2023年審計實務上機考試答案全

貨幣資金審計

庫存現(xiàn)金1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出現(xiàn)付字第60號付款憑證。

優(yōu)項：（ABCD

A、查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；

以核對貨市資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；

C、查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.

D、核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；

環(huán)節(jié)二：審查固定資產(chǎn)明細賬，發(fā)現(xiàn)10月12日轉(zhuǎn)字8號憑證摘要為“報廢機器”,

調(diào)出該憑證。

比項：（SCD）

A、核對外市現(xiàn)金余額.

u收集證據(jù)：

r.詢問設備保管員有關該業(yè)務情況；

r詢問第三方取證；

D、

環(huán)節(jié)三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時向廣東省美拜集團揭露問題。

選項：（ABC

As核查口頭證據(jù)；

B、詢問財務人員；

U核查書面證據(jù).

D、詢問倉庫管理員：

環(huán)節(jié)四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。

借：固定資產(chǎn)3000.00

貸:管理費用----拆除費3000.00

借：庫存現(xiàn)金150000.00

貸：固定資產(chǎn)150000.00

借：固定資產(chǎn)150000.00

貸：營業(yè)外支出150000.00

借：固定資產(chǎn)14':000.00

貸：營業(yè)外收入147000.00

借：固定資產(chǎn)3000.00

貸：管理費用---拆除費30g.。0

借：庫存現(xiàn)金150000.00

貸：固定資產(chǎn)150000.00

借：固定資產(chǎn)150000.00

貸：營業(yè)外支出150000.00

借：固定資產(chǎn)1470Q0.00

貸：其他業(yè)務收入1470Q0.00

借：固定資產(chǎn)清理3000.00

貸：管理費用----拆除費3000.Q0

借：庫存現(xiàn)金150000.00

貸：固定資產(chǎn)清理150000.00

借：固定資產(chǎn)活理150000.00

貸：營業(yè)外支出150000.00

借：固定資產(chǎn)清理1470Q0.00

貸：其他業(yè)務收入147000.00

借：固定資產(chǎn)清理3000.0。

貸：笞理費用一一拆除費3000.00

借：庫存現(xiàn)金150000.00

貸：固定資產(chǎn)清理1"mn

借：固定資產(chǎn)清理150000.00

貸：營業(yè)外支出150000.00

借：固定資產(chǎn)清理147000.00

貸：營業(yè)外收入147000.00

庫存現(xiàn)金2

環(huán)節(jié)一：調(diào)出現(xiàn)付字第3號付款憑證，根據(jù)該憑證需要（）。

選項：（ABD

As核對實際支付金頷與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；

B、查看所附原始憑證了解購買物品是否與公司業(yè)務相關；

C、核對原材料明細賬.

IX核對庫存現(xiàn)金日記賬的付出金顏是否正確；

環(huán)節(jié)二：審查固定資產(chǎn)登記卡，發(fā)現(xiàn)登記卡無使用部門，調(diào)出該憑證。

選項：（ABCD

收集證據(jù)；

Bs進行實地考察。

「詢問保管員有關該業(yè)務情況；

,詢問第三方取證；

Lzs

一核對外而現(xiàn)金余額：

上、

環(huán)節(jié)三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時向江西電力集團揭露問題。

選項：（ABCD）

A、核查口頭證據(jù)；

B、核查書面證據(jù).

C、詢問經(jīng)手人：

n詢問財務人員：

環(huán)節(jié)四：個人購物用公款報銷，侵占公司財產(chǎn)，導致資產(chǎn)虛增，做調(diào)整分錄。

選項：（D

借：固定資產(chǎn)5600.00

貸：庫存現(xiàn)金5600.00

借：庫存現(xiàn)金5600.00

B、貸：固定資產(chǎn)清理5600.00

..借：固定資產(chǎn)清理5600.00

、貸：庫存現(xiàn)金5600.00

_借：其他應收款5600.00

口貸：固定資產(chǎn)5600.00

庫存鈔票3

環(huán)節(jié)一：調(diào)出庫存鈔票日記賬。

選項：（ABC

核對入賬是否及時；

D核對庫存現(xiàn)金余顏是否超過限頷；

Ds

「核對現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符：

LX核對銀行存款日記賬.

環(huán)節(jié)二：審查記賬憑證和原始憑證。

選項：（ABCD

A.檢查憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。

_檢查日記賬記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；

B、

..審閱現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收入憑證進行核對；

、向第三方取證；

Ds

環(huán)節(jié)三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時向峻峰公司揭露問題。

選項：（AC）

As詢問財務科長；

B、詢問業(yè)務員.

C、詢問出納人員；

IX詢問倉庫管理員；

環(huán)節(jié)四：經(jīng)查，此筆款項已由行政科在1月28日制表，2月1日作為獎金提取

發(fā)放給了職工。該行為屬于哪種情況？

選項：（D

坐支現(xiàn)金：

B、庫存余額超過限額.

「白條抵庫：

C入賬不及時；

庫存現(xiàn)金4

環(huán)節(jié)一：調(diào)出發(fā)放工資相關憑證。

選項：（A

核對相關憑證之間的差異：

D核對庫存現(xiàn)金余額是否超過限額：

Ds

C、核對銀行存款日記賬.

r核對入賬是否及時：

環(huán)節(jié)二：審查考勤表與職工名冊。

選項：（ABC

，向其他員工取證；

As

口核對考勤表與職工名冊是否一致；

Ds

C、查看考勤表與職工名冊有無記錄.

C詢問公司保衛(wèi)人員；

IX

環(huán)節(jié)三：根據(jù)所掌握的證據(jù)0,向利瑞公司揭露問題。

選項：（CD

As詢問業(yè)務員.

B、詢問倉庫管理員；

C、詢問出納人員；

IX詢問財務科長；

環(huán)節(jié)四：經(jīng)查，該公司經(jīng)理虛列員工數(shù)，從中領取鈔票30000元，該現(xiàn)象會出現(xiàn)

以下哪種情況？

選項：（CD

、坐支現(xiàn)金；

，-、

D入賬不及時；

C、榆逃稅款。

r虛增費用；

環(huán)節(jié)五：做出調(diào)整分錄。

選項：（BD

借：庫存現(xiàn)金30000.00

貸：應付職工薪酬---職工工資30000.00

、借：應付職工薪酬---職工工資30000.00

貸：制造費用30G00.00

借：庫存現(xiàn)金30000.00

貸：應付職工薪酬一一職工工資30000.00

B>借：應付職工薪酬---職工工資30000.00

貸：管理費用30Q00.00

借：銀行存款30000.00

貸:應付職工薪酬一一職工工資30000.00

C、借：應付職工薪酬---職工工資30000.00

貸：管理費用30000.00

借：庫存現(xiàn)金30。。。?“

貸：應交稅費一一應交所得稅-500.00

以前年度損益調(diào)整22500.00

二借：以前年度損益調(diào)整22500.00

貨：利潤分配---未分配利湎225QC.00

其他貨幣資金1

環(huán)節(jié)一：逐筆審查賬簿記錄，并調(diào)出相關憑證。

選項：（ABC

核對結(jié)算款項與本票款項金額是否一致；

As

口核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收款金額是否正確；

Bs

C查看所的原始憑證有無相關負責人簽章；

C、

D,查看固定資產(chǎn)明細賬.

環(huán)節(jié)二：根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題向相關人員取證。

選項：（ABCD

核查口頭證據(jù)；

a、

B、核查書面證據(jù).

一詢問經(jīng)手人：

詢問財務人員；

IX

環(huán)節(jié)三：查明因素為張強貪污公款，并交還退款，做相關調(diào)整分錄。

選項：（A

借：庫存現(xiàn)金10000.00

A、貸：其他貨市資金一一銀行本票存款10000.00

借：銀行存款10000.00

B、貸：應收賬款10000.00

借：固定資產(chǎn)3000.00

C、貸：其他貨幣資金一一銀行本票存款10000.00

借：庫存現(xiàn)金100CQ.00

D、貸:應收賬款10000.00

銀行存款1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出銀收字第25號付款憑證。

選項：（ABCD

,查看所附原始憑證有無相關簽章；

A-

D核對貨市資金、銀行存款日記賬的收到金頷是否正確；

「核對實際收到金額與相關憑證是否相符：

D、查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.

環(huán)節(jié)二：調(diào)出銀付32號憑證。

選項：（AD

、查看記賬憑證與原始憑證日期有無差異；

詢問第三方取證；

Dos

C、核對外幣現(xiàn)金余額.

r查看記賬憑證與原始憑證收款人有無差異；

環(huán)節(jié)三：分析疑點：為什么從百利公司收款，卻把退款轉(zhuǎn)到其代理處？

選項：（ABCD

、詢問百利公司相關情況.

D口s詢問銀行工作人員；

「向第三方取證；

C追查支票去向；

環(huán)節(jié)四：經(jīng)查，百利公司代理處的賬戶余額15萬元，所有為美拜公司所有。做

出相關調(diào)整分錄。

選項：（C）

借：銀行存款150000.00

As貸：主營業(yè)務收入145631.00

應交稅費一一應交營業(yè)稅4369.00

借：銀行存款150000.00

B、貸：其他業(yè)務收入145631.00

應交稅費一一應交增值稅4369.00

借：銀行存款150000.00

C、貸：主營業(yè)務收入145631.00

應交稅費一一應交增值稅4369.00

借：銀行存款150000.00

D、貸：主營業(yè)務收入145631.00

應交稅費一一應交消費稅4369.。。

籌資與投資循環(huán)審計

長期借款1

環(huán)節(jié)一：查閱相關記賬憑證及原始憑證。

選項：（BD）

對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符；

查看有無借款使用記錄；

Ds

C、核對記賬憑證處理是否正確.

_查看原始憑證是否有相關負責人簽章；

環(huán)節(jié)二：審計人員在對“在建工程”賬戶審查時，未發(fā)現(xiàn)公司在2023年存在技

術改造工程。在審查資產(chǎn)負債表時發(fā)現(xiàn)長期股權(quán)投資3月比4月增長500000元。

調(diào)查該筆資金來源。

選項：（CD

As詢問企業(yè)銷售人員.

口詢問企業(yè)技術人員：

r詢問企業(yè)財務人員：

Vs

C詢問企業(yè)管理人員；

環(huán)節(jié)三：經(jīng)詢問，該公司認可挪用了銀行借入的技術改造款進行投資，提出解決

建議。

選項：（BCD

A、查明原因后該公司可利用該筆借款繼續(xù)投資.

D該公司虛設技術改造項目，從銀行騙取借款，套取資金用于投資，違反了借款契約規(guī)定；

r,需要追究有關責任人員的責任，避免類似情況再次發(fā)生;

C該公司應盡快歸還銀行的長期借款；

IX

長期應付款1

環(huán)節(jié)一：查閱相關記賬憑證及原始憑證。

選項：（ABCD

查看原始憑證是否有相關負責人簽章；

As

口復核記賬憑證是否存在計算差錯；

C、復核記賬憑證是否錯賬.

r復核記賬憑證是否存在漏記；

環(huán)節(jié)二：按我國有關會計法規(guī)的規(guī)定，公司以補償貿(mào)易的方式引進設備入賬金額

=設備、工具、零配件等的價款+國外運雜費+關稅+國內(nèi)運雜費+安裝費等各種支

出，而該公司卻將關稅、國內(nèi)運雜費及安裝費等各種支出計入了銷售費用。進一

步查看公司計提折舊的相關資料（公司按2023計提該設備折舊，無凈殘值）。

選項：（ABCD

查看記賬憑證是否存在重記；

As

B、復核記賬憑證是否錯賬.

C復核記賬憑證是否存在計算差i

復核記賬憑證是否存在漏記；

環(huán)節(jié)三：由于公司入賬金額少10萬元，因此公司當年少計提折舊5000元[（496）

/10/12*6]o審計人員規(guī)定該公司進行調(diào)賬。

先項：（D

借：固定資產(chǎn)100000.00

貸：銷售費用95000.00

累計折舊5000.00

借：所得稅費用23750.00

人貸：應交稅費一一應交所得稅23750.00

借：本年利潤"1250.00

貸：利潤分配---未辦配利潤71250.00

借：固定資產(chǎn)100000.00

B、貸：銷售費由100000.00

借：固定資產(chǎn)100000.00

貸：制造費用95000.00

累計折舊5Q00.00

借：以前年度損益調(diào)整23750.00

貸：應交稅費一一應交所得稅23750.00

借：以前年度損益調(diào)整71250.00

貸：利潤分配---未分配利潤71250.00

借：固定資產(chǎn)100000.00

貸：以前年度損益調(diào)整95000.0G

累計折舊5000.00

借：以前年度損益調(diào)整23750.00

貸：應交稅費---應交講得稅23一50.00

借：以前年度損益調(diào)整71250.00

貸：利潤分配---未分配利潤"1250.00

持有至到期投資1

環(huán)節(jié)一：查看相關賬簿及記賬憑證

選項：（c

,核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；

Bs查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.

「查看記賬憑證處理是否正確；

r核對貨市資金、銀行存款日記賬的付出金額是否正確；

LX.

環(huán)節(jié)二：審計人員認為該公司解決不符合規(guī)定。

選項：（ABCD

"投資收益”虛減60000.0。元；

D溢價部分應計入“持有至到期投資一一利息調(diào)整”；

C、年終確認投資收益的計算有誤。

c企業(yè)將溢價部分計入投資收益不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定；

環(huán)節(jié)三：根據(jù)插值法計算出該債券的實際利率為2.72臨同時計算出實際利息為

12558.00元。根據(jù)所掌握的證據(jù)規(guī)定公司做出調(diào)整。

選項：（CD

借：持有至到期投資一一債券投資一一星天公司（成本）60000.00

貸：投資收益60000.00

借：投資收益12558.00

B、貸：應收利息1255S.00

借：投資收益12558.00

C、貸:持有至到期投資一一債券投資一一星天公司（利息調(diào)整）12558.00

借：持有至到期投資一一債券投資一一星天公司（利息調(diào)整）60000.00

IX貸：投資收益60000.00

短期借款、應付利息、1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關資料，進行調(diào)查分析。

選項：（BCD

核對貨而資金、銀行存款日記賬的付出金頷是否正確；

B、核對記賬憑證處理是否正確.

八對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符；

,查看原始憑證是否有相關負責人簽章；

環(huán)節(jié)二：經(jīng)審查后發(fā)現(xiàn)，該公司將其建行借款利息所有計入2023年12月份。

%項：（CD

每月應提取的借款利息為540箕，元；

A、

B、當月利息計提正確.

當月多提利息450“元（54000-200。）；

、每月應提取的借款利息為300。元（1200000*6*/12）；

環(huán)節(jié)三：審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。

選項：（C

借：應付利息45000.Q0

貸：應交稅費一一應交所得稅11250.00

財務費用33750.00

借：本年利潤33750.00

貸：利潤分配一一未分配利潤33-50.00

借：應付利息45000.00

貸：應交稅費一一應交消費稅11250.00

Bs以前年度損益調(diào)整33750.00

借：以前年度損益調(diào)整33750.00

貸：利潤分配---未分配利潤33750.00

借：應付利息45000.00

貸：應交稅費一一應交所得稅11250.00

以前年度損益調(diào)整33750.00

仁借：以前年度損益調(diào)整33750.00

貸：利潤分配一一未分配利潤33750.00

借：應付利息45000.00

IX貸：財務費由45000.00

管理費用、財務費用、營業(yè)外支出1

環(huán)節(jié)一：對發(fā)現(xiàn)的情況進行分析。

選項：（ABCD

公司的職工宿舍水電費應由職工個人承擔，職工外出休養(yǎng)支出應由應付職工薪酬列支，兩項共虛增管理費用9000。

—*

兀?

B、倉庫失火，其損失應列入營業(yè)外支出，該公司將損失計入管理費用，使管理費用虛增25000。元；

C、未處理存款利息S0。。。元雇應沖未沖財務費用，導致期間費用虛增3。00。元，利潤虛減，少交所得稅；

_經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)不應計提折舊，該公司多計提折舊5。000。元，導致虛增管理費用，虛減利潤，漏交所得稅；

D、

環(huán)節(jié)二：審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。

選項：（D

借：本年利潤640000.00

貸：以前年度損益調(diào)整640000.00

借：以前年度損益調(diào)整160000.00

A、貸：應交稅費---應交由得稅16Q000.00

借：以前年度損益調(diào)整480000.00

貸：利潤分配---未分配利潤480000.00

借：營業(yè)外支出250000.00

B、貸：管理費用250000.00

借：本年利潤390000.00

貸：以前年度損益調(diào)整390000.00

借：以前年度損益調(diào)整222500.00

C、貸：應交稅費一一應交所得稅222500.00

借：以前年度損益調(diào)整667500.00

貸：利潤分配一一未分配利潤667500.00

借：本年利潤640000.00

營業(yè)外支出2500Q0.Q0

貸：以前年度損益調(diào)整640000.00

管理費用250。00.。口

D、借：以前年度損益調(diào)整160000.00

貸：應交稅費---應交函得稅160000.00

借：以前年度損益調(diào)整480000.00

貸：利潤分配---未分配利潤420000.00

交易性金融資產(chǎn)1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關憑證。

選項：（D

As核對記賬憑證處理是否正確.

目核對貨市資金、銀行存款日記賬的付出金顏是否正確；

C核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；

查看所附原始憑證有無相關負責人簽章；

n

環(huán)節(jié)二：核查備查業(yè)務的真實性。

選項：（BCD

A、核對外市現(xiàn)金余額.

收集證據(jù)；

D\

r.咨詢證券交易所相關人員：

dC詢問企業(yè)管理人員：

環(huán)節(jié)三：通過審計發(fā)現(xiàn)，該公司購買的股票主線沒有下跌，按照規(guī)定不允許確認

公允價值變動損益，公司的做法有幾項影響。

選項：（AD

,確認了公允價值變動損失會造成虛減利潤；

B、確認了公允價值變動損失會造成多交所得稅.

r,確認了公允價值變動損失會造成虛增利潤；

f確認了公允價值變動損失會造成少交所得稅；

環(huán)節(jié)四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。

選項：（BD）

借：公允價值變動損益1000000.00

一、貸：交易性金融資產(chǎn)---公元初值變動10000GG.00

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動1000000.00

貸：以前年度損益調(diào)整750000.00

_應交稅費----應交所得稅2500。0.。0

借：以前年度損益調(diào)整"5G000.00

貸：利潤分配---未分配利潤750000.00

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動100000Q.00

C、貸：公允價值變動損益1Q00000.00

惜：公允價值變動損益1000000.00

D、貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動1000000.00

投資收益1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關憑證。

步驟一：調(diào)出相關憑證.

選項：（ABCD）

檢查憑證是否存在錯賬；

D檢查憑證是否存在漏記；

C、檢查憑證是否存在重記；

n檢查憑證是否存在計算差錯：

環(huán)節(jié)二：詢問有關當事人，核對相關協(xié)議，并向被投資方進行調(diào)查，審計人員發(fā)

現(xiàn)公司投資總額為10000000元，其投資收益率為10%,審計人員確認公司所收

到的1000000元所有為其投資收益。分析公司該中做法的影響。

選項：（AB

、隱瞞了收入，虛減了利潤；

口少繳納了企業(yè)所得稅：

C、隱瞞了收入，虛增了利潤。

D對企業(yè)無任何影響；

環(huán)節(jié)三：審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。

選項：（C

借：銀行存款450000.00

A、貸:投資收益450000.00

借：投資收益450000.00

B、貸：預收賬款450000.00

借：預收賬款4500G0.00

C、貸：投資收益450000.00

借：預收賬款4500Q0.0Q

D、貸：長期股權(quán)投資450000.00

應付債券1

環(huán)節(jié)一：審核該公司2023年度計提利息的相關記錄。

由項：（BD

,查看固定資產(chǎn)賬簿；

口核對企業(yè)業(yè)務處理是否正確；

B、

C、查看材料采購賬簿.

r對比分析記賬憑證所列金額是否與實際情況相符；

環(huán)節(jié)二：分析公司該業(yè)務解決。

選項：（ABCD

溢價發(fā)行債券，溢價應在兩年內(nèi)進行攤銷；

B、企業(yè)存在漏稅行為.

「溢價攤銷應當沖減財務費用；

C.S

r未進行謚價攤銷處理虛增了財務費用，虛減了利潤；

環(huán)節(jié)三：審計人員規(guī)定被審計單位調(diào)賬。

先項：（D

借：應付債券---債券溢價100000.00

貸：財務費用100000.00

借：所得稅費用25000.00

工貸：應交稅費一一應交所得稅25000.00

借：本年利潤75000.00

貸：利潤分配一一未分配利潤75000.00

借：應付債券---債券溢價100000.00

貸：以前年度損益調(diào)整100000.00

借：以前年度損益調(diào)整25000.00

B、貸：應交稅費一一應交所得稅25。".00

借：以前年度損益調(diào)整75000.00

貸：利潤分配---未分配利相"5000.00

借：應付債券---債券溢價50000.00

貸：財務費用50000.00

借：所得稅費用12500.00

C、貸：應交稅費一一應交所得稅12500.00

借：本年利潤37500.00

貸：利潤分配一一未分配利潤3：50。,00

借：應付債券---債券溢價50000.00

貸：以前年度損益調(diào)整5000G.0Q

借：以前年度損益調(diào)整12500.00

D、貸：應交稅費---應交所得稅12500.00

借：以前年度損益調(diào)整3-500.00

貸：利潤分配一一未分配利潤3750G.00

營業(yè)外覽入1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關資料，進行調(diào)查分析。

選項：（ABCD

、檢查憑證是否存在錯賬；

As

檢查憑證是否存在漏記；

Ds

C,檢查憑證是否存在重記；

r檢查憑證是否存在計宜差錯；

環(huán)節(jié)二：審計人員做進一步的詢證，得知該公司將索賠收入計入了“應付職工薪

酬”賬戶，并在當月作為津貼發(fā)放給職工。

選項：（ABCD

檢查憑證是否存在錯賬：

As

B、檢查憑證是否存在重記；

r.檢查憑證是否存在計算差錯；

r檢查憑證是否存在漏記；

環(huán)節(jié)三：該公司違反了公司會計準則的有關規(guī)定，將應計入營業(yè)外收入賬戶的索

賠收入作為應付職工薪酬核算，并作為津貼發(fā)放給職工，導致當期利潤虛減，少

繳納稅款。審計人員規(guī)定公司做出調(diào)整。

選項：（D）

借：應付職工薪酬10600.00

As貸：其他應收款10600.00

借：應付職工薪酬1060G.00

貸：以前年度損益調(diào)整10600.00

借：以前年度損益調(diào)整2E50.00

B、貸：應交稅費---應交所得稅2650.00

借：以前年度損益調(diào)整-950.00

貸：利潤分配一一未分配利潤T?50.0Q

借：其他應收款10600.00

貸：營業(yè)外收入10600.00

借：所得稅費用2650.00

C、貸：應交稅費一一應交所得稅2650.00

借：本年利潤7950.00

貸：利潤分配---未分配利潤7950.00

借：其他應收款1G600.00

貸：以前年度損益調(diào)整1Q600.00

借：以前年度損益調(diào)整2650.0。

貸：應交稅費一一應交所得稅2650.00

借：以前年度損益調(diào)整7950.00

貸：利潤分配---未分配利潤7950.00

銷售與收款循環(huán)審計

應收票據(jù)1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關記賬憑證。

選項：（ABCD

A.查看相關聯(lián)業(yè)務的明細賬.

c查看所附原始憑證與記賬憑證金顏是否一致；

B、

「查看所附原始憑證有無相關負責人簽章：

r查看所附原始憑證埴寫內(nèi)容是否完整；

環(huán)節(jié)二：審查應收票據(jù)明細賬、主營業(yè)務收入明細賬及庫存商品明細賬，發(fā)現(xiàn)均

無相關退貨記錄，調(diào)出相關明細賬。

由項：（ABC

檢查應收票據(jù)明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄；

檢查主營業(yè)務收入明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄；

BD、

C檢查銀行存款明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄；

C、

d檢查庫存商品明細賬有無銷售退回業(yè)務記錄.

環(huán)節(jié)三：根據(jù)所掌握的證據(jù)（），同時向該公司揭露問題。

能項：（ABCD

、詢問企業(yè)管理人員；

B、核查口頭證據(jù)；

仁核查書面證據(jù).

d詢問財務人員；

環(huán)節(jié)四：根據(jù)所掌握的證據(jù)做調(diào)整分錄。

選項：（C

借：應收票據(jù)700000.00

貸：應交稅費一一應交增值稅2n328.35

以前年度損益調(diào)整6~9611.65

借：以前年度損益調(diào)整169902.91

貸：應交稅費---應交所得稅1€9902.91

、借：利潤分配一一未分配利潤254854.37

貸：盈余公積50970.87

應付股利203史3.50

借：應交稅費一一應交增值稅20383.35

---應交所得稅163902.91

貸：銀行存款19Q291.26

借：應收票據(jù)700000.00

貸：應交稅費一一應交增值稅20382.35

本年利潤679611.65

借：本年利潤169902.31

貸:應交稅費---應交所得稅169902.91

匚借：利潤分配一一未分配利潤254854.37

貸：盈余公積50970.87

應付股利203883.50

借：應交稅費一一應交增值稅203ag.35

---應交所得稅169902.91

貸:銀行存款190231.26

借：應收票據(jù)700000.00

貸：應交稅費---應交增值稅20328.35

利潤分配---未分配利潤679611.€5

借：利潤分配---未分配利潤169902.91

貸：應交稅費---應交所得稅169902.91

借：利潤分配一一未分配利潤254854.37

貸：盈余公積50970.S7

應付股利203223.50

借：應交稅費一一應交增值稅203”.35

---應交所得稅169902.91

貸：銀行存款190291.26

借：應收票據(jù)"00000.00

貸：應交稅費一一應交增值稅20322.35

主營業(yè)務收入€79611.65

借：所得稅費用169902.91

貸：應交稅費---應交所得稅1693C2.91

r借：利潤分配---未分配利潤254254.37

°、貸：盈余公積50970.27

應付股利203283.50

借：應交稅費一一應交增值稅20323.35

---應交所得稅169902.91

貸：銀行存款190291.26

應收賬款1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關賬簿及憑證。

選項：（A

核對各相關憑證及賬簿數(shù)據(jù)關系是否一致；

A、

口查看所的原始憑證有無相關負責人簽章；

B、

?核對實際支付金額與購貨發(fā)票等相關憑證是否相符；

D、查看相關聯(lián)業(yè)務的記賬憑證.

環(huán)節(jié)二：進一步計算該公司應計提的壞賬準備數(shù)據(jù)。

選項：（CD

As12月份應計提的壞賬準備=2000000X4%>=80Q0（元）-

B、12月份應計提的壞賬準備=12400（元）；

C、根據(jù)應收賬款余額應計提的壞賬準備=2000000X4%0=eooo（元）；

IX12月份應計提的壞賬準備=9000-36"=44。0（元）；

環(huán)節(jié)三：根據(jù)所計算的結(jié)果（），向新升公司揭露問題。

優(yōu)項：（ABC

A.核查書面證據(jù)。

B、詢問財務人員；

C、核查口頭證據(jù)；

d詢問倉庫管理員；

環(huán)節(jié)四：經(jīng)審查，該公司虛增提取基數(shù)，將“應收票據(jù)”1000000元與“預付賬

款”1000000元及“應收賬款”2023000元共計4000000元作為計提基數(shù)，從而

使當年資產(chǎn)減值損失虛增8000元。假定公司所得稅稅率為25%,盈余公積提取

比例10%,應付利潤提取比例60樂做出調(diào)整分錄。

選項：（CD

借：資產(chǎn)減值損失8000.00

貸：利潤分配一一未分配利潤6000.00

應交稅費---應交所得稅2000.00

借：利潤分配---未分配利潤420Q.00

、貸：盈余公積600.00

應付股利3600.00

借：應交稅日一一應交所得稅20。。.0Q

貸：銀行存款2000.00

借：資產(chǎn)減值損失3000.00

B、貸：壞賬準備8000.00

借：壞賬準備8Q00.00

°、貸：資產(chǎn)減值損失8000.00

借：壞賬準備8000.00

貸：利潤分配一一未分配利潤6000.00

應交稅費---應交所得稅2000.00

借：利潤分配---未分配利潤4200.00

個貸：盈余公積600.00

應付股利3600.00

借：應交稅里一一應交所得稅2000.00

貸：銀行存款2000.0。

貸：其他業(yè)務收入147000.00

應收賬款2

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關賬簿及憑證。

選項：（BD

查看在途物資明細賬；

U核對記賬憑證及原始憑證日期是否反映正確；

D-s

C、查看外市現(xiàn)金余額。

r查看所附原始憑證有無相關負責人釜章；

LA（

環(huán)節(jié)二：分析該應收賬款長期未收回的也許因素

選項：（ABCD

As可能是該貨款已收回，但未銷賬。

此貨款典展虛構(gòu)，該廠為完成當年銷售和利潤計劃，虛構(gòu)應收銷售貨款，從而虛增當年的銷售收入和銷售利潤；

XD、

「可能是記賬錯誤，如該貨款應向其他單位收??；

r此貨款可能有糾葛，如購銷雙方在產(chǎn)品價格、質(zhì)量等方面有分岐，故購貨方全部拒付該廠的貨款；

環(huán)節(jié)三：做出相關解決建議。

選項：（ABCD

As虛構(gòu)貨款要嚴肅處理，并及時調(diào)整有關賬目。

。組織雙方共同協(xié)商解決問題；

D>

「及時更正記賬錯誤；

、函證購貨公司了解原因：

n

應收賬款3

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關賬簿及憑證。

選項：（BD

查看在途物資明細賬；

As

口查看所附原始憑證是否齊全；

C、查看外市現(xiàn)金余額。

'判斷記賬憑證之間的經(jīng)濟關系是否符合實際情況；

1Z>

環(huán)節(jié)二：分析銷貨業(yè)務與退貨業(yè)務記錄，懷疑銷貨業(yè)務為公司虛列，進一步了解

實際情況。

選項：（ACD

As詢問企業(yè)管理人員.

u詢問企業(yè)行政人員；

「函證購貨單位是否退貨；

、函證購貨單位是否購貨；

環(huán)節(jié)三:經(jīng)查證，該公司管理人員認可了為達成上級部門的年度收入及利潤目的,

虛列銷貨業(yè)務，虛增收入。假定公司增值稅率為17%,所得稅率為25%,做相關

調(diào)整分錄。

先項：（D

借：主營業(yè)務收入1500000.00

As應交稅費---應交增值稅255000.00

貸：應收賬款一一廣州南洋機電廠1755000.00

借：以前年度損益調(diào)整1500000.00

B、應交稅費---應交所得殖255000.00

貸：應收賬款一一廣州南洋機電廠175500Q.00

借：主營業(yè)務收入1500000.00

應交稅費---應交增值稅255000.00

C、貸：應收賬款---廣州南洋機電尸1755000.00

借：應交稅費---應交所得稅375000.00

貸：所得稅費用375000.00

借：以前年度損益調(diào)整15GG0Q0.G0

應交稅費---應交增值稅253。".00

貸：應收賬款一一廣州南洋機電廠1755000.00

借：以前年度損益調(diào)整1500000.00

應交稅費---應交增值稅255000.00

貸：應收賬款一一廣州南洋機電廠1755000.00

借：應交稅費一一應交所得稅375Q00.00

貸：以前年度損益調(diào)整375000.00

借：利潤分配一一未分配利潤112500Q.00

貸：以前年度損益調(diào)整1125000.00

主營業(yè)務收入1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關賬簿及憑證。

選項：（ABCD

As售價是否符合價格政策：

員賬務處理是否正確.

C、收入的確認條件、方法是否符合企業(yè)會計準則；

a發(fā)貨單是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證一致（日期、品名、數(shù)量）；

環(huán)節(jié)二：進一步收集證據(jù)。

選項：（ABCD

詢問峻峰公司管理人員；

B、向乙公司函證.

詢問峻峰公司財務人員人員；

,向甲公司函證；

環(huán)節(jié)三：審計人員得知，由于該產(chǎn)品是緊缺材料，峻峰公司的確少開票，止匕外，

峻峰公司還收到了購買公司返還的40000元鈔票，共得收入40000+51200=91200

元，所有未計入收入。審計人員給峻峰公司提出相關解決建議。

選項：（C

4采用多發(fā)貨少開票形式隱瞞收入；

B、少繳納增值稅；

C、更正錯誤并補繳稅款.

D、少繳納企業(yè)所得稅；

其他應收款1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關記賬憑證。

選項：（ABCD

As查看所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致；

B、記賬憑證與原始憑證是否相符；

C、賬務處理是否正確。

D.原始憑證是否齊全；

環(huán)節(jié)二：進一步了解相關情況，峻峰公司會計認可是其陸續(xù)打白條挪用了公款。

選項：（ABCD

As核查口頭證據(jù)；

B、核查書面證據(jù).

&詢問企業(yè)管理人員；

d詢問財務人員；

環(huán)節(jié)三：提出解決建議。

選項：（AD

、建議會計人員退還挪用的款項；

As

_建議企業(yè)合理納稅：

B、

C、建議企業(yè)進行合并.

r建議企業(yè)對相關人員進行處罰；

發(fā)出商品1

環(huán)節(jié)一：調(diào)查公司基本情況。

選項：（ABCD

“詢問公司技術人員；

A、

n詢問公司財務人員：

C、詢問公司銷售人員.

r詢問公司管理人員：

環(huán)節(jié)二：通過詢問，審計人員了解到該公司對下屬30家連鎖超市（均為獨立法

人單位）實行統(tǒng)一配貨、統(tǒng)一定價、資金統(tǒng)籌的模式。由于貨款不能及時收回，

所以總部和各連鎖店都分別簽訂了分期收款銷售協(xié)議。該公司平時對各連鎖店配

送的商品都是先計入“發(fā)出商品”科目，而貨款收回是按該公司對各連鎖店核定

的資金額度來操作，即各連鎖店占用總部的資金額假如超過總部規(guī)定的數(shù)額，則

須在3天內(nèi)將超額占用資金匯付總部。

選項：（ABCD

、分析銷售合同的有效性.

B、分析公司行為是否合理；

C分析公司行為是否合法；

D、分析公司行為目的；

環(huán)節(jié)三：審計人員通過度析，該公司與各連鎖店訂立的分期收款銷售協(xié)議是一紙

空文，分析該公司做法的影響及目的。

選項：（ABCD

延期繳納了企業(yè)所得稅；

As

B、提高了公司資金使用效率.

「延期繳納了增值稅；

一推遲了銷售收入的確認時間；

應交稅費1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關賬簿及憑證。

選項：（ABCD）

檢查憑證是否存在漏記；

B、檢查憑證是否存在重記；

「檢查憑證是否存在錯賬；

,檢查憑證是否存在計算差錯；

L/N

環(huán)節(jié)二：審計人員發(fā)現(xiàn)，峻峰公司用庫存商品對外投資，沒有交增值稅。根據(jù)有

關規(guī)定，用庫存商品對外投資，應視同銷售貨品，需計算應交增值稅374000元

（2202300*0.17）□審計人員規(guī)定該公司做出調(diào)整。

選項：（D

借：長期股權(quán)投資3~4000.00

As貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）374000.00

D借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

B、貸：長期股權(quán)投資374000.00

借：長期股權(quán)投資37400G.0G

C、貸：庫存商品374000.00

借：長期股權(quán)投資3^4000.00

a貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）374000.00

預收賬款1

環(huán)節(jié)一：分別分析以上情況，說明應采用的審計程序。

選項：（ABCDE

審計人員應根據(jù)其性質(zhì)及對財務狀況的影響程度，按照《中國注冊會計師審計準則》的要求，發(fā)表適當?shù)膶徲嬕?/p>

A、見。

o通過函證取得峻暉公司的數(shù)額確認情況說明.

..預收賬款=“G萬元的經(jīng)濟事項已表明銷售收入的成立，應該做銷售收入處理.因此注冊會計師要在審查取得充分、

0、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎上，提請被審計單位進行賬務調(diào)整，并把查證的情況客觀地記錄在審計工作底稿中.

、取得并審閱業(yè)務發(fā)生時會計處理的原始憑證，獲取確認經(jīng)濟性質(zhì)的審計證據(jù)，據(jù)以判定負債的存在性.

一般情況下，預收賬款供貨單位應按合同或約定及時向購貨方提供貨物，結(jié)算貨款.紅星公司的上述經(jīng)濟業(yè)務預收

E、峻峰公司賬款余額為迎。萬元，時間較長，數(shù)額較大.紅星公司在長時間無供貨行為，應引起注冊會計師的充分關

注.

環(huán)節(jié)二：分析審計預收賬款時，需要關注被審計單位的哪些項目。

定項：（ABCD）

是否將預收賬款作為銷售收入入賬；

口是否利用“預收賬款”截留收入；

B、

是否與預收租金、預收利息等相混淆；

I、

d是否利用“預收賬款”賬戶進行舞弊行為.

購貨與付款循環(huán)審計

應付賬款1

環(huán)節(jié)一：調(diào)出相關資料。

選項：（ACD

人查看原材料明細賬進行核對；

B、查看固定資產(chǎn)明細賬.

C、查看相關記賬憑證進行核對：

D、查看原始憑證有無相關負責人簽章；

環(huán)節(jié)二：進一步了解情況發(fā)現(xiàn)，該公司為隱瞞負債、粉飾公司財務，故意將應付

賬款不及時入賬。

選項：（BCD

As詢問業(yè)務人員.

詢問采購人員；

..詢問管理人員；

r詢問財務人員；

環(huán)節(jié)三：在采購業(yè)務中，只要所購買的貨品的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，公司就應當

確認該項資產(chǎn)，并且同時確認由此產(chǎn)生的債務，由于該公司所購買的材料已經(jīng)驗

收入庫，則其應同時記錄產(chǎn)生的應付賬款入賬。該公司故意將應付賬款不及時入

賬，從而達成隱瞞負債、粉飾公司財務的目的。審計人員規(guī)定該公司調(diào)賬。

選項：（AD

借：應付賬款2325Q00.00

As貸：銀行存款2925000.00

借：應付賬款2500000.00

Bs貸：銀行存款2500000.00

「惜:原材料2500000.00

、貸：應付唳款2500000.00

借：原材料25000G0.00

D、應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）425000.00

貸：應付賬款2925000.00

待處理財產(chǎn)損溢1

環(huán)