2022-2023年遼寧省丹東市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022-2023年遼寧省丹東市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

遠航公司于2008年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，2009年12月3113完工，該公司為建造該固定資產(chǎn)于2008年1月1日借入一筆專門借款，本金為2000萬元，年利率為6%，兩年期，工程建設期間還占用了一筆一般借款，為2006年12月1日借入三年期借款500萬元，年利率為8%；該項在建工程在2008年的資產(chǎn)支出情況為：2008年1月1日支出2000萬元，2008年4月1日支出300萬元。不考慮其他因素，則該公司在2008年需要資本化的利息費用為（）萬元。

A.138B.120C.144D.160

2.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，按評估價值加上相關稅費，借記“長期投資”科目，同時按轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金借記的會計科目是()。

A.“固定資產(chǎn)”科目

B.“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目

C.“事業(yè)基金——投資基金”科目

D.“事業(yè)基金——一般基金”科目

3.

第

20

題

下列有關普通合伙企業(yè)合伙事務執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

4.

第

8

題

2010年，甲公司以一項無形資產(chǎn)換人乙公司公允價值為640萬元的長期股權投資(未對被投資方形成控制)，并收到補價200萬元。該項無形資產(chǎn)的原價為900萬元，累計攤銷100萬元，公允價值無法可靠計量，甲公司換出該項無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算。假定上述資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質(zhì)。關于上述事項的會計處理，下列說法正確的是（）。

5.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

6.

7.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

8.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

9.甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

10.甲公司2014年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應計提折舊200萬元，2013年應計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

11.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買一套管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為()萬元。

A.227.3B.113.65C.88.65D.177.3

12.2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

13.

第

8

題

下列選項中，屬于我國經(jīng)濟法淵源中的行政法規(guī)的有（）。

14.甲公司為上市公司，下列個人或企業(yè)中，與甲公司構成關聯(lián)方關系的是()。A.A.甲公司獨立監(jiān)事王某

B.甲公司董事會秘書

C.甲公司總會計師李某的妻子自己創(chuàng)辦的獨資企業(yè)

D.持有甲公司5%表決權資本的張某控股的A公司

15.第

12

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應先計入（）賬戶。

A.其他應收款B.待處理財產(chǎn)損益C.營業(yè)外支出D.財務費用

16.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負責修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據(jù)預測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

17.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間所發(fā)生的全部事項

B.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項

C.資產(chǎn)負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負債表日財務狀況的事項

D.資產(chǎn)負債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負債表日財務狀況的事項

18.會計基本假設不包括（）

A.會計主體假設B.持續(xù)經(jīng)營假設C.會計分期假設D.實物計量假設

19.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款200萬元，另發(fā)生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價的13%計算抵扣進項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

A.197B.195．26C.221D.223

20.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計算匯兌損益。2011年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項應付賬款產(chǎn)生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

二、多選題(20題)21.

第

16

題

企業(yè)填列資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目時，下列科目應考慮在內(nèi)的有（）。

A.應付賬款B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

22.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

23.各單位依法設置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細賬;C.備查帳簿;D.日記帳

24.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）。

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計人合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本

25.下列()屬于變造會計憑證的行為。

A.某業(yè)務員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬

B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費

C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元

D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

26.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

27.10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營財務報表進行折算時，應按一般物價指數(shù)先對其財務報表進行重述，再按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算

E.資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

28.下列會計處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入其他應收款

B.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債權人收到的存貨以公允價值計量

D.債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債務人發(fā)出的存貨以歷史成本計量

29.不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

30.下列關于融資租賃業(yè)務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

31.

32.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

33.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應從估計售價中扣除的項目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計完工成本C.存貨的儲存費用D.估計銷售所必須發(fā)生的費用

34.下列會計處理中，正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.盤盈的存貨應按其歷史成本作為入賬價值

C.由于自然災害造成超定額的廢品損失計入營業(yè)外支出

D.向客戶預付貨款未取得商品時，應作為預付賬款進行會計處理

35.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

36.

37.2016年HAPPY公司招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務機關允許其加計扣除100%殘疾職工工資，共計100萬元。下列關于這筆款項的說法，不正確的有（）A.加計扣除的工資應確認為與收益相關的政府補助

B.加計扣除的工資不應確認為與收益相關的政府補助

C.2016年HAPPY公司收到政府補助130萬元

D.2016年HAPPY公司收到政府補助30萬元

38.采用賬面價值計量的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補價均不確認交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應按換出資產(chǎn)各項賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項賬面價值占換出資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

39.下列關于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額

40.

第

21

題

在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）。

A.在非貨幣性交易中，當換出資產(chǎn)公允價值大于換入資產(chǎn)賬面價值時，應確認交易收益

B.在非貨幣性交易中收到補價企業(yè)要計算應確認的收益，支付補價企業(yè)則要計算應確認的損失

C.在非貨幣性交易中，如果換出資產(chǎn)的公充價值小于其賬面價值，按照穩(wěn)健性原則采用公允價值作為換入資產(chǎn)放賬價值的基礎

D.涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，既按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

E.在非貨幣性交易中收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上應確認的收益，加上應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為實際成本

三、判斷題(20題)41.第

26

題

在物價持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用后進先出法計量發(fā)出存貨的成本，當月發(fā)出存貨單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

42.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額直接計入當期損益。()

A.是B.否

43.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

44.企業(yè)因臨時需要租入一項固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時應作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

45.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應當沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.相關性是以可靠性為基礎。()

A.是B.否

50.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

51.民間非營利組織的會計核算主要以權責發(fā)生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎核算。（）

A.是B.否

52.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入應收利息。（）

A.是B.否

53.對于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營、使用過程中發(fā)生的費用，包括有關直接費用以及應由本企業(yè)承擔的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費用、借款利息費用等，合營備方應當按照合同或協(xié)議的約定確定應由本企業(yè)承擔的部分．作為本企業(yè)的費用確認。（）

A.是B.否

54.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入所有者權益類科目。（）

A.是B.否

55.取得以持有至到期投資時，應將相關交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

56.無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

57.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模瑧獙⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）

A.是B.否

60.第

33

題

如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的租賃期平均分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．考核日后事項+差錯更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務是生產(chǎn)和銷售化工設備以及提供安裝勞務。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結轉(zhuǎn)；不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

廬山公司2010年財務報告在2011年3月20日經(jīng)批準對外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關業(yè)務如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺小型化工設備，銷售價格每臺400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。廬山公司在當日發(fā)出了設備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺設備的貨款，廬山公司每臺設備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺大型化工設備并負責安裝調(diào)試，由于安裝調(diào)試的復雜性和危險性，該安裝調(diào)試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調(diào)試完畢驗收合格后，乙公司支付該設備的全部價款1000萬元和相應增值稅170萬元。該化工設備的成本為700萬元。

12月5日，該設備運抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設備一臺，銷售價格為4000萬元，設備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價格為3577．10萬元。廬山公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為8%。

該設備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負責安裝，另外收取安裝費50萬元，該設備于12月末安裝完畢驗收合格，共發(fā)生安裝費用35萬元（均為人工費用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設備的非專利技術提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關資料外，不提供其他服務；該非專利技術屬于長期生產(chǎn)實踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺化工設備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設備已經(jīng)啟運，符合收入確認的條件，假設不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關交易或事項如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔連帶賠償責任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設備存在缺陷，因此應承擔連帶責任，A公司起訴廬山公司，要求補償500萬元。法院經(jīng)調(diào)查，判定廬山公司應賠償300萬元。廬山公司此前認為本次事故與產(chǎn)品質(zhì)量無關，對該訴訟沒有確認負責。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠合作關系以及權威部門對責任的認定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強企業(yè)整體實力，于2010年下半年開始啟動大規(guī)模的并購活動。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設備中，其中1臺設備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴重質(zhì)量問題，系生產(chǎn)設備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗，情況屬實，同意退貨；但同時約定，重新生產(chǎn)一臺合格的設備替換本設備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設備，同時收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設備已無法出售，預計其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。；

④2011年3月5日，在注冊會計師對廬山公司的年度審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺設備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個月后又以530萬元的價格購回。廬山公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，進行相應的處理（不要求進行所得稅和提取盈余公積的處理）。

62.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

63.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預計2014年12月31日完工。假設該建造業(yè)務屬于企業(yè)的其他業(yè)務。2013年當年有關資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質(zhì)量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關的后續(xù)服務，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產(chǎn)對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

64.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結果在2013年財務報告中確認預

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關產(chǎn)品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產(chǎn)管理公司全權代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務報表相關項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

65.

參考答案

1.A專門借款資本化的利息費用=2000×6%=120(萬元)。—般借款的資本化的利息費用=300×9/12×8%=18(萬元)。則2008年需要資本化的利息費用=120+18=138(萬元)。

2.B以固定資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

3.A

4.D選項A，因換人資產(chǎn)公允價值能可靠計量且具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司應以換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)成本的計量基礎；選項B、C，這部分營業(yè)稅應計入營業(yè)外收支。

5.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預計負債=220—200=20(萬元)。

6.C

7.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損失200萬元(2400-2200)，2009年12月31日應確認的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

8.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

9.A會費收人體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收到，不符合收入確認條件。應確認的會費收入=200×(800+150)=190000(元)。

10.B甲公司2013年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

11.C管理系統(tǒng)軟件應當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2013年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應付款2013年7月1日賬面價值=4000-454=3546(萬元)，2013年未確認融資費用攤銷額=(4000-454)×5%×6/12=88.65(萬元)。

12.D甲公司2018年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

13.B本題考核經(jīng)濟法的淵源。行政法規(guī)的名稱一般為“條例”，也可以稱“規(guī)定”、“辦法”等。本題A選項和D選項屬于經(jīng)濟法淵源中的法律，C選項屬于地方性法規(guī)。

14.C解析：企業(yè)與受該企業(yè)關鍵管理人員關系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間的關系，構成。關聯(lián)方關系。其中，關鍵管理人員主要指董事、總經(jīng)理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務的副總經(jīng)理，以及行使類似政策職能的人員，不包括董事會秘書、非執(zhí)行董事、監(jiān)事等。

15.B

16.C20×7年末甲公司應確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

17.B資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項，但需要對報告年度報表進行調(diào)整或在報告年度報表附注中進行說明的事項才是資產(chǎn)負債表日后事項，并不是發(fā)生的全部事項均為日后事項。

18.D會計基本假設包括會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。不包括實物計量假設。

19.A增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購買價款的13%計算可以抵扣的增值稅進項稅額，故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬元）。

20.A應付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬元人民幣），即產(chǎn)生匯兌收益6萬元，應當進行的賬務處理是：借：應付賬款——美元戶6貸：財務費用——匯兌差額6

21.BC資產(chǎn)負債表中應收賬款項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的借方余額減去相對應的壞賬準備后的金額填列。

22.ABCD上述選項均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

23.ABCD

24.AB【解析】選項C，因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；選項D，耗用的機械使用費屬于合同成本的直接費用，主要包括施工生產(chǎn)過程中使用的自有施工機械所發(fā)生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費等。

25.AC變造會計憑證是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為，選項AC正確。

26.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

27.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

28.AD選項A處理錯誤，由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用；

選項B處理正確，屬于自然災害等非常原因造成的存貨凈損失記入營業(yè)外支出；

選項C處理正確；

選項D處理錯誤，債務人以存貨抵償債務的債務重組中，債務人視同銷售該存貨，以公允價值確認收入，以歷史成本結轉(zhuǎn)成本。

綜上，本題應選AD。

29.AD不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產(chǎn)的賬面價值，進而影響換入資產(chǎn)入賬價值。

30.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

31.BC

32.ABD選項ABD不應當，選項C應當，事業(yè)單位應當對除下列各項（資產(chǎn)文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。

綜上，本題應選ABD。

33.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額確定。

34.ACD選項ACD正確；

選項B錯誤，盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值。

綜上，本題應選ACD。

35.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的核算。選項ABC均應記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產(chǎn)

B、

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產(chǎn)——成本

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

資本公積——其他資本公積

36.ABD

37.AC選項A說法錯誤，選項B說法正確，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；

選項C說法錯誤，選項D說法正確，HAPPY公司收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應確認為政府補助。

綜上，本題應選AC。

38.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

39.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

40.DE在非貨幣性交易中，當換出資產(chǎn)公允價值與換入資產(chǎn)公允價值不相等，收到補價一方需要計算應確認的收益。支付補價企業(yè)不需要計算應確認的損益。在沒有補價情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產(chǎn)的賬面價值，不確認非貨幣性交易損益。支付補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。收到補價企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應確認的收益，加上應支付的相關稅費，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的放賬價值。

41.N在物價持續(xù)上漲期間，采用后進先出法計價的，發(fā)出的存貨按照后購入的存貨價格計量，發(fā)出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結存存貨的單位成本。

42.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當期損益。

43.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

44.N本期發(fā)生的事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會計政策的，不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

因此，本題表述錯誤。

45.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

46.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

47.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當計入當期損益。

48.N

49.Y

50.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

51.N民間非營利組織會計核算采用權責發(fā)生制。

52.N持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

53.Y【解析】題目的表述正確。

54.N可供出售權益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權益；可供出售債務工具發(fā)生的匯兌損益計入當期損益。

55.N取得持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應將相關交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應將相關交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

56.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務處理的。

57.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。

58.N

59.N已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已?jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。

60.N應按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤。

61.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關會計分錄

①12月1日銷售化工設備

借：應收賬款l404

貸：主營業(yè)務收入(400×3)1200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）204

借：主營業(yè)務成本；900

貸：庫存商品(300×3)900

12月15日收款時：

借：銀行存款(1404-28.08)1375.92

財務費用(1404×2%)28.08

貸：應收賬款1404

②12月5日發(fā)出設備時

借：發(fā)出商品700

貸：庫存商品700

12月20日收到貨款時

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務成本700

貸：發(fā)出商品700

③12月1日銷售時

借：銀行存款1680

長期應收款3000（4000×117%-1680）

貸：主營業(yè)務收入3577.10

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）680

未實現(xiàn)融資收益(3000-2577.10)422.90

借：主營業(yè)務成本2800

貸：庫存商品2800

2010年12月應確認的利息收入=長期應收款期初攤余成本×實際利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18（萬元）

借：未實現(xiàn)融資收益17.18

貸：財務費用17.18

發(fā)生安裝費用時：

借：勞務成本35

貸：應付職工薪酬35

安裝完畢，收取勞務費時：

借：銀行存款50

貸：主營業(yè)務收入50

借：主營業(yè)務成本35

貸：勞務成本35

④12月15日轉(zhuǎn)讓非專利技術使用權

借：銀行存款80

貸：其他業(yè)務收入80

⑤12月15日，出口銷售

借：應收賬款——美元戶(60×5×6.8)2040

貸：主營業(yè)務收入2040

借：主營業(yè)務成本(300×5)1500

貸：庫存商品I500

12月31日，計算該筆外幣應收賬款產(chǎn)生的匯兌差額：

匯兌差額=300×(6.6-6.8)=-60（萬元人民幣，匯兌損失）

借：．財務費用60

貸：應收賬款——美元戶60

(2)①2011年1月25日訴訟敗訴屬于調(diào)整事項。廬山公司應確認該訴訟形成的負債，賬務處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2010年營業(yè)外支出）300

貸：其他應付款300

2011年2月1日支付時：

借：其他應付款300

貸：銀行存款300

②2011年2月8日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項，對于該事項，應該在2010年度報告附注中進行披露。

③2011年1月23日銷售退回屬于調(diào)整事項。廬山公司相關的賬務處理是：

收到退貨時：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68

貸：預收賬款(468-9.36)458．64

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務費用）(28.08÷3)9.36

借：庫存商品300

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本）300

因存貨的賬面價值為300萬元，可變現(xiàn)凈值為5萬元，應計提295萬元存貨跌價準備：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）295

貸：存貨跌價準備295

2011年2月重新發(fā)貨時，確認收入：

借：預收賬款458.64

貸：主營業(yè)務收入(458.64÷117%)392

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）66.64

借：主營業(yè)務成本；320

貸：庫存商品320

④將售后回購確認收入不正確，應將其視同以存貨作抵押取得借款處理。廬山公司差錯更正的賬務處理是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務收入）500

以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財務費用）30

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務成本）400

庫存商品(530-400)130

62.（1）①取得對甲公司的長期股權投資：借：長期股權投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權投資：借：長期股權投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應收賬款與應付賬款的抵銷金額應為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應付賬款2340貸：應收賬款2340借：應收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項