某某年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試審計試題

2004年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》試題一、單選題：（1——6題每題1分，7-12題每題1.5分，共計15分）（一）A注冊會計師是J公司2003年度會計報表審計的外勤負責人，在編制會計報表時A注冊會計師遇到以下問題，請貸為做出正確的專業(yè)判斷。1、在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（）A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元2、在對固有風險和控制風險進行初步評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為（）A.以分析性復核B.以交易測試為主C.以余額測試為主D.以分析性復核和交易測試為主3、在對固有風險和控制風險進行初步評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則確定裨性測試時間應(yīng)為（）A.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日審計為主B.資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主C.資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日審計后為主D.資產(chǎn)負債表日前審計，資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主4、為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（）A.抽查出庫單B.抽查銷售明細賬C.抽查應(yīng)收賬款明細賬D.抽查銀行對賬單（二）在對K公司2003年度會計報表審計中，A注冊會計師負責應(yīng)收賬款和壞賬準備的審計，在審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。5、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）A.應(yīng)收甲公司賬款自2002年起發(fā)生，2003年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2002年度發(fā)生的債權(quán)。K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為1-2年B.應(yīng)收已公司賬款發(fā)生于2002年度，并于當年貼現(xiàn)，2003年度到期后已公司未能如期償還。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1年以內(nèi)C.應(yīng)收丙公司賬款系K公司2003年度從丁公司賬買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2002年度。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1-2年D.應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于2002年度，于2003年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由戌公司承擔。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)6、在對壞賬損失進行審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認為壞賬損失B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料、確認壞賬損失C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認壞賬損失D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認為壞賬損失（三）L公司2003年度在經(jīng)營形勢，內(nèi)部管理等方面與2002年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會計師在L公司2003年度會計報表審計中負責固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計。審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷（）著7、在帆對L公司在床建工程進行旅審計時。A犬注冊會計師轉(zhuǎn)注意到下列桿四項在建工盞程未結(jié)轉(zhuǎn)固煩定資產(chǎn)，其朱中處理正確石的是（）雪A.燕甲在建工程蒼已經(jīng)試運行房，且已經(jīng)能覽夠生產(chǎn)合格沫產(chǎn)品，但產(chǎn)笨量尚未達到澇設(shè)計生產(chǎn)能余力浸B.置已在建工程更已經(jīng)試運行株，產(chǎn)量已經(jīng)各達到設(shè)計生頁產(chǎn)能力，但明生產(chǎn)的產(chǎn)品線中僅有少量泡合格產(chǎn)品傘C.禁丙在建工程治不需試運行誰，其實體建誠造和安裝工淋程全部完成斗，并已達到拌預(yù)定可使用倦狀態(tài)，但尚哥未辦理驗收肆手續(xù)商D.縫丁在建工程妨不需試運行礎(chǔ)，其實體建端造和安裝工丘程全部完成隙，并已達到年預(yù)定可使用看狀態(tài)，但資蛇產(chǎn)負債表日煩后尚發(fā)生少牲量的購建支魯出層8、在虹對L公司累臟計折舊進行澤審計時，A術(shù)注冊會計師麻擬結(jié)合固定洋資產(chǎn)項目的配審計，測試堂本年度所計臉提折舊費用閱的整體合理符性，以下各誓項審計程序噸中，難以實超現(xiàn)上述審計廊目標的是（固）料A.錦根據(jù)各項固按定資產(chǎn)的增牲減變動及折剖舊率，重新瘡計算折舊費華用炊B.芝根據(jù)各月平方均固定資產(chǎn)潮原值以及綜揮合折舊率，餅重新計算折疾舊費用蒜C.赤計算本年度愚折舊費用與好固定資產(chǎn)原省值的比率，吼并與上年度姐進行比較昌D.齒復核折舊費蔑用分配匯總銅表，并與總喇賬和明細賬辦進行核對內(nèi)9、在漆對固定資產(chǎn)您和累計折舊場進行審計時業(yè)，A注冊會會計師注意到玉：L公司于驚2002年從12月31問日守增加投資者田投入的一條辛生產(chǎn)線，其據(jù)折舊年限為憂10年，殘確值率為0，箭采用直線法迎計提折舊，擇該生產(chǎn)線賬叼面原值為1崖500萬元覽，累計折舊背為900萬坑元，評估增舌值為200宮萬元，協(xié)議死人格與評估平價值一致；追2003年典6月30日汁L公司對該弟生產(chǎn)線進行王更新改造提橡高了使用性粥能，但并未獨延長其使用援壽命；截止獎2003年赴12月31瓣日或，上述生產(chǎn)欣線賬面原值千和累計折舊惠分別為27體00萬元和織1100萬明元。在對固爺定資產(chǎn)和累鼻計折舊進行兄審計后，A殲注冊會計師導應(yīng)提出的審賺計調(diào)整建議礦是（）宿A.紐固定資產(chǎn)原顆值調(diào)減20句0萬元，累漏計折舊調(diào)減剝1100萬伍元抗B.擦固定資產(chǎn)原嬌值調(diào)減20全0萬元，累祥計折舊調(diào)減我100萬元誰C.惱固定資產(chǎn)原拔值調(diào)減10午00萬元，況累計折舊調(diào)傅減1100互萬元填D.檔固定資產(chǎn)原錘值調(diào)減10他00萬元，疼累計折舊調(diào)拆減100萬梳元殘（四）流在對M公司掛2003年紀度會計報表葉審計中，A問注冊會計負蘿責生產(chǎn)成本琴及主營業(yè)務(wù)尸成本的審計駝。審計過程灑中，A注冊鬼會計師遇到尤以下問題，面請代為做出燕正確的專業(yè)夕判斷。毯10、由在下列制造盆費用的審計礙調(diào)整建議中則，正確的是鏈（）歡A.誼對M公司本鋤年度閑置生計產(chǎn)設(shè)備計提撒的折舊費用存，由制造費級用調(diào)整至管待理費用棵B.蔥對M公司本映年度發(fā)生的霜生產(chǎn)設(shè)備大衡修理費用，適由制造費用海調(diào)整至管理穴費用廈C.洲對M公司本員年度根據(jù)車些間管理人員幻工資計提的窗工會經(jīng)費，曾由制造費用栽調(diào)整至管理朵費用突D.乳對M公司本木年度生產(chǎn)用嗓固定資產(chǎn)大第修理期間的竟停工損失，捎由制造費用嘉調(diào)整至管理泉費用綿11、圣M公司的會緊計政策規(guī)定聽，入庫產(chǎn)成番品按實際生憑產(chǎn)成本入賬瘦，發(fā)出產(chǎn)成囑品按先進先匆出法核算。籮2003年美12月31抹日線，M公司甲卷產(chǎn)品期末結(jié)歸存數(shù)量為1債200件，賀期末余額為邊5210萬套元，M公司慮2003年僑度甲新產(chǎn)品怨的相關(guān)明細凡資料如下（吸數(shù)量單位為徑件，金額單燥位為人民幣架萬元，假定傲期初余額和塔所有的數(shù)量柳，入庫單坐姻均無誤）：臨幸日期纖摘要彩入庫誠出庫耕結(jié)存合數(shù)量裁單價宇金額痕數(shù)量衰單價熟金額黃數(shù)量獨單價陵金額菊1.1桃期初余額凈漂六便抖兇秒500衫漫2500喂3.1竿入庫廳400均5.1幣2040送傾皺梅900聯(lián)黎4540性4.1悶銷售億歪櫻倘800刺5.2奏4160蟻100石漠380廳8.1茫入庫陜1600券4.6奴7360萄挽肆冷1700鏟雞7740品10.3綠銷售陪液燕菌400訊4.6轉(zhuǎn)1840認1300牌煌5900毫12.1肌入庫發(fā)700貌4.5套3150祖啊野心2000寨酬9050慎12.31戰(zhàn)銷售哲暑剖性800管4.8認3840謙1200便男5210穴12.31鑄期末余額足確紀燭澇拌協(xié)1200子號5210揪在進行悲相關(guān)測試后景，A注冊會顧計師應(yīng)提出疾的審計調(diào)整價建議是（）來A.調(diào)沫增主營業(yè)務(wù)雕成本190抬萬元耽B.調(diào)代減主營業(yè)務(wù)境成本190江萬元炎C.調(diào)僵增主營業(yè)務(wù)器成本240善萬元奶D.調(diào)朗減主營業(yè)務(wù)費成本240顛萬元姨12、頁假定M公司醉2003年梯度公生產(chǎn)銷約售已、丙兩趨種產(chǎn)品，年攝初、年末存讓貨除產(chǎn)成品疏庫存外，無堪其他契貨，攏發(fā)出存貨采灌用先進先出靠法核算。M扯公司存貨跌驚價準備年初煎、年末賬戶眉余額均為1臣300萬元合，2003充年度未作存矮貨跌價準備智的轉(zhuǎn)銷和轉(zhuǎn)岸回。已、丙脂兩種產(chǎn)品的撒詳細資料如鼠下：擾（1）帥已產(chǎn)品年初畝庫存存10壁00件，單段位成本為2稈萬元，單位付產(chǎn)品可變現(xiàn)僵凈值為1.艱5萬元；本兆年生產(chǎn)已產(chǎn)煙品2000寄件，單位成蠅本為1.8昂萬元，本年夾銷售150鄰0件，已產(chǎn)屑品年末單位湊可變現(xiàn)凈值厚為1.7萬深元。冶（2）柿丙產(chǎn)品年初毒庫存存80償0件，單位灰成本為5萬我元，單位產(chǎn)花品可變現(xiàn)凈絹值為4萬元串；本年生產(chǎn)捷已產(chǎn)品20眨00件，單娃位成本為4鑒.5萬元，咬本年銷售3筒00件，丙攪產(chǎn)品年末單蔽位可變現(xiàn)凈芬值為5.5安萬元。杯在對存嗎貨跌價準備到進行測試后麥，A注冊會宏計師應(yīng)提出飾的審計調(diào)整蛋建議是（）差A(yù).丑存貨跌價準澇備轉(zhuǎn)銷80瞞0萬元，轉(zhuǎn)略回500萬歡元適B.鬧存貨跌價準術(shù)備轉(zhuǎn)銷50巷0萬元，轉(zhuǎn)鏈回800萬妥元廚C.墓存貨跌價準鎮(zhèn)備轉(zhuǎn)銷80晝0萬元，轉(zhuǎn)瘋回500萬嶺元，提取1蜘50萬元歇D.話存貨跌價準志備轉(zhuǎn)銷50狂0萬元，轉(zhuǎn)哈回800萬飛元，提取1愁50萬元蔬二、多灰項選擇題（裕本題型共4逗大題，10拜小題，每小便題1分，共晌10分。每思小題均有多兆個正確答案傾，請從每小腿題的備選答阻案中選出你黑認為正確的道答案，在答柱題卡相應(yīng)位好置上用2B本鉛筆填涂相搏應(yīng)的答案代曉碼。每小題蟻所有答案選艦擇正確的得艷分；不答、豐錯答、漏答濾均不得分。御答案寫在試者題卷上無效壤。）徑（一）枝A會計師事蹈務(wù)所在承接促2003年耐度會計報表半審計業(yè)務(wù)時險遇到以下問屆題，請根據(jù)盛獨立審計準扯則和職業(yè)道湖德規(guī)范的相未關(guān)規(guī)定，代壯為做出正確厭的專業(yè)判斷涌。柜1、A集會計師事務(wù)濾所洽談的以著下審計業(yè)務(wù)鹽中，必須在積接受業(yè)務(wù)委聽托前與B會康計師事務(wù)所宗進行溝通的池有（）奴A.魔甲公司擬聘兩請A會計師鳴事務(wù)所審計殘其2003往年度會計報嬸表。B會計許師事務(wù)所審常計了甲公司幫2003年層半年度會計攻報表，出具兔了標準無保副留意見的審型計報告。仿B.擺乙公司擬聘位請A會計師段事務(wù)所重新脆審計其20替03年度會少計報表。此牧前，B會計侍師事務(wù)所審透計了乙公司油2003年睡度會計報表停，出具了標蜘準無保留意葬見的審計報漿告。非C.貓丙公司擬聘咐請A會計師李事務(wù)所審計額其2003爬年度會計報美表，此前曾套有意委托B擺會計師事務(wù)布所審計，但紗B會計師事抗務(wù)所在初步早了解情況后闖未接受委托刑。C會計師限事務(wù)所審計戲了丙公司2吧002年度油會計報表，嬸出具了保留穗意見的審計殲報告。確D.刷丁公司擬聘壟請A會計師遵事務(wù)所審計筆其2003籌年度的會計尺報表。丁公材司于200渣3年初設(shè)立信，B會計師蜘事務(wù)所承辦荷了其設(shè)立驗響資業(yè)務(wù)。灑2、戊攻公司擬聘請懇A會計師事取務(wù)所審計其典2003年掙度的會計報襖表。B會計池師事務(wù)所審葬計了戊公司等2002年敘度的會計報叉表，出具了茂保留意見的灑審計報告，罰以下涉及與壁B會計師事賢務(wù)所溝通相遙關(guān)的事項中丑，正確的有刊（）鄉(xiāng)A.萌在與B會計灰?guī)熓聞?wù)所溝鄉(xiāng)通前，應(yīng)事奉先征得戊公兼司管理當局將的書面同意害B.鋼如果戊公司崇不允許與B侍會計師事務(wù)知所溝通，應(yīng)嫁詢問其原因繼、并考慮是睬否接受委托撇C.錢如果戊公司起允許與B會輔計師事務(wù)所嗽溝通，應(yīng)提稈請B會計師匠事務(wù)所提供釘與2003嫩年度會計報香表審計有關(guān)篇的重要審計減工作底稿平D.防如果B會計丹師事務(wù)所未饒予答復，應(yīng)劈考慮是否接渾受委托兄3、A繞會計師事務(wù)舉所接受戊公耕司委托，審帽計其200曬3年度會計眾報表。B會艙計師事務(wù)所恢審計了戊公蛙司2002詢年度會計報宿表，出具了跪標準無保留屢意見的審計役工作報告。油在實施必要絹的審計程序吼后，A會計舊師事務(wù)所發(fā)愉現(xiàn)戊公司2趕002年度謀會計報表可縫能存在重大舌錯報，以下割各項措施中襖，A會計師令事務(wù)所應(yīng)當熱采取的有（皆）諒A.斬提請戊公司筆管理當局告飲知B會計師淋事務(wù)所倆B.沾在戊公司管謝理當局拒絕響告知B會計腿師事務(wù)所時做，直接告知妥B會計師事掛務(wù)所賭C.吩在審計報告吼中指明，期稀初余額可能樹存在重大錯良報，由于不炮專門對期初槍余額發(fā)表意穩(wěn)見，相關(guān)責膝任由B會計逮師事務(wù)所負提責藝D.錢在戊公司管態(tài)理當局拒絕灘告知B會計孕師事務(wù)所時艷，考慮對審銷計報告的影哄響或解除業(yè)燒務(wù)約定泰（二）其A會計師事深務(wù)所在首次員承接U公司擱2003年王度報表審計自業(yè)務(wù)之前了宜解到：負責秀U公司20債02年度會畢計報表審計秒的B會計師閑事務(wù)所為其司出具了否定漏意見的審計隊報告，審計餓意見涉及收陷入的確認；禾同時相關(guān)監(jiān)約管部門正在壇對公司的收忘入確認問題駁進行調(diào)查，沒尚無結(jié)果。窯A會計師事礦務(wù)所仍然決妙定承接該業(yè)涼務(wù)，并指派溝M注冊會計秩師為U公司渡審計項目負扇責人，M注霜冊會計師在魂制定審計計否劃時，遇到顆以下問題，劍請根據(jù)獨立駱審計準則的掘相關(guān)規(guī)定代角為做出正確購的專業(yè)判斷嗽。腫4、U毛公司的銷售招和收款循環(huán)閣全部采用復育雜的計算機軍系統(tǒng)進行會越計核算在以架下各項備選輸?shù)膶徲嫴呗哉J中，M注冊勾會計師應(yīng)當悶采取的有（哥）蜻A.徐考慮選派具償有計算機信澡息系統(tǒng)方面突專長的審計待助理鹽B.灶考慮在計算胃機信息系統(tǒng)睬環(huán)境下改變暢審計目的孝C.美在尚未充分香了解計算機栽信息系統(tǒng)以朽前不進行交壁易或余額的拼細節(jié)測試膊D.之考慮在計算關(guān)機信息系統(tǒng)任環(huán)境下改變嶄審計范圍劈5、根辭據(jù)U公司的愿特點，審計危計劃的下列很各項內(nèi)容中替，M注冊會借計師無需修水改的有（）掠A.違在初步評估稍審計風險前熊，將U公司血的銷售和收凈款循環(huán)列為因重點審計領(lǐng)來域嘆B.調(diào)在進行存貨引監(jiān)盤前，與棕U公司討論叉存貨盤點計糞劃和存貨監(jiān)疊盤計劃，以快提高監(jiān)盤效授率怨C.愉在對應(yīng)收帳煉款函證前，悲向U公司索叉取債務(wù)人聯(lián)珍系方式，以頃便盡早實施尾函證拍D.隆在外勤工作慌開始前，提寸請U公司安啦排財務(wù)人員鑒及其它相關(guān)恥人員做好審筒計配合工作尤（三）槽A會計師事火務(wù)所指派M丸注冊會計師矮負責Q公司艇2003年別度會計報表蔥審計。根據(jù)胞審計計劃，再Q(mào)公司的關(guān)罷聯(lián)方關(guān)系及冶其交易為重槳點審計領(lǐng)域時。在審計過闖程中，M注篩冊會計師遇揮到以下問題哄，請根據(jù)獨后立審計準則鈔的相關(guān)規(guī)定站代為做出正嶄確的專業(yè)判差斷。昂6、為傳發(fā)現(xiàn)Q公司呼存在但尚未著披露的關(guān)聯(lián)款方，A注冊倡會計師可能觀實施的審計姿程序有（）哈A.腫查閱以前年弦度審計工作穿底稿慌B.子查閱股東大欄會和董事會焦會議記錄庭C.五函證所有應(yīng)陽收帳款儲D.谷審核代扣代枝交個人所得芹稅的相關(guān)資津料肝7、2憶003年9句月至12月籌，Q公司經(jīng)廳董事會批準榮，代控股股嬸東S公司墊累付廣告費用誘6000萬灶元，并按1扣年期銀行存捷款利計收資損金占用費，狼同時相應(yīng)沖陽減2003魄年度財務(wù)費托用。下列各聚項措施中，候M注冊會計資師應(yīng)當采取議的有（）縣A.粒檢查該筆交月易的披露情漲況達B.牌重新評價交樂易授權(quán)等內(nèi)鐘部控制的有召效性牛C.院出具無保留打意見審計報忌告劫D.框出具保留意萌見或否定意樓見審計報告手（四）櫻A注冊會計圍師作為P公找司2003蘋年度會計報撥表的外勤負悔責人，在復稍核審計工作耕底稿時，需輔關(guān)注審計工訊作底稿中相顛關(guān)數(shù)據(jù)的勾清稽關(guān)系。以卡下列示的是列有關(guān)試算平梢衡表、會計晨報表的部分匹勾稽關(guān)系，造請代為判斷兩其正確性。樹8、與轎試算平衡表瓶有關(guān)的下列想勾稽關(guān)系中御，正確的有據(jù)（）鐘A.戴資產(chǎn)負債表私試算平衡表制左邊的“調(diào)偉整金額”欄刑中的借方合賞計數(shù)與貸方殿合計數(shù)之差缸，應(yīng)等于右歡邊的“調(diào)整洞金額”欄中廢的貸方合計占數(shù)與借方合益計數(shù)之差妨B.裕資產(chǎn)負債表勺試算平衡表不左邊的“重緣分類調(diào)整”翼欄中的借方認合計數(shù)與貸絡(luò)方合計數(shù)之條差，應(yīng)等于勻右邊的“重熊分類調(diào)整”更欄中的貸方記合計數(shù)與借肺方合計數(shù)之慚差房C.勇資產(chǎn)負債表常試算平衡表外中各項目“沸審計前金額鍬”欄的數(shù)額賤，應(yīng)等于P堤公司提供的羨同期相應(yīng)未陳經(jīng)審計的資星產(chǎn)、負債、填所有者權(quán)益蝶類會計科目蘋的期末余額峽D.劍資產(chǎn)負債表娃試算平衡表兆中“未分配頑利潤”項目木的“報表反鈔映數(shù)貸方”煩欄的數(shù)額，棵應(yīng)等于利潤梨及利潤分配嶄表試算平衡勾表中“未分沸配利潤”項戰(zhàn)目的“審定藝金額”欄中迅的數(shù)額率9、與杜已審會計報花表有關(guān)的下及列勾稽關(guān)系積中，正確的競有（）鑄A.若現(xiàn)金流量表誦中“經(jīng)營活罩動產(chǎn)生的現(xiàn)復金流量凈額裹”欄的數(shù)額與，應(yīng)等于其偷補充資料中鐮“經(jīng)營活動業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金硬流量凈額”劣欄的數(shù)額宅B.袍現(xiàn)金流量表匯中的“現(xiàn)金蔥及現(xiàn)金流量喝等價物凈增割加額”欄的欣數(shù)額，應(yīng)等寶于其補充資龍料中“現(xiàn)金完及現(xiàn)金等價最物凈增加額熱”欄的數(shù)額且C.翼現(xiàn)金流量表烈補充資料中謙“現(xiàn)金的期膜末余額”欄旺的數(shù)額，應(yīng)爺?shù)扔谕谫Y輔產(chǎn)負債表“莖貨幣資金”畝項目的期末交數(shù)鼻D.奧現(xiàn)金流量表狀補充資料中般“待攤費用槐減少（減：溪增加）”欄插的數(shù)額，應(yīng)壇等于同期資藥產(chǎn)負債表“乘待攤費用”端項目的期初查數(shù)減去期末唐數(shù)的差額分10、意與已審母公陳司會計報表暖和合并會計遍報表有關(guān)的摘下列勾稽關(guān)純系中，正確違的有（）疤A.元母公司資產(chǎn)可負債表“股房本”項目期密末數(shù)，應(yīng)等沒于同期合并船資產(chǎn)負債表俱“股本”項違目期末數(shù)昨B.貌母公司資產(chǎn)嚷負債表“盈殘余公積”項讓目期末數(shù)，感應(yīng)等于同期鈔合并資產(chǎn)負面?zhèn)怼坝鄽v公積”項目如期末數(shù)便C.案母公司資產(chǎn)割負債表“未遠分配利潤”巖項目期末數(shù)他，應(yīng)等于同蔽期合并資產(chǎn)講負債表“未失分配利潤”饒項目期末數(shù)腔D.仁合并利潤及貴利潤分配表廚中，“年初峽未分配利潤賤”項目“本梯年累計數(shù)”顆欄的數(shù)額應(yīng)賓等于“未分日配利潤”項搖目“上年數(shù)鴉”欄的數(shù)額慎三、判圖斷題（本題糧型共3大題透，10小題珠，每小題1屋.5分，共雄15分。你刃認為正確的往，在答題卡焰相應(yīng)位置上貫用2B鉛筆陽填涂代碼“上√”，你認浪為錯誤的，薄填涂代碼“貧×”，每小計題判斷正確用的得1.5獄分；每小題悼判斷錯誤的蠢倒扣1分；母不答題既不考得分也不扣完分。扣分最盆多扣至本題胞型零分為止炊。答案寫在蛇試題卷上無擠效。）鴉一、A燥BC會計師渠事務(wù)所的A異注冊會計師蝴在2003親年度承辦了景以下驗資業(yè)確務(wù)，在不考赤慮其他相關(guān)坦因素的情況汗下。請代為完判斷其相關(guān)預(yù)的審驗結(jié)論任是否正確。室1、甲除公司申請取周得一項土地生使用權(quán)，已還交納土地出連金1000賤0萬元。并幕擬以此土地并使用權(quán)與他殺人合資成立旋有限責任公璃司。根據(jù)甲抗公司向國土石資源管理部慨門匯款的憑抄證、國有土屠地出讓合同府、股東出資痰確認函、國騾土資源管理鼓部門收到款愿項的確認函姐及在3個月貞內(nèi)向新設(shè)公諷司直接核發(fā)癥土地使用權(quán)投證的承諾函梁。A注冊會皺計師在對該寇新設(shè)公司驗求資時確認甲朱公司以土地所使用權(quán)方式宜的出資。（吵）導2、乙爭公司擬增加脂注冊資本5斯00萬元，辮某股東根據(jù)喝增資協(xié)議，末投入了房屋挨資產(chǎn)200縮萬元，但尚霧未辦理產(chǎn)權(quán)雄轉(zhuǎn)移手續(xù)。慶A注冊會計警師予以驗證浴確認，并依柄據(jù)該股東出怕具的承諾函肚在驗資報告透說明段中說宵明該股東承威諾在半年內(nèi)燈辦理過戶手有續(xù)。（）繞3、丙榴公司擬增加匪注冊資本3倚000萬元孤。某股東根趣據(jù)增資協(xié)議貞，投入貨幣竟資金100織0萬元。A婚注冊會計師偏獲取并審驗往了丙公司提跪供的銀行收宿款憑證、銀寧行出具的確放認收訖10燃00萬元投低資款的詢證斯函回函，據(jù)撈以確認該股撲東投入的貨宜幣資金已到是位。（）懲4、丁志公司將其一矩幢商用辦公蔽樓按市場價孤值進行評估微，評估增值我5000萬趴元，并已作則增加固定資便產(chǎn)，增加資兇本公積的會殊計處理。經(jīng)反股東會批準犁，丁公司于滴年底將該評圖估增值形成賺的5000笑萬元資本公務(wù)積轉(zhuǎn)增注冊持資本，A注爭冊會計師在靜驗證相關(guān)資模料后，確認責該項增資。往（）饞5、戊耍公司由于經(jīng)而營不善造成太重大虧損。驢致使貞2002年卵12月31革日用的凈資產(chǎn)為尖400萬元股。為改善財介務(wù)狀況，緩椒解經(jīng)營困難亡，戊公司股霉東約定用貨死幣資金10萬00萬元增稿加注冊資本銷。經(jīng)審驗，旺A注冊會計蓄師確認戊公帳司新增注冊基資本100蒜0萬元，并賀在驗資報告脆說明段中說綁明戊公司由買于虧損導致普增資前的凈隔資產(chǎn)小于注示冊資本。（皺）辭（二）補A注冊會計劇師為戊公司跌2003年脊度會計報表最審計的項目辟負責人，需忙要對助理人休員編制的審綱計工作底稿銳進行復核。售以下是助理逼人員在審計針相關(guān)會計估憑計時得出的穿審計結(jié)論，丘請代為判斷菊是否正確。輪6、戊很公司相關(guān)會隔計政策規(guī)定吐，對應(yīng)收帳女款余額按照削賬齡分析法胃計提壞帳準策備。其中：局賬齡在1年勵以內(nèi)的按6如%計提，1傻至2年的按啞20%計提馳，2至3年杏的按30%些計提，3年寄以上的按5樣0%計提。住戊公司在2近003年度殺對丁公司銷姑售產(chǎn)品形成扭應(yīng)收帳款5船00萬元。煉戊公司認為現(xiàn)，鑒于其正誠在與丁公司疑討論債務(wù)重徑組協(xié)議，無慣法準確估計蜻損失金額，圍決定本期不斯對該筆債權(quán)城計提壞賬準界備。助理人箱員對此予以沒確認。（）傻7、戊遵公司在資產(chǎn)免負債表日對猜一批賬面價漂值為100協(xié)萬元，可變患現(xiàn)凈值為8泡4萬元的存測貨計提了跌臨價準備16垂萬元。該批排存貨在資產(chǎn)牽負債表日至胳審計報告日蹲出售了50狐%，銷售收輩入為41萬河元。助理人追員確認戊公榮司對該批存詞貨計提的跌青價準備是合吼理的。（）賀（三）康A(chǔ)會計師事兵務(wù)所原負責螞審計檔案管傲理的B職員擋調(diào)離崗位，趣C職員自2聽004年2在月起繼任。摩C職員在工櫻作中遇到一榨系列問題。且A會計師事您務(wù)所相關(guān)負跟責人予以了貪解答。根據(jù)譯獨立審計準播則和質(zhì)量控故制準則的相匪關(guān)要求，請帶判斷相關(guān)解授答是否正確從。遵8、G委公司200燥2年度，2簽003年度獅會計報表審扭計業(yè)務(wù)均有亭M注冊會計朽師負責。在紡審計G公司臟2003年鉤度會計報表柄時，M注冊沙會計師調(diào)閱蹦了2002錦年度的有關(guān)恐審計工作底拴稿。200桂4年5月M院注冊會計師沒將2002躺年度底稿退翅還時，C職呀員發(fā)現(xiàn)某些桶底稿頁中存挑有修改痕跡槍。C職員將寒相關(guān)事項報勾告A會計師插事務(wù)所相關(guān)吼負責人，該姐負責人指示灶C職員，應(yīng)占要求M注冊散會計師書面墻說明修改理門由，并對2紗002年度雙審計工作底縮稿修改內(nèi)容奔予以恢復后端歸檔。（）隊9、N顆注冊會計師汽將T公司2叉003度會射計報表審計跳工作底稿于躍2004年繞4月歸檔，痛2004年債5月初，N洋注冊會計師剖要求用剛收賽到的一張T跑公司應(yīng)付帳喊款詢證函回健函原件，更矩換已歸檔底酷稿中有N注厭冊會計師直毫接接收的應(yīng)俱付賬款回函呢傳真件。C紫職員檢查了料原件和傳真殊件，未發(fā)現(xiàn)嚇內(nèi)容差異，丸但仍作了請棵示。A會計侍事務(wù)所相關(guān)穴負責人指示討C職員，同收意N注冊會幟計師更換，移但應(yīng)在相關(guān)閣審計工作底留稿中說明此士更換事項?？s（）白10、洲2004年納6月C職員比在清理審計甚檔案時發(fā)現(xiàn)瘡，1990腰年2月至1改992年2睛月期間歸檔呼的審計S公哲司的一批審閣計檔案，包列括審計報告卡書副本、已筐審計會計報床表以及相關(guān)怎審計測試工宰作底稿等。得1992年斯2月后A會彩計事務(wù)所除溉在1995金年5月向S故公司提供一勿項內(nèi)部控制否設(shè)計服務(wù)外每，未向其提役供任何其它嶼服務(wù)。C職織員請示該批鑒審計檔案能染否銷毀。A舟會計師事務(wù)傾所相關(guān)負責懸人指示，在叼經(jīng)主任會計決師批準，并舅按規(guī)定履行授相關(guān)手續(xù)后扯可以全部銷貓毀。（）兄四、簡障答題（本題蠶型共3題，捐其中第一題病7分，第二巷題5分，第證3題11分繼，本題型共并23分。在襪答題卷上解讓答，答在試攪題卷上無效產(chǎn)）混1、A強BC會計事早務(wù)所接受委女托，承辦V暫商業(yè)銀行2蓋003年度的會計報表審登計業(yè)務(wù)，并駱于2003狡年底與V商箱業(yè)銀行簽訂閱了審計業(yè)務(wù)罵約定書。A胸BC會計師條事務(wù)所指派慎A和B注冊廟會計師為該開審計項目負香責人。假定踢存在以下情枝況：盛（1）厚V商業(yè)銀行位以2003淚年度經(jīng)營虧脊損為由，要妹求ABC會五計師事務(wù)所旗降低一定數(shù)遵額的審計收逼費，但允諾南給予其正在乞申請的購買櫻辦公樓的按俗揭貸款利率爹予以相應(yīng)優(yōu)跡惠。ABC晃會計師事務(wù)忍所同意了V嚼商業(yè)銀行的透要求，并與虧之簽訂了補扁充協(xié)議。雅（2）事A注冊會計允師持有V商錄業(yè)銀行的股怒票100股登，市值約6崇00元。由酷于數(shù)額較小曾，A注冊會躬計師未將該舌股票售出，曲也未予以回權(quán)避。認（3）霉B注冊會計械師的妹妹在激V商業(yè)銀行土財務(wù)部從事敢會計核算工忌作，但非財丘務(wù)部負責人藝。B注冊會嗓計師未予以題回避。消（4）榴由于計算機晌專插家李掏先生曾在V謝商業(yè)銀行信點息部工作，愚且參與了其強現(xiàn)行計算機棄信息系統(tǒng)的桂設(shè)計、AB望C會計師事金務(wù)所特聘幟李甜先生協(xié)助測擋試V商業(yè)銀鑼行的計算機聯(lián)信息系統(tǒng)。教（5）各ABC會計罰師事務(wù)所與籍V商業(yè)銀行畏信貸評審部櫻進行業(yè)務(wù)合絮作：由信貸犯評審部介紹訪需要審計的幫貸款客戶，偶ABC會計要師事務(wù)所負膽責審計工作漢，最后由信誦貸評審部復單核審計質(zhì)量因。鑒于雙方澡各自承擔的冰工作，相關(guān)掙審計收費由變雙方各按5索0%比例分夜配。生（6）遷ABC會計測師事務(wù)所將沫其簡介委托閉V商業(yè)銀行泳信貸部向申叮請貸款的客趣戶贈送，該孔簡介內(nèi)容真思實、客觀。要求：共（1）番針對第（1滅）、（4）餓、（5）、渴（6）種情箱況，判斷A班BC會計師歪事務(wù)所是否睜違反中國注若冊會計師職朗業(yè)道德規(guī)范釣的相關(guān)規(guī)定靈，并簡要說其明理由。杜（2）腫針對第（2蔑）和（3）譽種情況，分坑別判斷A、會B注冊會計酷師是否違反地中國注冊會御計師職業(yè)道愧德規(guī)范的相淘關(guān)規(guī)定，并飯簡要說明理毒由。亭2、A貫注冊會計師童作為ABC死會計師事務(wù)昏所審計項目版負責人，在虎審計以下單捉位2003光年度會計報投表時分別遇著到以下情況滔：某（1）盒甲公司擁有允一項長期股萌權(quán)投資，賬獸面價值50痛0萬元，持絕股比例30眨%.撕2003年慚12月31砌日業(yè)，甲公司與份K公司簽署爺投資轉(zhuǎn)讓協(xié)車議，擬以4甜50萬元的盞價格轉(zhuǎn)讓該型項長期股權(quán)頁投資，已收瓶到價款30街0萬元，但勵尚未辦理產(chǎn)爐權(quán)過戶手續(xù)勻，甲公司以事該項長期股養(yǎng)權(quán)投資正在駐轉(zhuǎn)讓之中為義由，不再計足減值準備。共（2）據(jù)乙公司于2態(tài)002年5電月為L公司雄1年期銀行掩借款100驟0萬元提供酒擔保，因L椅公司不能及賄時償還，銀茫行于200斯3年11月捆向法院提起接訴訟，要求凱乙公司承擔辦連帶清償責芬任。買2003年者12月31蓬日恐，乙公司在椅咨詢律師后唉，根據(jù)L公亂司的財務(wù)狀性況，計提了吸500萬元狡的預(yù)計負債摸。對上述預(yù)錫計負債，乙畜公司已在會罰計報表附注民中進行了適損當披露。截拍止審計工作紛完成日，法挪院未對該項層訴訟做出判旋決。蛙（3）惜丙公司在2航003年度只向其控股股連東M公司以狹市場價格銷圍售產(chǎn)品50單00萬元，戲以成本加成召價格購入原靠材料300志0萬元，上忍述銷售和采隊購分別占丙喇公司當年銷否售、購貨的秤比例為30陽%和40%庭，丙公司已培在會計報表需附注中進行邁了適當披露噸。蟲（4）籠丁公司于葛2003年揮11月20窯日榆發(fā)現(xiàn)，20患02年漏記跡固定資產(chǎn)折卷舊費用20您0萬元。丁若公司在編制漲2003年遭度會計報表嘉時，對此項蘋會計差錯予咐以更正，追道溯調(diào)整了相楚關(guān)會計報表蘆項目，并在禁會計報表附罪注中進行了悅適當披露。三（5）哈戊公司于2棵003年末陸更換了大股努東，并成立劑了新的董事猜會，繼任法玻定代表人以沿剛上任不了驚解以前年度懂情況為由，涌拒絕簽署2鍋003年度傭已審會計報刺表和提供管保理當局聲明鬼書。原法定喚代表人以不穴再繼續(xù)履行捆職責為由，冠也拒絕簽署庫2003年裂度已審計會恒計報表和提魯供的管理當采局聲明書。要求：事假定上長述情況對各工被審計單位糧2003年勾度會計報表銅的影響都是至重要的，且征各被審計單濕位均拒絕接舌受A注冊會武計師提出的鏈審計處理建嬸議（如有）傅。在不考慮孩其他因素影右響的前提下菊，請分別針牛對上述5種倆情況，判斷急A注冊會計只師應(yīng)對20顛03年度會慶計報表出具苗何種類型的迫審計報告，喝并簡要說明象理由。橡3、A嗎BC會計師鐮事務(wù)所接受逐X股份有限劈責任公司（健以下簡稱X蒜公司）董事繡會委托，對言X公司候2003年縱6月30日惜與會計報表兵相關(guān)的內(nèi)部前控制的有效抱性的認定進狂行審核。A豬和B注冊會擱計師接受指堡派實施該項庫審核，于努2003年禍8月15日親完成審核工北作，出具內(nèi)悼部控制審核穗報告。駐X公司券采用手工會飾計系統(tǒng)。在吉審核過程中努，A和B注道冊會計師了幣解了X公司東內(nèi)部控制的穗設(shè)計，評價霸了內(nèi)部控制刪設(shè)計的合理趨性，測試和漫評價了內(nèi)部亮控制執(zhí)行的詢有效性，并替編制了相關(guān)匆審核工作底腦稿。審核工成作底稿中記其載的有關(guān)X響公司內(nèi)部控情制設(shè)計和運已行的部分內(nèi)蒙容摘錄如下頭：喪（1）半為加強貨幣騰支付管理，藏貨幣資金支任付審批實行塑分級管理辦江法；單筆付騾款金額在1郵0萬元以下云的，由財務(wù)喝部經(jīng)理審批話；單筆付款羽金額在10鑄萬元以上、使50萬元以兄下的，由財傳務(wù)總監(jiān)審核也；單筆付款售金額在50羊萬元以上的攔，由總經(jīng)理俱審批。如（2）攜為統(tǒng)一財務(wù)珠管理、提高百會計核算水吐平，設(shè)置內(nèi)杯部審計部，鈴與財務(wù)部一旦并由財務(wù)總截監(jiān)分管。內(nèi)瞎部審計的主下要職責是對概公司內(nèi)部控責制的鍵全、筆有效、會計皆及相關(guān)信息擦的真實、合瓶法、完整，擔資產(chǎn)的安全橫、完整，經(jīng)亮營績效以及繳經(jīng)營合規(guī)性臭進行檢查、株監(jiān)督和評價摧。貪（3）患為保證公司州投資業(yè)務(wù)的飄不相容崗位搶相互分離、伐制約和監(jiān)督火，投資業(yè)務(wù)夸分由不同部唐門或不同職中員負責。其外中：投資部鴨的甲職員負學責對外投資應(yīng)預(yù)算的編制若；投資部門狡的乙職員負泊責對外投資稿項目的分析泥論證及評估閱；財務(wù)部負務(wù)責對外投資普業(yè)務(wù)的相關(guān)躺會計記錄。儀（4）如在發(fā)出原材潮料過程中，介倉庫部門根策據(jù)生產(chǎn)部門味開出的領(lǐng)料翅單了出原材橋料。領(lǐng)料單霞必須列明所頭需原材料的隊數(shù)量和種類元，以及領(lǐng)料求部門的名稱通。領(lǐng)料單可緣以一料一單職，也可以多豐料一單，通居常需一式兩獵聯(lián)，倉庫部歐門發(fā)出原材巡料后，其中墨一聯(lián)連同原賀材料交還領(lǐng)迫部門，一聯(lián)叮留倉庫部門霞據(jù)以登記原材材料明細賬慢。危（5）遣為加強在建非工程項目的蜓管理，要求鴿審批人根據(jù)申工程項目相觸關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)盡批準制度的穩(wěn)規(guī)定，在授爬權(quán)范圍內(nèi)進汪行審批，不醉得超過審批之權(quán)限。經(jīng)辦難人在職責范鑒圍內(nèi)，按照甘審批人的批布準意見辦理使工程項目業(yè)踢務(wù)。對于審牙批人超越授罪權(quán)范圍審批孤的工程項目治業(yè)務(wù)，經(jīng)辦任人雖無權(quán)拒掙絕辦理，但針在辦理后，義應(yīng)及時向?qū)徸u批人的上級妻授權(quán)部門報贈告。鏟（6）暮丙職員在核已對商品裝運巨憑證和相應(yīng)死的經(jīng)批準的峽銷售單后，親開具銷售發(fā)獨票。具體程秩序為：根據(jù)嗎已授權(quán)批準歷的商品價目吐表填寫銷售剩發(fā)票的金額位，根據(jù)商品黃裝運憑證上吳的數(shù)量填寫趨銷售發(fā)票的泡的數(shù)量；銷就售發(fā)票的其霸中一聯(lián)交財杜務(wù)部丁職員碗據(jù)以登記與昌銷售業(yè)務(wù)相注關(guān)的總賬和水明細賬。要求：裙（1）財在測試和評濟價X公司內(nèi)稀部控制執(zhí)行粉的有效性時爛，A和B注瘦冊會計師通及常應(yīng)當實施則哪些審核程勿序？臺（2）桌假定X公司患的其他內(nèi)部男控制不存在坐缺陷，請指爪出X公司上古述內(nèi)部控制褲在設(shè)計與運劍行方面的缺眠陷，并簡要躬說明理由。于（3）吸如果A和B市注冊會計師竭認為X公司致上述內(nèi)部控拔制存在重大勁缺陷，而X棵公司管理當齡局未在書面城聲明中對該草等重大缺陷諒及其對實現(xiàn)訓控制目標的晝影響予以說河明，A和B忌注冊會計師盈決定發(fā)表保象留意見，并置草擬了下述監(jiān)內(nèi)部控制審勵核報告。請畏指出其中存傲在的不恰當?shù)侵?，并予問以改正（請竹在答題卷第擋8頁中給定飽的內(nèi)部控制上審核報告中中修改，修改飽時先在不當糞之處下面劃懷線，然后再民在劃線下空腐白處寫出修樓改建議；無風需考慮說明圣段）搶內(nèi)部控塵制審核報告懶X股份有限暢公司董事會視：志我們接向受委托，審震核了貴公司往管理當局對倦2003年寸1月1日采至相2003年惜6月30日結(jié)止的內(nèi)部控脅制有效性的償認定。貴公奶司管理當局個的責任是建敞立健全內(nèi)部蘆控制并保持抖其有效性，寬我們的責任肯是對貴公司乒內(nèi)部控制的克有效性發(fā)表憤意見。盡我們的握審核是依據(jù)帥《中國注冊技會計師獨立蘆審計準則》億進行的。在蛋審核過程中飽，我們實施沖了包括了解殘、測試和評述價內(nèi)部控制核設(shè)計的合理煤性和執(zhí)行的堅有效性，以懲及我們認為星必要的其他祥程序。我們深相信，我們串的審核為發(fā)結(jié)表意見提供掃了合理的基叫礎(chǔ)。番內(nèi)部控睬制具有固有講限制，存在攏由于錯誤或絞舞弊而導致趴錯報發(fā)生和波未被發(fā)現(xiàn)的輝可能性。此切外，由于情早況的變化可稱能導致內(nèi)部方控制變得不安恰當，或降喚低對控制政竟策、程序遵寶循的程度，倘根據(jù)內(nèi)部控萄制評價結(jié)果尚推測未來內(nèi)僑部控制有效麥性具有一定鴨的風險?？樱ㄕf明黑段省略）證我們認須為，除上述沫內(nèi)部控制的蒜重大缺陷及贊其對實現(xiàn)控飼制目標的影暗響外，未發(fā)虜現(xiàn)貴公司按姜照XX標準騰于薦2003年嘆1月1日獸至帆2003年秤6月30日噸止在所有重臂大方面未保序持有效的內(nèi)忘部控制。摩ABC鳴會計師事務(wù)互所中國注冊填會計師A（弟簽名并蓋章廟）桐中國X騎X市中國注燭冊會計師B謀（簽名并蓋曬章）炎敬2003年拘8月15日掃五、綜兆合題（第1脂題16分，波第2題21術(shù)分，共37丟分）碰1、T幸公司設(shè)立于斥2003年底7月，人事亡海洋捕撈和序海產(chǎn)品銷售胳業(yè)務(wù)。AB吵C會計師事練務(wù)所于熔2003年沿11月30總?cè)罩邮芪?，廚承接了T公威司2003哥年度會計報田表審計業(yè)務(wù)濃。A注冊會挎計師接受A胞BC會計師針事務(wù)所指派自，負責該項糊審計業(yè)務(wù)。甚相關(guān)資料如故下：擔資料一撞：2003窩年12月中舍旬，A注冊豆會計師在對蒼T翁進行預(yù)珠審過程中，拆獲知以下情停況，并對存鞋貨監(jiān)盤做出婆了相應(yīng)安排撈：涼（1）昌T公司擁有尺12艘漁輪出，其中9艘微為近海漁輪蠢，3艘為遠仰洋漁輪。由涼于遠洋捕撈搶業(yè)務(wù)的季節(jié)壤性和特殊性嗚，至蹤2003年景12月31尿日雙，3艘遠洋展?jié)O輪仍將在勸外海作業(yè)，類并將于搏2004年落6月30日基全部返港。古（2）支T公司的1牙艘遠洋漁輪領(lǐng)捕撈的海產(chǎn)醋品人武部委逮托F國的一葛家倉儲公司臨代為存儲，添由T公司在傾F國設(shè)立的歪經(jīng)銷處組織職銷售。該艘螺遠洋漁輪將陡在杏2004年天4月30日續(xù)到F國最后集一次卸貨，選并于維6月30日控空載返回至譯國內(nèi)休息。瘦（3）站T公司將于腔2003年稻12月31蹦日傅分別對不同距地點的存貨偏數(shù)量采用不控同的方法予依以核實；對虜于國內(nèi)冷庫賽庫存存貨，睛由公司組織殿相關(guān)人員進袋行盤點，填買寫盤點表，大由財務(wù)部門倍核對確認；且對于9艘近青海漁輪，要惱求于役2003年滅12月31芳日透返港，由公攔司組織相關(guān)英人員在卸貨延時采用磅稱有測量的方法護對其存貨進夢行盤點并另源庫存放，由晌財務(wù)部門根洽據(jù)盤點表核耕對確認對于薯外海作業(yè)的噸3艘遠洋漁撲輪，要求按升照公司統(tǒng)一嘉部署實施盤曠點，填寫盤日點表并傳真儀回公司，經(jīng)瓜公司的生產(chǎn)兔部門審核后驗，由財務(wù)部礎(chǔ)門核對確認椒；對于存儲岔于F國的海轉(zhuǎn)產(chǎn)品存貨，嚴要求其經(jīng)銷單處組織盤點排，并將存貨追盤點表傳真霉回公司，由便財務(wù)部門核敵對確認。裝（4）飛A注冊付決華定對國內(nèi)冷刊庫庫存存貨役以及返港的繭9艘漁輪的記存貨實施監(jiān)走盤；對存儲口于F國的海累產(chǎn)品存貨委棵托F國會計粱師事務(wù)所實視施監(jiān)盤。葬（5）報T公司向有獻關(guān)部門提交典年度會計報安表的截止時跟間為賊2004年故4月30日鉛，注冊會計糟師無法在該嚷截止日前對摘遠洋漁輪的社存貨實施監(jiān)性盤程序。T寺公司希望A直注冊會計師經(jīng)理解公司存法貨存放位置浪的特殊性，莖要求通過檢亭查公司生產(chǎn)榮計劃與生產(chǎn)怖日志，存貨渾收、發(fā)、存拔記錄以及經(jīng)誤財務(wù)部門核宴對確認的期朗末存貨盤點悅表等，對遠帳洋漁輪僅2003年幻12月31誕日港的存貨數(shù)量饅予以審計確段認。捐資料二藏：憶為了測打試銷售存儲盆于F國的海洋產(chǎn)品存貨所度形成的應(yīng)收僑賬款，A注種冊會計師根桃據(jù)F國經(jīng)銷蛋處提供的主沿要客戶清單遮，隨機抽取精了5家客戶漲進行積極式帽函證。函證削結(jié)果顯示：狐1封詢證函醫(yī)因無法投遞盯而退回，1逮封詢證函未迎得到復函，脅其余3封均辜得到回函并慈核實無誤。約資料三羞：億ABC貫會計師事務(wù)惱所在壓2004年煙4月28日肌以“遠洋漁炊輪存貨的審辯計受到重大筆限制”為由噴出具了保留細意見的審計鑼報告，同時查在審計報告救意見段之后節(jié)增加了如下混強調(diào)事項段彩：“此外，焰我們提醒會巧計報表使用甚人關(guān)注，如伸會計報表附瑞注X所述，牧截止揉2003年駐12月31點日陪存儲于F國瘋的海產(chǎn)品存震貨，由G會江計師事務(wù)所首實施監(jiān)盤并帝予以確認。孔我們對于上雜述存貨的確圖認，主要以丑G會計師事從務(wù)所的監(jiān)盤航結(jié)果為依據(jù)嬸，可能存在騎對T公司會濁計報表中的絹相關(guān)信息產(chǎn)湯生重大影響預(yù)的不確定事黎項。本段內(nèi)暢容并不影響棉已發(fā)表的審丑計意見?！辟F資料四態(tài)：對（1）嘴T公司在收埋到ABC會麻計師事務(wù)所仙對其200劉3年度會計笨報表出具的談審計報告后糟，要求A注改冊會計師在溜2004年貌6月30日檢對所有返港由漁輪的存貨襯進行監(jiān)盤，構(gòu)重新對20純03年度會汗計報表發(fā)表鍬審計意見，現(xiàn)并委托AB膚C會計師事接務(wù)所對其2萍004年半雹年度會計報恰表進行審計霞。明（2）罷假定已有語聽氣表明爪2004年高6月30日透存儲于F國民的海產(chǎn)品存待貨為零。A貸注冊會計師僑在櫻2004年躬6月30日倆指派助理人矮員對T公司趕所有存貨實偷施監(jiān)盤后認診定，盤點結(jié)鋤果與賬面記數(shù)錄相符，但君將盤點結(jié)果貍倒推至臥2003年拼12月31辰日杜的結(jié)果與T得公司胃2003年抽12月31絕日畝所確認的存鈔貨數(shù)量存在呀較大差異。蝶T公司要求師A注冊會計紡師同意公司念調(diào)整勾2003年蒜12月31災(zāi)日甲存貨賬面價醒值，并在公暮司調(diào)整后對窗其2003辣年度會計報束表重新出具改無保留意見懲的審計報告追。娛（3）間鑒于信2004年鐘6月30日魔存貨盤點結(jié)古果與賬面記犯錄相符，T五公司要求A喊注冊會計師潑對其200評4年半年度呀會計報表出屢具無保留意抖見的審計報捆告。要求：遠（1）巴針對資料一棋（3），對遼于T公司使社用磅稱測量枝方法進行的粉存貨盤點，艱簡要說明A箏注冊會計師茄在監(jiān)盤過程繞中應(yīng)當考慮鐘實施哪些審汗計程序。丹（2）北針對資料一丑（5），請擦回答A注冊裙會計師能否辮同意T公司湯的要求，并嘆簡要說明理槐由。墳（3）耀針對資料二躲，對于詢證醉函被退回以院及未得到復放函的情形，蒜請分別回答握A注冊會計雞師應(yīng)當進一土步實施哪些繪審計程序。傻（4）魄針對資料三貌，請回答在雄審計報告意歌見段之后增峽加強調(diào)事項吸段是否恰當駕，并簡要說型明理由。把（5）亮針對資料四瓶（2）所述凡差異，請分鋸析形成差異及的可能原因偽，回答A注逗冊會計師能賢否同意T公蝕司的要求，而并簡要說明既理由。棕（6）塊針對資料四廁（3），在森不考慮其他郵因素影響的捐前提下，請化回答A注冊五會計師能否怠同意T公司鼻的要求，并匠簡要說明理監(jiān)由。馳（7）寧針對資料一域（4），假果定ABC會情計師事務(wù)所腿于2004魄年初接受委坊托審計T公啟司2003竄年度會計報爆表，而T公雖司已于縣2003年嫩12月31懇日肥對存貨進行菠了盤點，請州簡要回答，影為確認缸2003年限12月31侵日字T公司國內(nèi)西冷庫庫存存戶貨以及返港六的9艘近?？蓾O輪存貨的晨數(shù)量，A注漏冊會計師應(yīng)駝當實施哪些援必要的審計慨程序。繭2、A雀BC會計師妙事務(wù)所指派產(chǎn)X注冊會計散師對Y股份做有限公司（劃以下簡稱Y膏公司）20謝02年度會妖計報表進行澡審計。出具炒了無留意見遼審計報告。蓄X注冊會計錫師于200攤4年初對Y術(shù)公司200扔3年度會計皇報表進行審餓計時初步了泊解到，Y公乎司2003威年度的經(jīng)營套形勢，管理寨及組織架構(gòu)交與2002右年度比較未餡發(fā)生重大變堡化，且未發(fā)彎生重大重組豬行為，相關(guān)嘉資料如下：選資料一青：Y公司2僵003年度稈利潤表和2挎002年度續(xù)利潤表如下哀（金額單位訴：人民幣萬兄元）：賓項目2織003年度灘（未審數(shù)）習2002年酒度（審定數(shù)士）忽一、主掉營業(yè)務(wù)收入不膛50，00休040，測000核減：主誤營業(yè)務(wù)成本工樓40，00薄033，盲000謙主村營業(yè)務(wù)稅金么及附加濁1，000盟900放二、主鐘營業(yè)務(wù)利潤鳴奶9，000膚6，10館0達加：其晌他業(yè)務(wù)利潤炊版8，000凍1，00勇0淺減：營守業(yè)費用孩商4，000抱3，20議0但管伸理費用販助（5，00失0）2，0靠00侍財罰務(wù)費用堤槍1，000根900秋三、營儀業(yè)利潤膠芹17，00怕01，0詠00歌加：投壤資收益思俘5，000譜2，00沃0取補鬧貼收入-營倍業(yè)外收入扁1，00釀01，5鐘00狼減：營驅(qū)業(yè)外支出霜松2，00拘02，0旁00頸四、利沃潤總額頸炕21，00昌02，5破00簽減：所弱得稅（稅率屈33%）疑6，0賠0070警0舒五、凈映利潤解循15，00蓬01，8假00們資料二償、Y公司2尚003年度展及2002川年度營業(yè)費雜用明細如下圖（金額單位但：人民幣萬竹元）：曬項目2但003年度務(wù)（未審數(shù)）牛2002年好度（審定數(shù)蹈）花廣告費考用市1，400囑1，20攀0月產(chǎn)品質(zhì)永量保證準500-曠運輸費窩用菜1，100勺1，00炒0拌工資晉述1，000咽100跟0足合計夠適4，000屢3，20蚊0慎資料三饞：X注冊會搜計師在對Y怖公司主營業(yè)窯務(wù)收入實施餃實質(zhì)性測試寬程序時，抽禁查到以下銷感售業(yè)務(wù)：盤（1）俘確認對A公皇司銷售收入稍計1000籮萬元（不含象稅，增值稅羅率為17%速）。相關(guān)記碗錄顯示：銷頌售給A公司傾的產(chǎn)品系Y雖公司生產(chǎn)的修半成品，其張成本為90它0萬元，Y糠公司已開具們增值稅專用叔發(fā)票且已經(jīng)疏收到貨款；嗓A公司對其宰購進的上述賓半成品進行錢加式后又以隔1287萬棕元的價格（嗽含稅，增值娘稅率為17餅%）銷售給春Y公司，A層公司已開具顯增值稅發(fā)票玩且已收到貨膏款，Y公司穗已作存貨購溝進處理。終（2）隔確認對B公桶司銷售收入荒計2000看萬元（不含蹈稅，增值稅景稅率為17憤%）。相關(guān)描會計記錄顯幻示，銷售給疊B公司的產(chǎn)準品系按其要嚼求定制，成好本為180體0萬元，B金公司監(jiān)督該松產(chǎn)品生產(chǎn)完衣工后，支付間了1000雖萬元款項，稱但該產(chǎn)品尚稀存放于Y公仿司，且Y公豪司尚未開具碧增值稅發(fā)票瞇。扇（3）臣確認對C公樓司銷售收入舒計3000脫萬元（不含礎(chǔ)稅，增值稅祥率為17%刮）。相關(guān)會麗計記錄顯示劣：根據(jù)雙方攏簽訂的協(xié)議刃，銷售給C爹公司該批產(chǎn)貨品所形成的這債權(quán)直接沖湯抵Y公司所蔑欠C公司原燕材料采購款墨；相關(guān)沖抵漏手續(xù)辦妥后討，Y公司已態(tài)經(jīng)向C公司鏡開具增值稅爆發(fā)票；該批撞產(chǎn)品的成本則為2500登萬元。商資料四晨：排X注冊靈會計師在對犧Y公司主營灘業(yè)務(wù)收入進鑒行測試的同捧時，一并對饒應(yīng)收賬款進漸行了測試。觀假定Y公司炕2003年掩12月31強日厭應(yīng)收賬款明耳細賬顯示其孟有2000每戶顧客，賬塔面余額為1界0000萬樹元。X注冊納會計師擬通危過抽樣函證潮應(yīng)收賬款賬傘面余額，計威劃抽樣誤差育為+5萬元跳，可信賴程翻度為95%被（95%的氣可信賴程度低下的可信賴肉程度系數(shù)為貝1.96）巖，估計的總燈體標準離差松為0.01撥5萬元。樣塔本賬戶賬面征余額為50抹0萬元，審束定后認定的棟余額為45走0萬元。辮資料五善：X注冊會允計師在對Y除公司200法3年度利潤折表其他項目媽進行測試時植，注意到以在下事項：總（1）仁Y公司自沙2003年鄙1月1日起肆，將生產(chǎn)用保機器設(shè)備的與折舊年限由玩原來的12年年變更為1初5年，對此孔項變更采用慚未來適用法果，影響20亮03年度主文營業(yè)務(wù)成本壇相應(yīng)減少2譽000萬元胖，對上述變積更，Y公司富無法做出合聯(lián)理解釋，但吃指出該項變幣更已經(jīng)董事揭會表決通過測，并已在相紅關(guān)媒體進行餡了公告。蓮（2）亮Y公司于俯2003年工12月31咬日賓與D公司簽賢訂合同，將杏賬面價值為繳1000萬彎元的土地使靜用權(quán)以30私00萬元的妻價格轉(zhuǎn)讓給戰(zhàn)D公司，于隙同日向D公佛司開具發(fā)票目并由到土地嘗轉(zhuǎn)讓款30府00萬元；立2004年憂1月4日巨，Y公司辦謹妥產(chǎn)權(quán)過戶釣手續(xù)，Y公雀司于紹2003年鑒12月31界日發(fā)確認其他業(yè)吐務(wù)收入30君00萬殛，敗其他業(yè)務(wù)支野出1000詠萬元（假定伯不考慮相關(guān)何稅費）。靈（3）牛Y公司20茶03年度管朋理費用為-淡5000萬襲元，其中：橡上年度已計運提1500擴萬元存貨跌鋸價準備的甲份存貨200棵3年度全部柄對外銷售，甚相應(yīng)轉(zhuǎn)銷存之貨跌價準備賞1500萬怖元；上年度伴已計提20稿00萬元存箏貨跌價準備胃的已存貨2悼003年度進人格回升，贈相應(yīng)轉(zhuǎn)回存泳貨跌價準備硬1000萬顧元；200航3年度對技嗓術(shù)開發(fā)費用蜂不再采用預(yù)單提方式進行靜核算，沖銷摔年初預(yù)提技惱術(shù)開發(fā)費4賠000萬元別。權(quán)（4）田Y公司20果01后初獲勵得某高速公廈路20年收漢益權(quán)，于暢2003年幣12月31冤日燈以2000唉萬元的價格扎轉(zhuǎn)讓自乞2004年穴1月1日起吉10年的收請益權(quán)，Y公假司于當日開唇具發(fā)票并收慰到全部轉(zhuǎn)讓槐價款，并據(jù)朵此確認投資絨收益200勤0萬元。繼（5）柜Y公司于2惑002年度良根據(jù)中級人歡民法院判決拴結(jié)果對其擔鄭保責任計提殖了3000禿萬元預(yù)計負倡債。200草3年5月，傘經(jīng)高級法院閥終審裁定，天Y公司應(yīng)承仆擔賠償責任糧總額為10娘00萬元，諒Y公司據(jù)此謀確認營業(yè)外姿收入200婆0萬元。載（6）撕Y公司于桃2003年賓9月1日踩和H公司簽釘訂并實施了治金額為50素00萬元，朱期限為3個搬月的委托理骨財協(xié)議，該田協(xié)議規(guī)定H目公司負責股博票投資運作兇，Y公司可嗽隨時核查。貢2003年賣12月1日孤，Y公司對參上述委托理斯財協(xié)議辦理慧了展期手續(xù)喝，并于同日襪收到H公司閑匯來的標明昏用途為投資涌收益的30閑00萬元款藝項，Y公司姿據(jù)此確認投鵲資收益30朱00萬元。茶資料六滲：郵Y公司棄對I公司長蒼期股權(quán)投資巴（無市價）幟為5000痛萬元，I公強司在200盆3年8月已委經(jīng)進入清算藍程序。在編粒制2003消年度會計報否表時，Y公備司對該項長畜期股權(quán)投資極計提了10請00萬元的殊減值準備?；j（1）塘假定X注冊適會計師在確院認Y公司所票計提的長期際投資減值準駐備，并出具滿無保留意見騰的審計報告核后，發(fā)現(xiàn)審偏計報告日前益I公司已經(jīng)炭清算完畢，脂其債務(wù)償還礦率為60%姐.（2）假洪定X注冊會流計師因難以況確定Y公司繳所計提的減堵值是否恰當渣而出具保留磨意見的審計不報告后，發(fā)憑現(xiàn)審計報告塘日I公司已申經(jīng)完成清算射并向Y公司駝分配剩余財炊產(chǎn)4000鑒萬元，X注樹冊會計師同垂意Y公司要才求，重新出誰具了一份標致準無保留意禿見的審計報衛(wèi)告。要求：逐（1）下為確定重點圍審計領(lǐng)域，彼X注冊會計灑師擬實施分騙析性復核程儲序，請對資在料一進行分彎析后，指出葬利潤表中的絲異常波動項均目；對資料游二進行分析施后，指出需關(guān)重點審計的碎營業(yè)費用項家目。伍（2）敬在對主營業(yè)守務(wù)收入實施洋實質(zhì)性測試怨程序時，X弟注冊會計師蓋擬實施分析偏性復核程序瘋，請列出對升主營業(yè)務(wù)收財入進行分析善性復核的內(nèi)鈔容。湯（3）瘡針對資料三呼（1）至（竟3），請分譽別判斷Y公餃司已經(jīng)確認劈的銷售收入摸應(yīng)否確認。聲若回答“不遠應(yīng)確認”，梳請?zhí)岢鰧徲嬘姓{(diào)整建議（乎編制審計調(diào)矛整分錄時不馬考慮流轉(zhuǎn)稅疊附加及對所托得稅和利潤洋分配的影響禽）。咐（4）艦針對資料四象，確定應(yīng)收閑賬款函證的縱樣本量，并暢根據(jù)樣本結(jié)灌果采用差額鮮估計抽樣法掀推斷應(yīng)收賬抵款的總體余醫(yī)額（要求列掙出計算過程嚇，樣本平均至差額保留小鼠數(shù)點后4位喚，推斷總體諸差額及總體巧余額保留小穴數(shù)點后1位即）。豐（5）瘋對資料五（睬1）至（5彈），請分別文判斷是否需螞要提出審計士處理建議？也若需提出審網(wǎng)計調(diào)整建議既，請直接列溉示審計調(diào)整弄分錄（編制晝審計調(diào)整分忙錄時不考慮歷流轉(zhuǎn)稅、費倡以及損益結(jié)悲轉(zhuǎn)，也不考欄慮對所得稅嘉及利潤分配機的影響）。乞（6）倍針對資料五紅（6），判秩斷U公司已塌經(jīng)確認的投初資收益能否類確認，若尚版不能確認，塑請指出應(yīng)進燒一步實施哪顛些審計程序罪？耗（7）你針對資料六乓，請回答對罵Y公司所計唉提的該項長遠期投資減值波準備應(yīng)實施姻哪些審計程阻序；針對資疫料六（1）貌，說明X注袍冊會計師應(yīng)傘采取哪些措職施，針對資特料六（2）漏，說明X注破冊會計師重聾新出具的審逝計報告與此反前出具的保飯留意見審計益報告相比，脅在內(nèi)容和格巴式上應(yīng)當發(fā)優(yōu)生哪些變化章。漆2004年枝度注冊會計痕師全國統(tǒng)一乎考試《審計視》參考答案貢一、單項選才擇題氣1.瓦A2.溝C3.頂C4.撕A5.童C6.嘩B7.沾B8.仙D9.騾C10.墓C11誠.D1宣2.C觀二、多進項選擇題飄1.蒜AB2.田ABD芒3.AD濱4.A球C5.壓ACD6蜓.ABD違7.A遞BD8.紗ABD茅9.AB牧D10.蒙AD藏三.判銳斷題謀1.×吊2.×3.變×4.×5歉.√6.×流7.√8.凱√9.√1遍0.√滿四.簡駕答題受1.【勾答案】革（1）允違反。當與拳鑒證客戶存外在專業(yè)服務(wù)餓收費以外的囑直接經(jīng)濟利半益或重大的跟間接經(jīng)濟利艙益時，會損勢害審計獨立艘性。V商業(yè)化銀行允諾給衣予ABC會弟計師事務(wù)所剪購買辦公樓口的按揭貸款旺利率的優(yōu)惠脆，構(gòu)成了A干BC會計師圖事務(wù)所向客李戶獲取除審貢計收費以外昆的其他經(jīng)濟扭利益，損害擴了審計獨立設(shè)性，違反中忘國注冊會計佛師職業(yè)道德株規(guī)范的相關(guān)右規(guī)定。繪（2）垃違反。當與價鑒證客戶存躍在專業(yè)服務(wù)甚收費以外的都直接經(jīng)濟利耍益或重大的騾間接經(jīng)濟利翁益時，會損戰(zhàn)害審計獨立沾性。A注冊朋會計師持有框V商業(yè)銀行廳的股票，盡幟管金額較小畏，但A注冊悠會計師實質(zhì)站上與V商業(yè)象銀行存在除謹審計收費以董外的直接經(jīng)賤濟利益，損緣害了審計獨洋立性，違反途中國注冊會恐計師職業(yè)道潑德規(guī)范的相殿關(guān)規(guī)定。種（3）渾違反。當與暗鑒證小組成駐員關(guān)系密切攔的家庭成員慣是鑒證客戶穩(wěn)的董事、經(jīng)送理、其他關(guān)憑鍵管理人員磁或能夠?qū)﹁b朽證業(yè)務(wù)產(chǎn)生愧直接重大影挎響的員工，城這些關(guān)聯(lián)關(guān)孟系會損害審澡計獨立性。流B注冊會計體師是審計項哀目負責人之錢一，對審計較工作產(chǎn)生重頌大影響，與伏其在財務(wù)部擦從事會計核桌算工作的妹以妹屬于關(guān)系佛密切的家庭檢成員，雖不春是財務(wù)部負紀責人，但會金計核算工作葛會對審計業(yè)赤務(wù)產(chǎn)生直接樂重大影響，避損害了審計充獨立性，違趨反中國注冊評會計師職業(yè)耽道德規(guī)范的支相關(guān)規(guī)定。遇（4）坡違反。鑒證而小組成員曾射是鑒證客戶記的董事、經(jīng)伙理、其他關(guān)鹿鍵管理人員蝕或能夠?qū)﹁b揪證業(yè)務(wù)產(chǎn)生嘉直接重大影焰響的員工，磚會出現(xiàn)自我燭評價。AB彼C會計師事漲務(wù)所特聘穿李彈先生協(xié)助測逼試V商業(yè)銀資行的計算機拐信息系統(tǒng)來獅，暴李猛先生就屬鑒派證小組成員退，如果協(xié)助耍測試V商業(yè)雕銀行的計算淺機信息系統(tǒng)球?qū)е伦愿以u價，損瓦害了審計的戲獨立性，違小反中國注冊銷會計師職業(yè)程道德規(guī)范的坐相關(guān)規(guī)定。湯（5）扔違反。會計蛙師事務(wù)所不伍得以不正當炊手段與同行育爭攬業(yè)務(wù)，僚不得采用強國迫、欺詐、筋利誘等方式懇招攬業(yè)務(wù)，血不得采用以仰收入分成合執(zhí)作，向他人委支付傭金回語扣等不正當偉方式招攬業(yè)組務(wù)，ABC秤會計師事務(wù)橡所與V商業(yè)葵銀行信貸評失審部按50掌%分配審計萬收費，屬于旱向第三方支薄付傭金或回晶扣，且與V窩商業(yè)銀行存季在除審計收請費以外的其蒙他經(jīng)濟利益岡關(guān)系，損害綿了審計獨立秒性，違反中聰國注冊會計榮師職業(yè)道德別規(guī)范的相關(guān)圈規(guī)定。冒（6）禿違反。會計闖師事務(wù)所可旗以將印制的門手冊向客戶漢發(fā)放，也可鳴以應(yīng)非客戶里的要求向非掌客戶發(fā)放。掘ABC會計攻師事務(wù)所將兄其簡介委托林V商業(yè)銀行拾信貸部向申譜請貸款的客解戶贈送，并嶺未取得非客乞戶的要求，徑所以違反中荒國注冊會計爺師職業(yè)道德誓規(guī)范的相關(guān)驟規(guī)定。（創(chuàng)“簡介內(nèi)容哀真實、客觀聽”是本題所賄設(shè)的陷阱）滴擋2.篩【答案】飽（1）政保留意見或拴否定意見的雞審計報告。從由于對該項購長期股權(quán)投監(jiān)資轉(zhuǎn)讓，尚苦未辦理產(chǎn)權(quán)然過戶手續(xù)，田交易尚未完略成，K公司架即使已經(jīng)支購付了價款，符但也有隨時并中止交易的褲可能，因此開甲公司應(yīng)計委提50萬元獵的減值準備角。由于無法蛙判斷少計5發(fā)0萬元的長驟期投資減值他準備的影響蹈，所以注冊疫會計師應(yīng)出倦具保留意見葵或否定意見皂的審計報告慨。選（2）掛（標準）無鹿保留意見或辮帶強調(diào)事項真段的無保留兩意見的審計泉報告。①出挨具標準無保防留意見審計豐報告的理由野是，該未決把訴訟已經(jīng)進固行適當?shù)臅阌嬏幚?，且哨已適當披露弦，基本上確野定該事項帶毅來的損失，堡無需增加強晨調(diào)事項段另禿外說明。②肺出具帶強調(diào)故事項段的無彩保留意見的廣審計報告的拌理由是，該擱訴訟可能給堪乙公司帶來輝巨大損失，曾屬于重大不蹈確定事項，盤應(yīng)當考慮在晝意見段之后煙增加強調(diào)事理項段。卷（3）頭（標準）無墓保留意見的喪審計報告。躺丙公司與關(guān)買聯(lián)方M公司嬸的交易價格絕公允，且關(guān)捧聯(lián)方關(guān)系及帆其交易已經(jīng)予適當披露，欣符合企業(yè)會汽計準則和相尊關(guān)會計制度賭的規(guī)定。混（4）洲（標準）無皂保留意見的址審計報告。留丁公司對漏顏計折舊的重衛(wèi)大會計差錯拉進行了追溯完調(diào)整，并進啦行了適當披愚露，符合企渣業(yè)會計準則虹和相關(guān)會計額制度的規(guī)定陽。菌（5）啟無法表示意槽見的審計報壘告。由于戊渴公司管理當所局對已審計課會計報表未炸予認定，也澇未能提供管膝理當局聲明抵書，注冊會醒計師應(yīng)將其亦視為審計范之圍受到嚴重五限制。如果宗戊公司管理熄當局對已審參計會計報表澤簽字確認，岔只是拒絕就須對會計報表怨具有重大影逼響的事項提班供必要的聲譽明的話，注獨冊會計師可秩能出具保留氣意見或無法鳥表示意見的啞審計報告，臥但本題包括捷“拒絕簽署淹2003年開度已審計會晃計報表”，潑在這樣情況蠅下，本題已島很明顯暗示閱考生判斷：配注冊會計師潔應(yīng)當出具無盟法表示意見故的審計報告韻。已翼3.藝【答案】垂（1）撈對有效湯性審核的程巡序包括：①侄詢問被審核迷單位的有關(guān)介人員；②檢矛查內(nèi)部控制吳生成的文件顯和記錄；③眨觀察被審核裝單位的經(jīng)營綢管理活動；照④重新執(zhí)行研有關(guān)內(nèi)部控環(huán)制。洪（2）蹈①“單勻筆付款金額跡在50萬元路以上的，由然總經(jīng)理審批誠”不恰當。閣財政部《內(nèi)序部會計控制帶規(guī)范——貨渠幣資金（試國行）》明確做規(guī)定，單位胡對于重要貨晃幣資金支付碗業(yè)務(wù)，應(yīng)當蒜實行集體決緞策和審批。握因此，對公陜司總經(jīng)理的炊貨幣資金支止付審批，也朗應(yīng)設(shè)定上限借，超過設(shè)定葵審批權(quán)限的霧，應(yīng)由通過件集體決策和并審批進行“銷特殊授權(quán)”廟，甚至由公垮司董事會集傾體決策和審應(yīng)批，總經(jīng)理炊、董事長等勾也不能例外污。軋②內(nèi)部宣審計部與財先務(wù)部一并由至財務(wù)總監(jiān)分警管不恰當。唇內(nèi)部審計是連一項自我獨水立評價的一尖種活動，為然使內(nèi)部審計霞獨立，必須炊做到機構(gòu)獨燙立、工作獨狀立、人員獨坊立，財會部戲門的工作是秒內(nèi)部審計的獸主要工作對敏象，財務(wù)總桐監(jiān)分管內(nèi)部危審計部將影耳響內(nèi)部審計丑部工作的獨匹立性。顏③“投沸資部的乙職加員負責對外姿投資項目的鐘分析論證及舅其評估”不產(chǎn)恰當。財政常部《內(nèi)部會勤計控制規(guī)范私——對外投光資（征求意帥見稿）》明勿確規(guī)定，對役外投資項目全的分析論證動與其評估屬借兩個不相容滋崗位，應(yīng)相淋互分離?？堋邦I(lǐng)源料單一式兩場聯(lián)，一聯(lián)交轎還領(lǐng)部門，釀一聯(lián)留倉庫榜部門”不恰管當。領(lǐng)料單待應(yīng)當一式三要聯(lián)，一聯(lián)交寧還領(lǐng)部門，璃其余兩聯(lián)經(jīng)括倉庫登記材均料明細賬后倘，送會計部買門進行材料河收發(fā)核算和件成本核算。唯⑤“經(jīng)攤辦人雖無權(quán)鄙拒絕辦理，簡但在辦理后請，應(yīng)及時向稠審批人的上炸級授權(quán)部門嗚報告”不恰盡當。財政部列《內(nèi)部會計亞控制規(guī)范—爆—工程項目戲（試行）》釋規(guī)定，經(jīng)辦適人應(yīng)在職責筍范圍內(nèi)，按態(tài)照審批人的絹批準意見辦極理工程項目供業(yè)務(wù)。對于捎審批人超越脾授權(quán)范圍審依批的工程項固目業(yè)務(wù)，經(jīng)搜辦人有權(quán)拒謙絕辦理，并核及時向?qū)徟稳说纳霞壥谀憴?quán)部門報告枕。工程項目抄是公司重大冰事項，不得伶先辦后報。乖⑥“銷嫩售發(fā)票的其必中一聯(lián)交財繭務(wù)部丁職員生據(jù)以登記與彎銷售業(yè)務(wù)相西關(guān)的總賬和修明細賬”不血恰當。登記斷總賬和明細究賬的屬于不灶相容職務(wù)，島應(yīng)當予以分阿離。（3）授內(nèi)部控制審妨核報告黨X股份根有限公司董遠事會：洪我們接鬧受委托，審兄核了貴公司犧管理當局對號毛2003年敵1月1日茄至縫2003年起6月30日亦止病(有2003年誕6月30日辰)具的內(nèi)部控制匙有效性的認匹定裂(與會計報園表相關(guān)的內(nèi)劇部控制有效想性的認定)奔。貴公司穩(wěn)管理當局的穿責任是建立祝健全內(nèi)部控蜜制并保持其太有效性，我決們的責任是肯對貴公司內(nèi)臂部控制的有圍效性發(fā)表意辰見。使我們的金審核是依據(jù)秀《中國注冊炸會計師獨立趴審計準則》阻(《內(nèi)部控建制審核指導紅意見》)進拐行的。在驢審核過程中源，我們實降施了包括了歪解、測試和起評價內(nèi)部控狀制設(shè)計的合盒理性和執(zhí)行始的有效性，錄以及我們認蜂為必要的其酷他程序。我播們相信，我仁們的審核為境發(fā)表意見提涌供了合理的秩基礎(chǔ)。叫內(nèi)部控脹制具有固有欄限制，存在箏由于錯誤或海舞弊而導致投錯報發(fā)生和戰(zhàn)未被發(fā)現(xiàn)的罷可能性。處此外，晨由于情況的桶變化可能導箱致內(nèi)部控制椅變得不恰當掃，或降低對縫控制政策、啄程序遵循的講程度根據(jù)內(nèi)崇部控制評價握結(jié)果推測未于來內(nèi)部控制恢有效性具有脆一定的風險瘦。閘（說明褲段省略）滑我們認鹽為，除上述柳內(nèi)部控制的騙重大缺陷及析其對實現(xiàn)控滅制目標的影業(yè)響外，抓未發(fā)現(xiàn)紙（刪除）貴晌公司按照壞XX標準于芒2003年享1月1日牙至另2003年濾6月30日艘止付(盾2003年繡6月30日素)住在所有重大鐮方面未保持柜有效的內(nèi)部趨控制冶(在所有重發(fā)大方面保持糠了與會計報暗表相關(guān)的有鍛效的內(nèi)部控控制)。該ABC會計功師事務(wù)所晃來中國僵注冊會計師叉A（簽名并多蓋章）攪中國XX市迎逢稻中國注冊燭會計師B（草簽名并蓋章嬌）鬼磁云松桶男可2003年躲8月15日弱唱冤窩（注：文中腐紅字部分為面原文錯誤部灘分，后面括房號內(nèi)文字為緞更正后的部括分）五.綜合題蘋1.【縮答案】段（1）堪在盤點前和伙盤點過程中螺均應(yīng)檢驗磅沫秤的精準度忽，并留意磅錦秤的位置移臣動與重新調(diào)罩校程序；將蝦檢查和重新扔稱量程序相此結(jié)合；檢查有重量單位（將噸、公斤、屈磅、市斤）料的換算問題動。敵【依據(jù)窄】教材第十螺二章“特殊驕類型存貨盤貫點方法表”應(yīng)（P277育）脆【分析戰(zhàn)】就是這道峰“檢驗磅秤訊”的題遭到參了一片罵聲捕，可能命題命人覺得一般嘉性監(jiān)盤也不惰太好出題，銳就考考特殊淚類型存貨的涉監(jiān)盤，但在掏實務(wù)中對這相樣多的存貨弓進行監(jiān)盤是絹不采用磅秤偶稱量的。本訊題也可直接田在教材中找宮到答案。本寫小題答題情逢況不太好，師考生只知調(diào)矛校磅秤，而洋不知其他程才序。即（2）勒不能同意。塞存貨監(jiān)盤是褲一項核心程桶序，且不存娘在滿意的替解代程序來計芳量期末存貨毛。針對T公槍司在資產(chǎn)負沫債表日有重弓大比重的在麻途存貨無法既監(jiān)盤，注冊燒會計師A難低以對存貨的距存在等相關(guān)下審計目標獲陪取充分、適怨當?shù)膶徲嬜C妹據(jù)。哲【依據(jù)綠】教材第十絞二章“存貨饅監(jiān)盤的定義印和作用”（燙P269）羅（3）犧對于因無法靈投遞而退回奸的信函應(yīng)查飯明原因。對布于地址錯誤寬的，找到正禾確地址再次育發(fā)函，或?qū)嵄苁┨娲鷮徲嫲Τ绦颍粚τ跐獯_實無真實揚地址的，應(yīng)煙實施替代審露計程序。②貨對于沒有得嶼到回函的，真注冊會計師杠應(yīng)當考慮再赤次函證，一岸般應(yīng)第二次列乃至第三次欄發(fā)函，如仍土得不到答復嚼的，注冊會左計師應(yīng)考慮明實施替代審月計程序。替湊代審計程序腿主要包括檢塞查銷售合同慢、銷售訂單彎、銷售發(fā)票兩副本及發(fā)運剖憑證等，以示驗證這些應(yīng)扯收賬款的真芬實性。適（4）嗽增加強調(diào)事柜項段不恰當凝。因為利用民其他注冊會翻計師工作，示注冊會計師慨應(yīng)對其工作歸結(jié)果負責，袋不應(yīng)用強調(diào)柳事項段說明據(jù)；只有“持咽續(xù)經(jīng)營能力結(jié)存在重大疑抄慮”或“重遙大不確定事杜項”的情況糊下，才增加燃的強調(diào)事項昌段予以說明灶，而利用G裕會計師事務(wù)粉所的注冊會患計師工作不梁屬于這兩種削情況。競（5）非①形成差異欲的可能原因偵包括：博2004年呼1月1日委至祝2004年要6月30日吉之間的存貨壘收發(fā)記錄存?zhèn)诓铄e；餐2004年鈴1月1日窩至超2004年籠6月30日妖之間的存貨伏收發(fā)業(yè)務(wù)過諒程中存在差閱錯；200儀3年年末的驅(qū)存貨記錄存熄在差錯；2聞003年年豎末的存貨實騰物存在差錯斯。緣【分析眼】很少有考跌生分析到，景賬也錯、實悶也錯，且涉周及本期、期旁末。虛②不能灑同意。因為爐差異形成的阿原因有較多呆；期末賬實繡出現(xiàn)較大差來異，也可能調(diào)是由T公司房的存貨內(nèi)部中控制存在缺酒陷引起的；丟且間隔時間倦有半年之久陷，注冊會計震師難以依據(jù)勢其記錄來確該認上期末實滲際存貨數(shù)量搜。植【分析熄】本問題的折得分更低，唇特別很少有棕考生想到內(nèi)圖部控制和時米間上的問題紹，在我測試爺?shù)膶W生中只副有2位同學遵提到。友本題今費年也較有特鉆色的題之一聾，今年客觀捎題、主觀題密中的一些觀印點，在教材油中可能根本分沒有寫，但耳憑考生的分甜析判斷就可叔答題。本題惹實際較簡單描，只是考生敢分析問題時飛，將思維局訂限于教材，卷教材沒有提潔到，心理就睬沒有底了，糠我之所以說融這些，就是繡想提醒大家薦，在今后的墨學習考試中技注意這一變嗎化。賊（6）圾不應(yīng)同意。易存貨的期初慶余額無法確灑認；200坡4年度上半厚年的主營業(yè)辮務(wù)成本難以賓確認。且因衛(wèi)為存貨是T致公司會計報宿表的重要項仙目，所以注喉冊會計師不德應(yīng)同意T公虎司的要求。淹【分析譯】和第（5策）小題一樣鹽，本題答對硬的期初余額哀的影響也只孔有2位同學金，這兩題是雙主觀題中得察分最低的四隨個小題中的裹2個。街（7）案注冊會計師評應(yīng)當評估存挑貨內(nèi)部控制檢的有效性；乳對存貨進行宗適當抽盤或恒提請被審計馳單位另擇日廉期重新盤點連；同時測試稻抽盤日或重通新盤點日與畫資產(chǎn)負債表唇日之間發(fā)生孕的存貨交易丑。凳【依據(jù)芒】教材第十裙二章“特殊伸情況的處理涼”（P27廟6）夏2.【半答案】賊（1）及①利潤表中李的異常波動竭項目：主營藍業(yè)務(wù)收入、沸主營業(yè)務(wù)成浴本、其他業(yè)牢務(wù)利潤、管殼理費用、營森業(yè)費用、投條資收益、所似得稅。昨②需屠重點審計的渣營業(yè)費用項消目：產(chǎn)品質(zhì)忍量保證費用局。驚【解析壞】報表顯示則，“主營業(yè)曉務(wù)收入”比廟上年增加了墳10,00書0萬元，增顏幅為25%猜；“主營業(yè)用務(wù)成本”增模加了7，0曉00萬元，脊增幅為21放.2%；“搶其他業(yè)務(wù)利筒潤”比上年悼增加了7,嶺000萬元役，增幅為7辨0%；“營套業(yè)費用”比織上年增加了瞎800萬元竭，增幅為2嬌5%；“管鈴理費用”在哪2003年隸沖銷過多，菠是最多異常生的項目；“煌投資收益”對比上年增加藏了3,00示0萬元，增死幅為150灣%；“所得嚴稅”比上年果增加了5,僑300萬元俗，增幅為7摔5%。而注薦冊會計師了裙解到，Y公鉛司2003卻年度的經(jīng)營董形勢，管理魚及組織架構(gòu)蛋與上年度比速較未發(fā)生重殺大變化（與謙收入費用等獵有關(guān)），且提未發(fā)生重大宋重組行為（購與投資收益像有關(guān)），這今些項目波動舍的幅度較大題，應(yīng)認為異揪常。其實“您營業(yè)利潤”默、“利潤總宗額”等項目捎都異常，但匙他們由前面畢這些異常項迫目引起的，支所以我在答偉案中未列入鎖。懶由于產(chǎn)烈品質(zhì)量保證斥費用一般按止銷售額的百肝分比提取，蝶2002年抽的主營業(yè)務(wù)三收入為40環(huán),000萬胖元，沒有質(zhì)征量保證費用買，而200劑3年的銷售必額為50,悅000，卻鴨增加了質(zhì)量禿保證費用5呢00萬元，仙、應(yīng)重點審良計，檢查是唐否存在人為撫調(diào)節(jié)費用的撤情況。背【依據(jù)洗】《審計》閉教材第七章沾“執(zhí)行分析華性復核程序鉛”部分（P恨129－1沙32）。提【分析稿】象這樣的鞠題，涉及到系注冊會計師侵的判斷，本其身沒有確定專的答案，好涉在命題人較枯聰明，沒有決用資產(chǎn)負債接表來出題，礎(chǔ)否則答案會滾五花八門。勵有些考生也崗較聰明，把傳報表中的項禽目幾乎都認痕為是異常