財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用及完善策略研究

PAGEPAGE8財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用及完善策略研究一、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系概念解析〔一〕內(nèi)控內(nèi)控是基于強(qiáng)化體系內(nèi)部的管理與控制，從而提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力。在日常實(shí)施的管理基礎(chǔ)上，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)工作的專(zhuān)門(mén)治理、有效分工、監(jiān)察等工作，能夠?qū)?nèi)部控制和的經(jīng)營(yíng)有效的融為一體。提出切實(shí)可行的方法，樹(shù)立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)制度化來(lái)達(dá)到控制的目的，以制定的標(biāo)準(zhǔn)和原則來(lái)規(guī)范行為。內(nèi)控結(jié)構(gòu)主要有控制財(cái)務(wù)系統(tǒng)、和控制程序三部分?？刂剖瞧髽I(yè)的管理者及工作人員對(duì)控制的看法和行動(dòng)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)則規(guī)定了各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的收集、登記、分析、分類(lèi)和編報(bào)方法。包括確定業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間，登記有效的業(yè)務(wù)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)整理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，核定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值?？刂瞥绦?，是制定相應(yīng)的政策和程序，來(lái)確保達(dá)成一定的效果?！捕称髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理政策建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系要從企業(yè)自身出發(fā)，明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，有確定的發(fā)展方向才能制定與之相對(duì)應(yīng)的措施，完備企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。制度依托于組織成員的實(shí)施，而分工明確、權(quán)責(zé)一致是有效實(shí)施制度的前提，不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)會(huì)形成不同的管理模式，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。提高企業(yè)的職工素質(zhì)也是建立完備的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求，職工素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，職工必須具備相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能，同時(shí)能夠?qū)ψ约哼M(jìn)行職業(yè)道德約束。只有這樣，企業(yè)才能建立良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用〔一〕財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則合法性原則。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要把合法性作為第一原則，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立要以(法〕、(合同法〕、(物權(quán)法〕、(法〕等法律法規(guī)作為依據(jù)，并與企業(yè)的具體情況相結(jié)合增強(qiáng)內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)。嚴(yán)謹(jǐn)性原則。指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必須內(nèi)容完整、要求嚴(yán)格、方法嚴(yán)整。有據(jù)可循、有理可依，使企業(yè)的管理有條不紊，形成完備的整體。注重全局性與宏觀發(fā)展性，注重與其他部門(mén)內(nèi)控管理制度的制約性與包容性。有效調(diào)節(jié)各部門(mén)之間的關(guān)系，使其不發(fā)生矛盾沖突。針對(duì)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立要有針對(duì)性，對(duì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)、容易出錯(cuò)的環(huán)節(jié)提出具有針對(duì)性的措施。同時(shí)，要注重連貫性，是具有一致性的，隨意變動(dòng)財(cái)務(wù)制度則會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)混亂。實(shí)用性原則。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度要具備實(shí)用性，能切實(shí)可行的在財(cái)務(wù)日常工作中展開(kāi)。“因地制宜〞的規(guī)范條例。什么樣的企業(yè)結(jié)構(gòu)要有相對(duì)應(yīng)的企業(yè)政策，不能只是看著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的好處，而忽略了企業(yè)本身的發(fā)展規(guī)律?！捕池?cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用內(nèi)部控制具有維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，降低生產(chǎn)成本，并避免各種資產(chǎn)流失，為決策管理提供指導(dǎo)和咨詢(xún)。因此，在一般的內(nèi)部控制有以下三點(diǎn)作用。第一，確保企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是工作中的實(shí)時(shí)監(jiān)控手段，也是工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是能夠保證企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的順利實(shí)施。并且對(duì)企業(yè)制度的各種計(jì)劃進(jìn)行分析和鑒定，制約在管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種消極因素，調(diào)節(jié)企業(yè)中各種標(biāo)準(zhǔn)的偏差，保證計(jì)劃的可靠性。第二，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完整時(shí)，企業(yè)的日常管理會(huì)出現(xiàn)許多隱患，進(jìn)而造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。當(dāng)一個(gè)人負(fù)責(zé)的崗位不合理時(shí)，例如票據(jù)保管和財(cái)務(wù)印鑒交給同一個(gè)人負(fù)責(zé)時(shí)，這種制度上的缺陷就會(huì)造成一些隱患，為一些員工提供了職務(wù)犯罪的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)處于被不法分子貪污或挪用等風(fēng)險(xiǎn)之中。所以，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在制度上可以填補(bǔ)這些漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和阻止相似的有損企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的行為，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全的目的。第三，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)在日常的運(yùn)作中，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果等情況需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息來(lái)反映。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)的決策層、者等一些信息使用者的判斷依據(jù)，只有財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠才能為人的決斷以及管理層的決策提供有力的支持，否則會(huì)影響他們做出決策的準(zhǔn)確性。因此，一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性，真實(shí)的反映所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立能夠推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，一個(gè)系統(tǒng)規(guī)律完善的企業(yè)必定能走出一條適應(yīng)企業(yè)本身可持續(xù)發(fā)展的道路，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是其中重要的一部分也是不可或缺的一部分。三、企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施〔一〕完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的整體思路在建立企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系時(shí)，要有明確的思路，這是重點(diǎn)所在。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，同時(shí)能夠更好地貫徹實(shí)行國(guó)家制定的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策規(guī)定，有利于經(jīng)濟(jì)體系的正常運(yùn)行。因此在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制時(shí)要充分考慮到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與發(fā)展的大環(huán)境，樹(shù)立規(guī)范的整理思路。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)(會(huì)計(jì)法〕等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，有針對(duì)性地面向財(cái)務(wù)工作中的各項(xiàng)環(huán)節(jié)，制定方便實(shí)施和監(jiān)察的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行規(guī)范管理，有效預(yù)防經(jīng)營(yíng)中所可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)也能貫徹國(guó)家政策，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展?！捕惩晟曝?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的框架企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體制的內(nèi)容不是單方面的，應(yīng)該從不同的角度去建立。例如控制方法的不同、控制對(duì)象的不同、控制層級(jí)的不同等建立多方面的體系。從控制方法來(lái)看，能分成財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)控制制度、授權(quán)審批控制制度、財(cái)會(huì)系統(tǒng)控制制度、財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度、員工責(zé)任控制制度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制制度。財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)控制上要求相斥職務(wù)要相分離，合理規(guī)劃制定財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，明確劃分權(quán)責(zé)，形成有機(jī)制的管理結(jié)構(gòu)。授權(quán)審批控制制度則要明確規(guī)定授權(quán)審批的適用范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等相關(guān)條件。企業(yè)的管理人員在規(guī)定范圍內(nèi)開(kāi)展工作，辦事人員也要在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。在財(cái)會(huì)系統(tǒng)控制制度下，企業(yè)要遵守(會(huì)計(jì)法〕和國(guó)家規(guī)定的相關(guān)政策及法律法規(guī)，制定符合國(guó)家要求、同時(shí)適應(yīng)本單位發(fā)展的財(cái)會(huì)制度，要嚴(yán)格執(zhí)行，不得違背財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)道德。財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度要求企業(yè)能夠分析一定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的分析。把財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)制定出來(lái)，并按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審定和執(zhí)行。為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作保駕護(hù)航。〔三〕集中管理財(cái)務(wù)和資金企業(yè)資金的集中管理可以發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的優(yōu)勢(shì)，在世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)當(dāng)中，有80%的企業(yè)就是采用了財(cái)務(wù)的集中控制管理。例如通用、索尼等世界知名企業(yè)。所謂財(cái)務(wù)的集中管理，就是要以信息共享為基礎(chǔ)，發(fā)揮集團(tuán)決策層的掌控權(quán)威，使資金以可控的狀態(tài)在企業(yè)內(nèi)部快速地流動(dòng)，充分有效地利用可利用資金，盡量減少個(gè)別企業(yè)的資金沉淀，集中利用分散資金，提高資金的使用規(guī)模，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體措施通過(guò)兩個(gè)部分完成。一是整合會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)流程。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理即財(cái)務(wù)收入及支出的管理，它的會(huì)計(jì)程序與業(yè)務(wù)流程相互獨(dú)立，容易忽略一些重要的管理信息。所以，重組企業(yè)內(nèi)部的工作流程，借用現(xiàn)代化的平臺(tái)有效整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)，消除企業(yè)間在資金流、信息流、實(shí)物流間的出入。二是建立一體化的信息平臺(tái)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的發(fā)展，公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該與相結(jié)合，并且把數(shù)據(jù)庫(kù)、管理等整合到一起，實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞。并且有效合理的劃分配置公司的資源，實(shí)現(xiàn)資金的最大化運(yùn)轉(zhuǎn)?！菜摹硰?qiáng)化績(jī)效考核在企業(yè)的管理中，考核和評(píng)價(jià)是必須存在的，這對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)施狀況具有很大的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)要形成有效的體制，并且與管理者的待遇掛鉤，獎(jiǎng)懲分明。要加強(qiáng)對(duì)于管理層的任用，明晰公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)狀況。調(diào)查公司的收支管理在期間是否符合相關(guān)法律法規(guī)，檢查公司管理是否存在問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息是否完整真實(shí)等。特別要注意的貨幣資金，往來(lái)款項(xiàng)，存貨，固定資產(chǎn)，應(yīng)付工資等科目，以及資本支出和收入支出，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。四、結(jié)束語(yǔ)當(dāng)下我們國(guó)家企業(yè)中的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，諸如財(cái)務(wù)工作不真實(shí)、不完整，虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、違反規(guī)定的財(cái)會(huì)核算，財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)的便