上海國(guó)考最全模擬題及答案

上海國(guó)會(huì)最新最全模擬題及答案

目錄

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題1...................................................................................................................................................................1

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題2................................................................................................................................................................23

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題3................................................................................................................................................................39

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題4................................................................................................................................................................76

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題5................................................................................................................................................................94

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題6...............................................................................................................................................................114

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題7...............................................................................................................................................................139

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題8...............................................................................................................................................................168

《會(huì)計(jì)沖刺班》模擬題1

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題只有一個(gè)正確答案。）

1、某企業(yè)期末對(duì)存貨進(jìn)行定期檢查并計(jì)提減值準(zhǔn)備，其中不正確的是（）。

A.待加工材料M賬面成本高于市場(chǎng)售價(jià)，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.待銷售商品N已發(fā)生跌價(jià)，但因該商品已經(jīng)有訂購(gòu)合同且以合同價(jià)計(jì)算可變現(xiàn)價(jià)值高于成本，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.待銷售商品W已發(fā)生跌價(jià)，但在可預(yù)見未來價(jià)格可以很快回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.待加工材料X發(fā)生跌價(jià)是由于該材料加工的產(chǎn)品發(fā)生跌價(jià)，按照該材料成本與其可變現(xiàn)凈值的差計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

正確答案：A題目解析：應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2、2002年1月1日，甲上市公司將其閑置不用的辦公樓委托其關(guān)聯(lián)方乙公司經(jīng)營(yíng)，該辦公樓2002年年初賬面價(jià)值

為2000萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由乙公司承擔(dān)和享有，乙公司每半

年支付給甲公司委托經(jīng)營(yíng)收益50萬元。2002年1至6月，乙公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)管理行為。2002

年6月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益50萬元存入銀行。甲公司應(yīng)將其登記為（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元

B.其他業(yè)務(wù)收入50萬元

C.資本公積50萬元

D.營(yíng)業(yè)外收入50萬元

正確答案：C解析：上市公司委托關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)的，如獲得定額收益時(shí)，與上市公司受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和

經(jīng)營(yíng)企業(yè)的原則相同。即：上市公司受托經(jīng)營(yíng)時(shí)，如果實(shí)際上并未對(duì)受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理服

務(wù)，取得的受托經(jīng)營(yíng)收益不能確認(rèn)為收入，應(yīng)該計(jì)入資本公積.

3、某企業(yè)本期購(gòu)置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金500萬元，支付固定資產(chǎn)專門借款利息80萬元，全部為資本化的借款利息，

支付在建工程人員的工資20萬元，支付耕地占用稅100萬元，支付以前年度以分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)的最后一

期付款，金額150萬元.該企業(yè)本期編制現(xiàn)金流量表時(shí)，登記在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付

的現(xiàn)金”的金額是（）。

A.620萬元

B.600萬元

C.770萬元

D.750萬元

答案：A解析：500+20+100=620（萬元）

4、某企業(yè)1998年融資租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期20年，使用期25年，按照直線法計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)每五

年裝修一次，2002年12月31日裝修完畢后共支付裝修款項(xiàng)250萬元，該項(xiàng)裝修款項(xiàng)符合資本化原則并于2002年

末作了資本化的處理，則2003年該項(xiàng)裝修款項(xiàng)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）

A.單獨(dú)計(jì)提折舊16.67萬元

B.單獨(dú)計(jì)提折舊12.5萬元

C.單獨(dú)計(jì)提折舊50萬元

D.單獨(dú)計(jì)提折舊50萬元，轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200萬元

答案：C題目解析：融資租入方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合資本化原則的，按照兩次裝修期間、剩余

租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間單獨(dú)計(jì)提折舊.單獨(dú)計(jì)提折舊金額=250/5=50（萬元）

5、A公司2002年1月1日將一臺(tái)賬面價(jià)值200萬元的管理用新設(shè)備以185萬元的價(jià)格出售給B公司，并立即以

經(jīng)營(yíng)租賃方式將其租回，設(shè)備使用期為8年，租賃期為3年，合同規(guī)定租回當(dāng)月支付租金15萬元，然后每年末支付

租金20萬元，合計(jì)75萬元，則A公司租賃第一年應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用的租金費(fèi)用是（）。

A.30萬元

B.32萬元

C.40萬元

D.20萬元

答案：B題目解析：(15+20*3)/3+(200-185)*(15+20)/(15+20*3)=32(萬元)

6、甲公司2000年5月發(fā)現(xiàn)1998年6月完成并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，該工程應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原始價(jià)

值80萬元，預(yù)計(jì)使用8年，直線法計(jì)提折舊，該公司所得稅稅率為33%,對(duì)此項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)

債表年初留存收益金額是()萬元。

A.8.54

B.10.05

C.8.04

D.6.70

正確答案：B

7、某企業(yè)于2000年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期，面值為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為4%,一次還本付

息，按照1800萬元折價(jià)發(fā)行，發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入50萬元，支付發(fā)行費(fèi)用30萬元，該企業(yè)對(duì)債券溢折

價(jià)采用直線法攤銷，2001年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬

兀。

A.2232.5

B.2045

C.2007.5

1).2052.5

答案：C解析：賬面價(jià)值=2000+2000*4%*1.5-(2000-1800-50+30)/4*2.5=2007.5(萬元)

8、甲公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值101萬元，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，該公司使用年數(shù)總和法計(jì)

提折舊，2年后因?yàn)榧夹g(shù)發(fā)展，預(yù)計(jì)該設(shè)備可收回金額減至25萬元，且預(yù)計(jì)使用年限減少一年，則該設(shè)備第三年的

折舊額是()。

A.16萬元

B.12萬元

C.26.67萬元

D.10萬元

正確答案：A題目解析：(25-1)X2/(2+1)=16

9、甲公司所得稅率33%,2003年接受一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，價(jià)值為400萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于2003年末計(jì)入納稅所得。該

企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬元，以前年度虧損允許所得稅前彌補(bǔ)1200萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。，該

企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)入資本公積的金額是（）萬元。

A.400

B.200

C.268

D.334

正確答案：D題目解析:400-（400+1000-1200）X33%=334

10、甲公司采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，2002年12月應(yīng)收賬款余額當(dāng)中包括應(yīng)收某企業(yè)已經(jīng)逾期一年的款項(xiàng)500

萬元，2003年1月31日該企業(yè)償還了該項(xiàng)應(yīng)收帳款中300萬元，剩余200萬元直到2003年末尚未償還，甲公司未

到期應(yīng)收賬款的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%,過期一年應(yīng)收賬款的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例為5樂過期兩年應(yīng)收賬款的壞帳準(zhǔn)

備計(jì)提比例為20%,甲公司在2003年12月31日就該項(xiàng)應(yīng)收帳款應(yīng)調(diào)整的壞帳準(zhǔn)備金額是（）

A.補(bǔ)提15萬元

B.沖減15萬元

C.補(bǔ)提25萬元

D.沖減5萬元

答案：A題目解析：賬齡改變后，調(diào)整壞帳準(zhǔn)備=200*20%-500*5%=15（萬元）

11、某企業(yè)本期將所擁有的一項(xiàng)專利所有權(quán)出售，取得收入25000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為1250元，該專利權(quán)的賬面余額

為32500元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備5000元，則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)登記（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失8750元

B.營(yíng)業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失3750元

C.其他業(yè)務(wù)收入25000元，其他業(yè)務(wù)支出28750元

D.其他業(yè)務(wù)收入25000元，其他業(yè)務(wù)支出33750元

答案：B題目解析：25000-1250-（32500-5000）=-3750

12、某股份有限公司于2003年7月1日，以2070萬元的價(jià)款購(gòu)買面值為2000萬元的債券進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該債券

系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為4阻期限為3年，到期一次還本付息。為購(gòu)買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)

20萬元（假定達(dá)到重要性要求）。該債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

萬元。

A.30

B.34

C.32

D.40

答案：A題目解析：2000X4%/2-20/2.5X0.5-（70-2000X4%/2）/2.5X0.5=30

13、甲乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其增值稅率17%。甲公司本期接受其債務(wù)人乙公司以存貨償還其105000

元應(yīng)付債務(wù)的要求，甲公司將該產(chǎn)品作為庫存材料入庫并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票標(biāo)明貨款80000元，稅款13600

元。甲公司已經(jīng)為這項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5000元，并用銀行存款支付材料保險(xiǎn)費(fèi)1000元，則甲公司此項(xiàng)原材

料入庫的成本是（）元.

A.81000

B.92400

C.87400

D.94600

答案：C題目解析：105000-5000+1000-13600=87400

14、某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2001年7月1日和

16日分別從境外購(gòu)買設(shè)備零配件兩批，價(jià)款分別為200萬美元和140萬美元，貨款尚未支付，7月1日和7月16日

的市場(chǎng)匯率分別為1美元=8.27元人民幣和1美元=8.25元人民幣。7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，

假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0,該外幣債務(wù)七月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.0.6

B.-3.4

C.3.4

D.-0.6

答案：D題目解析：（200+140）*8.26-200*8.27-140*8.25=-。.6萬元

15、N投資者以賬面余額為750萬元的產(chǎn)品作為投資取得M公司500萬普通股，每股1元，雙方確定該項(xiàng)存貨的價(jià)

值為700萬元。N投資者已經(jīng)對(duì)該存貨計(jì)提50萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨運(yùn)抵M公司并開具增值稅票，N投資者對(duì)該項(xiàng)

投資確認(rèn)的初始投資成本是（）。

A.500萬元

B.700萬元

C.819萬元

D.869萬元

答案：C題目解析：初始投資成本=(750-50)+700*17%=819萬元

16、某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本1000萬元，一季度發(fā)生領(lǐng)用物資和

人工費(fèi)用等工程成本400萬元，季末已經(jīng)計(jì)入工程成本的工程領(lǐng)用物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場(chǎng)堆放，沒

有投入使用，該建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定工作量，則一季度的合同費(fèi)用為

()

A.400萬元

B.300萬元

C.360萬元

1).480萬元

答案：D解析：進(jìn)度=(400-100)/1000*100%=30%,費(fèi)用=1200*30%-(1200-1000)*30%=300

17、甲公司需要提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告，本期1月份甲公司轉(zhuǎn)讓了A子公司，7月份甲公司取得B公司的60%有表決權(quán)資

本，以下甲公司不正確的處理是()。

A.一季度披露轉(zhuǎn)讓A公司導(dǎo)致合并范圍變化

B.二季度無合并范圍變化不需要披露

C.二季度要披露轉(zhuǎn)讓A公司導(dǎo)致合并范圍變化

D.三季度要披露轉(zhuǎn)讓A公司和取得B公司控制權(quán)導(dǎo)致合并范圍變化

答案：B

18、以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中正確的有()

A.將固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

B.為今后兩年接受廣告服務(wù)支付的廣告費(fèi)用計(jì)入“預(yù)付賬款”

C.為本期廣告服務(wù)支付的廣告費(fèi)用，因?yàn)榻痤~較大計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

D.將本期經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”

答案：B

二、多項(xiàng)選擇題(每題1.5分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

19、以下應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.處置固定資產(chǎn)凈收益

D.出售無形資產(chǎn)凈收益

E.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)凈收益

答案：B,C,D題目解析：非控制狀態(tài)下無交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系可以不披露。

20、甲公司1999年1月投資乙公司，擁有乙公司30%的股權(quán)且具有重大影響，甲公司2000年1月3日與乙公司簽

訂合同，規(guī)定從合同簽訂起連續(xù)三年由乙公司承擔(dān)甲公司全部設(shè)備日常維修業(yè)務(wù)，并由甲公司每年末向乙公司支付

維修費(fèi)用，在此之前雙方之間無交易事項(xiàng)，甲公司以下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中正確的項(xiàng)目有（）。

A.在1999年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

B.在2000年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.在2000年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露與乙公司此項(xiàng)合同的主要內(nèi)容

D.在2000年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露與乙公司此項(xiàng)交易的金額

E.在2001年會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露與乙公司此項(xiàng)交易兩年的比較數(shù)據(jù)

答案：B,C,D,E

21、以下符合''內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金”有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.建立“不相容崗位相分離、制約和監(jiān)督”的崗位責(zé)任制

B.辦理貨幣資金的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換

C.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度

D.加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理

E.建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

答案：A,B,C,D,E

22、以下影響一般納稅企業(yè)存貨成本的項(xiàng)目有（）.

A.進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物交納的增值稅

C.套期保值業(yè)務(wù)取得的“遞延套保損益”

D.進(jìn)入實(shí)物交割的期貨合約所計(jì)算的平倉虧損

E.采購(gòu)存貨時(shí)的非正常損耗

答案：A,C

23、下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

C.年度終了時(shí)尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目的完工程度確認(rèn)收入

D.屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)予以確認(rèn)

E.包含在商品售價(jià)中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

答案：A,B,C,D,E

24、采用權(quán)益法核算時(shí)，不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)

C.被投資企業(yè)宣告分派股票股利

D.收到已經(jīng)宣告分派現(xiàn)金股利

E.計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

答案：B,C,D題目解析：BC項(xiàng)是被投資單位所有者權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)，D項(xiàng)是應(yīng)收款收回】

25、甲上市公司擁有乙公司20%的股權(quán)并對(duì)其具有重大影響，本期甲公司按超過其正常售價(jià)50%的價(jià)格出售給乙公司

一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，乙公司購(gòu)入該商品作為存貨。對(duì)于此項(xiàng)交易，甲

公司下列正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.在編制合并報(bào)表時(shí)將此項(xiàng)交易的結(jié)果抵消

B.在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入

D.按照超過非關(guān)聯(lián)方的加權(quán)平均價(jià)的部分計(jì)入資本公積

E.按照非關(guān)聯(lián)方加權(quán)平均價(jià)的部分確認(rèn)收入

答案：B,D,E題目解析：A選項(xiàng)：不是母子公司關(guān)系不編制合并報(bào)表，C選項(xiàng)扣除關(guān)聯(lián)交易差價(jià)后確認(rèn)收入］

26、以下符合分部會(huì)計(jì)信息披露要求的是（）。

A.要披露包括利息收入在內(nèi)的全部收入

B.要分別披露對(duì)外和對(duì)分部間的營(yíng)業(yè)收入

C.要分別披露對(duì)外和對(duì)分部間的銷售成本

D.要分別披露對(duì)外和對(duì)分部間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

E.對(duì)于不歸屬于任何一個(gè)分部的期間費(fèi)用應(yīng)該列示于“未分配項(xiàng)目”

答案：B,C,E

27、某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日,該公司在2002年資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬

于非調(diào)整事項(xiàng)的是()

A.2003年1月1日起對(duì)某些重大會(huì)計(jì)政策作出調(diào)整

B.與企業(yè)相關(guān)的稅收政策發(fā)生重大變化

C.對(duì)外提供重大擔(dān)保事項(xiàng)

D.利潤(rùn)分配方案中涉及股利的分配

E.已經(jīng)登記為報(bào)告年度的銷售貨物被退回

答案：A,B,C,D

28、國(guó)有企業(yè)改建為公司制企業(yè)時(shí)，以下對(duì)于原國(guó)有資本符合規(guī)定的做法是()

A.對(duì)改建企業(yè)涉及的全部資產(chǎn)，要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估

B.評(píng)估基準(zhǔn)日到公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期限內(nèi)，原企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而增加的凈資產(chǎn)，可以作為改建后公司制企

業(yè)國(guó)家獨(dú)享資本公積管理，留待以后年度轉(zhuǎn)增國(guó)有股份

C.評(píng)估基準(zhǔn)日到公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期限內(nèi)，原企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國(guó)有資本持有單位補(bǔ)足

D.不得將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股和低價(jià)轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營(yíng)者及其他職工個(gè)人

E.原國(guó)家財(cái)政撥款形成的資本公積應(yīng)當(dāng)計(jì)入國(guó)有資本

答案：A,B,C,D,E

四、計(jì)算以及綜合題

29、甲上市公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率33%,甲公司2003年12月

在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)12月2日，向子公司A銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元。提

貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。該產(chǎn)品成本300萬元，專門供應(yīng)A公司；

(2)12月5日為解決暫時(shí)的資金困難，甲公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)B簽訂購(gòu)銷合同：D公司購(gòu)入甲公司積存的商品一批,

成本為250萬元，銷售價(jià)格為300萬元，甲公司開出增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日收到D開具的351萬元銀行轉(zhuǎn)帳支票,

商品當(dāng)日發(fā)出.同時(shí)雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2004年5月30日以360萬元的價(jià)格購(gòu)回全部

該商品。

(3)12月18日，收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)C公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月售出，銷售價(jià)格為100萬元，

實(shí)際成本為50萬元，售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付C公司，款項(xiàng)尚未收到，該商品主要在非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售，

同樣商品對(duì)非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售價(jià)為70萬元，雙方辦妥了有關(guān)退貨手續(xù)；

(4)12月20日其母公司代甲公司償還長(zhǎng)期銀行借款500萬元；

(5)12月31日甲公司獲得本期受托經(jīng)營(yíng)其子公司資產(chǎn)的固定收益50萬元，該資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬元，假定

銀行一年期存款利率為1.8%;

(6)12月31日甲公司獲得受托經(jīng)營(yíng)另一家關(guān)聯(lián)企業(yè)的固定收益450萬元，該企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)380萬元。期

初凈資產(chǎn)為3000萬元，除凈利潤(rùn)外無其他所有者權(quán)益變化；

要求：寫出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

題目解析：(1)借:應(yīng)收賬款一A公司585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價(jià)140

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：產(chǎn)成品300

(2)借：銀行存款351

貸：庫存商品250

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)50

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10L(360-300)/6]

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)10

(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價(jià)30

貸：應(yīng)收賬款117

(4)借：長(zhǎng)期借款500

貸：資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價(jià)500

(5)借：銀行存款50

貸：其他業(yè)務(wù)收入29.7(1500*1.8%*110%)

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價(jià)20.3

(6)借；銀行存款450

貸：其他業(yè)務(wù)收入319【[3000+(3000+380)]/2*10%,三者孰低取凈資產(chǎn)收益率的10%】

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價(jià)131

30、A公司與B租賃公司了簽訂一份融資租賃合同，合同條款規(guī)定，A公司承租生產(chǎn)用設(shè)備一套，租賃期為2001年

1月1日至2003年12月31日，2001年至2003年每年年末支付租金100萬美元，按照2001年1月1日匯率設(shè)備原

賬面價(jià)值為22105809元人民幣，A公司承租設(shè)備價(jià)值占公司資產(chǎn)總值的60%,已知B公司租賃年內(nèi)含報(bào)酬率為6%,

2001年1月1日市場(chǎng)匯率為1美元=8.27元人民幣，2001年12月31日市場(chǎng)匯率1美元=8.28元人民幣。A公司按

照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日市場(chǎng)匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按月計(jì)算匯兌損益。其他業(yè)務(wù)如下：

(1)1月1日另以人民幣支付設(shè)備安裝費(fèi)80萬元，設(shè)備于2001年1月投入使用；

(2)公司2001年11月30日美元銀行存款余額50萬元，折合人民幣413.5萬元，12月1日市場(chǎng)匯率為1美

元=8.27元人民幣，12月10日A公司從銀行購(gòu)入外匯70萬美元，銀行美元賣出價(jià)為1美元=8.32元人民幣，當(dāng)日

市場(chǎng)匯率1美元=8.27元人民幣

(3)2002年12月31日支付租金100萬美元。

對(duì)于A公司以上業(yè)務(wù)，要求：

(1)寫出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及期末匯兌損益分錄(假設(shè)A公司無其他外幣帳戶);

(2)計(jì)算實(shí)際利率法下各年攤銷“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額(假設(shè)匯率變動(dòng)不進(jìn)行調(diào)整)；

題目解析：會(huì)計(jì)分錄

2001年1月1日：

借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)22105809[(100/1.06+100/1.062+100/1.063)X8.27]

未確認(rèn)融資費(fèi)用2704191

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款24810000(300萬X8.27)

借：固定資產(chǎn)800000

貸：銀行存款800000

2001年12月10日

借：銀行存款(美元)5789000(70萬*8.27)

財(cái)務(wù)費(fèi)用35000

貸：銀行存款(人民幣)5824000(70萬*8.32)

2001年12月31日

①支付租金

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款8280000(100萬元X8.28)

貸：銀行存款(美元)8280000

②計(jì)提折舊

2001年折舊額=(22105809+800000)/35X11=7198968

借：制造費(fèi)用7198968

貸：累計(jì)折舊7198968

③計(jì)算匯兌損益

銀行存款匯兌損益=(50+70-100)*8.28-(413.5+70*8.27-100*8.28)=1.2(萬元)

長(zhǎng)期應(yīng)付款匯兌損益=200*8.28-(300*8.27-100*8.28)=3(萬元)

借：銀行存款(美元)12000

財(cái)務(wù)費(fèi)用18000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款30000

(2)計(jì)算實(shí)際利率法下各年攤銷“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額

實(shí)際利率法下2001年攤銷”未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額=22105809X6%=1326349

實(shí)際利率法下2002年攤銷“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額

=[22105809-(8270000-1326349)]X6%=909729

實(shí)際利率法下2003年攤銷“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額

=[22105809-(8270000X2-1326349-909729)]X6%=468113

31、分析甲公司2003年當(dāng)中以下事項(xiàng)是否應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如應(yīng)確認(rèn)，做出會(huì)計(jì)處理，對(duì)不應(yīng)確認(rèn)的事項(xiàng)說明其

性質(zhì)和所應(yīng)做出的處理。

(I)甲公司在一起訴訟案中一審勝訴，可獲得100萬元的賠償，但是敗訴一方不服繼續(xù)上訴，并要求甲公司賠

償其損失50萬元。根據(jù)公司所聘律師的判斷，甲公司在二審中仍然很可能勝訴，但是一旦敗訴，所賠償?shù)慕痤~將

達(dá)到50萬元，至年末該事項(xiàng)仍在審理中。

(2)甲公司銷售A產(chǎn)品3000臺(tái)，銷售額為3000萬元.該公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出1年后如發(fā)

生質(zhì)量問題，公司將免費(fèi)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如發(fā)生較小的質(zhì)量問題，修理費(fèi)為銷售額的1%,如發(fā)生較大的

質(zhì)量問題，修理費(fèi)為銷售額的2雙據(jù)預(yù)測(cè)已售產(chǎn)品中90%不會(huì)有質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，2%將發(fā)生較

大質(zhì)量問題。

(3)甲公司為其子公司向銀行借款提供擔(dān)保，其子公司借款到期，本息合計(jì)為1200萬元，子公司無力償還，

債權(quán)銀行向法院提起訴訟要求該子公司及其為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息并支付罰息20萬元。至12月31

日，法院尚未做出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。

(4)甲公司上半年銷售B產(chǎn)品100臺(tái)，銷售額為50萬元。該公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出半年后如

發(fā)生質(zhì)量問題，公司將免費(fèi)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，修理費(fèi)為銷售額的2%,下半年因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，停止了B產(chǎn)

品的生產(chǎn)和銷售。已知年初預(yù)計(jì)負(fù)債金額中有B產(chǎn)品的質(zhì)量保證金6萬元，本期B產(chǎn)品保修使用4萬元.

(5)甲公司應(yīng)付乙公司貨款100萬元，因逾期未付被乙公司起訴，一審判決甲公司應(yīng)向乙公司支付全部貨款，

支付逾期利息3萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元，三項(xiàng)合計(jì)105萬元.甲公司不服并向乙公司提出索賠要求，金額為

30萬元，甲公司有充分理由說明很可能勝訴，至年末該事項(xiàng)仍在審理中。

題目解析：第一項(xiàng)不確認(rèn)，應(yīng)在報(bào)表附注中披露或有資產(chǎn)100萬元和或有負(fù)債50萬元

第二項(xiàng)作為負(fù)債確認(rèn)：

(3000萬X1%X8%)+(3000萬X2%X2%)=3.6萬

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-產(chǎn)品質(zhì)量保證36000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證36000

在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債36000元。

第三項(xiàng)作為負(fù)債確認(rèn)：

借：營(yíng)業(yè)外支出-賠償支出12200000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-未決訴訟12200000

在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債12200000元。

第四項(xiàng)因B產(chǎn)品已停止生產(chǎn)銷售，原銷售保修期已過，負(fù)債義務(wù)不再存在，應(yīng)沖減其余額，減少預(yù)計(jì)負(fù)債3萬

元[6+(50X2%)-4=3]

借：預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證30000

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用30000

第五項(xiàng)，一審判決時(shí)形成了現(xiàn)實(shí)義務(wù)，需要確認(rèn)，

借：管理費(fèi)用-訴訟費(fèi)20000

營(yíng)業(yè)外支出-罰息30000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50000

由于訴訟事件并未結(jié)束，要在報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債5萬元，與原有債務(wù)合計(jì)105萬元，披露或有資產(chǎn)30萬

32、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅

采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額，發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司

按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金.甲公司2003年全年利潤(rùn)總額1000萬元,

已經(jīng)按照該利潤(rùn)總額預(yù)交所得稅330萬元，所有涉及納稅調(diào)整的事項(xiàng)均未進(jìn)行.假設(shè)2003年度所得稅匯算清繳于

2004年3月10日完成，在此之前發(fā)生的2003年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整.甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告

于2004年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)和發(fā)生以下事項(xiàng)：

(1)2003年10月接受捐贈(zèng)原材料一批，捐贈(zèng)方提供增值稅發(fā)票貨款100萬元，增值稅17萬元，期末尚未

結(jié)轉(zhuǎn)；

(2)2003年11月甲公司處置了對(duì)乙企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置收入280萬元。該投資帳面余額250萬元，

其中投資成本100萬元，損益調(diào)整120萬元，股權(quán)投資差額已經(jīng)攤銷了40%,尚余30萬元沒有攤銷；

(3)2003年12月處置設(shè)備一臺(tái)，原值200萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊80萬元和計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元，按照稅收

規(guī)定的折舊為100萬元，假設(shè)處置時(shí)無其他費(fèi)用，處置收入25萬元存入銀行；

(4)甲公司短期投資全部為股票投資，2003年12月31日帳面成本600萬元，市價(jià)為540萬元，尚未計(jì)提跌

價(jià)準(zhǔn)備；

(5)存貨A期初帳面余額100萬元且已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元，本期銷售了其中20%,其余全部過期

報(bào)廢，2003年12月31日甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷A存貨；尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

(6)甲公司投資份額為80%的乙企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬元，當(dāng)年分配會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，乙公

司所得稅率為15%。甲公司按照權(quán)益法核算該項(xiàng)投資且每年攤銷股權(quán)投資差額20萬元，甲公司已將本期投資收益

及差額攤銷入賬，按照稅法規(guī)定權(quán)益法核算的股權(quán)投資差額攤銷額對(duì)投資收益的影響不得稅前扣除，被投資方宣告

分配利潤(rùn)時(shí)投資企業(yè)需就其所得稅率高于被投資企業(yè)的差額補(bǔ)稅；

(7)因2002年計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，2003年12月31日甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊從減值前的每年220萬元

下降為每年180萬元(無其他影響累計(jì)折舊的事項(xiàng))，按照稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，如果申報(bào)納

稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊額或攤銷額；

(8)甲公司2004年3月20日收到上年12月3日銷售的商品一批共計(jì)200萬元，雙方均已提供退貨的有關(guān)

票據(jù)和證明.甲公司銷售以后已經(jīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了160萬元成本，登記了34萬元增值稅銷項(xiàng)稅額，期

末按照應(yīng)收賬款余額的2%提取了壞賬準(zhǔn)備，按照稅法規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的5%。允許稅前扣除，購(gòu)貨方尚未支付貨

款。

(9)2004年4月開展公益性活動(dòng)捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，成本80萬元，售價(jià)100萬元，甲公司向?qū)Ψ介_據(jù)了增值稅

票，稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

可按應(yīng)納稅所得額的3%稅前扣除.

要求：

(1)說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)性質(zhì)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定的差異和調(diào)整要求，需要作出會(huì)計(jì)處理的寫出分錄，并結(jié)轉(zhuǎn)以

前年度損益調(diào)整;

(2)計(jì)算2003年匯算清繳后確定的2003年度應(yīng)交所得稅；

(3)假如2004年第一季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該季度應(yīng)交所得稅并寫出會(huì)計(jì)處理分錄。

題目解析：說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定的差異和調(diào)整要求，需要作出會(huì)計(jì)處理的寫出分錄

(1)會(huì)計(jì)期末，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)交納的所得稅后計(jì)入資本公積，不確認(rèn)收

入和利潤(rùn)，稅法規(guī)定企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得

額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值117

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅38.61

資本公積78.39

(2)按會(huì)計(jì)制度長(zhǎng)期投資處置收益=長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入-按會(huì)計(jì)規(guī)定處置時(shí)賬面價(jià)值=280-250=30(萬

元)按稅法規(guī)定長(zhǎng)期投資處置收益=長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈收入-按稅法規(guī)定處置時(shí)的賬面余額=280-(250+30/60%

*40%)=10(萬元)

其差額20萬元系股權(quán)投資差額攤銷的金額，該項(xiàng)可抵減時(shí)間性差異對(duì)應(yīng)稅所得的影響應(yīng)予轉(zhuǎn)回。

轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性影響金額=20*33%=6.6(萬元)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6.6

貸：遞延稅款6.6

(3)按會(huì)計(jì)制度固定資產(chǎn)處置損失=(固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備)-變價(jià)收入=200-80-60-25=35(萬

元)

按稅法規(guī)定固定資產(chǎn)處置損失=(固定資產(chǎn)原值-不考慮減值因素的累計(jì)折舊)-變價(jià)收入

=200-100-25=75(萬元)

其差額40萬元為計(jì)提準(zhǔn)備的可抵減時(shí)間性差異60萬元和少提折舊的應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬元的共同影響，應(yīng)

予轉(zhuǎn)回。

轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異對(duì)所得稅的共同影響=(60-20)*33%=13.2(萬元)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅13.2

貸：遞延稅款13.2

(4)

補(bǔ)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目不得稅前扣除，該項(xiàng)可抵減時(shí)間性差異僅影響2003年度所得稅費(fèi)用，不影響匯算清

繳應(yīng)交所得稅.

借：以前年度損益調(diào)整-2003年投資收益60

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備60

借：遞延稅款19.8

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年所得稅19.8

(5)存貨A已經(jīng)發(fā)生永久性害，應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，但是計(jì)提準(zhǔn)備不得稅前扣除，該項(xiàng)可抵減時(shí)間性差異僅

影響2003年度所得稅費(fèi)用，不影響匯算清繳應(yīng)交所得稅。

借：以前年度損益調(diào)整-2003年管理費(fèi)用48[(100-40)*80%]

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備48

借：遞延稅款15.84

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年所得稅15.84

(6)①長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)收益為240萬元，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益為完稅收入，雖然會(huì)計(jì)核算計(jì)入投資收益但是

不重復(fù)繳稅；由于稅率差導(dǎo)致需要補(bǔ)稅形成應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響。需要補(bǔ)稅形成應(yīng)納稅時(shí)間性差異

的影響=(300-100)*80%/(1-15%)*18%=33.88(萬元)；

②當(dāng)期摭銷股權(quán)投資差額20萬元不得稅前扣除；形成可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響=20*33%=6.6(萬

元，)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅72.6[(240-20)*33%]

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅72.6

借：以前年度損益調(diào)整-所得稅33.88

貸：遞延稅款33.88

借：遞延稅款6.6

以前年度損益調(diào)整-所得稅6.6

(7)會(huì)計(jì)按照計(jì)提準(zhǔn)備以后的帳面價(jià)值計(jì)提折舊，稅法規(guī)定可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊

額，產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性對(duì)所得稅影響=(220-180)*33%=13.2(萬元);

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅13.2

貸：遞延稅款13.2

(8)銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，由于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，仍然屬于資產(chǎn)

負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)，

不再屬于報(bào)告年度的納稅調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整-2003年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借:庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160

借：壞賬準(zhǔn)備4.68

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年管理費(fèi)用4.68(234*2%)

借：以前年度損益調(diào)整-2003年度所得稅3.51

貸：遞延稅款3.51(沖減壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除234*1.5%)

借：遞延稅款12.81

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年所得稅12.81

[(200-160-234*5%。)*33%,下年度沖減應(yīng)交稅金]

(9)

因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)損益與稅法規(guī)定之間產(chǎn)生永久性差異。

納稅調(diào)整金額=按稅法規(guī)定視同銷售利潤(rùn)+因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許

稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額=(100-80)+97-公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額=117-應(yīng)稅所得*3%

借：營(yíng)業(yè)外支出97

貸：產(chǎn)成品80

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17(100*17%)

(10)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)53.06

貸：以前年度損益調(diào)整53.06

借：盈余公積-法定盈余公積5.31

-法定公益金2.65

貸：利潤(rùn)分配-未分配利澗7.96

計(jì)算2003年匯算清繳后確定的2003年度應(yīng)交所得稅；

2003年度應(yīng)交所得稅=330+38.61-6.6-13.2-72.6-43.4-13.2=219.61(萬元)

假如2004年第一季度會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該季度應(yīng)交所得稅

應(yīng)稅所得=500+117-應(yīng)稅所得*3%,應(yīng)稅所得=599.03(萬元)

本期應(yīng)交所得稅=本期所得稅費(fèi)用=599.03*33%=197.68(萬元)

借：所得稅197.68

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅197.68

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅12.81(2003年度日后事項(xiàng)期間銷售退回)

貸：遞延稅款12.81

33、華勝股份有限公司對(duì)W股份公司投資的有關(guān)資料如下：

2001年度

(1)2001年4月1日，華勝公司以賬面價(jià)值300萬元的一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資W股份有限公司，取得W公司10%

股權(quán)。取公司的所有者權(quán)益總額為2000萬元(其中股本1600萬元，資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分

配利潤(rùn)100萬元)；

(2)2001年5月30日，W公司分配上一年現(xiàn)金股利100萬元；

(3)W公司2001年4T2月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為300萬元，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)

提法定公益金，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng).

2002年度

(1)4月10日，華勝公司與甲公司就轉(zhuǎn)讓W(xué)公司的股份達(dá)成初步協(xié)議，甲公司持有W公司50%的股份，華勝公

司以1200萬元收購(gòu)甲公司原持有的W公司全部股份，價(jià)款在協(xié)議生效日后30日內(nèi)以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議自各方股東會(huì)通過之日起生效。

(2)5月20日，W公司股東會(huì)對(duì)其董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審議后，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。5

月30日，W公司支付現(xiàn)金股利100萬元.

(3)6月25日，華勝公司和甲公司的股東會(huì)分別審議通過轉(zhuǎn)讓W(xué)公司股權(quán)協(xié)議。7月1日，華勝公司以銀行

存款1235萬元支付給甲公司收購(gòu)W公司股份的價(jià)款，并于當(dāng)日辦理了該股份轉(zhuǎn)讓相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。華勝公司

對(duì)W公司股權(quán)投資改用權(quán)益法核算，差額推銷期限為5年，采用直線法攤銷。

(4)7月10日，W公司以700萬元的價(jià)格將其自用的一棟辦公用房有償轉(zhuǎn)讓給華勝公司，獲得凈收益100萬元，

原預(yù)計(jì)使用年限為10年，原預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用5年.華勝公司仍將其作為辦公用房投入使用，尚可使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

(5)8-10月間，華勝公司向W公司銷售A產(chǎn)品2000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為1600萬元，W公司在當(dāng)年對(duì)外銷

售該批產(chǎn)品的40%,剩余的60%形成公司的年末存貨，期末可變現(xiàn)凈值為1100萬元，W公司計(jì)提100萬元減值準(zhǔn)備。

(6)W公司2002年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，其中1—4月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，5—6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，

7—12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定公益金

2003年度

(1)5月20日，W公司股東會(huì)對(duì)其董事會(huì)制定利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審議后，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，分配

股票股利200萬元。5月30日，W公司分派現(xiàn)金股利和股票股利。

(2)華勝公司當(dāng)年又向"公司銷售A產(chǎn)品3000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為2400萬元，W公司在當(dāng)年對(duì)外銷售該

批產(chǎn)品取得收入2800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本2000萬元，剩余的形成年末存貨，期末可變現(xiàn)凈值為1200萬元，W公司又計(jì)

提900萬元減值準(zhǔn)備。

(3)W公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。公司按照按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的10%

提取法定公益金

要求：(1)編制華勝公司對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

(2)編制華勝公司2002年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)W公司投資相關(guān)的抵銷分錄

(1)編制華勝公司2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)W公司投資相關(guān)的抵銷分錄

題目解析(1)華勝公司對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

2001年度

2001.4.1

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300

貸：固定資產(chǎn)清理300

2001.5.30

借：銀行存款10

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10

2002年度

2002.5.20

借：應(yīng)收股利10

長(zhǎng)期股權(quán)投資10

貸：投資收益20

2002.5.30

借：銀行存款10

貸:應(yīng)收股利10

2002.7.1

(1)追溯原投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本190[2000*10%-10]

長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整40[30(2001年實(shí)現(xiàn))-10(2002年分配)+20(2002年『6月實(shí)現(xiàn))]

長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額75

[300-(2000*10%)-(20*9/12)(2001年攤銷)-(20*6/12)(2002上半年攤銷)]

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資300(300-10+10)

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5(權(quán)益法下投資收益50-成本法下投資收益20-差額攤銷減少投資收益25)

(2)確定追加投資后初始投資成本

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整40

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本1235

貸：銀行存款1235

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額8