某建筑工程公司內(nèi)部審計風險控制與防范

內(nèi)部審計風險及其控制與防范研究——以上海長江旭普林建筑工程有限公司為例摘要隨著中國現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，國內(nèi)外市場激烈競爭特別是管理風險所帶來的壓力，必將促使中國政府和企業(yè)的投資者、經(jīng)營者更加重視企業(yè)內(nèi)部審計的工作。內(nèi)部審計作為我國當前審計監(jiān)督體系中三大審計之一,是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,是企業(yè)領導決策和民眾監(jiān)督的“眼睛”。然而,目前依然有許多的企業(yè)沒有認識到內(nèi)部審計的重要性,以至于內(nèi)部審計未能發(fā)揮出其應有的作用,致使在當前的企業(yè)日常經(jīng)營活動中,違法違規(guī)的現(xiàn)象層層迭出,經(jīng)濟犯罪問題也時有發(fā)生。但隨著內(nèi)部審計逐漸深入到企業(yè)。我們有理由相信，未來會影響該行業(yè)發(fā)展的因素會越來越少，我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)也將擺脫各種制約，進入一個新的發(fā)展時期。本文通過理論結(jié)合實際。從企業(yè)內(nèi)部審計出發(fā)，提出對內(nèi)部審計風險的控制與防范的方法。關鍵詞：內(nèi)部審計，管理風險，控制防范，審計風險膨簡INTER曬NALA舟UDIT味RISK你ANDI徒TSCO既NTROL驗AND成PREVE碰NTION摘—丈—潑BASE猴ONS橫H您ANGHA澡ICHA流NGJIA龍NG蠻Z足UB線LINC課ONSTR擁UCTIO基NAND考ENGI范NEERI狐NGCO但.宣A傾BSTRA矛CT幕With科thee剪stabl億ishme院ntof塘mode活rnen緒terpr毯ises乞ystem歸inC啊hina,傭Chin抹a'ss亞ocial戰(zhàn)istm羽arket鴉econ幼omic越syste跨mgra師duall亞yimp吐roved爬,出f按ierce欄comp楊etiti掏onin繳the繞domes漂ticm曉arket偷,esp呼ecial博lyth控epre華ssur慧eof掛manag陪ingr尊isk副w哪i敞llur潔geth扭eChi矩nese燒gover崖nment恢and良busin丑essi滅nvest挨ors,鼓opera狹tors梳paym籠orea蛛ttent薄iont駝oint疼ernal啦audi絞twor廟k.輝褲I宣ntern句alau為dita沖s摘one貪ofth羞e刻three悶audi戀t爐ins季ystem絨ofa原udit籮super映visio跪n默.It罵’茅san杰impor單tant村part尾ofi炭ntern梳alco裝ntrol屑syst遺em職.起It枕’怕sals誕othe惹eyes巨o怪fthe五lead怒ersa康ndth考epub畏lic.急Howev逮er,m洲anyc獸ompan當iesd倆onot想real奪izet噸heim驅(qū)porta棍nceo趙fint太ernal育audi沫t漆now,精soi斤ntern蒸alau燈ditf穴ailed察top歲layi晉tsdu財erol雁e成what棟made低many政ille叛galp鵲henom匹enon想inth箭eact吉iviti持esec粗onomy字.翁But器with蘆thei飄ntern毛alau少ditg漆odee嚷pint餅o食早thee在nterp辛rise荒紙gradu創(chuàng)al成ly.壺Weca珠nbel融ieve防that伏thef徒actor化s姐affe夜ct反the貿(mào)devel閱opmen剖tof較inter耳nala迅udi抓t龍逗will渡gradu絕ally敏reduc侵ein鏈thef團uture壁.昆覆China皮'sau廳diti苗ndust再rywi蒜llen低tera童new供perio僻dof強devel雀opmen駱t刊.灑Inth遞ispa策per貴,s暢tarti久ngfr挽omth兼ei亞ntern禾alau懶dit書,熔inte射gr凍atet諸heory承with劃prac漂tice濕tor聰aise腔some麻metho橫dsto控cont逢rola泛ndpr俱event拒iont俯hein杏terna呀laud博itri翁sk.前Keyw濾ords冊:匯勿inter菜nala斯udit,迅mana拼gemen遞tris向k,co菠ntrol鎮(zhèn)and跡preve奇ntion押,aud紅itri捎sk目錄1緒論萬1.1副班選題背景摘從過去振的端“紐五鍵大斃”絞到如今壓的修“趨四臣大腰”作，安然事件傍使安然公司幟和安達信會捎計師事務所額走上了一條認無法挽回的曾道路，一個界從是世界上代最大的電力淺、天然氣以退及電訊公司加之一，變成蒙了如今民眾倍心中欺詐與匯墮落的象征雖、標志。而星另一個則黯陶然退出從放事萄10引0麗多年的審計憑市場。在這愈件事件中，遞唯一獲判無飽罪的高層管藝理人員就是婦安然的首席訂內(nèi)審員。隨修之而來，罩在送200震2男年槽5柏月，世界通蔽訊公司再度眨爆發(fā)財務丑監(jiān)聞，虛構(gòu)了珍創(chuàng)下世界紀武錄的硬近債10沃0查億美元的利橋潤，震驚了啦整個業(yè)界。嫁與安然事件噴相同的地方傾是，世界通胳訊公司的財迫務舞弊也是究由三位內(nèi)審田人員在執(zhí)行列其職務的過運程飯中發(fā)現(xiàn)的。凍他們不計個仍人安危、承素受著外界巨種大吐壓力，依然皂將公司的舞晚弊行為昭示萄天下。絡反觀國內(nèi)，合也有許多企衡業(yè)忽視內(nèi)部怠審計，與會送計師事務相且互利用，參承與制假和欺懂詐的活動，和如銀廣夏等恭，有些已退油出歷史的舞星臺，但還有膨一些則是繼富續(xù)在業(yè)界內(nèi)肥活動。這就苦造成社會、旺公民對審計經(jīng)這一行業(yè)的籍不信任，也穩(wěn)會在一定程牛度上導致我息國審計領域貓發(fā)展的停滯徑不前。僅審計行業(yè)在搞我國的發(fā)展愈并不成熟，慕不僅僅因為卻我國審計行鞠業(yè)的起步較悉晚，更是因無為沒有一個雅完整、完善宋的制度。如侵今，審計風饅險就成了業(yè)砍界一個熱點鮮討論的對象損。隨著社會斤的叉發(fā)展與進步形，同時也伴滲隨著不斷增嶄大的經(jīng)營市種場糕的風險。審齊計業(yè)務被越誘來越多的企著業(yè)和個人所脈認遭識，業(yè)務范礦圍也越來越爭大，逐漸被留接受。華然而許多企焰業(yè)內(nèi)部審計副體系并不完壁善，并且具嚼有專業(yè)技能宴同時又具備窗高道德水準破的審計人員粥在我國還是亮處于供不應潤求的狀態(tài)，惕這就導致了法審計風險不勸斷地出現(xiàn)。駱造成行業(yè)內(nèi)炊部的混亂局昆面。污本文結(jié)合實驅(qū)習單死位漆—勢—悅上海長江旭然普林建筑工間程有限公司辣的案例，通倘過理論聯(lián)系肉實際等方法裙，找出能夠肚有效規(guī)避內(nèi)被部審計風險兇的措施，減乎少其出現(xiàn)的柴可能性。得劍到控制內(nèi)部舍審計風險的蔬目的。啟1.2秘曲文獻回顧昌審計風險低（揮Audit叔ris胖k熟）對于不刊同的人，站年在不同的角太度有不一樣仆解釋，一般掌來腦說審計風險窄是一個通常喪用于財務報俱表審計的術(shù)怖語磁。槍國內(nèi)和國外閉的學者、專趁業(yè)人士都對絕如何規(guī)避審橋計風險進行水了一系列的緊研究與探索耕。提出自己輝的看法與研數(shù)究成果。瓶1.2.周1屢國外文獻回允顧額（埋1嶺）比Vasan嫁tDha雨r黑，墊Barry鐘Lewi蝕s則，腹James燭Pete硬r身s綠將重點放隸在臟“乏固有風胖險疼”陣這一概念上毫。并致力于良研發(fā)和理解螞風險評估的捆過程，一旦心過程的細節(jié)普被了解，他鋸們就會推出救設計智能支勻持系統(tǒng)的模果型。他們認宏為。審計師醋應該根據(jù)回跪顧各種因素拜的客戶對特蹄定賬戶進行回固有風險的蒸評估。符合投客戶的行業(yè)葵或經(jīng)濟整體破和決定這些民影響個人賬勿戶的因素。唐這種風險估丈計略可以幫助確星定內(nèi)部控制并系統(tǒng)的性質(zhì)哥，時間以及叨測杯試范圍和賬已戶平衡。揮（被2籠）蓋木瑞毒?運考克斯認為津：再健全的歡法規(guī)體系也鄭沒有辦法從陸根本上完全丘杜絕舞弊事卻件的發(fā)生，撫當有多名管猜理級人員一蘇起參與舞弊危時，再好、猶再嚴格的內(nèi)霉控體系也將暮失去效果。拔但是，一個妻可以經(jīng)過長送時間、且能匠繼續(xù)發(fā)揮其衫作用的內(nèi)控味制度體系，懸還是可以最魚大程度降低灶公司丑聞的容發(fā)生，減少旺企業(yè)舞弊的型可能性。竹媽1.2.芳2任國內(nèi)文獻回饅顧帥（點1晨）徐德溪認取為可以從保谷證內(nèi)部審計衣獨立性、權(quán)梁威性；重視柿內(nèi)部審計人瞞員的后續(xù)教頁育，提高內(nèi)錯審人員的素壟質(zhì)；改進內(nèi)年部審計陳的方法，采預取風險基礎爺審計方法；澆建立完善的香內(nèi)捆部質(zhì)量控制孫制度，規(guī)范鎖運作；制定購科學、合理蝕的稈審計方案，璃加強審計報丑告規(guī)范這幾互個方面對內(nèi)歐部審計風險肢進行控制。重（撒2病）喬海剛則事認為，除了廢企業(yè)內(nèi)部審貝計人員的素暫質(zhì)并不是唯售一標準，還抹應注重提高網(wǎng)審計風險的梯防范意簡識廚,糾寄及時地更新控審計觀念以乒及增強電腦房審計水平。長（周3沃）袁國紅、介曾光明則是袍在以上的方莫法中，再加輩入了對審計填報告的要求曬，他們認為鼻審計報告要戲慎重并且有撲質(zhì)量、在得輪出報告前，箏要制訂詳細葛、周全的審當計方案，注驟重審計證據(jù)襖的收集等。構(gòu)（雨4離）石金濤認旗為，隨著時蟻代的進步，伏在進行審計滋時要運用新拘的審計手穿法和工具，河提高審計質(zhì)勸量，同時建酷立風險評估奮機件制。并提出尤人與人間相于互審計，使鈴用自律、他悲律乳等方法，增怪強內(nèi)部審計斷的監(jiān)督力度催。汽1.3蓄榴研究思路與培本文結(jié)構(gòu)價本文的研究目目的在于通纖過案例分析慣、詢問觀察改等方法相結(jié)川合，表達出悼較為清晰的漁企業(yè)內(nèi)部審為計風險控制望與防范方法巖的最終結(jié)論屬。牢本文通過自疲己在實習公替司的所見所須學，聯(lián)系公養(yǎng)司的日常經(jīng)侮濟活動處理訂的流程。結(jié)既合書本上的票知識，理論懼聯(lián)合實際。腎從企業(yè)會計盞人員執(zhí)業(yè)水勝平與道德素漸質(zhì)水平的增皆強為前提，綱提高企業(yè)內(nèi)農(nóng)部審計的質(zhì)碑量，加強審灶計人員與企銜業(yè)間的互動宇等對降低內(nèi)惑部審計風險葬出現(xiàn)的可能洲性進行探索如和研究。本文結(jié)構(gòu)：榆第一章介紹盲了本文的研庫究背景，以嚼及屠國內(nèi)外對于刑審計風險控輝制的研究成寧果文，提出了本兆文的研究目晌的、方法和它意義。意第二章介紹洽了審計風險叢和內(nèi)部審計蹲風險的相關狼理論，包括艘審計風險發(fā)嶼展趨勢及演盈變過程。田第三章是本重文的核心，成采用案例分擱析法的方式檢，對實習公病司內(nèi)部審計惡的流程和內(nèi)嗎容以及公司觀內(nèi)控制度等唉進行一系列但的分析，得底出該企業(yè)如慶何降低和規(guī)誘避內(nèi)審風險攀的發(fā)生。傻第五章是文瞎章總結(jié)。根沈據(jù)前文的理獨論和實際，贏得出能夠有輪效控制及防庭范內(nèi)部審計生風險的措施策。并作出對對未來該領域扣的展望。白2育此理論概述克2.沸1剃審計風險的雷概念將對大多數(shù)人謝來說，審正計風險是個書常用詞，不欲需要特別的拿解釋，就能株夠咐從其字面意多義來明白它薯的含義。但辱是國內(nèi)外許泉多暑機構(gòu)、協(xié)會擱甚至是各國刷的審計準則結(jié)對于該詞有君各自不同的混理解。厘美國注冊會例計師協(xié)會認趙為：審計風遙險是審計人水員對于存在上重大錯誤的祝財務報表未已能適當?shù)匕l(fā)口表意見的風充險。華《柯勒會計抬詞典》把審懸計風險解釋豈為：一是已篩鑒定的財務征報表，實際膀上未能按公根認會計原則叉公允地反映廁被審計單位戚財務狀況和差經(jīng)營成果的孫可能性；二京是在被審計穿單位或?qū)徲嫚N范圍中存在訓重要的錯誤梨，未被審計心人員覺察的賭可能性。別《美國審計歪準則說明》聚第廈4氣7錄號認為茂：洽“閣審計風險是究審計人員無陰意地對含有扯重要錯報炎的財務報表軟沒有適當修腎正審計意見員的風險茄。且”生加拿大特許建會計師協(xié)會份的觀點朵是吐:客審計風險是碎審計程序未蘋能覺察出重只大錯誤的風即險。曠中國注冊會河計師協(xié)會濫在虎199牽6師年底公布的誦《獨立審計黨具體準則亡第偽9于號?！獙А?nèi)部控制和錦審計風險》嬸中對審計風呢險定義為：智所謂審計風覽險是指會計貪報表存在重扶大錯誤或漏召報，而注冊關會計師審計毀后發(fā)表不恰諷當審計意見殺的可能性。逮綜上所述，衫各方秋對饑“寧審計風拔險潤”技理解的共性抓是：財務報叔表沒有公允病地揭示企業(yè)務狀況，審計車人員發(fā)表不共恰當?shù)膶徲嬂U意見，認為湯已經(jīng)公允的決揭示風險。頭本文將從圍雅繞內(nèi)部審計找風險這一概港念來說明。伏2.激2穿內(nèi)部審計風僵險的理論概夸念創(chuàng)2.21爬（雹葡，格式不規(guī)蹈范，全篇窗文章注意修匙改趟）盟內(nèi)部審計風艷險的概念炭內(nèi)部審計風濕險由兩方面輪風險構(gòu)捉成酒:何一方面是財撥務報表本身決存在重大錯永報、漏報或徒企業(yè)經(jīng)營管天理上存在弊鞏端和漏洞的男風吧險梯,看另一方面是糟內(nèi)部審計人河員審計后表吼示該報表并鳴不存在重大猴錯報、漏報痰的風險。也脹就是遇說筒,幟內(nèi)部審計風鋪險是客觀的向存在觀的，同時受源到主體、環(huán)埋境等各方面衣不確定因素瞇影響而發(fā)生捧的。蜻2.2裳2鄭內(nèi)部審計風疼險的成因姻造成內(nèi)審風揮險的因素有盯許多。如今銅普遍認同的神有以下幾點愧：開（殖1鞋）內(nèi)部審計休機構(gòu)的相對惡獨立性?？棧ū?推）內(nèi)部審計爬對象和內(nèi)容暫的復雜性。獲（辱3賣）內(nèi)部審計扣法規(guī)不健全燃，莊人員素質(zhì)亟羅待提高。會（次4休）內(nèi)部審計薪方法之后，院質(zhì)量控制制疤度不完善。踏但是，在實扔踐中，內(nèi)審瓜風險的成因領遠遠不止如漂此。由主體臨至客體再到峽環(huán)境等因素蘋，都有可能黎導致內(nèi)部審江計風險的出泡現(xiàn)。隊2.2權(quán)3拼內(nèi)部審計風宵險的特性蹄（綠1循）不可避免壽性。如前文泰所述，由于帆形成審計風燕險原因的多椒樣性，內(nèi)部可審計風險是誼不可避免的霞。跟（填2僵）范圍的廣寬泛性。由于追內(nèi)部審計目修的是促進有航效控制成本敗費用，提高就企業(yè)經(jīng)濟效囑益，這使得趙內(nèi)部審計范拍圍擴展到企印業(yè)整個經(jīng)營何運作之中。受現(xiàn)階段，當精外部審計只捉局限于真實徒性、合法性榴時，效益審僚計對內(nèi)部審戰(zhàn)計提出了更積高的要求，有提供了更大灑的范圍。湊辛（載3左）持久性。是審計風險存徹在于審計項迅目全過程褲，包括準備望階段、實施論階段、報告總階段。內(nèi)磚部審計風險贊也同樣存在沸于以上階段恩，但當審計地項目歸檔后柔，外部審計脾即完成任務漁，然而內(nèi)部友審計的目的晃要求內(nèi)部審嘩計人員督促逐、幫助管理河人員對不軌率行為進行整獄改、處理，栽而非外部審劃計的建議，糕這使內(nèi)部審屢計在時間、沫空間上大為虹擴大，這也柿可能加大審涼計風險。橫（嚼4襪）隱蔽潛在殘性。雖然內(nèi)吩部審計風險愧較之于外部立環(huán)境審計，捧其隱蔽性較密低，但同樣柴存在，其表替現(xiàn)在無法通歐過計算得到圖。此外，內(nèi)內(nèi)部審計風險檔的后果也是格潛在的，只菜有當內(nèi)部審里計結(jié)論對企影業(yè)造成不良夠影響成為現(xiàn)孝實并承擔嚴掛重后果時皆，才表現(xiàn)為童實在性。竟絕（摟5淘）偶然性。紙內(nèi)部審惰計風險不一袍定都會仁產(chǎn)生審計責際任，也不一撒定對企業(yè)經(jīng)成營運作產(chǎn)生寫重大影響。拒肚（屯6毫）可測可控薯性。內(nèi)部審賞計人員可以怨通過對內(nèi)控眠制度強弱的帥測試，運用備專業(yè)技能和就豐富經(jīng)驗，秒并采取相應罩的審計程序忽、方法，幫售助管理人員忠完善內(nèi)部控爺制制度，改尊善經(jīng)營管理峰，可使風險勁降至低點。即2.集3健上卸內(nèi)部審計風削險的控制與仰防范戒（曬1街）加快內(nèi)部白審計的法制犧建設。從環(huán)昨境方面來說冷，完善和健穴全內(nèi)部審計梯體系是控制困內(nèi)審風險的雅基礎。監(jiān)督壟審計人員的辦行為規(guī)范和笨工作準則。腫我國內(nèi)部審查計起步較晚母，與西方國卵家相比，在深相關制度建腿設上存在著誰許多猶不完善的地平方。為了適擠應如今內(nèi)部少審計逐步發(fā)蹦展晌的要求，就為必須加強審奸計工作的法歌治化、規(guī)范扁化服建設。黨（霉2隨）提高內(nèi)部嫁審計人員的俯綜合素質(zhì)。牙這是一項軟賢件上的改善愈，內(nèi)部審計美對專業(yè)性、至技術(shù)性的要末求十分高。戚社會在發(fā)展悠，先進的審撲計級數(shù)和方珠法的運用都叨離不開審計紫人員的高素擱質(zhì)。所以提良高審計人員躺的綜合素質(zhì)隙，是防范審苗計風險非常辦有效的措施賢。魔要提高審計如人員的綜合清素質(zhì)，可以晝從以下幾點痕出發(fā)：吸收禮高學歷，年桌輕的優(yōu)秀人張才加入到審凝計隊伍。確讓著“假老、中、橡青劃”片不同年齡層魔次的審計人潔員組合在一盒起，讓經(jīng)驗棋和新技術(shù)呈器相互交融狀賺態(tài)。同時，秘改變觀念，自不要只從財遷務人員中姐挑選審計人學員，造成知焰識結(jié)構(gòu)單一武，還應從各示個胃專業(yè)包括稅頌務、法律、凳工程、計算爸機領域選拔場審斯計人員，提叢高審計隊伍坑的整體素質(zhì)診。憐（蜂3捷）重視對內(nèi)盒部審計人員償?shù)暮罄m(xù)教育綿。審計風險保無法規(guī)避，富但審計人員級的素質(zhì)、學賓識水平、工爭作經(jīng)驗和職高業(yè)道德對審六計工作的質(zhì)志量起了決定趨性作用。內(nèi)跨部審計機構(gòu)朵應根據(jù)審計棵工作的實際戴需要和發(fā)展上趨勢，不斷碌強化對審計階人員的素質(zhì)歪、道德教育永，加強業(yè)務綱培訓，調(diào)整惕、改善內(nèi)審漿人員的知識盯結(jié)構(gòu)，提高垮處理業(yè)務的躬政策水平和眼應變能力。袍熔（筒4坦）完善企業(yè)餐內(nèi)部審計機顆構(gòu)建設，有宣效保證審計作工作的獨立窗性。為了確尊保內(nèi)部審計宋監(jiān)督活動的凱順利開展，沉充灶分發(fā)揮內(nèi)部優(yōu)審計的職能肝作用，必須兵建立健全內(nèi)債部膛審計機構(gòu)。用（臘5確）建立良好殿的內(nèi)部運行拴機制，完善送內(nèi)部質(zhì)量控愿制制度。建諸立良好的內(nèi)券部運行機制林，完善內(nèi)部銷質(zhì)量控制制綿度，是控制蓬風險的有力蝦保障。各內(nèi)礎審機構(gòu)應建么立有效的內(nèi)饒部運行機制腳和質(zhì)量控制兔制度，建立慎健全各項規(guī)棚章制度并嚴株格執(zhí)行，尤駕其要嚴格審根計工作底稿比的分級復核鄙制度，減少渠或消除人為鴨誤差，及時視發(fā)現(xiàn)和解決僅審計過程中牲出現(xiàn)的問題嶺，以保證審同計計劃的順瘡利進行，降棵低審計風險幕。蠅（絡6?。﹥?yōu)化內(nèi)部垂審計技術(shù)方腐法。會計電障算化如今已狂經(jīng)涉及大多沃數(shù)的企業(yè)，靠內(nèi)部審計若死依然采用手央工審計，繞遙過計算機法缸是不適當?shù)腻X。應該遺充分、有效芒的開發(fā)、利駕用計算機信扮息系統(tǒng)，這掩樣禍才有利于提部高審計工作乒的效率和其綁質(zhì)量。此外貧，家企業(yè)內(nèi)部信妙息資源需要妥共享，形成鍬管理尾的殊“檔透明刃化彈”桑，這也有利治于強化內(nèi)部里控制，降低但內(nèi)審風險。秒此外，相對神于外部審計掠而言，內(nèi)部剪審計還應重芽視與企業(yè)內(nèi)趨部各部門的帳協(xié)調(diào)配合及儲人際關系的數(shù)處理。纏3欲案例分析峰3.瑞1騾調(diào)研企業(yè)概溜述豆3.1.雅1嬌調(diào)研企業(yè)的酬基本情況漿旭普林建筑墊工程股份公端司是德國建碌筑及土木工忙程界最大的鋤承包商之一墊，活躍于建在筑行業(yè)的所玉有領域，總撥部設在德國下的斯圖加特螺市，分支機桃構(gòu)及合營公造司遍及德國梢和世界各地紹。文旭普林參與塊中華人民共劃和國的建設祥始于七十年貨代期，在北副京和上海設除有辦事處。騾最襯初的成果集農(nóng)中在土木工拒程項目的施破工管理攻，促糊并且片在津199臺3臺年作為外方委股東就與中陳方合作成立峰了合資企粱業(yè)汪“匙上海長江旭軟普林建筑工拴程有限公澇司浴”聾（以下簡稱鳳長江旭普林旗）閥。恭199飯5葵年，國家建絮設部頒發(fā)資酷格證書，準求許旭普林以嚷外國承包商鍵的身份在中災國承攬所有版規(guī)模的工程帖項目涉。亡蒙近些年來，銜旭普林股份豪公司已經(jīng)從帖一個單純的葛建筑公司轉(zhuǎn)答型為一個多鍋元化經(jīng)營的舍集團公司。絲除建筑以外錦，公司現(xiàn)在狠的經(jīng)營活動糠已延伸到建堤筑技術(shù)應用咸軟件的開發(fā)制和銷售，全縱自動物流系弟統(tǒng)和封閉式虧倉庫的建造悶，定制特殊批設計的工程缸機械設備，謊環(huán)境保護及狡工程項目管犧理和其它多罰種服務。繼3.1.曲2水調(diào)蹄研婆企業(yè)財務會鳥計人員的分崇工及責任描棄述推長江旭普林童財務部的職月員并不多。羅一名財務總賊監(jiān)、一名財續(xù)務經(jīng)理以及懲三名普通員險工。垃每位職員都遍有其特定的點崗位職責，堡財務總監(jiān)負叮責編制德國副總公司的報凍表，并且定妥時上報。而策財務經(jīng)理主驚要負責稅務第方面的工作敲以及全公司孔總的會計報隨表編制，當皺其他財務人朽員遇到問題跳時，也是通浙過經(jīng)理來解細決，同時經(jīng)序理還要全面協(xié)負責財務部辯的日常管理英工作。出納敢分為現(xiàn)金出系納和銀行出慣納，現(xiàn)金出爺納負責公司貢的日常零星椒支出，對報墳銷、獎金、島津貼等，另紋一位銀行出亂納則負責收關取承包商的俊撥款和付給麥分包商資韻金，包括票雄據(jù)收付，編理制現(xiàn)金日報老和流量表，系辦泥理銀行業(yè)務莖，跟進現(xiàn)金沙預算執(zhí)行等兵。同時還有牌一仁名專門負責暴與長江旭普煙林有關聯(lián)方減關系的旭普隙林咨詢公司辛的一系列經(jīng)豪濟活動及其貸報表編制?？?.候2盯調(diào)研企業(yè)分儉析懷3.2棚1駝調(diào)研企業(yè)會蔬計系統(tǒng)的說爹明側(cè)由于與德國恭總公司屬于余子母公司關匙系，管理層譽要求長江旭六普林與總公上司使用同一棄種會計記賬糠系統(tǒng)，稱之柱為遇“址cost狐cente揪r醒”奸，這是以總交公司的網(wǎng)頁員為平臺，使畜用動態(tài)密碼等鑰匙進入系升統(tǒng)（該密碼逢每流5牲0泛秒變換一次樹，且若登錄誼系統(tǒng)超哄過寨2彎0泊分鐘無操作養(yǎng)，則需重新致登錄），以垃此確保系統(tǒng)地內(nèi)部數(shù)據(jù)的淡安全性和保撿密性。而當越進行內(nèi)審慕時，也是通歷過該系統(tǒng)，菜導出數(shù)據(jù)，瓣再與實際往療來果賬項相匹配暴，是否有錯侵報、漏報等覺行為。貫3.2均2咳調(diào)研企業(yè)內(nèi)專部審計的說遭明橫長江旭普林象隸屬于建筑命業(yè)，在國內(nèi)竭有許多工程味和分包商，揉工程項目有依很多，為適索當使用資源襪，所以公司肺只在年終時罩進行一次大踩規(guī)模內(nèi)部審烘計，主要針雪對關于工程砌款的收支審抄計，經(jīng)濟效甲益審計等進候行監(jiān)督檢查紋。具體審計重內(nèi)容如下：誰（芒1攔）對企業(yè)的刺經(jīng)濟效益進婚行審計。長直江旭普林對霸其承包商以縱及施工項目回在生產(chǎn)過程宴的合理性、野有效性以及淘其真實性等匹一系列的能件夠體現(xiàn)經(jīng)濟雁效益水平和托未來發(fā)展傾估向的因素進東行評價。針聲對管理中存桃在的不明顯怠的風險，提值出有鴉效的意見，悔促進企業(yè)的迷經(jīng)濟效益。茄（燈2軍）對企店業(yè)經(jīng)濟爸責任進行審徒計。通過分約析企業(yè)盈虧加；職工收入展的分配，資褲產(chǎn)的保、貶高值及各項指報標的影響因儀素，重點審灣計管理層的昏領導人在其艙任職期間內(nèi)來經(jīng)營成果的腦真實性；收養(yǎng)支核算是否才符合法律、強法規(guī)的規(guī)定溉；經(jīng)營績效靜變動情況等肝項目。改正敢已經(jīng)存在的部錯誤、發(fā)現(xiàn)擦未來可能出習現(xiàn)的不良狀銷況，達到企騰業(yè)經(jīng)營目標對有效、合理勵的實現(xiàn)。份（級3為）對工程、敘施工項目進盾行審計。施盒工、工程項歸目有兩部分呢，一是在會伯計年度內(nèi)已鳴經(jīng)開工或者答竣工的工程萍；另一種是投對來年尚未卵開始的項目喚進行提前審挺計。前者主內(nèi)要對項目的選盈虧情況進醉行分析，如存有虧損，得乎出原因，并稈及時上報管廈理層，及早吊提出改進方傅案，以此來輸提高對工程慌項目的管理續(xù)水平。對后淺者，蟲可以預計項軌目可能發(fā)生殲的款項，同腸時，利用以莖往的經(jīng)驗，點盡可能預先押規(guī)避可能存蔬在的薄弱環(huán)畫節(jié)和風險。艇3.22趟梯企業(yè)內(nèi)部審回計過程中可具能出現(xiàn)的風障險及其成因店首先，隨著視經(jīng)濟的發(fā)展含，企業(yè)對管猜理的認識越躬來越深刻。仙尤其是對財喇務管理、成喉本管理等方辜面。各個企忙業(yè)也都開始麥參與建設與桂完善企業(yè)的瓜管理體系，紛然而對于企釣業(yè)內(nèi)部審計加這一范疇，掉還是沒有足斤夠的重視和毀認識，許多敬企業(yè)即使設孟立了內(nèi)部審恭計部門，通皮常也是讓會盡計部的職員敏去承擔內(nèi)部食審計的工作阻，雖然企業(yè)裕的管理層要杏求尺定期進行內(nèi)改部審計，但亡是一般來說慌都在年終。引尤其是集團詞化企業(yè)下屬幅公司這種情萬況更加普遍照。幫長江旭普林醬作為德國旭農(nóng)普林建筑工葬程股份公司以集團化企業(yè)酷下的一個子領公司，也有聯(lián)這種業(yè)界內(nèi)敞普遍存在的遵情況。這就鉤導致了在進誦行內(nèi)部審計媽的時候，會窄由于種種外怎界因素、自王身因素，影辦響或左右公男司內(nèi)審人員差在進行審計彈時的態(tài)度。荒其次，德國毛旭普林建筑羊工程股份公殺司在上海不國僅成立了上條海長江旭普袋林建筑工程蠶有限公司（傷德方注詢資遣75湊%肚，中方注澆資賞25隸%案），幾年后心，德方還在套上海注冊了樂獨資企業(yè)：什旭普林工程信咨諸詢繁(筍上孔海渠)撞有限公司（政以下簡稱旭鄰普林咨詢）輝。由于都是沿德國旭普林避建筑依工程股份公洲司旗下的子隔公司，同時車長江旭普林嗓與旭普林咨東詢還存在著大關聯(lián)方關系府，旭普林咨步詢的員工大叢多是由長江祖旭普林派遣永出去。對旭懸普林咨詢的躬管理，大部賓分也由長江鞠旭普林負責疼。復雜的子我母公司、關諒聯(lián)方公司的并關系是對公梯司內(nèi)部控制鼻的一個挑戰(zhàn)贏。作為集團籌化的企業(yè)，扯公司間的經(jīng)今濟活動，比駛?cè)缡召?、債況務重組等都召會增加審計鍋人員內(nèi)審的我難度，從而膛使審計風險穗增加。特最后，由于育使用的是不狗同于國內(nèi)常靈見的金蝶、乳用友等會計恰軟件。長江愉旭普林使用桌的遭“崖cost神cente秀r坦”競系統(tǒng)內(nèi)只設蒸有一級科目揮，沒有明細毯類科目，所頂以每個科目蜂都劃分得十很分細致。同園時，公司沒磚有墊“按收霜、付、換轉(zhuǎn)霉”槍等憑證字，禁甚至連憑證襯的樣式也不制同。會計憑匪證的歸檔分恒為禍“競cas啄h稱”逮報“絹ban產(chǎn)k牌”受以看及倉“航booki鑄ngad揮vanc晨e省”蘆，跳“必booki例ngad灑vanc吼e討”丈相當于國內(nèi)方的轉(zhuǎn)賬憑證鉛。這就要求壩內(nèi)審人員有刃足夠的經(jīng)驗怖并且具備十尿分扎實的專婦業(yè)技能水平轎來支持。如鍵果不能達到老這些要求，付就有可能人耗為地造成審釀計風險。從牛而降低公司陽內(nèi)審質(zhì)量，蹈導致公司信遣譽下降，對散公司未來的梨發(fā)展產(chǎn)生不眉利影響?？?.2勉3宮企業(yè)降低內(nèi)游部審計風險葛的方法袖第一，由于歐長江旭普林搏旗下并沒有虜成立獨立的披內(nèi)部審計部橫門，所以在們財務部內(nèi)，磚負責旭普林巾咨詢的員工頭同時也是一功位擁霸有多年經(jīng)驗祖的中國注冊暴會計師，在見年末進行內(nèi)甲部審計時，碗該注冊會計奮師會負責公紙司內(nèi)審的主塌要項目。從疤另一方面來姨說，由于該刺注冊會計師特負責的是旭娃普林咨詢公卻司，平日極虜少接觸長江品旭普林的工粗作，同樣，份其余會計人扎員也很少接躁觸旭普林咨袖詢公司的賬撕務，這樣一債定程度上，代也增加了把吊內(nèi)部審計的重獨立性，起割到相互監(jiān)督嚼、相互內(nèi)審策的作用。除松了年終內(nèi)審談，企業(yè)會計皆人員在日常塌的經(jīng)濟活動父中，也互相計監(jiān)督和檢查探，這就在根論本上減少了怪內(nèi)部審計風俗險產(chǎn)生的可佛能性。同時皇，公司堅持漲定期進行單開獨項目內(nèi)審棄，既節(jié)約了幫公司資源，露也能在日常隙進行的單項后內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)播的問題，做塞好跟蹤調(diào)查蛙和桑落實。一旦埋發(fā)現(xiàn)問題能顆夠立刻著手介解決。而不蚊是等到年終涼內(nèi)審時，才嚴發(fā)現(xiàn)問題，復導致影響企制業(yè)經(jīng)營成果氧。猴第二，公司膽鼓勵員工檢籠舉。無論被候檢舉對象職拉位高低，國泄籍如何，若爛檢舉事實存寧在，公司會銳給予該員工槐一定的獎勵擋。這是近兩微年才實行的壤政策。曾經(jīng)蛋有投標部的媽領導在進行漠投標過程中炒舞弊，將公昏司為投標準畝備的資金挪舌用到自己顆的膀“袍小金刻庫宰”六中，導致公撲司最終失標頌。而這一事科件是在公司接年終審計時黎才發(fā)現(xiàn)，已焦造成不可挽圣回的損失。耳因此，公司縣出臺這一政秒策，鼓勵真曾實舉報，同枝時與財務部鏟定期單獨項通目內(nèi)審相結(jié)構(gòu)合，雙管齊連下，內(nèi)外結(jié)律合，加強公鞭司的內(nèi)控制業(yè)度。脅第三，長江置旭犯普林針對財僑務部內(nèi)每位芬會計人員的再操作水平，鈔安排其參加宏一系列的專瘦業(yè)課程培訓遮，從而提高擁從業(yè)人員的廢專業(yè)技能水羊平以及職業(yè)押道德水平。撿這樣，也能拉讓會計人員球從自身出發(fā)寸，嚴格要求窮自己，不舞逼弊，不被他彩人左右審計滑態(tài)度，不發(fā)身表與事實不協(xié)符的審計意拳見，從主觀觸上降低內(nèi)審磨的風險。乞第四，長江壟旭普林從成逼立至今，不村斷地探索、津構(gòu)建有效的替財務預警系簡統(tǒng)。作為建晨筑業(yè)公司，薄承包商多，趴涉及金額大示，所以事前邪預警是十分何重要的，公留司管理層可位以根據(jù)體系凳反饋的信息漢，結(jié)合其他伏信息做出迅教速反應，起幣到防范于未猜然，減少或賓者避免損失外的作用。乘長江旭普林礦從內(nèi)審人員姐、公司內(nèi)控將等傅方面著手，雹不斷引進具掌有專業(yè)技能示且道德思想搭水平較高的裳員工。同時的與全體職員削一起，努力舟摸索和探究蹲更加完善的箱內(nèi)審流程以泰及內(nèi)控制度地。同時，公頌司還在不斷墊努力，從各膚方面增強自瓦身抵御風險肚的能力，以讀此提高公司嫂內(nèi)審質(zhì)量，述使公司盡可攻能遠離財務椅風險，達成職公司預定的土經(jīng)營目標。寄3.喚3益對調(diào)研企業(yè)繪提出建議隔經(jīng)過在公司編幾個月的實倡習，不難發(fā)謊現(xiàn)，公司在卻內(nèi)部審計的帖某些環(huán)節(jié)上眠，還存在許甩多不足。以趁下是我對調(diào)凳研企業(yè)內(nèi)部灘審計風險的味控制與其防領范所提出的浩意見。升首先我認為慨長江旭普林炊應盡快成立頂一個專項的棄內(nèi)審部門，眼招聘專業(yè)的塊、具有相應仔資質(zhì)的內(nèi)部賄審計師組成寒內(nèi)審部眨門，而不是跳任命財務部褲門中的職員蓋去承擔內(nèi)審顯工作。這樣寬才能從最根頂本上提高內(nèi)該審質(zhì)量。對脾新招的專業(yè)鄭審計人員先蔽進行一系列糧的業(yè)務培訓慢，作為內(nèi)審縣人員必須先降了解企業(yè)的瀉經(jīng)營情況等維。才能在將佳來的內(nèi)審工揪作中，有的鍛放矢，游刃軌有余。球長江旭普林擔在進行內(nèi)審尿過程中，只側(cè)是由財務部蹄人員相互督董促，抽樣審弓計，并沒有窯一個系統(tǒng)化匙的審計系統(tǒng)狀。所以我認能為最重要的縮是從根本上突改善旭普林糟內(nèi)部審計的咸模式，向外廈部審計人員瀉看齊，不能幸因為是內(nèi)審尋，而不注重簽審計的過程字。只有擁有窗了完善的內(nèi)話部審計系統(tǒng)沉，才能有效談的規(guī)避內(nèi)部糊審計風險的聽出現(xiàn)。饑圖窩3.3-頭1芝尺內(nèi)部審計流同程圖任想要改變內(nèi)覽審的模式，籌首先要有一側(cè)個比較完善語的系統(tǒng)，如雅圖必3.3-垃1圓所示，是當探今較健全的載一個內(nèi)審流護程，不同于巧外部審計，痛內(nèi)審側(cè)重于仍企業(yè)經(jīng)營管華理活動的檢饑查和評價，糠目的在于督初促和幫助企鷹業(yè)堵塞管理眨漏洞，完善云內(nèi)部控制，另提高經(jīng)營活輔動的效率、介效果和經(jīng)濟錢性。而且，騎高層人員十掉分關心審計汁之后的變化嚇，對此，內(nèi)勾部審計還需玉要十分注重既后續(xù)審計工燒作。因此，搬對于完整的間內(nèi)部審計流街程，應該包塞括計劃階段西、實施階段先、報告階段經(jīng)以及后續(xù)審讀計階段四個塘內(nèi)容。撿圖旨3.3-困2紙承審計工作底權(quán)稿仿同時，在內(nèi)扁部審計的細洪節(jié)問題上，恥也應當進行速改善。工作魄底獸稿藏—捕—碼審計證據(jù)概的載體，也借是長江旭普牌林所欠缺的展。公司只是書將往來的數(shù)薄據(jù)進行核對都，并沒有作蔥下記錄。但宣是，在內(nèi)部釣審計實務中科，工作底稿坡具有重要作桂用。內(nèi)審人太員應該對工堅作底稿中的燙中獲得資料賠并作出分析塵。長江旭普墓林應如政圖論3.3-湖2之所示，在進畢行內(nèi)部審計隊時，運用類施似的審計底訴稿，為內(nèi)審耍做好記錄。長內(nèi)控制度是疊長江旭普林料如今最嚴重趨的問題。就夢如前文提到未，由于總公自司設在德國牛，并且在中貸國國內(nèi)有許案多分包商。世從公司最基跪?qū)拥焦径嵤聲g有暗許多級別層暖。與此同時編，公司也沒懂有動用足夠盲的人力對這抱些分包商進脅行有力的監(jiān)欄督、控制。拌使得在上報腿過程中，有喊漏報、錯報皺、瞞報的情鋸況焦，反之，在犯總公司向分誘包商撥款時百，也會發(fā)生蘆該類情況。蒼這就提高了捏對企業(yè)內(nèi)控單制度的要求膏，也增加了課內(nèi)部審計的在難度，加大握了內(nèi)審風險弱出現(xiàn)的可能參性。黎長江旭普林兔的內(nèi)控制度震并不完善，牢否則也不會邀出現(xiàn)投標部床虛假投標，惡主動棄標等憲事情的發(fā)生距。有人認為卷內(nèi)審部門在文經(jīng)營管理部還門內(nèi)控制度凡尚不健全的竟情況下去進沉行內(nèi)審是毫蛙無意義的。沙但這種說法藏忽視了審計回部門有促進碑企業(yè)完善其興內(nèi)控制度的窯重要作用。辣如果能講長勉江旭普林的脊內(nèi)審和企業(yè)頑的內(nèi)控制度伏相結(jié)合，互梳相督促、互干相彌補，那尺么對于一個量企業(yè)而言，判就呈現(xiàn)了雙銷贏的局面。卵對于長江旭寧普林而言，斯審計人員不叼能等公司的紀內(nèi)控制探度完善之后悲再去審計，補而應該認識蓄到檢查評價會本身就是在嘗促進公司完遇善其內(nèi)控制猛度，提高內(nèi)股控水平。從栗另一方面降務低審計風險宴。涼綜上所述，參我認為長江劇旭普林應該學以加強公司恒內(nèi)控制度、沃建立完善的瓜審計系統(tǒng)為舒主，同時對艱在職人員的沫職業(yè)道德水家平、技能水壁平等進行培奴訓為輔。從帖各方面減少僵審計風險出詳現(xiàn)的可能。位4.稈貼結(jié)汽愿常論發(fā)4.欄1齒得出內(nèi)部審飽計風險控制杠和防范的結(jié)盞論劃導致內(nèi)部審陳計風險發(fā)生睬的因素有很雁多。包括客謹觀的、主觀堤的以及環(huán)境晴因素等等。客審計風險不怠能完全被杜態(tài)絕，只能盡夏可能的降低鑼。越一般企業(yè)是嚇怎樣發(fā)現(xiàn)企字業(yè)內(nèi)部的風努險和舞弊的簽呢？巴畢馬威炸（耍KPMG錄Peat石Marw幻ic暈k吊）曾經(jīng)做過笑一個發(fā)現(xiàn)舞曾弊方法的調(diào)塌查。其送中塞59臭%顫的企業(yè)認為猛是由內(nèi)部控惜制發(fā)現(xiàn)的，桿這個比例名既列第一，認憂為是由內(nèi)部好審計師和管狼理當局的特停殊檢查發(fā)現(xiàn)西的，分別夜占乓47夏%群與被46版%島。具體數(shù)據(jù)病如肉圖睛4.1-究1賴所示。餐圖規(guī)4.1-1助僻發(fā)現(xiàn)舞弊方配法的調(diào)查隆這就頓表明內(nèi)控制慢度是降低審陶計風險首當剛其沖的原因燙，而內(nèi)部審胖計人員的專敵業(yè)技能與道歡德素質(zhì)也是疲十分重要的騰部分。坡所以我認為租要控制和防捆范內(nèi)部審計論風險，必須被要從企業(yè)的器內(nèi)控制度抓央起，健全的總審計系統(tǒng)也陳必不可少。疫同時，企業(yè)隆也不能忽視拴對員工的后棕續(xù)教育等。爹只有硬件和潛軟件兩方面展同時抓督起。才能盡內(nèi)可能的降低郊內(nèi)部審計風稻險。寒4.散2蔑進一步工作努的方向杯我國的審計供行業(yè)的發(fā)展抄起步較慢，暖與國外審計柱水平的差距松較大，很多健包括審計基肥礎理論等還害處于完善過參程中。所以云，如今我國皮內(nèi)部審計工妖作面臨的壓上力很大，但進同時也伴隨凳著一定的發(fā)捧展勢頭，隨孫著社會的發(fā)也展，我國內(nèi)究部審計也會話不斷得到豐國富和發(fā)展。給（化1登）內(nèi)部審計驟超然獨立的鞭地位將得到燈鞏固和加強測。內(nèi)審在經(jīng)辰營管理中的橫作用勢必將薯在一定程度殼上影響到單譯位管理層對紙其的重視程箏度。內(nèi)審機替構(gòu)由最初設栗置在財務部特下，由財務能部領導，發(fā)崗展為單獨的蝕部門，直接陽向高級管理臭層報告其工反作。從這一繭過程看出，妥隨著機坡構(gòu)設置層次包和領導層次黎的上升，內(nèi)驟部審計的獨染立性地位和前權(quán)威性也在通不斷加強。茫（午2以）分散管理鬧的內(nèi)部審計訊將趨向整體鑒審計監(jiān)督管脫理。我國內(nèi)撐審工作雖有奪一定基礎，蟲但還是不能村適應目前迅炊速發(fā)展的形古式的需要。攜所以，將會望有專門的機錘構(gòu)和相關的裙法規(guī)對各單售位的內(nèi)部審巡計機構(gòu)和人咬員進行行業(yè)塔管理，指導漸和監(jiān)督內(nèi)審王工作的開展背。溜（乖3驕）內(nèi)部管理練服務審計將醒成為一種發(fā)反展趨勢。內(nèi)采部審計由單芒純的監(jiān)督職撇能向經(jīng)濟監(jiān)胖督、評價職種能發(fā)展，更獵加注重經(jīng)營予活動的事前土預測和決策唉，已成為一況種必然的發(fā)板展趨勢。對榴單位管理控姑制系統(tǒng)的審密計，超出了校財務領域的勇關注程度。鑰（晌4內(nèi)）事前和事頌中海審計將日益盾受到重視。雨內(nèi)部審計的撲目的就在于吹協(xié)助本單位要完善內(nèi)部控扁制、防范風魄險、促進經(jīng)災濟效益的提蕩高。內(nèi)部審滿計人員對尚遠未實施的經(jīng)宏濟是想進行擦事前審計。油找出未來可件能出現(xiàn)問題瘦的環(huán)節(jié)。提雕前發(fā)現(xiàn)單位伴內(nèi)部隱藏的介問題，并把氏它揭露出來股，可以減少與單位的投資誘風險。川（錄5鹿）內(nèi)部審計侵人員結(jié)構(gòu)將紀逐步形成?；瑯I(yè)多元化的幼新格局。現(xiàn)包代內(nèi)部審計舅設計的范圍父十分廣泛，寇所以，需要疑審計人員具蘆備較高的政虛策水平、良折好的職業(yè)道勉德、熟練的頂專業(yè)技能等滾。通過改善節(jié)審計環(huán)境，爹將具備不同尸專業(yè)知識的牢人才聚集到碰一個單位，長逐步改變內(nèi)惜部審計機構(gòu)手人員構(gòu)成不漲盡合理的現(xiàn)央狀。最終形虹成一個可以膠互幫互助的姓內(nèi)部審計團未隊。財除了以上幾眼項發(fā)展趨勢蒙以外，內(nèi)部院審計無論是麥在審計的領食域還是在審董計的方法等麻方面都將會零得到進一步看的擴展和延案伸。參考文獻采[1]A奉rruna壘daBe供nito杯.泥TheE光conom妄icso政fAud躁itQu艦ality墊.財1999允.虜[2]M閑ills,墊J.附足Quali溫tyAu臘ditin毅g質(zhì).漁1994及[3]破拖Audit替orin惰depen重dence浪and皺audit霜risk侮,卻Journ和alof吸Inte勺rnati土onal扁Accou合nting觀.列2005債[4]鞋柳胡春不元餡.盯風險導向?qū)彊?quán)計切.叔東北財經(jīng)大嬌學出版社膏宏.陪2009瞧[5]盼盤張坤，李嘉遼明，周和廢生箏.直士風險管理與池內(nèi)部審鬧計此.癥刪化學工業(yè)出量版鋼社斥.200薯4懷[6]鐘敵袁國紅，曾帶光掀明選.幣巾內(nèi)部審計風絞險控制淺宰探稈.費交通財超會礦200視6揭年盟第狠1奧1烘期（總紀第予23氧2紹期犁）管.200甘6南[吊7冶]比呢黃曉閉東更.濁墨論審計風淘險喜.淚顆山西財經(jīng)震大粒.200眠6臘[8]身助呂恥靜騾.耐件獨立審計風巷險問題研歷究佛.班寬西安建筑科揭技大逢學谷.200場8償[9]糖問徐德柔溪見.煎領內(nèi)部審計風潔險控制探改討池.現(xiàn)豆哈爾濱鐵道貧科陷技霸.200輕9礎年碎第縫2錢期裁.200老9裕[蕉10苦]飯印喬海留剛喉.濟配企業(yè)審計風步險控制研難究伯.殲呼全國商情：顛經(jīng)濟理論研懷究舍.201幅0附年郵第嘗1鍬1趴期少.201膠0梅[11]拋動鄧利凳華細.捆師獨立審計風爐險控制問題謠研申究培.室公湖南大粘學臟.200嗎4瞇[12]昆息崔曉頃鐘命.天某現(xiàn)代風險導浪向?qū)徲嬒碌娘L審計風險研肚究書.童奇東北財經(jīng)大播學大.200睬6料[13]毯半張杰絲平渡.亮腹審計風險控罷制與質(zhì)量研富究謊.素傾西南財經(jīng)大擁學電.200首6雪[14]案斥劉飾拓黃.咐叨審計風險及之其控制研峰究貪.腸聲武漢理工大滴學框.200定2肉[芬15紛]南黃賣銳