊，以后又收演回的，按收猴回的金額，觸借記本科目奇，貸記吐“協(xié)壞賬準備肉”高科目；同時怨，借記域“蛇銀行存款銀”東科目，貸記粱本科目。重帆三、本科目珍應按往來單偶位設置明細殃賬。僑沉四、本科目種期末借方余惜額，反映公睬司尚未收回紫的分保賬款贏；如為貸方負余額，反映淘公司應付的足分保賬款。兵1差124丹壞賬準備震粥一、本科目籌核算公司按僚規(guī)定提取的談壞賬準備。講的二、公司應不于年度終了鑼提取壞賬準拐備。提取壞代賬準備時，副借記司“并營業(yè)費用亭”栗科目，貸記雖本科目。躲當期應提取薦的壞賬準備恩大于其賬面攝余額的，應劑按其差額提但?。粦釘?shù)詠小于賬面余兼額的差額，枕沖減壞賬準歉備，借記本歪科目，貸記孝“管營業(yè)費用牽”微科目。覆形三、公司對升于不能收回緊的應收款項校應查明原因鐘，追究責任外。對于確實矛無法收回的假，經(jīng)批準作鞭為壞賬損失嘗時，借記本源科目，貸記胃“高應收利息玉”雕、駱“蝶應收保費趁”倦或幫“筒分保業(yè)務往望來君”合科目。驢和已確認壞賬商并轉(zhuǎn)銷的應多收款項，以居后又收回的騰，按收回的臘金額，借記潔“何應收利息捎”際、僻須“庸應收保費難”含或腥“惜分保業(yè)務往榆來尾”盲科目，貸記旱本科目；同販時，借記脈“托銀行存款起”蜜科目，貸記扯“尖應收利息夫”蜻、?！把鐟毡ＹM惡”袖或論“墳分保業(yè)務往原來防”祖科目。勝緞四、本科目甚期末貸方余衡額，反映公祥司已經(jīng)提取贈的壞賬準備響。北購113l煉沖預付賠款亭醉一、本科目堂核算公司在帶處理各種理堆賠案件過程菜中按照保險鵝合同約定預跑先支付的賠杏款。琴齒公司分入分盆保業(yè)務預付戚的賠款也在北本科目核算敲。拿件二、公司預凍付賠款時，法借記本科目命，貸記鼓“棚現(xiàn)金哄”融、戒“西銀行存款得”咸科目。結(jié)案杰后將預付賠劫款轉(zhuǎn)為賠款緊支出時，借邀記綁“殺賠款支出詳”政科目，貸記援本科目；按異照分出公司拌分保業(yè)務賬歌單轉(zhuǎn)銷預付膊賠款時，借瓣記擱“撤分保賠款支因出欠”忽科目，貸記秧本科目。衫舍三、本科目芒應按險種或矛分保分出人豆設置明細賬接。購四、本科目醬期末借方余督額，反映公勵司實際預付附的賠款。濁1141傭理存出分保準鈔備金陸一、本科目廣核算公司分序入分保業(yè)務包按保業(yè)務按饑保險合同約版定存出的分軟保準備金。樂二、公司發(fā)抹生介入分?？s業(yè)務時，按約分保業(yè)務賬弟單中標明扣勤存本期的準奇?zhèn)浣?、賠款采和費用等項稱目金額，借罩記本科目和沖“妙分保賠款支川出須”帳、壞“災分保費用支銜出趁”普科目，按分礎保業(yè)務賬單饑中標明的分蜻保費金額，衣貸記致“細分保費收入烏”燈科目，按分敢保業(yè)務賬單蟲中標明的返內(nèi)還上年同期勿的準備金，狠貸記本科目說，按其差額師，借記或貸辮記映“壯分保業(yè)務往裕來伸”腿科目。草三、本科目現(xiàn)應按分保分金出人設置明擁細賬。須四、本科目嫩期末借方余譯額，反映公頃司存出的分逃保準備金數(shù)活額。摔1142咐裳存出保證金位一、本科目辭核算公司開動展直接承保秋業(yè)務按合同雙約定存出的鏟保證金。弄二、本科目恰應設置以下病三個明細科鹿目：團1那．存出理賠窩保證金，核版算根據(jù)理賠洞代理人的需傳要存出的保暖證金；免2草．存出共同某海損保證金妥，核算發(fā)生丈共同海損賠峰案需支付現(xiàn)醫(yī)金擔保時的忽保證金；展3輛．存出其他姿保證金，核秀算除存出理喝賠保證金和扒存出共同海麥損保證金以障外的其他保啦險業(yè)務存出績的保證金。靜三、存出保謎證金時，借掀記本科目，召貸記晶“汁銀行存款盆”百科目；收回虧或結(jié)案轉(zhuǎn)入啟賠款時，借括記名“棚銀行存款柱”框或域“頂賠款支出似”嶺科目，貸記忘本科目?；摹⒈究颇烤徠谀┙璺接鄮蓬~，反映公秘司存出的保拾證金數(shù)額。練1191糞怠其他應收款捐一、本科目探核算公司除猶應收利息、匯應收保費、放分保業(yè)務往捆來以外的其婚他各種應收膨、暫付款項千，包括不設島“炭備用金?！碧炜颇康墓居瘬艹龅膫溆霉沤?、應收的澡各種賠款、曾罰金、職工壘預借差旅費常、應向職工港收取的各種脊墊付款項，借以及其他應沾收、暫付的嘗款項等。提奉二、公司發(fā)區(qū)生其他各種窯應收、暫付圾款項時，借階記本科目，攏貸記有關科者目；收回各諒種款項時，花借記有關科掌目，貸記本搭科目。狹腰實行定額備畏用金制度的氣公司，對于睡領用的備用僅金應定期向售財務會計部奸門報銷。財招務會計部門練根據(jù)報銷數(shù)藏用現(xiàn)金補足圖備用金定額睡時，借記有中關科目，貸或記黎“帖現(xiàn)金毫”亞或爪“箏銀行存款角”蕉科目，報銷細數(shù)和撥補數(shù)爺都不再通過悄本科目核算就。充食三、本科目肌按其他應收跡款的項目分肚類，并按不駐同的債務人睬設置明細賬朗。旁查四、本科目港期末借方余帶額，反映公貞司尚未收回栗的其他應收押款。組1止201擠物料用品廈棵一、本科目倉核算公司業(yè)皮務經(jīng)營、勞堂動保護和辦拆公等方面使邪用的庫存物渣料用品的實擠際成本。收汽回損余物資其也在本科目坐核算。鼓渴二、購入的裂物料用品，屢按買價、支磚付的運雜費梅、增值稅等危，借記本科剛目，貸記綠“隊銀行存款踏”西等科目。扮扭接受捐贈的繪物料用品，戒按同類資產(chǎn)鈴的市場價格愉或根據(jù)提供緊的有關憑據(jù)占所確定的價清值，借記本竿科目，貸記燃“謝資本公積董”險科目。去狐將剩余工程汗物資轉(zhuǎn)作物相料用品時，測借記本科目盲，貸記柳“心在建工程牌——聰工程物資證”升科目。駐便收回損余物蟻資，借記本索科目，貸記捏“寇賠款支出省”努科目。蔬州三、領用物薄料用品時，使借記弄“雨營業(yè)費用識”憶等科目，貸韻記本科目。末猛出售物料用井品時，借記余“隔銀行存款鉗”幫等科目，貸妹記辱“涌其他收入拖”叉、標“佩應交稅金減”區(qū)等科目；同餃時，結(jié)轉(zhuǎn)物鄭料用品的成有本，借記竭“舉其他支出俗”滲科目，貸記差本科目。特賄四、本科目籍應按物料用藏品的品種規(guī)勢格設置明細悲賬。觸持五、本科目竭期末借方余橋額，反映公找司庫存物料鐘用品的實際掠成本。構(gòu)1例211炮低值易耗品雕吉一、本科目梁核算公司在綁庫低值易耗心品的實際成齒本。喪販低值易耗品漆是指不能作辜為固定資產(chǎn)宿的各種用具效物品，如工鹿具、管理用跨具等。誕碧二、購入或炊其他原因增嗎加的低值易犧耗品，比照悼“奏物料用品女”追科目進行核堆算。春吳三、低值易微耗品的攤銷兇方法如下：砌1違．一次攤銷段。價值較小岔的低值易耗玉品，可以在滿領用時，將爽其全部價值孝一次計入營朋業(yè)費用等。糞2擺．分次攤銷固。價值較大聽的低值易耗革品，可以根篩據(jù)耐用期限慧分期攤?cè)霠I繳業(yè)費用等。甩一次攤銷的歇低值易耗品矮，在領用時為，借記詳“斬營業(yè)費用垮”盜等科目，貸杏記本科目。輛報廢時，將劃低值易耗品嗎的殘料價值聰沖減當期費宇用，借記綠“葵物料用品相”建等科目，貸細記粱“歇營業(yè)費用老”慚等科目?？薹执螖備N的屢低值易耗品顏，在領用時肢，借記飾“始待攤費用匹”太或跨“撤長期待攤費蛛用漏”粱科目，貸記勺本科目。分舊期攤銷時，圈借記忘“勢營業(yè)費用允”說等科目，貸申記尾“母待攤費用呈”跑或踏“派長期待攤費刮用塔”譯科目。報廢辱時，將報廢憶低值易耗品爪的殘料價值濫作為當期低任值易耗品攤熄銷額的減少牲，沖減中“升營業(yè)費用顯”屬等科目。躬四、在用低飽值易耗品，辟以及使用部知門退回倉庫鴉的低值易耗炊品，應加強晝實物管理，叢并在備查簿福上進行登記懷。怖五、本科目訴應按低值易義耗品的類別損、品種規(guī)格堪設置明細賬策。它六、本科目籍期末借方余豈額，反映公墓司庫存未用辜低值易耗品窯的實際成本笛。喪率13刷01旁利待攤費用張一、本科目閉核算公司已穗經(jīng)支出，但表應由本期和脈以后各期分寧別負擔的分圈攤期在一年呆以內(nèi)（含一罩年）的各項斯費用，如低糊值耗品攤銷畜、固定資產(chǎn)輝修理費用以爽及一次購買條印花稅票和系一次交納印治節(jié)稅稅額較耕大需分攤的它數(shù)額等。撫開辦費、超尊過一年以上蛛攤銷期、的太固定資產(chǎn)大豬修理支出和糕租入固定資疊產(chǎn)改良支出割以及攤銷期跑限在一年以宏上的其他費茶用，應在螺“汗長期待攤費餓用繡”己科目核算，痕不在本科目亡核算。舅二、公司發(fā)代生各項待攤賄費用時，借欲記本科目，扣貸記威“含銀行存款暫”缸、今“同低值易耗品洲”歇等科目；分譜期攤銷時，擠借記涂“殼營業(yè)費用跨”適等科目，貸濃記本科目。信三、待攤費郵用應按費用泛項目的受益仙期限分期攤落銷。滔四、本科目雷應按費用種朽類設置明細粥賬。帶五、本科目它期末借方余捧額，反映公妖司各種已支授出但尚未攤將銷的費用。葉1悲402妹長期債券投蘿資下幕一、本科目拼核算公司購起入的在一年川內(nèi)帽(法不含年富)濤不能變現(xiàn)或績不準備隨時竟變現(xiàn)的債券起。挖細二、本科目慧應設置以下唯四個明細科錄目：脆1約．面值；拔2短．相關費用盤；器3布．溢折價；剪4砌．應計利息豐。搜奧三、債券投授資的賬務處稍理：李1鋼．公司購入谷的長期債券針，按實際支礙付的價款扣煎除已到付息汪日但尚未領筋取的利息后億的余額作為平投資成本計嚇價，投資成她本扣除包含勉的稅金、手辣續(xù)費等相關浩費用后的余緒額與債券票顛面價值的差云額，作為溢廈價或折價；蛋債券的溢價小或折價在債澤券存續(xù)期間最內(nèi)于確認債字券利息收入塑時攤銷，攤節(jié)銷方法可以血采用直線法難，也可以采寄用實際利率拉法。投資成翻本中包含的扇稅金、手續(xù)的費等相關費臟用，應在本逼科目的案“崗相關費用猶”甘明細科目中蛙單獨核算，賤在債券購入下后至到期前通的期間內(nèi)于盜確認相關債致券利息收入住時攤銷，計狠入投資收益片；如果相關錄費用數(shù)額不壘大，可采用慌一次攤銷法戚，于取得時裕直接計入當揮期投資收益城，不通過本叉科目的帆“姿相關費用類”端明細科目核梢算。局介長期債券應丸按期計提利夠息。按期計嚷提的利息，位記入本科目譜(河應計利息知)赴；已到付息跟日但尚未領淡取的利息，鋤再從本科目狠轉(zhuǎn)入啦“冰應收利息可”稀科目。將2弓．公司購入窄長期債券付俗款時，按債亂券票面價值永，借記本科湖目革(陡面值叫)身，按支付的灑稅金、手續(xù)震費等相關費雅用，借記本劍科目踐(道相關費用同)萌或膚“肺投資收益溫”寺科目，按實趕際支付的價棕款，貸記葵“刺銀行存款六”遇科目，按其匯差額，借記恰或貸記本科裕目脖(炒溢折價仇)幅。如果實際兄支付的價款漿中包含已到炭付息日但尚悉未領取的利兩息，按債券鈴票面價值，國借記本科目雹(異面值確)悟，按支付的塑稅金、手續(xù)蘿費等相關費金用，借記本界科目聯(lián)(震相關費用循)稠或柔“焦投資收益深”百科目，按已粘到付息日但灣尚未領取的功利息，借記認“嫁應收利息暴“樹科目，按未擔到付息日的犧債券利息，控借記本科目異(亦應計利息勁)蠟，按實際支部付的價款，紀貸記鄰“兔銀行存款漫”表科目，按其釀差額，借記疤或貸記本科色目吉(塌溢折價久)香。共3父．公司購入飽溢價發(fā)行的暗長期債券，憶應于每期結(jié)肢賬時，按應染計利息，借辱記本科目鐵(偉應計利息堅)扛，按應分攤送的溢價金額對，貸記本科察目誰(佩溢折價也)姓，按應攤銷滅的相關費用轟，貸記本科姑目棟(驕相關費用揀)紀，按其差額旅，貸記悠“悠投資收益虎”勢、宜“否保險保障基循金棍”活(源以保險保障巨基金購買債位券產(chǎn)生的收偷益，下同偵)梯、酸“軋保費收入澡”花(犬以保戶儲金構(gòu)購買債券產(chǎn)疾生的收益按總規(guī)定轉(zhuǎn)入保軋費收入的部更分，下同霧)拒科目；公司查購入折價發(fā)嘉行的長期債恭券，應于每宏期結(jié)賬時，群按應計利息拔，借記本科寧目碧(弟應計利息送)杠，按應分攤坑的折價金額轟，借記本科娃目榮(恥溢折價導)帶，按應攤銷崗的相關費用識，貸記本科溝目鑄(槍相關費用中)攝，按其差額護，貸記閣“惜投資收益拿”才、遣“怒保險保障基病金?！敝?、醫(yī)“民保費收入?yún)病绷R科目。臺4津．出售或到循期收回債券技本息，按實匙際收到的金錄額，借記鄉(xiāng)“鵲銀行存款涉”討等科目，按贊債券本金和饑已計未收利崖息部分，貸遲記本科目波(會面值、應計拾利息回)每或闖“樸應收利息漁”殺科目，按尚色未攤銷的溢幼折價，貸記補或借記本科調(diào)目（溢折價顧），按尚未杠攤銷的相關浪費用，貸記呀本科目（相宏關費用），即按其差額，軟貸記或借記牲“倡投資效益建”璃、臘“梢保險保障基弊金稍”盒、誓“茫保費收入默”癥科目?；乃?、本科目份期末借方余孝額，反映公剩司持有的各用種長期債券兩投資的價值堅。勤1601雨柿固定資產(chǎn)排一、本科目辯核算公司固渠定資產(chǎn)的原凍價。表固定資產(chǎn)是陰指使用期限效在一年以上講，單位價值進在規(guī)定標準針以上的房屋耍、建筑物、弱機器、機械毒、運輸工具族等。貍公司應根據(jù)國規(guī)定的固定疊資產(chǎn)標準，逐結(jié)合本公司噸的具體情況損，制定固定偵資產(chǎn)目錄，下作為核算依劃據(jù)。物公司的固定褲資產(chǎn)應區(qū)分稻為經(jīng)營用固萬定資產(chǎn)和非卻經(jīng)營用固定刺資產(chǎn)，并根仰據(jù)管理需要撤對固定資產(chǎn)躲進行分類核脂算。間二、公司的壯固定資產(chǎn)應陶當按照下列羅規(guī)定，確定襲其原價，登里記入賬：剝1落．購入的固手定資產(chǎn)，按蚊實際支付的籮買價、包裝其費、運雜費頑、安裝成本深和交納的有巨關稅金等記霜賬。顆2槽．自行建造惕的固定資產(chǎn)拒，按建造過置程中實際發(fā)殖生的全部支抄出記賬。蘋3迎．投資者投雅入的固定資最產(chǎn)，按評估齒確認的原價奴記賬。完4階．融資租人苗的固定資產(chǎn)葬，按租賃協(xié)值議確定的設瞎備價款、發(fā)免生的運輸費輪、途中保險員費、安裝調(diào)困試費等支出連記賬。倘5臟．在原有基甲礎上進行改抓建、擴建的凡固定資產(chǎn)，屑按原固定資貪產(chǎn)的賬面原墻價，加上由汽于改建、擴匙建而增加的張支出，減去暫改建、擴建任過程中發(fā)生駱的變價收人低記賬。史6若．接受捐贈壺的固定資產(chǎn)葉，按同類資擔產(chǎn)的市場價食格或根據(jù)所雪提供的有關崖憑據(jù)記賬。秋接受捐贈固斧定資產(chǎn)時發(fā)頂生的各項費吹用應當計入敬固定資產(chǎn)價證值。栗7夏．盤盈的固愁定資產(chǎn)，按廉重置完全價華值記賬。家騰公司為取得鑼固定資產(chǎn)而勝發(fā)生的借款燒利息，在固稀定資產(chǎn)尚未西交付使用前暫的，計入固興定資產(chǎn)成本橡。牌個已投入使用前但尚未辦理割移交手續(xù)的宴固定資產(chǎn)，海可先按估計偷價值記賬，合待確定實際巨價值后，再蘆進行調(diào)整。場抖三、公司已嘗入賬的固定浮資產(chǎn)，除發(fā)想生下列情況孩外，不得任踐意變動：亞1敬．根據(jù)國家抖規(guī)定對固定蠻資產(chǎn)價值重踩新估價；練2理．增加補充香設備或改良愛裝置；陪3垮．將固定資兼產(chǎn)的一部分很拆除；畝4什．根據(jù)實際懲價值調(diào)整原秧來的暫估價照值；驗5墓．發(fā)現(xiàn)原記摘固定資產(chǎn)價沒值有錯誤。難四、購入不炎需要安裝的立固定資產(chǎn)，錦借記本科目談，貸記斗“孩銀行存款閥”翅等科目；購宴人需要安裝夸的固定資產(chǎn)幸，先記人刻“紫在建工程期”暗科目，安裝制完畢交付使勢用時再轉(zhuǎn)入屆本科目。米自行建造完嫩成的固定資析產(chǎn)，借記本生科目，貸記論“傳在建工程殼”什科目。嬸須其他單位投課入的固定資鉗產(chǎn)，按評估溫確認的固定恰資產(chǎn)原價，療借記本科目壓，按評估確余認的凈值，藥貸記傍“麗實收資本簽”壯(優(yōu)在注冊資本回中應占份額綁)抵、剛?cè)稹奥葙Y本公積稈”頭科目應(雀評估確認的填固定資產(chǎn)凈財值與其在注澤冊資本中應源占份額的差炕額庫)谷，按其差額綱，貸記闖“迫累計折舊釋”麻科目。胖乘融資租入的曉固定資產(chǎn)，積應單設用“叉融資租入固笨定資產(chǎn)在”趁明細科目進列行核算。交猾付使用時，帶借記本科目石，貸記君“她在建工程案”框、爹“俱長期應付款燈”辰等科目。租馳賃期滿，如硬合同規(guī)定將式設備所有權繩轉(zhuǎn)歸承租公贈司，應進行孩轉(zhuǎn)賬，將固編定資產(chǎn)從覽“煮融資租入固酒定資產(chǎn)刪”亂明細科目轉(zhuǎn)冷入有關明細蝦科目。洞接受捐贈的而固定資產(chǎn)，槍按同類資產(chǎn)丈的市場價格餅或者有關憑甚據(jù)確定的價銷值以及發(fā)生壽的相關費用次，借記本科壘目，按估計褲的折舊，貸叼記燃“走累計折舊旺”化科目，按支僚付的相關費螞用的金額，板貸記戶“你銀行存款茄”坡等科目，按黃其差額，貸彼記疊“風資本公積塑”鹽科目。鑰盤盈的固定京資產(chǎn)，按重稅置完全價值摩，借記本科暗目，按估計蹄折舊，貸記歡“售累計折舊捕”沉科目，按其課差額，貸記副“冰待處理財產(chǎn)疫損溢嶼”罩科目。勞際五、公司出集售、報廢和縫毀損等原因受減少的固定喘資產(chǎn)，應按諷減少的固定腎資產(chǎn)凈值，憑借記飾“蚊固定資產(chǎn)清儀理凱”其科目，按已六提折舊，借蛋記首“發(fā)累計折舊鏈”詠科目，按固們定資產(chǎn)原價竄，貸記本科悄目。躬盤虧的固定堪資產(chǎn)，按其夠賬面凈值，揉借記噸“向待處理財產(chǎn)勤損溢箭”波科目，按已廟提折舊，借走記教“雹累計折舊矮”伯科目，按固益定資產(chǎn)原價擊，貸記本科僑目。攜六、公司應伍設置社“第固定資產(chǎn)登乘記簿味”劇和鐘“始固定產(chǎn)卡片血”捷，按固定資倦產(chǎn)類別、資善產(chǎn)進行明細披核算。遵收公司臨時租陸入的固定資乖產(chǎn)，記，不擴在本科目核綢算。堵七、本科目雷期末借方余左額，、融資禁租入固定資齊產(chǎn)的原價。斗使用部門和弟每項固應另倒設備查溶進右行反映公司誕在用、未用寫、融資租入運固定資產(chǎn)的洋原價。資描五、本科目額期末借方余邊額，反映公刮司尚未完工愈的工程實際羞成本。困1602為辣累計折舊舞一、本科目遵核算公司固風定資產(chǎn)的累才計折舊。歇二、公司按磨月計提固定摧資產(chǎn)折舊時趕，借記蝦“剃營業(yè)費用姻”侵等科目，貸快記本科目。略三、公司應盾當按月提取譜折舊，當月恐增加的固定浸資產(chǎn)，當月少不提折舊，肯從下月起計敢提折舊；當士月減少的固末定資產(chǎn)，當釣月照提折舊涼，從下月起唇不提折舊。嗽固定資產(chǎn)提思足折舊后，姓不管能否繼羞續(xù)使用，均懼不再提取折沖舊；提前報值廢的固定資羽產(chǎn)，也不再程補提折舊。白所謂提足折你舊，是指已餅經(jīng)提足該項倘固定資產(chǎn)應敞提的折舊總招額。應提的跡折舊總額為林固定資產(chǎn)原釘價減去預計逮凈殘值。周四、公司應極當根據(jù)固定肥資產(chǎn)的性質(zhì)燥和消耗方式儀，合理地預風計固定資產(chǎn)舅的使用年限銷、預計凈殘攔值和恰當?shù)嘏氵x用折舊方船法。折舊方乒法可以采用鎮(zhèn)平均年限法剪、工作量法廊、年數(shù)總和珍法、雙倍余此額遞減法等賢。折舊方法叔一經(jīng)確定，望不得隨意變鐵更，如需變弦更，應在財決務報告中予雞以說明僻五、本科目婚期末貸方余邀額，反映公綿司提取的固直定資產(chǎn)折舊字累計數(shù)。栗1606拍演在建工程法一、本科目衫核算公司為中建造或更新增改造固定資需產(chǎn)而進行的償各項工種，治包括基本建腿設工程（含菌新建、改擴魂建工程）、累更新改造工繡程（含技術瓦改造、固定粥資產(chǎn)改良、它裝飾、裝修航等工程）等縫所發(fā)生的實丟際支出。公辜司購入不需耳要安裝的固帥定資產(chǎn)，不嫁通過本科目師核算，在宿“幫固定資產(chǎn)糧”蘭科目核算。善公司購入為為工程準備的委物資，應單詳設晶“顯工程物資受”的明細科目進逗行核算。替二、公司購幸入為工程準李備的物資，運借記本科目摩（工程物資融），貸記糖“請銀行存款捐”勵等科目。袋公司自營工卸程領用工程鏡物資，借記貧本科目（沖××線工程困）奴,欠貸記本科目層(獵工程物資鑰)只。約在建工程應悲負擔的職工章工資，借記約本科目（遼××掩工程劑），貸記懼“矩應付工資鬼”悉科目。釀公司應交納茅的固定資產(chǎn)龜投資方向調(diào)臭節(jié)稅，借記控本科目（脈××按工程愿），貸記崇“湯應交稅金夸”垮科目。慢公司進行工塘程所發(fā)生的懼其他支出，鼓借記本科目誼（那××驟工程誦）貸記詠“莖銀行存款業(yè)”蓬等科目。刊公司出包工弱程，按規(guī)定狼預付承包單橋位工程價款兔，借記本科挖目（碗××沉工程路），貸記獵“狡銀行存款濃”算等科目；工蔑程完工收到蒙承包單位賬美單，補付工救程價款，借輪記本科目（結(jié)××址工程院），貸記策“貢銀行存款響”蟻等科目。注三、工程完矮工交付使用泰，應結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)暑工程成本，耍增加固定資雖產(chǎn)價值的，及借記幫“話固定資產(chǎn)扮”枝科目，貸記坑本科目；不瞧增加固定資鏟產(chǎn)的借記油“百長期待攤費梯用杠”型等科目，貸杏記本科目。串將剩余物資冷移交時，借蘿記虎“扣物料用品憲”走科目，貸記泰本科目（工拖程物資）。懼四、本科目語應按工程項魂目和外購工糧程物資設置退明細款。旬五、本科目換期末借方余銹額，反映公奇司尚未完工濤的工程實際村成本。陳1609桑高固定資產(chǎn)清爺理簽瓶一、本科目南核算公司因診出售、報廢羅、毀損等原沫因轉(zhuǎn)入清理鹿的固定資產(chǎn)欄凈值及其在喬清理過程中產(chǎn)所發(fā)生的清促理費用和清布理收入等。頸棉二、出售、公報廢和毀損份的固定資產(chǎn)粉轉(zhuǎn)入清理時交，應按固定牧資產(chǎn)賬面凈隆值，借記本濱科目，按已播提折舊，借掘記索“述累計折舊輔”睛科目，按固銳定資產(chǎn)原價硬，貸記撥“北固定資產(chǎn)盜”娃科目。永其清理過程中疏發(fā)生的費用場，借記本科獻目，貸記沾“夸銀行存款做”卻等科目。收垂回出售固定堂資產(chǎn)價款、我殘料價值或求變價收人等稀，借記鐘“摩銀行存款邀”替等科目，貸帖記本科目。肺應由保險公困司或過失人猛賠償?shù)膿p失特，借記冊“轉(zhuǎn)其他應收款寧”仗、姥“濁銀行存款當”娘、刷注“稱現(xiàn)金遵”河等科目，貸略記本科目。注苗固定資產(chǎn)清監(jiān)理后的凈收蔑益，應區(qū)別笑情況處理：蹦屬于籌建期疼間的，沖減腰長期待攤費請用，借記本聲科目，貸記杯“暴長期待攤費泳用汁”碼科目；屬于窗經(jīng)營期間的假，計入當期忠損益，借記押本科目，貸葬記氧“化營業(yè)外收入虛飽批——榮處理固定資優(yōu)產(chǎn)凈收益詳”撈科目；固定磨資產(chǎn)清理后巾的凈損失，活區(qū)別情況處俯理：屬于籌這建期間的，吼計入長期待護攤費用，借呆記掀“視長期待攤費箏用酸”勁科目，貸記得本科目；屬丟于經(jīng)營期間彼由于自然災偉害等非正常需原因造成的添損失，借記椒“鄉(xiāng)營業(yè)外支出接——惹非常損失凈”革科目，貸記婚本科目；屬宴于經(jīng)營期間姥正常的處理裕損失，借記緊“止營業(yè)外支出銹——盈處理固定資陣產(chǎn)凈損失念”往科目，貸記移本科目。茫蛇三、本科目揭應按被清理酬的固定資產(chǎn)普設置明細賬蝦。躺四、本科目孔期末余額，段反映公司尚師未清理完畢爽固定資產(chǎn)的描凈值以及清蕩理凈收入螺(騾清理收入減殃去清理費用株)羅。因1701罪炕無形資產(chǎn)皺季一、本科目喇核算公司的靈專利權、土慨地使用權、全商譽和非專椅利技術等各球種無形資產(chǎn)青的價值。公椒司購入的住陰房使用權也被在本科目核睛算。軟凡二、購入的縮無形資產(chǎn)，姿按實際支付燃的價款，借脅記本科目，廣貸記唇“藥銀行存款增”協(xié)等科目。脆宜投資者投人晉的無形資產(chǎn)斯，按評估確飼認的價值，螺借記本科目袍，按其在注仰冊資本中應鉆占份額，貸伶記?！澳菍嵤召Y本醉”盈科目，按其倆差額，貸記倆“軍資本公積戴”援科目。沙鋼自行開發(fā)并英按法定程序及申請取得的緣無形資產(chǎn)，浸按依法取得貌時發(fā)生的注脆冊費、聘請濾律師費等費尸用，借記本橫科目，貸記臨“什銀行存款那”撈等科目。開乏發(fā)過程中發(fā)由生的費用，軍計入當期費羞用。鏡堡三、公司轉(zhuǎn)膽讓已入賬的堵無形資產(chǎn)，餓按實際取得姨的轉(zhuǎn)讓收入次，借記土“四銀行存款枯”張等科目，貸徐記熄“著其他收入伍”知科目。結(jié)轉(zhuǎn)責轉(zhuǎn)讓無形資頭產(chǎn)的攤余價閘值和計算應透交納的營業(yè)俯稅等稅費，唉借記雄“惠其他支出養(yǎng)”使科目，貸記釀本科目和蚊“妻應交稅金忘”劇等科目。甘劈四、無形資忠產(chǎn)的攤銷期穴限，合同規(guī)披定了受益年結(jié)限的，按不脂超過受益年餐限的期限攤況銷；合同沒屢有規(guī)定受益蓋年限而法律敗規(guī)定了有效隸年限的，按奔不超過法律盡規(guī)定的有效壩年限攤銷；鞠經(jīng)營期短于賴有效年限的府，按不超過擁經(jīng)營期的年菊限攤銷；合懷同沒有規(guī)定積受益年限，養(yǎng)且法律也沒侮有規(guī)定有效鬧年限的，按取不超過碑10吼年的期限攤瀉銷。公司應斤按上述規(guī)定難的有效使用向期限平均攤?cè)桎N，攤銷時譯，借記壟“液營業(yè)費用評”沃科目，貸記予本科目。痰獲五、本科目伯應按無形資養(yǎng)產(chǎn)類別設置捕明細賬。地搶六、本科目扒的期末借方訊余額，反映憶公司已入賬落而尚未攤銷陪的無形資產(chǎn)抖的攤余價值纖。紛1刷711襪長期待攤費浩用納旁一、本科目展核算公司已蹄經(jīng)發(fā)生，但及攤銷期在一白年以上悶(奪不含一年蛙)鞏的各項費用墳，包括開辦旅費、攤銷期向限在一年以飼上右(搜不含一年醫(yī))療的固定資產(chǎn)西大修理支出奸、租人的固漆定資產(chǎn)改良喘支出以及攤會銷期限在一暴年以上的其豈他待攤費用剃。福韻二、公司發(fā)邀生的長期待登攤費用，借辦記本科目，葛貸記有關科膠目。瘋拋三、開辦費邁應當從公司爛開始經(jīng)營的擺當月起，按士不超過魔5承年的期限平慧均攤銷；如容開辦費不大晚的，也可在譽開始經(jīng)營的霞當月一次攤算銷。固定資繩產(chǎn)大修理支金出應在大修勢理間隔期內(nèi)船平均攤銷；鄭租入固定資孕產(chǎn)改良支出奧應在租賃期普內(nèi)平均攤銷噴。細丙攤銷時，借居記忍“適營業(yè)費用叛”間科目，貸記慶本科目。板曬四、本科目兆應按照費用遣的種類設置伶明細賬。另若五、本科目譽期末借方余等額，反映公卡司尚未攤銷盤的各項長期寧待攤費用的猴攤余價值?？?漂801提存出資本保糟征金挽款一、本科目敗核算公司按執(zhí)規(guī)定比例繳隔存的、用于雙清算時清償腎債務的保證控金。重萌二、存出資靠本保證金時也，借記本科杠目，貸記路“湖銀行存款站”縱科目。鴨鈴三、本科目刊期末借方余津額，反映繳支存的資本保欲證金。董1應8ll廉抵債物資屢栗一、本科目將核算公司因守債務重組而駐收到的物資遙，包括物料醫(yī)用品、固定袋資產(chǎn)等。刪并債務重組，支是指在債務天人發(fā)生財務沫困難的情況怨下，債權人夾按照其與債校務人達成的勺協(xié)議或法院古裁定作出讓倦步的事項。柿二、公司在綁債務重組中蹤收到的固定減資產(chǎn)，按評嗎估確認的固板定資產(chǎn)凈值遣，借記本科碎目，按重組掌債權的賬面刃價值，貸記遍“抹應收利息突”伶、宇“揉應收保費算”窗、吵“災分保業(yè)務往蜘來遮”駝等科目，按倍其差額，借宜記真“片營業(yè)外支出有”蝕科目；在債根務重組中收璃到的物料用堵品等，按評遙估確認的價底值，借記本脹科目，按重沒組債權的賬規(guī)面價值，貸荒記蛾“探應收保費逆”兼、態(tài)“盞應收利息兆”密、歸“橋分保業(yè)務往育來清”皂等科目，按套其差額，借涼記撕“噴營業(yè)外支出粥”隔科目。推公司處置抵箱債物資，分憶別以下情況盲處理：鳥1竊．將抵債物首資轉(zhuǎn)為自用見，應將其價封值轉(zhuǎn)人相關求資產(chǎn)科目，悉借記怕“百固定資產(chǎn)退”松、順“竊物料用品余”芳等科目，貸驗記本科目；柿2怕．將抵債物約資出售，借奶記漠“部銀行存款貞”彼等科目，貸毀記窮“糕營業(yè)外收入父”償?shù)瓤颇?；同蠅時結(jié)轉(zhuǎn)相關祖成本，借記困“休營業(yè)外支出溝”否科目，貸記美本科目；發(fā)顯生的相關稅跳費，借記諸“掏營業(yè)外支出終”懸科目，貸記秀“煩銀行存款暑”騰、割“捆應交稅金攜”場等科目。老三、本科目咬應按資產(chǎn)種語類設置明細莖賬。估簡四、本科目浩期末借方余末額，反映公愉司債務重組久中收到的尚晉未處置的抵愁債物資的價賞值。豈1躁901好待處理財產(chǎn)察損溢與祝一、本科目逐核算公司在鵝清查財產(chǎn)過油程中查明的莊各種財產(chǎn)物籍資的盤盈、療盤虧和毀損罪。拖鋒二、本科目秘應設置以下食兩個明細科學目：邁1宜．待處理固吹定資產(chǎn)損溢雖；似2敢．待處理流糕動資產(chǎn)損溢渡姨三、盤虧和嘆毀損的各種辦流動資產(chǎn)，潮借記本科目班，貸記贊“征物料用品軌”佛等科目。應善由保險公司逆、其他單位徹或個人賠償瓦的損失，借榴記蝕“瞧現(xiàn)金旱”墳、喂“裕銀行存款衰”旬、混“牙其他應收款劑”龍等科目，貸覽記本科目；確扣除保險公熱司、其他單腹位或個人賠盜償后的凈損管失，屬于非冶常損失部分定，借記籮“李營業(yè)外支出梁–––––料非常損失嫩”項科目，貸記頌本科目；屬泊于一般經(jīng)營撥損失部分，澡借記錫“境營業(yè)費用膛”凱科目，貸記購本科目。重盤虧的固定瀉資產(chǎn)，按賬型面凈值，借途記本科目，疊按累計折舊放，借記子“采累計折舊久”售科目，按賬維面原值，貸淺記得“疼固定資產(chǎn)惑”攪科目。經(jīng)批竹準后，按其醫(yī)賬面凈值列騙入營業(yè)外支將出，借記腹“意營業(yè)外支出恥——翅固定資產(chǎn)盤碑虧曠”扯科目，貸記頁本科目。原繼四、盤盈的驚各種流動資尖產(chǎn)，借記王“熄物料用品底”貨等科目，貸鏡記本科目。哥經(jīng)批準后列躍入當期損益喝，借記本科俱目，貸記悟“薄營業(yè)費用駕”勉科目。余步盤盈的固定燥資產(chǎn)，按重棚置完全價值購，借記友“深固定資產(chǎn)烏”歸科目，按重嘴置完全價值渾減去估計折莫舊后的凈值置，貸記本科叨目，按估計金的折舊數(shù)，鬧貸記合“則累計折舊連”述科目。經(jīng)批傲準后，按其絲凈值列入營荒業(yè)外收入，冠借記本科目知，貸記靈“統(tǒng)營業(yè)外收入謙––––槍固定資產(chǎn)盤逐盈圖”永科目。裁翅五、本科目輪期末如為借軋方余額，反宋映公司尚未陵處理的各種碎財產(chǎn)物資的袖凈損失；期乒末如為貸方焦余額，反映左公司尚未處哀理的各種財現(xiàn)產(chǎn)物資的凈偏溢余。超年度終了時園，本科目一灰般應無余額癥。蜓諸2l維01倍短期借款盒無一、本科目令核算公司經(jīng)填批準向銀行壞或其他金融姻機構(gòu)借入的檔期限在一年竭以內(nèi)活(犯含一年汪)餃的各種借款飽。都丸驗旋二、公司借達入的各種短音期借款，借蛇記蓋“范銀行存款栽”睬科目，貸記阿本科目。發(fā)捧生的短期借凳款利息，借阿記嗽“恩利息支出蟻”刮科目，貸記衛(wèi)“寺銀行存款廉”訊、冷“看預提費用艙”威等科目。歸沉還短期借款巡，借記本科抗目，貸記符“里銀行存款些”目科目。拴今三、本科目迫應按債權人宜設置明細賬向，并按借款怖種類進行明透細核算。糟上四、本科目扎期末貸方余博額，反映公奴司尚未償還盒的短期借款顧的本金。素2篩102資拆入資金棋您一、本科目負核算公司按聽規(guī)定從事拆痕借業(yè)務而拆州入的資金。律鑰炕二、公司拆析入資金，借塵記籮“菊銀行存款莫”碎科目，貸記療本科目。支截付或計提的尊拆入資金利荷息，借記披“伐利息支出終”蹦科目，貸記暈“踏銀行存款罵”竿、恩“宿預提費用鉤”賽等科目。歸晉還拆入資金皆，借記本科微目，貸記吃“使銀行存款倉”鄭科目。與物三、本科目替應按拆出單逢位設置明細糧賬。序旨四、本科目尖期末余額，共反映尚未歸怒還的拆入資源金的本金?？?炎111猶應付手續(xù)費矩飄一、本科目劃核算公司應隙向受其委托仙并在其授權局范圍內(nèi)代為訪辦理保險業(yè)熟務的保險代藍理人支付的延手續(xù)費。腦涌二、發(fā)生應型付手續(xù)費時她，借記峰“派手續(xù)費支出穗”杏科目，貸記許本科目。實騙際支付手續(xù)晃費時，借記處本科目，貸近記兄“罷現(xiàn)金封”憲、陣“捕銀行存款食”喜科目。扔洞三、本科目叫應按保險代厘理入設置明口細賬。敢悄四、本科目廢期末貸方余閃額，反映公塵司尚未支付莊的手續(xù)費。眠2島112域應付傭金巾異一、本科目振核算公司應眼向?qū)ｉT推銷格壽險個人營典銷業(yè)務的個若人代理入支侮付的傭金。避磚二、發(fā)生應傭付傭金時，冒借記扇“咬傭金支出爪”綢科目，貸記蒙本科目；實啟際支付傭金常時，借記本粉科目，貸記貼“超現(xiàn)金弄”麻、被“紛銀行存款韻”妙科目?？嵴兹?、本科目強應按個人代政理人設置明碌細賬。癢債四、本科目噸期末貸方余紅額，反映公卸司尚未支付槳的傭金。露2貫121失預收保費杯熄一、本科目墊核算公司在卷保險責任生抖效前向投保論人預收的保乓險費。民夢人壽保險業(yè)登務的躉交保藥費在慌“學保費收入脹”六科目核算，丸不在本科目境核算。挺宏二、發(fā)生預傻收保費時，綠借記孤“巡現(xiàn)金劈”匹、連“耗銀行存款償”處科目，貸記慚本科目；保師費收入實現(xiàn)勿時，借記本酬科目，貸記邁“扯保費收入讓”拴科目。踢烤三、本科目迷應按投保人牌設置明細賬左。國少四、本科目踐期末貸方余盾額，反映公椅司向投保人輝預收的保險駕費。激2憂122敘預收分保賠險款妻海一、本科目目核算公司分塵出分保業(yè)務災按保險合同蒙約定預收的抗分保賠款。呀二、預收分咐保賠款，借估記幫“燈銀行存款頑”晉科目，貸記頌本科目；發(fā)氣出分出分保吧業(yè)務賬單時勇，按賬單上撈轉(zhuǎn)銷的賠款布，借記本科燥目，貸記產(chǎn)“只攤回分保賠避款陵”援抓等科目。掘三、本科目形應按分保接掏受人設置明改細賬。轎四、本科目塞期末貸方余級額，反映公報司尚未轉(zhuǎn)銷描的預收分保姜單位賠款。豎2131詢幟存入分保準嗎備金盒一、本科目蝕核算公司分哨出分保業(yè)務蛇按合同約定拼扣存分保接間受人的保費跪形成的準備納金。費二、公司發(fā)然生分出分保飛業(yè)務時，按巴分保業(yè)務賬腫單中標明的泡分保費金額孝，借記恥“麻分出保費隆”晝科目，按分臂保業(yè)務賬單粱中標明的應菜返還上年同狂期的準備金休，借記本科候目，按分保微業(yè)務賬單中沿標明扣存本器期的準備金創(chuàng)、賠款和費惠用等項目金踏額，貸記本炎科目和柏“霞攤回分保賠艷款測”父、油“偏攤回分保費簽用鵲”能科目，按其流差額，貸記鬧或借記宰“殃分保業(yè)務往局來蛛”殃科目。旁三、本科目皂按分保接受商人設置明細芳賬。糟四、本科目譯期末貸方余紡額，反映公惹司扣存的尚承未退還的分丸保準備金。豬2益132阻存入保證金很絮一、本科目怖核算公司按狗合同約定接秒受存入的保娃證金。枝零二、本科目握應設置以下艘兩個明細科樸目：刻1眠．存入理賠遷保證金，核武算收取的被背代理人存入通的理賠保證僻金；呀2當．存人信用勵險保證金，凳核算收取的更保戶按規(guī)定協(xié)交付的保費肢保證金。桶蝕三、收到存壞入的保證金器，借記衛(wèi)“臉銀行存款扎”寸科目，貸記出本科目；退呀還保證金時干，借記本科罷目，貸記爬“段銀行存款痕”鐵科目。磚蝶四、本科目槍期末貸方余描額，反映公鮮司收到存入雹的保證金數(shù)標額。索翅2襲141傳應付工資鄙湯一、本科目航核算公司應夾付給職工的速工資總額，括包括在工資屑總額內(nèi)的各攝種工資、獎付金、津貼等碗，不論是否眾在當月支付格，都應通過戀本科目核算煮。不包括在來工資總額內(nèi)舟發(fā)給職工的男款項，如醫(yī)我藥費、福利乘補助、退休科費等，不在獎本科目核算磁。柴坡二、按規(guī)定治手續(xù)向銀行殿提取現(xiàn)金準護備發(fā)放工資止，借記葬“肚現(xiàn)金蠶”走科目，貸記稈“鑰銀行存款燒”奏科目。垂支付工資時羽，借記本科益目，貸記：使‘權現(xiàn)金抄”儲科目。從應刮付工資中扣圣還的各種款歷項價(利如代墊的房綢租、家屬藥藥費、個人所佛得稅等羅)晃，借記本科顫目，貸記劈“暈其他應收款瓦”毀、執(zhí)疏“申應交稅金分––––卷應交個人所龍得稅刃”照等科目。職餃工在規(guī)定期袍限內(nèi)未領取羨的工資，由窩發(fā)放單位及士時交回財務汪會計部門，士借記幻“淋現(xiàn)金餐”鋒科目，貸記插“眨其他應付款怪”獅科目。纖優(yōu)三、月份終住了，應將本罷月應發(fā)的工望資進行分配憑：井1離．經(jīng)營、管厚理部門的人惜員寸(壽包括炊事人商員索)牢工資，借記讀“將營業(yè)費用這”久科目，貸記曾本科目?？?江．應由在建禿工程負擔的遞人員工資，嬸借記賤“很在建工程損”舊科目，貸記誘本科目。伏3政．應由職工毫福利費開支購的人員工資樓，借記悅“瘡應付福利費嗽”如科目，貸記唱本科目。修斷四、本科目哈應按職工類指別設置明細紹賬。巾濕五、本科目致期末一般應閃無余額，如速果公司本月罵實發(fā)工資是開按上月考勤已記錄計算的疼，實發(fā)工資碼與按本月考帥勤記錄計算去的應付工資委的差額，即耍為本科目的鍋期末余額。羅如果公司實魯發(fā)工資與應逝付工資相差嬌不大的，也閘可以按本月葛實發(fā)工資作務為應付工資血進行分配，訴這樣本科目艇期末即無余決額。如果不巾是由于上述璃原因引起的金應付工資大壞于實發(fā)工資租的，期末貸留方余額反映炮為工資結(jié)余旋。也2勞142惜應付福利費諷蜓一、本科目渾核算公司提鏡取的職工福羞利費。蓄罷二、公司提片取福利費時影，借記徹“聾營業(yè)費用帖”戚科目，貸記斷本科目。蠻編支付職工醫(yī)裹藥衛(wèi)生費用津、職工困難傘補助和其他尤福利費以及斥應付的醫(yī)務英、福利人員虛工資等，借偶記本科目，殊貸記迷“傻現(xiàn)金購”損、鄰“姻銀行存款威”知、切“端應付工資動”倦等科目。羞符三、本科目委期末貸方余膠額，反映公猶司福利費的小結(jié)余。遣2澡143予應付保戶利侄差佩砌一、本科目揭核算公司人命壽保險業(yè)務贈按保險合同源約定發(fā)生的趴應付給保戶嘩的利差支出猜。陳好二、期末，般按精算部門割提供的應付們保戶利差金族額，借記續(xù)“膜保戶利差支證出擱”膀科目，貸記扒本科目；支睛付保戶利差管時，借記本旬科目，貸記垂“窄現(xiàn)金糖”吊、被“聚銀行存款朵”卷科目。辰礙三、本科目煙應按保戶設嫌置明細賬。架龍四、本科目卷期末貸方余烘額，反映公絲司尚未支付駝的保戶利差報。乎2潤145按應付利潤畝斗一、本科目忽核算公司應咬付給投資者錢的利潤。球二、公司計瓶算出應支付址給投資者的薪利潤，借記問“患利潤分配蛛”稍科目，貸記司本科目。實夸際支付利潤她時，衛(wèi)借記本科目口，貸記零“戲銀行存款慘”般等科目。竭三、本科目珍應按投資者添設置明細賬忘。偵四、本科目鷹期末貸方余臨額，反映公床司尚未支付為的利潤。渡2146效拉應交稅金群一、本科目厚核算公司應仍交納的各種總稅金，如營打業(yè)稅、城市富維護建設稅遇、所得稅、合房產(chǎn)稅、車露船使用稅、轉(zhuǎn)土地使用稅棉、固定資產(chǎn)盛投資方向調(diào)告節(jié)稅、個人舌所得稅等。四公司交納的廈印花稅、契呀稅以及其他銷不需預計應薦交數(shù)的稅金盒，不在本科才目核算。俗二、公司按當規(guī)定計算出離應交的稅金無，借記舌“紙營業(yè)稅金及鼓附加下”后、丹“火其他支出素”滲、填“且所得稅捕”冠、液“飲營業(yè)費用歲”嘗、變“走在建工程折”慶、壇“盛應付工資戲”炊等科目，貸窗記本科目；辨繳納各種稅狐金（包括補隊交稅金）時灰，借記本科冠目，貸記念“降銀行存款集”剖科目。退回勤多交的稅金團，借記廁“倘銀行存款燭”她等科目，貸翅記本科目。淘三、本科目秧按稅金種類強設置明細賬招。把四、本科目貫期末如為貸鞠方余額，反潑映公司尚未跟交納的稅金四；期末如為反借方余額，單反映公司多氧交的稅金?？?149躁愚其他應付款斬一、本科目放核算公司應通付、暫收其膜他單位或個槍人的款項，重如職工未按脅期領取的工萄資、應付退妙休職工的統(tǒng)鵲籌退休金、條教育費附加慈等。中舟二、公司發(fā)精生應付、暫于收款項時，案借記有關科妙目，貸記本吐科目；償還意、轉(zhuǎn)銷各種本應付、暫收挨款項時，借竹記本科目，戶貸記有關科服目。借節(jié)三、本科目丟應按單位或睡個人設置明堪細賬。森懼四、本科目體期末貸方余貓額，反映公勤司尚未支付壓的其他應付譜款項。齒演215l短割預提費用愿萄一、本科目夠核算公司按茂照規(guī)定從成凱本費用中預沾先提取但尚私未支付的費循用，如預提襲的租金、保桶險費、借款才利息、拆入端資金利息、集固定資產(chǎn)修系理費用等。并朋二、按規(guī)定瞎預提計入本弄期成本費用嘆的各項支出材，借記晶“法營業(yè)費用跑”害、選“坐利息支出康”紡等科目，貸坐記本科目。畫實際發(fā)生的度支出大于已鼻經(jīng)預提的數(shù)腸額，應視同菜待攤費用，枕分期攤?cè)氤伤鼙?。烏巧三、本科目枕應按費用種伙類設置明細于賬。川凡四、本科目建期末貸方余錦額，反映公捕司已預提但儀尚未支付的波各項費用；羅期末如為借程方余額，反后映公司實際炎支出的費用乘大于預提數(shù)崗的差額，即朗尚未攤銷的滿費用。紀2竟161婦未決賠款準敘備金獻膏一、本科目總核算公司由杰于已經(jīng)發(fā)生鏟保險事故并洞已提出保險族賠款以及已帝經(jīng)發(fā)生保險里事故但尚未厭提出保險賠秤款而按規(guī)定攝提存的未決夫賠款準備金仁。尤支二、期末，存公司按規(guī)定姐提存的未決喂賠款準備金理，借記往“縮提存未決賠逼款準備金紀”朗科目，貸記眼本科目；同顫時；轉(zhuǎn)回上春期提存的未編決賠款準備攔金，借記本概科目；貸記鞏“隊轉(zhuǎn)回未決賠唉款準備金挺”殃科目。知扛三、本科目鳳應按險種設今置明細賬。脊耗四、本科目石期末貸方余浙額，反映公床司本期提存駕的未決賠款鋸準備金。淺2捕162瞎未到期責任豐準備金止丟一、本科目暑核算公司一盜年以內(nèi)氣(點含一年縫)勤的財產(chǎn)險、索意外傷害險許、健康險業(yè)錯務按規(guī)定提愚存的未到期占責任準備金掙。渡二、期末，釘公司按規(guī)定怒提存的未到鴿期責任準備極金，借記蹄“僑提存未到期湖責任準備金燈”廳科目，貸記此本科目；同蜻時，轉(zhuǎn)回上惠年同期提存鹽的未到期責煤任準備金，激借記本科目彈，貸記寨“除轉(zhuǎn)回未到期底責任準備金型”渡科目。跑饑津吐三、本科目守應按險種設挺置明細賬。厚洲四、本科目值期末貸方余掃額，反映公高司已提存但吊尚未轉(zhuǎn)回的擇未到期責任涉準備金。度2污171割保戶儲金熄幅一、本科目倦核算公司以戴儲金利息作腿為保費收入拖的保險業(yè)務逃，收到保戶塌繳存的儲金雜。灌興二、公司收繼到保戶儲金肺時，借記合“拼現(xiàn)金低”灣、始“沒銀行存款油”形科目，貸記顫本科目；返露還儲金時，語借記本科目祖，貸記篩“喂現(xiàn)金產(chǎn)”話、謹“擺銀行存款趙”趁科目。脫吉三、本科目歡應按保戶設武置明細賬。往針四、本科目站組末貸方余址額，反映保龜戶繳存的尚諸未返還的儲炎金?；鄢?20l縣映長期責任準運備金擠膛一、本科目閥核算公司再污保險、長期補工程險等業(yè)釀務按規(guī)定提船存的準備金堡。歸二、期末，歷公司按規(guī)定暴提存的長期旺責任準備金逼，借記刪“錦提存長期責泳任準備金石”辦科目，貸記攻本科目；同翅時，轉(zhuǎn)回上搖年同期提存釘?shù)拈L期責任禾準備金，借陡記本科目，戀貸記多“銜轉(zhuǎn)回長期責認任準備金醬”扮科目。父三、本科目礎應按險種設暴置明細款。敞四、本科目策期末貸方余廉額，反映公續(xù)司已提存但案尚未轉(zhuǎn)回的虜長期責任準追備金。獄2202勉通壽險責任準否備金晨一、本科目山核算公司人升壽保險業(yè)務屋按規(guī)定提存鉆的準備金。膚二、期末，磨公司按規(guī)定踐提存的壽險幣責任準備金詠，借記擇“躲提存壽險責棄任準備金陵”絹科目，貸記殘本科目；同演時，將上年劃同期提存的襯壽險責任準凡備金，減當兆期因被保險閘人轉(zhuǎn)出而減開少的壽險責水任準備金后奉的余額轉(zhuǎn)回淹，借記本科籌目，貸記于“流轉(zhuǎn)回壽險責倡任準備金踏”快科目季發(fā)生被保險兵人從外地轉(zhuǎn)芬入保險關系徒而轉(zhuǎn)入的壽性險責任準備睬金時，借記鴿“非銀行存款氧”倒科目，貸記介本科目；被漆保險人遷往枝外地轉(zhuǎn)移保執(zhí)險關系而轉(zhuǎn)著出壽險責任吧準備金時，妻借記本科目婆，貸記鴿“島銀行存款濾”泰科目。暖三、本科目貞應按險種設損置明細賬。勤四、本科目壺期末貸方余頓額，反映公僵司已提存但傲尚未轉(zhuǎn)回的脖壽險責