2021年江西省萍鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年江西省萍鄉(xiāng)市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

6

題

A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日長期股權(quán)投資成本為（）萬元。

2.A公司只有一個子公司B公司，2018年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，A公司2018年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

3.

4.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當日產(chǎn)生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

5.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入（）。A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

6.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

7.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

8.2011年10月2日，甲公司支付510萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付的價款中包括已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利15萬元，另支付相關交易費用5萬元。則甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。

A.510B.500C.495D.530

9.下列關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務，表述錯誤的是（）

A.受托代理負債的期末貸方余額反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.收到的受托代理資產(chǎn)必須通過受托代理資產(chǎn)科目核算

C.民間非營利組織，應當設置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理

D.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途

10.或有負債無論涉及潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

11.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財政補助資金購入一項專利技術，支付價款300000元，發(fā)生的運雜費為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，假設不考慮其他相關稅費，則甲事業(yè)單位該專利技術的入賬價值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

12.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認成本

C.債務重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務重組的相關規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

13.第

17

題

下列項目中，不應列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

14.第

12

題

關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

15.第

8

題

下列各項與存貨相關的費用中，不應計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

16.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

17.甲公司2011年4月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2009年6月購入的機械設備折舊金額錯誤。該項機械設備2009年應計提折舊的金額為80萬元，2010年應計提折舊的金額為160萬元。而2009年、2010年實際計提的折舊金額均為160萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。則甲公司2011年年初盈余公積應調(diào)增的金額是（）萬元。

A.8B.6C.72D.54

18.下列關于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也應該確認預計負債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

19.

第

15

題

某大型生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)前進行聯(lián)合試車發(fā)生的費用，應計人的會計科目是（）。

20.

第

12

題

甲公司2007年1月1日購人A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。公允價值為52000萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際利率4%。采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，甲公司2007年因該債券而確認的投資收益為（）萬元。

A.3833.3B.3120C.2080D.2070.8

二、多選題(20題)21.下列各項中，表明企業(yè)承擔了重組義務的情況有()。

A.有詳細、正式的重組計劃B.企業(yè)董事會已通過表決C.企業(yè)股東大會已通過表決D.該重組計劃已對外公告

22.下列項目中，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護支出

C.允許抵扣的增值稅進項稅額

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

23.下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有()。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

24.關于合并財務報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產(chǎn)類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權(quán)益類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關收入類各項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關費用類項目，其合并金額根據(jù)該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

25.某民辦學校2015年9月30日接受了一項固定資產(chǎn)的捐贈，價值為500萬元，捐贈人要求該學校將該項固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。捐贈協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關于該民辦學校的會計處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈時，貸記“捐贈收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費用”10萬元

26.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對外投資D.流動資產(chǎn)

27.

第

20

題

對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

28.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

29.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

30.下列關于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由家公司擔保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

31.按我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計入的科目有（）

A.無形資產(chǎn)B.公允價值變動損益C.在建工程D.其他業(yè)務收入

32.在委托代銷商品業(yè)務中，委托方確認收入的時點包括（）。

A.受托方在支付貨款時B.委托方在收到代銷清單時C.委托方在交付商品時D.受托方在收到商品時

33.下列各項中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.虛擬股票B.模擬股票C.業(yè)績股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

34.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為直線法

B.對應收賬款計提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式

D.因執(zhí)行新會計準則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

35.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為境內(nèi)上市公司，2011年10月1日，甲公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的乙公司，銷售價格為800萬元（不含增值稅），商品銷售成本為700萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議約定，2012年3月1日甲公司以850萬元的價格購回該批商品。則甲公司對乙公司的銷售業(yè)務，下列處理中正確的有（）。

A.2011年10月1日，甲公司應就該批商品銷售確認銷售收入

B.2011年10月1日，甲公司不應就該批商品銷售確認銷售收入

C.2011年甲公司因該項業(yè)務應確認財務費用30萬元

D.2011年甲公司因該項業(yè)務對營業(yè)利潤的影響為100萬元

36.下列關于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量

B.應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時的即期匯率進行折算

37.應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.經(jīng)濟環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定

38.下列事項中可能對固定資產(chǎn)賬面價值產(chǎn)生影響的有（）

A.對固定資產(chǎn)計提折舊

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)更新改造支出

C.對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用

D.調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本

39.下列關于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權(quán)益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應按照權(quán)益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應立即確認原本應在剩余等待期內(nèi)確認的金額

40.關于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

報廢無形資產(chǎn)時，應將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入管理費用。（）

A.是B.否

42.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應按應收債權(quán)的公允價值為基礎確認受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

46.

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資本成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。()

A.是B.否

49.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

50.企業(yè)合并利潤表在“綜合收益總額”項目下單獨列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

52.第

27

題

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本不包括與取得長期股權(quán)投資直接相關的費用。（）

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

54.虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債條件，應當確認為預計負債，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生補償或處罰兩者之中的較低著。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記人投資賬面價值的，不應確認為投資收益。（）

A.是B.否

56.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯誤

57.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應當計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應當將原計人所有者權(quán)益的部分按相應比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應在各項開發(fā)活動之間平均分攤。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計人投資收益。（）

A.是B.否

60.取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用，均應計入金融資產(chǎn)的初始確認成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財務報告中確認預

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關產(chǎn)品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

62.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

63.

64.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產(chǎn)品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

65.

參考答案

1.B

2.A“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額＝(1800＋800)－100＝2500(萬元)。

3.B

4.C該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進行處理，要將其公允價值計入其他業(yè)務收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務成本”科目，同時將持有期間產(chǎn)生的“公允價值變動損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務成本”。會計分錄為：借：長期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務收入1000借：其他業(yè)務成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的公允價值變動損益-100+持有期間發(fā)生的公允價值變動200）貸：其他業(yè)務成本100因此產(chǎn)生的營業(yè)收入是1000萬元，產(chǎn)生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當期損益產(chǎn)生影響）。

5.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒?，應交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

6.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

7.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提減值準備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應選A。

8.C該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=510-15=495（萬元），取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用發(fā)生時直接計入投資收益。

9.B選項ACD表述正確；選項B表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為貨幣資產(chǎn)，可以不通過受托代理資產(chǎn)核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應選B。

10.Y或有負債無論是潛在義務還是現(xiàn)實義務，均不符合負債的確認條件，因而不能在財務報表中予以確認，但應當按照相關規(guī)定在財務報表附注中披露有關信息。

11.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時，應當按照其實際成本入賬。其成本包括購買價款、相關稅費以及歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。本題中，該專利技術的入賬價值＝300000＋2000＝302000（元）。

綜上，本題應選B。

12.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認和計量”知識點進行考核】

13.D工程物資是固定資產(chǎn)項目。

14.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

15.C材料入庫后發(fā)生的儲存費用應計人當期管理費用。

16.C【答案】C

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

17.B2011年盈余公積應調(diào)增的金額=（160×2-80-160）×（1-25%）×10%=6（萬元）。

18.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認預計負債。

19.C

20.D2007年6月30日計算的實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=52000×4%÷2=1040(萬元)；2007年12月31日計算的實際利息收入=[52000-(50000×3%-52000×2%)]×2%=51540×2%=1030.8(萬元)；2007年實際利息收入=1040+1030.8=2070.8(萬元)。

21.AD下列情況同時存在時，表明企業(yè)承擔了重組義務：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已對外公告。

22.BC固定資產(chǎn)賬面價值=賬面原價一累計折舊一固定資產(chǎn)減值準備。凡是影響固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備的，都會影響其賬面價值的變動。選項B，計入當期損益；選項A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價值。

23.ABD

24.ABCD報表項目金額的計算，與科目的計算是類似的。對于資產(chǎn)類科目和費用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負債類、所有者權(quán)益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報表中各項的金額就等于其在個別報表中的金額加上抵銷分錄中的增加額，減去抵銷分錄中的減少額。

25.ABCD2015年9月30日接受捐贈：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈收入——限定性收入500

2015年計提折舊：

借：管理費用2．5

貸：累計折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產(chǎn)500

借：非限定性凈資產(chǎn)2．5

貸：管理費用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類：

限定性凈資產(chǎn)重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分攤=500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產(chǎn)5．08

貸：非限定性凈資產(chǎn)5．08

2016年計提折舊：

借：管理費用10

貸：累計折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產(chǎn)10

貸：管理費用10

26.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責發(fā)生制情況下對已支付但應由本期及以后各期承擔的費用的核算，在事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制原則確認收入、費用時，不會產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

27.BC

28.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

29.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權(quán)，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

30.ABD選項C，初始直接費用應計入固定資產(chǎn)入賬價值。

31.ABC選項A可能，購買無形資產(chǎn)相關的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計入無形資產(chǎn)成本；

選項B可能，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，持有時計入公允價值變動損益，處置時再將因匯率變動導致的公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益；

選項C可能，為建造固定資產(chǎn)借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計入在建工程。

選項D不可能。

綜上，本題應選ABC。

32.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時確認收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，則委托方在交付商品時，應確認相關銷售商品的收入。

33.ABCD解析：本題考核股份支付的分類。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。企業(yè)授予的虛擬股票或業(yè)績股票也是屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

34.CD選項A和B，屬于會計估計變更。

35.BC本題屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，甲公司2011年10月1日不應確認銷售商品的收入;回購價格與銷售價款的差額50萬元（850-800）應在2011年10月1日至2012年3月1日的期間內(nèi)分期攤銷計入財務費用，故2011年應確認的財務費用=50×3/5=30（萬元），該項交易對2011年甲公司營業(yè)利潤的影響金額也為30萬元。

36.ACD選項AC均說法錯誤，選項B說法正確，外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應首先計算該外幣資產(chǎn)以外幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項D說法錯誤，應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算。

綜上，本題應選ACD。

37.ABCD如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。

38.ACD固定資產(chǎn)賬面價值＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊－減值準備。

選項A符合題意，對固定資產(chǎn)計提折舊影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項B不符合題意，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不確認為本公司的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的更新改造支出，通過“長期待攤費用”核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項C符合題意，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認條件的應當費用化，計入當期損益，可能影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項D符合題意，調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本將會改變固定資產(chǎn)賬面原值，進而影響固定資產(chǎn)賬面價值。

綜上，本題應選ACD。

39.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎．確認取得服務的金額，而不應考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

40.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負數(shù)。

41.N報廢無形資產(chǎn)時，應將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

42.N企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，在管理該金融資產(chǎn)業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

43.Y債權(quán)人應當將享有股份的公允價值（而非應收債權(quán)的賬面價值）確認為對債務人的投資。

因此，本題表述正確。

44.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對被投資單位的股權(quán)投資，如果對被投資單位在重大影響之上，應作為長期股權(quán)投資核算；如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

45.0因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍應納入母公司合并財務報表合并范圍。

46.Y

47.N

48.Y

49.N

50.Y

51.Y現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用；銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入（非日后事項）。

【該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核】

52.N初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。

53.N無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本。

54.Y

55.Y被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。

56.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產(chǎn)的價值，就應當以公平交易中企業(yè)管理層能夠達到的最佳未來價格估計數(shù)進行預計。

57.N應轉(zhuǎn)入當期損益。

58.N企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照一定的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法明確分配的，應予費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.N為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用，計入投資收益，其他金融資產(chǎn)則是計入初始確認成本。

61.(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

(2)

①理由：事項(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗決定退貨的可能性，所以2013年不應確認營業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等。

正確的會計處理：確認發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(2)長江公司同意判決，該事項屬于確定性事項，不應在2013年財務報告中確認預計負債。

正確的會計處理：應確認其他應付款400萬元。

③理由：事項(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費應計入相關產(chǎn)品成本，同時記入“專項儲備”科目，反映在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目中。

正確的會計處理：確認專項儲備500萬元。

④理由：事項(4)長江公司應于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理。

正確的會計處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應反映在2014年所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

⑤理由：事項(5)按照《企業(yè)會計準則第2號一長期股權(quán)投資》規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應當采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，對丙公司不具有重大影響，因此，不應當采用權(quán)益法核算。

正確的會計處理：對丙公司投資應當采用成本法核算，2013年度長江公司應確認投資收益=80×25