我校個(gè)人所得稅代扣代繳方法課件

我校個(gè)人所得稅

代扣代繳方法計(jì)劃財(cái)務(wù)處1感謝你的觀看2109年5月19日CONTENTS目錄一個(gè)人所得稅征收方法二免、減稅項(xiàng)目三納稅申報(bào)2感謝你的觀看2109年5月19日一個(gè)人所得稅征收方法個(gè)人所得稅的征收范圍及稅率、應(yīng)納稅所得額及稅額的計(jì)算32023/4/22財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)中顯示的項(xiàng)目內(nèi)容

自2017年7月開始將績效工資查詢系統(tǒng)并入基本工資信息查詢系統(tǒng)，基本工資和績效工資查詢均通過基本工資查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢。原有的績效工資查詢系統(tǒng)只用作歷史數(shù)據(jù)查詢?；竟べY查詢用戶編號(hào)不變，查詢密碼為個(gè)人身份證后六位。

以下內(nèi)容均在財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)中顯示：1每月應(yīng)發(fā)工資、實(shí)發(fā)工資、個(gè)人和單位扣繳“五險(xiǎn)一金”情況。2每月應(yīng)發(fā)績效工資、代扣稅、實(shí)發(fā)績效工資、已發(fā)放合并扣稅。3每月補(bǔ)一、補(bǔ)二內(nèi)容根據(jù)每月情況不同，會(huì)在通知中詳細(xì)列示。（如：取暖費(fèi)、降溫費(fèi)等。）42023/4/22個(gè)人所得稅的征收范圍工資、薪金所得①勞務(wù)報(bào)酬所得②稿酬所得③偶然所得④經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得⑤

高校教職工收入主要包括:月基本工資、月績效工資、年終績效工資結(jié)算、勞務(wù)報(bào)酬所得(加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、閱卷費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等工資績效以外領(lǐng)取的收入）。5感謝你的觀看2109年5月19日1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三（3%）至百分之四十五（45%），計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。稅率表如下：注：全月應(yīng)納稅所得額=每月收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金（五險(xiǎn)一金）-起征點(diǎn)3500元（外籍4800元）6感謝你的觀看2109年5月19日1、工資、薪金所得（1）納稅人工資、薪金從一處取得。根據(jù)國稅發(fā)（2005）9文件的規(guī)定，納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金，如：勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)、監(jiān)考費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。例如：張老師在一所高校工作，月工資2266元，當(dāng)月的績效工資2125元，從工資中扣繳個(gè)人住房公積金220元。2017年5月份張老師所在部門另發(fā)加班費(fèi)300元。張老師2017年5月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅29.13元。解析：一個(gè)月內(nèi)工薪合并后的收入額：2266+2125+300=4691元；免稅收入額：國家規(guī)定免于納稅的所得：住房公積金220元；費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：3500元；應(yīng)納稅所得額=4691-220-3500=971元；適應(yīng)稅率：3%；計(jì)算：張老師2017年5月應(yīng)納個(gè)人所得稅：971×3%=29.13元。72023/4/221、工資、薪金所得（2）納稅人從兩處以上（含兩處）取得工資、薪金。

納稅人從兩處以上（含兩處）取得工資、薪金的，在實(shí)行單位代扣代繳的同時(shí)，納稅人應(yīng)將其多處取得的工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定扣除一次費(fèi)用后，選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。對(duì)單位已扣的稅款，可憑完稅憑證在應(yīng)納稅款中抵扣。82023/4/221、工資、薪金所得（3）年終一次性獎(jiǎng)金收入。

我校發(fā)放的年終一次性獎(jiǎng)金包括年終績效和超課時(shí)費(fèi)等，先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來確定稅率和速算扣除數(shù)，所得稅表與工資、薪金所得的稅率表相同。如果納稅人當(dāng)月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。92023/4/221、工資、薪金所得

也就是說，如果當(dāng)月工資高于3500元，就直接將獎(jiǎng)金除以12后確定適用稅率和速算扣除數(shù)；如果當(dāng)月工資低于3500元，就將一次性獎(jiǎng)金收入與當(dāng)月工資合并扣除3500元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。例如：王老師年終取得獎(jiǎng)金28000元，當(dāng)月工資、薪金為2500元。費(fèi)用扣除額3500元與工資、薪金的差額為1000元（3500－2500），獎(jiǎng)金減去這個(gè)差額后的余額為27000，27000除以12等于2250元，對(duì)照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。解析：應(yīng)納稅額：[28000－（3500－2500）]×10%－105＝2595（元）

如果該納稅人當(dāng)月工資、薪金為3900元，就直接將一次性獎(jiǎng)金額除以12，商數(shù)為2333.33，

適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105；全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：28000×10%－105=2695（元）當(dāng)月工資薪金的應(yīng)納稅額：（3900－3500）×3%－0=12（元）最后，王老師當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額：2695＋12=2707（元）。102023/4/222、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

依據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。112023/4/222、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

例如：某學(xué)院外聘教師張老師某月課時(shí)費(fèi)為2500元。

解析：應(yīng)納稅額=2500-800=1700（元）適用稅率：20%

個(gè)人所得稅=1700×20%=340（元）

如果張老師某月課時(shí)費(fèi)為5000元。應(yīng)納稅額=5000-5000×20%=4000（元）適用稅率：20%

個(gè)人所得稅=4000×20%=800（元）

122023/4/223、稿酬所得

依據(jù)稅法規(guī)定，稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。實(shí)際稅率為14%。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=納稅所得額×20%-（納稅所得額×20%）×30%。=納稅所得額×14%132023/4/224、偶然所得、其他所得

偶然所得(指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)、其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。142023/4/225、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。152023/4/22二免、減稅項(xiàng)目162023/4/221、免稅項(xiàng)目1

省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。4福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。5保險(xiǎn)賠款。6軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。7

按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。8

按我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。9

中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：10

按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。172023/4/222、減稅項(xiàng)目有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：1殘疾、孤老人員和烈屬的所得。2因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。3其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。182023/4/22三納稅申報(bào)192023/4/22申報(bào)內(nèi)容根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：1年所得12萬元以上的。4取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。2從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。5國務(wù)