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文檔簡介
貨幣資金審計
庫存現(xiàn)金1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出現(xiàn)付字第60號付款憑證。
優(yōu)項:(ABCD
A、查看所附原始憑證有無相關負責人簽章;
以核對貨市資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確;
C、查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.
D、核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符;
環(huán)節(jié)二:審查固定資產(chǎn)明細賬,發(fā)現(xiàn)10月12日轉(zhuǎn)字8號憑證摘要為“報廢機器”,
調(diào)出該憑證。
比項:(SCD)
A、核對外市現(xiàn)金余額.
u收集證據(jù):
r.詢問設備保管員有關該業(yè)務情況;
r詢問第三方取證;
D、
環(huán)節(jié)三:根據(jù)所掌握的證據(jù)(),同時向廣東省美拜集團揭露問題。
選項:(ABC
As核查口頭證據(jù);
B、詢問財務人員;
U核查書面證據(jù).
D、詢問倉庫管理員:
環(huán)節(jié)四:根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。
借:固定資產(chǎn)3000.00
貸:管理費用----拆除費3000.00
借:庫存現(xiàn)金150000.00
貸:固定資產(chǎn)150000.00
借:固定資產(chǎn)150000.00
貸:營業(yè)外支出150000.00
借:固定資產(chǎn)14':000.00
貸:營業(yè)外收入147000.00
借:固定資產(chǎn)3000.00
貸:管理費用---拆除費30g.。0
借:庫存現(xiàn)金150000.00
貸:固定資產(chǎn)150000.00
借:固定資產(chǎn)150000.00
貸:營業(yè)外支出150000.00
借:固定資產(chǎn)1470Q0.00
貸:其他業(yè)務收入1470Q0.00
借:固定資產(chǎn)清理3000.00
貸:管理費用----拆除費3000.Q0
借:庫存現(xiàn)金150000.00
貸:固定資產(chǎn)清理150000.00
借:固定資產(chǎn)活理150000.00
貸:營業(yè)外支出150000.00
借:固定資產(chǎn)清理1470Q0.00
貸:其他業(yè)務收入147000.00
借:固定資產(chǎn)清理3000.0。
貸:笞理費用一一拆除費3000.00
借:庫存現(xiàn)金150000.00
貸:固定資產(chǎn)清理1"mn
借:固定資產(chǎn)清理150000.00
貸:營業(yè)外支出150000.00
借:固定資產(chǎn)清理147000.00
貸:營業(yè)外收入147000.00
庫存現(xiàn)金2
環(huán)節(jié)一:調(diào)出現(xiàn)付字第3號付款憑證,根據(jù)該憑證需要()。
選項:(ABD
As核對實際支付金頷與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符;
B、查看所附原始憑證了解購買物品是否與公司業(yè)務相關;
C、核對原材料明細賬.
IX核對庫存現(xiàn)金日記賬的付出金顏是否正確;
環(huán)節(jié)二:審查固定資產(chǎn)登記卡,發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門,調(diào)出該憑證。
選項:(ABCD
收集證據(jù);
Bs進行實地考察。
「詢問保管員有關該業(yè)務情況;
,詢問第三方取證;
Lzs
一核對外而現(xiàn)金余額:
上、
環(huán)節(jié)三:根據(jù)所掌握的證據(jù)(),同時向江西電力集團揭露問題。
選項:(ABCD)
A、核查口頭證據(jù);
B、核查書面證據(jù).
C、詢問經(jīng)手人:
n詢問財務人員:
環(huán)節(jié)四:個人購物用公款報銷,侵占公司財產(chǎn),導致資產(chǎn)虛增,做調(diào)整分錄。
選項:(D
借:固定資產(chǎn)5600.00
貸:庫存現(xiàn)金5600.00
借:庫存現(xiàn)金5600.00
B、貸:固定資產(chǎn)清理5600.00
..借:固定資產(chǎn)清理5600.00
、貸:庫存現(xiàn)金5600.00
_借:其他應收款5600.00
口貸:固定資產(chǎn)5600.00
庫存鈔票3
環(huán)節(jié)一:調(diào)出庫存鈔票日記賬。
選項:(ABC
核對入賬是否及時;
D核對庫存現(xiàn)金余顏是否超過限頷;
Ds
「核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符:
LX核對銀行存款日記賬.
環(huán)節(jié)二:審查記賬憑證和原始憑證。
選項:(ABCD
A.檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。
_檢查日記賬記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符;
B、
..審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進行核對;
、向第三方取證;
Ds
環(huán)節(jié)三:根據(jù)所掌握的證據(jù)(),同時向峻峰公司揭露問題。
選項:(AC)
As詢問財務科長;
B、詢問業(yè)務員.
C、詢問出納人員;
IX詢問倉庫管理員;
環(huán)節(jié)四:經(jīng)查,此筆款項已由行政科在1月28日制表,2月1日作為獎金提取
發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況?
選項:(D
坐支現(xiàn)金:
B、庫存余額超過限額.
「白條抵庫:
C入賬不及時;
庫存現(xiàn)金4
環(huán)節(jié)一:調(diào)出發(fā)放工資相關憑證。
選項:(A
核對相關憑證之間的差異:
D核對庫存現(xiàn)金余額是否超過限額:
Ds
C、核對銀行存款日記賬.
r核對入賬是否及時:
環(huán)節(jié)二:審查考勤表與職工名冊。
選項:(ABC
,向其他員工取證;
As
口核對考勤表與職工名冊是否一致;
Ds
C、查看考勤表與職工名冊有無記錄.
C詢問公司保衛(wèi)人員;
IX
環(huán)節(jié)三:根據(jù)所掌握的證據(jù)0,向利瑞公司揭露問題。
選項:(CD
As詢問業(yè)務員.
B、詢問倉庫管理員;
C、詢問出納人員;
IX詢問財務科長;
環(huán)節(jié)四:經(jīng)查,該公司經(jīng)理虛列員工數(shù),從中領取鈔票30000元,該現(xiàn)象會出現(xiàn)
以下哪種情況?
選項:(CD
、坐支現(xiàn)金;
,-、
D入賬不及時;
C、榆逃稅款。
r虛增費用;
環(huán)節(jié)五:做出調(diào)整分錄。
選項:(BD
借:庫存現(xiàn)金30000.00
貸:應付職工薪酬---職工工資30000.00
、借:應付職工薪酬---職工工資30000.00
貸:制造費用30G00.00
借:庫存現(xiàn)金30000.00
貸:應付職工薪酬一一職工工資30000.00
B>借:應付職工薪酬---職工工資30000.00
貸:管理費用30Q00.00
借:銀行存款30000.00
貸:應付職工薪酬一一職工工資30000.00
C、借:應付職工薪酬---職工工資30000.00
貸:管理費用30000.00
借:庫存現(xiàn)金30。。。?“
貸:應交稅費一一應交所得稅-500.00
以前年度損益調(diào)整22500.00
二借:以前年度損益調(diào)整22500.00
貨:利潤分配---未分配利湎225QC.00
其他貨幣資金1
環(huán)節(jié)一:逐筆審查賬簿記錄,并調(diào)出相關憑證。
選項:(ABC
核對結(jié)算款項與本票款項金額是否一致;
As
口核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確;
Bs
C查看所的原始憑證有無相關負責人簽章;
C、
D,查看固定資產(chǎn)明細賬.
環(huán)節(jié)二:根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題向相關人員取證。
選項:(ABCD
核查口頭證據(jù);
a、
B、核查書面證據(jù).
一詢問經(jīng)手人:
詢問財務人員;
IX
環(huán)節(jié)三:查明因素為張強貪污公款,并交還退款,做相關調(diào)整分錄。
選項:(A
借:庫存現(xiàn)金10000.00
A、貸:其他貨市資金一一銀行本票存款10000.00
借:銀行存款10000.00
B、貸:應收賬款10000.00
借:固定資產(chǎn)3000.00
C、貸:其他貨幣資金一一銀行本票存款10000.00
借:庫存現(xiàn)金100CQ.00
D、貸:應收賬款10000.00
銀行存款1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出銀收字第25號付款憑證。
選項:(ABCD
,查看所附原始憑證有無相關簽章;
A-
D核對貨市資金、銀行存款日記賬的收到金頷是否正確;
「核對實際收到金額與相關憑證是否相符:
D、查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.
環(huán)節(jié)二:調(diào)出銀付32號憑證。
選項:(AD
、查看記賬憑證與原始憑證日期有無差異;
詢問第三方取證;
Dos
C、核對外幣現(xiàn)金余額.
r查看記賬憑證與原始憑證收款人有無差異;
環(huán)節(jié)三:分析疑點:為什么從百利公司收款,卻把退款轉(zhuǎn)到其代理處?
選項:(ABCD
、詢問百利公司相關情況.
D口s詢問銀行工作人員;
「向第三方取證;
C追查支票去向;
環(huán)節(jié)四:經(jīng)查,百利公司代理處的賬戶余額15萬元,所有為美拜公司所有。做
出相關調(diào)整分錄。
選項:(C)
借:銀行存款150000.00
As貸:主營業(yè)務收入145631.00
應交稅費一一應交營業(yè)稅4369.00
借:銀行存款150000.00
B、貸:其他業(yè)務收入145631.00
應交稅費一一應交增值稅4369.00
借:銀行存款150000.00
C、貸:主營業(yè)務收入145631.00
應交稅費一一應交增值稅4369.00
借:銀行存款150000.00
D、貸:主營業(yè)務收入145631.00
應交稅費一一應交消費稅4369.。。
籌資與投資循環(huán)審計
長期借款1
環(huán)節(jié)一:查閱相關記賬憑證及原始憑證。
選項:(BD)
對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符;
查看有無借款使用記錄;
Ds
C、核對記賬憑證處理是否正確.
_查看原始憑證是否有相關負責人簽章;
環(huán)節(jié)二:審計人員在對“在建工程”賬戶審查時,未發(fā)現(xiàn)公司在2023年存在技
術改造工程。在審查資產(chǎn)負債表時發(fā)現(xiàn)長期股權(quán)投資3月比4月增長500000元。
調(diào)查該筆資金來源。
選項:(CD
As詢問企業(yè)銷售人員.
口詢問企業(yè)技術人員:
r詢問企業(yè)財務人員:
Vs
C詢問企業(yè)管理人員;
環(huán)節(jié)三:經(jīng)詢問,該公司認可挪用了銀行借入的技術改造款進行投資,提出解決
建議。
選項:(BCD
A、查明原因后該公司可利用該筆借款繼續(xù)投資.
D該公司虛設技術改造項目,從銀行騙取借款,套取資金用于投資,違反了借款契約規(guī)定;
r,需要追究有關責任人員的責任,避免類似情況再次發(fā)生;
C該公司應盡快歸還銀行的長期借款;
IX
長期應付款1
環(huán)節(jié)一:查閱相關記賬憑證及原始憑證。
選項:(ABCD
查看原始憑證是否有相關負責人簽章;
As
口復核記賬憑證是否存在計算差錯;
C、復核記賬憑證是否錯賬.
r復核記賬憑證是否存在漏記;
環(huán)節(jié)二:按我國有關會計法規(guī)的規(guī)定,公司以補償貿(mào)易的方式引進設備入賬金額
=設備、工具、零配件等的價款+國外運雜費+關稅+國內(nèi)運雜費+安裝費等各種支
出,而該公司卻將關稅、國內(nèi)運雜費及安裝費等各種支出計入了銷售費用。進一
步查看公司計提折舊的相關資料(公司按2023計提該設備折舊,無凈殘值)。
選項:(ABCD
查看記賬憑證是否存在重記;
As
B、復核記賬憑證是否錯賬.
C復核記賬憑證是否存在計算差i
復核記賬憑證是否存在漏記;
環(huán)節(jié)三:由于公司入賬金額少10萬元,因此公司當年少計提折舊5000元[(496)
/10/12*6]o審計人員規(guī)定該公司進行調(diào)賬。
先項:(D
借:固定資產(chǎn)100000.00
貸:銷售費用95000.00
累計折舊5000.00
借:所得稅費用23750.00
人貸:應交稅費一一應交所得稅23750.00
借:本年利潤"1250.00
貸:利潤分配---未辦配利潤71250.00
借:固定資產(chǎn)100000.00
B、貸:銷售費由100000.00
借:固定資產(chǎn)100000.00
貸:制造費用95000.00
累計折舊5Q00.00
借:以前年度損益調(diào)整23750.00
貸:應交稅費一一應交所得稅23750.00
借:以前年度損益調(diào)整71250.00
貸:利潤分配---未分配利潤71250.00
借:固定資產(chǎn)100000.00
貸:以前年度損益調(diào)整95000.0G
累計折舊5000.00
借:以前年度損益調(diào)整23750.00
貸:應交稅費---應交講得稅23一50.00
借:以前年度損益調(diào)整71250.00
貸:利潤分配---未分配利潤"1250.00
持有至到期投資1
環(huán)節(jié)一:查看相關賬簿及記賬憑證
選項:(c
,核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符;
Bs查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.
「查看記賬憑證處理是否正確;
r核對貨市資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確;
LX.
環(huán)節(jié)二:審計人員認為該公司解決不符合規(guī)定。
選項:(ABCD
"投資收益”虛減60000.0。元;
D溢價部分應計入“持有至到期投資一一利息調(diào)整”;
C、年終確認投資收益的計算有誤。
c企業(yè)將溢價部分計入投資收益不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定;
環(huán)節(jié)三:根據(jù)插值法計算出該債券的實際利率為2.72臨同時計算出實際利息為
12558.00元。根據(jù)所掌握的證據(jù)規(guī)定公司做出調(diào)整。
選項:(CD
借:持有至到期投資一一債券投資一一星天公司(成本)60000.00
貸:投資收益60000.00
借:投資收益12558.00
B、貸:應收利息1255S.00
借:投資收益12558.00
C、貸:持有至到期投資一一債券投資一一星天公司(利息調(diào)整)12558.00
借:持有至到期投資一一債券投資一一星天公司(利息調(diào)整)60000.00
IX貸:投資收益60000.00
短期借款、應付利息、1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關資料,進行調(diào)查分析。
選項:(BCD
核對貨而資金、銀行存款日記賬的付出金頷是否正確;
B、核對記賬憑證處理是否正確.
八對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符;
,查看原始憑證是否有相關負責人簽章;
環(huán)節(jié)二:經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn),該公司將其建行借款利息所有計入2023年12月份。
%項:(CD
每月應提取的借款利息為540箕,元;
A、
B、當月利息計提正確.
當月多提利息450“元(54000-200。);
、每月應提取的借款利息為300。元(1200000*6*/12);
環(huán)節(jié)三:審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。
選項:(C
借:應付利息45000.Q0
貸:應交稅費一一應交所得稅11250.00
財務費用33750.00
借:本年利潤33750.00
貸:利潤分配一一未分配利潤33-50.00
借:應付利息45000.00
貸:應交稅費一一應交消費稅11250.00
Bs以前年度損益調(diào)整33750.00
借:以前年度損益調(diào)整33750.00
貸:利潤分配---未分配利潤33750.00
借:應付利息45000.00
貸:應交稅費一一應交所得稅11250.00
以前年度損益調(diào)整33750.00
仁借:以前年度損益調(diào)整33750.00
貸:利潤分配一一未分配利潤33750.00
借:應付利息45000.00
IX貸:財務費由45000.00
管理費用、財務費用、營業(yè)外支出1
環(huán)節(jié)一:對發(fā)現(xiàn)的情況進行分析。
選項:(ABCD
公司的職工宿舍水電費應由職工個人承擔,職工外出休養(yǎng)支出應由應付職工薪酬列支,兩項共虛增管理費用9000。
—*
兀?
B、倉庫失火,其損失應列入營業(yè)外支出,該公司將損失計入管理費用,使管理費用虛增25000。元;
C、未處理存款利息S0。。。元雇應沖未沖財務費用,導致期間費用虛增3。00。元,利潤虛減,少交所得稅;
_經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不應計提折舊,該公司多計提折舊5。000。元,導致虛增管理費用,虛減利潤,漏交所得稅;
D、
環(huán)節(jié)二:審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。
選項:(D
借:本年利潤640000.00
貸:以前年度損益調(diào)整640000.00
借:以前年度損益調(diào)整160000.00
A、貸:應交稅費---應交由得稅16Q000.00
借:以前年度損益調(diào)整480000.00
貸:利潤分配---未分配利潤480000.00
借:營業(yè)外支出250000.00
B、貸:管理費用250000.00
借:本年利潤390000.00
貸:以前年度損益調(diào)整390000.00
借:以前年度損益調(diào)整222500.00
C、貸:應交稅費一一應交所得稅222500.00
借:以前年度損益調(diào)整667500.00
貸:利潤分配一一未分配利潤667500.00
借:本年利潤640000.00
營業(yè)外支出2500Q0.Q0
貸:以前年度損益調(diào)整640000.00
管理費用250。00.。口
D、借:以前年度損益調(diào)整160000.00
貸:應交稅費---應交函得稅160000.00
借:以前年度損益調(diào)整480000.00
貸:利潤分配---未分配利潤420000.00
交易性金融資產(chǎn)1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關憑證。
選項:(D
As核對記賬憑證處理是否正確.
目核對貨市資金、銀行存款日記賬的付出金顏是否正確;
C核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符;
查看所附原始憑證有無相關負責人簽章;
n
環(huán)節(jié)二:核查備查業(yè)務的真實性。
選項:(BCD
A、核對外市現(xiàn)金余額.
收集證據(jù);
D\
r.咨詢證券交易所相關人員:
dC詢問企業(yè)管理人員:
環(huán)節(jié)三:通過審計發(fā)現(xiàn),該公司購買的股票主線沒有下跌,按照規(guī)定不允許確認
公允價值變動損益,公司的做法有幾項影響。
選項:(AD
,確認了公允價值變動損失會造成虛減利潤;
B、確認了公允價值變動損失會造成多交所得稅.
r,確認了公允價值變動損失會造成虛增利潤;
f確認了公允價值變動損失會造成少交所得稅;
環(huán)節(jié)四:根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。
選項:(BD)
借:公允價值變動損益1000000.00
一、貸:交易性金融資產(chǎn)---公元初值變動10000GG.00
借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動1000000.00
貸:以前年度損益調(diào)整750000.00
_應交稅費----應交所得稅2500。0.。0
借:以前年度損益調(diào)整"5G000.00
貸:利潤分配---未分配利潤750000.00
借:交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動100000Q.00
C、貸:公允價值變動損益1Q00000.00
惜:公允價值變動損益1000000.00
D、貸:交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動1000000.00
投資收益1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關憑證。
步驟一:調(diào)出相關憑證.
選項:(ABCD)
檢查憑證是否存在錯賬;
D檢查憑證是否存在漏記;
C、檢查憑證是否存在重記;
n檢查憑證是否存在計算差錯:
環(huán)節(jié)二:詢問有關當事人,核對相關協(xié)議,并向被投資方進行調(diào)查,審計人員發(fā)
現(xiàn)公司投資總額為10000000元,其投資收益率為10%,審計人員確認公司所收
到的1000000元所有為其投資收益。分析公司該中做法的影響。
選項:(AB
、隱瞞了收入,虛減了利潤;
口少繳納了企業(yè)所得稅:
C、隱瞞了收入,虛增了利潤。
D對企業(yè)無任何影響;
環(huán)節(jié)三:審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。
選項:(C
借:銀行存款450000.00
A、貸:投資收益450000.00
借:投資收益450000.00
B、貸:預收賬款450000.00
借:預收賬款4500G0.00
C、貸:投資收益450000.00
借:預收賬款4500Q0.0Q
D、貸:長期股權(quán)投資450000.00
應付債券1
環(huán)節(jié)一:審核該公司2023年度計提利息的相關記錄。
由項:(BD
,查看固定資產(chǎn)賬簿;
口核對企業(yè)業(yè)務處理是否正確;
B、
C、查看材料采購賬簿.
r對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符;
環(huán)節(jié)二:分析公司該業(yè)務解決。
選項:(ABCD
溢價發(fā)行債券,溢價應在兩年內(nèi)進行攤銷;
B、企業(yè)存在漏稅行為.
「溢價攤銷應當沖減財務費用;
C.S
r未進行謚價攤銷處理虛增了財務費用,虛減了利潤;
環(huán)節(jié)三:審計人員規(guī)定被審計單位調(diào)賬。
先項:(D
借:應付債券---債券溢價100000.00
貸:財務費用100000.00
借:所得稅費用25000.00
工貸:應交稅費一一應交所得稅25000.00
借:本年利潤75000.00
貸:利潤分配一一未分配利潤75000.00
借:應付債券---債券溢價100000.00
貸:以前年度損益調(diào)整100000.00
借:以前年度損益調(diào)整25000.00
B、貸:應交稅費一一應交所得稅25。".00
借:以前年度損益調(diào)整75000.00
貸:利潤分配---未分配利相"5000.00
借:應付債券---債券溢價50000.00
貸:財務費用50000.00
借:所得稅費用12500.00
C、貸:應交稅費一一應交所得稅12500.00
借:本年利潤37500.00
貸:利潤分配一一未分配利潤3:50。,00
借:應付債券---債券溢價50000.00
貸:以前年度損益調(diào)整5000G.0Q
借:以前年度損益調(diào)整12500.00
D、貸:應交稅費---應交所得稅12500.00
借:以前年度損益調(diào)整3-500.00
貸:利潤分配一一未分配利潤3750G.00
營業(yè)外覽入1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關資料,進行調(diào)查分析。
選項:(ABCD
、檢查憑證是否存在錯賬;
As
檢查憑證是否存在漏記;
Ds
C,檢查憑證是否存在重記;
r檢查憑證是否存在計宜差錯;
環(huán)節(jié)二:審計人員做進一步的詢證,得知該公司將索賠收入計入了“應付職工薪
酬”賬戶,并在當月作為津貼發(fā)放給職工。
選項:(ABCD
檢查憑證是否存在錯賬:
As
B、檢查憑證是否存在重記;
r.檢查憑證是否存在計算差錯;
r檢查憑證是否存在漏記;
環(huán)節(jié)三:該公司違反了公司會計準則的有關規(guī)定,將應計入營業(yè)外收入賬戶的索
賠收入作為應付職工薪酬核算,并作為津貼發(fā)放給職工,導致當期利潤虛減,少
繳納稅款。審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。
選項:(D)
借:應付職工薪酬10600.00
As貸:其他應收款10600.00
借:應付職工薪酬1060G.00
貸:以前年度損益調(diào)整10600.00
借:以前年度損益調(diào)整2E50.00
B、貸:應交稅費---應交所得稅2650.00
借:以前年度損益調(diào)整-950.00
貸:利潤分配一一未分配利潤T?50.0Q
借:其他應收款10600.00
貸:營業(yè)外收入10600.00
借:所得稅費用2650.00
C、貸:應交稅費一一應交所得稅2650.00
借:本年利潤7950.00
貸:利潤分配---未分配利潤7950.00
借:其他應收款1G600.00
貸:以前年度損益調(diào)整1Q600.00
借:以前年度損益調(diào)整2650.0。
貸:應交稅費一一應交所得稅2650.00
借:以前年度損益調(diào)整7950.00
貸:利潤分配---未分配利潤7950.00
銷售與收款循環(huán)審計
應收票據(jù)1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關記賬憑證。
選項:(ABCD
A.查看相關聯(lián)業(yè)務的明細賬.
c查看所附原始憑證與記賬憑證金顏是否一致;
B、
「查看所附原始憑證有無相關負責人簽章:
r查看所附原始憑證埴寫內(nèi)容是否完整;
環(huán)節(jié)二:審查應收票據(jù)明細賬、主營業(yè)務收入明細賬及庫存商品明細賬,發(fā)現(xiàn)均
無相關退貨記錄,調(diào)出相關明細賬。
由項:(ABC
檢查應收票據(jù)明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄;
檢查主營業(yè)務收入明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄;
BD、
C檢查銀行存款明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄;
C、
d檢查庫存商品明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄.
環(huán)節(jié)三:根據(jù)所掌握的證據(jù)(),同時向該公司揭露問題。
能項:(ABCD
、詢問企業(yè)管理人員;
B、核查口頭證據(jù);
仁核查書面證據(jù).
d詢問財務人員;
環(huán)節(jié)四:根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。
選項:(C
借:應收票據(jù)700000.00
貸:應交稅費一一應交增值稅2n328.35
以前年度損益調(diào)整6~9611.65
借:以前年度損益調(diào)整169902.91
貸:應交稅費---應交所得稅1€9902.91
、借:利潤分配一一未分配利潤254854.37
貸:盈余公積50970.87
應付股利203史3.50
借:應交稅費一一應交增值稅20383.35
---應交所得稅163902.91
貸:銀行存款19Q291.26
借:應收票據(jù)700000.00
貸:應交稅費一一應交增值稅20382.35
本年利潤679611.65
借:本年利潤169902.31
貸:應交稅費---應交所得稅169902.91
匚借:利潤分配一一未分配利潤254854.37
貸:盈余公積50970.87
應付股利203883.50
借:應交稅費一一應交增值稅203ag.35
---應交所得稅169902.91
貸:銀行存款190231.26
借:應收票據(jù)700000.00
貸:應交稅費---應交增值稅20328.35
利潤分配---未分配利潤679611.€5
借:利潤分配---未分配利潤169902.91
貸:應交稅費---應交所得稅169902.91
借:利潤分配一一未分配利潤254854.37
貸:盈余公積50970.S7
應付股利203223.50
借:應交稅費一一應交增值稅203”.35
---應交所得稅169902.91
貸:銀行存款190291.26
借:應收票據(jù)"00000.00
貸:應交稅費一一應交增值稅20322.35
主營業(yè)務收入€79611.65
借:所得稅費用169902.91
貸:應交稅費---應交所得稅1693C2.91
r借:利潤分配---未分配利潤254254.37
°、貸:盈余公積50970.27
應付股利203283.50
借:應交稅費一一應交增值稅20323.35
---應交所得稅169902.91
貸:銀行存款190291.26
應收賬款1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關賬簿及憑證。
選項:(A
核對各相關憑證及賬簿數(shù)據(jù)關系是否一致;
A、
口查看所的原始憑證有無相關負責人簽章;
B、
?核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符;
D、查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.
環(huán)節(jié)二:進一步計算該公司應計提的壞賬準備數(shù)據(jù)。
選項:(CD
As12月份應計提的壞賬準備=2000000X4%>=80Q0(元)-
B、12月份應計提的壞賬準備=12400(元);
C、根據(jù)應收賬款余額應計提的壞賬準備=2000000X4%0=eooo(元);
IX12月份應計提的壞賬準備=9000-36"=44。0(元);
環(huán)節(jié)三:根據(jù)所計算的結(jié)果(),向新升公司揭露問題。
優(yōu)項:(ABC
A.核查書面證據(jù)。
B、詢問財務人員;
C、核查口頭證據(jù);
d詢問倉庫管理員;
環(huán)節(jié)四:經(jīng)審查,該公司虛增提取基數(shù),將“應收票據(jù)”1000000元與“預付賬
款”1000000元及“應收賬款”2023000元共計4000000元作為計提基數(shù),從而
使當年資產(chǎn)減值損失虛增8000元。假定公司所得稅稅率為25%,盈余公積提取
比例10%,應付利潤提取比例60樂做出調(diào)整分錄。
選項:(CD
借:資產(chǎn)減值損失8000.00
貸:利潤分配一一未分配利潤6000.00
應交稅費---應交所得稅2000.00
借:利潤分配---未分配利潤420Q.00
、貸:盈余公積600.00
應付股利3600.00
借:應交稅日一一應交所得稅20。。.0Q
貸:銀行存款2000.00
借:資產(chǎn)減值損失3000.00
B、貸:壞賬準備8000.00
借:壞賬準備8Q00.00
°、貸:資產(chǎn)減值損失8000.00
借:壞賬準備8000.00
貸:利潤分配一一未分配利潤6000.00
應交稅費---應交所得稅2000.00
借:利潤分配---未分配利潤4200.00
個貸:盈余公積600.00
應付股利3600.00
借:應交稅里一一應交所得稅2000.00
貸:銀行存款2000.0。
貸:其他業(yè)務收入147000.00
應收賬款2
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關賬簿及憑證。
選項:(BD
查看在途物資明細賬;
U核對記賬憑證及原始憑證日期是否反映正確;
D-s
C、查看外市現(xiàn)金余額。
r查看所附原始憑證有無相關負責人釜章;
LA(
環(huán)節(jié)二:分析該應收賬款長期未收回的也許因素
選項:(ABCD
As可能是該貨款已收回,但未銷賬。
此貨款典展虛構(gòu),該廠為完成當年銷售和利潤計劃,虛構(gòu)應收銷售貨款,從而虛增當年的銷售收入和銷售利潤;
XD、
「可能是記賬錯誤,如該貨款應向其他單位收??;
r此貨款可能有糾葛,如購銷雙方在產(chǎn)品價格、質(zhì)量等方面有分岐,故購貨方全部拒付該廠的貨款;
環(huán)節(jié)三:做出相關解決建議。
選項:(ABCD
As虛構(gòu)貨款要嚴肅處理,并及時調(diào)整有關賬目。
。組織雙方共同協(xié)商解決問題;
D>
「及時更正記賬錯誤;
、函證購貨公司了解原因:
n
應收賬款3
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關賬簿及憑證。
選項:(BD
查看在途物資明細賬;
As
口查看所附原始憑證是否齊全;
C、查看外市現(xiàn)金余額。
'判斷記賬憑證之間的經(jīng)濟關系是否符合實際情況;
1Z>
環(huán)節(jié)二:分析銷貨業(yè)務與退貨業(yè)務記錄,懷疑銷貨業(yè)務為公司虛列,進一步了解
實際情況。
選項:(ACD
As詢問企業(yè)管理人員.
u詢問企業(yè)行政人員;
「函證購貨單位是否退貨;
、函證購貨單位是否購貨;
環(huán)節(jié)三:經(jīng)查證,該公司管理人員認可了為達成上級部門的年度收入及利潤目的,
虛列銷貨業(yè)務,虛增收入。假定公司增值稅率為17%,所得稅率為25%,做相關
調(diào)整分錄。
先項:(D
借:主營業(yè)務收入1500000.00
As應交稅費---應交增值稅255000.00
貸:應收賬款一一廣州南洋機電廠1755000.00
借:以前年度損益調(diào)整1500000.00
B、應交稅費---應交所得殖255000.00
貸:應收賬款一一廣州南洋機電廠175500Q.00
借:主營業(yè)務收入1500000.00
應交稅費---應交增值稅255000.00
C、貸:應收賬款---廣州南洋機電尸1755000.00
借:應交稅費---應交所得稅375000.00
貸:所得稅費用375000.00
借:以前年度損益調(diào)整15GG0Q0.G0
應交稅費---應交增值稅253。".00
貸:應收賬款一一廣州南洋機電廠1755000.00
借:以前年度損益調(diào)整1500000.00
應交稅費---應交增值稅255000.00
貸:應收賬款一一廣州南洋機電廠1755000.00
借:應交稅費一一應交所得稅375Q00.00
貸:以前年度損益調(diào)整375000.00
借:利潤分配一一未分配利潤112500Q.00
貸:以前年度損益調(diào)整1125000.00
主營業(yè)務收入1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關賬簿及憑證。
選項:(ABCD
As售價是否符合價格政策:
員賬務處理是否正確.
C、收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則;
a發(fā)貨單是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致(日期、品名、數(shù)量);
環(huán)節(jié)二:進一步收集證據(jù)。
選項:(ABCD
詢問峻峰公司管理人員;
B、向乙公司函證.
詢問峻峰公司財務人員人員;
,向甲公司函證;
環(huán)節(jié)三:審計人員得知,由于該產(chǎn)品是緊缺材料,峻峰公司的確少開票,止匕外,
峻峰公司還收到了購買公司返還的40000元鈔票,共得收入40000+51200=91200
元,所有未計入收入。審計人員給峻峰公司提出相關解決建議。
選項:(C
4采用多發(fā)貨少開票形式隱瞞收入;
B、少繳納增值稅;
C、更正錯誤并補繳稅款.
D、少繳納企業(yè)所得稅;
其他應收款1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關記賬憑證。
選項:(ABCD
As查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致;
B、記賬憑證與原始憑證是否相符;
C、賬務處理是否正確。
D.原始憑證是否齊全;
環(huán)節(jié)二:進一步了解相關情況,峻峰公司會計認可是其陸續(xù)打白條挪用了公款。
選項:(ABCD
As核查口頭證據(jù);
B、核查書面證據(jù).
&詢問企業(yè)管理人員;
d詢問財務人員;
環(huán)節(jié)三:提出解決建議。
選項:(AD
、建議會計人員退還挪用的款項;
As
_建議企業(yè)合理納稅:
B、
C、建議企業(yè)進行合并.
r建議企業(yè)對相關人員進行處罰;
發(fā)出商品1
環(huán)節(jié)一:調(diào)查公司基本情況。
選項:(ABCD
“詢問公司技術人員;
A、
n詢問公司財務人員:
C、詢問公司銷售人員.
r詢問公司管理人員:
環(huán)節(jié)二:通過詢問,審計人員了解到該公司對下屬30家連鎖超市(均為獨立法
人單位)實行統(tǒng)一配貨、統(tǒng)一定價、資金統(tǒng)籌的模式。由于貨款不能及時收回,
所以總部和各連鎖店都分別簽訂了分期收款銷售協(xié)議。該公司平時對各連鎖店配
送的商品都是先計入“發(fā)出商品”科目,而貨款收回是按該公司對各連鎖店核定
的資金額度來操作,即各連鎖店占用總部的資金額假如超過總部規(guī)定的數(shù)額,則
須在3天內(nèi)將超額占用資金匯付總部。
選項:(ABCD
、分析銷售合同的有效性.
B、分析公司行為是否合理;
C分析公司行為是否合法;
D、分析公司行為目的;
環(huán)節(jié)三:審計人員通過度析,該公司與各連鎖店訂立的分期收款銷售協(xié)議是一紙
空文,分析該公司做法的影響及目的。
選項:(ABCD
延期繳納了企業(yè)所得稅;
As
B、提高了公司資金使用效率.
「延期繳納了增值稅;
一推遲了銷售收入的確認時間;
應交稅費1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關賬簿及憑證。
選項:(ABCD)
檢查憑證是否存在漏記;
B、檢查憑證是否存在重記;
「檢查憑證是否存在錯賬;
,檢查憑證是否存在計算差錯;
L/N
環(huán)節(jié)二:審計人員發(fā)現(xiàn),峻峰公司用庫存商品對外投資,沒有交增值稅。根據(jù)有
關規(guī)定,用庫存商品對外投資,應視同銷售貨品,需計算應交增值稅374000元
(2202300*0.17)□審計人員規(guī)定該公司做出調(diào)整。
選項:(D
借:長期股權(quán)投資3~4000.00
As貸:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)374000.00
D借:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
B、貸:長期股權(quán)投資374000.00
借:長期股權(quán)投資37400G.0G
C、貸:庫存商品374000.00
借:長期股權(quán)投資3^4000.00
a貸:應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)374000.00
預收賬款1
環(huán)節(jié)一:分別分析以上情況,說明應采用的審計程序。
選項:(ABCDE
審計人員應根據(jù)其性質(zhì)及對財務狀況的影響程度,按照《中國注冊會計師審計準則》的要求,發(fā)表適當?shù)膶徲嬕?/p>
A、見。
o通過函證取得峻暉公司的數(shù)額確認情況說明.
..預收賬款=“G萬元的經(jīng)濟事項已表明銷售收入的成立,應該做銷售收入處理.因此注冊會計師要在審查取得充分、
0、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎上,提請被審計單位進行賬務調(diào)整,并把查證的情況客觀地記錄在審計工作底稿中.
、取得并審閱業(yè)務發(fā)生時會計處理的原始憑證,獲取確認經(jīng)濟性質(zhì)的審計證據(jù),據(jù)以判定負債的存在性.
一般情況下,預收賬款供貨單位應按合同或約定及時向購貨方提供貨物,結(jié)算貨款.紅星公司的上述經(jīng)濟業(yè)務預收
E、峻峰公司賬款余額為迎。萬元,時間較長,數(shù)額較大.紅星公司在長時間無供貨行為,應引起注冊會計師的充分關
注.
環(huán)節(jié)二:分析審計預收賬款時,需要關注被審計單位的哪些項目。
定項:(ABCD)
是否將預收賬款作為銷售收入入賬;
口是否利用“預收賬款”截留收入;
B、
是否與預收租金、預收利息等相混淆;
I、
d是否利用“預收賬款”賬戶進行舞弊行為.
購貨與付款循環(huán)審計
應付賬款1
環(huán)節(jié)一:調(diào)出相關資料。
選項:(ACD
人查看原材料明細賬進行核對;
B、查看固定資產(chǎn)明細賬.
C、查看相關記賬憑證進行核對:
D、查看原始憑證有無相關負責人簽章;
環(huán)節(jié)二:進一步了解情況發(fā)現(xiàn),該公司為隱瞞負債、粉飾公司財務,故意將應付
賬款不及時入賬。
選項:(BCD
As詢問業(yè)務人員.
詢問采購人員;
..詢問管理人員;
r詢問財務人員;
環(huán)節(jié)三:在采購業(yè)務中,只要所購買的貨品的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移,公司就應當
確認該項資產(chǎn),并且同時確認由此產(chǎn)生的債務,由于該公司所購買的材料已經(jīng)驗
收入庫,則其應同時記錄產(chǎn)生的應付賬款入賬。該公司故意將應付賬款不及時入
賬,從而達成隱瞞負債、粉飾公司財務的目的。審計人員規(guī)定該公司調(diào)賬。
選項:(AD
借:應付賬款2325Q00.00
As貸:銀行存款2925000.00
借:應付賬款2500000.00
Bs貸:銀行存款2500000.00
「惜:原材料2500000.00
、貸:應付唳款2500000.00
借:原材料25000G0.00
D、應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)425000.00
貸:應付賬款2925000.00
待處理財產(chǎn)損溢1
環(huán)
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