2022-2023年遼寧省葫蘆島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年遼寧省葫蘆島市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

2.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬(wàn)股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)為2．1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17500萬(wàn)元。合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項(xiàng)目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”4600萬(wàn)元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬(wàn)元

C.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元

D.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元，同時(shí)貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”5500萬(wàn)元

3.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的

4.某企業(yè)2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額1萬(wàn)元，期末余額0.95萬(wàn)元,預(yù)付賬款期初0.9萬(wàn)元，期末余額0.8萬(wàn)元，存貨期初余額10萬(wàn)元，期末余額8萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用工資3萬(wàn)元，計(jì)入生產(chǎn)成本工資5萬(wàn)元，本期計(jì)入制造費(fèi)用中的折舊5萬(wàn)元，計(jì)算現(xiàn)金流量表“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的金額為()萬(wàn)元。

A.24

B.18.95

C.29

D.34

5.第

15

題

2007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年-項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，甲公司應(yīng)調(diào)整（）。

A.2006年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤(rùn)表本期金額

B.2007年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額

C.2006年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤(rùn)表上期金額

D.2007年會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)

6.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）

A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營(yíng)業(yè)外收入D.沖減工程成本

7.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積(資本溢價(jià))發(fā)生變動(dòng)的是()。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

8.下列關(guān)于記賬本位幣變更的說(shuō)法中正確的是（）。

A.記賬本位幣變更時(shí)應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期期初的即期匯率將所有的項(xiàng)目進(jìn)行折算

B.企業(yè)的記賬本位幣變更產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.記賬本位幣變更時(shí)應(yīng)當(dāng)采用變更日的即期匯率將所有的項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

D.所有者權(quán)益項(xiàng)目除未分配利潤(rùn)外，其他項(xiàng)目均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

9.()是指會(huì)計(jì)人員對(duì)自己所做的會(huì)計(jì)工作要進(jìn)行自我批評(píng)、自我解剖

A.自我解剖法

B.自重自省法

C.自警自勵(lì)法

D.自律慎獨(dú)法

10.

第

6

題

下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。

11.第

13

題

企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.銷(xiāo)售費(fèi)用

12.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶(hù)關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專(zhuān)利權(quán)

13.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

14.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬(wàn)元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬(wàn)元）。2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬(wàn)元，甲公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒(méi)有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.2011年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

15.會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來(lái)適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時(shí)應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時(shí)采用未來(lái)適用法

16.

第

1

題

下列固定資產(chǎn)中，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.當(dāng)月經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備C.當(dāng)月以融資租賃方式租入設(shè)備D.大修理停用的設(shè)備

17.為建造廠房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率為7％的專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元。此外。甲公司在建造固定資產(chǎn)過(guò)程中，于2013年11月1日借入一般借款1800萬(wàn)元。期限2年，年利率為6％。該公司無(wú)其他借款。廠房建造工程于當(dāng)年l月1日開(kāi)工。發(fā)生工程支出2000萬(wàn)元，11月1日發(fā)生工程支出2200萬(wàn)元。12月1日發(fā)生工程支出l500萬(wàn)元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息資本化的金額為（）萬(wàn)元。

A.28B.20C.18D.15

18.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長(zhǎng)江公司取得乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2014年度長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為（）萬(wàn)元。

A.168B.192C.219D.180

19.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價(jià)款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費(fèi)C.支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款D.支付的手續(xù)費(fèi)

20.

二、多選題(20題)21.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

22.企業(yè)重組事項(xiàng)主要包括（）

A.全面調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)B.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組C.將營(yíng)業(yè)活動(dòng)遷移到其他國(guó)家D.與其他方聯(lián)營(yíng)組建子公司

23.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來(lái)估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)

C.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣(mài)方出價(jià)確定

D.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定

24.下列各項(xiàng)有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿(mǎn)足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

25.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)要素特征的有（）。

26.下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)的處置的說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過(guò)出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營(yíng)中的權(quán)益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，全部自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

27.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶(hù)銷(xiāo)售軟件B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的票款D.銷(xiāo)售材料的貨款

28.

第

30

題

關(guān)于經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理的表述，錯(cuò)誤的是（）。

29.有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法，正確的表述有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷(xiāo)

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷(xiāo)

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月取得，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月報(bào)廢，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷(xiāo)

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)

30.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用新的會(huì)計(jì)政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

31..非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

D.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

32.A公司為從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫(xiě)字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2013年3月1日，購(gòu)入乙地塊和丙地塊，分別用于開(kāi)發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫(xiě)字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫(xiě)字樓尚未開(kāi)發(fā)完成；2014年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

33.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

34.為了提升產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，DUIA公司于年初購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法估計(jì)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷(xiāo)。計(jì)稅時(shí)稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)說(shuō)法不正確的有（）A.該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元

B.該無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

35.

第

21

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由

36.下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）

A.使用壽命不確定的專(zhuān)利權(quán)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

37.下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的處理中，不正確的有（）

A.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃資產(chǎn)，屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，原計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合條件的應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，屬于會(huì)計(jì)政策變更

38.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

39.在權(quán)益工具公允價(jià)值無(wú)法可靠確定時(shí)，企業(yè)以?xún)?nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具應(yīng)當(dāng)遵循的要求有()。

A.結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額

B.結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

C.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積

40.

第

18

題

下列有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，不正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

43.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

44.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

45.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷(xiāo)期限，并按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

46.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

47.內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失，為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

49.第

33

題

不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無(wú)形資產(chǎn)一次攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

50.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。()

A.是B.否

51.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

52.多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

53.無(wú)形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）A.是B.否

54.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而發(fā)生中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷(xiāo)售情況下，銷(xiāo)售方已發(fā)出商品但在商品安裝和檢驗(yàn)完畢前不應(yīng)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

56.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

57.企業(yè)的所有無(wú)形資產(chǎn)，均應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷(xiāo)金額進(jìn)行攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

58.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)屬于借款費(fèi)用。（）

A.是B.否

59.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

60.對(duì)于已經(jīng)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，無(wú)論是否存在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應(yīng)當(dāng)通過(guò)比較包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值與可收回金額進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2019年11月30日，即期匯率為1歐元=7.80元人民幣、1港元=0.85元人民幣。甲公司2019年11月30曰有關(guān)外幣賬戶(hù)和記賬本位幣賬戶(hù)期末余額表如下：甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）：(1)12月5日，對(duì)外賒銷(xiāo)產(chǎn)品10萬(wàn)件，每件價(jià)格為200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.75元人民幣。(2)12月2日以3000萬(wàn)港元購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.86元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。(3)12月10日，從銀行借入短期外幣借款1800萬(wàn)歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.78元人民幣。(4)12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬(wàn)歐元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.81元人民幣。(5)12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.82元人民幣。(6)12月20日，收到部分12月5日賒銷(xiāo)貨款1000萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.84元人民幣。(7)12月31日，償還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.79元人民幣。(8)12月31日，由于股票市價(jià)變動(dòng)，12月2日購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)上升至3500萬(wàn)港元，當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.88元人民幣。(9)12月31日，甲公司根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額。要求：(1)根據(jù)資料（1)至（8)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料（1)至（9)，計(jì)算甲公司2019年12月份確認(rèn)的匯兌差額。(3)編制甲公司2019年12月31日與確認(rèn)匯兌差額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述資料，填列甲公司2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶(hù)和記賬本位幣賬戶(hù)期末余額表。62.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%,截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%,截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度沒(méi)有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%,未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%,未來(lái)1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬(wàn)元。2012年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)大海公司2010年度和2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（2）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)大海公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

63.

64.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽(yù)）

甲股份有限公司（本題下稱(chēng)“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實(shí)行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個(gè)事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機(jī)器組成，該三部機(jī)器的成本分別為4000萬(wàn)元．6000萬(wàn)元．10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬(wàn)元．3000萬(wàn)元．5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類(lèi)產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷(xiāo)量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對(duì)A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)四年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額。因X．Y．Z機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無(wú)法預(yù)計(jì)X．Y．Z機(jī)器各自的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，但無(wú)法估計(jì)Y．Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對(duì)B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬(wàn)元，甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年。由于實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對(duì)C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬(wàn)元，甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處理費(fèi)用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購(gòu)入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會(huì)，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬(wàn)元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計(jì)算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計(jì)算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偅唧w如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計(jì)提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個(gè)具體設(shè)備

⑤計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄：

⑥計(jì)算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計(jì)算表

(2)計(jì)算甲公司2010年12月31日商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

65.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司的會(huì)計(jì)處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進(jìn)行2007年度的利潤(rùn)分配。

甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：

(1)2007年1月份購(gòu)入的一項(xiàng)價(jià)值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計(jì)提折舊500元。事實(shí)上，該低值易耗品已于購(gòu)人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷(xiāo)額應(yīng)當(dāng)為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計(jì)為資本公積。

(3)2007年1月1日，開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用的價(jià)值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計(jì)為管理費(fèi)用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，沒(méi)有凈殘值，甲公司采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)4200000元，其中包括符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)1200000元。但7月1日該專(zhuān)利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)800000元連同其全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)一并計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)專(zhuān)利的使用壽命為5年，沒(méi)有預(yù)計(jì)凈殘值，按直線法攤銷(xiāo)。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費(fèi)2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見(jiàn)諸于媒體時(shí)一次性計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時(shí)計(jì)人了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并自該廣告見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷(xiāo)。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購(gòu)入乙公司股票80萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)100000元，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將該手續(xù)費(fèi)計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為3620000元，但本公司沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)中哪些屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(只需寫(xiě)出

序號(hào))。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目)。

(3)計(jì)算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

參考答案

1.D固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2.A同－控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬(wàn)元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬(wàn)元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價(jià)”科目。

3.B選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額；選項(xiàng)C，直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。

4.B購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)而支付的現(xiàn)金=30+4+(1-0.95)-(0.9-0.8)-(10-8)-3-5-5=18.95萬(wàn)元。

5.B【解析】年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目。

6.D對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，在建工程試運(yùn)行支出計(jì)入工程成本，試運(yùn)行收入沖減工程成本。

綜上，本題應(yīng)選D。

建設(shè)期間的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失以及聯(lián)合試車(chē)費(fèi)等計(jì)入在建工程，工程完工后發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失等計(jì)入當(dāng)期損益。

7.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

8.C企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有的項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣;由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，因此不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

9.A自我教育的方法包括上述四種方法，其中自我解剖法是指會(huì)計(jì)人員對(duì)自己所做的會(huì)計(jì)工作要進(jìn)行自我批評(píng)、自我解剖

10.D可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

11.A因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

12.D選項(xiàng)A和B，客戶(hù)關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無(wú)法控制其帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng)C，商譽(yù)由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

13.D可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應(yīng)暫停資本化的。

14.D2011年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒(méi)有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

15.D

16.D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備不能計(jì)提折舊；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)同自有資產(chǎn)一樣，當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的當(dāng)月要照提折舊；大修理停用的設(shè)備仍需計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

18.A【答案】A

【解析】2014年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)]x30%=168(萬(wàn)元）。

19.A實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計(jì)入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨(dú)核算。

20.D

21.AD選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

22.AC屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

（1）出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

（2）對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

（3）關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。

選項(xiàng)AC屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為；

選項(xiàng)BD不屬于企業(yè)重組事項(xiàng)，重組通常是企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，以謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化為目標(biāo)進(jìn)行的活動(dòng)，不涉及第三方，債務(wù)重組、企業(yè)合并等不屬于企業(yè)重組。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.AD

24.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A正確;如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選B錯(cuò)誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確;無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.ABD

26.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶(hù)收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國(guó)家收取增值稅，旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)門(mén)票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類(lèi)科目，不作為企業(yè)的收入處理。

28.ABD本題考核經(jīng)常項(xiàng)目的外匯管理。單方面轉(zhuǎn)移，是一國(guó)對(duì)外單方面的、無(wú)償?shù)闹Ц?。?jīng)常項(xiàng)目外匯收入，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定保留或者賣(mài)給經(jīng)背結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院外匯管理部門(mén)的規(guī)定，對(duì)交易單證的真實(shí)性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，外匯管理機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)卜述事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

29.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

31.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按換出資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額處理無(wú)需死記硬背，可以參考資產(chǎn)出售，兩者賬務(wù)處理是相同的，以本題的選項(xiàng)C為例，出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按出售價(jià)款確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，那投資性房地產(chǎn)作為換出資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)也如此即可。

32.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，所以答案是選項(xiàng)B、C。

33.BCD解析：本題考核存貨賬面價(jià)值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價(jià)值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價(jià)值減少。

34.CD選項(xiàng)AB說(shuō)法正確，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000÷10＝900（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元（1000－900）；

選項(xiàng)CD說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不要求攤銷(xiāo)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。稅法沒(méi)有界定使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，除外購(gòu)商譽(yù)外，企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。因此，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)是會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABD對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)其它項(xiàng)目的影響金額；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。

36.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，資產(chǎn)存在減值跡象是資產(chǎn)需要進(jìn)行減值測(cè)試的必要前提，但是：

（1）因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

（2）對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABD選項(xiàng)A不正確，經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃存在本質(zhì)差別，因而改變會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B不正確，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C處理正確，對(duì)發(fā)生的交易和事項(xiàng)執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不正確，屬于對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.AC對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類(lèi)補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過(guò)去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類(lèi)補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過(guò)去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

39.ABC【答案】ABC

【解析】結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.BD選項(xiàng)B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司(無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

41.N×

劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能再重分類(lèi)為其他類(lèi)的金融資產(chǎn)。

42.Y題干說(shuō)法正確。

43.N認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，而非營(yíng)業(yè)外收入。

44.Y

45.N無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。

46.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

47.Y

48.N

49.Y

50.Y

51.Y【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

52.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。

53.N企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇攤銷(xiāo)方法。無(wú)法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.N因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素等而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，而是屬于正常中斷，因此相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。

55.N在商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷(xiāo)售情況下，在商品安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或安裝是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。

56.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

57.N使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷(xiāo)金額進(jìn)行攤銷(xiāo);使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

58.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

59.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

60.Y對(duì)于已經(jīng)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，無(wú)論是否存在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應(yīng)當(dāng)通過(guò)比較包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值與可收回金額進(jìn)行減值測(cè)試。61.(1)①借：應(yīng)收賬款一歐元15500(2000×7.75)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15500②借：交易性金融資產(chǎn)一成本2580(3000×0.86)貸：銀行存款一港元2580③借：銀行存款一歐元14004(1800x7.78)貸：短期借款一歐元14004④借：原材料17182(2200×7.81)貸：銀行存款一歐元17182⑤借：原材料12512貸：應(yīng)付賬款一歐元12512(1600×7.82)⑥借：銀行存款一歐元7840(1000×7.84)貸：應(yīng)收賬款一歐元7750(1000×7.75)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額90⑦借：短期借款一歐元14004(1800×7.78)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額18貸：銀行存款一歐元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)500(3500×0.88-2580)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500(2)①銀行存款一歐元的匯兌損益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(萬(wàn)元人民幣）(匯兌損失）；②銀行存款_港元的匯兌損益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益）；③應(yīng)收賬款一歐元的匯兌損益=(1000+2000-1000)×7.79-[(1000×7.8+2000×7.75)-1000×7.75]=30(萬(wàn)元人民幣）(匯兌收益）；④應(yīng)付賬款一歐元的匯兌損益=(500+1600)X7.79-(500×7.8+1600×7.82)=-53(萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益）；⑤短期借款一歐元的匯兌損益=(1800-1800)×7.79-(1800×7.78-1800×7.78)=0。甲公司2019年12月31日確認(rèn)期末的匯兌差額=-8+45+30+53=120(萬(wàn)元人民幣）(匯兌凈收益）。所以，甲公司2019年12月確認(rèn)的匯兌差額=120+90-18=192(萬(wàn)元人民幣）（匯兌凈收益）。(3)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款一港元45應(yīng)收賬款一歐元30應(yīng)付賬款一歐元53貸：銀行存款_歐元8財(cái)務(wù)費(fèi)用120(4)(1)①借：應(yīng)收賬款一歐元15500(2000×7.75)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15500②借：交易性金融資產(chǎn)一成本2580(3000×0.86)貸：銀行存款一港元2580③借：銀行存款一歐元14004(1800x7.78)貸：短期借款一歐元14004④借：原材料17182(2200×7.81)貸：銀行存款一歐元17182⑤借：原材料12512貸：應(yīng)付賬款一歐元12512(1600×7.82)⑥借：銀行存款一歐元7840(1000×7.84)貸：應(yīng)收賬款一歐元7750(1000×7.75)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額90⑦借：短期借款一歐元14004(1800×7.78)財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額18貸：銀行存款一歐元14022(1800×7.79)⑧借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)500(3500×0.88-2580)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500(2)①銀行存款一歐元的匯兌損益=(2000+1800-2200+1000-1800)×7.79-[(2000×7.8+1800×7.78+1000×7.84)-(2200×7.81+1800×7.79)]=-8(萬(wàn)元人民幣）(匯兌損失）；②銀行存款_港元的匯兌損益=(3500-3000)×0.88-(3500×0.85-3000×0.86)=45(萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益）；③應(yīng)收賬款一歐元的匯兌損益=(1000+2000-1000)×7.79-[(1000×7.8+2000×7.75)-1000×7.75]=30(萬(wàn)元人民幣）(匯兌收益）；④應(yīng)付賬款一歐元的匯兌損益=(500+1600)X7.79-(500×7.8+1600×7.82)=-53(萬(wàn)元人民幣）（匯兌收益）；⑤短期借款一歐元的匯兌損益=(1800-1800)×7.79-(1800×7.78-1800×7.78)=0。甲公司2019年12月31日確認(rèn)期末的匯兌差額=-8+45+30+53=120(萬(wàn)元人民幣）(匯兌凈收益）。所以，甲公司2019年12月確認(rèn)的匯兌差額=120+90-18=192(萬(wàn)元人民幣）（匯兌凈收益）。(3)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款一港元45應(yīng)收賬款一歐元30應(yīng)付賬款一歐元53貸：銀行存款_歐元8財(cái)務(wù)費(fèi)用120(4)62.（1）①合并報(bào)表：2010年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用和資本公積均為441萬(wàn)元;2011年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用93萬(wàn)元和資本公積534萬(wàn)元。②會(huì)計(jì)處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價(jià)值和可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報(bào)表上大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷(xiāo)。2010年年末未滿(mǎn)足可行權(quán)條件，估計(jì)2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2=441（萬(wàn)元）;2011年年末未滿(mǎn)足可行權(quán)條件，估計(jì)2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441=93（萬(wàn)元）。（2）①合并報(bào)表：2012年合并報(bào)表上僅表現(xiàn)為管理費(fèi)用=303+363=666（萬(wàn)元）。②會(huì)計(jì)處理：2012年在等待期取消了該激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)1200萬(wàn)元，作為減少所有者權(quán)益，超過(guò)部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）=303（萬(wàn)元）。參考會(huì)計(jì)分錄與合并報(bào)表抵消分錄：大海公司（母公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理海信公司（子公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理2010年2010年按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資441貸：資本公積——其他資本公積441按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理：借：管理費(fèi)用441貸：資本公積——其他資本公積441[9×（100-2）×1（萬(wàn)份）×1/2]合并報(bào)表借：資本公積441貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4412011年2011年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資93貸：資本公積——其他資本公積93借：管理費(fèi)用93貸：資本公積——其他資本公積93[9×（100-5-6）×1（萬(wàn)份）×2/3-441]合并報(bào)表借：資本公積534（441+93）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5342012年2012年借：長(zhǎng)期股權(quán)投資303貸：資本公積——其他資本公積303借：資本公積——其他資本公積837管理費(fèi)用363貸：銀行存款1200借：管理費(fèi)用303貸：資本公積——其他資本公積303[9×（100-5-2）×1（萬(wàn)份）-（441+93）]借：資本公積——其他資本公積837貸：資本公積——股本溢價(jià)837合并報(bào)表借：資本公積837貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資837

63.

64.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分

攤比例進(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價(jià)值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計(jì)提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬(wàn)元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬(wàn)元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬(wàn)元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬(wàn)元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個(gè)具體設(shè)備。

⑤計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2344

⑥計(jì)算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計(jì)提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬(wàn)元）；

X設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬(wàn)元）；

Y設(shè)備應(yīng)