政府審計與國家經(jīng)濟安全研究綜述與展望

政府審計與國家經(jīng)濟安全研究綜述與展望

一、政府審計與國家經(jīng)濟安全問題的研究成果現(xiàn)有研究主要是圍繞政府審計與國家經(jīng)濟安全之間的關(guān)系、政府審計在維護國家經(jīng)濟安全方面的作用及發(fā)揮作用的途徑和方式、政府審計如何在維護國家經(jīng)濟安全方面發(fā)揮更大作用等問題，進行分析和探討。1.政府審計與國家經(jīng)濟安全的關(guān)系。王素梅、李兆東、陳艷嬌(2009)認(rèn)為，國家經(jīng)濟安全涉及較多領(lǐng)域，主要包括國家宏觀經(jīng)濟政策的制定和實施、國家重點行業(yè)的運行、國家金融安全、國家可持續(xù)發(fā)展等方面，政府審計與國家經(jīng)濟安全的關(guān)系主要體現(xiàn)為職責(zé)關(guān)系、監(jiān)督關(guān)系、預(yù)警關(guān)系和服務(wù)關(guān)系。李健、馮均科等(2009)認(rèn)為，政府審計與國家經(jīng)濟安全之間的關(guān)系是相互依存、互為補充的關(guān)系。政府審計功能的發(fā)揮影響著國家經(jīng)濟安全的實現(xiàn)，國家經(jīng)濟安全程度的提升促進了政府審計監(jiān)管的完善。國家經(jīng)濟安全是政府審計工作的根本目標(biāo)，政府審計是維護國家經(jīng)濟安全的重要力量，國家經(jīng)濟安全離不開政府審計的支撐。政府審計是國家經(jīng)濟安全的“防火墻”，國家經(jīng)濟安全程度的提升促進了政府審計監(jiān)管的完善，政府審計功能發(fā)揮影響著國家經(jīng)濟安全的實現(xiàn)。2.政府審計在促進國家經(jīng)濟安全運行中的作用。蔡春、李江濤、劉更新(2009)認(rèn)為，政府審計在維護國家經(jīng)濟安全方面發(fā)揮著五個作用，包括監(jiān)測、預(yù)防、預(yù)警、控制及修復(fù)作用。其中，監(jiān)測作用是基本層次，是其他作用賴以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)；預(yù)防、預(yù)警、糾偏及修復(fù)作用屬于衍生層次，是監(jiān)測作用有效發(fā)揮的功能結(jié)果。張慶龍、謝志華(2009)認(rèn)為，政府審計維護國家經(jīng)濟安全，應(yīng)從維護本國經(jīng)濟利益出發(fā)，在國家經(jīng)濟安全的戰(zhàn)略層面上發(fā)揮外部防御作用；從參與維護經(jīng)濟安全的具體實踐出發(fā)，在微觀的行為與制度層面上發(fā)揮清除和修補作用。3.政府審計維護國家經(jīng)濟安全的路徑。蔡春、李江濤、劉更新(2009)認(rèn)為，政府審計維護國家經(jīng)濟安全，可以通過完善政府審計目標(biāo)、深化政府審計對象，改進政府審計方法與手段，推進政府審計模式的創(chuàng)新以及構(gòu)建經(jīng)濟安全審計預(yù)警系統(tǒng)等途徑來進行。唐建新、古繼洪、付愛春(2008)認(rèn)為，政府審計在維護國家經(jīng)濟安全方面的作用路徑是針對國家經(jīng)濟安全政策制定和執(zhí)行開展審計和審計調(diào)查，向被審計單位出具審計意見或下達審計決定，監(jiān)督和評估國家經(jīng)濟安全政策的貫徹實施。此外，作為國家經(jīng)濟安全預(yù)警機制的重要一環(huán)，政府審計還應(yīng)向政策制定部門反饋信息、提供意見和建議，促進政策的調(diào)整與完善。李健、馮均科等(2009)認(rèn)為，政府審計維護國家經(jīng)濟安全，可以通過以下路徑實現(xiàn)，即關(guān)注財政安全，防范財政危機；關(guān)注金融安全，防范金融風(fēng)險；關(guān)注國有資產(chǎn)和國有資源安全，防范其流失和浪費；關(guān)注民生安全，防范社會動蕩；關(guān)注環(huán)境安全，防范生態(tài)惡化；關(guān)注信息安全，防范信息風(fēng)險；關(guān)注政策效應(yīng)，防范政策扭曲；關(guān)注工程質(zhì)量與績效，防范盲目低效投資；關(guān)注權(quán)力運行，防范權(quán)力尋租。張慶龍、謝志華(2009)認(rèn)為，要正確認(rèn)識經(jīng)濟安全的內(nèi)涵與外延，調(diào)整、拓展和明確政府審計維護國家經(jīng)濟安全的職責(zé)內(nèi)容；完善審計制度，為政府審計維護國家經(jīng)濟安全提供更加合理、合法的依據(jù)；建立經(jīng)濟安全評價指標(biāo)體系，為維護國家經(jīng)濟安全提供預(yù)警信息；通過金融安全與財政安全審計，關(guān)注整個國家經(jīng)濟安全；重視國家經(jīng)濟信息安全。二、對未來進一步研究的展望從上述對研究現(xiàn)狀的梳理和總結(jié)可知，有關(guān)研究幾乎都集中在2009年，由此可以看出我國對政府審計與國家經(jīng)濟安全的研究的確起步較晚，成果不多，尚有很多內(nèi)容和領(lǐng)域需要進一步深化研究。筆者認(rèn)為，今后可以重點關(guān)注以下方面：1.構(gòu)建維護國家經(jīng)濟安全的政府審計預(yù)警機制。審計預(yù)警機制，即政府審計充分利用其對于經(jīng)濟安全信息的監(jiān)測與評價機制，對威脅國家經(jīng)濟安全的各種因素進行監(jiān)測和預(yù)測，依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序判斷經(jīng)濟安全運行的效果，一旦發(fā)現(xiàn)運行過程中存在偏離經(jīng)濟安全“臨界值”，就迅速作出反應(yīng)，提出相應(yīng)的糾正措施和建議，促進宏觀經(jīng)濟達到安全運行的預(yù)期效果。審計預(yù)警機制的構(gòu)建一般要經(jīng)過二個環(huán)節(jié)：確立標(biāo)準(zhǔn)——衡量績效——提出建議。政府審計應(yīng)及早準(zhǔn)確地識別和揭示風(fēng)險、采取處理處罰等有效措施抵御風(fēng)險，還要把握經(jīng)濟運行的趨勢，識別對經(jīng)濟社會系統(tǒng)造成破壞并導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰危險的風(fēng)險，并及時向應(yīng)急部門發(fā)出可能爆發(fā)的危機類型及其危害程度的危機警報，并從健全體制、機制等方面提出建議，預(yù)防風(fēng)險的再度發(fā)生。借鑒其他有關(guān)國家經(jīng)濟安全研究成果，可以設(shè)計一套經(jīng)濟安全審計預(yù)警指標(biāo)體系，有研究認(rèn)為，此類指標(biāo)可以包括以下框架性的內(nèi)容，即金融安全、財政安全、國有企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)濟信息安全、民生安全、權(quán)力運行安全以及制度與政策安全評價指標(biāo)等（張慶龍、謝志華，2009；蔡春、李江濤、劉更新，2009）。通過計算經(jīng)濟安全審計指標(biāo)，并與預(yù)先設(shè)定的安全值范圍進行比較，就可以對國家經(jīng)濟安全進行評價，并根據(jù)情況進行預(yù)警。2.維護國家經(jīng)濟安全的國家審計報告制度。審計報告是審計監(jiān)督工作的最終結(jié)果。維護國家經(jīng)濟安全的審計報告反映的內(nèi)容、表達的方式和報送要求不同于常規(guī)財政財務(wù)審計報告，它應(yīng)當(dāng)更注重披露審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的侵害國家經(jīng)濟安全的重大問題，分析產(chǎn)生這些問題的深層次原因并實時提出富有價值的意見和建議。因此，這方面內(nèi)容可以討論審計報告內(nèi)容與透明度以及維護國家經(jīng)濟安全的審計監(jiān)督實時報告制度等。3.實現(xiàn)以“免疫系統(tǒng)”論為指導(dǎo)思想的審計創(chuàng)新?！秾徲嬍?008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：“把推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會運行的‘免疫系統(tǒng)’功能?！蹦壳啊懊庖呦到y(tǒng)”理論的提出只是一個框架式的概念和理論的創(chuàng)新，具體實務(wù)中該如何實踐需要審計體制的創(chuàng)新和具體審計方法和審計技術(shù)的支撐。在經(jīng)濟監(jiān)督論和經(jīng)濟控制論下，國家審計主要實施的是事后、事中審計，審計以被動防范為主。在“免疫系統(tǒng)”論下，國家審計要預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟發(fā)展過程中的社會問題，預(yù)防是首要的，只有這樣才能促使政府有效履行受托社會責(zé)任，因此這時審計屬于主動預(yù)防。當(dāng)審計以主動預(yù)防為主時，政府審計機構(gòu)需要從制度方面進行創(chuàng)新，講求自身的科學(xué)發(fā)展，提高自身的“免疫力”，才會在維護國家經(jīng)濟安全中發(fā)揮更大作用。要通過審計資源整合，集中審計力量，強化政府審計內(nèi)部的協(xié)調(diào)機制，開展上下聯(lián)動的“大審計”。因此，要通過深化政府審計對象，大力推行資源環(huán)境審計、制度合理性審計、政策執(zhí)行效果審計以及信息安全審計，橫向拓寬審計維護國家經(jīng)濟安全的領(lǐng)域；要改進政府審計方法與手段，審計方式轉(zhuǎn)向采用預(yù)警與控制形式，審計技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c審查經(jīng)濟安全預(yù)警數(shù)據(jù)，政府審計要對國家經(jīng)濟安全建立起宏觀預(yù)警模型。當(dāng)然，這些模型的建立對審計信息化程度要求較高，建立起審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫是未來政府審計需要解決的重要問題。4.大力加強對專項審計調(diào)查工作的研究。政府審計維護國家經(jīng)濟安全的實現(xiàn)路徑眾多，其中立足于安全的相關(guān)領(lǐng)域的專項審計調(diào)查尤為重要。專項審計調(diào)查主要是針對宏觀管理中存在的突出問題，在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查，側(cè)重于加強分析研究，提出審計建議。專項審計調(diào)查具有宏觀性強、作用范圍大、工作方式靈活的特點，更有利于發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性功能。從國家經(jīng)濟安全審計的要求角度看，應(yīng)該更多地采用專項審計調(diào)查的方式。通過對金融、財政、投資、稅收等領(lǐng)域的審計調(diào)查，揭露影響國家經(jīng)濟安全的一些共性問題，對審計調(diào)查的結(jié)果進行綜合分析，從制度上、體制上、政策上和法律上提出切實可行的審計建議，促進國家經(jīng)濟安全政策的制定和完善，從更高層次上發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。因此，我們要大力加強對專項審計調(diào)查工作的