2022-2023年黑龍江省雙鴨山市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022-2023年黑龍江省雙鴨山市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

2.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

3.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國留學(xué)則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

4.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2013年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2013年1月1日、7月1日和1o月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

(1)2013年1月1日借入專門借款2000萬元．借款期限為3年，票面年利率為8%，利息按年支付；

(2)2013年7月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5%。

甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：

(1)2011年8月1日向某商業(yè)銀行借人長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；

(2)2012年1月1H按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設(shè)甲公司該建造辦公樓如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應(yīng)予以資本化的利息金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)記入“投資收益”科目的金額是（）萬元。

A.0B.2．5C.7．5D.15．0

5.2010年1月1日，遠(yuǎn)洋公司與華星公司簽訂一項購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款是l200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價款；遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬元，剩余價款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠(yuǎn)洋公司在簽訂合同當(dāng)Et還支付了相關(guān)稅費10萬元。該項專利權(quán)預(yù)計使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項專利權(quán)的攤銷額為（）萬元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

6.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場貨幣時間價值

B.預(yù)期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

7.在我國，以下享有解釋憲法的權(quán)利的是（）。

A.全國人大常委會B.最高法C.最高檢D.國務(wù)院

8.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A.出售無形資產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)的凈收益C.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D.出售長期股權(quán)投資的凈收益

9.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

10.甲公司行政管理部門于2016年12月底購入設(shè)備一臺，該項設(shè)備原值21000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。2018年末，在對該項設(shè)備進行檢查后發(fā)現(xiàn)其存在減值跡象，經(jīng)估計，預(yù)計其公允價值為7700元，處置費用為500元；無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。甲公司持有該項固定資產(chǎn)對其2018年度損益的影響金額為（）

A.1830元B.7150元C.6100元D.780元

11.

第

6

題

外商投資企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費

C.企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分

D.營業(yè)稅滯納金

12.A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（）萬元。

A.0B.85C.100D.15

13.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×2年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（）萬元。

A.－1．5B.0C.4．5D.15

14.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價值10萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

15.東明服飾是某縣大力扶持的服飾加工企業(yè)。為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，在2013年7月1日開始建造-個服飾加工廠房，預(yù)計建造時間為1.5年。當(dāng)日支付工程款2000萬元，10月1日支付工程款4000萬元。為購建該廠房，東明服飾發(fā)生下列事項：(1)2013年6月1日借入專門借款5000萬元，期限3年，年利率6%;(2)2013年7月1日借入-般借款2000萬元，期限2年，年利率5%;(3)2013年8月20日，收到政府給予該項廠房建設(shè)所用借款的財政貼息180萬元。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的是()。

A.東明服飾借款費用開始資本化的時點為2013年6月1日

B.東明服飾2013年借款利息資本化金額為162.5萬元

C.東明服飾取得財政貼息時直接計人營業(yè)外收入

D.東明服飾2013年借款利息費用化金額為75萬元

16.甲公司為適應(yīng)市場要求，進行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費100萬元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬元，強制遣散費150萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費2萬元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬元B.266．58萬元C.30萬元D.86．58萬元

17.下列選項中，屬于費用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

18.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)4臺Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價8萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。本期期末市場上每臺Y產(chǎn)品售價l0萬元；該原材料每噸售價為9萬元(不含增值稅)，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。期初該原材料存貨跌價準(zhǔn)備余額為5萬元，則期末該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.20B.15C.75D.65

19.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

20.

第

13

題

對于B設(shè)備維修期間的會計處理，正確的是（）。

A.B設(shè)備修理期間應(yīng)該停止計提折舊

B.發(fā)生的修理費用應(yīng)該予以資本化計入固定資產(chǎn)的成本

C.發(fā)生的修理費用應(yīng)該直接計人當(dāng)期損益

D.發(fā)生的修理費用在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計人損益

21.甲公司2012年1月1日發(fā)行在外普通股1200萬股，6月1日按平均市價增發(fā)普通股3000萬股，9月1日回購普通股900萬股，以備將來獎勵職工。甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額1590萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為1060萬元。則甲公司2012年度基本每股收益為()。

A.0．75元／股B.0．6元／股C.0．42元／股D.0．4元／股

22.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

23.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬股，當(dāng)年普通股平均市場價格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為600萬元。當(dāng)年年初對外發(fā)行400萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格3元；10月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

24.甲公司于2×16年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元．公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬，獎金于2×17年年初支付。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.250B.50C.200D.0

25.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實現(xiàn)凈利潤600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報表中列示的對乙公司長期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

26.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

27.甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計提的折舊是（）萬元。查看材料

A.165．00B.180．00C.183．33D.200．00

28.某股份有限公司從2004年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬元，40萬元，60萬元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬元，48萬元，60萬元。在單項比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價值為()萬元。

A.118B.150C.145D.153

29.甲公司2007年12月31日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為6萬元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。則由于上述會計估計變更對2012年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）萬元。

A.-5．36B.6C.8D.-7

30.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝?～13題。甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結(jié)算。20X6年12月31日，甲公司應(yīng)收帳款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元；應(yīng)付帳款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。

20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應(yīng)付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。20X7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬美元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8

下列各項中，甲公司在選擇其記帳本位幣時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.融資活動獲得的貨幣

B.上交所得稅時使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣

D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣

二、多選題(15題)31.第

24

題

甲公司在2002年12月購入設(shè)備一臺，原值310萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值10萬元，以直線法計提折舊，與稅法一致。2005年初改為年數(shù)總和法，稅法還是直線法，使用年限及凈殘值均不變。所得稅稅率30%，以債務(wù)法核算所得稅費用，如果用追溯調(diào)整法處理該項變更，則會使（）。

A.2005年初留存收益調(diào)減42萬元

B.2005年初產(chǎn)生遞延稅款借項18萬元

C.2005年初產(chǎn)生遞延稅款貸項18萬元

D.2005年初調(diào)增累計折舊60萬元

32.

第

23

題

下列說法正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出計入當(dāng)期損益

B.自行開發(fā)并依法申請取得前發(fā)生的無形資產(chǎn)研究費用于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用

C.企業(yè)獲得超額收益能力時說明商譽存在，因此作為無形資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)通過無償劃撥取得的土地使用權(quán)和有償取得的土地使用權(quán)都應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)賬戶

33.甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為158萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號一固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

34.甲公司2013年財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年3月31日完成，則下列事項中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是()。

A.2014年2月25日以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.2014年3月20日退回當(dāng)年1月份銷售的產(chǎn)品

C.2014年4月15日發(fā)行價款總額為5000萬元的債券

D.2014年4月20日退回2013年12月份銷售的產(chǎn)品

35.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）

A.合并方在合并中會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

B.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制是非暫時的，一般為1年以上（含1年）

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)沖減資本公積（股本溢價）

D.合并中取得的凈資產(chǎn)入賬價值與為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目

36.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場價格為5元。2013年7月1日，該公司對外發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計算時應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

37.第

22

題

下列項目中，應(yīng)作為"其他應(yīng)付款"核算的有（）。

A.應(yīng)付商業(yè)票據(jù)利息B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付短期借款利息D.售后回購方式融入資金E.應(yīng)交住房公積金

38.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）

A.當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失

B.實際收到的或有租金，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將無法收回時，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計提壞賬準(zhǔn)備

D.在未擔(dān)保余值減少時，對前期已確認(rèn)的融資收入不做追溯調(diào)整，只對未擔(dān)保余值減少的當(dāng)期和以后各期，根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率計算應(yīng)確認(rèn)的租賃收入

39.

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項如下：（1）20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期、到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

（2）20×8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款1500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。

（3）20×8年9月15日，因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×8年12月31日，該項罰款尚未支付。

（4）20×8年12月2513，以增發(fā)市場價值為15000萬元的自身普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎(chǔ)為9225萬元。

（5）20×8年發(fā)生了2000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×8年實現(xiàn)銷售收入10000萬元。

（6）20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元。按照稅法規(guī)定。該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答26～29題。

第

26

題

下列關(guān)于甲公司20×8年有關(guān)交易或事項，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。

A.（1）B.（2）C.（4）D.（5）E.（6）

40.下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

A.將生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的200萬元攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科目

B.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4050萬元

D.對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)為75萬元

41.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值增加額140萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理錯誤的有（）。

A.收到政府虧損補貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

42.我國財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供（）。A.與企業(yè)有關(guān)的所有信息

B.與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息

C.與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息

D.與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會計信息

E.與企業(yè)股權(quán)變化有關(guān)的會計信息

43.關(guān)于確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價值的方法，下列說法中不正確的有（）

A.對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)直接可使用其他可觀察的輸入值

B.對于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報價，并且企業(yè)能夠獲得該報價，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)以對應(yīng)資產(chǎn)的報價為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

D.如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報價為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值

44.

第

24

題

甲上市公司在編制合并報表時，以下處理結(jié)果不正確的有（）。

A.合并“股本”項目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“股本”項目

B.合并“資本公積”項目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項目

C.合并“盈余公積”項目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目

D.合并“未分配利潤”項目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目的合計

E.合并“年初未分配利潤”項目金額等于母子公司“未分配利潤”項目“上年數(shù)”的合計

45.

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2008年發(fā)生如下資產(chǎn)交換：（1）2月5日，甲公司用賬面價值為165萬元。

公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提累計折舊100萬元，公允價值128萬元的固定資產(chǎn)一臺與乙公司交換其賬面價值為240萬元，不含增值稅的公允價值為300萬兀的庫存商品一批，公允價值等于計稅價格。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬元，同時為換人資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。

（2）5月10日，甲公司以一臺賬面原值100000元，已提折舊30000元，公允價值80000元的設(shè)備換人丙公司一批公允價值為50000元，增值稅8500元的原材料，收取補價21500元。

（3）8月15日，甲公司與丁公司經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的作為投資性房地產(chǎn)核算的一標(biāo)倉庫與丁公司交換其持有的A公司股票200萬股（丁公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算），甲公司換人后作為長期股權(quán)投資并按成本法核算。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

在交換日，該倉庫的賬面余額為11200萬元（其中成本8000萬元，公允價值變動32007J-元）。

在交換日的公允價值和計稅價格均為120007/元，營業(yè)稅稅率為5%：丁公司持有的股票投資賬面余額為10000萬元（其中成本6000萬元，公允價值變動4000萬兀），在交換日的公允價值為I1000萬元，丁公司支付了1000萬元給甲公司。

丁公司換入的倉庫作為企業(yè)的固定資產(chǎn)，甲公司轉(zhuǎn)讓該倉庫的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費。

（4）1O月12日，甲公司將一項應(yīng)收賬款100萬兀與戊公司一項公允價值為95萬元的專利技術(shù)相交換，該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。

以上事項若屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則具有商業(yè)實質(zhì)。

根據(jù)上述資料，回答22～24問題：

第

22

題

上述各項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額4000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預(yù)計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎(chǔ)。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務(wù)報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司于20×4年末對開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。

50.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財務(wù)報告于2003年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項目的“本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項目本年累計（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一臺管理用設(shè)備的預(yù)計使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價為5600萬元，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用年限變更作為會計估計變更，并采用未來適用法作了會計處理。該設(shè)備的預(yù)計凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設(shè)備按原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。按照執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值所做的變更應(yīng)作為會計政策變更，采用追溯調(diào)整法進行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計60萬元。法律規(guī)定該項專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費用計人待攤費用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價值在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費10萬元計人當(dāng)期財務(wù)費用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對某項經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費用共計120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計；該項固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對于該項改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時計人管理費用。

假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計人當(dāng)期費用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。

假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認(rèn)收入、成本的時點相同；對應(yīng)收賬款計提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計算應(yīng)納稅所得額時抵扣。

假定：

（1）除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

51.2012年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)2012年1月20日，甲公司與客戶簽訂了一項總價款為500萬元的建造合同，工程已于2012年2月1日開工預(yù)計2013年5月31日完工。預(yù)計總成本為350萬元。至2012年年底已發(fā)生的成本總額為200萬元(假定材料費與人工費分別占50％，下同)，由于材料價格上升等因素，甲公司預(yù)計還將發(fā)生成本200萬元。2012年雙方辦理結(jié)算100萬元，款項已經(jīng)收到。如果該工程提前完工，將收到獎勵款100萬元。(2)甲公司經(jīng)營上述業(yè)務(wù)的同時從事進出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)并收到價款。(3)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10％支付使用費，租賃期為10年。2012年，丁公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。丁公司于當(dāng)年年末支付該商標(biāo)使用費。(4)甲公司有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的小型設(shè)備或代銷其他廠家商品。甲公司對于其生產(chǎn)的一臺小型設(shè)備，采用門店一般銷售和網(wǎng)絡(luò)團購銷售兩種銷售政策。該設(shè)備門店銷售市場價299元／臺，網(wǎng)絡(luò)團購價199元／臺，甲公司本年全年共計銷售該設(shè)備400萬臺，價款已經(jīng)全部收到。其中，以網(wǎng)絡(luò)團購方式銷售358萬臺。按照約定，采用網(wǎng)絡(luò)團購方式銷售時對于銷售每臺設(shè)備需向網(wǎng)絡(luò)中介平臺支付1元的手續(xù)費。對于該設(shè)備每臺成本為150元。(5)2012年12月1日，對外出售一批商品，該商品的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予了10％的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取現(xiàn)金折扣政策如下：2／10，1／20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到上述價款。不考慮增值稅以及其他因素影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

52.1.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6句。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。上述公司之間的關(guān)系見下圖：(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①20×8年2月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司20×8年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股5.2元。土地使用權(quán)人變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3760萬元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成熱點考試網(wǎng)本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元;一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊;上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。20×8年7月1日，甲公司對C公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元;除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元;除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本8000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤5200萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額;如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60%股權(quán)時形成商譽或計入當(dāng)期損益的金額。(2)計算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司購買C公司20%股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由;計算甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(4)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×8年12月31日期間的凈利潤。(5)以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司20×9年1月1日至20×9年1月1日至20×9年6月30日期間的凈利潤。(6)計算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的金額。

53.根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽計提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲、乙公司為不同集團的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對價對乙公司進行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對價的無形資產(chǎn)賬面價值為5100萬元，公允價值為6000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長期股權(quán)投資的會計分錄；(2)計算確定商譽；(3)編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)20×8年6月30日單位：萬元

55.甲公司于2005年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項債券投資持有至到期。該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計分錄。

(2)按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制2005年和2009年與計提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計分錄。

56.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

(2)計算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

57.佳潔上市公司(以下簡稱佳潔公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，該生產(chǎn)線于2003年1月投產(chǎn)，至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(是2008年吸收合并形成的)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。

(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。佳潔公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系佳潔公司于2002年12月10日購入，原價1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

專用設(shè)備C系佳潔公司于2002年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

③包裝機W系佳潔公司于2002年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部

分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0采用年限平均法計提折舊。

(2)2009年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。

①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。

②佳潔公司管理層2009年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③佳潔公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2009年，市場上出現(xiàn)丁產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。

②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計算確定佳潔公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年

12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計算包裝機W在2009年12月31日的可收回金額。

(4)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制佳潔公司2009年12月31日計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

58.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于2002年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)2002年4月15日，購進建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購進該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)2002年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為120萬元。

(4)2004年12月31日，方達(dá)公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計該生產(chǎn)線的出售價格為1950萬元，相關(guān)的處置費用為30萬元；預(yù)計該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值不變。

(5)2006年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時情況，對該生產(chǎn)線相關(guān)的會計估計進行變更。預(yù)計該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)2007年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)2007年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。

(2)計算該生產(chǎn)線2003年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(3)計算該生產(chǎn)線2004年計提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(4)計算該生產(chǎn)線2005年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(5)計算該生產(chǎn)線2006年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

(6)編制該生產(chǎn)線在2007年4月1日到9月28日進行改良相關(guān)的會計分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價值。

(7)計算該生產(chǎn)線2007年全年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.D2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬元）。

2.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

3.A條件是指將來發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標(biāo)準(zhǔn)分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當(dāng)約定的事實出現(xiàn)時，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當(dāng)約定的事實出現(xiàn)時則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

4.A因2013年全年在資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門借款應(yīng)予資本化的金額，所以選項A正確。

5.B遠(yuǎn)洋公司購買該項專利權(quán)的入賬價值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬元)。2011年的攤銷額=1075．9／10=107．59(萬元)。

6.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

7.A《憲法》規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)

督憲法的實施，全國人民代表大會常務(wù)委員會有權(quán)解釋憲法。故選A。

8.C收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。其中，日常活動是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的其他活動。按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，可將收入分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入等。投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒樱鲜杖霑嬕囟x。

9.B

10.B2017年的折舊額＝21000×（1－5％）×5/15＝6650（元），2018年的折舊額＝21000×（1－5％）×4/15＝5320（元），至2018年末計提準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價值＝21000－6650－5320＝9030（元），因為無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，可收回金額＝預(yù)計公允價值－處置費用＝7700－500＝7200（元），賬面價值9030元＞可收回金額7200元，應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝9030－7200＝1830（元）。該設(shè)備對甲公司2018年利潤的影響金額為7150元（管理費用5320＋資產(chǎn)減值損失1830）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2018年12月31日

借：管理費用5320

貸：累計折舊5320

借：資產(chǎn)減值損失1830

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1830

11.C用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費屬于不得扣除項目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

12.BA公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=(500+85)-(600-100)=85(萬元)。

13.A預(yù)計退貨部分的利潤計入“預(yù)計負(fù)債”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝(6500—5000)×400×10％×25％＝15000元，遞延所得稅費用＝遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額一遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0—15000＝－15000(元)＝－1．5(萬元)。

14.D2008年12月31H設(shè)備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

15.B選項A，東明服飾借款費用資本化開始時點為2013年7月1日;選項B，借款利息資本化的金額=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(萬元);選項C，該項財政貼息屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時起，平均分?jǐn)傆嬋藸I業(yè)外收人;選項D，本期借款利息費用化金額=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(萬元)。

16.A甲公司因重組計劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬元)

17.B選項A、C、D都需要記入“營業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費用；選項B，記入“銷售費用”，屬于費用。

18.A產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8—2)=120(萬元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8—5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=40—20=20(萬元)。

19.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

20.C固定資產(chǎn)的修理費用通常不符合資本化條件，應(yīng)該直接計入當(dāng)期損益，修理期間照提折舊。所以選項C正確。

21.D2012年度甲公司發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=1200+3000×7／12—900×4／12=2650(萬股)，基本每股收益一歸屬于普通股股東的凈利潤／發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=1060／2650=0．4(元／股)。

22.B【考點】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

23.A增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應(yīng)選A。

24.B甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額=(2500-2000)×10％=50(萬元)。

25.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費，需要將手續(xù)費在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價值的相對比例進行分配，然后重新計算實際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費用之后的負(fù)債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

26.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認(rèn)融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

27.A采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按期(月)計提折舊或攤銷，以賬面余額為基礎(chǔ)，根據(jù)題意可以得到應(yīng)計提的折舊額=9000?50×11／12=165(萬元)。

28.C

29.B資產(chǎn)成本為150萬元，原使用年限為10年，凈殘值為10萬元，則相應(yīng)的2012年應(yīng)計提折舊=(150—10)／10=14(萬元)。變更會計估計之后，賬面價值為150—14×4=94(萬元)，預(yù)計剩余使用年限為8-4=4年，2012年應(yīng)計提折舊=(94—6)／4=22(萬元)，對2012年凈利潤的影響=(22—14)×(1—25％)=6(萬元)。

30.B參考教材430頁的講解。

31.ABD該設(shè)備如用直線法計提折舊，在2005年初的累計折舊應(yīng)為120萬元，如果用年數(shù)總和法計提折舊，在2005年初的累計折舊為180萬元，在追溯調(diào)整法下2005年初應(yīng)調(diào)增累計折舊60萬元，所以D為正確選項。因為與稅法規(guī)定的折舊方法不一致，所以該60萬元為產(chǎn)生的可抵減時間性差異，其對所得稅的影響金額為18萬元，發(fā)生的可抵減差異對所得稅的影響金額應(yīng)當(dāng)記入借方，所以B選項正確，C選項錯誤。因折舊方法的變更導(dǎo)致折舊費用增加，所以在扣除所得稅因素后，這一變更減少了2005年初留存收益42萬元，選項A正確。

32.BE無形資產(chǎn)的后續(xù)支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，否則計入當(dāng)期損益；無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，而商譽屬于不可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)；企業(yè)通過無償劃撥取得的土地使用權(quán)不作為無形資產(chǎn)入賬；企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用）。

33.ABD投資性房地產(chǎn)公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

34.AC選項B，屬于當(dāng)年的正常事項；選項D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

35.BCD選項A錯誤，同一控制企業(yè)合并中，不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。

選項B正確，同一控制下企業(yè)合并，指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的。實施控制的時間要求：在企業(yè)合并之前，參與合并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的的報告主體在最終控制方的控制時間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項C正確，與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤；

選項D正確，同一控制下合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

37.BD其他應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，包括經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)應(yīng)付租金、包裝物租金、存入保證金等。企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應(yīng)按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應(yīng)付款"科目。

38.AD選項A正確，有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計算租賃內(nèi)含利率，將由此引