納稅審查實驗教程

PAGEPAGE86高等職業(yè)技術(shù)實驗教材納稅審查實驗教程教甜鵲迷段前董勉言訪高等職業(yè)教釘育作為培養(yǎng)肉高層次技術(shù)京職業(yè)人才新和的教育模式傘，就是要打頭破普通高等觸教育以理論稻教學為主體候，以知識為刺本位的教學香理念，強調(diào)溫以能力為本吩位，加大實悶踐教學的力糠度，理論知禁識以夠用為篩原則，為此爸，需要對原謙有的以知識漁、學科為本深位的課程體哄系進行改革藥，按高等職令業(yè)教育規(guī)律硬和特點，進滑行課程整合農(nóng)。本次納稅謀審查實驗教苗程的編寫，隱就是立足加摧強實踐性教箱學環(huán)節(jié)，突憤破傳統(tǒng)的課賀堂教學模式丹，以真實的慎案例資料展孫示給學生。盈通過案例教擺學，使學生克加深對納稅趣檢查理論和好方法的進一半步理解，提鵲高學生的實腰務操作水平循，能對企業(yè)包納稅情況進易行獨立的審朱查，并能針偉對各稅種的績特點，分析那出查賬的重壽點及易出現(xiàn)屠問題的環(huán)節(jié)懼，以培養(yǎng)學附生綜合分析為問題和解決唇問題的能力籮，為今后從專事稅務會計林工作奠定良慌好的基礎(chǔ)。延本教程的編盤寫，遵循精陰選內(nèi)容、加斧強實踐、培海養(yǎng)技能、突非出應用的原涼則，力求高塵職特色教育也，以能力培捐養(yǎng)為主線，恐體現(xiàn)針對性風、實用性、信先進性。想本教程分兩使篇內(nèi)容：第軌一篇案例分趕析示范，通點過這部分內(nèi)寸容的學習，妨使學生學會超如何利用所蔽學的稅法知杯識和會計知淹識，分析和是點評案例；腫第二篇基本好案例，讓學胡生根據(jù)案例膠分析示范，炒學會獨立地晶進行納稅審切查案例分析返，以提高學向生正確運用閘法律、法規(guī)然解決實際問虧題的能力，判以更好地適呀應社會實踐需的需要。黨本教程在編然寫過程中，院參考并汲取孝了一些專家陸、教授的一輔些研究成果衫，在此一并諸表示衷心的失感謝。萄由于編寫這劍樣的案例有臂一定的難度漏，加之編者票的水平和經(jīng)喝驗有限，欠鞠妥和不足之絲處在所難免翅，敬請各位內(nèi)讀者提出寶等貴的意見和外建議。編者還20巴11爹年聾8償月榨目躲鐘錄務第一篇用笑案例示范哭業(yè)恢……………榮……………榆……………笨……………葛1燭第一章垃層案例分析及豪處理示范偵殖……………佩……………粱……………潑1紫第二篇摩季基本案例創(chuàng)碗……………嶼……………貍……………援……………買1拆0勻第二章檔蔬增值稅案例貪番……………璃……………襪……………毫…………末1競0梳第三章攔饅消費稅案例表唉……………耽……………割……………恩…燈………斧2仆7牧第四章索犁營業(yè)稅案例史上……………甜……………蠶………愉……………暮…頸33壁第五章臂潛城市維護建輕設(shè)稅案例醫(yī)堵……………岡……蕩……………魯………癥3躍8唐第六章城搬資源稅案例位捎…………賞……兆……………刃……察……鈴…………條3敏9茅第七章授耀土地增值稅束案例尾傲…………孫……鳥……………韻……回……辭……樂40仍第八章犁柜城鎮(zhèn)土地使僻用稅案例緣垂…………濾……黑……………歲……岸……漁42嚼第九章坐急房產(chǎn)稅案例勢劣…………宏……惰……………梅……途……蘇…………涼43唇第十章停婆車船稅案例萌肉…………肚……成……………逼……簡……起…………夠45爸第十一章附虹印花稅案例與…………塑……陵……………糠……刃……悟…………導4島6情第十二章正肌契稅案例陶…………他……億……………凝…鬼……啞……………朗…獅4竄8蹤第十三章勻擁企業(yè)所得稅遵案例粉…………稀……莫……………勞……加……磁……獲4戀9菠第十四章雅個人所得稅勝案例姓…………削……忌……………奧……?！€60話第十五章公綜合案例浮…………域……負……………揭……讀……老……僑………猛6壟5挪第一篇形案例示范繞第一章節(jié)案例分持析及處理示專范祥案例1：降取得收入記被入往來賬戶宗一、基本案害情誓紅星紡織公村司為增值稅所一般納稅人門，適用增值避稅稅率為悼17%留。稅務稽查迎人員于奉某摩年癥7稀月對該企業(yè)素增值稅驟納稅情況語進行檢查時瑞，發(fā)現(xiàn)溝5憶月份銷售一凍批貨物給小朗規(guī)模納稅人園，取得含稅射銷售額距81900延元，給購貨面方開具了普僅通發(fā)票，貨躍款收存銀行欄。企業(yè)的賬跡務處理為：止借：銀行存圾款電維81900倦貸：其宗他榜應付款擾裹81900義二、分析點附評賠（一）案情互分析和稅務蹄處理予該企業(yè)銷售鎮(zhèn)貨物取得的童價款，應作縣為銷售收入閃處理，并計夢提增值稅銷友項稅額，但筍企業(yè)掛在往主來賬戶，少振繳了增值稅迷，所以應補栗繳增值稅。商含稅收入應飽換算為不含豪稅收入，因敢此：逃補記應稅收撒入換=8190脆0疼÷明（開1+17年%真）咬=7000崇0星（辜元草）狀應補繳增值辱稅傍=7000跟0是×序17%=1蹦1900徒（元）善稅務機關(guān)按畫稅收征管法叢有關(guān)規(guī)定責輕令企業(yè)補繳賓稅款和滯納賣金、處以罰晚款等（略）輝。丘（二）賬務慰調(diào)整各借：其拐他頂應付款儉求攜繞查81900攀貸：主營業(yè)漠務收入櫻徑侍敬70000裁應交稅費釋—堂增值稅檢查河調(diào)整記119傳00至橡（三）點評馬箱該企業(yè)銷售同貨物取得價系款，未記入針銷售收入，市掛在往來賬吵戶，造成少倍繳增值稅?；贬槍@類問違題主要檢查也其查“援往來跪”固賬戶的發(fā)生辛額，根據(jù)發(fā)攝生額的大小勒有針對性地您追查其原始孔依據(jù)，查證促往來金額的瞞具體單位和餡往來金額是噸否屬實，有域無虛列、多失列金額的情規(guī)況。同時根夾據(jù)收“口往來疾”基賬戶的發(fā)生易額核很對輪相對應的短“遍銀行存款滿”孝賬戶的金額升和匙“剛庫存現(xiàn)金稻”種脅賬戶的金額消。查證其金膚額的來源與絲賬載金額的舉來源單位是談否一致，發(fā)炸生的金額是掉否屬于正常巴的往來款項孕，有無故意禽多記或少記乖“博往來贏”負賬戶金額的盼情況。施案例2：反分期收款銷佳售貨物，不隱按稅法規(guī)定拔確認收入卷一、基本案盼情急某橡膠廠為爭增值稅一般尼納稅人，稅紹務稽查人員汪于特某沈年懶1喇0怪月對該企業(yè)何當年繳納增刻值稅情況進香行檢查，發(fā)慣現(xiàn)企業(yè)采用袋分期收款方簽式銷售貨物薄，因此，重賣點審查了哄“右分期收款發(fā)鷹出商品、庫僅存商品、主盞營業(yè)務收入厘、主營業(yè)務索成本狠”數(shù)等賬戶，并質(zhì)核對記賬憑債證、原始憑輔證和銷貨合藍同。發(fā)現(xiàn)該格企業(yè)于誘當獄年索3勞月鴿7植日采用分期峰收款方式銷潛售貨物一批攤，價款挖24000跨00骨元（不含稅映），該批產(chǎn)龍品成本蝴15000剩00取元，分三次瓶平均收取價軟款，按合同改規(guī)定收款日產(chǎn)期分別為辣3插月鳥7沫日、渡6壩月腥7壺日、吐9始月展7溪日。前兩次痕貨款如期收顯到，企業(yè)按薦規(guī)定確認收繪入和結(jié)轉(zhuǎn)成兇本，但從爛9抽月畜7涂日至檢查日小期為止，企綠業(yè)以未收到尖款項為由未顛確認收入，詞也未結(jié)轉(zhuǎn)成幅本。脹二、分析點體評燒（一）案情拴分析和稅務柴處理備該企業(yè)采用虜分期收款方年式銷售貨物芽，應以合同汪約定的收款丘日期確定應漿稅收入的實殿現(xiàn)，而不管拾當日款項是拌否收到，同吃時按全部銷刃售成本占全溉部銷售收入怨的比例結(jié)轉(zhuǎn)富銷售成本。稀該橡膠廠你9復月棵7故日以未收到湖款項為由未愿確認收入，丸也未結(jié)轉(zhuǎn)成鋼本，不符合掙稅法規(guī)定，暮也不符合會醉計制度，應尤予以改正。塘應確認收入抵=2400濾000遣÷探3=800鹿000洪（元）總應補繳增值膝稅竿=8000郵00境×分17%=1慌36000搭（元）露應結(jié)轉(zhuǎn)成本肚=8000殲00連×絹15000請00龜÷徒24000元00=50孕0000劍（元）家或者＝枝15000拋00胸÷概3=500店000漸（元）鞠稅務機關(guān)按鑰稅收征管法嶺有關(guān)規(guī)定責傾令企業(yè)補繳句稅款和滯納偷金、處以罰局款等（略）逆。霸（二）賬務滲調(diào)整蕉1且.豆確認收入融竿借：應收賬攜款豬申剃買傘株93600寫0蜜挨闊貸：主營業(yè)進務收入灘歪蓮濫鉆80000挪0泛夸宵應交稅費保—瀉增值稅檢查鵝調(diào)整請潮13600哥0才2妥.驗結(jié)轉(zhuǎn)成本榜冷借：主營業(yè)沈務成本賠烏50000許0聲按貸：遺發(fā)出商品蓮銷子50000柱0（三）點評鼠在實際工作本中，有的企款業(yè)往往在合花同約定收款異日期已到而鋼未及時收到續(xù)款項時，不格結(jié)轉(zhuǎn)銷售和攻計提銷項稅企額，這樣就乞延誤了稅款擱的入庫時間筐。檢查時，惕應以銷貨合射同為依據(jù)，旬結(jié)合惹“緞主營業(yè)務收定入指”花明細賬等，冰核實到期應篩轉(zhuǎn)而未轉(zhuǎn)的暑主營業(yè)務收享入額和應計竊提的銷項稅陶額。同時審名查詞“況分期收款發(fā)澡出商品適”悅賬戶貸方發(fā)當生額結(jié)轉(zhuǎn)主紫營業(yè)務成本粥的資料，查閣看有無多轉(zhuǎn)璃或少轉(zhuǎn)分期面收款發(fā)出商久品銷售成本燭的問題。本案例3：雪取得價外費奇用，記入職擴工福利費鞭一、基本案送情哥瑞豐塑料制撐品廠為增值并稅一般納稅志人，岸適用增值稅杰稅率為膝17%哀。稅務稽查閉人員于吧某葡年第4包月對該企業(yè)蘭增值稅完納稅情況淹進行檢查時友，發(fā)現(xiàn)企業(yè)殺3頃月份第州42憐號憑證的業(yè)甜務為：銷售勸一批貨物給等某商場，開咳具增值稅專催用發(fā)票，取直得不含稅銷化售額扭20000叔0在元，增值稅借額頓34000級元；另外開嚷具普通發(fā)票腸，取得貨物瞧優(yōu)質(zhì)費惠5000沸元，款項已啞收存銀行?；笃髽I(yè)的賬務它處理為：柳借：銀行存輝款屢絮怪叢荷痰23900盈0助屠貸：主助營共業(yè)務收入晌萍況砍體20000赤0略殺鍵應交稅費慨—罪應交增值稅頭（銷項稅額糧）糕34000布超災應付鵲職工薪酬場—圣職工脆福利費伯叛瓣舊5000塑二、分析點笑評競（一）案情紙分析和稅務拼處理趁按照稅法規(guī)劃定，企業(yè)銷噸售貨物取得擾的價外費用獸（特殊規(guī)定門除外），均荒應并入銷售萍額一并納稅毅。該企業(yè)將譜價外取得的皆優(yōu)質(zhì)費直接式記入壞“嶺應付福利費魯”福賬戶，偷逃硬了增值稅。疫因此，應補俗繳增值稅。活補記應稅收轟入至=5000企÷忠（雞1+17渡%網(wǎng)）輪=4273腦.5踩（辣元喊）移應補繳增值愁稅額皂=4273用.5押×彼17%=7厘26.5株（元）療稅務機關(guān)按法稅收征管法紹有關(guān)規(guī)定責帆令企業(yè)補繳掘稅款和滯納晴金、處以罰河款等（略）棵。楚（二）賬務五調(diào)整遙借：應付客職工薪酬累彎堵隨刮5000終轎貸：其招他橫業(yè)務收入搏戶糠寄4273.項5文利避應交稅費母—居增值稅檢查衰調(diào)整臂議726.5（三）點評競“疫價外費用犬”繞作為并入銷瓦售額中的一步部分，它包播含的內(nèi)容很舍多，且有一充定的隱蔽性鬼。檢查時，頌應根據(jù)開具泉的發(fā)票所列脹產(chǎn)品或勞務混名稱，嚴格啊界定價外費瓶用的性質(zhì)，定結(jié)合賬務處拉理，查實價袋外費用的入乎賬情況。稅輕務檢查時，相發(fā)現(xiàn)企業(yè)敲“悔應付數(shù)職工薪酬貿(mào)”漲賬戶的金額線有突增突減溉的現(xiàn)象，要謊進一步查實甘其對應的原擺始依據(jù)，確夏認其內(nèi)容是裁否真實，資雞料金額是否莖正確，有無區(qū)將應稅收入?yún)⒅苯佑浫胪怠胺缿厄吢毠ば匠攴隆蹦尜~戶的情況亡。豆案例4：長以舊換新方恭式銷售貨物寸，未按新貨怒物售價計稅翻一、基本案遺情閱稅務稽查人祝員效某嬸年匆7授月，對某家尼電商場（增話值稅一般納極稅人）增值至稅納稅情況榜進行稅收檢間查。在檢查敵“隔主營業(yè)務收衣入弟”軌明細賬時，代發(fā)現(xiàn)誓當箏年澤3膠月長虹牌電柜視機的銷售思收入比其定他炭月份明顯偏枯低，于是進捐一步檢查相撈關(guān)會計憑證芽，發(fā)現(xiàn)付3肺月份第耗10猛號憑證、第貪21門號憑證、第京47咱號憑證業(yè)務騙內(nèi)容均相同救，合計金額本為田14040享0詠元，匯總企削業(yè)賬務處理歪為：父借：庫存現(xiàn)胖金碼請眨虜暮爺歸14040雄0礦貸：主營業(yè)績務收入惑禿劇替木12000蹦0蕉覽應交稅費序—式應交增值稅恢（銷項稅額滑）訊20400俊經(jīng)詢問企業(yè)亮財會人員，策得知該商場廚3色月份采用以清舊換新方式商銷售了長虹躬牌電視機，螺實際收取貨雄款共計富14040悟0股元，開出普擱通發(fā)票，舊磚貨折價款有嗎50000警元。勵二、分析點半評臨（一）案情圣分析和稅務鍛處理緣以舊換新是壁指納稅人在膏銷售貨物的表同時，有償看折價收回同姐類舊貨物的運銷售方式?；疸y首飾演以舊換新業(yè)醉務可按實際錫收取的不含占增值稅全部綱價款確定銷盯售價格外，風其歇他鐵以舊換新業(yè)鄭務應作購銷姜業(yè)務處理，溫即按新貨物神的同期銷售仍價格確定應已稅銷售額，岡不能從中扣抹減舊貨物的識回收價格。勇回收的舊貨橋物應視同外斤購材料或商疤品處理。該月商場以舊換葡新方式銷售兩電視機，企網(wǎng)業(yè)以實際收服到的扣14040捏0她元申報繳納拘增值稅，舊忠貨折價款顏5輔萬元應作而跑未作應稅銷展售額，造成討少繳增值稅銀。舊貨折價潔款視為含稅定價，所以應槍將其轉(zhuǎn)化為源不含稅收入搖，補繳增值情稅。逮不含稅應稅流收入額可=5000府0楊÷蓬（謀1搬＋柜17%盛）菜=4273錯5.04裁（元）謝應補增值稅同額術(shù)=4273票5.04顧×蠅17%=7灣264.有96竹（元）銹稅務機關(guān)按權(quán)稅收征管法憑有關(guān)規(guī)定責工令企業(yè)補繳真稅款和滯納匆金、處以罰漠款等（略）伐。汁（二）賬務于調(diào)整猶借：原材料雀（庫存商品渴）題揉訪日50000闖詞貸：主營業(yè)鵝務收入掩軋采診42735叉.04膀晨截應交稅費求—船增值稅檢查匪調(diào)整殊726占4.催96（三）點評繡以舊換新方遍式銷售貨物汪，是納稅人煩為了促銷，浩在銷售新貨釀物的同時，全折價收回同庭類舊貨物，冬并以折價款什沖減新貨物極價款的一種強銷售方式。怎這種銷售方鞏式下，有的輸納稅人會因況不熟悉稅法來，容易漏繳渾稅款，有的詞納稅人出于圣主觀故意而盲偷逃稅款。蛛在稅收檢查付中，稽查人蟻員審查提“款主營業(yè)務收揉入球”者明細賬時，抗若發(fā)現(xiàn)某種于商品銷售價交格明顯低于金正常時期的絕銷售價格又倍無正當理由潮的，應核實廟是否為以舊姐換新方式銷猛售貨物。如彼果是，則審填查是否按新謊貨物價格計恩稅，有無扣晴減舊貨的折停價款。妻案例5：逐收到代銷清滿單，不記銷逃售收入和銷健項稅額盈一、基本案券情把大興縣酒廠留為增值稅一醋般納稅人，燕國稅稽查局屋于產(chǎn)某淋年合10樹月對該酒廠欄當年增值稅憤納稅情況進練行檢查。檢仰查人員經(jīng)檢社查發(fā)現(xiàn)企業(yè)板有委托代銷覆商品業(yè)務，授于是查閱了除委托代銷合蹈同，發(fā)現(xiàn)該奉酒廠遣5廉月份委托內(nèi)慧蒙某商場代閘銷糧食白酒犧，董7托月份酒廠收困到代銷清單諷，結(jié)算清單扛數(shù)據(jù)如下：遼銷售糧食白攤酒獄5400黑公斤，不含考稅銷售額為稼60000播元，代收白洲酒增值稅額丙為順10200冬元，按合同母規(guī)定代銷企興業(yè)按不含稅訪銷售額的電5%族收取手續(xù)費國，計扣代銷黑手續(xù)費眼3000時元，酒廠實價際收到貨款漏67200列元。痛收到代銷清辛單時，酒廠介賬務處理如黨下：恭借：銀行存捷款棟勿6720化0旱初貸：應付賬聽款掉67亞200涼經(jīng)查實，該蠻批糧食白酒艦成本價為影24000填元，消費稅姿稅率為狡20%惑。鄉(xiāng)二、分析點申評扎（一）案情宵分析和稅務海處理傭按照稅法規(guī)膝定，該酒廠蝴將產(chǎn)品委托放他人代銷屬千視同銷售行躁為，應以收母到代銷清單友的當天確定誼為納稅義務蝶發(fā)生時間。魄但該酒廠收血到代銷清單運后，未按規(guī)丟定結(jié)轉(zhuǎn)收入陸、計提稅金桃，而是掛在筆往來賬戶，錯不符合會計翠制度和稅法部規(guī)定，造成欲少繳稅款。野白酒既屬于妥增值稅應稅庫貨物又屬于冤消費稅應稅紡產(chǎn)品，所以某企業(yè)應補繳唐增值稅和消蒼費稅，并調(diào)翠整相關(guān)賬戶劍。鋼肯應補記收入粘60000飄元，結(jié)轉(zhuǎn)成藝本斧24000名元。晶應補增值稅鋤=6000度0躺×愛17%=滴10200李（元）段按照現(xiàn)行消括費稅法規(guī)定碎，白酒類產(chǎn)葡品實行從價認定率和從量壞定額相結(jié)合漁的復合計稅亡辦法，因此扶：阻應補消費稅者=岔60000阻×荒20%+5聞400陰×角2退×冊0.5膀歌伶=1740費0拾（元）挎稅務機關(guān)按熟稅收征管法恒有關(guān)規(guī)定責狂令企業(yè)補繳顆稅款和滯納牌金、處以罰李款等（略）跳。求（二）賬務概調(diào)整膜1鼠.湊借：應付賬廟款污滾湯身擦纏67200帖找站銷售費用昂戀植摩網(wǎng)鴉炊3000趣貸：主營業(yè)僵務收入腔板牌句蔬曠60000片點筆應交稅費膝—瀉增值稅檢查議調(diào)整厭囑10200朵糠2憑.懲借：營業(yè)稅月金及附加幼詳號17400抱衣貸：應交稅疲費邪—肆應交消費稅申泡17400類挪3傻.鎮(zhèn)借：主營業(yè)燥務成本鬼240花00驕帶貸：委托代聲銷商品舊肆24000（三）點評糕審查時，先敵了解企業(yè)是騙否有委托代挨銷業(yè)務，審丑查委托方與蔑受托方簽訂機的合同或協(xié)舟議，看雙方符是否構(gòu)成代媽銷業(yè)務；然嗓后查看其會爪計核算是否露正確，將毫“梅庫存商品批”帆、澤“辮委托代銷商剛品不”瓶、加“析主營業(yè)務收蜘入休”朝、貪“耕應交稅費忙—壓應交增值稅汁（銷項稅額群）從”蠻、信“廉銷售費用齒”材、設(shè)“擠應收賬款但”黨、韻“礦銀行存款杜”殊等明細賬及真會計憑證相漲互核對，查鏡明代銷貨物纏取得的收入鋸是否按規(guī)定智入賬，稅金葡核算是否正洗確，重點審鋤查有無以扣民除手續(xù)費后添的余額記銷膜售額而少記快銷項稅額或訓將收入掛在撿往來結(jié)算賬降戶進行偷稅玩的問題；或甩者通過代銷抗合同訂立的飲結(jié)算時間和烈收到代銷清奉單的時間核肯查商品銷售興實現(xiàn)的時間尺，查看是否啟有延期作銷喇售、遲報稅膀款的現(xiàn)象。睡委托代銷和盜受托代銷貨泰物是同一經(jīng)饅濟業(yè)務分別居在委托方和幅受托方的不艱同反映。若窄審查納稅人間受托代銷業(yè)況務時，應注覺意受托方有襪無在代銷商追品銷售后不鐘體現(xiàn)銷售收歐入和銷項稅務額的情況。礙若采用手續(xù)我費方式代銷底，要審查受眨托方取得的裹手續(xù)費做收報入處理的同獻時是否核算今了營業(yè)稅金令。另外，關(guān)鎖注堵“媽應付賬款循”紀、補“村其題他棒應付款口”紗往來賬的動春向，特別要幅關(guān)注往來發(fā)角生而無實際澤業(yè)務的轉(zhuǎn)來停轉(zhuǎn)去的款項慘，必要時可懸發(fā)協(xié)查函或盟直接到對方鋼單位調(diào)查。否案例6：患混合銷售行灣為，非應稅旗勞務銷售額綿未計提銷項建稅額眾一、基本案依情鷹稅務檢查人沫員廚某年閉對海爾家電遍專賣黑商場役（增值稅一處般納稅人）朝進行增值稅救納稅檢查時攏，發(fā)現(xiàn)劈8楚月份第喬34詳號憑證的業(yè)研務應為混合崖銷售業(yè)務。狹其具體內(nèi)容具為：銷售給揚星光賓館空咱調(diào)血30乳臺并負責安嗓裝，開具增援值稅專用發(fā)優(yōu)票收取空調(diào)蠅款衛(wèi)12000萍0沈元，增值稅庫銷項稅額姿20400德元；同時開析具普通發(fā)票漂收取安裝費女3350弓元、安裝所困需材料費艇2500雖元。該批材么料成本價為赴1740毀元。企業(yè)賬鎖務處理為：圓借：銀行存旦款硬傍吳冒塵些擱14625嚴0姥恒貸：主營業(yè)紛務收入場像稿假居12000牢0勉應交稅費框—買應交增值稅攀（銷項稅額映）植2040監(jiān)0帳其雜他辨業(yè)務收入白辱拔式寇轎3350森原材料刮喚拋麗牧土賢2500五二、分析點販評軌（一）案情巴分析和稅務迎處理帶按照稅法規(guī)雞定，只要混慶合銷售行為胳應征增值稅菠的，其銷售性額為貨物或顫者應稅勞務茅銷售額和非改應稅勞務銷縮售額的合計執(zhí)數(shù)。該專賣洽店銷售空調(diào)略并負責安裝屋，所收取的拴全部價款和婦價外收入應己視為混合銷維售收入一并冤征收增值稅正，而該專賣燒店沒有將取熟得的安裝費繪和材料費計吸算銷項稅額蔥，安裝空調(diào)謎所耗用的原技材料也沒有鋒作收入處理杏，造成少繳羞了增值稅。潔因此，應補繼記收入和補征繳增值稅。輔應補記收入渾=捏（狂3350鋒+搬2500逝）促÷稼（雜1蓬+趣17%確）政-3350侄=1650標（元）財應補增值稅薄=嶼（雙3350遺+策2500濾）碼÷哥（架1屬+細17%狹）港×裝17%=8到50鄉(xiāng)（元）贈相關(guān)材料成芬本結(jié)轉(zhuǎn)不正械確影響企業(yè)訪所得稅，此餅處略。灰稅務機關(guān)按妥稅收征管法黎有關(guān)規(guī)定責運令企業(yè)補繳配稅款和滯納狂金、處以罰刺款等（略）本。綠（二）賬務友調(diào)整舅借：其炮他云業(yè)務譜成本趴虎冷陵1740銀柱愁陜原材料珍份忠稿哨7她60驕貸：其罰他庫業(yè)務收入從顯謠征隆1650姻魚另具應交稅費灰—環(huán)增值稅檢查草調(diào)整泛簽850抖顆（三）點評疤檢查時，應知以納稅人申娃報的或檢查禁核實的各部宿分銷售額為零依據(jù)，查明琴納稅人的稅隙務登記，落蓋實經(jīng)營范圍慣，核實納稅化人是以銷售雹貨物為主還譽是以提供非叔應稅勞務為某主，進而判科斷其混合銷烘售行為是否匯全額繳納了稍增值稅。檢猶查時，應以西納稅人的納理稅申報表為遠依據(jù)，結(jié)合關(guān)“葛主營業(yè)務收近入盈”今、卡“與其它業(yè)務收猾入沒”惕明細賬，查曬明申報的銷瓶售額是否正賭確，銷售額豐中是否包括榨了非應稅勞碌務的銷售額虧，同時還應爹重點檢查連“筍應付福利費膚”猶、桂“念營業(yè)外收入洽”握、妹“摔其金他臨應付款揉”棗等明細賬戶自貸方發(fā)生額企，查看其摘損要欄的內(nèi)容葛，進一步對倡照賬證予以督核實。怠案例7：決取得價外費專用，沖減成淹本齒一、基本案縫情間五星通訊電勞纜廠為增值返稅一般納稅右人，噸某年錦稅務檢查人梯員對其進行評增值稅納稅具檢查時，發(fā)前現(xiàn)鄰“琴主營業(yè)務成論本果”必明細賬漂8沖月末有貸方禾發(fā)生額，于鎖是抽取會計動憑證并核實凝原始憑證，脫發(fā)現(xiàn)：假1劣.粒8誤月份第胸23吵號憑證記載服：銷售電纜優(yōu)，收取運輸褲裝卸費貍3200榜元，開具普怨通發(fā)票，會基計處理為：題借：庫存現(xiàn)玉金棵使3200注貸：主營業(yè)率務成本帽320撿0挑2扣.剖8峽月份第精37尖號憑證記載乏：銷售電纜卻，收取包裝么費廳2000逐元，開具普燥通發(fā)票，會桑計處理為：林借：銀行存查款腰鐵完2000統(tǒng)貸：主營業(yè)討務成本售200葡0夕3照.適8砍月份第促54窮號憑證記載儲：銷售電纜摔，收取裝卸蠅費戀1820貪元，開具普炸通發(fā)票，會赤計處理為：辣借：銀行存尊款峰勢差1820書貸：主營業(yè)梢務成本它182刺0電狀企業(yè)無其開他處納稅問題。各二、分析點壯評云（一）案情旱分析和稅務貸處理舌企業(yè)在銷售雹貨物的同時于，向購買方爬收取的運輸屢裝卻費、包須裝費等，屬塌于價外費用蠶，應并入銷央售額，按所庫屬產(chǎn)品適用趕的增值稅稅臟率繳納增值慶稅。但該企螺業(yè)直接沖減部了主營業(yè)務垃成本，未并匠入銷售額計陸算銷項稅額彼，所以應補旁繳增值稅。刊價外費用視摟同含稅收入皮，應轉(zhuǎn)化為際不含稅收入飛。巡企業(yè)應補繳腦增值稅帶=篇（作3200慘＋漠2000捉＋啞1820垮）每÷遇（羞1+17%商）窗×暢17%=1巖020線（元）鈴仔稅務機關(guān)按黑稅收征管法躍有關(guān)規(guī)定責飾令企業(yè)補繳嗽稅款和滯納卡金、處以罰鳳款等（略）棋。商（二）賬務閱處理序借：主營業(yè)戀務成本倘曠忌效70衣20偉率貸：其獵他隙業(yè)務收入描盲厘6無000為應交稅費腿—妨增值稅檢查莖調(diào)整舍102籍0（三）點評屆“唯價外費用兩”闖作為并入銷頃售額中的一馳部分，它包主含的內(nèi)容很銳多，且有一殺定的隱蔽性姑。檢查時，掩應根據(jù)開具愛的發(fā)票所列在產(chǎn)品或勞務海名稱，嚴格肝界定價外費灣用的性質(zhì)，伸結(jié)合賬務處音理，查實價網(wǎng)外費用的入水賬情況。凡瓶違反規(guī)定，午未按價外費煙用計算銷項燕稅額的，應勉按原發(fā)生額帥依價外費用集收入所屬產(chǎn)拋品的增值稅旨稅率補繳增址值稅。顏案例8：掉還本銷售，窯從銷售額中忌減除還本支嬸出基本案情膛某家電商場主為增值稅一需般納稅人，憶稅務檢查人穿員于徒某綁年檢11懶月對該商場暮1眼—邪10狠月份增值稅查納稅情況進方行檢查，經(jīng)淋詢問財務人方員，得知該季商場有還本俊銷售業(yè)務，烈但檢查把“池銷售費用物”啟明細賬時，寒并未發(fā)現(xiàn)該育賬戶有還本庸支出的核算舅業(yè)務。經(jīng)進筆一步檢查發(fā)賽現(xiàn)，廊本招年湊6敵月絲7圖日銷售空調(diào)兇20愛臺，含稅銷撫售額理11700她0象元，并約定夠三個月后（頂即思9進月夢7閱日）退還給謊購買方孤30000側(cè)元價款。紙6擴月覺7始日，企業(yè)的由會計處理為殃：評借：銀行存撇款霧稀經(jīng)挨跌鵝11700焦0窗貸：主營業(yè)沖務收入鈴盾宮暴米7435稈8.97躬應交稅費套—務應交增值稅賓（銷項稅額紡）陳1264都1.03坐其僑他棉應付款勤民撥需鎮(zhèn)30懲000抓9誦月州7膏日候退還給購買賞方野30000棉元價款時，泊企業(yè)的會計護處理為：農(nóng)借：其城他稼應付款疤揪30000咱貸：銀行存堂款按30櫻000悠檢查中，未陳發(fā)現(xiàn)企業(yè)有裂其它納稅問筍題。爭二、分析點折評腿（一）案情趴分析和稅務婚處理遷按照稅法規(guī)諸定，，納稅質(zhì)人采用還本象銷售方式，庭其銷售額應蓬為產(chǎn)品（商半品）銷售時禽所取得的實矮際銷售收入召，不得從銷芒售額中減除使還本支出。暴而該商場在倉采用還本銷嘗售方式銷售猾商品時，按甩扣除還本支押出后的余額探記銷售，造稍成了少繳增核值稅。因此型，應補記收遺入和補繳增室值稅。辜應補記的收悼入瓶=3000片0光÷少（剃1盞＋蘿17%磁）思=2564頸1.03際（元）逆應補繳增值浴稅籃=2564耳1.03匆×扣17%=4島358.9唯7燈（元）囑稅務機關(guān)按滔稅收征管法厲有關(guān)規(guī)定責夜令企業(yè)補繳游稅款和滯納講金、處以罰宰款等（略）縣?；铮ǘ┵~務伙調(diào)整兵借：銷售費法用鄭進丹閑忘30000匠格飼貸：主營業(yè)病務收入蘭敗哈苗稀25641義.03嫩搖夠集應交稅費哀—欺增值稅檢查鬼調(diào)整職吼4358貍.97郊污涉及影響企頁業(yè)所得稅問查題，此處略朵。（三）點評陡陶對還本銷售忽業(yè)務的檢查染，首先應了胞解納稅人有棒無該項業(yè)務按。如有，應境重點檢查洞“給銷售費用青”堵明細賬的摘隱要記錄，看癢該賬戶有無蠻還本支出核衣算業(yè)務，記境賬是否正確做。如果沒有離還本支出核中算，一般就霧是扣除還本萄支出后的余偏額記銷售。正對此，應要害求納稅人按灘照還本支出保憑證的匯總透數(shù)補記銷售咱收入，并補蛾繳增值稅。于案例9：胡將自產(chǎn)貨物艙用于職工福錯利，未記收炭入和銷項稅叨額峰一、基本案驚情怕匯聯(lián)食品加托工廠屬增值灘稅一般納稅癥人，稅務檢罷查人員于引某槐年涂10受月對該單位賽增值稅納稅桑情況進行檢瘡查。在檢查庸會計憑證時盜，發(fā)現(xiàn)：能1掃.京4袋月全27趕日奮第航147循號憑證會計葡分錄為：他借：其緒他眉應收款椅此倉9450喊趣貸：庫存商天品朽—卡豬肉火腿交945柏0最憑證下附有炮本廠職工簽烈名的花名冊簽。霸2隊.晚4陶月始30煮日禍第裹170巷號憑證會計酸分錄為：棗借：應付職像工薪酬桐—細職工福利費記9450顏閃貸：其蘭他晌應收款蛙脂謠犧9450柏憑證下沒附團任何單據(jù)。膊經(jīng)稅務檢查最人員的進一禿步核實，查瞞明這兩項業(yè)柜務是企業(yè)在捷“旱五一秋”情前發(fā)給職工輪每人瓜5輔斤豬肉火腿強作為福利，永企業(yè)共銀180狀人。該廠加顆工生產(chǎn)的豬尋肉火腿成本撕價為蛙10.5侄元片/宿斤，平均售剪價為專18.72濕元忽/攀斤（含稅）裝。堡二、分析點萄評訴（一）案情棚分析和稅務峽處理卷根據(jù)稅法規(guī)兵定，納稅人怎將自產(chǎn)、委叨托加工的貨些物用于集體蜘福利或個人宜消費應視同郊銷售貨物，禾計算繳納增扶值稅。視同狐銷售貨物行易為無銷售額何的，應按納內(nèi)稅人同類貨盟物的平均價棄格或組成計貫稅價格確定趣。墨企業(yè)共發(fā)給罰職工本900修斤（唯180密×直5崖）豬肉火腿跌作為福利，愚所以，覆計稅銷售額渡=900扇×顛18.72善÷況(1范＋艦17瀉%樹）繳=1440排0奶（元）蛇增值稅銷項群稅額巨=1440愿0判×網(wǎng)17%=2悶448易（元）排稅務機關(guān)按積稅收征管法索有關(guān)規(guī)定責螺令企業(yè)補繳租稅款和滯納學金、處以罰經(jīng)款等（略）掛。貨（二）賬務捉調(diào)整滴它借：應付職煉工薪酬床—刻職工福利揉費顏7398手旋主營業(yè)務成沙本案智叉靈巾9450吹晉貸：主營業(yè)仁務收入恭陜晌勿腎銹14400售應交稅費?！⒃鲋刀悪z查緞調(diào)整栽困通2448秀（三）點評桌姨在對增值稅評一般納稅人卵進行納稅檢走查時，應對膨其相關(guān)的會毛計科目進行蘿審核，如在河對銷項稅檢擾查時應檢查層“傭在建工程橋”仗、恒“序營業(yè)外支出唉”嶼、設(shè)“籮其踐他同應收款?！备?、楊“衣應付職工薪都酬繡”因等科目，看聯(lián)是否有將自滔產(chǎn)或者委托毀加工的貨物毫用于非應稅摘項目、集體妻福利或者個分人消費而不逮作銷售，以且及作銷售處逐理而按產(chǎn)品予成本價計算襲銷項稅額的柴情況?？习咐?0：檢取得紅字專驅(qū)用發(fā)票，未祥沖減進項稅且額腿一、基本案務情濫嘗新化封閉母擇線廠屬增值私稅一般納稅勉人，稅務星檢查畏人員于括某零年握10遺月檢查了該永廠增值稅納彎稅情況，通乒過對憑證、黑賬簿、報表助的檢查，發(fā)島現(xiàn)：觸1訴.副3尖月柏9刺日傅第兼43決號憑證記載眼：購進原材蛙料一批，取促得增值稅專傾用發(fā)票，發(fā)再票上注明價功款為總18000鄰0稼元，稅款顏30600桌元。增值稅疲專用發(fā)票已柏通過認證，稈貨款未付。職企業(yè)會計分根錄為：枕借：原材料臘反御跑援記18000徹0驗崗應交稅費競—剃應交增值稅案（進項稅額訊）惰30600煮羞貸：應付賬和款喬冤幣繁躲謠21060畝0示2成.享3恨月名23達日昏第棒127敞號憑證記載圍：咳3革月華9那日鋼購進的原材偵料，經(jīng)本單頑位質(zhì)檢部門右的檢驗，不鞭符合質(zhì)量要拾求，該廠要亡求全部退貨穗，并取得紅赴字專用發(fā)票榆，企業(yè)會計證分錄為：扭借：原材料告唯18000我0筆（紅字）妄迷貸：應付賬太款亞18粗0000記（紅字）虎二、分析點金評屑（一）案情襪分析和稅務魯處理扒根據(jù)稅法規(guī)滲定，企業(yè)購皂進貨物時進礦項稅額已抵街扣，在發(fā)生棄退貨情況下守，應憑收到放的紅字增值賺稅專用發(fā)票阿扣減當期進點項稅額。該謎單位在發(fā)生桌退貨時，只胞沖減了原材燃料，對進項佩稅額未作調(diào)路整，造成多踐抵扣進項稅律額，少繳增項值稅款掩30600由元。因此，講該企業(yè)應補罪繳稅款東30600查元。耍稅務機關(guān)按悉稅收征管法蝶有關(guān)規(guī)定責城令企業(yè)補繳酬稅款和滯納張金、處以罰賺款等（略）匠。獎（二）賬務砌調(diào)整袋康借：應交稅頃費查—巡增值稅檢查傅調(diào)整端30600澡（紅字）增胃貸：應付賬孤款始業(yè)梨援3060組0候（紅字）績（三）點評尿如發(fā)生退貨服，購買方在熟未付貨款并很且未作賬務滾處理的情況館下，應將原且發(fā)票聯(lián)和抵滅扣聯(lián)主動退吵還銷售方。澆在購買方已丸付款或貨款廈未付但已做栗賬務處理，則發(fā)票聯(lián)和抵眼扣聯(lián)無法退挪還的情況下辮，購買方必潔須取得當?shù)厝乐鞴芏悇諜C巖關(guān)開具的進東貨退出及索偵取折讓證明耐單，并送交熊銷售方，作昌為銷售方開霉具紅字專用宏發(fā)票的合法罪依據(jù)。購買仍方收到紅字禿專用發(fā)票后話，應將紅字幫專用發(fā)票所瘦注明的增值觀稅額從當期哀進項稅額中神扣減。如不己扣減，造成括不納稅或少筆納稅的，屬癢于偷稅行為疼。兔炭檢查走人員檢查企央業(yè)賬薄、憑愉證及發(fā)票，左發(fā)現(xiàn)龍“北原材料雕”填或鳳“給庫存商品蜓”懂明細賬有紅千字沖減現(xiàn)象傻，若屬于退弦貨業(yè)務，則團應審查納稅透人進貨退出販或折讓貨物裕的賬務處理栽是否正確，枯調(diào)閱原始憑兄證并查看收旋到的紅字專凍用發(fā)票注明青的金額和開蘭具的時間，稼查明有無不骨沖減或延期得沖減進項稅騎額的情況。咽同時也應注除意恐“律應付賬款現(xiàn)”誓的貸方紅字美或借方發(fā)生寸額。網(wǎng)第二篇睡基本案例擊第二章闊增值劇稅案例案例11：捎一、基本案類情顛飛躍齡公司海屬于增值稅項一般納稅人吳，主要歷生產(chǎn)籌經(jīng)營脈各種督家用電器唱。稅務需檢查寄人員于缺某便年駕6鋼月對該公司欣本昏年精1誤—郊5氏月堡份的增值稅攀納稅情況進賭行檢查時，緒發(fā)現(xiàn)問題如蟲下：異1刑.寇在檢查鬧“住銷售贏費用逼”慮賬戶時發(fā)現(xiàn)要有紅字沖減推費用現(xiàn)象，邪進一步檢查潔原始憑證，獲發(fā)現(xiàn)是該公賠司因?qū)Ψ竭`豆約，向購貨匪方收取的延嚷期付款利息進、儲槐備表費等，共計源74申000廈元，企業(yè)械賬務處理黃為副：凱借：銀行存度款矛據(jù)74衛(wèi)000盯貸：勤銷售雪費用業(yè)播74事000驕2腥.旺3月份第4膊0號憑證記正載，銷售貨啞物給消費者腎個人。企業(yè)謎未開具發(fā)票鬧，只開具收戀據(jù)，貨款收奴存銀行。其翅賬務處理訴為喚：貫借：銀行存戴款央2計34辨00毀貸：誰其他應付款熊234沉00燦3肺.囑5月份第2芹7號憑證記茄載，銷售貨丘物給某商場過，開具增值粉稅專用發(fā)票刻，取得不含料稅銷售額3槐00000果元，增值稅陷額5100山0元；另外伙在銷售貨物葉的同時向購滿貨方收取陷貨物鑼優(yōu)質(zhì)費腳40000懷元，開具資芽金往來發(fā)票戀。菌企業(yè)的賬務淡處理胳為錦：哪借：銀行存蛇款潑歉層捕役3叢91槐000傲品貸鐮：掩主營業(yè)務收倉入臥關(guān)共扣唯30000躲0屠夫應交稅費竊—旅應交增值稅捆（銷項稅額胸）潑5100倉0寧其筆他逢應付款妹嫩吵痕瘡識40掌000湯4模.浸在檢查主營蔽業(yè)務收入、彈應交稅費、籮應付職工薪械酬牽等賬戶及增繭值稅專用發(fā)麗票中，發(fā)現(xiàn)起企業(yè)在銷售蝦貨物同時向更購貨方收取浩運輸裝卸什費雄1研0000元角，叛包裝費10網(wǎng)000元，輕開具普通發(fā)字票。尿企業(yè)的賬務宿處理吐為曬：隆借：銀行存燈款暖衡200稈00幻杯貸：應付京職工薪酬熱駝1唱0000該華其他應付坊款慚10000遍5卡.鉆5月份第4甲0號憑證記瞇載，購進原生材料消一批壯，取得增值犯稅專用發(fā)票土一張，價款貧50000句元，增值稅杜額8500褲元次；取得運輸蜻部門開具的舟普通發(fā)票一籃張，運費5懸00元。上繼述款項均用利銀行存款支悶付，但閱原材料在運宿輸途中丟失糊3000元繪。腸企業(yè)會計處絲理為：骨借：原材料鋒條陸勞鉤勝47尖465盡應得交稅費另—客應交增值稅仰（進項稅額勒）85賢35汁待險處理財產(chǎn)損底益狠突植3咽000鼠貸：銀蒜行存款闖殃呆未孝5凱90毅00南6丸.樹5抖月泊份罪第98號憑國證記載，接例受某企業(yè)的燒委托，為其概加工一批產(chǎn)深品，開具普赤通發(fā)票，取創(chuàng)得加工費收奴入1053挺0元。企業(yè)栽會計處理為嚇：蜘借：銀行存鐵款相10530懷貸：營描業(yè)外收入印1053恰0二、要求貸請根據(jù)會計阿制度和稅法刺規(guī)定對案件尤進行分析、還計算應補的及稅款、做出掃相應賬務調(diào)宮整并進行點長評。案例12：女一、賭基本案情躲稅務檢查人欠員于某年斬8竭月?lián)Q20日對某個企業(yè)暫（增值稅一六般納稅人，頸適用增值稅師稅率為17絨%）聲當年孫1云—概7理月份的增值岡稅繳納情況身進行檢查云時氧，發(fā)現(xiàn)的問旅題贊如下：來1汗.別2月4日繳第10號憑避證記載，銷傲售貨物一批瓜給宏偉商場浸，開具增值材稅專用發(fā)票蒙，取得銷售像額2700奔00元，增駐值稅459疏00元；另刮外，開具收峽款收據(jù)，取級得包裝物押圓金收入11采700元。文按照合同規(guī)屯定，包裝物倡的退還時間般為3個月，盜逾期沒收押他金。臟企業(yè)右會計處理為朱：店借：銀行存洲款矩生潮藥統(tǒng)夠327苗600暴貸：主營業(yè)褲務收入光鷹園火尿27000朵0卸應交稅費今—杜應交增值稅恐（銷項稅額撕）教迎4590漫0垮其他應付款咳記烘估以村1170儲0駁2.罪5月7日郊第4號憑證醫(yī)記載，沒收歲宏偉商場包御裝物押金1拉1700元雪。其會計處徑理為：鋤借：速其他應付款旬毛11700嘴槽貸：營業(yè)請外收入辮11700奧3.災檢查該企業(yè)礙本透年集1雙—梁7況月艱份搖的歲“糊其亮他貸應付款逮—初包裝物押金鬼”雕明細賬時，父得到以下數(shù)區(qū)據(jù)：奮（把1橡）貸方發(fā)生西額有：季1老月論4煮日收取押金民5000宏元，比1革月突2四0并日收取押金陸7善000趣元，央2演月逃10末日收取押金倡16000燦元，司3載月曾15堆日收取押金柱8000巴元，恰4漿月鎖19蜂日收取押金輛10鑄000夫元。押稅務檢查判人員檢查企丑業(yè)出借包裝封物合同，發(fā)赤現(xiàn)包裝物的賓回收期均為梯半務年。兔（猜2屈）時本河年您7店月茅5辯日如“蛇其牲他掘應付款增—男包裝物押金恩”暢發(fā)生一筆借柜方發(fā)生額稱5倍000您元，抽取驟其斬會計憑證，棒是桑因購買方逾紛期未退還包嚷裝物而沒收朽了包裝物押鷹金，企業(yè)抽會計汪處理為：將要借：其召他仿應付款一包升裝物押金過秀提5滔000曠喪貸：應付職替工薪酬湊—峰職工杜福利費此開5雨000晃4.候7月2日易第9號憑證貫記載，銷售殿貨物一批，床開具普通發(fā)廊票，取得銷害售額234臥000元；叨另外，隨同秤銷售貨物銷晴售包裝物一佳批，價款3怎510元。慰其會計處理巴為：芬借：銀行存灣款央耗芹旦隔偏237星510競貸：主贏營業(yè)務收入雅蘭慨慶釣2000贊00偉討應交稅費暗—溪應交增值稅績（銷項稅額販）3400譽0炒霜營業(yè)外收甲入架滋艱所雄傘3510碧5.圍7月10日傍第44號憑光證記載，接漲受某企業(yè)用簽其產(chǎn)品對本段企業(yè)投資，奶這批產(chǎn)品的掠市價為14毀0000元愁（不含稅價蛋）。企業(yè)會宮計處理為：蒸借：原材料翻澆位完縮勇14000追0羊應封交稅費璃—萌應交增值稅透（進項稅額晌）2380雪0歐貸：實詞收資本聯(lián)命糧弱蠢1638潤00輸經(jīng)查，企業(yè)輩并未取得投蝶資單位開具半的增值稅專嫁用發(fā)票。祖6.經(jīng)查，骨7月14日腔，銷售產(chǎn)品沃給某小規(guī)模你納稅人，開截具普通發(fā)票沉，金額58館50元，企呆業(yè)會計處理跨為:導借肝：傳銀行存款遍突鐮屋585災0有貸酬：賺應付職工薪盼酬悟—勞職工紡福利費娘585惹0二、要求柄請根據(jù)會計霞制度和稅法鞏規(guī)定對案件剪進行分析、妨計算應補的湯稅款、做出午相應賬務調(diào)技整并進行點紀評。拌案例13：齡烤一、基本案落情兇東盛釣服裝廠何為增值稅一索般納稅人，拳稅務柔檢查臺人員決于某縫年脊10月份宅對柄該李廠1昏—歐9月份彼增值稅納稅胡情況進行檢企查鳴時，發(fā)現(xiàn)問剛題如下：世1瘡.麻該服裝廠稿5敵月輸份臥接受蠶某賓館的般委托揚，為其這加工鬧一批夫職員悼服裝，該批滔服裝已昨加工挨完他畢紅交付委托方允。服裝廠取醉得加工差費機收入宜9慧0000汽元膚（不含稅）勇，在加工過雹程中發(fā)生智邊角穗余料收入昂4500甚元。積企業(yè)電會計處理為機：譽借：應收賬術(shù)款絹—親委托方恒飾句偏1053情00舟貸：其乳他業(yè)務收入格賄殊鳳牲營90000想業(yè)應交稅費倉—夏應交增值稅直（銷項稅額勞）埋1530殖0略2刑.繼在為某賓館殼加工瞎服裝長過程中輔，禮該廠為委托畫方墊用輔助纖材料胡，乘成本價授1100鞠元，作價按能1600哀元結(jié)算。企赤業(yè)際會計羊處理為：敢借：應收賬稼款屯—石委托方雄1600商貸：原材料懷傷朵指1600骨政3.鋒7月2日唱第3號憑證蒼記載，購進怒兩臺高溫定咸型機，取得搶普通發(fā)票注具明價款83洪07元。習企業(yè)陵會計休處理為：口借：傾固定資產(chǎn)悼殃言園卷71劃00肉應殖交稅費沈—事應交增值稅是（進項稅額潤）1207袋貸：頂銀行存款閣筑蘇匹威賣8307槽4棍.伸該單位業(yè)務傳性質(zhì)決定了努生產(chǎn)產(chǎn)品經(jīng)雨常產(chǎn)生下腳荷料，稽查人濁員重點檢查呆了錦“刊其訴他忙業(yè)務收入壺”昆、隸“動營業(yè)外收入判”煤、嚷“送原霸材跪料觀”添等賬戶，發(fā)館現(xiàn)該企業(yè)苗1探—電9忘月份客發(fā)生若干筆屆銷售下腳料辨業(yè)務（這些運下腳料的成狡本絨總計醬為留20壁000灌元觸)鞏，共取得收綢入商3培7000爺元，直接沖禾減原材料成調(diào)本，企業(yè)賬兇務處理下：升借：銀行存糕款魚別3循7000獻咬貸：原材料姓昂板鳴3準7000夫5.8月份端接受紅鶴名織布廠削捐贈布料一急批，這批布爽料市價為3閃4000元韻（不含稅）緊，企業(yè)會計綠處理為：臂借：原材料寫費手宰忠堆34000野應勿交稅費仔—騾應交增值稅核（進項稅額承）5780堅貸：營爆業(yè)外收入廚葉阻盆淡39780控經(jīng)進一步檢端查，發(fā)現(xiàn)企嘩業(yè)并未取得豐鶴名織布廠惡開具的增值雹稅專用發(fā)票道。二、要求牙請根據(jù)會計趕制度和稅法跑規(guī)定對案件已進行分析、獲計算應補的雄稅款、做出閱相應賬務調(diào)鉛整并進行點步評。案例14：干一、基本案揀情翠飛躍堡機電設(shè)備公懼司為增值稅詳一般納稅人借，主要生產(chǎn)怠銷售各種發(fā)剖電機組葡。稅務筒檢查人員論于夢某進年掏8終月對該京公司本斃年吸1痰—犁7博月覺份裙增值稅納稅辣情況進行轟檢查時針，發(fā)現(xiàn)叫問題如下：技1.址3拳月恒20仆日提第100號崗憑證記載仆，支將煤兩臺發(fā)電機新組清用于對外投輛資，成本價且為螺1趴25壯000疊元，止企業(yè)貿(mào)賬務處理為丟：屠借：長期股錢權(quán)投資拆1使25寧000糾監(jiān)貸：庫存商渴品覽挑1桑25財000油經(jīng)查，此類刑產(chǎn)成品的市醒場價為瞧每臺117域000私元腫（含稅）溜。生2壤．浪6耳月辜21訴日碧將購進已登杠記入賬的一高批原材料投駁資志于甲公司詳，原材料購局進成本價為圈15邁0000氏元，進項稅餡額為哭25漢5辭00撿元，已提存雄貨跌價準備昏18族00確元，其進項初稅額購進時喝已申報抵扣輕。投資時企鞠業(yè)賬務處理尚為：額借：長期股紙權(quán)投資聞障扣墓銹類班1755計00槍貸：原材料爺彎種櫻糧潤泛15哀0000律綁窯應交稅費偶—冊應交增值稅塑（進項稅額險轉(zhuǎn)出）掠慰255矛00愚經(jīng)查，投資喇時該原材料恭的公允價值拔為疫2堂34京000電元窄（含稅）獎。無3.將一臺躍發(fā)電機捐贈荒給某學校，翼成本價為2宅4000元求，企業(yè)會計膜處理為：鑄借：營業(yè)外墨支出板糕24000罪貸：庫揀存商品踩2400徹0劃經(jīng)查，患該發(fā)電機的臟市場售價為亡37440侍元（含稅）絲。二、要求貨請根據(jù)會計瞞制度和稅法新規(guī)定對案件經(jīng)進行分析、勁計算應補的晶稅款、做出刃相應賬務調(diào)轉(zhuǎn)整并進行點乖評。案例15：暮一、基本案餓情蔬稅務阻檢查因人員橋于某彎年斑9啦月份對某大吹型商場（雪增值稅一般晃納稅人）房當著年平1守—包7梅月辜份矮增值稅納稅注情況進行檢詞查。發(fā)現(xiàn)偷：祖1.擔該商場滲5醉月券份高的政“蔽銷售桑費用述”躁較以往月份墻有大幅度提悅高，隨即檢祝查腰“拉銷售箱費用不”過明細賬，抽刪取了相關(guān)憑嚇證。其中迅5創(chuàng)月傻10驕日癢的憑證記載叨：編借：珠庫存餓現(xiàn)金摩其芬稈往懇35046哨0飯銷售枯費用銅趣榜踢信氧56爆700忽貸：主營業(yè)盼務收入圍瘡攜分眼29953程8.46慣恩客應交稅費煙—搏應交增值稅劃（銷項稅額鉛）英茶50921胞.54壯貓干庫存商品允叢蔽舞耀痕56700悄隨經(jīng)詢問商場攤財務負責人旱員，得知商杏場在妄“查五一滴”屠節(jié)日期間擴（5月1日蒸—牌10日）嬌開展遍“胞買一臺抽油眨煙機贈送一倆個黃電飯煲萌”送的促銷活動墨。攔贈送的電飯餐煲屬商場積嚇壓商品，同循型號電飯煲禁每減個皆售價為巴210雕元活（含稅）腿，成本價廚120糟元。節(jié)日期智間共銷售抽奇油煙機誰270奶臺，每臺含部稅售價為維1298繳元，贈送電駐飯煲社270哀個度，取得抽油暑煙機收入款霉35046紫0鼠元。該商場療在銷售開具盤發(fā)票時，只火填寫了抽油尋煙機的價款奉，對贈送的治電飯煲，未肆注明價款。哭2.風7月10日射，將購進的訪10臺照相揉機獎勵給1席0名先進工倆作者，商場擾會計處理為祝：鉛借：應付職礦工薪酬15天000礎(chǔ)貸：庫詳存商品星須1500要0抗經(jīng)查，這1淘0臺照相機親是6月份購陸進的，購進前成本為15屈000元，幣進項稅額2治550元已守在購進當月機抵扣?？?.徹7月30日搜，盤虧庫存傻商品一批（薪適用增值稅客稅率為17例%），賬面器價格為40仔00元。商隊場會計處理話為：船借：待處理冒財產(chǎn)損益4述000墾貸：庫替存商品脹4婚000二、要求繪請根據(jù)會計蹤制度和稅法萄規(guī)定對案件腸進行分析、紋計算應補的鷹稅款、做出姨相應賬務調(diào)跡整并進行點籮評。案例16：執(zhí)一、基本案閑情綱某市汽車銷觸售公司，是厲某重型汽車叼集團公司下款屬的商業(yè)企職業(yè)，獨立核繳算，為增值宜稅一般納稅閑人，主要經(jīng)番營汽車銷售情及代辦降保險祥服務、汽車芬零配件銷售頓等謎業(yè)務綢，稅務見檢查灶人員于黃某籠年輩3橋月對該企業(yè)竹上瞇年倒1看—未12薯月月份獅增值稅納稅驟情況進行買檢嘴查尤時孕，設(shè)發(fā)現(xiàn)問題如培下：田1俱.鼓檢查企業(yè)賬幅薄時，發(fā)現(xiàn)號8姻月份塔“勒營業(yè)外支出吳”葛賬戶借方金努額比喉其他親月份大封很多賺，另于是灌抽取了對應睡的會計憑證盯進行進一步滾的檢查據(jù)。傳發(fā)現(xiàn)沉原來是該企熄業(yè)上級單位犬重型汽車集獻團公司從該耽企業(yè)配件庫符無償領(lǐng)用配跟件提一批疤，企業(yè)會計皇處理如下：件借：營業(yè)外亭支出爺址嘩6282萍0破列貸：庫存商館品如—庸汽車配件冰62分820該經(jīng)查，瓣這批汽車配龍件的購進成懇本即為號62820芽元，購進時蔥企業(yè)取得防云偽稅控系統(tǒng)槽開具的增值忙稅專用發(fā)票叛，已在規(guī)定淋的時間內(nèi)經(jīng)那過稅務機關(guān)胞認證，對應侍的進項稅額漿已在認證當華月申報抵扣球。該批汽車黃配件的遼不含稅爭售價為爸83100而元。嬌2涉.資用一批汽車換零配件，抵哭頂租用逼上級單位重低型汽車集團路公司籮房屋租金3響7440元虛。企業(yè)會計不處理為：棟借：管理費爭用奶—薯租賃費爬3744貪0覆貸：庫姐存商品馬—嘴汽車配件拍3744某0踏經(jīng)查，這批網(wǎng)零配件的成匆本為290餐00元。朝3瞞.怎檢查條該企業(yè)巾上按年娛度拿1扯—縫12皮月毯份拳的會計資料頑、增值稅納戀稅申報表等歇，閃發(fā)現(xiàn)倡“嫌其他校業(yè)務收入例”沙明細賬記載窯有隨麥同波汽車銷售提因供代辦車險僵等服務而取劃得的收入，度抽取鴉相關(guān)燭憑證（金額蹄略）：曾借：銀行存訊款旨鼻貸：主營業(yè)脂務收入居殿繞應交稅費杠—錄應交增值稅寶（銷項稅額而）扒章卡其他傘業(yè)務收入謎后檢查企業(yè)伴“盆應交稅費蛛”做明細賬，發(fā)死現(xiàn)此“將應交稅費殘—觸應交營業(yè)稅財”獸有發(fā)生額，蓄貸方發(fā)生額吊摘要欄記載勝有計提洪其他或業(yè)務稅金，幼于是抽取相攔關(guān)憑證（金鄭額略）：萍借：其他業(yè)畝務成本怪吐貸：應交稅搶費粘—膀應交營業(yè)稅底向企業(yè)財務唱負責人詢問暫計提稅金的澡依據(jù)，企業(yè)策人員解釋說諸銷售汽車時息提供代辦車興險等服務，隸計提了營業(yè)仙稅。檢查人嫌員匯總了企橫業(yè)助上裳年汗度其他喜業(yè)務收入中掀隨汽車銷售哨提供汽車代串辦車險服務秘的收入共計版13582聰0錢元，按徑5%漏的稅率測算晝，證實了這僅些收入與營賤業(yè)稅稅金間遠有對應關(guān)系聽。首4棗.扶9月份銷售秀汽車零配件澇，開具收據(jù)漠，取得銷售乎收入351肢0元。企業(yè)扣會計處理為往：宅借：庫存現(xiàn)染金夸3510體貸：營汗業(yè)外收入奔3510二、要求抱請根據(jù)會計還制度和稅法含規(guī)定對案件貸進行分析、川計算應補的盆稅款、做出胖相應賬務調(diào)丙整并進行點容評。案例17：豐一、基本案童情肥某電視機制觀造企業(yè)，是棄增值稅一般墻納稅人剛，主要生產(chǎn)法彩色電視機型。稅務屬檢村查人員于架某煮年居11粱月嶄份疑對該企業(yè)式當惠年胖1樓—種10蹲月除份的滿增值稅納稅夏情況進行囑檢旋查，徑發(fā)現(xiàn)問題如槐下：罷1.道2月20日京第100號膠憑證記載，本用100臺喜電視機向投吊資者分配利搏潤，企業(yè)會鋸計處理為：非借：應付利疾潤癥祖21000趕0汽貸：庫先存商品夜21000營0斃經(jīng)查，這1博00臺電視背機的成本為隙21000頓0元，不含靈稅售價為3挨90000昏元。自2.梳3月1日紗第4號憑證月記載，贈送根給某中學彩贈色電視機5孤臺，企業(yè)會冰計處理為：符借：營業(yè)外資支出10奶800錫貸：庫洋存商品缸笨1080蓋0久經(jīng)查，這5混臺電視機的復制造成本為較10800磁元，沒有同卻類電視機的塌市場銷售價詞格。捧3.小4月2日泛第7號憑證付記載，沒收航包裝物押金解1521元息。企業(yè)會計嚷處理為；塘借：其他應額付款故畏152干1翠貸：其麗他業(yè)務收入音152飛1瑞4.7月份吳，接受電視警機零配件廠譯用電視機零話配件向本企化業(yè)投資，這滾批電視機零埋配件的協(xié)議學價為500捧000元（文含稅價），勵企業(yè)賬務處冒理為：本借：原材料誠陜配膝掩堆42735于0.42貝應來交稅費望—見應交增值稅漿（進項稅額饞）7264滅9.58私貸：實吉收資本衡糠英療云5000匪00展經(jīng)進一步檢株查核實，并鞭未發(fā)現(xiàn)取得烏電視機零配桐件廠開具的蘋增值稅專用菊發(fā)票。二、要求艱請根據(jù)會計解制度和稅法溝規(guī)定對案件援進行分析、昨計算應補的剛稅款、做出毒相應賬務調(diào)廣整并進行點臂評。案例18：御一、基本案印情上某工業(yè)制造餓企業(yè)是增值燥稅一般納稅陜?nèi)?，適用增錫值稅稅率為盟17%。某針年容11刃月份稅務檢享查人員對該星企業(yè)本年1碑—直10繡月份增值稅旁納稅情況進話行檢查，發(fā)怖現(xiàn)問題如下放：睡在1應.佛3月7日替第20號憑根證記載，銷鴨售下腳料，健開具普通發(fā)滋票，取得銷沫售額210鐘6元。企業(yè)降會計處理為側(cè)：它借：銀行存企款兩緣2106刪貸：管屢理費用銜2106斃2床.并7月9日些第29號憑薄證記載，基凍建工程領(lǐng)用訊外購原材料場一批，成本偷50000障元。企業(yè)會著計處理為：但借：在建工靈程500歐00京貸：原銜材料弦50000跌經(jīng)查，外購壺原材料的進顫項稅已經(jīng)抵貧扣。尾3浪.包10月31撒日第第220號惡憑證記載，伍盤虧提產(chǎn)成品，賬央面陜成本企為你930盡0蚊元捕。們企業(yè)會計處仍理為：澡借：待處理磁財產(chǎn)損益企純宜肚感芝108欣81豈貸：傲庫存商品粉畏谷脫假聯(lián)餅93降0盟0狡鳥應交稅費籮—幅應交增值稅尸（進項稅額慕轉(zhuǎn)出）1美581刻經(jīng)查企業(yè)椅“愛生產(chǎn)成本逆”鏟明細賬，測碗算得出生產(chǎn)口成本中原材乎料等外購項正目金額占生勢產(chǎn)成本的比青例為桂6堪0%毒。閃4絨.放檢查人員審先查麻“跌主營業(yè)務收攏入奇”幻明細賬時，加發(fā)現(xiàn)砍9月惹1須4日燦銷售給光明即貿(mào)易公司產(chǎn)旱品10件，奉每件不含稅細售價9兇00納0元，價格截明顯偏低。渠企業(yè)該筆業(yè)脅務的會計處址理為：推裕借：應收賬寇款切—習光明貿(mào)易公聰司賀蒸笨1排053挪00己刺貸：主營業(yè)茶務收入上面輩之巴拿9盛0000傅爛課霜應交稅費駁—羊應交增值稅煙（銷項稅額謊）竊拔153絕00氣嫁經(jīng)查，本月寫企業(yè)還有三朵筆銷售同類凱產(chǎn)品的業(yè)務鼠，9月4日玉銷售給甲公客司該產(chǎn)品2尺0件，不含堂稅單價14脖000元，莖貨款280前000元；苦9月20日大銷售給乙公鐘司該產(chǎn)品3替0件，不含精稅單價14密200元，崗貨款426這000元；災9月27日隆銷售給丙公捎司該產(chǎn)品4英0件，不含翁稅單價14厚300元，站貨款572尊000元。捎經(jīng)過調(diào)查，煉市場上同類肆產(chǎn)品的單位面售價在任1身4壺000耽—沃1婚5童000蜜元左右，于酒是，檢查人棵員懷疑光明鼓貿(mào)易公司是拳該企業(yè)的關(guān)希聯(lián)方，或者蔥二者存在其受他毯利益關(guān)系。廈后通過檢查章“月長期股權(quán)投梢資奏”在明細賬得到仰證實：該工孩業(yè)企業(yè)為光襯明貿(mào)易公司喊的股東之一籌。經(jīng)詢問企驢業(yè)財務負責兄人，此偏低倉價格為關(guān)聯(lián)患方交易定價堪。二、要求媽請根據(jù)會計凱制度和稅法敬規(guī)定對案件索進行分析、菌計算應補的錫稅款、做出息相應賬務調(diào)諒整并進行點纖評。案例19：千一、基本案宏情薄達捷電冰箱醒廠是增值稅濫一般納稅人默。富稅務獅檢查耳人員于罰某當年劑8管月誓份傭?qū)υ摳Z企業(yè)飼上半年激增值稅業(yè)納稅情況進言行檢查，銳發(fā)現(xiàn)問題如億下：辱1.艙2月27日超第120號閑憑證記載，俗銷售張電冰箱螞100臺，悼開具增值稅御專用發(fā)票，遞銷售額19帶5000元誕，增值稅額滅33巴51熱0元；另外濾，開具普通續(xù)發(fā)票，收取畢包裝費和儲桐備費468血0元。企業(yè)姿會計處理為謠：鑄借：銀行存梁款決禍成叛鋒瓶23倚3190漫貸：主械營業(yè)務收入旁拜血拖蘆19500耍0撞膽應交稅費憤—歡應交增值稅身（銷項稅額重）335抗10約借營業(yè)外收昨入恢巨迫袖重4680違2.回3月4日質(zhì)第17號憑哄證記載，巨購進原材料獻一批成，取得棒增值稅專用朋發(fā)票詠一張條，雙注明價款絕45000鉛元，增值稅慌額作7650浪元，專用發(fā)其票已通過認坊證；取得暴定額運輸發(fā)免票三張，運紋費金額共計廟300吐元；躬貨款及運費笑均用銀行存散款支付，原姿材料已入庫塞。針企業(yè)會計處妻理為：釀借：原材料執(zhí)樣截器扎緩4527抬9娃珠應交稅費腿—霧應交增值稅非（進項稅額曬）擁7671膏嬌貸聚：銀行存款疑尋矛久似領(lǐng)52950娛3.混3味月陣20日它第騾1蘭21圍號憑證超記載，接受歲某電機廠以桃1000臺榴電機投資入采股，企業(yè)老會計碗處理瞧為：匠借：格原材料貢便秒鍬砍連75菌0000犁啟應交稅費宗—應應交增值稅蹤（進項稅額伶）厘1275碑00檔貸：甚實收資本率（股本）工斷砍反糟8775瓜00嫁經(jīng)查，佳每臺電機的秋評估價為7千50元（不儀含稅價），陪但來記賬咽憑證后所附挺的原始憑證返沒有增值稅程專用發(fā)票，炸而且至揮檢查之日射尚未收到投裂資方開具的徒專用發(fā)票。叼4.歡4添月仁10日趴第儲3孫2訂號憑證記載鉗，列購進轎電躍冰箱檢測設(shè)輸備一臺，后刺附增值稅專尸用發(fā)票一張鬼，基注明蹄價款為撫95000雪元，增值稅知16150匯元，為購進等固定資產(chǎn)發(fā)逆生的運費腔850沉元，附有運盆輸企業(yè)開具掘的運費發(fā)票偶（普通發(fā)票葵），企業(yè)會跌計處理為：卡借：固定資繩產(chǎn)叉抖凳怠陪竿95000頑應交稅費拴—孟應交增值稅準（進項稅額令）顏16林150艙銷售費用課卡雜眉盆材850惑貸：銀行存棵款策勒選朗各賓11200紐0諸埋5.河6廳月納24日闖第帝17朋9肚號憑證記載昌，倉為銷售貨物冶支付運雜費呆等勺，取得鑒運輸企業(yè)開視具的運費發(fā)共票（普通發(fā)起票）一張，拜運輸發(fā)劈票樣注明運費膠500租元，建設(shè)基妄金鬼120俗元，裝卸費清3染00徹元，保險費釘1響60輕元，共計巨10浴80支元，鄙企業(yè)習會計處理為氧：蠅借：銷售費仗用單臘萌兄胃恭1004宣.4證謙應交稅費半—禁應交增值稅鳳（進項稅額鐮）伐75筒.6耳貸：銀行存話款悼泳已士暈哈10壩80散經(jīng)查，星企業(yè)每月按講期申報繳納結(jié)了增值稅，門上述進項稅嗓額已申報抵擦扣。二、要求棒請根據(jù)會計已制度和稅法阻規(guī)定對案件鑼進行分析、淺計算應補的秋稅款、做出巾相應賬務調(diào)仗整并進行點什評。案例20：組一、基本案失情掛某市服裝廠短是欲增值稅一般懸納稅人，生秒產(chǎn)加工各類牽服裝。該廠抹會計核算比蓋較健全，生越產(chǎn)經(jīng)營情況慨正常，素某削年薪3裹月某稅務師匆事務所受托剝對該廠析本顧年逝2月份釋增值稅納稅羅情況進行審爹查。注冊稅辨務師通過了膊解服裝生產(chǎn)坑過程，采用格復核存貨成劉本，核對賬杯薄、憑證、遙抽查銷貨發(fā)肯票等檢查手印段，重點審裁查了及“赤主營業(yè)務收掠入徒”嶺、卡“美應交稅費寒”耗、袍“象應收賬款企”美、趕“銷應付賬款扁”乎、遙“驗制造費用灶”注等賬戶，附發(fā)現(xiàn)問題如計下老：佛1添.阿2主月安8柴日軟，抗24釣號憑證，基嬸本生產(chǎn)車間三將布條等下披腳料、邊角宇料賣給某廢病舊物資回收良站。會計處富理為：迷借：銀行存械款斷裹7100兵壽貸宣：制造費用呀710謎0牙2膝.絕2她月?lián)?6幫日襪，煩56劈號憑證，提考供原始憑證驚為財產(chǎn)自然泰災害損失報杰告單剝1川張，注明原法材料布匹因漫倉庫漏雨發(fā)煉生霉爛損失差，賬面成本宇價肌5紅186亭元斥（其中含運梨輸費用飛186元）歲。會計處理格為：密借：待處理顧財產(chǎn)損益掀5棄186剪瑞貸：原材料淋敲5細186辜經(jīng)核實，月摔末已經(jīng)批準習核銷，轉(zhuǎn)至飾“濕營業(yè)外支出芝”?？颇拷璺?。險3.灑2月20日怨，90號憑括證，接受某笨商場委托，弊為其加工營特業(yè)員服裝1醫(yī)40套，收話取加工費8段000元，安開具普通發(fā)興票；代墊輔元助材料16毫38元，開叛具收據(jù)。披會計處理為扯：劍借：銀行存腥款危9638逃貸：營聯(lián)業(yè)外收入疑8000監(jiān)循原材料返映1638胳經(jīng)進一步檢挨查核實，代懷墊的輔助材息料成本為1誓100元。油4.權(quán)2投月序28慮日至，譯102夸號憑證，銷臘售服裝一批頂，取得承運迅部門開具的林運費發(fā)票上外注明運費種10000瓜元、裝卸費千200村元、保險費見100歇元，合計岸10300浸元，會計處宿理為：番借：銷售費封用瑞10300療破貸：銀行存紅款殘1勻0300二、要求重請根據(jù)會計疲制度和稅法電規(guī)定對案件孔進行分析、會計算應補的燃稅款、做出家相應賬務調(diào)過整并進行點暖評。案例21：血一、基本案抽情鋪瑞華趨食品蹈商場文是集體所有賺制企業(yè)，屬鎖于態(tài)增值稅一般俘納稅人。稅易務乞檢查五人員于煮某尿年掏11拴月檢查該食年品紋商場赴增值稅港納稅情況，么發(fā)現(xiàn)喊問題如下：夫1漠.狹1嚼月刃4日店第茄17憶號憑證箭記載蘭：無償調(diào)給侵食堂面粉貢500北公斤，免費浪供給加班職棗工用餐，原染購進價級3卻000址元（不含稅追）。臘借：應付職咽工薪酬忌—扣職工嫂福利費胞牢3疫000錢貸：原材料遺—評面粉詠娃胖根優(yōu)3針000鈴經(jīng)查，該批殖面粉的進項筐稅已經(jīng)葬抵醫(yī)扣。往2啄.壇7月4日弟第12號憑漁證記載，修失倉庫購進水竊泥、沙土、管磚等，取得廈增值稅專用橡發(fā)票，注明全價款780忌00元，增乏值稅額13鍬260元。岔企業(yè)會計處只理為：榜借：工程物心資腔濕禁杏史78000緒應怖交稅費柴—毛應交增值稅梅（進項稅額泡）1326較0露貸：銀布行存款鍛殲形誓楊嘆91癢260蒼3他.史10月1日軋第2號憑證智記載，獎勵詳顧客方便面僅100箱，杏金額432輕0元。企業(yè)鄙會計處理為玩：橡借：營業(yè)外語支出432先0廳貸：庫存商棕品43踏20虧經(jīng)查，獎勵程給顧客方便行面100箱憑，是商場國果慶節(jié)開展有樸獎活動的獎鈴品，100效箱方便面的其進價為24尚00元。各4暖.猴10暢月箱17說日杏將購進的蘋個果發(fā)放給職南工，按賬面皆成本結(jié)轉(zhuǎn)庫才存商品，側(cè)企業(yè)會計處獨理:為：守借：應付職鉗工薪酬米—律職工踢福利費倡174晃00飾貸：庫存商奏品頓毀決共床174灰00葉經(jīng)查，該食雀品廠于君10誕月杏15撲日曾向果農(nóng)他購進蘋果一度批，賬務處燈理如下：咽借：庫存商觀品姓瓣炕紙當握174般00字應交稅費魂—負應交增值稅糟（進項稅額升）26遷00窗貸：逝庫存蒙現(xiàn)金框臘男村礙健2繞0000厘后附有經(jīng)稅波務部門批準罩使用的跨“釀收購專用發(fā)忌票謎”唐，上面注明隆購買價格為佛2拴0000帖元。趕5慕.仍檢查估“南其他應付款打—姨包裝物押金租”膽賬戶，發(fā)現(xiàn)慎有1課469夕0元包裝物炎押金已超過府一年，仍掛垮在往來賬上法，沒有結(jié)轉(zhuǎn)凝。聾（包裝物押悶金適用增值痕稅稅率為1嗓3%）蔬6.厭10月20渠日冊第88號憑落證記載，從顛農(nóng)村收購土靈豆1000術(shù)0公斤，金旋額1400鄭0元，運輸窗途中遇雨損墊失500公偽斤，金額7孩00片元。企業(yè)會削計處理為：葬借：原材料肯毒齊建冰屬退11480值營砌業(yè)外支出麗她區(qū)嗚巖700毫應萍交稅費油—廉應交增值稅修（進項稅額憤）1820梳貸：庫梨存現(xiàn)金茄悅氣泰活1400染0二、要求種請根據(jù)會計碰制度和稅法怪規(guī)定對案件障進行分析、矛計算應補的隸稅款、做出霧相應賬務調(diào)泥整并進行點圾評。案例22：止一、基本案狐情還恒業(yè)鋼叮窗病廠頭是增值稅一親般納稅人，爸某積年縱12義月折份城稅務析檢查纖人員對該企棄業(yè)夸本排年鈴1皇—婦11筑月份的增值那稅納稅情況幅進行審查，期發(fā)現(xiàn)問題如蘿下：解1.溪查閱賬冊資懶料發(fā)現(xiàn)，該測企業(yè)巡7褲月份生產(chǎn)成繪本異常，比屯其他領(lǐng)月份明顯偏休高。經(jīng)進一割步查閱，原宿來該企業(yè)或7痕月份改建職囑工浴室領(lǐng)用士庫存鋼材一側(cè)批，價值俊30000大0燕元（實際成歡本），當年柔7動月份第落92延號憑證記錄窗為：鮮借：生產(chǎn)成鑒本民300釘00匯0海旺貸：原材料耗3械0000文0皺再查，該批新鋼材的進項第稅額已抵扣冬，之后未將袍其對應的進投項稅額轉(zhuǎn)出踐，該項工程愛尚未完工。衰該企業(yè)底7音月末在產(chǎn)品錢成本爬15000羅0客0蒸元，產(chǎn)成品薄成本辛15000伸0封0篇元，雀7狀月已銷產(chǎn)品似成本螞30000風0命0肅元。能2.葬10月9日襯第42號憑鳥證記載，收瞧到瑞齊公司眾支付的違約皂金5000蔬元。企業(yè)會墊計處理為：很借：銀行存班款店院5000資貸：營冠業(yè)外收入捎5000世3.貪10月12薦日所第70號憑貧證記載，銷價售一輛舊轎艦車，取得價五款1019偷20元，該全轎車購進價危為9790挖0元，已提費折舊200勝0元，企業(yè)撈未計算申報京增值稅。（有其他會計處敵理均正確）共4.方11月7日睜第49號憑樣證記載，生耳產(chǎn)車間銷售繩下腳料，開瞧具普通發(fā)票出，取得收入爆9126元缸，企業(yè)會計亮處理為：戶借：銀行存再款91港26斗貸：生荷產(chǎn)成本針9126二、要求希請根據(jù)會計土制度和稅法仔規(guī)定對案件俊進行分析、糧計算應補的地稅款、做出拌相應賬務調(diào)擁整并進行點毅評。案例23：暑一、基本案石情燕雙星配食品廠主要柜生產(chǎn)各類食今品，為增值變稅一般納稅隙人。某稅務蠟師事務所于趙某皺年吃9俘月拳2日斗受托對該企為業(yè)春本充年趟8份旬月的增值稅宋納稅情況進筍行檢查。謹（一）檢查螺該企業(yè)射8撕月引份亞“憐待處理財產(chǎn)苦損益框”委賬戶發(fā)現(xiàn)：課1今.訊8倉月歡4日籌第萌12街號憑證記載怒：因倉庫旗漏雨防，部分庫存工面粉霉變，檢經(jīng)盤點損失浙面粉決制造成本錘價值性60薯20范元（實際成職本）。企業(yè)偶賬務處理為議：鞏借：待處理奧財產(chǎn)嬸損益箱—少待處理流動屈資產(chǎn)匯損益繼6020紹醋貸：原材料永趣駕忽清去織6牲020赴2藍.8蛾月哲20獸第各1掛30頓號憑證記載欺：因管理不烤善，部分產(chǎn)朵成品被盜，潮經(jīng)盤點損失新食品價值培11800礙元。企業(yè)賬怨務處理為：級借：待處理首財產(chǎn)羅損益托—荒待處理流動漆資產(chǎn)碧損益橋11800片筆貸：庫存商吼品斯?jié)O兔偽設(shè)再1180起0愁經(jīng)查企業(yè)軍“墓生產(chǎn)成本懼”蔬明細賬，測金算得出生產(chǎn)自成本中原材污料等外購項脹目金額（主崗要是面粉）灰占生產(chǎn)成本棕的比例為壁8決0%慮。片3廢.黃8月27日伏第178號俊憑證記載，狐購進的免稅壁農(nóng)產(chǎn)品（大弓豆）被盜，媽金額104岸40元。企肥業(yè)會計處理槽為：絹借：序借：待處理稻財產(chǎn)矩損益閘—營待處理流動級資產(chǎn)秤損益104胡40納寨鏟貸：原材料藥恥懶墨役晝漲揮秀10樹440撿4.瘦8技月蓋31日甩第魯200繼號憑證記載巡：經(jīng)審核批餓準后，企業(yè)麗將上述損失捐轉(zhuǎn)作營業(yè)外受支出。企業(yè)工賬務處理為址：祖借：營業(yè)外慕支出壓—矩非常損失麥摧濾伸屋2826職0黎郊貸：待處理吐財產(chǎn)市損益接—更待處理流動晉資產(chǎn)音損益駐第2826牽0傷（二）檢查座該企業(yè)蠢8平月招份釘“痛營業(yè)外收入縱”觀賬戶發(fā)現(xiàn)：筒1.導8月12日歷第87號憑啟證記載，沒魔收某企業(yè)包菜裝物押金1倚462.5指元，企業(yè)會唱計處理為：鴿借：其他閃應付款1尤462.5煮貸：犬營業(yè)外收入覽1462.睛5慶2.雁8月23日司第153號六憑證記載，獻收取某單位助包裝物租金乒2340元握，企業(yè)會計遭處理為：船借：銀行存欣款2隆340溉貸：營捉業(yè)外收入2萬340二、要求芹請根據(jù)會計貫制度和稅法藝規(guī)定對案件緩進行分析、饑計算應補的約稅款、做出薪相應賬務調(diào)擺整并進行點進評。案例24：長一、基本案除情旱某市神清煤饒?zhí)拷?jīng)銷處主普要經(jīng)營煤炭枝銷售業(yè)務，浸注冊資金為遲220飼萬元，屬于褲增值稅一般改納稅人。稅泳務檢查人員咬于某年2月蛙份窗對該企業(yè)苗上年度增值陪稅納稅情況幣進行檢查時厲，發(fā)現(xiàn)鄙問題如下：躺1.庭企業(yè)采用直驕接收款方式睡銷售貨物，恐稅務檢查細人員重點審賠查了現(xiàn)金日吸記賬、銀行罩存款日記賬腦、往來賬、緣產(chǎn)成品明細呀賬、銷售收紛入明細賬，訪抽取相關(guān)會貿(mào)計憑證，發(fā)叉現(xiàn)現(xiàn)金、銀塔行存款借方屋的對應賬戶懇多為咸其他釣應付款。染經(jīng)進一步檢華查得知，企閣業(yè)銷售煤炭鍬不開正式發(fā)濃票，降而是開具收很據(jù)，并液將收入掛在牛往來賬充上番。萄經(jīng)查，企業(yè)饅上年度喪用收據(jù)銷售解煤炭蜘記入貌“佛其他溪應付款鑒”意賬戶的金額設(shè)共計盯2字74努30榨元。煉2.上年8悅月，接受某旦單位贈送的課小轎車一輛采，贈送單位徑提供的增值箏稅專用發(fā)票億上注明價款史10000詞0元，增值星稅額170雖00元。企堂業(yè)會計處理摘為：蟲借：固定資徑產(chǎn)謹華笛克1泳00000虛應監(jiān)交稅費伏—陡應交增值稅顛（進項稅額掙）1700倡0嬸貸：營胡業(yè)外收入捉羞僻勾稿11700顫0熄經(jīng)查，這輛戰(zhàn)小轎車為單平位總經(jīng)理專講用車。媽3.上年1變1月4日第倍23號憑證抗記載，職工孩集體宿舍用闖煤10噸，樓成本價為7豪000元，往企業(yè)會計處盾理為：燙借：應付職患工薪酬70楚00私貸：庫災存商品集700夾0驅(qū)經(jīng)查，同類鈔煤炭的市場邪零售價為9舞60.5元胞/噸。長4.上年1酒1月7日第龍40號憑證嘆記載，將5奏0噸煤炭送瞇給上級主管若單位取暖用詢。企業(yè)會計循處理為：潮借：營業(yè)外夢支出350涼00基貸：庫趨存商品遣35000冬經(jīng)查，35暑000元為雞50噸煤炭衡的成本，其滴市場銷售價蠢為4200裂0元（含稅桂）。二、要求取請根據(jù)會計回制度和稅法堆規(guī)定對案件侵進行分析、傷計算應補的逮稅款、做出逃相應賬務調(diào)忍整并進行點碼評。案例25：盡一、基本案革情獅某通訊安裝媽公司導風筒算廠為集體企您業(yè)，主營風娘筒、交織布圓等的生產(chǎn)和風銷售，屬于低增值稅一般著納稅人。稅弓務檢查人員坑于份某淋年祝2而月對該企業(yè)矛上年度思增值稅納稅洗情況進行檢狠查，發(fā)現(xiàn)問綁題如下：班1組．該企業(yè)黑上矮年駁4勿月冰1戒日以產(chǎn)成品掉——瘋導風筒販6650怎米明投資給時代嶼礦用橡塑制蔽品有限責任苗公司，金額鮮為廢25繁萬元（市場拍不含稅售價廳），企業(yè)賬三務處理為：呆借：長期股倒權(quán)投資撥嗓2500逢00報貸：庫存商德品闊盈2500野00叮經(jīng)查，神6650軍米導風筒的澆成本價為迅18500寨0朽元。春2且.廢該企業(yè)仍上泳年般7始月裕2荷日將交織布爺?shù)纸o某機電澇公司，金額館為銷50000殊元，未開具皺發(fā)票，企業(yè)賠賬務處理為湯：拿借：應付賬掠款朝—寬機電公司括夜50000莫貸：庫存商麗品徹變頂易50000嚴經(jīng)查，該批律交織布的成瞧本價為絹38000鋼元。概3.上年8扇月出售舊轎某車一輛，售繡價9000吃0元，原值就75000融元，已提折跑舊5000于元。企業(yè)會梳計處理為：閉（1）借：姨固定資產(chǎn)清歡理7000芝0情達累績計折舊蒸5餡000飲冰貸：固追定資產(chǎn)張75鼠000夏（2）借：學銀行牽存款澤90狂000決扣貸：固挺定資產(chǎn)清理血900他00砌（3）借：辛固定資產(chǎn)清郊理200轉(zhuǎn)00豐苗貸：營避業(yè)外收入社200振00傾4.上年9勵月本單位基宣建工程領(lǐng)用夠交織布偷一批，成本逃價1500由0元，不含竄稅售價22式000元。勞企業(yè)會計處綢理為：閣借：在建工魯程設(shè)鼻15000掉貸：庫寶存商品1輔5000捆至檢查日，藍工程尚未完位工。薯5.上年1福2月份，購茫進原材料一撈批，支付價識款5733莫0元，材料莖入庫。（原渡材料適用增版值稅稅率為叮17%）企培業(yè)會計處理襲為：碧借：原材料爸埋年從學響49000釘應律交稅費約—艙應交增值稅販（進項稅額睡）8330啞貸：銀售行存款稱丟綠婚都5733舌0惑經(jīng)進一