賬前消化培訓(xùn)講義

1賬前消化培訓(xùn)講義第1頁

老板財務(wù)難題處理方案

賬前消化

主講人：

劉淼

2賬前消化培訓(xùn)講義第2頁跳出管理看財務(wù)從哲學(xué)角度看財務(wù)六大財務(wù)關(guān)系辨證思維從財務(wù)角度處理企業(yè)管理問題3賬前消化培訓(xùn)講義第3頁老板財商你請誰上車？“謎語罐頭”打開市場！無償花生與檸檬冰水“失戀玫瑰”生財老板財商：是老板駕御金錢潛質(zhì)，是一個認(rèn)識、管理和積聚財富能力。包含觀念、知識、行為三個層次。

窮人缺不是金錢而是財商老板要有富人習(xí)慣和思維方式

4賬前消化培訓(xùn)講義第4頁問題

美國著名調(diào)查企業(yè)統(tǒng)計證實：人類70%煩惱都與金錢相關(guān)，但人們在處理怎樣掙更多錢和理財時卻有90%以上人很盲目。您單位做一套賬，還是兩套賬？稅務(wù)局來查賬，您擔(dān)不擔(dān)心？您平時看不看賬和報表？5賬前消化培訓(xùn)講義第5頁案例1科利華借殼上市(宋朝弟)結(jié)論：1、賺取資本利潤2、當(dāng)代財務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來財富增值6賬前消化培訓(xùn)講義第6頁案例2愛多VCD----胡志標(biāo)7賬前消化培訓(xùn)講義第7頁財務(wù)管理決定企業(yè)興衰三個概念財務(wù)生存財務(wù)經(jīng)營財務(wù)利潤三個關(guān)鍵財務(wù)管理是企業(yè)管理關(guān)鍵財務(wù)管理制度是企業(yè)制度關(guān)鍵理財能力是老板企業(yè)管理能力關(guān)鍵8賬前消化培訓(xùn)講義第8頁企業(yè)發(fā)展四個階段及老板四種類型原始積累階段業(yè)務(wù)型老板（憑是管理經(jīng)驗）：以業(yè)務(wù)為中心財務(wù)思維，只重視掙錢不重視管錢二次創(chuàng)業(yè)階段管理型老板（憑是管理技術(shù)）：以管人為中心企業(yè)管理，開始重視財務(wù)伎倆使用投資擴張階段投資型老板：以籌集使用資金為中心，有意識選擇更為盈利行業(yè)進(jìn)行投資資本利潤階段領(lǐng)袖型老板（憑是管理哲學(xué)和管理藝術(shù)有思想企業(yè)家）：以管理思想為中心，尋找并提煉出自己理論體系支撐企業(yè)生存發(fā)展，馳騁于資本市場賺取資本利潤。9賬前消化培訓(xùn)講義第9頁老板三次自我超越

學(xué)會理財才能取得財務(wù)上自由。財富增加很大程度取決于你理財和投資方法與能力提升業(yè)務(wù)型---管理型管理型---投資型投資型---領(lǐng)袖型10賬前消化培訓(xùn)講義第10頁老板自我超越8個財商瓶頸瓶頸一：11賬前消化培訓(xùn)講義第11頁怎？么？辦？12賬前消化培訓(xùn)講義第12頁處理老板財務(wù)管理瓶頸16字方針賬前消化賬外運籌賬內(nèi)規(guī)范一賬統(tǒng)領(lǐng)13賬前消化培訓(xùn)講義第13頁財務(wù)目標(biāo)設(shè)定財務(wù)主體財務(wù)目標(biāo)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)：躲避財務(wù)風(fēng)險，獲取最大利益企業(yè)理想財務(wù)目標(biāo)現(xiàn)象：資金流轉(zhuǎn)順暢、稅負(fù)合理、人員素質(zhì)高、制度健全、運行高效、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理、盈利能力強定性：有效性、盈利性、階段性、多元主體性、矛盾性、安全性、合理性、規(guī)范性、正當(dāng)性、定量：存貨和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、整體稅負(fù)是否安全合理、能否及時提供報表、財務(wù)制度健全否、崗位是否健全、人職匹配嗎、利潤率財務(wù)主體：多樣性實現(xiàn)條件：財務(wù)目標(biāo)明確、理財文化先進(jìn)、指導(dǎo)思想正確、人員素質(zhì)匹配、制度建設(shè)完善、老板財商高14賬前消化培訓(xùn)講義第14頁財務(wù)目標(biāo)特點財務(wù)目標(biāo)次級性財務(wù)目標(biāo)合理性：企業(yè)內(nèi)在需求財務(wù)目標(biāo)正當(dāng)性：內(nèi)外原因約束財務(wù)目標(biāo)矛盾性：正當(dāng)性與合理性沖突。財務(wù)目標(biāo)空間性矛盾財務(wù)目標(biāo)時間性矛盾不一樣階段同一階段不一樣時期財務(wù)目標(biāo)：生存期、發(fā)展期、成熟期、二次創(chuàng)業(yè)期、做強做長—企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，做強---強大財務(wù)體系確保；做長---企業(yè)樹立久遠(yuǎn)財務(wù)目標(biāo)內(nèi)部部門利益目標(biāo)矛盾15賬前消化培訓(xùn)講義第15頁矛盾處理---老板財務(wù)管理十六字方針處理矛盾標(biāo)準(zhǔn)：利益與風(fēng)險平衡時間性矛盾---帳前消化、空間性矛盾---賬外運籌規(guī)范性---賬內(nèi)規(guī)范、正當(dāng)性---一賬統(tǒng)領(lǐng)十六字方針內(nèi)在聯(lián)絡(luò)財務(wù)目標(biāo)合理性實現(xiàn)：-帳前消化賬外運籌；財務(wù)目標(biāo)正當(dāng)性、規(guī)范性：賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)。帳前消化賬外運籌是前提和條件，賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)是結(jié)果和目標(biāo)。16賬前消化培訓(xùn)講義第16頁

賬前消化17賬前消化培訓(xùn)講義第17頁SYH案例

為何張老板企業(yè)工商局年檢沒有經(jīng)過普通納稅人轉(zhuǎn)正時被取消資格？。18賬前消化培訓(xùn)講義第18頁案例分析由企業(yè)實際情況決定張老板在前面做生意，小李在事后算賬老板決議和小李算賬時沒有考慮到工商年檢和稅務(wù)轉(zhuǎn)正問題企業(yè)財務(wù)指導(dǎo)思想出現(xiàn)了問題經(jīng)理事中算賬會計事后算賬他們誰也不事前不算賬19賬前消化培訓(xùn)講義第19頁知識背景工商局年檢要求20%普通納稅人轉(zhuǎn)正180萬2%稅賦有限責(zé)任含義20賬前消化培訓(xùn)講義第20頁傳統(tǒng)做賬方法弊端過程：生意—開票—做賬弊端事后算帳真實但不合理財務(wù)結(jié)果不可逆轉(zhuǎn)賬后認(rèn)帳前賬整理是倒做賬財務(wù)票據(jù)難以尋找新舊賬目差異難以銜接21賬前消化培訓(xùn)講義第21頁

事后算賬事前算賬？22賬前消化培訓(xùn)講義第22頁目標(biāo)控制做賬法

23賬前消化培訓(xùn)講義第23頁分析過程：賬前消化--生意過程協(xié)議控制--開票管理--財務(wù)核實--財務(wù)分析--信息反饋特點：事前算帳關(guān)鍵點：賬前消化24賬前消化培訓(xùn)講義第24頁目標(biāo)控制做賬法意義目標(biāo)控制做賬法是對傳統(tǒng)做賬方法突破傳統(tǒng)做賬方法：客觀性標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)權(quán)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)等是客觀與主觀性雙主要求目標(biāo)控制做賬法強調(diào)是在不違反客觀性基礎(chǔ)上主觀能動性發(fā)揮財務(wù)處理客觀性、正當(dāng)性與合理性是企業(yè)財務(wù)管理必定要求哲學(xué)意義上講，客觀決定主觀，主觀對客觀含有反作用目標(biāo)控制做賬法不違反會計核實標(biāo)準(zhǔn)25賬前消化培訓(xùn)講義第25頁帳功效財務(wù)目標(biāo)必定目標(biāo)：工商、稅務(wù)、企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)可能碰到目標(biāo)：銀行貸款、企業(yè)上市對內(nèi)：企業(yè)管理對外：工商、稅務(wù)、銀行26賬前消化培訓(xùn)講義第26頁賬前消化主要性賬前消化案例（1）賬前消化案例（2）27賬前消化培訓(xùn)講義第27頁賬前消化案例（1.1）

SYH案例3萬元注冊小企業(yè)為何交3.5萬元房產(chǎn)土地稅。28賬前消化培訓(xùn)講義第28頁賬前消化案例（1.2）案例分析該問題造成原因就是兩位出資人對于稅法不熟悉，在租賃經(jīng)營場所時，他們忽略了城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅繳納問題。我國稅法要求：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人為擁有土地使用權(quán)單位和個人，當(dāng)擁有土地使用權(quán)單位和個人不再土地所在地，其土地實際使用人和代管人為納稅人。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)全部些人，假如產(chǎn)權(quán)全部些人不在房屋所在地，有房產(chǎn)代管人或者是使用人納稅。當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅290×7＝2030元；房屋年租金為28萬元，當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅280000×12％＝33600元，二者共計35630元。29賬前消化培訓(xùn)講義第29頁賬前消化案例（1.3）

“生億行”提議許多中小企業(yè)在設(shè)置時都沒有考慮到未來稅收繳納問題，所以，上述現(xiàn)象顯得非常普遍。中小企業(yè)在設(shè)置時一定要注意到設(shè)置中許多小細(xì)節(jié)，在諸如租賃房產(chǎn)等問題上，一定要注意這些事件給企業(yè)未來納稅帶來怎樣影響，這些問題處理都會直接影響到企業(yè)未來收益及現(xiàn)金流量。30賬前消化培訓(xùn)講義第30頁賬前消化案例（3.1）

SYH案例企業(yè)創(chuàng)業(yè)期不開工資有了所得稅怎么辦？31賬前消化培訓(xùn)講義第31頁賬前消化案例（3.2）案例分析企業(yè)所得稅征稅對象為企業(yè)經(jīng)營所得，通俗講，也就是收入與成本差額。這個差額越小，企業(yè)納稅就越少，差額越大，企業(yè)納稅就越多。而且工資是企業(yè)成本一部分，所以，在創(chuàng)業(yè)期間發(fā)放工資有利于合理提升企業(yè)成本水平，其目標(biāo)就是能夠合理降低所得稅額。稅法要求：工資核實應(yīng)該在當(dāng)月進(jìn)行，本月沒有核實，原來每個月能夠進(jìn)入成本工資從會計核實角度不能再補提，只能是在一個月中進(jìn)行核實。這么就使個人調(diào)整稅大幅度提升，對股東、法人和企業(yè)都不利。

32賬前消化培訓(xùn)講義第32頁賬前消化案例（3.3）“生億行”提議從企業(yè)所得稅納稅角度看，不論企業(yè)是否贏利，在創(chuàng)辦之處都應(yīng)該及時核實工資。33賬前消化培訓(xùn)講義第33頁“白話”房產(chǎn)稅和土地使用

房產(chǎn)稅=房屋租賃費*12%（出租房屋）房產(chǎn)稅=房屋原值（1-30%）1。2%（自用房屋轉(zhuǎn)做自己經(jīng)營用）土地使用費=面積*土地等級價企業(yè)注冊中注意問題個人房屋無償使用稅務(wù)局核定須辦理房屋出租許可證5%綜合稅率

34賬前消化培訓(xùn)講義第34頁賬前消化四步曲賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)賬前消化企業(yè)組織框架賬前消化企業(yè)協(xié)議賬前消化企業(yè)票據(jù)35賬前消化培訓(xùn)講義第35頁第二計：賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)前提：明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，建立企業(yè)組織，完善企業(yè)制度財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定主要目標(biāo)，兼顧其它目標(biāo)財務(wù)目標(biāo)度掌握消化標(biāo)準(zhǔn)28標(biāo)準(zhǔn)（主要矛盾）消化內(nèi)容內(nèi)、外部矛盾消化股東利益與財務(wù)目標(biāo)矛盾消化營銷與財務(wù)矛盾消化經(jīng)過財務(wù)預(yù)算最終形成企業(yè)財務(wù)指標(biāo)體系36賬前消化培訓(xùn)講義第36頁SYH案例(4.1)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)37賬前消化培訓(xùn)講義第37頁SYH案例(4.2)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)企業(yè)診療：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銀行貸款普通納稅人轉(zhuǎn)正財務(wù)診療：財務(wù)體系不規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債率過高（銀行貸款要求70%）稅負(fù)太低（1%）虧損較大38賬前消化培訓(xùn)講義第38頁SYH案例(4.3)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)形成財務(wù)方案規(guī)范財務(wù)體系清理三角債降低負(fù)債率平衡稅負(fù)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)，處理贏利與上稅矛盾經(jīng)過財務(wù)預(yù)算確定財務(wù)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率低于70%稅負(fù)到達(dá)1%贏利600萬左右60%技術(shù)性收入、5%研發(fā)費用財務(wù)核實和財務(wù)分析執(zhí)行、分析、反饋財務(wù)方案指派主管會計每個月核實分析39賬前消化培訓(xùn)講義第39頁第三計：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)組織框架與財務(wù)體系總分機構(gòu)部門核實項目核實企業(yè)組織框架與財務(wù)協(xié)調(diào)財務(wù)部與其它部門關(guān)系企業(yè)組織框架與財務(wù)人員人員結(jié)構(gòu)與組織框架40賬前消化培訓(xùn)講義第40頁SYH案例(5.1)：賬前消化企業(yè)組織框架41賬前消化培訓(xùn)講義第41頁SYH案例(5.2)：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)診療地域原因各個企業(yè)位置分散，給企業(yè)管理帶來困難企業(yè)對外擴張戰(zhàn)略財務(wù)診療企業(yè)沒有利用好財務(wù)伎倆為企業(yè)管理服務(wù)財務(wù)提議改變原組織框架將北京企業(yè)改造成管理咨詢企業(yè)，控股地方各個企業(yè)，形成集團企業(yè)框架財務(wù)內(nèi)部模擬集團企業(yè)核實，為企業(yè)管理提供依據(jù)42賬前消化培訓(xùn)講義第42頁賬前消化案例（2.1）

SYH案例

企業(yè)組織形式選擇對企業(yè)未來影響

43賬前消化培訓(xùn)講義第43頁賬前消化案例（2.2）企業(yè)會計給他列出了下面一張表格。44賬前消化培訓(xùn)講義第44頁賬前消化案例（2.3）案例分析企業(yè)制企業(yè)在有納稅所得情況下要交納企業(yè)所得稅（稅率分別為18％，27％和33％三檔）“二次征稅問題”：企業(yè)制企業(yè)在將稅后利潤分配給企業(yè)投資人時候，企業(yè)投資人還要依據(jù)分得紅利繳納個人所得稅，稅率為20％。個人獨資企業(yè)個人所得稅（稅率為5檔超額累進(jìn)稅率）。企業(yè)制企業(yè)與個人獨資企業(yè)法律責(zé)任差異45賬前消化培訓(xùn)講義第45頁賬前消化案例（2.4）“生億行”提議

我們提議投資者在設(shè)置企業(yè)時候，一定要從自己實際情況出發(fā)，慎重選擇注冊企業(yè)類型。假如您只是希望賺取一定利潤，并不期望將企業(yè)做大做強，那么應(yīng)該選擇個人獨資企業(yè)或合作企業(yè)形式，假如您希望將企業(yè)從弱到強、從小到大發(fā)展，做出一番大事業(yè)，那么您應(yīng)該選擇企業(yè)制組織形式。當(dāng)然，詳細(xì)選擇不應(yīng)該僅依據(jù)這一條來做出決斷。我們期望作為投資者您從本身實際情況出發(fā)，選擇一個最適宜企業(yè)組織形式。46賬前消化培訓(xùn)講義第46頁“白話”稅法--個調(diào)稅

老板怎樣給員工發(fā)工資個調(diào)稅1200元起征點與企業(yè)所得稅960元區(qū)分工資與勞務(wù)區(qū)分社會保險稅前扣除47賬前消化培訓(xùn)講義第47頁“白話”稅法--個調(diào)稅48賬前消化培訓(xùn)講義第48頁“白話”稅法--個調(diào)稅勞務(wù)費稅率1000元以下；3%4000元以下：（每次收入額-800）*20%4000元以上：每次收入額*（1-20%）*20%49賬前消化培訓(xùn)講義第49頁第四計：賬前消化企業(yè)協(xié)議協(xié)議與財務(wù)目標(biāo)協(xié)議與稅務(wù)策劃協(xié)議與現(xiàn)金流量協(xié)議與票據(jù)取得協(xié)議與財務(wù)核實50賬前消化培訓(xùn)講義第50頁SYH案例(7.1)賬前消化企業(yè)協(xié)議

300萬放在哪？51賬前消化培訓(xùn)講義第51頁SYH案例(7.2)賬前消化企業(yè)協(xié)議財務(wù)提議營業(yè)稅和增值稅分兩個企業(yè)核實協(xié)議以兩個企業(yè)同時簽署節(jié)約：增值稅:300000000/1.17*17%-50000=385897.43營業(yè)稅：3000000*3%=90000節(jié)約:385897.43-90000=295897.4352賬前消化培訓(xùn)講義第52頁第五計：賬前消化企業(yè)票據(jù)真實性正當(dāng)性完整性及時性53賬前消化培訓(xùn)講義第53頁賬前消化案例（4.1）SYH案例虛設(shè)注冊資本危害。

54賬前消化培訓(xùn)講義第54頁賬前消化案例（4.2）案例分析從法律上講：虛設(shè)實收資本是違法行為從企業(yè)法定義務(wù)上講，有限責(zé)任企業(yè)意味著出資人是以出資額為限對企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)民事責(zé)任，企業(yè)是以企業(yè)資產(chǎn)總額為限對企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)民事責(zé)任。在虛設(shè)實收資本情況下，企業(yè)資本數(shù)額是虛假，那么造成直接后果就是企業(yè)無力負(fù)擔(dān)它應(yīng)負(fù)民事責(zé)任，財務(wù)角度：虛設(shè)實收資本將直接造成賬務(wù)處理無法進(jìn)行。55賬前消化培訓(xùn)講義第55頁三角債對財務(wù)影響三角債嚴(yán)重收入不能及時確認(rèn)，開具票據(jù)支出不能及時取得票據(jù)賬務(wù)與業(yè)務(wù)處理嚴(yán)重脫節(jié)，核實不實企業(yè)血液—現(xiàn)金流循環(huán)不暢處理方案選擇信用度好企業(yè)合作協(xié)議簽定時注意防止躲避三角債問題穩(wěn)健財務(wù)政策與營銷政策協(xié)調(diào)加強清債力度56賬前消化培訓(xùn)講義第56頁

賬外運籌57賬前消化培訓(xùn)講義第57頁《福布斯》納稅痛苦指數(shù)依據(jù)：企業(yè)稅率、個人所得稅稅率、財富稅率、增值稅率、雇主和雇員社會保障貢獻(xiàn)排名法國第一中國第二中國強勁競爭對手印度排名四十三最不痛苦是阿拉伯酋長國痛苦指數(shù)與吸引外資成反比，不過中國除外58賬前消化培訓(xùn)講義第58頁SYH案例：合理避稅不在賬內(nèi)而在賬外59賬前消化培訓(xùn)講義第59頁診療：上述情況造成企業(yè)所得稅稅基增大，增值稅稅賦高。該企業(yè)稅務(wù)問題假如僅僅從企業(yè)內(nèi)部來考慮，沒有什么很好方法。結(jié)果：經(jīng)過對企業(yè)外部環(huán)境重新整合，使該企業(yè)所得稅稅基大大降低，增值稅稅賦顯著降低。企業(yè)評語：“生億行”提議對我們這個行業(yè)都含有借鑒作用。60賬前消化培訓(xùn)講義第60頁賬----稅收載體賬內(nèi)----稅法控制范圍24個稅種設(shè)置：房產(chǎn)稅沒掙錢：流轉(zhuǎn)稅掙錢：所得稅重復(fù)征收：個調(diào)稅不大不?。河』ǘ惤Y(jié)論：賬內(nèi)避稅空間有限等于鉆稅法空子賬內(nèi)避稅不足61賬前消化培訓(xùn)講義第61頁主動為企業(yè)營建外部納稅空間企業(yè)賬外空間被忽略企業(yè)賬外空間搭建隨意性賬外環(huán)境重新選擇賬外環(huán)境重新整合賬內(nèi)避稅與賬外避稅統(tǒng)一62賬前消化培訓(xùn)講義第62頁賬外運籌案例（1.1）

SYH案例

改進(jìn)企業(yè)納稅環(huán)境稅務(wù)策劃。63賬前消化培訓(xùn)講義第63頁賬外運籌案例（1.2）

案例分析

該企業(yè)稅務(wù)問題不是企業(yè)本身原因是因為企業(yè)外部納稅環(huán)境造成，只有改進(jìn)這種環(huán)境才有可能處理企業(yè)稅務(wù)問題64賬前消化培訓(xùn)講義第64頁賬外運籌案例（1.3）“生億行”提議

經(jīng)與企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)協(xié)商，將該企業(yè)所得稅定額征收該為定率征收，降低了企業(yè)所得稅65賬前消化培訓(xùn)講義第65頁高新過后怎么辦無形資產(chǎn)增大重新設(shè)置企業(yè)66賬前消化培訓(xùn)講義第66頁“白話”稅法--所得稅

企業(yè)有了利潤才上稅所得稅07.5%15%18%24%27%33%征收方式：定額和定率征收繳納方式：季度預(yù)繳，年底匯算清繳67賬前消化培訓(xùn)講義第67頁賬外運籌九個空間68賬前消化培訓(xùn)講義第68頁賬外運籌案例（2）

企業(yè)外部環(huán)境選擇比如：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策國內(nèi)企業(yè)從投資年度3減3免外資企業(yè)開始贏利年度起免征所得稅2年雙軟企業(yè)增值稅優(yōu)惠3%以上即征即退減免期后按15%所得稅對單位后個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)取得收入免征營業(yè)稅69賬前消化培訓(xùn)講義第69頁賬外運籌案例（3）設(shè)置分支機構(gòu)中避稅問題70賬前消化培訓(xùn)講義第70頁

經(jīng)營品種空間經(jīng)營品種組合71賬前消化培訓(xùn)講義第71頁

“白話”稅法--增值稅上升到刑法稅種

增值稅納稅義務(wù)人：共和國境內(nèi)銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物單位和個人都是增值稅納稅義務(wù)人蓋整個工業(yè)商業(yè)以及工業(yè)性作業(yè)。適合用于內(nèi)外資全部企業(yè)應(yīng)納稅額計算=銷項稅—進(jìn)項稅

實施不含稅價計稅：價稅分開劃分小規(guī)模納稅人和普通納稅人，對小規(guī)模納稅人實施簡易征收方法實施生產(chǎn)型增值稅銷售額與稅負(fù)要求：180萬、100萬、30萬2%72賬前消化培訓(xùn)講義第72頁

“白話”稅法--增值稅增值稅納稅人身份選擇小規(guī)模與普通納稅概念選擇前提客戶需要企業(yè)本身核實能力6%---54.54%4%---30.77%稅務(wù)策劃小規(guī)模銷售額到達(dá)普通納稅規(guī)模時怎么辦?普通納稅增值稅銷售額達(dá)不到180萬或100萬要求怎么辦?73賬前消化培訓(xùn)講義第73頁

“白話”稅法--增值稅稽查方法計算機選案隨機抽查舉報、轉(zhuǎn)辦情報交換立案標(biāo)準(zhǔn)偷稅、逃避追繳稅、騙取出口退稅、抗稅、以及為納稅人和扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證實或其它方便，造成稅收流失不查稅額在5000---0元以上造假、代開發(fā)票74賬前消化培訓(xùn)講義第74頁

“白話”稅法--增值稅

75賬前消化培訓(xùn)講義第75頁

“白話”稅法--增值稅大于上述，或者兩次行政處罰又偷稅提交司法機關(guān)處以3年以下有期徒刑或者拘役，處以偷稅金額5倍以下罰款偷稅100000元（十萬）或偷稅額占應(yīng)納稅額不到30%，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，提交司法機關(guān)處以3年以上7年以下有期徒刑，處以偷稅金額5倍以下罰款76賬前消化培訓(xùn)講義第76頁賬外運籌案例（5）

關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價與稅務(wù)策劃關(guān)聯(lián)交易：有利益關(guān)聯(lián)企業(yè)非正常交易轉(zhuǎn)移定價：以高于或低于市場價格交易，以到達(dá)避稅目標(biāo)國家要求：參考獨立企業(yè)重新定價核實稅務(wù)策劃77賬前消化培訓(xùn)講義第77頁賬外運籌案例（6）SYH案例—業(yè)務(wù)鏈再造某典當(dāng)企業(yè)為了業(yè)務(wù)需要，在典當(dāng)業(yè)而外又注冊兩個企業(yè)，一個是投資企業(yè)，一個是拍賣企業(yè)

，這么做道理何在？78賬前消化培訓(xùn)講義第78頁賬外運籌案例（7）體制空間各個不一樣地域政策不一樣同一個省不一樣地域政策差異基本帳戶保留營業(yè)執(zhí)照變更后，三年沒變稅務(wù)登記，又變回來了年檢時工商與稅務(wù)不連網(wǎng)稅務(wù)與銀行不連網(wǎng)79賬前消化培訓(xùn)講義第79頁不一樣法人主體空間經(jīng)營品種拆分80賬前消化培訓(xùn)講義第80頁區(qū)域空間國際體制空間影子企業(yè)國內(nèi)區(qū)域差異各個不一樣地域政策不一樣同一個省不一樣地域政策差異81賬前消化培訓(xùn)講義第81頁協(xié)議空間總包分包還是掛靠協(xié)議簽定總包營業(yè)稅代扣帶繳82賬前消化培訓(xùn)講義第82頁賬外運籌綜合案例案例：12.3%稅負(fù)怎樣降到5%83賬前消化培訓(xùn)講義第83頁方案：1、品種空間--源頭分流2、外部整合--下崗優(yōu)惠政策3、提煉關(guān)鍵產(chǎn)品--成立高新（20—30萬贏利指標(biāo)）4、協(xié)議空間5、賬目設(shè)置--部門獨立、項目核實6、營銷與財務(wù)矛盾消化--三角債7、財務(wù)制度完善--財務(wù)與其它部門配合8、賬內(nèi)規(guī)范84賬前消化培訓(xùn)講義第84頁賬內(nèi)空間使用賬與賬之間空間賬目處理尺度掌握會計思緒避稅成本核實方式改變毛利率法先進(jìn)先出、后進(jìn)后出科目標(biāo)靈活利用其它應(yīng)收與短期投資納稅節(jié)奏控制業(yè)務(wù)節(jié)奏控制-核實節(jié)奏85賬前消化培訓(xùn)講義第85頁

賬內(nèi)規(guī)范86賬前消化培訓(xùn)講義第86頁案例：。87賬前消化培訓(xùn)講義第87頁白花了300萬人民幣。88賬前消化培訓(xùn)講義第88頁賬內(nèi)不規(guī)范現(xiàn)象業(yè)務(wù)與核實脫節(jié)賬目不健全帳、表、憑證不相符核實標(biāo)準(zhǔn)前后不一致簽字缺乏或不規(guī)范票據(jù)不規(guī)范白條、收據(jù)入帳自制憑證缺乏賬內(nèi)違法逃稅89賬前消化培訓(xùn)講義第89頁賬內(nèi)不規(guī)范原因指導(dǎo)思想局限沒有賬前消化---事后算帳沒有賬外運籌---賬內(nèi)避稅沒有處理賬前相互矛盾財務(wù)目標(biāo)財務(wù)體系不健全制度不完善票據(jù)取得不正當(dāng)人員素質(zhì)不高90賬前消化培訓(xùn)講義第90頁怎樣規(guī)范企業(yè)帳目轉(zhuǎn)變思想帳前帳外消化后明智可行選擇一個鐵律：帳內(nèi)規(guī)范交作業(yè)與工商稅務(wù)打交道尺度“非干不可事情還是干好為妙”企業(yè)整體管理需要沒有查不出來賬健全財務(wù)體系完善制度取得正當(dāng)票據(jù)提升人員素質(zhì)91賬前消化培訓(xùn)講義第91頁第十五計：財務(wù)體系建立財務(wù)體系：財務(wù)管理體系、財務(wù)核實體系、納稅事項管理企業(yè)不一樣階段財務(wù)管理模式原始積累階段—出納和會計；二次創(chuàng)業(yè)階段—主管、出納、會計；投資擴張階段—財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管、出納、會計；資本利潤階段：財務(wù)教授團體、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管、出納、會計92賬前消化培訓(xùn)講義第92頁第十六計：制度建設(shè)案例：王老板企業(yè)為何丟發(fā)票現(xiàn)金內(nèi)部控制制度報銷制度發(fā)票管理制度支票管理方法存貨管理制度盤點制度檔案管理制度93賬前消化培訓(xùn)講義第93頁現(xiàn)金內(nèi)控制度建立

收支兩條線支出預(yù)算收入預(yù)算流程圖說明94賬前消化培訓(xùn)講義第94頁現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖

業(yè)務(wù)部門分管會計會計主管稽核出納原始憑證審批審編審核收付記賬復(fù)核記賬查對清點清查收付憑證原始憑證原始憑證現(xiàn)金結(jié)存表盤點匯報單現(xiàn)金送存簿明細(xì)賬總賬存檔收付憑證現(xiàn)金日志賬收付憑證原始憑證95賬前消化培訓(xùn)講義第95頁現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖說明

控制點控制目標(biāo)控制方法審批確?，F(xiàn)金收付真實、正當(dāng)并按照授權(quán)進(jìn)行授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；經(jīng)辦人員在現(xiàn)金原始憑證上簽章、部門責(zé)任人審核憑證并簽章同意審核確?，F(xiàn)金收支真實、正當(dāng)、正確會計主管審核原始憑證，審查無誤后簽章傳遞收付確?，F(xiàn)金收付正確、及時、安全出納員復(fù)核記賬憑證，收付現(xiàn)金后，加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽章復(fù)核確?，F(xiàn)金收支正確和會計核實真實稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證并簽章記賬確?，F(xiàn)金安全，收付正確和核實真實出納員登記現(xiàn)金日志賬，會計員登記相關(guān)明細(xì)賬，總賬會計登記總賬現(xiàn)金科目查對確保賬實相符，會計核實正確稽核員查對現(xiàn)金日志賬和相關(guān)明細(xì)賬、總賬；誤差報經(jīng)同意后給予處理清點確保賬實相符，現(xiàn)金安全、正確出納員每日盤點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金結(jié)存表，并與日志賬節(jié)余額查對清查確?，F(xiàn)金完整、正確、賬實相符清查小組盤點庫存現(xiàn)金，查對現(xiàn)金日志賬；編報現(xiàn)金盤點匯報單96賬前消化培訓(xùn)講義第96頁第十九計：好會計四個標(biāo)準(zhǔn)忠誠可靠財務(wù)人員基本職業(yè)道德老板以身家性命相托頭腦靈活會計呆板無法適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)需要當(dāng)代財務(wù)管理要求靈活性與標(biāo)準(zhǔn)性兼顧技能高超財務(wù)專業(yè)知識過硬具備一定企業(yè)管理經(jīng)驗善于溝通做好還得說好97賬前消化培訓(xùn)講義第97頁

一賬統(tǒng)領(lǐng)98賬前消化培訓(xùn)講義第98頁SYH案例：兩套賬害張老板關(guān)門倒閉

99賬前消化培訓(xùn)講義第99頁SYH案例：兩套賬害張老板關(guān)門倒閉分析：看是用人問題，實際是兩套賬害了張老板100賬前消化培訓(xùn)講義第100頁兩套帳產(chǎn)生原因企業(yè)為何做兩套賬割裂目標(biāo)，化解矛盾兩套賬會計處理難題101賬前消化培訓(xùn)講義第101頁兩套賬危害違反會計法、稅法及其它相關(guān)法律不利于企業(yè)整體目標(biāo)管理和實現(xiàn)，內(nèi)外兩套賬都是片面統(tǒng)計企業(yè)業(yè)務(wù)，不能全方面真實反應(yīng)企業(yè)情況對股東和會計都不利損壞國家和企業(yè)久遠(yuǎn)利益102賬前消化培訓(xùn)講義第102頁一賬統(tǒng)領(lǐng)含義高手做帳只用一套怎樣轉(zhuǎn)化兩套帳性質(zhì)十二字方針必定結(jié)論怎樣實現(xiàn)：老板財務(wù)管理七大財商103賬前消化培訓(xùn)講義第103頁老板財務(wù)管理七大財商老板財商之一：學(xué)習(xí)財務(wù)管理老板財商之二：借用外腦老板財商之三：善于管理財務(wù)人員老板在財務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)財務(wù)人員主要特點老板與財務(wù)人員溝通困難財務(wù)崗位設(shè)置及職能管人管到點上---對不一樣財務(wù)崗位人員管理104賬前消化培訓(xùn)講義第104頁老板財務(wù)管理七大財商老板財商之四：掌握必要財稅知識老板財商之五：學(xué)會財務(wù)分析老板財商之六：老板理財哲學(xué)老板財商之七：老板個人正當(dāng)收入105賬前消化培訓(xùn)講義第105頁老板財商之一：學(xué)習(xí)財務(wù)管理跳出專業(yè)看財務(wù)專業(yè)問題通俗化、復(fù)雜問題簡單化財務(wù)管理：錢從那來？錢向那去？錢運轉(zhuǎn)怎樣？錢生錢沒有？跳出財務(wù)管理看財務(wù)從企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)管理角度看財務(wù)企業(yè)外部環(huán)境決定企業(yè)管理企業(yè)管理決定財務(wù)管理財務(wù)管理是企業(yè)管理二級子系統(tǒng)，是企業(yè)外部環(huán)境三級子系統(tǒng)106賬前消化培訓(xùn)講義第106頁老板財商之二：借用外腦省心：免去人員管理麻煩；省力：坐在家里享受服務(wù)；又省錢：成本低廉，只相當(dāng)于專職會計成本30%--40%法律關(guān)系明確教授團體綜合服務(wù)財務(wù)代理情況下企業(yè)財務(wù)模式缺點和不足107賬前消化培訓(xùn)講義第107頁知識點一：當(dāng)代財務(wù)管理特點電腦在財務(wù)領(lǐng)域?qū)挿菏褂茫鹤鲑~、申報到管理全部使用電腦，對財務(wù)人員要求越來越高企業(yè)要做強做大就要賺取資本利潤財務(wù)管理已經(jīng)滲透到企業(yè)管理各個步驟、企業(yè)管理決議對財務(wù)數(shù)據(jù)依賴性越來越強企業(yè)法稅法等法制越來越健全，違法成本加大，企業(yè)必須在正當(dāng)基礎(chǔ)上合理運籌財務(wù)財務(wù)管剪發(fā)展必定趨勢：專業(yè)財務(wù)代理替換一些專職財務(wù)崗位

108賬前消化培訓(xùn)講義第108頁老板財商之三--善于管理財務(wù)人員（1）老板在財務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)企業(yè)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)：出資者財務(wù)、財務(wù)總監(jiān)財務(wù)、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)。財務(wù)決議—老板；財務(wù)參謀和管理---財務(wù)總監(jiān)；財務(wù)執(zhí)行---財務(wù)核實等人員內(nèi)容：行為管理和價值管理職責(zé)：財務(wù)決議、財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)激勵109賬前消化培訓(xùn)講義第109頁

財務(wù)人員主要特點

老板財商之三---善于管理財務(wù)人員（2）110賬前消化培訓(xùn)講義第110頁

老板對會計三個不知道不知道怎樣選拔會計人員：選取沒有標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)行職稱弊端不知道怎樣使用會計人員，使用方法不妥，老板專制式財務(wù)管理理念不知道怎樣考評會計人員，考評缺乏依據(jù)老板與財務(wù)人員溝通困難老板與會計人員思維角度差異責(zé)權(quán)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制區(qū)分用業(yè)務(wù)管理思維方式來進(jìn)行財務(wù)管理會計借貸式思維方式與先思維直線思維差異老板財商之三---善于管理財務(wù)人員（3）111賬前消化培訓(xùn)講義第111頁老板財商之三---善于管理財務(wù)人員（4）老板與財務(wù)人員思維差異老板財務(wù)人員科目以上以下會計標(biāo)準(zhǔn)收付實現(xiàn)制責(zé)權(quán)發(fā)生制思維方式直線式借貸式復(fù)式方式期間當(dāng)期期出期末角度從企業(yè)管理看財務(wù)管理從財務(wù)管理看企業(yè)管理112賬前消化培訓(xùn)講義第112頁

財務(wù)崗位設(shè)置及職能老板財商之三---善于管理財務(wù)人員（5）113賬前消化培訓(xùn)講義第113頁老板財商之三--善于管理財務(wù)人員（6）老板對不一樣財務(wù)崗位人員管理點對出納管理支票----章管理現(xiàn)金----備用金余額限制和坐收坐支對會計管理管科目以上事情對主管管理對人品把握財務(wù)管理指導(dǎo)思想確實定114賬前消化培訓(xùn)講義第114頁老板財商之四---掌握必要財稅知識三張報表簡述五個“三件事”及其內(nèi)在聯(lián)絡(luò)老板怎么看帳老板向會計學(xué)看三張報表從老板角度看三張報表115賬前消化培訓(xùn)講義第115頁三張報表簡述三張報表簡圖三張報表關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表是總表；利潤表反應(yīng)經(jīng)營結(jié)果；現(xiàn)金流量表是資金流量116賬前消化培訓(xùn)講義第116頁資產(chǎn)負(fù)債表簡表趣談資產(chǎn)負(fù)債表看老板個人行事格調(diào)右邊看融資策略和實力左邊看企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營策略資產(chǎn)

負(fù)債全部者權(quán)益117賬前消化培訓(xùn)講義第117頁利潤表簡表公式：利潤=收入—成本費用利潤成本費用收入118賬前消化培訓(xùn)講義第118頁現(xiàn)金流量表簡表現(xiàn)金流量表組成籌資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量119賬前消化培訓(xùn)講義第119頁五個“三件事”

企業(yè)經(jīng)營管理活動三件事----確定目標(biāo)、尋找資金、生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)管理三件事----投資、融資、使用現(xiàn)金流量表三件事----投資、籌資、經(jīng)營資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三件事-----資產(chǎn)負(fù)債表左邊籌資，資產(chǎn)負(fù)債表右邊資金使用，損益表是從投資結(jié)果看投資財務(wù)分析三件事----贏利能力（投資結(jié)果）、償債能力（表達(dá)籌資）、運行能力（資金使用）120賬前消化培訓(xùn)講義第120頁確定目標(biāo)尋找資金生產(chǎn)經(jīng)營投資融資使用資金企業(yè)經(jīng)營活動三件事五個“三件事”內(nèi)在聯(lián)絡(luò)（1）財務(wù)管理三件事121賬前消化培訓(xùn)講義第121頁籌資活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資融資使用資金現(xiàn)金流量表三件事五個“三件事”內(nèi)在聯(lián)絡(luò)（2）財務(wù)管理三件事投資活動現(xiàn)金流量122賬前消化培訓(xùn)講義第122頁資產(chǎn)負(fù)債表右邊融資資產(chǎn)負(fù)債表左邊資金使用投資融資使用資金資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三件事五個“三件事”內(nèi)在聯(lián)絡(luò)（3）財務(wù)管理三件事?lián)p益表是從經(jīng)營結(jié)果看投資123賬前消化培訓(xùn)講義第123頁償債能力運行能力投資融資使用資金財務(wù)分析三件事五個“三件事”內(nèi)在聯(lián)絡(luò)（4）財務(wù)管理三件事贏利能力124賬前消化培訓(xùn)講義第124頁老板怎么看帳（一）新會計法中老板職責(zé)會計法規(guī)體系會計制度種類以及使用范圍125賬前消化培訓(xùn)講義第125頁老板怎么看帳（二）會計是干什么會計核實基本前提會計核實六大要素會計要素之間相互關(guān)系會計核實普通標(biāo)準(zhǔn)會計科目標(biāo)分類126賬前消化培訓(xùn)講義第126頁老板怎么看帳（三）借貸式記帳方法什么是帳借貸式記帳各類帳戶改變表帳目處理流程老板怎樣看現(xiàn)金和銀行存款日志帳127賬前消化培訓(xùn)講義第127頁老板向會計學(xué)看資產(chǎn)負(fù)債表概念和作用概念：反應(yīng)企業(yè)在報表日財務(wù)情況，是靜態(tài)報表，時點報表原理：會計等式作用：反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金起源結(jié)構(gòu)、判斷變現(xiàn)和償債能力資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益資產(chǎn)由上至下流動性降低排列128賬前消化培訓(xùn)講義第128頁資產(chǎn)其它資產(chǎn)無形資產(chǎn)長久投資固定資產(chǎn)全部者權(quán)益長久負(fù)債流動負(fù)債資產(chǎn)累計負(fù)債和全部者權(quán)益累計流動資產(chǎn)負(fù)債及全部者權(quán)益賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)129賬前消化培訓(xùn)講義第129頁貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。短期投資：企業(yè)購置各種能隨時變現(xiàn)持有時間不超出一年股票、債券等，減去計提跌價準(zhǔn)備或凈額。應(yīng)收票據(jù)：反應(yīng)企業(yè)收到未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，包含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票（不包含已經(jīng)向銀行貼現(xiàn)或背書應(yīng)收票據(jù)）。應(yīng)收股息:反應(yīng)企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資和債權(quán)投資應(yīng)收取現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其它單位利潤，也包含在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收股息”科目標(biāo)期末余額填列。130賬前消化培訓(xùn)講義第130頁應(yīng)收賬款：反應(yīng)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購置單位收取各種款項，減去已計提壞賬準(zhǔn)備后凈額。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目標(biāo)期末借方余額累計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。“其它應(yīng)收款”項目:反應(yīng)企業(yè)對其它單位和個人應(yīng)收和暫付款項，減去已計提壞賬準(zhǔn)備后凈額。本項目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)收款”科目標(biāo)期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)其它應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。131賬前消化培訓(xùn)講義第131頁“存貨”項目:反應(yīng)企業(yè)期末在庫、在途和在加工中各項存貨可變現(xiàn)凈值，包含各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本項目應(yīng)依據(jù)“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目標(biāo)期末余額累計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。材料采取計劃成本核實，以及庫存商品采取計劃成本或售價核實企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后金額填列。“待攤費用”項目:反應(yīng)企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷費用。攤銷期限在1年以上(不含1年)其它待攤費用，應(yīng)在本表“長久待攤費用”項目反應(yīng)，不包含在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)依據(jù)“待攤費用”科目標(biāo)期末余額填列?！伴L久待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期部分，也在本項目內(nèi)反應(yīng)。132賬前消化培訓(xùn)講義第132頁“其它流動資產(chǎn)”項目:反應(yīng)企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外其它流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列?！伴L久股權(quán)投資”項目:反應(yīng)企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)各種股權(quán)性質(zhì)投資賬面余額。本項目應(yīng)依據(jù)“長久股權(quán)投資”科目標(biāo)期末余額填列。133賬前消化培訓(xùn)講義第133頁“長久債權(quán)投資”項目:反應(yīng)企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)各種債權(quán)性質(zhì)投資賬面余額。長久債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期長久債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期長久債權(quán)投資”項目單獨反應(yīng)。本項目應(yīng)依據(jù)“長久債權(quán)投資”科目標(biāo)期末余額分析填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目:反應(yīng)企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包含在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反應(yīng)。這兩個項目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”等科目標(biāo)期末余額填列。134賬前消化培訓(xùn)講義第134頁“工程物資”項目，反應(yīng)企業(yè)各項工程還未使用工程物資實際成本。本項目應(yīng)依據(jù)“工程物資”科目標(biāo)期末余額填列?！霸诮üこ獭表椖?，反應(yīng)企業(yè)期末各項未完工程實際支出，包含交付安裝設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程價款、已經(jīng)建筑安裝完成但還未交付使用工程等賬面余額。本項目應(yīng)依據(jù)“在建工程”科目標(biāo)期末余額填列

135賬前消化培訓(xùn)講義第135頁“固定資產(chǎn)清理”項目，反應(yīng)企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但還未清理完成固定資產(chǎn)賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生清理費用和變價收入等各項金額差額。本項目應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目標(biāo)期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號填列。“無形資產(chǎn)”項目，反應(yīng)企業(yè)持有各項無形資產(chǎn)賬面余額。本項目應(yīng)依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目標(biāo)期末余額填列。136賬前消化培訓(xùn)講義第136頁“長久待攤費用”項目，反應(yīng)企業(yè)還未攤銷攤銷期限在1年以上(不含1年)各種費用。長久待攤費用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)依據(jù)“長久待攤費用”科目標(biāo)期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷數(shù)額后金額填列?！捌渌L久資產(chǎn)”項目，反應(yīng)企業(yè)除以上資產(chǎn)以外其它長久資產(chǎn)。本項目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。137賬前消化培訓(xùn)講義第137頁“短期借款”項目，反應(yīng)企業(yè)借入還未償還1年期以下(含1年)借款。本項目應(yīng)依據(jù)“短期借款”科目標(biāo)期末余額填列?！皯?yīng)付票據(jù)”項目，反應(yīng)企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌還未到期付款應(yīng)付票據(jù)，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目標(biāo)期末余額填列?！皯?yīng)付賬款”項目，反應(yīng)企業(yè)購置原材料、商品和接收勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位款項。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各相關(guān)明細(xì)科目標(biāo)期末貸方余額累計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款”項目填列。138賬前消化培訓(xùn)講義第138頁“應(yīng)付工資”項目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)付未付職員工資。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“一”號填列。“應(yīng)付福利費”項目，反應(yīng)企業(yè)提取福利費期末余額。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付福利費”科目標(biāo)期末余額填列?！皯?yīng)付利潤”項目，反應(yīng)企業(yè)還未支付現(xiàn)金股利或利潤。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付利潤”科目標(biāo)期末余額填列。139賬前消化培訓(xùn)講義第139頁“應(yīng)交稅金”項目，反應(yīng)企業(yè)期末未交、多交或未抵扣各種稅金。本項目應(yīng)依據(jù)“應(yīng)交稅金”科目標(biāo)期末貸方余額填；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“一”號填列?！捌渌鼞?yīng)交款”項目，反應(yīng)企業(yè)應(yīng)交未交除稅金、應(yīng)付利潤等以外各種款項。本項目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)交款”科目標(biāo)期末貸方余額填列；如“其它應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“一”號填列。“其它應(yīng)付款”項目，反應(yīng)企業(yè)全部應(yīng)付和暫收其它單位和個人款項。本項目應(yīng)依據(jù)“其它應(yīng)付款”科目標(biāo)期末余額填列。140賬前消化培訓(xùn)講義第140頁“預(yù)提費用”項目，反應(yīng)企業(yè)全部已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而還未支付各項費用。本項目應(yīng)依據(jù)“預(yù)提費用”科目標(biāo)期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反應(yīng)，不包含在本項目內(nèi)?！捌渌鲃迂?fù)債”項目，反應(yīng)企業(yè)除以上流動負(fù)債以外其它流動負(fù)債。“長久借款”項目，反應(yīng)企業(yè)借入還未償還1年期以上(不含1年)借款本息。本項目應(yīng)依據(jù)“長久借款”科目標(biāo)期末余額填列。

141賬前消化培訓(xùn)講義第141頁“長久應(yīng)付款”項目，反應(yīng)企業(yè)除長久借款以外其它各種長久應(yīng)付款。本項目應(yīng)依據(jù)“長久應(yīng)付款”科目標(biāo)期末余額填列?！捌渌L久負(fù)債”項目，反應(yīng)企業(yè)除以上長久負(fù)債項目以外其它長久負(fù)債，包含企業(yè)接收捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目還未轉(zhuǎn)入資本公積余額。本項目應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)期末余額填列。上述長久負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期長久負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期長久負(fù)債”項目內(nèi)單獨反應(yīng)。上述長久負(fù)債各項目均應(yīng)依據(jù)相關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期長久負(fù)債后金額填列。

142賬前消化培訓(xùn)講義第142頁“實收資本”項目，反應(yīng)企業(yè)各投資者實際投入資本總額。本項“盈余公積”項目，反應(yīng)企業(yè)盈余公積期末余額。本項目應(yīng)依據(jù)“盈余公積”科目標(biāo)期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”科目所屬“法定公益金”明細(xì)科目標(biāo)期末余額填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖?，反應(yīng)企業(yè)還未分配利潤。本項目應(yīng)依據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目標(biāo)余額計算填列。未填補虧損，在本項目內(nèi)以“一”號填列。

143賬前消化培訓(xùn)講義第143頁從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（1）資金循環(huán)過程資金投入---生產(chǎn)----資金產(chǎn)出資產(chǎn)負(fù)債表利潤表三個資金循環(huán)現(xiàn)金流量表144賬前消化培訓(xùn)講義第144頁從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（2）尋找資金實受資本短期、長久借款企業(yè)設(shè)置長久待攤費用建設(shè)廠房、購置設(shè)備固定資產(chǎn)購置原材料準(zhǔn)備生產(chǎn)存貨145賬前消化培訓(xùn)講義第145頁從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（3）企業(yè)生產(chǎn)過程中支付工資、福利應(yīng)付工資應(yīng)付福利費企業(yè)對外投資短期投資長久投資購置土地、軟件等無形資產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)交稅未交稅金（應(yīng)交稅金）146賬前消化培訓(xùn)講義第146頁從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表（4）建設(shè)廠房、購置設(shè)、備購置原材料所欠款或提前付錢應(yīng)付帳款預(yù)付帳款未付、已付與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)錢其它應(yīng)付款其它應(yīng)收款提前收到或支付錢預(yù)收款預(yù)付款147賬前消化培訓(xùn)講義第147頁老板向會計學(xué)看利潤表“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反應(yīng)企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得收入總額。本項目應(yīng)依據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”項目，反應(yīng)企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生實際成本。本項目應(yīng)依據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列。

148賬前消化培訓(xùn)講義第148頁

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反應(yīng)企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應(yīng)依據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列。149賬前消化培訓(xùn)講義第149頁“其它業(yè)務(wù)利潤”項目，反應(yīng)企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外其它業(yè)務(wù)取得收入，減去所發(fā)生相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等支出后凈額。本項目應(yīng)依據(jù)“其它業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)支出”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)費用”項目，反應(yīng)企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生費用，商品流通企業(yè)如不單獨設(shè)置“管理費用”科目，發(fā)生管理費用也在本項目中反應(yīng)。本項目應(yīng)依據(jù)“營業(yè)費用”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列。150賬前消化培訓(xùn)講義第150頁“財務(wù)費用”項目，反應(yīng)企業(yè)發(fā)生財務(wù)費用。本項目應(yīng)依據(jù)“財務(wù)費用”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列。“投資收益”項目，反應(yīng)企業(yè)以各種方式對外投資所取得收益。本項目應(yīng)依據(jù)“投資收益”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一”號填列。151賬前消化培訓(xùn)講義第151頁“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反應(yīng)企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別依據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列。“利潤總額”項目，反應(yīng)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額。如為虧損總額，以一”號填列。

152賬前消化培訓(xùn)講義第152頁“所得稅”項目，反應(yīng)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生所得稅費用。本項目應(yīng)依據(jù)“所得稅”科目標(biāo)發(fā)生額分析填列?！皟衾麧櫋表椖浚磻?yīng)企業(yè)實現(xiàn)凈利潤。如為凈虧損，以“一”號填列。153賬前消化培訓(xùn)講義第153頁從老板角度看利潤表（1）企業(yè)取得收入主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其它業(yè)務(wù)利潤投資收益154賬前消化培訓(xùn)講義第154頁從老板角度看利潤表（2）企業(yè)購進(jìn)原材料進(jìn)行生產(chǎn)成本生產(chǎn)與經(jīng)營過程中發(fā)生費用營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用155賬前消化培訓(xùn)講義第155頁從老板角度看利潤表（3）經(jīng)營最終止果利潤總額凈利潤利潤是怎樣分配利潤分配次序虧損填補計提公積股東分配利潤156賬前消化培訓(xùn)講義第156頁從老板角度看利潤表（4）怎樣計算稅金營業(yè)稅城建稅及教育費附加企業(yè)所得稅157賬前消化培訓(xùn)講義第157頁老板向會計學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及能夠隨時用于支付存款，包含現(xiàn)金、能夠隨時用于支付銀行存款和其它貨幣資

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小投資

現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金流人和流出。158賬前消化培訓(xùn)講義第158頁經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量

“銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購置者收取增值稅額)，包含本期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到現(xiàn)金和本期預(yù)收賬款，減去本期退回本期銷售商品和前期銷售本期退回商品支付現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，也在本項目反應(yīng)。本項目能夠依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。159賬前消化培訓(xùn)講義第159頁“收到其它與經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金以外其它與經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金流入。如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償現(xiàn)金收入等。其它現(xiàn)金流入如價值較大，應(yīng)單列項目反應(yīng)。本項目能夠依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。

160賬前消化培訓(xùn)講義第160頁“購置商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)購置材料、商品、接收勞務(wù)實際支付現(xiàn)金，包含本期購人材料、商品、接收勞務(wù)支付現(xiàn)金(包含增值稅進(jìn)項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接收勞務(wù)未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生購貨退回收到現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。本項目能夠依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。161賬前消化培訓(xùn)講義第161頁“支付給職員以及為職員支付現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)實際支付給職員，以及為職員支付現(xiàn)金，包含本期實際支付給職員工資、獎金、各種津貼和補助等，以及為職員支付其它費用。支付在建工程人員工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所支付現(xiàn)金”項目反應(yīng)。本項目能夠依據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。162賬前消化培訓(xùn)講義第162頁“支付各項稅費”項目，反應(yīng)企業(yè)按要求支付各種稅費，包含本期發(fā)生并支付稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生稅費和預(yù)交稅金，如支付教育費附加、礦產(chǎn)資源賠償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交營業(yè)稅等。不包含計入固定資產(chǎn)價值稅費、實際支付耕地占用稅等，也不包含因多計等原因于本期退回各項稅費。本項目能夠依據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。163賬前消化培訓(xùn)講義第163頁“支付其它與經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)除上述各項目外，支付其它與經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付保險費等，其它現(xiàn)金流出如價值較大，應(yīng)單列項目反應(yīng)。本項目能夠依據(jù)相關(guān)科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。164賬前消化培訓(xùn)講義第164頁投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量“收回投資所收到現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外短期投資、長久股權(quán)投資而收到現(xiàn)金。以及收回長久債權(quán)投資本金而收到現(xiàn)金。不包含長久債權(quán)投資收回利息，以及收回非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目能夠依據(jù)“短期投資”、“長久股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。

165賬前消化培訓(xùn)講義第165頁

“取得投資收益所收到現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得現(xiàn)金股利、利息，不包含股票股利。本項目能夠依據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。166賬前消化培訓(xùn)講義第166頁“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所收回現(xiàn)金凈額”項目，反應(yīng)企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所取得現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付相關(guān)費用后凈額。本期借款所收到現(xiàn)金。本項目能夠依據(jù)“短期借款”、“長久借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。167賬前消化培訓(xùn)講義第167頁“收到其它與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)除上述各項目外，收到其它與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金流入，如接收現(xiàn)金捐贈等。本項目能夠依據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。168賬前消化培訓(xùn)講義第168頁“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所支付現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其它長久資產(chǎn)所支付現(xiàn)金，不包含為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付租賃費。借款利息和融資租人固定資產(chǎn)支付租賃費，在籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量中反應(yīng)。本項目能夠依據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。

169賬前消化培訓(xùn)講義第169頁“投資所支付現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付現(xiàn)金，包含企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外短期股票投資、短期債券投資、長久股權(quán)投資、長久債權(quán)投資支付現(xiàn)金以及支付傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目能夠依據(jù)“長久股權(quán)投資”、“長久債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目標(biāo)統(tǒng)計分析填列。170賬前消化培訓(xùn)講義第170頁“支付其它與投資活動相關(guān)現(xiàn)金”項目，反應(yīng)企業(yè)除了上述各項以外，支付其它