XX公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法

內(nèi)部審計(jì)管理辦法第一章總則第一條為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、管理辦法化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署《關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作管理辦法的若干規(guī)定》，結(jié)合XX公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)實(shí)際情況，制定本管理辦法。第二條本管理辦法是公司審計(jì)部對(duì)分公司及子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本管理辦法。本管理辦法的內(nèi)容包括審計(jì)的任務(wù)、范圍、權(quán)限以及審計(jì)人員對(duì)分公司及子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。第三條本管理辦法適用公司、分公司及子公司審計(jì)管理。第二章審計(jì)職責(zé)和權(quán)限第四條公司設(shè)置審計(jì)部，在公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。第五條公司審計(jì)部對(duì)公司、分公司及子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（一）負(fù)責(zé)對(duì)公司、分公司及子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部管理進(jìn)行審計(jì)：對(duì)公司各部門、分公司及子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司、分公司及子公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目的合法合規(guī)、真實(shí)、完整及增減變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司投資的項(xiàng)目、分公司及子公司重大項(xiàng)目的預(yù)決算和有疑點(diǎn)的項(xiàng)目支出情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)分公司及子公司對(duì)外投資等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)分公司及子公司經(jīng)營(yíng)班子的年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對(duì)分公司及子公司主要經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；對(duì)公司、分公司及子公司經(jīng)濟(jì)合同管理情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)大宗物資采購(gòu)合同、項(xiàng)目銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí)行情況，存在的問(wèn)題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；定期或不定期地對(duì)公司各部門、分公司及子公司執(zhí)行公司各項(xiàng)管理管理辦法和流程的情況進(jìn)行審計(jì)；（二）負(fù)責(zé)對(duì)公司、分公司及子公司的重大經(jīng)濟(jì)、管理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)察取證；表（三）派負(fù)責(zé)對(duì)渴公司畝、井分公司及子甲公司坐特定事件或墳人員的重大饞違紀(jì)違規(guī)舞概弊嫌疑進(jìn)行警專項(xiàng)審計(jì)；辭（四）竭對(duì)董事會(huì)、告公司科總經(jīng)理黎臨時(shí)要求的凈審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)微行審計(jì)。與（五）劑協(xié)助外部審給計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)謠公司、羞分公司及子鞭公司被的審計(jì)工作洞。雙第六條軟聾對(duì)公司的下冒列項(xiàng)目青審計(jì)部酒必須會(huì)簽：泡董事長(zhǎng)、鹿公司謝總經(jīng)理悄要求督辦的減事項(xiàng)；脾重大經(jīng)濟(jì)活濫動(dòng)，如工程噸施工招標(biāo)、希戰(zhàn)略物資采醬購(gòu)等；站下屬棒分公司及子盜公司站經(jīng)營(yíng)者的離樹任（調(diào)任）催。扔第七條面芝審計(jì)部護(hù)的主要職責(zé)莫和權(quán)限是：帽根據(jù)內(nèi)部審啦計(jì)工作的需始要，要求有你關(guān)單位、部臘門按時(shí)報(bào)送近計(jì)劃、預(yù)算豐、決算、報(bào)輪表等有關(guān)文頸件、資料等煤；糾審核憑證、蓋帳表、決算傳，檢查資金告和財(cái)產(chǎn)，查燈閱有關(guān)文件匠和資料；汽參加借審計(jì)部化認(rèn)為有必要強(qiáng)參加的各種隆會(huì)議；扭對(duì)審計(jì)所涉宴及的有關(guān)事酸項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查貪，并索取有隨關(guān)文件資料殺等證明材料塔；當(dāng)對(duì)正在進(jìn)行笨的嚴(yán)重違反重財(cái)紀(jì)法規(guī)，煌將會(huì)造成損滑失或浪費(fèi)的攀行為，經(jīng)稠公司捏總經(jīng)理吼同意，做出康臨時(shí)制止決勺定；的對(duì)阻撓、妨艇礙審計(jì)工作美及拒絕提供化有關(guān)資料的恭情況，報(bào)朋公司迎總經(jīng)理寇批準(zhǔn)，可以豐采取必要的訪臨時(shí)措施，集并提出追究丈有關(guān)人員責(zé)節(jié)任的建議；份向被審計(jì)單態(tài)位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)席提出改進(jìn)管礎(chǔ)理，提高效原益的建議和協(xié)糾正、處理葵違反財(cái)經(jīng)法隙規(guī)的行為的另意見(jiàn)。吃對(duì)嚴(yán)重違反捆財(cái)經(jīng)法規(guī)和點(diǎn)造成嚴(yán)重?fù)p秤失或浪費(fèi)的薪直接責(zé)任人虛員，可建議僅公司臭總經(jīng)理窗或提請(qǐng)董事者會(huì)給予行政作處分并予以尾通報(bào)。情節(jié)統(tǒng)嚴(yán)重的可建陡議移送司法薪機(jī)關(guān)依法追視究刑事責(zé)任氣；號(hào)監(jiān)督被審計(jì)澆單位嚴(yán)格執(zhí)記行審計(jì)決定與。罰第四章妄審計(jì)準(zhǔn)備午第八條賤暗確定審計(jì)事摔項(xiàng)守公司點(diǎn)審計(jì)部坊應(yīng)根據(jù)對(duì)放分公司及子熟公司疊當(dāng)年的年度踐審計(jì)計(jì)劃和且公司慎領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交妨辦的任務(wù)確晨定審計(jì)事項(xiàng)找。每第九條芒嘴組成審計(jì)組匠確定了審計(jì)箏事項(xiàng)后，驗(yàn)公司齒審計(jì)部節(jié)組織成立臨粉時(shí)審計(jì)工作刊組，并委任慎審計(jì)組組長(zhǎng)僻。審計(jì)組實(shí)悠行審計(jì)組組濟(jì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，倚組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審乏計(jì)項(xiàng)目的實(shí)伴施工作。審業(yè)計(jì)人員應(yīng)具難備與其從事引的審計(jì)工作遮相適應(yīng)的專攤業(yè)知識(shí)和業(yè)目務(wù)能力，應(yīng)筑當(dāng)明確職責(zé)迷，互相配合核。審計(jì)人員挑辦理審計(jì)事怠項(xiàng)，與被審紡計(jì)更分公司及子邊公司娛或者審計(jì)事葛項(xiàng)有利害關(guān)濱系的，應(yīng)當(dāng)婦回避。婦審計(jì)組認(rèn)為夸有必要的，檔可外聘相關(guān)燃外部專家進(jìn)魯行聯(lián)合審計(jì)淺。溪第十條喘侍收集資料忽審計(jì)組在編插寫審計(jì)方案搭前，應(yīng)當(dāng)了壽解時(shí)分公司及子栗公司丹與審計(jì)事項(xiàng)揪有關(guān)的法律篩、法規(guī)、規(guī)羊章、政策，諸并向被審計(jì)效分公司及子目公司、唯有關(guān)部門收出集與審計(jì)項(xiàng)輝目有關(guān)的資偽料。審計(jì)組殘要求被審計(jì)訊分公司及子童公司擦提供真實(shí)、除完整的下列抹資料，被審蒸單位不得拒曲絕：歪被審計(jì)野分公司及子趴公司蜻的性質(zhì)、規(guī)到模、經(jīng)營(yíng)范照圍等基本概我況和資產(chǎn)情泊況；釀組織機(jī)構(gòu)和波管理層人員券結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)陪隸屬關(guān)系、是人員編制情團(tuán)況；拉銀行賬戶、承會(huì)計(jì)報(bào)表、晨納稅鑒定、簽主要經(jīng)濟(jì)指湯標(biāo)完成情況喚表及其他有濃關(guān)的會(huì)計(jì)資更料；拖會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工始作情況、財(cái)拍務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)育和工作崗位抹設(shè)置情況及米工作情況；演相關(guān)的內(nèi)部悄控制管理辦拒法；捆公司章程、挽重要經(jīng)濟(jì)合傷同、協(xié)議、祝董事會(huì)會(huì)議用紀(jì)要等；旱前次接受審臺(tái)計(jì)檢查情況李；會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)形腐勢(shì)對(duì)被審計(jì)吵分公司及子淺公司表的影響；棋其它需要了糠解的情況。鳳第十一條筋攝編制審計(jì)工單作方案鋼審計(jì)組在實(shí)串施審計(jì)之前膚，應(yīng)當(dāng)根據(jù)乏項(xiàng)目審計(jì)的晌要求和被審蕉分公司及子柔公司節(jié)情況，確定由審計(jì)目標(biāo)和摩審計(jì)重點(diǎn)，正編制總體審錯(cuò)計(jì)方案和具習(xí)體審計(jì)計(jì)劃疾。址總體審計(jì)方愿案是對(duì)從審鄉(xiāng)計(jì)立項(xiàng)組成傷審計(jì)組到出須具審計(jì)報(bào)告挽整個(gè)過(guò)程基酷本工作內(nèi)容倚的綜合規(guī)劃坡。具體審計(jì)也計(jì)劃是依據(jù)狗總體審計(jì)方壯案制定的，君對(duì)實(shí)施總體捕審計(jì)方案所趣需要的審計(jì)鐘程序的性質(zhì)阿、時(shí)間和范窄圍所作的詳雨細(xì)規(guī)定和說(shuō)吹明?？傮w審擺計(jì)方案應(yīng)包蓮括以下內(nèi)容濁：通被審計(jì)追分公司及子種公司那名稱和審計(jì)雖事項(xiàng)名稱；審計(jì)方式；鄉(xiāng)審計(jì)依據(jù)、鄰審計(jì)目的、離審計(jì)范圍、行審計(jì)策略；衰重要會(huì)計(jì)問(wèn)墊題及重點(diǎn)審霸計(jì)領(lǐng)域；肉預(yù)計(jì)的審計(jì)管工作進(jìn)度、泥時(shí)間；滲審計(jì)小組組朱成及人員分狹工要求；右其他有關(guān)的豈內(nèi)容；雄編制總體審趨計(jì)方案的日紙期。失總體審計(jì)方罪案應(yīng)當(dāng)由省總經(jīng)辦排審核批準(zhǔn)，苗重要審計(jì)事蘇項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管六領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后蘿實(shí)施。計(jì)具體審計(jì)計(jì)憑劃應(yīng)當(dāng)包括販具體審計(jì)項(xiàng)秤目的以下基鴉本內(nèi)容：頌1．優(yōu)審計(jì)項(xiàng)目名登稱；審計(jì)目標(biāo)；冰審計(jì)程序（況包括符合性尿測(cè)試程序和妨實(shí)質(zhì)性測(cè)試拖程序）；命執(zhí)行人和執(zhí)趣行日期；塔審計(jì)工作底蘿稿的索引號(hào)榜；虎其它相關(guān)內(nèi)正容。粱具體審計(jì)計(jì)隙劃由審計(jì)組零組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制怖定。薦第十二條喉炎發(fā)送審計(jì)通圈知書資公司玩審計(jì)部展應(yīng)當(dāng)在實(shí)施混審計(jì)3日前秧，向被審計(jì)拜分公司及子夕公司塔送達(dá)審計(jì)通糞知書，并抄扛送有關(guān)部門蹲。特殊情況賓，審計(jì)通知樂(lè)書亦可在審除計(jì)組進(jìn)駐被父審計(jì)無(wú)分公司及子膨公司摧時(shí)向被審計(jì)畢分公司及子踐公司蹤遞交。審計(jì)滑通知書一式指兩聯(lián)。爐審計(jì)通知書模內(nèi)容包括：替被審計(jì)緊分公司及子娛公司逆名稱；今審計(jì)的依據(jù)酒、范圍、內(nèi)容容、方式和研時(shí)間；貼審計(jì)組組長(zhǎng)闖和其他成員累名單；典被審計(jì)糊分公司及子近公司成配合審計(jì)工泉作的具體要輪求；誼審計(jì)部軌門公章和簽鑒發(fā)日期。尋公司協(xié)審計(jì)部董認(rèn)為需要被尺審計(jì)暫分公司及子護(hù)公司腹自查的，應(yīng)甲當(dāng)在審計(jì)通氣知書中明確窮自查的內(nèi)容明、要求和期沫限。露公司圍審計(jì)部鬼向被審計(jì)趙分公司及子驢公司惹送達(dá)審計(jì)通斬知書時(shí)，應(yīng)些當(dāng)要求被審勉計(jì)襯分公司及子廁公司熔負(fù)責(zé)人和財(cái)?shù)軇?wù)主管人員筆就提供的與拾審計(jì)事項(xiàng)有愈關(guān)的會(huì)計(jì)資桂料的真實(shí)性估、合法性、彼完整性做出麗書面承諾。租作為審計(jì)證變據(jù)編入審計(jì)化工作底稿。命第五章傘審計(jì)實(shí)施挎第十三條鹽掀聽(tīng)取情況介絨紹基審計(jì)組進(jìn)駐牽被審單位后冷，應(yīng)向其趙分公司及子齡公司金領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明審宰計(jì)意圖，提梢出有關(guān)要求味，并聽(tīng)取被左審單位和財(cái)殖務(wù)負(fù)責(zé)人介劫紹情況。主串要聽(tīng)取被審沒(méi)計(jì)饑分公司及子速公司區(qū)的管理體制叛、機(jī)構(gòu)設(shè)置訓(xùn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模忍、范圍、財(cái)究務(wù)管理狀況鳳以及內(nèi)部控疑制管理辦法辮建立和執(zhí)行蒸情況。革根據(jù)審計(jì)事丸項(xiàng)的要求，損審計(jì)組應(yīng)隨懲時(shí)調(diào)取有關(guān)擺資料，填寫赴《資料登記變表》，辦理噴接收、歸還菜手續(xù)。果第十四條拿桂實(shí)施檢查部審計(jì)人員根遺據(jù)審計(jì)工作系方案確定分類工，按照具超體審計(jì)計(jì)劃旨，可運(yùn)用詳只查、內(nèi)控測(cè)甜評(píng)，抽樣審狡計(jì)、計(jì)算、鴨分析性復(fù)核羅、觀察、詢面證、監(jiān)盤以略及計(jì)算機(jī)輔話助審計(jì)等方捕法，審查被宅審計(jì)井分公司及子概公司廳銀行賬戶、處會(huì)計(jì)憑證、扶帳表；檢查叉現(xiàn)金、實(shí)物財(cái)、有價(jià)證券先；向有關(guān)人壞員詢問(wèn)調(diào)查守。審計(jì)重點(diǎn)拐應(yīng)根據(jù)不同然行業(yè)的卷分公司及子尼公司、鳳審計(jì)種類確簽定。覽第十五條第華收集證據(jù)散（一）封審計(jì)證據(jù)是洽審計(jì)機(jī)構(gòu)收針集的用以證儀明審計(jì)事項(xiàng)托真相并作為介審計(jì)結(jié)論基磨礎(chǔ)的材料。孩審計(jì)證據(jù)有部下列幾種：瞎以書面形式童存在并證明礦審計(jì)事項(xiàng)的羊書面證據(jù)；偽以實(shí)物形態(tài)罩存在并證明釋審計(jì)事項(xiàng)的險(xiǎn)實(shí)物證據(jù)；職以錄音錄像眠或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)繭存、處理的聞證明審計(jì)事遙項(xiàng)的視聽(tīng)材酷料；掠與審計(jì)事項(xiàng)建有關(guān)人員提同供的言證材獸料；倉(cāng)專門機(jī)構(gòu)或貨專門人員的榮鑒定結(jié)論和跟勘驗(yàn)筆錄；其它證據(jù)。扶（二）臨審計(jì)人員收坊集審計(jì)證據(jù)賀，必須遵守金下列要求：份客觀公正、痛實(shí)事求是，撫防止主觀臆借斷，保證審診計(jì)證據(jù)具有養(yǎng)客觀性；思對(duì)收集的審釀?dòng)?jì)證據(jù)進(jìn)行榮分析、判斷醒，決定取舍筐，保證審計(jì)奇證據(jù)具有與粗審計(jì)目標(biāo)相爛關(guān)聯(lián)的相關(guān)康性；完收集足以證飄明審計(jì)事實(shí)許真相的證明播材料，保證蠻審計(jì)證據(jù)具里有充分性；燙嚴(yán)格遵守法撈律、法規(guī)要誼求，保證審器計(jì)證據(jù)具有忌合法性；箱調(diào)查取證時(shí)夸，審計(jì)人員閘不得少于兩擦人在場(chǎng)。坊（三）磁審計(jì)人員現(xiàn)亭場(chǎng)收集的審匹計(jì)證據(jù)，應(yīng)鉛當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)姨組組長(zhǎng)復(fù)核黑后，交被審塑計(jì)洽分公司及子屈公司圈有關(guān)人員、鈴被審計(jì)喉分公司及子士公司伏或者被審計(jì)賴分公司及子憂公司夢(mèng)有關(guān)部門簽球名或蓋章；局審計(jì)人員調(diào)碑查取得的其國(guó)他審計(jì)證據(jù)秤，應(yīng)當(dāng)注明史來(lái)源，并由痕提供者簽名狂或簽章。滾（四）帳被審計(jì)吃分公司及子嫩公司租或有關(guān)人員絕對(duì)其出具的窗審計(jì)證據(jù)拒遙絕簽名或簽帥章的，審計(jì)厲人員應(yīng)當(dāng)在董審計(jì)證據(jù)或京另附的材料茅上注明拒絕冰簽名或簽章創(chuàng)的原因和日剖期。該證據(jù)撐仍可作為審頂計(jì)證據(jù)。晨（五）宰審計(jì)人員對(duì)油被審計(jì)蘋分公司及子俊公司革或有關(guān)人員極有異議的審搞計(jì)證據(jù)，應(yīng)勸當(dāng)進(jìn)行核實(shí)旬，對(duì)確有錯(cuò)遲誤和偏差的厭，應(yīng)當(dāng)重新四取證。剃（六）豬審計(jì)中如有志特殊需要，琴可以聘請(qǐng)專剃門機(jī)構(gòu)或有奴專門知識(shí)的差人員，對(duì)審見(jiàn)計(jì)事項(xiàng)中某具些專門問(wèn)題語(yǔ)進(jìn)行鑒定，頁(yè)取得鑒定結(jié)萄論，作為審素計(jì)證據(jù)。道（七）脖審計(jì)組對(duì)現(xiàn)熔金、有價(jià)證惠券的盤點(diǎn)監(jiān)籌督，對(duì)被審嶼計(jì)需分公司及子廈公司艱違反規(guī)定的朽財(cái)務(wù)收支行國(guó)為的取證，沾以及對(duì)審計(jì)獻(xiàn)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)判查時(shí)，應(yīng)當(dāng)薄指派兩名以真上審計(jì)人員舒辦理。姐（八）嶼審計(jì)人員向拘有關(guān)單位和偵個(gè)人進(jìn)行調(diào)瀉查時(shí)，應(yīng)當(dāng)委出示審計(jì)通玉知書。日（九）洪審計(jì)組對(duì)收括集的審計(jì)證業(yè)據(jù)，要按審牧計(jì)目標(biāo)的要賀求進(jìn)行整理雁、歸納、分猜類分析和評(píng)尼價(jià)，以便形速成相應(yīng)的審扔計(jì)結(jié)論。聾（十）膚審計(jì)組應(yīng)當(dāng)樣在編寫審計(jì)嗚報(bào)告前，對(duì)臨審計(jì)證據(jù)的店客觀性、相扯關(guān)性、充分謹(jǐn)性和合法性灰進(jìn)行鑒定，換發(fā)現(xiàn)審計(jì)證忍據(jù)不足或取干證手續(xù)不完覽備時(shí)，應(yīng)及均時(shí)補(bǔ)充取證界或補(bǔ)辦手續(xù)浙。偉第十六條押摸編制審計(jì)工輔作底稿爹審計(jì)人員實(shí)社施審計(jì)時(shí)，條應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)貢工作進(jìn)行記冠錄，編制審終計(jì)工作底稿修。踐審計(jì)工作底蘭稿應(yīng)記載審和計(jì)人員在審逐計(jì)中獲得的敵證明材料的聽(tīng)名稱、來(lái)源汪和時(shí)間等，慘并附有證明尚材料。審計(jì)懸人員應(yīng)當(dāng)對(duì)褲編制的審計(jì)詢工作底稿的愚真實(shí)性負(fù)責(zé)枕。袍審計(jì)工作底攤稿應(yīng)由審計(jì)炊人員根據(jù)審塵計(jì)方案確定幕的審計(jì)項(xiàng)目絲內(nèi)容，逐項(xiàng)弱逐事編制形扯成，做到一呆項(xiàng)一稿或一湯事一稿。搶審計(jì)人員編洋制的審計(jì)工憑作底稿應(yīng)包圾括以下主要把內(nèi)容：瞇被審計(jì)異分公司及子才公司遮名稱；位審計(jì)項(xiàng)目名麗稱以及實(shí)施捧時(shí)間；委審計(jì)過(guò)程記峽錄；圣審計(jì)標(biāo)識(shí)及勒其說(shuō)明；訓(xùn)審計(jì)人員對(duì)生審計(jì)事項(xiàng)的奪評(píng)價(jià)、初步尾處理意見(jiàn)及侮建議；昂編制者姓名折及編制日期響；苦復(fù)核者姓名興及復(fù)核日期縱；竹索引號(hào)及頁(yè)穿次；炭其他說(shuō)明事珍項(xiàng)?？蓿ㄎ澹┢ゾ幹茖徲?jì)工卻作底稿應(yīng)當(dāng)衛(wèi)做到內(nèi)容完障整、真實(shí)，清重點(diǎn)突出，綁如實(shí)反映被博審計(jì)坐分公司及子遍公司鳴的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才及財(cái)務(wù)收支壁情況。審計(jì)褲工作底稿不嬸得擅自刪減鍬或修改。審給計(jì)工作底稿居中載明的事扇項(xiàng)、時(shí)間、底地點(diǎn)、當(dāng)事鈴人、數(shù)據(jù)、規(guī)計(jì)量、計(jì)算功方法和因果抄關(guān)系必須準(zhǔn)磨確無(wú)誤，前真后一致；相倚關(guān)的證明材宿料若矛盾，子應(yīng)當(dāng)予以鑒旗別和說(shuō)明。足（六）遲審計(jì)底稿必盡須要用妥黑色中性仆筆書寫，以樹便保存。悶（七）達(dá)審計(jì)工作底禮稿應(yīng)有索引寄號(hào)及順序編湊號(hào)始（八）肢相關(guān)工作底喇稿之間，應(yīng)晴保持清晰的堡勾稽關(guān)系。崖相互引用時(shí)思，應(yīng)交叉注奧明索引編號(hào)杏。糟（九）箱審計(jì)組組長(zhǎng)娘應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)照工作底稿進(jìn)尋行復(fù)核并簽郵名。對(duì)需要誰(shuí)補(bǔ)充和修改競(jìng)的審計(jì)工作東底稿，應(yīng)當(dāng)則要求審計(jì)人結(jié)員進(jìn)行補(bǔ)充鈔和修改。伯（十）芬審計(jì)工作底底稿未經(jīng)昆公司吸總經(jīng)辦甜批準(zhǔn)，不得牛向外提供。挪（十一）鉛審計(jì)組實(shí)施北審計(jì)過(guò)程中碑遇到重大問(wèn)跨題，應(yīng)及時(shí)代向犬相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)絹請(qǐng)示匯報(bào)。津（十二）霸審計(jì)人員結(jié)留束審計(jì)后，險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯農(nóng)總審計(jì)證據(jù)微編制審計(jì)取濫證材料清單圣，由審計(jì)組晌長(zhǎng)及編制人慨員簽名。審墳計(jì)工作底稿奴必須歸類整鍛理，納入項(xiàng)絮目審計(jì)檔案憂。駛第六章跟審計(jì)終結(jié)穴第十七條盡證編寫審計(jì)報(bào)名告弟審計(jì)報(bào)告是掀審計(jì)組對(duì)審底計(jì)事項(xiàng)實(shí)施鬧審計(jì)后，就略審計(jì)工作情洋況和審計(jì)結(jié)蠶果向該審計(jì)部味提出的書面若文書。賣審計(jì)組在實(shí)怕施審計(jì)后，植應(yīng)將查出問(wèn)菜題進(jìn)行匯總括整理，在組拒內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)拜后向被審計(jì)驗(yàn)分公司及子愛(ài)公司娛主管領(lǐng)導(dǎo)、級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人殘及有關(guān)人員吵口頭交換意監(jiān)見(jiàn)，并在口幫頭交換意見(jiàn)回結(jié)束之日起斷十五日內(nèi)提絕出審計(jì)報(bào)告蔬。特殊情況壟下，經(jīng)批準(zhǔn)踩，提出審計(jì)拋報(bào)告的時(shí)間止可適當(dāng)延長(zhǎng)霸。躲審計(jì)報(bào)告應(yīng)電當(dāng)有恰當(dāng)?shù)哪憳?biāo)題、明確婚的署名和報(bào)光告日期，做終到語(yǔ)言簡(jiǎn)練雹，表達(dá)確切管，觀點(diǎn)鮮明軍。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)幣包括對(duì)被審性計(jì)瘋分公司及子諷公司喚實(shí)事審計(jì)的貢有關(guān)情況，償審計(jì)評(píng)價(jià)意婦見(jiàn)，以及違再反規(guī)定的財(cái)授政收支，財(cái)神務(wù)收支行為律的定性、處適理，處罰建鎮(zhèn)議及依據(jù)?？p審計(jì)報(bào)告應(yīng)騰包括下列基貢本要素：跪標(biāo)題（應(yīng)包倡括被審計(jì)赤分公司及子殊公司堅(jiān)名稱、審計(jì)關(guān)事項(xiàng)的主要嘉內(nèi)容和時(shí)間車）；塌審計(jì)報(bào)告的嚼內(nèi)容；子審計(jì)組組長(zhǎng)掙簽名；報(bào)告日期。嗓（三）豆審計(jì)報(bào)告的馬具體內(nèi)容應(yīng)心包括：夕審計(jì)依據(jù)、楚審計(jì)范圍、切時(shí)間；址投入的審計(jì)竹力量；恩被審計(jì)遣分公司及子灣公司浴的基本情況疾(包括企業(yè)體性質(zhì)、財(cái)務(wù)損隸屬關(guān)系、汪企業(yè)規(guī)模、君經(jīng)營(yíng)成果等高)；欺與審計(jì)事項(xiàng)浴有關(guān)的事實(shí)沈；沉對(duì)審計(jì)事項(xiàng)饑的評(píng)價(jià)；濾對(duì)違反規(guī)定默行為的定性勺、處理、處贈(zèng)罰建議及其派依據(jù)。罵（四）松審計(jì)報(bào)告中父對(duì)下列事項(xiàng)洲不作評(píng)價(jià)：擴(kuò)審計(jì)過(guò)程中貨未涉及的具填體事項(xiàng)；支證據(jù)不足、勿評(píng)價(jià)依據(jù)和翁標(biāo)準(zhǔn)不明確閥的事項(xiàng)。酸（五）序?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)巖根據(jù)審計(jì)工乒作底稿以及吹相關(guān)資料，動(dòng)在綜合分析仆、歸類、整膝理、核對(duì)的恥基礎(chǔ)上，匯杯總形成審計(jì)袍報(bào)告初稿?；推鋬?nèi)容應(yīng)當(dāng)租完整、結(jié)構(gòu)享合理、語(yǔ)言械簡(jiǎn)練、表述章準(zhǔn)確、觀點(diǎn)纖鮮明。怎（六）勢(shì)審計(jì)組對(duì)審叨計(jì)報(bào)告初稿舞應(yīng)當(dāng)集體討復(fù)論，并由審辣計(jì)組組長(zhǎng)定郊稿，送交娛公司純總經(jīng)辦準(zhǔn)審閱。審計(jì)預(yù)組在提交正懸式的審計(jì)報(bào)電告前，應(yīng)當(dāng)歌按規(guī)定及時(shí)央征求被審計(jì)恐分公司及子童公司壽意見(jiàn)。被審協(xié)計(jì)餃分公司及子錦公司停應(yīng)當(dāng)自收到鑄審計(jì)報(bào)告征稼求意見(jiàn)稿之辱日起10日絹內(nèi)，將書面亂意見(jiàn)送交審貝計(jì)組；逾期摸不送，可視心為對(duì)審計(jì)報(bào)奔告沒(méi)有異議趟。溫（七）刊審計(jì)組對(duì)被茫審計(jì)撒分公司及子乎公司浙就審計(jì)報(bào)告黑提出異議的子問(wèn)題應(yīng)當(dāng)進(jìn)罵行核實(shí)，并兆寫出書面說(shuō)負(fù)明；認(rèn)為需蹦要修改或調(diào)判整審計(jì)報(bào)告挽的，可作必約要的修改或用調(diào)整。厲第十八條陶宏審定審計(jì)報(bào)滑告勞審計(jì)組應(yīng)當(dāng)品將審計(jì)報(bào)告暗及時(shí)提交諸公司閉審計(jì)部拖，并附被審癥計(jì)亦分公司及子滲公司躍的書面意見(jiàn)肝及審計(jì)組對(duì)批這些意見(jiàn)核防實(shí)情況的說(shuō)拾明。蔑公司炊審計(jì)部游應(yīng)對(duì)審計(jì)組蜻提交的審計(jì)姨報(bào)告進(jìn)行審綱核，審核要廚點(diǎn)如下：戀審計(jì)報(bào)告中家所提問(wèn)題，饑事實(shí)是否清茅楚，證據(jù)是坊否確鑿；依羅據(jù)是否得當(dāng)突，定性是否木準(zhǔn)確，引述溜的法律、法打規(guī)、規(guī)章是幫否適當(dāng)；翼處理意見(jiàn)是數(shù)否客觀公正兇，審計(jì)建議吼是否切實(shí)可治行；洪報(bào)告結(jié)構(gòu)是瓣否規(guī)范，文里字表述是否挽清楚，措詞努是否恰當(dāng)；截對(duì)被審計(jì)應(yīng)分公司及子窯公司、扇有關(guān)部門提籠出的意見(jiàn)是秧否進(jìn)行了核聯(lián)實(shí)，有沒(méi)有劃根據(jù)核實(shí)結(jié)溫果改定審計(jì)件報(bào)告；乒審計(jì)過(guò)程是肝否遵循法定藥程序。帝（三）墳如發(fā)現(xiàn)審計(jì)阿報(bào)告中有事踢實(shí)不清、證膚據(jù)不足等問(wèn)向題，應(yīng)責(zé)成園審計(jì)組繼續(xù)紋核實(shí)、修正百和補(bǔ)充證明乞材料。循（四）荷公司賀審計(jì)部益應(yīng)將審核后膊的審計(jì)報(bào)告員及被審計(jì)騎分公司及子杜公司飲的反饋意見(jiàn)貪交泊公司破總經(jīng)理壟或董事長(zhǎng)審困定。其中涉揀及金額巨大腹、情節(jié)嚴(yán)重羊的還要提交嚴(yán)公司研董事會(huì)審定車。尖第七章齊審計(jì)結(jié)論和情決定理第十九條綿毛出具審計(jì)結(jié)令論和決定紡（一）慢公司芹審計(jì)部氣根據(jù)不同情藍(lán)況，分別做沸出一下處理勸：旋1．豆對(duì)審計(jì)事項(xiàng)瓣做出評(píng)價(jià)，屋出具審計(jì)結(jié)滾論和決定。減被審計(jì)裁分公司及子禁公司榆如有違反規(guī)班定的行為，屯且情節(jié)顯著奏輕微的，可攪以在審計(jì)結(jié)澆論和決定書念中予以指明環(huán)并令其糾正訊。酸2．柜對(duì)有違反財(cái)乒務(wù)政策及企刮業(yè)管理辦法麻的行為需要端依法給予處污理、處罰的疼，除應(yīng)當(dāng)對(duì)樸審計(jì)事項(xiàng)做嚇出評(píng)價(jià)，出頁(yè)具審計(jì)意見(jiàn)押書外，還應(yīng)魂當(dāng)對(duì)違規(guī)行擱為在職權(quán)范刻圍內(nèi)做出處盤理、處罰的育審計(jì)決定。蒸（二）妖公司者審計(jì)部這出具審計(jì)結(jié)青論和決定書問(wèn)后，報(bào)請(qǐng)殖公司吐總經(jīng)理植批準(zhǔn)后，送發(fā)達(dá)被審計(jì)扁分公司及子端公司、消有關(guān)部門。寺（三）爭(zhēng)審計(jì)決定自巧送達(dá)之日起權(quán)生效。臣（四）臟被審計(jì)屬分公司及子喇公司瓶在收到審計(jì)脹結(jié)論和決定吩之日起30顫日內(nèi)將其執(zhí)每行情況書面恰報(bào)送覺(jué)公司律審計(jì)部疼。脈（五）希對(duì)被審計(jì)割分公司及子等公司氣在財(cái)務(wù)收支洋和經(jīng)營(yíng)管理唇上存在的普特遍性和傾向挨性問(wèn)題，以值公司息審計(jì)部蘿名義向被審以計(jì)慈分公司及子激公司府管理部門出笑具管理建議香書。脫（六）補(bǔ)被審計(jì)寨分公司及子店公司徑對(duì)審計(jì)結(jié)論最及處理決定涉如有異議，獵應(yīng)在收到之積日起15日頸內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審扛。開(kāi)（七）貸公司哪審計(jì)部上可根據(jù)需要材在下達(dá)審計(jì)蜂結(jié)論及處理靜決定三個(gè)月懸內(nèi)進(jìn)行后續(xù)廈審計(jì)，了解燈審計(jì)意見(jiàn)的孩采納情況，縮監(jiān)督審計(jì)決斬定的執(zhí)行情達(dá)況。鮮第八章算審計(jì)檔案玻第二十條影停建立審計(jì)檔增案蚊對(duì)辦理的審暈計(jì)事項(xiàng)必須僵建立審計(jì)檔綿案。審計(jì)檔亮案的建立按督照鴿公司沃相關(guān)檔案管征理規(guī)定實(shí)行誘。蘆第九章咽審計(jì)人員應(yīng)意具備的條件廟、職業(yè)道德扛、紀(jì)侵律肥第二十一條鮮禮審計(jì)人員應(yīng)吧具備齒以下毛條件襪：戴熟悉國(guó)家財(cái)陷經(jīng)政策和法細(xì)規(guī)，概公司領(lǐng)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管略理辦法，具對(duì)有較高的政飲策水平的綜邊合分析能力狀；勸掌握從事內(nèi)隆審工作所需產(chǎn)業(yè)務(wù)知識(shí)和勤技能；凍責(zé)任心強(qiáng)，雞堅(jiān)持原則、獸秉公辦事，藝敢于揭露違祥法違規(guī)行為掩和存在的問(wèn)拋題；覺(jué)遵紀(jì)守法，暈廉潔奉公，禾客觀公正，簽作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，獵保守秘密。瞇第二十二條稈墻內(nèi)部審計(jì)人佛員履行職責(zé)梯時(shí)應(yīng)做到：依法審計(jì)；忠于職守；堅(jiān)持原則；客觀公正；廉潔奉公。較第二十三條特勺內(nèi)部審計(jì)人糠員在履行職借責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守取如下紀(jì)律：為不得濫用職券權(quán)；竟不得徇私舞醫(yī)弊；童不得泄露機(jī)傘密；津不得玩忽職夸守。統(tǒng)第二十四條總應(yīng)內(nèi)部審計(jì)人陳員應(yīng)遵循回親避原則。內(nèi)曉部審計(jì)人員友與被審計(jì)會(huì)分公司及子蝕公司池存在利害關(guān)嚴(yán)系，可能影誘響公正審計(jì)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)向臭所在部門、販單位提出回劫避申請(qǐng)；內(nèi)推部審計(jì)人員昌是否需要回掙避，由所在殺部門、單位得負(fù)責(zé)人決定犁。烏第十章提獎(jiǎng)懲傍第二十五條舅費(fèi)公司悼審計(jì)部溜每年對(duì)所屬討專職和兼職鹽內(nèi)部審計(jì)人很員進(jìn)行考核劈，考核結(jié)果役作為對(duì)內(nèi)審嘆人員獎(jiǎng)罰的缺依據(jù)。金第二十六條研蛾對(duì)在工作中顫做出重大貢德獻(xiàn)的內(nèi)審人蝦員，掠審計(jì)部娃可專門提請(qǐng)傍總經(jīng)理予以總獎(jiǎng)勵(lì)。豈第二十七條億搖對(duì)于審計(jì)人差員違反規(guī)定燒，有下列行達(dá)為之一者，形將給予相應(yīng)舅的經(jīng)濟(jì)處罰鼠或行政處分油。勻利用職權(quán)、蓬謀取私利，利給予100襯元以上10肝00元以下溉罰款，可并臺(tái)