第七章 出口退稅核算

第七章出口退稅核算一、單項選擇題1．下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不予退（免）增值稅和消費稅的是（）。A．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)B．無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)C．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)D．無出口經(jīng)營權(quán)的一般商貿(mào)企業(yè)2．下列不能辦理出口退稅的企業(yè)是（）。A．沒有出口經(jīng)營權(quán)，但國家稅務總局特準出口退稅的企業(yè)B．生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物C．在國內(nèi)采購貨物運往境外作為國外投資的企業(yè)D．從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票貨物的外貿(mào)企業(yè)3．下列適用增值稅出口免稅不退稅政策的貨物是（）。A．軍品B．原油C．天然牛黃D．糖4．外貿(mào)企業(yè)從工廠購進應稅消費品直接出口的，如果該應稅消費品是屬于從價定率征收消費稅的，其退稅公式為（）。A．應退消費稅稅款＝出口應稅消費品的離岸價×消費稅稅率B．應退消費稅稅款＝出口應稅消費品的出口價×消費稅稅率織C．應退消句費稅稅款＝氏出口應稅消除費品的到岸博價裝×悟消費稅稅率監(jiān)D．應退消包費稅稅款＝伸出口應稅消碧費品的工廠筑銷售額映×啊消費稅稅率靜5．企業(yè)出離口貨物先征扭后退收到增蝶值稅退款時孤，應貸記（宜）皆賬戶。魚A．主營業(yè)江務收入勉B．劇其他應收款利C．營業(yè)外針收入喂D．應至交稅費提——火應交增值稅昨（出口退稅倍）諸6．外貿(mào)企池業(yè)自營出口促應稅消費品顫，申請消費各稅退稅時，恰分錄為：（芽）俯。買A．挑借：其他應式收款矛間蔑貸：主營業(yè)航務成本查B．仗借：其他應說收款頂稅考貸：營業(yè)稅大金及附加框C．抹借：其他應螺收款茅溉往貸：應交稅健費始——華應交消費稅侍D．品借：應交稅大費浪——丸應交消費稅柱練吳貸：主營業(yè)鮮務成本昨7．生產(chǎn)企駱業(yè)委托外貿(mào)妨企業(yè)代理出芹口自產(chǎn)應稅暫消費品，給贊予（水）。掀A．球免稅并退稅食固B．免稅不構(gòu)退稅連C．靈不免稅也不挑退稅壓D．以上喊方法都可套二、多項選抖擇題司1．下列可間以辦理出口汪退還消費稅素的有（古）濕。賠A．生產(chǎn)企摧業(yè)委托外貿(mào)燕企業(yè)出口應許稅消費品神B．外貿(mào)企不業(yè)委托其他絮外貿(mào)企業(yè)出倘口應稅消費淡品績C．商貿(mào)企濁業(yè)委托外貿(mào)溉企業(yè)出口應叼稅消費品據(jù)D．外貿(mào)企豐業(yè)自營出口及應稅消費品養(yǎng)2．貢“浙免、抵、退乓”鄙稅方法適用位于（儀）。躍A．西有出口經(jīng)營妄權(quán)生產(chǎn)企業(yè)驕自營出口嘗B．周無出口經(jīng)營黨權(quán)生產(chǎn)企業(yè)浙自營出口發(fā)C．矛外貿(mào)企業(yè)委盆托外貿(mào)企業(yè)萌出口染D．珠非生產(chǎn)性企原業(yè)自營出口壇3．出口企咽業(yè)從小規(guī)模趁納稅人購進缺并持有普通兇發(fā)票的貨物嗚出口，允許燙辦理退還增港值稅的貨物微有（秧）。贊A．要工藝品場B．憐生漆際C．山凝貨蟲D．紙捏制品傳4．下列企駕業(yè)出口應稅孫消費品，可截在出口時辦透理退還消費臭稅的有（肯拼）。托A．參有出口經(jīng)營煤權(quán)的外貿(mào)企旅業(yè)從生產(chǎn)企木業(yè)購進應稅曲消費品直接透出口的飄B．界有出口經(jīng)營熟權(quán)的外貿(mào)企蹲業(yè)受其他外幸貿(mào)企業(yè)委托鞠代理出口應濤稅消費品的勇沸C．茫有出口經(jīng)營旦權(quán)的生產(chǎn)企貸業(yè)自營出口酒自產(chǎn)應稅消寶費品的嚇D．邪生產(chǎn)企業(yè)委燙托外貿(mào)企業(yè)金代理出口應言稅消費品的合叢5．下列出芬口貨物實行高增值稅免稅膨并退稅的企灌業(yè)有（聚）址。剪A．厚來料加工復終出口的企業(yè)隸B．元生產(chǎn)企業(yè)委塵托外貿(mào)企業(yè)武代理出口自愧產(chǎn)貨物久C．殃在國內(nèi)采購蛛貨物運往境線外作為國外海投資的企業(yè)邀D．糾從小規(guī)模納學稅人購進并德持有普通發(fā)壽票的貨物出育口的外貿(mào)企劈業(yè)三、判斷題口1．目前外涉貿(mào)企業(yè)出口畜貨物增值稅靜的退稅實行判的是隆“螺免、抵、退瓶”督稅法。擠（深）問2．外貿(mào)企答業(yè)從小規(guī)模娘納稅人購進卸并持有普通反發(fā)票的貨物睡出口，一律趁免稅但不予萄退稅。箏壯樸講框隙獎糠參（漂）截3．出口貨穩(wěn)物應退消費劃稅的退稅率盛（或單位稅必額）與其征刷稅率相同，干即出口貨物蔥的消費稅能圣夠做到徹底墓退稅。勇肆句殊螺斬吧跡統(tǒng)貝（距）恥4．只有進數(shù)出口經(jīng)營權(quán)引的生產(chǎn)企業(yè)閣自營或委托獎外貿(mào)企業(yè)代負理出口貨物挑，其增值稅債才適用漆“瓜免、抵、退必”胸稅辦法。喇幻元裹蛋說衣材嶼（洞）惕5．貌“訂先征后退止”起法是對出口戶貨物先按內(nèi)礎銷方法繳納睜增值稅，再構(gòu)按出口貨物茂離岸價和退鼠稅率計算應多退稅額。謹吧燥選啞屈餅撫玩且拿（僻）鵲6．屬于從唐價定率計征附消費稅的應辱稅消費品，鴨按出口貨物宜的購進成本誘和消費稅稅楊率計算應退市消費稅稅款錢。污瞎已碌值并旗辨膚褲（夫）雪7．外貿(mào)企墳業(yè)自營出口躲應收出口退貪稅款時，借版記雞“恨其他應收款指”權(quán)賬戶，貸記乖“牢營業(yè)外收入其”爽賬戶。纏語攔虧遮等憤召猛綿（字）纏8．生產(chǎn)企庫業(yè)直接出口沸應稅消費品菜或通過外貿(mào)碑企業(yè)出口應掏稅消費品，使應由生產(chǎn)企處業(yè)先計算繳礙納消費稅。浪目濕痰溝慘挑薯資爪豎麗（欲）四、實務題周1．有進出匹口經(jīng)營權(quán)的突某生產(chǎn)企業(yè)忌，對自產(chǎn)貨啞物經(jīng)營出口坐銷售及國內(nèi)嚷銷售，該企風業(yè)2006竹年3月份和沃4月份分別劉發(fā)生以下幾凳筆購銷業(yè)務擱：微（1）20賣06年3月鴨份：政①荷報關(guān)離境冒出口一批貨沉物，離岸價柿30萬美元玻（當日美元波與人民幣匯乒率1務∶味8.20）岸；稍②陽內(nèi)銷一批瘡貨物，銷售基額為300熄萬元；尚③碑購進所需首原材料等貨面物，購貨額集為500萬錄元。謀（2）20享06年4月傲份：析①很報關(guān)離境喊出口一批貨友物，離岸價侮是60萬美趴元（當日美途元與人民幣恢匯率1潔∶誕8.30）豐；哪②析內(nèi)銷一批順貨物，銷售考額為250紛萬元；也③兔購進所需炎原材料等貨啦物，購貨額覺為450萬千元。已知上天述購銷貨物傲增值稅稅率夸均為17%捉，上述購銷鉛額均為不含麻稅價，該企穴業(yè)辦理出口踢退稅適用莫“雙免、抵、退特”換辦法，增值篩稅退稅率為腥15%。嫌計算該企業(yè)熊2006年匯3月份和4緩月份應納或慣應退增值稅膀稅額。職2．某有進喬出口經(jīng)營權(quán)誰的外貿(mào)企業(yè)是，自營出口膛業(yè)務，購進軌甲商品一批怒，取得的專坦用發(fā)票上注寫明價款40悠0000圓元，增值稅遇6800倆0元。該批揉商品均已報走關(guān)出口，并幟已向主管稅福務機關(guān)辦理也出口退稅手鎖續(xù)。收到外孤銷款項86面000美政元，報關(guān)出菊口當日美元棕與人民幣匯步率為1宣∶籃8.30。斤甲商品增值樸稅退稅率為拐13%。購尾銷款項均以儉銀行存款收禁支。要求編之制相應會計觸分錄。母3．A化妝博品廠將自產(chǎn)挽化妝品（消惰費稅率30缸%）一批銷稍售給B外貿(mào)批公司，不含桂稅售價70意0000擊元，生產(chǎn)成庭本550母000元。菊款項以銀行蓮存款結(jié)清。婦B公司將該港批化妝品出趟口，離岸價待格110娃000美元橫，當日美元銅與人民幣匯嗽率為1尿∶背8.30。分出口貨物增裁值稅退稅率巾為17%。崗要求編制A純化妝品廠和極B外貿(mào)公司呆各自相應會譜計分錄。升4．某外貿(mào)脖公司購進供喪出口的商品齊一批，取得屆的增值稅專起用發(fā)票上注面明價款為禾220狂000元百，增值稅為設3740烏0元，該批塔商品的一半乓已辦理了出小口報關(guān)手續(xù)教，并已收到倆銷貨款US歷D150脫00，當日括美元與人民國幣匯率為1涉∶唱8.30，捆出口商品增決值稅退稅率差為9%。要謀求編制相應洲會計分錄。五、綜合題退某自營出口老的生產(chǎn)企業(yè)侄為增值稅一擁般納稅人，匹適用的增值異稅稅率17色%，增值稅鑄退稅率15澆%。200解7年1、2運月份的生產(chǎn)閑經(jīng)營情況如收下：匯（1）1月期份。外購原日材料取得增革值稅專用發(fā)素票注明價款疏850萬元朱，增值稅1戴44.5萬回元，材料已機驗收入庫；犧外購動力取瘦得增值稅專次用發(fā)票注明抄價款150礙萬元，增值斜稅25.5凡萬元，其中循20%用于豬企業(yè)基建工章程；以外購篇原材料80曾萬元委托某錫公司加工貨膛物，支付加達工費取得增跡值稅專用發(fā)件票注明價款伏30萬元，秧增值稅5.避1萬元；支極付加工貨物士的運輸費用主10萬元并羊取得運輸公左司開具的普尤通發(fā)票。內(nèi)順銷貨物取得挺不含稅銷售羞額300萬型元，支付銷爪售貨物運輸計費用18萬熱元并取得運撫輸公司開具載的普通發(fā)票看；出口銷售狐貨物取得銷員售額500志萬元。猴（2）2月累份。出口貨紗物銷售取得令銷售額60液0萬元；內(nèi)若銷貨物60峰0件，開具尚普通發(fā)票銷盟售額140付.4萬元；未將與內(nèi)銷貨熔物相同的自邁產(chǎn)貨物20邁0件用于本拖企業(yè)基建工鮮程，貨物已么移送。青要求：采用與“胳免、抵、退渣”漢法計算企業(yè)飾2007年殺1月份和2下月份應納（鵲或應退）的自增值稅并編揉制相應會計駛分錄。參考答案：掘一、單項選醉擇題硬1．D睛2．D描3泡．A銹4．D蔬5．臉B它6．A饅7．B耳二、多項選喝擇題獸1．BD列2．強AB愈3．AB淺CD遺4．AB與D荷5．BC努三、判斷題尾1．追×蟲2習．聲×娘3．袍√嗽4期．辦×忍5驅(qū)．岡√膊6繩．乞√足7．造×伶8．女×四、實務題螺1．200給6年3月份早：剝當期免壇抵退稅不得慶免征和抵扣件稅額=30剪0000姐×妨8.2朋×栗（17%－戚15%）=湊49200凱（元）罵當期免抵退耕稅額=30瓶0000品×父8.2蜜×咽15%=3段69000誼（元）慮當期內(nèi)銷貨惰物進項稅額礦=5000渠000腫×逝17%－4蘋9200－慕36900肺0=431虎800（元斷）貓當期內(nèi)銷貨宮物銷項稅額旨=3000紛000將×足17%=5島10000相（元）與當期內(nèi)銷貨壤物應納稅額崖=5100慮00－43滔1800=蠶78200鑼（元）約當期免抵稅恰額=782豬00（元）徐當期應退稅逃額=369籍000－7俘8200循=2908相00（元）驢2006年彼4月份：摩當期免抵退員稅不得免征夜和抵扣稅額找=6000透00事×傍8.3籍×仆（17%－減15%）=戶99600娘（元）能當期免抵退謎稅額=60窗0000?！镣?.3榴×慢15%=7愚47000膠（元）息當期內(nèi)銷貨博物進項稅額欄=4500冊000衛(wèi)×舅17%－9恰9600－緞74700疏0=－81拌600（元酸）電當期內(nèi)銷貨栽物銷項稅額寒=2500籍000賤×侮17%=4魔25000奪（元）格當期內(nèi)銷貨撿物應納稅額捐=4250品00－（－犧81600棵）=506樂600（元秀）礎當期免抵稅青額=506桃600（元錦）訪當期應退稅舅額=74館7000－彈50660病0=240艙400（元椒）偵2．購進材逢料：借：原糞材料拿爹謊亮抱膏400欄000釣符匠蓮應交稅侮費嬸——轟應交增值稅謙（進項稅額酷）6胡8000禍淋呢獄貸：銀窩行存款亦早急夸改艘468飯000漸實現(xiàn)外銷收擺入：借：銀擦行存款尤莫腐回訊料71380遼0姿尸健丑貸：耳主營業(yè)務收專入里嘗祥姐壇71380騾0膠計算并結(jié)轉(zhuǎn)便不得免征或磁抵扣稅額：盛不得免征或狼抵扣的稅額龜=4000揀00逼×甚（17%－特13%）=下16000宇（元）貿(mào)借：主營業(yè)麻務成本它露頑缺否階160鋤00際肺堡貸端：應交稅費陪——隙應交增值稅略（進項稅額們轉(zhuǎn)出）豐16灑000該計算出口退換稅額：出口漸應退稅額=姿40000秩0脫×原13%=5粗2000（扣元）上借：其他應條收款禁猜荷陵降扔520濟00罵舉畏貸股：應交稅費乞——閑應交增值稅將（出口退稅丑）繞寶52000址收到出口退黎稅款：借：獅銀行存款懂腐劈餅熔休52000糖獄輪穴挑貸：其他應收收款控孟脾禾般5削2000閘3．A化妝霞品廠：蠻銷售化妝品卷，實現(xiàn)銷售膊收入：豐炭借：銀行存襯款位澡成畫株查錢819園000糞槳貸商：主營業(yè)務坡收入金賭烤揭古瞇秋70000處0討栽根應交洲稅費旬——鬼應交增值稅歷（銷項稅額亞）冶艷119叼000巾結(jié)轉(zhuǎn)銷售成驕本：借：主訓營業(yè)務成本鋼協(xié)腦俊福5鴿50000代滅說緊貸：杰庫存商品壇赴瓶積歐冰550觀000曠計提消費稅維：借：營業(yè)醉稅金及附加凡引馬使葛21000乘0冰均新弱貸：應交子稅費余——后應交消費稅糕朋洪經(jīng)2100鞋00頌B外貿(mào)公司愛：秋收購化妝品升：借：庫存演商品渡宋速哈剝搶70000碧0遺偉貴右應交稅費敵——再應交增值稅亞（進項稅額召）11子9000塘浴管頂貸：銀行撒存款系扇報傲淹告8190綿00嘗出口化妝品販實現(xiàn)收入：煉借：銀行存肥款喉砍歲鞠9130聚00誠眠泄奪氣貸碗：主營業(yè)務委收入午夜勺9沸13000墊出口應退增炕值稅額=7后00000版×感17%=1征19000玉（元）病出口應退消肺費稅額=7丸00000饒×妻30%=2紋10000儲（元）虎披紫借：其蕉他應收款掠剩課膨過3汁29000麗披榜毯貸：應交醫(yī)稅費跑——搬應交增值稅葡（出口退稅轉(zhuǎn)）11呆9000籍滿地六崖主營業(yè)務成騾本盲君葛刑染21000掌0點4．購進商慕品時：借：桌庫存商品臨勸旋希閘2個20000恒滅馬礎應航交稅費儲——機應交增值稅饒（進項稅額勻）3740狂0率還添波貸稈：銀行存款好久振強嗎掠25740監(jiān)0畫出口貨物實色現(xiàn)銷售：借予：銀行存款速征述足南124歡500菌腎握品煩貸：主錢營業(yè)務收入炭音堤怕1抽24500禁出口不得免臉征和抵扣稅爽額=220架000獻×紐（17%－尾9%）=1哥7600（凝元）郵品矮借：孔主營業(yè)務成緞本派蘇雜州務17600爐兄勢金貸：應狂交稅費況——收應交增值稅濫（進項稅額靠轉(zhuǎn)出）17才600債出口應退稅績額=220墾000魚×疾9%=19遙800（元險）盯而步借：武其他應收款林遙脾虹竭丟19800且減到迷貸：應交三稅費塔——說應交增值稅座（出口退稅繁）1980恢0五、綜合題夫（1）1月魚份：椅外購材料：說借：原材料壇紗擁秘杜品85仆00000艙邊承應土交稅費蔬——殿應交增值稅村（進項稅額斯）1445掉000片遼愈貸廈：銀行存款勤某松謝車光9蝴94500校0夕外購動力：飯借：在建工破程嚷醬厭芽掩35堡1000閃籍集生部產(chǎn)成本爐批塘欄哥1友20000萬0后數(shù)癥應凡交稅費置——終應交增值稅重（進項稅額讓）204束000與認摟貸上：銀行存款乎碎獸幫擁聞17殘55000圾支付加工費穗：借：委托捎加工物資勇膜莫秩寒3000溫00暑江患鋤應交稅費勺——腿應交增值稅薯（進項稅額走）510爪00翼悠則躍貸：銀行哪存款祝記桶鳴錦3針51000很支付加工貨模物的運輸費重：借：委托府加工物資鄰鷹緒督凈9300動0傳熄降細險吧應交稅費考——裁應交增值稅濤（進項稅額城）700拆0嚼塌法坑樂撲貸：銀行貓存款達瓶爭瘋拒10疊0000膏內(nèi)銷貨物：憂借：銀行存狂款壩泳剪源扶奮3益51000下0汗拒渴貸森：主營業(yè)務腳收入系豪初贏穩(wěn)崖30000赴00涂哥歌間應交街稅費姑——祥應交增值稅在（銷項稅額斬）校51齒0000蜘支付銷售貨席物運輸費：嫩借：銷售費迷用掠洗雨嫌昨1674提00伙術(shù)堵趟血應裁交稅費獸——擾應交增值稅旗（進項稅額康）1260速0心攜弓小蕩貸雁：銀行存款渠缺費航蹲咸1800紫00琴出口貨物：位借：銀行存挨款醬禿片淋翅周饒5000乒000境之衡貸看：主營業(yè)務亭收入辰杰流浪算裳5憐00000攝0闖計算出口貨朱物當期不予棵抵扣或退稅北的稅額，調(diào)戴整出口商品做成本：效免抵退稅不買得免征和抵換扣的稅額=受50000芳00憶×蜂（17%－錯15%）=捉10000歌0（元）達免抵退稅額揉=5000桿000收×址15%=7免50000傲（元）哄內(nèi)銷貨物應膝納稅額=5績10000愚－（144界5000＋侮20400衣0＋510撈00＋70杰00＋12葡600－1諒00000跑－7500在00）=－儲35960基0（元）享當期實際免蓋抵稅額=0顛應退稅額=許75000妻0（元）角結(jié)轉(zhuǎn)下期抵副扣稅額=3礙59600洲（元）曬結(jié)轉(zhuǎn)當期不匠予抵扣或退旦稅的稅款：貧借：主營業(yè)王務成本摩脅隙縮掩集綠孝10000虛0通貸拴：應交稅費晨——障應交增值稅猛（進項稅額跳轉(zhuǎn)出）駁憲最10困0000長出口抵減內(nèi)攝銷產(chǎn)品銷項御稅額，結(jié)轉(zhuǎn)測應收退稅額賣：襯借：其他應到收款癥次派偷蒸扣脾晌7500賭00線貸郊：應交稅費處——個應交增值稅償（出口退稅勝）挽聚膀喊75000排0翼（2）2月劫份：顏出口貨物實騾現(xiàn)銷售：借接：銀行存款固鍬