財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義

第四講財(cái)務(wù)診療《管理咨詢》年10月19日講人：周興榮Email:zhouxingrong@188.com

財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第1頁財(cái)務(wù)診療—知識框架一、財(cái)務(wù)診療內(nèi)容二、財(cái)務(wù)診療標(biāo)準(zhǔn)三、財(cái)務(wù)診療方法和程序四、財(cái)務(wù)情況綜合診療五、方法利用與案例分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第2頁一、財(cái)務(wù)診療內(nèi)容

財(cái)務(wù)診療重點(diǎn)是：企業(yè)資金及其流轉(zhuǎn)以及財(cái)務(wù)管理組織和控制體制等診療。詳細(xì)說來，財(cái)務(wù)管理診療包含以下內(nèi)容：

1．企業(yè)財(cái)務(wù)組織體制是怎樣為財(cái)務(wù)管理服務(wù)。

2．企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善，財(cái)務(wù)信息能否為管理決議提供及時(shí)、有效支持。

3．企業(yè)投融資計(jì)劃及實(shí)施情況怎樣。

財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第3頁一、財(cái)務(wù)診療內(nèi)容4．企業(yè)營運(yùn)資金怎樣管理，包含：

(1)現(xiàn)金持有量水平，控制辦法是怎樣；

(2)怎樣加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制訂了哪些信用政策；

(3)怎樣加強(qiáng)存貨管理，怎樣保持存貨最正確持有量。

5．企業(yè)制訂了哪些成本管理辦法，成本管理效果怎樣？財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第4頁一、財(cái)務(wù)診療內(nèi)容6．企業(yè)是否進(jìn)行了預(yù)算管理，預(yù)算管理范圍怎樣，效果怎樣？

7．企業(yè)有哪些納稅策劃辦法，納稅策劃效果怎樣？

8．其它財(cái)務(wù)管理情況，如項(xiàng)目獨(dú)立核實(shí)、財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍管理等。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第5頁二、財(cái)務(wù)診療標(biāo)準(zhǔn)什么樣財(cái)務(wù)情況才是良好，什么樣財(cái)務(wù)情況又是危險(xiǎn)呢？一個(gè)財(cái)務(wù)情況是良好或是不健康，都是基于比較而言。進(jìn)行財(cái)務(wù)診療，先要確定判斷標(biāo)準(zhǔn)。普通來講，財(cái)務(wù)診療有以下幾個(gè)比較標(biāo)準(zhǔn)：1.與同行業(yè)同類企業(yè)比較【財(cái)政部、國資委】2.與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算比較3.與企業(yè)本身歷史情況比較財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第6頁三、財(cái)務(wù)診療方法和程序（一）總體要求：1.財(cái)務(wù)診療之前需要進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略分析，因?yàn)椋海?）財(cái)務(wù)管理要服從于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求；（2）企業(yè)不一樣戰(zhàn)略發(fā)展階段，財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)是不一樣。2.財(cái)務(wù)診療必須基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析主要依據(jù)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等會計(jì)報(bào)表。除了會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)之外，我們還需取得其它資料，如企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)表等。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第7頁三、財(cái)務(wù)診療方法和程序3.財(cái)務(wù)診療要善于利用訪談?wù){(diào)查等伎倆。

要善于從“知情人”那里獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后資訊。

了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法有哪些、詳細(xì)控制流程有哪些，從而從根源上查清財(cái)務(wù)管理辦法不完善之處。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第8頁三、財(cái)務(wù)診療方法和程序（二）普通程序：1．資料搜集。企業(yè)戰(zhàn)略信息、企業(yè)所處行業(yè)特征信息，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及報(bào)表等內(nèi)部財(cái)務(wù)資料。2．訪談與調(diào)查。訪談與調(diào)查對象能夠是財(cái)務(wù)人員，也能夠是企業(yè)內(nèi)其它人員。經(jīng)過訪談與調(diào)查，了解財(cái)務(wù)管理辦法有哪些、財(cái)務(wù)管理控制程序是怎樣、在財(cái)務(wù)管理中有哪些難點(diǎn)、存在哪些迷惑。訪談與調(diào)查目標(biāo)在于了解財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)狀況。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第9頁三、財(cái)務(wù)診療方法和程序3．計(jì)算與分析。將搜集來信息進(jìn)行加工、處理，計(jì)算各種指標(biāo)值，并與企業(yè)前幾年情況對比，與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)進(jìn)行對比，檢驗(yàn)有沒有異常現(xiàn)象。在計(jì)算與分析過程中，如發(fā)覺問題能夠繼續(xù)進(jìn)行訪談與調(diào)查，查清情況。4．綜合分析與診療。經(jīng)過財(cái)務(wù)分析結(jié)果和對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法、財(cái)務(wù)控制流程調(diào)查了解，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行綜合診療。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第10頁四、財(cái)務(wù)情況綜合診療（一）分析內(nèi)容

1．償債能力分析。短期償債能力和長久償債能力分析。

2．盈利能力分析。企業(yè)利潤組成情況及盈利水平。

3．資產(chǎn)營運(yùn)能力分析。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其改變情況。

4．現(xiàn)金能力分析。現(xiàn)金流量組成、改變趨勢情況。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第11頁四、財(cái)務(wù)情況綜合診療（二）分析方法：

1．比率分析。經(jīng)過同一時(shí)期不一樣財(cái)務(wù)指標(biāo)相對比率值與標(biāo)準(zhǔn)值比較來分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況。

2．結(jié)構(gòu)分析。經(jīng)過同一時(shí)期不一樣財(cái)務(wù)指標(biāo)組成情況來診療企業(yè)健康情況。

如資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目標(biāo)組成、利潤表項(xiàng)目標(biāo)組成、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目標(biāo)組成等來分析。還能夠經(jīng)過報(bào)表項(xiàng)目中某一詳細(xì)項(xiàng)日明細(xì)組成來分析，比如分析存貨詳細(xì)組成情況。【垂直分析、水平分析】

3．趨勢分析。將企業(yè)不一樣時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)值進(jìn)行對比，尋找改變趨勢，發(fā)覺企業(yè)問題所在?！舅椒治觥控?cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第12頁五、方法利用與案例分析1.資產(chǎn)負(fù)債總體分析2.存貨質(zhì)量分析3.應(yīng)收賬款賬齡分析4.固定資產(chǎn)組成份析5.財(cái)務(wù)情況變動分析6.同業(yè)比較分析7.利潤組成情況分析8.現(xiàn)金流量表分析

小組案例分析討論財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第13頁1.資產(chǎn)負(fù)債總體分析1.總體看流動資產(chǎn)占比較高、固定資產(chǎn)占比較少說明流動性強(qiáng)。2.詳細(xì)看，流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款和存貨占比較高，假如該部分資產(chǎn)質(zhì)量不高則將嚴(yán)重影響變現(xiàn)能力。3.單純從本表尚不能完整判斷各項(xiàng)資產(chǎn)占比合理性。【需結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)（橫向）、本企業(yè)歷史情況（縱向）資料】4.固定資產(chǎn)需明細(xì)分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第14頁某企業(yè)存貨質(zhì)量分析期末存貨中原材料和產(chǎn)成品占比較大，在產(chǎn)品占比較小，單純分析此三項(xiàng)無法作出判斷?！拘鑼Ρ瓤v向、橫向數(shù)據(jù)后作出評價(jià)】2.原材料和存貨庫存三年以上占比很高，說明存貨積壓嚴(yán)重，這也嚴(yán)重影響變現(xiàn)能力和償債能力。3.原材料和產(chǎn)成品跌價(jià)幅度較大，企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重。2.存貨質(zhì)量分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第15頁3.應(yīng)收賬款賬齡分析某企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第16頁3.應(yīng)收賬款賬齡分析分析：【1】1年內(nèi)應(yīng)收賬款百分比較期初降低，說明本年度業(yè)務(wù)收現(xiàn)力度加強(qiáng)；也有可能是隨時(shí)間自然流逝期初部分1年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為1-2年期賬齡。需要深入查閱相關(guān)明細(xì)資料?！?】1-2年期內(nèi)應(yīng)收賬款較年初有所增加，深入說明隨時(shí)間自然流逝期初部分1年內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為1-2年期賬齡。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第17頁3.應(yīng)收賬款賬齡分析【3】2-3年期內(nèi)應(yīng)收賬款較年初大幅降低，說明對2-3期賬款催收款力度加強(qiáng)；也有可能是隨時(shí)間自然流逝期初部分應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為3年以上期賬齡。需要深入查閱相關(guān)明細(xì)資料?！?】3年以上期內(nèi)應(yīng)收賬款較年初大幅增加，深入說明隨時(shí)間自然流逝期初部分2-3年期應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為3年以上期賬齡?！?】上述分析需結(jié)合行業(yè)資料作對比分析。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第18頁4.固定資產(chǎn)組成份析某企業(yè)固定資產(chǎn)組成份析表單位：元財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第19頁4.固定資產(chǎn)組成份析分析：【1】分項(xiàng)目標(biāo)固定資產(chǎn)原值占比單獨(dú)分析不能形成是否合理、優(yōu)劣等結(jié)論?！?】未使用和不需用固定資產(chǎn)占固定資產(chǎn)總值32%,說明固定資產(chǎn)閑置嚴(yán)重，造成固定資產(chǎn)總使用效率低下?！?】房屋及建筑物和專用設(shè)備占固定資產(chǎn)總量73%左右，其次是通用設(shè)備占16%左右，但無法直接評價(jià)其是否合理、優(yōu)劣。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第20頁4.固定資產(chǎn)組成份析【4】通用設(shè)備和專業(yè)設(shè)備中未使用和不需用部分需深入分析詳細(xì)資料后再提出處理意見?！?】運(yùn)輸設(shè)備減值和折舊嚴(yán)重，折舊、減值以及凈值三值數(shù)量相當(dāng)，人身安全和財(cái)產(chǎn)安全問題永遠(yuǎn)是第一位，提醒強(qiáng)化檢修或及時(shí)更新以消除安全隱患?！?】縱向分析和橫向深入分析需結(jié)合相關(guān)資料進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第21頁財(cái)務(wù)情況變動類型列表5.財(cái)務(wù)情況變動分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第22頁分析：【總體思緒】當(dāng)企業(yè)所用者權(quán)益呈增加趨勢時(shí)，財(cái)務(wù)情況優(yōu)化；反之財(cái)務(wù)情況惡化；【情況1】負(fù)債降低、資產(chǎn)增加、全部者權(quán)益增加，最為理想；【情況2】負(fù)債增加、資產(chǎn)增加、全部者權(quán)益增加，次之；【情況3】負(fù)債降低、資產(chǎn)降低、全部者權(quán)益增加，能夠接收；【情況4】負(fù)債增加、資產(chǎn)增加、全部者權(quán)益降低，情況不妙；【情況5】負(fù)債降低、資產(chǎn)降低、全部者權(quán)益降低，情況糟糕；【情況6】負(fù)債增加、資產(chǎn)降低、全部者權(quán)益降低，財(cái)務(wù)惡化。5.財(cái)務(wù)情況變動分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第23頁6.同業(yè)比較分析分析：1.正指標(biāo)越大越好；2.逆指標(biāo)越小越好；3.非正非逆指標(biāo)得結(jié)合情況詳細(xì)分析或特殊處理后比較。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第24頁7.利潤組成情況分析利潤表組成類型財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第25頁分析：【A1】主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤均為正，正值越大越好！【A2】主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤均為正、利潤總額、凈利潤均為負(fù)值，說明投資收益為負(fù)值或營業(yè)外支出金額較大，要詳細(xì)情況詳細(xì)分析?！綛3】主營業(yè)務(wù)利潤為正、營業(yè)利潤為負(fù)、利潤總額為正、凈利潤為正或負(fù)；說明毛利不足以填補(bǔ)期間費(fèi)用，說明投資收益或營業(yè)外支出凈額填補(bǔ)了虧損使利潤總額為正。連續(xù)該情況很危險(xiǎn)。7.利潤組成情況分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第26頁B4:主營業(yè)務(wù)利潤為正、營業(yè)利潤為負(fù)、利潤總額為負(fù)、凈利潤為負(fù)；說明毛利不足以填補(bǔ)期間費(fèi)用，投資收益或營業(yè)外支出凈額也填補(bǔ)了虧損使利潤總額為負(fù)。連續(xù)該情況會造成破產(chǎn)。C5:主營業(yè)務(wù)利潤為負(fù)、營業(yè)利潤為負(fù)、利潤總額為正、凈利潤為正或負(fù)；說明凈利潤起源于變賣投資和營業(yè)外活動。破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)很大。C6:主營業(yè)務(wù)利潤為負(fù)、營業(yè)利潤為負(fù)、利潤總額為負(fù)、凈利潤為負(fù)；說明企業(yè)全方面虧損。瀕臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。7.利潤組成情況分析財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第27頁7.利潤組成情況分析---實(shí)例財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第28頁7.利潤組成情況分析---實(shí)例分析：

1．企業(yè)利潤總額和凈利潤分別占到主營業(yè)務(wù)收入19.37%和19.34%，可見，企業(yè)盈利能力很好。

2．盡管企業(yè)利潤總額較高，不過企業(yè)營業(yè)利潤卻出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使利潤總額轉(zhuǎn)負(fù)為正原因在于投資收益和補(bǔ)助收入，這兩項(xiàng)收入之和就占到主營業(yè)務(wù)收入20.43%。

3．企業(yè)營業(yè)利潤為負(fù)數(shù)，究其原因在于主營業(yè)務(wù)成本過高，主營業(yè)務(wù)成本占到主營業(yè)務(wù)收入85.38%，造成盈利空間非常低；期間費(fèi)用中，銷售費(fèi)用所占率也較大，也是影響營業(yè)利潤主要原因之一。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第29頁7.利潤組成情況分析---實(shí)例

4．該企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額以及凈利潤總體情況為“+、-、+、+”，【B3類】企業(yè)賺取毛利不足以填補(bǔ)其期間費(fèi)用，即使這種虧損能夠用投資收益或營業(yè)外收支凈額來填補(bǔ)，但這畢竟不是企業(yè)長久收入起源，假如這種情況繼續(xù)下去，企業(yè)很危險(xiǎn)。

5．企業(yè)應(yīng)該想方法削減主營業(yè)務(wù)成本，提升主營業(yè)務(wù)盈利能力。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第30頁高速發(fā)展擴(kuò)張期初創(chuàng)期或衰退期成熟期衰退期（詳細(xì)分析投資收益）財(cái)務(wù)情況惡化，分析投資收益表明經(jīng)營和投資良好，分析籌資經(jīng)營狀態(tài)良好，關(guān)注投資8.現(xiàn)金流量表分析狀態(tài)點(diǎn)評財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第31頁小組討論：

請閱讀年度世紀(jì)游輪股份有限企業(yè)利潤表：要求：完成以下分析和評價(jià)工作：

1.結(jié)構(gòu)分析

2.水平分析

3.總體評價(jià)財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第32頁002558世紀(jì)游輪財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第33頁世紀(jì)游輪利潤表摘要財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第34頁系列報(bào)道寶能系從萬科“跳槽”格力董明珠或被“橫蠻人”下課寶能系舉牌股票已累計(jì)至8家萬科A南玻A及格力電器均在列證監(jiān)會主席劉士余:搞杠桿收購橫蠻人是土豪、妖精、害人精財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第35頁格力電器市值財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第36頁格力電器財(cái)務(wù)資料財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第37頁格力電器財(cái)務(wù)資料財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第38頁測試題：財(cái)務(wù)綜合分析與評價(jià)河北金?；す煞萦邢奁髽I(yè)是河北省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會控股上市企業(yè)，其主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)經(jīng)營化工原料(不含化學(xué)危險(xiǎn)品)、塑料制品、建筑材料等，該企業(yè)、、利潤表摘要以下：要求：（1）請編制比較利潤結(jié)構(gòu)分析表；（2）依據(jù)比較利潤結(jié)構(gòu)分析表逐年診療金牛化工存在問題；（3）就發(fā)覺問題對金?；ぶ鹉晏峁┕芾碜稍兲嶙h。財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第39頁測試題：財(cái)務(wù)綜合分析與評價(jià)金?；?年度利潤表摘要財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第40頁測試題：財(cái)務(wù)綜合分析與評價(jià)--參考答案（1）編制比較利潤結(jié)構(gòu)分析表財(cái)務(wù)診斷培訓(xùn)講義第41頁測試題：財(cái)務(wù)綜合分析與評價(jià)----參考答案（2）依據(jù)比較利潤結(jié)構(gòu)分析表逐年診療金牛化工存在問題；企