2022-2023年福建省南平市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年福建省南平市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

7

題

企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元。其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

2.長(zhǎng)江公司2011年1月12日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn);稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為280萬(wàn)元，則2011年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（）。

A.0B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

3.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

4.2021年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2021年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2021年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊

C.2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0

D.2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元

5.下列項(xiàng)目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以公允價(jià)值400萬(wàn)元的A車床換取B車床，同時(shí)收到50萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

B.以公允價(jià)值300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換取專利權(quán)

C.以公允價(jià)值90萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付35萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一臺(tái)設(shè)備

6.下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的是（）。

A.當(dāng)固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

B.由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，利息費(fèi)用繼續(xù)資本化

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊，已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)將其賬面價(jià)值一次性核銷

7.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊，甲公司按照3年計(jì)提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.A.100B.132C.400D.928.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

9.

第

5

題

A公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與8公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬(wàn)元，累計(jì)攤銷67.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為405萬(wàn)元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”為90萬(wàn)元(借方余額)，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下B公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

A.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為337.5萬(wàn)元；投資收益為112.5萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為292.5萬(wàn)元；投資收益為22.5萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬(wàn)元；投資收益為112.5萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬(wàn)元；投資收益為202.5萬(wàn)元

10.甲公司2013年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)以560萬(wàn)元出售一項(xiàng)專利權(quán)，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元；(2)出售一批商品，取得收入480萬(wàn)元(不含增值稅)，成本320萬(wàn)元；(3)收到投資者投入現(xiàn)金300萬(wàn)元；(4)發(fā)生廣告費(fèi)支出55萬(wàn)元；(5)預(yù)收B公司賬款15萬(wàn)。假定不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.165B.160C.180D.105

11.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

12.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。

A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

13.2018年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。經(jīng)過(guò)專業(yè)律師的經(jīng)驗(yàn)判斷，甲公司該項(xiàng)訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，同時(shí)，甲公司賠償對(duì)方100萬(wàn)元的概率為80%，賠償150萬(wàn)元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補(bǔ)償款60萬(wàn)元。則2018年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.103B.100C.110D.113

14.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.260B.400C.276D.416

15.甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2010年度甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為500萬(wàn)元和250萬(wàn)元。2010年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金25萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司編制的合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.750B.650C.625D.725

16.

17.甲公司因購(gòu)貨原因于2011年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2011年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則對(duì)甲公司2011年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A．-20

B．20

C．80

D．60

18.2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2044．75萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。則2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

19.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項(xiàng)辦公樓的建造成本為6240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為240萬(wàn)元，甲公司采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場(chǎng)低迷，甲公司對(duì)該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為5800萬(wàn)元，則2012年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.165C.120D.240

20.事業(yè)單位盤盈的存貨不通過(guò)“待處理資產(chǎn)損溢”科目核算，事業(yè)單位盤盈的存貨，應(yīng)()。

A.增加營(yíng)業(yè)外收入B.增加其他收入C.沖減營(yíng)業(yè)外支出D.沖減事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出

二、多選題(20題)21.

22.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

23.

第

20

題

下列有關(guān)利得、損失的表述正確的有（）。

A.直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入

B.直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益的損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減塵的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增加的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得

D.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生減少的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的損失

24.

第

22

題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

25.某企業(yè)與客戶簽訂合同銷售一批商品,該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生,由于貨款收回存在較大不確定性,不符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.發(fā)出商品的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

26.第

26

題

按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果小能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

C.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收同時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入

27.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，A上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高10％以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的本公司股票。A公司以期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6000000元。在授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10％；在第2年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5％；到第3年年末，公司實(shí)際離職率為6％。在第1年中，公司股價(jià)提高了10．5％，第2年提高了11％，第3年提高了6％。公司在第1年年末和第2年年末均預(yù)計(jì)下年能實(shí)現(xiàn)當(dāng)年股價(jià)增長(zhǎng)10％以上的目標(biāo)。關(guān)于各年確認(rèn)的費(fèi)用，下列選項(xiàng)中正確的有()。

A.第1年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1800000元

B.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為2000000元

C.第2年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為3800000元

D.第3年確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為1840000元

28.

第

20

題

下列做法中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。

29.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，為了正確確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時(shí)，除考慮現(xiàn)有因素外，應(yīng)當(dāng)考慮的潛在表決權(quán)因素一般有（）各個(gè)投資者的、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)和。（）.

A.企業(yè)對(duì)被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對(duì)被投資單位的表決權(quán)情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券情況

30.下列關(guān)于減值測(cè)試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試

B.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)尚未完工的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

31.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

33.

第

19

題

下列因素中，可能影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的有（）。

34.下列各項(xiàng)中，屬于符合借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

35.

第

28

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法中正確的有（）。

36.A公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2013年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開(kāi)發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開(kāi)發(fā)完成；2014年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

37.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而停工B.因資金周轉(zhuǎn)困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

38.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法

B.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.對(duì)于追溯調(diào)整法，新的會(huì)計(jì)政策不會(huì)影響變更當(dāng)期的損益

D.未來(lái)適用法一定不會(huì)影響變更當(dāng)期期初的留存收益

39.

第

19

題

關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

40.

第

20

題

在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)D.支付發(fā)行債券印刷費(fèi)

三、判斷題(20題)41.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

42.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

43.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

44.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無(wú)論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.對(duì)于發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”項(xiàng)目，應(yīng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

50.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，按照長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。()

A.是B.否

52.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

53.企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。()

A.是B.否

54.

第

26

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

55.對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，則每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒(méi)有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃。（）

A.是B.否

59.

第

33

題

無(wú)論所得稅稅率是否發(fā)生變化，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。（）

A.是B.否

60.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。該公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)（1）處理正確，或事項(xiàng)（1）處理不正確）。

（2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理（不需要做會(huì)計(jì)分錄）。

62.

63.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬(wàn)元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬(wàn)元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬(wàn)元。假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

64.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A

2.C2011年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額即280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/20=285（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，故形成的可抵扣暫時(shí)性差異=285-280=5（萬(wàn)元）。

3.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

4.C2021年1月1日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-600=1400(萬(wàn)元)，改擴(kuò)建期間該廠房仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

5.C選項(xiàng)A屬于，50÷400×100%=12.5%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)BD屬于，互相交換的資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補(bǔ)價(jià)，顯然屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C不屬于，35÷（90＋35）×100%=28%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題要求選擇“不屬于”非貨幣性資產(chǎn)交換的選項(xiàng)。

6.D會(huì)計(jì)處理只要符合準(zhǔn)則規(guī)定，就不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。選項(xiàng)AB和C不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。

7.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬(wàn)元)。

8.B解析：企業(yè)折價(jià)購(gòu)入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)購(gòu)入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。

9.DB公司取得的無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值=450-45=405(萬(wàn)元)。

借：無(wú)形資產(chǎn)405

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)90

銀行存款45

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本427.5

投資收益112.5

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益90

貸：投資收益90

10.D營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不含包利得、損失，所以本題中上述事項(xiàng)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=480－320－55=105(萬(wàn)元)

11.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000x8x6．6-1900x8x6．7=3760(元人民幣）。

12.C政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)(選項(xiàng)C)、收入和費(fèi)用；選項(xiàng)A、B和D屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素。

13.A企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;因此甲公司因該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+3=103(萬(wàn)元)。

14.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬(wàn)元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤(rùn)總額。

15.D2010年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=（500+250）-25=725（萬(wàn)元）。

16.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。2010年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，但沒(méi)有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。因此，本題開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是4月1日，選擇D。

17.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=（100-20）-50=30（萬(wàn)元），債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-50=50（萬(wàn)元），利潤(rùn)總額的影晌金額為20萬(wàn)元。

18.C2010年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（萬(wàn)元）;2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=2136．94×（1+4%）=2222．42（萬(wàn)元）。

19.B至2012年年末甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬(wàn)元），2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=6240-275=5965（萬(wàn)元），其可收回金額為5800萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬(wàn)元）。

20.B盤盈的存貨，按照入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

21.BCD

22.ABCD能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫(kù)存商品75確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9預(yù)計(jì)負(fù)債0.6

23.ABCD

24.AD或有負(fù)債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對(duì)同一事項(xiàng)，并不一定是同時(shí)存在的，故選項(xiàng)A是不正確的?；蛴胸?fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù)；另一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，所以選項(xiàng)D也是不正確的。

25.BCD由于企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)的收回具有較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，選項(xiàng)D正確；納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，選項(xiàng)B和C正確。

26.BCD在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)A不正確。

27.ABD按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，第1年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×1／3×(1-10％)=1800000(元)；第2年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×2／3×95％=3800000(元)；第3年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=6000000×(1-6％)=5640000(元)；由此，第2年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=3800000-1800000-2000000(元)，第3年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=5640000-3800000=1840000(元)。

28.ABCD

29.CD《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式的要求。

30.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測(cè)試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)以及尚未完工的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

31.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

33.ACDE

34.ABCD上述選項(xiàng)均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

35.AD本題考核的是企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)接受委托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)l2個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

36.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，所以答案是選項(xiàng)B、C。

37.BC可預(yù)見(jiàn)的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

38.ABD選項(xiàng)AB說(shuō)法正確；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，有兩種會(huì)計(jì)處理方法，即追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。無(wú)論采用哪種方法，變更后的會(huì)計(jì)政策都是可能影響變更當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無(wú)需重編以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當(dāng)期期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項(xiàng)預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?，在該補(bǔ)償基本確定能收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，且金額不應(yīng)超過(guò)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。

40.ABD選項(xiàng)C，影響的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

41.Y

42.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

43.Y

44.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

45.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

46.N

47.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動(dòng)資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.Y暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差也屬于暫時(shí)性差異。

49.Y

50.N【答案】×

【解析】企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

51.Y

52.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

53.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

54.Y

55.N對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

每期的合并報(bào)表都是以當(dāng)期的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制的，編制上期合并報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄只調(diào)整了上期的合并報(bào)表，而個(gè)別報(bào)表的損益等沒(méi)有變化，所以在連續(xù)編報(bào)時(shí)要調(diào)整合并期初數(shù)，這樣本期合并報(bào)表的期初數(shù)才能和上期合并報(bào)表的期末數(shù)相同。所以對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

56.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計(jì)提的折舊額是不一樣的。

57.N

58.Y【答案】√。

59.N在所得稅稅率沒(méi)有改變的情況下，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。

60.N對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.(1)事項(xiàng)①、②、⑥、⑩處理正確。事項(xiàng)③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項(xiàng)③屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

事項(xiàng)④按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。事項(xiàng)⑤按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的20×7年度的股票股利調(diào)整20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為20×8年度的事項(xiàng)處理。事項(xiàng)⑦該公司記錄的200萬(wàn)元賠償款應(yīng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映，而不應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目反映。

事項(xiàng)⑧，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。

事項(xiàng)⑨，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響，在市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

事項(xiàng)⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(金額較大)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

62.

63.0專門借款利息支出=3000×7．2％×3／12=54(萬(wàn)元)暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2％×3／12=3．3(萬(wàn)元)專門借款利息支出資本化金額=54-3．3=50．7(萬(wàn)元)

64.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬(wàn)元)(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬(wàn)元)而銷售凈價(jià)=782(萬(wàn)元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬(wàn)元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬(wàn)元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬(wàn)元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬(wàn)元)(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬(wàn)元)而銷售凈價(jià)=782(萬(wàn)元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬(wàn)元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬(wàn)元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.