加強(qiáng)零申報(bào)管理的調(diào)研報(bào)告

加強(qiáng)零申報(bào)管理的調(diào)研報(bào)告

從對(duì)該區(qū)轄區(qū)內(nèi)80戶企業(yè)零申報(bào)狀況分析，發(fā)覺(jué)有19戶企業(yè)長(zhǎng)期零申報(bào)，有45戶企業(yè)連續(xù)2個(gè)月零申報(bào)，個(gè)別企業(yè)甚至常年無(wú)實(shí)現(xiàn)稅收。經(jīng)分析，發(fā)覺(jué)企業(yè)進(jìn)展虛假零申報(bào)的手法多種多樣，歸納起來(lái)主要有以下幾種：

1、局部企業(yè)為了到達(dá)某種目的（比方享受優(yōu)待政策）而成立的新公司，雖然手續(xù)齊全，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)“空殼公司”，只要目的一到達(dá)，公司人員就沓無(wú)音訊，既不辦理注銷，也不進(jìn)展納稅申報(bào)，稅收治理員為其辦理了零申報(bào)；或者是企業(yè)改頭換面重新登記，新單位成立后老單位仍存在，企業(yè)仍是“原班人馬”，財(cái)務(wù)人員對(duì)其老單位長(zhǎng)期進(jìn)展零申報(bào)。

2、企業(yè)人為的調(diào)整稅款繳納時(shí)期延遲納稅。有些納稅人當(dāng)期發(fā)生了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但由于資金緊急等緣由對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅款不申報(bào)，選擇零申報(bào)蒙混過(guò)關(guān)，躲避納稅。

3、企業(yè)應(yīng)申報(bào)而不申報(bào)偷逃稅款。個(gè)別企業(yè)甚至設(shè)明暗兩套帳進(jìn)展偷稅，應(yīng)付稅務(wù)部門的賬簿，多是實(shí)行違法開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)轉(zhuǎn)而不轉(zhuǎn)收入，隱匿、少記或遲記收入，賬外經(jīng)營(yíng)、偽造或變?cè)煊涃~憑證而形成假賬，造成特別的零申報(bào)。

4、少數(shù)稅務(wù)人員為了追求征管質(zhì)量“六率”考核指標(biāo)，在征收期的最終一天，將遲申報(bào)戶、失蹤戶以及空掛戶，在征管系統(tǒng)中進(jìn)展零申報(bào)處理。

5、企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入但保存營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，長(zhǎng)期零申報(bào)。有些企業(yè)的確面臨逆境，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入，但仍保存營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，導(dǎo)致零申報(bào)。

二、抑制零申報(bào)的措施探討

加強(qiáng)零申報(bào)治理的關(guān)鍵，就是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化治理的要求，依托信息化手段，大力加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)戶特殊是特別零申報(bào)戶的治理，堵塞稅收漏洞。

1、嚴(yán)格執(zhí)行程序，標(biāo)準(zhǔn)“零申報(bào)”認(rèn)定。

零申報(bào)是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)國(guó)家稅收有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)稅事項(xiàng)。因此，在認(rèn)定“零申報(bào)”時(shí)，零申報(bào)納稅人在申報(bào)時(shí)間內(nèi)必需向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)書(shū)》，經(jīng)稅收治理員仔細(xì)審核遞交的材料，并下戶進(jìn)展實(shí)地調(diào)查，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)前方可上傳工作流程，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能視同納稅期已辦理“零申報(bào)”，對(duì)既無(wú)應(yīng)納稅款入庫(kù)又無(wú)《無(wú)應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào)書(shū)》申報(bào)的納稅人，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)厲處理。另外，要實(shí)行零申報(bào)公示制度。各征收單位要對(duì)全部“零申報(bào)”戶名單及附屬資料每月在辦稅效勞廳公示，承受納稅人的監(jiān)視和舉報(bào)。

2、加強(qiáng)信息比對(duì)，發(fā)覺(jué)特別零申報(bào)戶。

通過(guò)建立稅源治理信息比對(duì)分析平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)、發(fā)票購(gòu)置和使用狀況、連續(xù)幾個(gè)月零申報(bào)等信息的比對(duì)分析，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)特別零申報(bào)戶，查找出緣由，進(jìn)而實(shí)行相應(yīng)措施進(jìn)展治理。同時(shí)，要進(jìn)一步加大納稅評(píng)估工作力度。對(duì)存在特別狀況的零申報(bào)戶和連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)且又無(wú)正值理由的企業(yè)，要從“一戶式”綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)系統(tǒng)中抓取有關(guān)信息進(jìn)展納稅評(píng)估，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素進(jìn)展全面、深層次的比照分析，如申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的`比照、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的比照、當(dāng)期與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)的比照等，通過(guò)比照分析和量化評(píng)估準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)申報(bào)信息的疑點(diǎn)和漏洞，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)稅務(wù)部門自身存在的問(wèn)題和緣由，從而有的放矢的制定對(duì)策，防止稅收隱性流失。

3、深入實(shí)地檢查，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。

稅收治理員要進(jìn)一步加大對(duì)零申報(bào)企業(yè)的控管力度，隨時(shí)對(duì)存在疑點(diǎn)的納稅戶進(jìn)展檢查。對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)組織專項(xiàng)檢查，分責(zé)任區(qū)進(jìn)展抽查零申報(bào)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，特殊對(duì)有購(gòu)置發(fā)票的納稅人進(jìn)展重點(diǎn)檢查，分析比對(duì)零申報(bào)的主要緣由，并依據(jù)詳細(xì)狀況分別處理：對(duì)的確沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，責(zé)令其辦理注銷手續(xù)；屬于法定減免的企業(yè)，補(bǔ)充辦理減免登記備案手續(xù)；對(duì)失蹤戶轉(zhuǎn)為特別戶治理；對(duì)沒(méi)有照實(shí)申報(bào)，企圖以零申報(bào)躲避納稅的企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)控，并按戶建立治理臺(tái)帳，催促企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定建帳建制準(zhǔn)時(shí)申報(bào)繳納稅款，并賜予肯定數(shù)額的懲罰，對(duì)于不能按規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的企業(yè)實(shí)行核定征收方法征收稅款，以堵塞稅收漏洞。

4、加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，催促納稅人正常申報(bào)。

由于一些中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不熟識(shí)，加之納稅意識(shí)不強(qiáng)，忽視對(duì)一些小稅種的納稅申報(bào)，如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)，個(gè)人所得稅未按規(guī)定進(jìn)展代扣代繳，土地增值稅預(yù)繳或隨便調(diào)整收入時(shí)間，直接作無(wú)稅收申報(bào)，都是造成特別零申報(bào)的緣由。因此，稅務(wù)人員可針對(duì)性地對(duì)納稅人進(jìn)展政策宣傳和輔導(dǎo)，幫忙納稅人熟識(shí)稅收政策，監(jiān)視納稅人進(jìn)展正確的納稅申報(bào)，杜絕納稅人因不熟識(shí)政策或納稅意識(shí)