2022-2023年遼寧省鐵嶺市注冊會計會計真題(含答案)

2022-2023年遼寧省鐵嶺市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

6

題

已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法有（）。

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

B.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積

C.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入未分配利潤

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積

2.第

7

題

某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國銀行，當日銀行買人價為l美元：8.20元人民幣，當日銀行賣出價為1美元=8.22元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業(yè)出售時應(yīng)確認的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

3.下列關(guān)于主要市場或最有利市場的說法中，不正確的是（）

A.企業(yè)應(yīng)當從市場參與者角度，而非自身角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場

B.通常情況下，如果不存在相反的證據(jù)，企業(yè)正常進行資產(chǎn)出售或者負債轉(zhuǎn)移的市場可以視為主要市場或最有利市場

C.相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場應(yīng)當是企業(yè)可進入的市場，但不要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債

D.對于相同資產(chǎn)或負債而言，不同企業(yè)的可能具有不同的主要市場

4.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列18～17題。{Page}

第

18

題

2011年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額為（）。

5.第

8

題

下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的是（）。

6.

第

9

題

某企業(yè)擬進行一項存在一定風險的完整工業(yè)項目投資，有甲、乙兩個方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標準差為300萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標準差為330萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。

7.<2>、上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響是()。

A.-705萬元

B.-185萬元

C.-945萬元

D.-755萬元

8.甲、乙和丙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司于2010年1月1日向乙公司銷售一套W設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價款為36000萬元（含安裝費），該價款分3年于每年年末等額收取。W設(shè)備現(xiàn)銷總價格為30000萬元（含安裝費）。當日商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為21000萬元。各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。假定稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。其中，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/A,10%,3）＝2.4869。

（2）2010年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：凡是辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起2年內(nèi)有效，過期作廢。假設(shè)積分銷售和使用積分的商品毛利率均為20%。

①2010年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計1000萬分。

②2010年度客戶使用獎勵積分共計600萬分。2010年末，甲公司估計2010年度授予的獎勵積分將有80%在2年內(nèi)使用。

（3）2010年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件（不含增值稅）0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費，每季末結(jié)算。2010年10月7日發(fā)出A商品。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷A商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。

（4）2010年11月6日甲公司與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件（不含增值稅）5萬元，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司未銷售的B商品不得退回給甲公司。2010年11月20日發(fā)出B商品，甲公司給丙公司開具增值稅發(fā)票。2010年12月丙公司實際對外銷售60件B商品。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷B商品的60件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2010年甲公司應(yīng)確認的收入為（）。

A.32040萬元

B.32030萬元

C.32037.5萬元

D.31030萬元

9.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是（）

A.所有的遞延所得稅資產(chǎn)或者負債都計入所得稅費用

B.當期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用當期的所得稅稅率計算理

C.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

D.因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量

10.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程11.工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款

D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款

12.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

13.財務(wù)報告目標的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

B.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息

C.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況

D.反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要

14.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元；(3)處置無形資產(chǎn)價款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值63萬元，發(fā)生清理稅費2．5萬元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬元B.36．5萬元C.23．5萬元D.15．5萬元

15.第

18

題

甲公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊是（）。

16.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

17.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。年末收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的70％，A公司收到代銷清單時向8商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的l0％收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為l20萬元。則A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為()萬元。

A.120B.126C.140D.68．4

18.甲公司記賬本位幣為人民幣，2009年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司通過收購，持有美國A上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的60%，從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，A公司的記賬本位幣為美元。A公司在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。

（2）甲公司與香港乙公司合資在廣東東莞新建B公司，B公司的記賬本位幣為港元，甲公司持股比例為30%，對B公司具有重大影響。

（3）甲公司在新加坡設(shè)立一分支機構(gòu)C公司，C公司所需資金由甲公司提供，其任務(wù)是負責從甲公司進貨并在東南亞市場銷售，銷售款直接匯回甲公司。C公司記賬本位幣為人民幣。

（4）甲公司與日本D公司在日本合建一工程項目，甲公司提供技術(shù)資料，D公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，甲公司、D公司按6：4分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束。D公司的記賬本位幣為日元。除上述項目外，甲、D公司無任何關(guān)系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。

<1>、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，不應(yīng)當考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營的子公司所有者權(quán)益是否為負數(shù)

D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

19.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，發(fā)生的相關(guān)交易資料如下：

（1）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預(yù)計使用50年，取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

（2）20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

（3）20×9年12月31日，在建辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當年實際發(fā)生工程成本2500萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

（4）2×10年1月1日，該辦公樓所在地發(fā)展形成活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得甲公司同類房產(chǎn)市場價格及其他相關(guān)信息，甲公司決定對該辦公樓改用公允價值模式進行計量。2×10年1月1日辦公樓的公允價值為8000萬元。

（5）假設(shè)甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

下列有關(guān)甲公司土地使用權(quán)及辦公樓的處理，說法不正確的是（）。

A.20×8年2月5日，取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算

B.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

C.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為4178萬元

D.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為3000萬元

20.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲?0×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準向全體股東發(fā)放12300萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在20×3年5月13認購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

21.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當期管理費用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認

22.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得－宗土地使用權(quán)，當日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項支出6000萬元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時的預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對M公司2014年營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－495萬元B.－489.38萬元C.－500.63萬元D.－505.38萬元

23.第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）。

A.720萬元B.737萬元C.800萬元D.817萬元

24.紅葉公司2013年12月31日將一棟原用于對外出租的辦公樓的一部分對外出售，另一部分轉(zhuǎn)為自用。該辦公樓為2010年12月31日外購取得并準備以經(jīng)營租賃方式租出，購買價款為1800萬元，經(jīng)評估辦公樓的主樓部分價值1300萬元，副樓部分價值500萬元。2011年1月1日簽訂租賃協(xié)議，租賃期3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為120萬元，每半年收?。?。2013年租賃期屆滿后，將辦公樓主樓部分轉(zhuǎn)為自用，副樓部分按公允價值對外出售，當時主樓部分市場價格為1700萬元，副樓部分市場價格為800萬元。2012年末辦公樓的公允價值為2200萬元(主樓部分1650萬元，副樓部分550萬元)。紅葉公司按照公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，假定不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對2013年當期損益的影響金額為（）。

A.250萬元B.300萬元C.370萬元D.420萬元

25.下列關(guān)于被套期項目的說法，不正確的是（）

A.當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目

B.企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目

C.若某一層級部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風險變化影響，且企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目

D.被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目

26.甲公司有一座倉庫，原價150萬元，年折舊15萬元，至2018年12月31日已折舊75萬元，2019年1月31日，甲公司與乙公司簽訂不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬在7個月內(nèi)將該倉庫轉(zhuǎn)讓，假定該不動產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別的其他條件，下列說法正確的是（）A.該倉庫2019年1月份開始不再計提折舊

B.該倉庫在劃分為持有待售類別前賬面價值為75萬元

C.該倉庫在劃分為持有待售類別前賬面價值為73.75萬元

D.該倉庫2018年12月份之后不再計提折舊

27.第

6

題

利源公司于2007年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2008年12月S1日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2

B.308348.56

C.308316.12

D.308026.2

28.甲公司擁有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，2018年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，經(jīng)減值測試表明該無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為800萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元，該無形資產(chǎn)之前未計提過減值準備。不考慮其他因素的影響，則下列說法不正確的是（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年均需進行減值測試

B.公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中只要有一項高于賬面價值，就無需再計算另一項的金額

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)一樣，存在減值跡象時，才需進行減值測試

D.該使用壽命不確定的無形資產(chǎn)2018年年末應(yīng)計提減值準備的金額為0

29.對于中期財務(wù)報告的表述正確的是（）

A.中期財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表

B.編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財務(wù)報告時，所采用的會計政策應(yīng)當與年度財務(wù)報告相一致

D.中期財務(wù)報告只需要遵守重要性的原則

30.第

9

題

下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)、負債賬面價值的表述中，正確的是（）。

二、多選題(15題)31.甲公司2012年初以銀行存款450萬元取得乙公司25％的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，與其賬面價值相等。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤380萬元，分配股票股利100萬元，因接受控股股東捐贈增加資本公積120萬元，期末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為720萬元。2014年3月1日甲公司將上述投資全部對外出售，共計取得價款735萬元。則下述表述正確的有（）。

A.甲公司2012年應(yīng)確認投資收益84．5萬元

B.甲公司2012年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值637．5萬元

C.甲公司2013年應(yīng)確認投資收益95萬元

D.甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認處置損益15萬元

32.下列關(guān)于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)核算中，表述錯誤的有（）

A.研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當全部予以費用化計入當期損益

B.開發(fā)階段的有關(guān)支出，應(yīng)當全部予以資本化計入無形資產(chǎn)成本中

C.對于同一項無形資產(chǎn)達到資本化條件前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出應(yīng)進行調(diào)整

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本

33.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

34.對于發(fā)行債券企業(yè)來說，采用實際利率法攤銷債券折溢價時（不考慮相關(guān)交易費用），下列表述正確的有（）

A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加

B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費用都逐期減少

D.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費用則逐期增加

35.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

36.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益

37.

第

29

題

某股份有限公司2004年度財務(wù)會計報告經(jīng)注冊會計師審計后，于2005年4月26日批準報出。該公司對下列發(fā)生在2005年1月1日至4月26日的事項的會計處理中，正確的有（）。

A.2003年度銷售的商品退回，原銷售價格100,000元，銷售成本80,000元。該公司沖減了2004年度利潤表上銷售收入和銷售成本等項目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年末數(shù)

B.發(fā)現(xiàn)2003年購入的某項無形資產(chǎn)尚未入賬，其累積影響利潤5,000元，該公司將該項累積影響利潤的金額計入了2004年度的利潤

C.獲知2005年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的45O,000元預(yù)計不能收回。對該項應(yīng)收款，該公司曾在2004年末按5%的壞帳率計提壞帳損失。該公司據(jù)此調(diào)整了壞賬損失，并調(diào)整了2004年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關(guān)項目

D.該公司2004年12月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟訴訟事項，期末由于該事項的結(jié)果無法估計，該公司未作處理。2005年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當日支付給甲企業(yè)100,000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2005年2月5日將此項應(yīng)付賠償款確認為2004年度的損失，并調(diào)整了2004年度的利潤表、資產(chǎn)負債表相關(guān)項目，但未對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目進行調(diào)整

E.該公司董事會于2005年2月25日提出分派股利方案。該公司對該事項在2004年度的會計報告中作了相關(guān)披露，但未調(diào)整會計報表相關(guān)項目的金額

38.下列項目中，屬于交易費用的有（）。

A.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費

B.支付給代理機構(gòu)的傭金

C.為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費

D.內(nèi)部管理成本

E.債券折價

39.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

40.第

29

題

下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

D.購買固定資產(chǎn)支付的契稅

E.委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅

41.法的主要作用體現(xiàn)在確認和調(diào)整（）。

A.統(tǒng)治階級的內(nèi)部關(guān)系

B.統(tǒng)治階級與大自然之間的關(guān)系

C.統(tǒng)治階級與其同盟者之間的關(guān)系

D.統(tǒng)治階級與被統(tǒng)治階級的關(guān)系

42.

第26題

根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當進行變動產(chǎn)權(quán)登記的是（）。

A.企業(yè)名稱改變B.企業(yè)組織形式發(fā)生變動C.企業(yè)國有資本出資人發(fā)生變動D.企業(yè)國有資本額發(fā)生增減變動

43.第

17

題

企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項在會計報表的列示中，正確的有（）

A.了結(jié)商品期貨合約實現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項目反映

B.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)項目反映

C.支付的席位占用費期末余額在資產(chǎn)負債的流動資產(chǎn)項目反映

D.取得期貨交易所會員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負債表的長期股權(quán)投資項目反映

E.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項目反映

44.下列各項交易事項的會計處理中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則的有()。

A.將發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認為負債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認為質(zhì)押貸款

D.承租人將融資租人固定資產(chǎn)確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

45.下列關(guān)于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）

A.按預(yù)計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當期損益

C.公允價值變動的金額計入其他綜合收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲瑒t必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關(guān)交易或事項如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安達公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當日，安達公司以3000萬元的價格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計利息，協(xié)議于當日生效，前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價為1800萬元，原預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當日，該房產(chǎn)的公允價值為2000萬元。

③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計尚可使用13.5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。

（2）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下：

①以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評估價值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司15%的股權(quán)。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價格相同：項目成本預(yù)計使用年限公允價值預(yù)計尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005（3）2007年7至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。

2008年1至6月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價值為910萬元。

（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準。相關(guān)資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1晶的賬面價值及公允價值如下（單位：萬元）：項目歷史成本累計攤銷已計提減值準備公允價值土地使用80001000013000項目成本累計已確認公允價值變動收益公允價值交易性金融資產(chǎn)8002001200②20×8年7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。

（5）其他有關(guān)資料：

①本題不考慮所得稅及其他剩影響。

②本題假定甲公司與安達公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來支付金額計量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：

（1）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關(guān)的會計分錄。

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項：

①編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

②計算甲公司對乙公司長期股權(quán)20×7年應(yīng)確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

③計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認的投資收益、該項長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

（3）就資料（4）所述的交易或事項，編制甲公司取得乙公司40%長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時的相關(guān)會計分錄。

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認的商譽。

50.根據(jù)資料(3)，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司20x9年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。(2010年)

51.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄。

52.注冊會計師在對甲公司20×9年度財務(wù)報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計提壞賬準備，但對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該6000萬元應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到，乙公司20×9年末財務(wù)狀況惡化，估計甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計未來3年也不會有人離開。

甲公司的會計處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，丙公司同意免除前兩個月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當年租金770萬元、物業(yè)費200萬元，以及中介費用20萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：銷售費用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬股，因市價變動對公司損益造成重大影響，甲公司董事會于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值為8000萬元，20×9年12月31日市場價格為9500萬元。

甲公司的會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤表中，其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升600萬元;②因確認同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬元;③因權(quán)益法核算確認的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進行分拆確認計入資本公積700萬元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由;對于不正確的事項，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由。

53.計算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

收回投資收到的現(xiàn)金；

55.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計殘值為零。

(2)2011年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

56.甲公司為股份有限公司，20×7年1月1日，該公司根據(jù)公司計劃并經(jīng)相關(guān)方面批準，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作，甲公司估計三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年年末重新估計離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價值為10元；行權(quán)價為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：

計算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認的費用，并填入下表；

57.俊杰股份有限公司(以下簡稱俊杰公司)及庫克股份有限公司(以下簡稱庫克公司)2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2001年11月1日，俊杰公司與庫克公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

①俊杰公司收購庫克公司持有的B股份有限公司(以下簡稱B公司)部分股份，所購股份占B公司股份總額的40%；收購價款為2250萬元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會審議通過后生效；③俊杰公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購價款。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時，庫克公司持有B公司股份總額的80%；假定庫克公司對B公司長期股權(quán)投資沒有股權(quán)投資差額，也未發(fā)生減值；對B公司長期股權(quán)投資發(fā)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時確認。庫克公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3480萬元，其中投資成本3000萬元，損益調(diào)整400萬元，股權(quán)投資準備80萬元。

(2)2001年12月1日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)俊杰公司和庫克公司臨時股東大會審議通過。至俊杰公司2001年度財務(wù)會計報告批準對外報出前，俊杰公司尚未支付收購價款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。2001年12月1日，B公司的股東權(quán)益總額為4725萬元。

(3)2001年度，B公司實現(xiàn)凈利潤450萬元，其中B公司12月實現(xiàn)凈利潤75萬元。除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(下同)。

(4)2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

(5)2002年4月1日，俊杰公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向庫克公司支付了股權(quán)收購價款2250萬元。假定俊杰公司對B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。

(6)2002年度，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。其中，1月至3月份實現(xiàn)凈利潤450萬元。

(7)2002年12月31日，俊杰公司對B公司長期股權(quán)投資的預(yù)計可收回金額為2000萬元。

要求：

(1)確定俊杰公司收購B公司和庫克公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。

(2)編制庫克公司對B公司長期股權(quán)投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會計分錄。

(3)編制俊杰公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會計分錄。

(4)編制2002年末俊杰公司計提長期投資減值準備的會計分錄(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)。

58.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

(1)大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

參考答案

1.A已確認的政府補助需要返還的，應(yīng)當分別下列情況處理：（1）存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。（2）不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期損益。

2.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

3.A選項A表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場；

選項B表述正確，如果不存在相反的證據(jù)，企業(yè)正常進行資產(chǎn)出售或者負債轉(zhuǎn)移的市場，可以視為最主要市場或最有利市場；

選項C表述正確，相關(guān)資產(chǎn)或負債的主要市場應(yīng)當是企業(yè)可進入的市場，但不要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債；

選項D表述正確，企業(yè)從自身角度，判定主要市場，因此不同的企業(yè)即使有相同的資產(chǎn)或負債，會有不同的主要市場。

綜上，本題選A。

4.C“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額=(150+20)×25%=42.5(萬元)。

5.DA每年實際支付的價款是計入長期應(yīng)付款；B管理系統(tǒng)軟件自7月1號起在5年內(nèi)平均攤銷計入損益；C管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬。

6.B當兩個方案的期望值不同時，決策方案只能借助于變化系數(shù)這一相對數(shù)值。變化系數(shù)=標準差/期望值，變化系數(shù)越大，風險越大；反之，變化系數(shù)越小，風險越小。甲方案變化系數(shù)=300/1000=30%；乙方案變化系數(shù)=330/1200=27.5%。顯然甲方案的風險大于乙方案。

7.D【正確答案】：D

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響=350+70-（800-800/10×1/2）-560+60+85=-755（萬元）。

8.C【正確答案】：C

【答案解析】：資料一，2010年1月1日應(yīng)確認的收入為30000萬元；資料二，2010年度授予獎勵積分的公允價值＝1000×0.01＝10（萬元），甲公司銷售各類商品應(yīng)確認的收入=1000-10=990（萬元），2010年度客戶使用獎勵積分應(yīng)確認的收入=10×[600/（1000×80%）]=7.5（萬元）；資料三，甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入=800×0.05=40（萬元）；資料四，甲公司2010年應(yīng)確認的收入＝200×5＝1000（萬元）。甲公司2010年度應(yīng)確認的收入總額=30000+990+7.5+40+1000=32037.5（萬元）

9.A選項A不正確，對于資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應(yīng)的科目有其他綜合收益、商譽等。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B應(yīng)借記“長期待攤費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

11.BB

【解析】選項B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

12.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

13.D財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告目標不再是滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要。

14.D無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元記入“管理費用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計入在建工程；無形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬元)，記入營業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額15．5萬元。

15.C本題是要分開計提折舊金額的18000/（16×12）+9000/8×9/12+6000/5×9/12＝1027.5

16.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

17.CA公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×70％=140(萬元)，支付給8商店的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

18.C

19.DD

【答案解析】：20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額＝3000＋1200－1200/50×11/12＝4178（萬元）

20.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

21.B解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當月開始攤銷。

22.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價格得到了租金的補償，因此應(yīng)該確認遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分攤的遞延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

23.A收回后用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費品，消費稅是可以進行抵扣的不能計入成本所以本題中的實際成本=620+100=720萬元。

分錄:

借:委托加工物資720

應(yīng)交稅金－－-應(yīng)交消費稅80

應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）17

貸:原材料620

銀行存款197

24.D主樓部分從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，公允價值與賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益，影響損益金額＝1700－1650＝50(萬元)；副樓部分進行處置，影響損益的金額＝800－550＝250(萬元)；因此上述業(yè)務(wù)對2013年當期損益的影響金額＝50+250+120(租金收入)＝420(萬元)。

25.C選項A不符合題意，當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目；一組風險相互抵銷的項目形成風險凈敞口，一組風險不存在相互抵銷的項目形成風險總敞口；只有當企業(yè)出于風險管理目的以凈額為基礎(chǔ)進行套期時，風險凈敞口才符合運用套期會計的標準；

選項B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目；

選項C符合題意，項目名義金額的組成部分，是指項目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項目整體的一定比例部分，也可以是項目整體的某一層級部分；若某一層級部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風險變化影響的，企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項D不符合題意，被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目；企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：（1）已確認資產(chǎn)或負債；（2）尚未確認的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預(yù)期交易；（4）境外經(jīng)營凈投資；（5）項目組成部分。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C選項A、D說法錯誤，非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生。2019年1月31日，不動產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別的條件。自劃分為持有待售之日起不在計提折舊。本題依據(jù)固定資產(chǎn)當月減少當月照提折舊，所以20189年1月份應(yīng)當計提折舊，2019年1月之后不再計提折舊；

選項B說法錯誤，選項說法C正確，劃分為持有待售類別之前的賬面價值＝150－75－15/12×1＝73.75（萬元）

綜上，本題應(yīng)選C。

27.B利息調(diào)整總額=（313347—120+150）—300000=13377（萬元）

2007年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）

2007年實際利息費用=313377×4%=12535.08（萬元）

2007年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000—12535.08=2464.92（萬元）

2007年末賬面價值=300000+13377—2464.92=310912.08（萬元）

2008.年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬元）

2008年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48（萬元）

2008年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額=15000一12436.48=2563.52（萬元）

2008年末賬面價值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56（萬元）

28.C選項A說法正確、選項C說法錯誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否發(fā)生減值跡象，每一個會計期間都需要進行減值測試；

選項B說法正確，無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值金額是賬面價值大于可收回金額的部分，可收回金額是預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價值減去處置費用后的凈額中的較高者，只要其中一項比賬面價值高就說明可收回金額高于賬面價值，所以不需要計提減值，按照賬面價值計量；

選項D說法正確，經(jīng)減值測試表明該無形資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為800萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元，可收回金額為公允價值減去處置費用的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定，而年末賬面價值為600萬元，可收回金額大于賬面價值，所以無需計提減值準備。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）對下列資產(chǎn)，無論是否出現(xiàn)減值跡象，均應(yīng)當在每年年末進行減值測試：

①因企業(yè)合并形成的商譽；

②使用壽命不確定的無形資產(chǎn)；

③尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)可收回金額的估計，應(yīng)當根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。

29.C選項A錯誤，中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項B錯誤，中期財務(wù)報告中各會計要素的確認和計量原則應(yīng)當與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致。在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項C正確，D錯誤，編制中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財務(wù)報告相一致的會計政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運用應(yīng)當保證中期財務(wù)報告包括了與理解企業(yè)中期末財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.BA長期應(yīng)付款的金額是4000-（4000-454）*5%*1/2=3911.35；C無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）金額為4546-4546/5/2=4091.4；D長期股權(quán)投資的金額本題沒有給出當年丙公司當年實際情況，所以金額無法計算。

31.BC選項A，甲公司2012年應(yīng)確認投資收益＝400×25％＝100(萬元)；選項B，應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額＝2000×25％＝500(萬元)，大于初始投資成本，因此2012年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝500+(400—50+200)×25％＝637．5(萬元)；選項D，甲公司處置該投資前，其賬面余額＝450+(2000×25％－450)+(400—50+200+380+120)×25％＝762．5(萬元)，大于可收回金額720萬元，應(yīng)該計提減值金額，計提減值后的賬面價值為720萬元；因此甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認的處置損益＝735—720+(200+120)×25％＝95(萬元)。

32.BCD選項A表述正確，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時，應(yīng)當予以費用化計入當期損益；

選項B表述錯誤，開發(fā)階段的有關(guān)支出，如果能夠證明滿足無形資產(chǎn)的定義和確認條件，所發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，計入無形資產(chǎn)的成本，不符合資本化條件或無法明確分配的，應(yīng)予以費用化計入當期損益；

選項C表述錯誤，對于同一項無形資產(chǎn)達到資本化條件前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調(diào)整；

選項D表述錯誤，無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BC【考點】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項D錯誤。

34.AB選項A正確，折價的攤銷，攤余成本逐期增加，逐漸接近面值，利息費用（攤余成本乘以實際利率）也逐期增加；

選項B正確，選項C、D錯誤，債券溢價的情況下，隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費用逐期減少，但是應(yīng)付利息保持不變。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.ABCDE解析：甲公司與乙公司，甲公司與丙公司都屬于控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司與丙公司屬于同受甲公司控制的子公司，也屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司雖然出資比例不同，但合同約定，丙公司和丁公司對戊公司形成共同控制，所似丙公司與戊公司，丁公司與戊公司也屬于關(guān)聯(lián)方。

36.ABCD解析：選項E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計的凈殘值，不作任何處理。

37.ABE選項A，應(yīng)按照日后調(diào)整事項的處理原則處理；選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整2004年度利潤表、資產(chǎn)負債表的相關(guān)項目；選項D，還應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流量表的附表相關(guān)項目。

38.AB交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費、不屬于交易費用。

39.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

40.BE選項B，應(yīng)計入管理費用；選項E，由受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣，不計入成本。

41.ACD10.ACD

【解析】法作為統(tǒng)治階級意志的體現(xiàn)，調(diào)節(jié)統(tǒng)治階級內(nèi)部、統(tǒng)治階級與其同盟者和統(tǒng)治階級與被統(tǒng)治階級的關(guān)系，統(tǒng)治階級與大自然的關(guān)系不是其調(diào)整范圍。

42.ABCD變動產(chǎn)權(quán)登記的內(nèi)容包括：（1）企業(yè)名稱改變的；（2）企業(yè)組織形式、級次發(fā)生變動的；（3）企業(yè)國有資本額發(fā)生增減變動的；（4）企業(yè)國有資本出資人發(fā)生變動的；（5）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動的其他情形。

43.ABCDE

44.ABCD

45.AC選項A表述錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊；

選項B表述正確、選項C表述錯誤，采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動的金額計入當期損益而非其他綜合收益；

選項D表述正確，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.Y

47.Y

48.N

49.（1）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關(guān)的會計分錄。

甲公司的會計分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)收賬款4600

貸：銀行存款3000

壞賬準備1600

借：固定資產(chǎn)2000

應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1840（4600×40%）

壞賬準備1600

貸：應(yīng)收賬款4600

資產(chǎn)減值損失840

20×7年11月2日：

借：銀行存款1840

貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組1840

20×7年末：

借：管理費用74.07（2000/13.5/12×6/12）

貸：累計折舊74.07乙公司的分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)付賬款—安達公司4600

貸：應(yīng)付賬款—甲公司4600

借：固定資產(chǎn)清理1215

累計折舊585（1800/20×6.5）

貸：固定資產(chǎn)1800借：應(yīng)付賬款—甲公司4600

貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

固定資產(chǎn)清理1215

營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得4600－2000－1840＝760

營業(yè)外收入――處置非流動資產(chǎn)利得2000－1215＝78520×7年11月2日：

借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

貸：銀行存款1840

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項：

①編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得股權(quán)后，要求乙公司對其董事會進行改選，且向乙公司董事會派出一名董事，對乙公司應(yīng)具有重大影響。分錄為：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

貸：銀行存款3800

初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為22000×15％＝3300萬元，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

②20×7年末：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司20×7年應(yīng)確認的投資收益=1020×15%=153萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

貸：投資收益153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

長期股權(quán)投資20×7年末的賬面價值＝3800+153+45＝3998（萬元）

③20×8年6月30日：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司20×8年1～6月應(yīng)確認的投資收益=1420×15%=213萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

貸：投資收益213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價值＝3998+213－6＝4205（萬元）

（3）

借：長期股權(quán)投資――乙公司14200（13000+1200）

累計攤銷1000

公允價值變動損益200

貸：無形資產(chǎn)8000

營業(yè)外收入13000－7000＝6000

交易性金融資產(chǎn)――成本800

――公允價值變動200

投資收益1200－800＝400

購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進行追溯調(diào)整：

調(diào)整20×7年

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

借：盈余公積153×10％＝

利潤分配――未分配利潤153×90％＝

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

調(diào)整2008年

借：投資收益213

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動）6

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

盈余公積15.3

利潤分配――未分配利潤137.7

投資收益213

資本公積39

貸：長期股權(quán)投資――成本3800

――（損益調(diào)整）366

――（其他權(quán)益變動）39

（4）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認的商譽。

初始投資產(chǎn)生的商譽＝3800－22000×15％＝500（萬元）

追加投資時產(chǎn)生的商譽＝14200－30000×40％＝2200（萬元）

購買日因購買乙公司應(yīng)確認的商譽＝500+2200＝2700（萬元）

50.20×9年：

股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司20×9年度合并財務(wù)報表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應(yīng)的會計處理：

①甲公司在其20×9年度合并財務(wù)報表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認的相關(guān)費用應(yīng)在20×9年度全部確認。

②