上海國考最全模擬題及答案

上海國會最新最全模擬題及答案

目錄

《會計沖刺班》模擬題1...................................................................................................................................................................1

《會計沖刺班》模擬題2................................................................................................................................................................23

《會計沖刺班》模擬題3................................................................................................................................................................39

《會計沖刺班》模擬題4................................................................................................................................................................76

《會計沖刺班》模擬題5................................................................................................................................................................94

《會計沖刺班》模擬題6...............................................................................................................................................................114

《會計沖刺班》模擬題7...............................................................................................................................................................139

《會計沖刺班》模擬題8...............................................................................................................................................................168

《會計沖刺班》模擬題1

一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案。）

1、某企業(yè)期末對存貨進行定期檢查并計提減值準(zhǔn)備，其中不正確的是（）。

A.待加工材料M賬面成本高于市場售價，按二者的差額計提跌價準(zhǔn)備

B.待銷售商品N已發(fā)生跌價，但因該商品已經(jīng)有訂購合同且以合同價計算可變現(xiàn)價值高于成本，未計提減值準(zhǔn)備

C.待銷售商品W已發(fā)生跌價，但在可預(yù)見未來價格可以很快回升，未計提減值準(zhǔn)備

D.待加工材料X發(fā)生跌價是由于該材料加工的產(chǎn)品發(fā)生跌價，按照該材料成本與其可變現(xiàn)凈值的差計提跌價準(zhǔn)備

正確答案：A題目解析：應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。

2、2002年1月1日，甲上市公司將其閑置不用的辦公樓委托其關(guān)聯(lián)方乙公司經(jīng)營，該辦公樓2002年年初賬面價值

為2000萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由乙公司承擔(dān)和享有，乙公司每半

年支付給甲公司委托經(jīng)營收益50萬元。2002年1至6月，乙公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性經(jīng)營管理行為。2002

年6月，甲公司按協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益50萬元存入銀行。甲公司應(yīng)將其登記為（）

A.主營業(yè)務(wù)收入50萬元

B.其他業(yè)務(wù)收入50萬元

C.資本公積50萬元

D.營業(yè)外收入50萬元

正確答案：C解析：上市公司委托關(guān)聯(lián)方經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)的，如獲得定額收益時，與上市公司受托經(jīng)營資產(chǎn)和

經(jīng)營企業(yè)的原則相同。即：上市公司受托經(jīng)營時，如果實際上并未對受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服

務(wù)，取得的受托經(jīng)營收益不能確認(rèn)為收入，應(yīng)該計入資本公積.

3、某企業(yè)本期購置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金500萬元，支付固定資產(chǎn)專門借款利息80萬元，全部為資本化的借款利息，

支付在建工程人員的工資20萬元，支付耕地占用稅100萬元，支付以前年度以分期付款方式購買固定資產(chǎn)的最后一

期付款，金額150萬元.該企業(yè)本期編制現(xiàn)金流量表時，登記在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付

的現(xiàn)金”的金額是（）。

A.620萬元

B.600萬元

C.770萬元

D.750萬元

答案：A解析：500+20+100=620（萬元）

4、某企業(yè)1998年融資租入一項固定資產(chǎn)，租賃期20年，使用期25年，按照直線法計提折舊，該項固定資產(chǎn)每五

年裝修一次，2002年12月31日裝修完畢后共支付裝修款項250萬元，該項裝修款項符合資本化原則并于2002年

末作了資本化的處理，則2003年該項裝修款項應(yīng)做的會計處理是（）

A.單獨計提折舊16.67萬元

B.單獨計提折舊12.5萬元

C.單獨計提折舊50萬元

D.單獨計提折舊50萬元，轉(zhuǎn)入長期待攤費用200萬元

答案：C題目解析：融資租入方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化原則的，按照兩次裝修期間、剩余

租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間單獨計提折舊.單獨計提折舊金額=250/5=50（萬元）

5、A公司2002年1月1日將一臺賬面價值200萬元的管理用新設(shè)備以185萬元的價格出售給B公司，并立即以

經(jīng)營租賃方式將其租回，設(shè)備使用期為8年，租賃期為3年，合同規(guī)定租回當(dāng)月支付租金15萬元，然后每年末支付

租金20萬元，合計75萬元，則A公司租賃第一年應(yīng)確認(rèn)為管理費用的租金費用是（）。

A.30萬元

B.32萬元

C.40萬元

D.20萬元

答案：B題目解析：(15+20*3)/3+(200-185)*(15+20)/(15+20*3)=32(萬元)

6、甲公司2000年5月發(fā)現(xiàn)1998年6月完成并投入使用的某工程項目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，該工程應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原始價

值80萬元，預(yù)計使用8年，直線法計提折舊，該公司所得稅稅率為33%,對此項重大會計差錯，企業(yè)應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)

債表年初留存收益金額是()萬元。

A.8.54

B.10.05

C.8.04

D.6.70

正確答案：B

7、某企業(yè)于2000年7月1日對外發(fā)行4年期，面值為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為4%,一次還本付

息，按照1800萬元折價發(fā)行，發(fā)行期間凍結(jié)資金的利息收入50萬元，支付發(fā)行費用30萬元，該企業(yè)對債券溢折

價采用直線法攤銷，2001年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為()萬

兀。

A.2232.5

B.2045

C.2007.5

1).2052.5

答案：C解析：賬面價值=2000+2000*4%*1.5-(2000-1800-50+30)/4*2.5=2007.5(萬元)

8、甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，原值101萬元，預(yù)計凈殘值1萬元，預(yù)計使用年限5年，該公司使用年數(shù)總和法計

提折舊，2年后因為技術(shù)發(fā)展，預(yù)計該設(shè)備可收回金額減至25萬元，且預(yù)計使用年限減少一年，則該設(shè)備第三年的

折舊額是()。

A.16萬元

B.12萬元

C.26.67萬元

D.10萬元

正確答案：A題目解析：(25-1)X2/(2+1)=16

9、甲公司所得稅率33%,2003年接受一臺設(shè)備捐贈，價值為400萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于2003年末計入納稅所得。該

企業(yè)2003年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，以前年度虧損允許所得稅前彌補1200萬元，無其他納稅調(diào)整事項。，該

企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)計入資本公積的金額是（）萬元。

A.400

B.200

C.268

D.334

正確答案：D題目解析:400-（400+1000-1200）X33%=334

10、甲公司采用帳齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備，2002年12月應(yīng)收賬款余額當(dāng)中包括應(yīng)收某企業(yè)已經(jīng)逾期一年的款項500

萬元，2003年1月31日該企業(yè)償還了該項應(yīng)收帳款中300萬元，剩余200萬元直到2003年末尚未償還，甲公司未

到期應(yīng)收賬款的壞帳準(zhǔn)備計提比例為1%,過期一年應(yīng)收賬款的壞帳準(zhǔn)備計提比例為5樂過期兩年應(yīng)收賬款的壞帳準(zhǔn)

備計提比例為20%,甲公司在2003年12月31日就該項應(yīng)收帳款應(yīng)調(diào)整的壞帳準(zhǔn)備金額是（）

A.補提15萬元

B.沖減15萬元

C.補提25萬元

D.沖減5萬元

答案：A題目解析：賬齡改變后，調(diào)整壞帳準(zhǔn)備=200*20%-500*5%=15（萬元）

11、某企業(yè)本期將所擁有的一項專利所有權(quán)出售，取得收入25000元，應(yīng)交營業(yè)稅為1250元，該專利權(quán)的賬面余額

為32500元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備5000元，則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)登記（）。

A.營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失8750元

B.營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失3750元

C.其他業(yè)務(wù)收入25000元，其他業(yè)務(wù)支出28750元

D.其他業(yè)務(wù)收入25000元，其他業(yè)務(wù)支出33750元

答案：B題目解析：25000-1250-（32500-5000）=-3750

12、某股份有限公司于2003年7月1日，以2070萬元的價款購買面值為2000萬元的債券進行長期投資。該債券

系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為4阻期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計

20萬元（假定達(dá)到重要性要求）。該債券溢折價采用直線法攤銷，該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

萬元。

A.30

B.34

C.32

D.40

答案：A題目解析：2000X4%/2-20/2.5X0.5-（70-2000X4%/2）/2.5X0.5=30

13、甲乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，其增值稅率17%。甲公司本期接受其債務(wù)人乙公司以存貨償還其105000

元應(yīng)付債務(wù)的要求，甲公司將該產(chǎn)品作為庫存材料入庫并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票標(biāo)明貨款80000元，稅款13600

元。甲公司已經(jīng)為這項應(yīng)收賬款計提壞帳準(zhǔn)備5000元，并用銀行存款支付材料保險費1000元，則甲公司此項原材

料入庫的成本是（）元.

A.81000

B.92400

C.87400

D.94600

答案：C題目解析：105000-5000+1000-13600=87400

14、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2001年7月1日和

16日分別從境外購買設(shè)備零配件兩批，價款分別為200萬美元和140萬美元，貨款尚未支付，7月1日和7月16日

的市場匯率分別為1美元=8.27元人民幣和1美元=8.25元人民幣。7月31日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，

假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0,該外幣債務(wù)七月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.0.6

B.-3.4

C.3.4

D.-0.6

答案：D題目解析：（200+140）*8.26-200*8.27-140*8.25=-。.6萬元

15、N投資者以賬面余額為750萬元的產(chǎn)品作為投資取得M公司500萬普通股，每股1元，雙方確定該項存貨的價

值為700萬元。N投資者已經(jīng)對該存貨計提50萬元的跌價準(zhǔn)備，存貨運抵M公司并開具增值稅票，N投資者對該項

投資確認(rèn)的初始投資成本是（）。

A.500萬元

B.700萬元

C.819萬元

D.869萬元

答案：C題目解析：初始投資成本=(750-50)+700*17%=819萬元

16、某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本1000萬元，一季度發(fā)生領(lǐng)用物資和

人工費用等工程成本400萬元，季末已經(jīng)計入工程成本的工程領(lǐng)用物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒

有投入使用，該建筑公司采用累計合同成本占合同預(yù)計總成本的比例方法確定工作量，則一季度的合同費用為

()

A.400萬元

B.300萬元

C.360萬元

1).480萬元

答案：D解析：進度=(400-100)/1000*100%=30%,費用=1200*30%-(1200-1000)*30%=300

17、甲公司需要提供季度財務(wù)報告，本期1月份甲公司轉(zhuǎn)讓了A子公司，7月份甲公司取得B公司的60%有表決權(quán)資

本，以下甲公司不正確的處理是()。

A.一季度披露轉(zhuǎn)讓A公司導(dǎo)致合并范圍變化

B.二季度無合并范圍變化不需要披露

C.二季度要披露轉(zhuǎn)讓A公司導(dǎo)致合并范圍變化

D.三季度要披露轉(zhuǎn)讓A公司和取得B公司控制權(quán)導(dǎo)致合并范圍變化

答案：B

18、以下會計業(yè)務(wù)處理中正確的有()

A.將固定資產(chǎn)大修理費用計入“長期待攤費用”

B.為今后兩年接受廣告服務(wù)支付的廣告費用計入“預(yù)付賬款”

C.為本期廣告服務(wù)支付的廣告費用，因為金額較大計入“長期待攤費用”

D.將本期經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出計入“長期待攤費用”

答案：B

二、多項選擇題(每題1.5分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)

19、以下應(yīng)記入“營業(yè)外收入”項目的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.處置固定資產(chǎn)凈收益

D.出售無形資產(chǎn)凈收益

E.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)凈收益

答案：B,C,D題目解析：非控制狀態(tài)下無交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系可以不披露。

20、甲公司1999年1月投資乙公司，擁有乙公司30%的股權(quán)且具有重大影響，甲公司2000年1月3日與乙公司簽

訂合同，規(guī)定從合同簽訂起連續(xù)三年由乙公司承擔(dān)甲公司全部設(shè)備日常維修業(yè)務(wù)，并由甲公司每年末向乙公司支付

維修費用，在此之前雙方之間無交易事項，甲公司以下會計業(yè)務(wù)處理中正確的項目有（）。

A.在1999年會計報表附注中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

B.在2000年會計報表附注中披露與乙公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C.在2000年會計報表附注中披露與乙公司此項合同的主要內(nèi)容

D.在2000年會計報表附注中披露與乙公司此項交易的金額

E.在2001年會計報表附注中披露與乙公司此項交易兩年的比較數(shù)據(jù)

答案：B,C,D,E

21、以下符合''內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金”有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.建立“不相容崗位相分離、制約和監(jiān)督”的崗位責(zé)任制

B.辦理貨幣資金的人員應(yīng)定期進行崗位輪換

C.建立貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度

D.加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理

E.建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度

答案：A,B,C,D,E

22、以下影響一般納稅企業(yè)存貨成本的項目有（）.

A.進口貨物交納的關(guān)稅

B.進口貨物交納的增值稅

C.套期保值業(yè)務(wù)取得的“遞延套保損益”

D.進入實物交割的期貨合約所計算的平倉虧損

E.采購存貨時的非正常損耗

答案：A,C

23、下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。

A.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照完工程度確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)當(dāng)在銷售商品退貨期滿時確認(rèn)收入

C.年度終了時尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)按照項目的完工程度確認(rèn)收入

D.屬于提供與特許權(quán)相關(guān)的設(shè)備的收入應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時予以確認(rèn)

E.包含在商品售價中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時確認(rèn)收入

答案：A,B,C,D,E

24、采用權(quán)益法核算時，不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的事項有（）。

A.被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈的實物資產(chǎn)

C.被投資企業(yè)宣告分派股票股利

D.收到已經(jīng)宣告分派現(xiàn)金股利

E.計提長期投資減值準(zhǔn)備

答案：B,C,D題目解析：BC項是被投資單位所有者權(quán)益內(nèi)部變動，D項是應(yīng)收款收回】

25、甲上市公司擁有乙公司20%的股權(quán)并對其具有重大影響，本期甲公司按超過其正常售價50%的價格出售給乙公司

一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，乙公司購入該商品作為存貨。對于此項交易，甲

公司下列正確的會計處理是（）。

A.在編制合并報表時將此項交易的結(jié)果抵消

B.在報表附注中披露該項關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.按照實際售價確認(rèn)收入

D.按照超過非關(guān)聯(lián)方的加權(quán)平均價的部分計入資本公積

E.按照非關(guān)聯(lián)方加權(quán)平均價的部分確認(rèn)收入

答案：B,D,E題目解析：A選項：不是母子公司關(guān)系不編制合并報表，C選項扣除關(guān)聯(lián)交易差價后確認(rèn)收入］

26、以下符合分部會計信息披露要求的是（）。

A.要披露包括利息收入在內(nèi)的全部收入

B.要分別披露對外和對分部間的營業(yè)收入

C.要分別披露對外和對分部間的銷售成本

D.要分別披露對外和對分部間的營業(yè)利潤

E.對于不歸屬于任何一個分部的期間費用應(yīng)該列示于“未分配項目”

答案：B,C,E

27、某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日,該公司在2002年資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項，其中屬

于非調(diào)整事項的是()

A.2003年1月1日起對某些重大會計政策作出調(diào)整

B.與企業(yè)相關(guān)的稅收政策發(fā)生重大變化

C.對外提供重大擔(dān)保事項

D.利潤分配方案中涉及股利的分配

E.已經(jīng)登記為報告年度的銷售貨物被退回

答案：A,B,C,D

28、國有企業(yè)改建為公司制企業(yè)時，以下對于原國有資本符合規(guī)定的做法是()

A.對改建企業(yè)涉及的全部資產(chǎn)，要按照國家有關(guān)規(guī)定進行評估

B.評估基準(zhǔn)日到公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期限內(nèi)，原企業(yè)實現(xiàn)利潤而增加的凈資產(chǎn)，可以作為改建后公司制企

業(yè)國家獨享資本公積管理，留待以后年度轉(zhuǎn)增國有股份

C.評估基準(zhǔn)日到公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期限內(nèi)，原企業(yè)經(jīng)營虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國有資本持有單位補足

D.不得將國有資產(chǎn)低價折股和低價轉(zhuǎn)讓給經(jīng)營者及其他職工個人

E.原國家財政撥款形成的資本公積應(yīng)當(dāng)計入國有資本

答案：A,B,C,D,E

四、計算以及綜合題

29、甲上市公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率33%,甲公司2003年12月

在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)12月2日，向子公司A銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元。提

貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。該產(chǎn)品成本300萬元，專門供應(yīng)A公司；

(2)12月5日為解決暫時的資金困難，甲公司與聯(lián)營企業(yè)B簽訂購銷合同：D公司購入甲公司積存的商品一批,

成本為250萬元，銷售價格為300萬元，甲公司開出增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日收到D開具的351萬元銀行轉(zhuǎn)帳支票,

商品當(dāng)日發(fā)出.同時雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2004年5月30日以360萬元的價格購回全部

該商品。

(3)12月18日，收到聯(lián)營企業(yè)C公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月售出，銷售價格為100萬元，

實際成本為50萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付C公司，款項尚未收到，該商品主要在非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售，

同樣商品對非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售價為70萬元，雙方辦妥了有關(guān)退貨手續(xù)；

(4)12月20日其母公司代甲公司償還長期銀行借款500萬元；

(5)12月31日甲公司獲得本期受托經(jīng)營其子公司資產(chǎn)的固定收益50萬元，該資產(chǎn)賬面價值1500萬元，假定

銀行一年期存款利率為1.8%;

(6)12月31日甲公司獲得受托經(jīng)營另一家關(guān)聯(lián)企業(yè)的固定收益450萬元，該企業(yè)當(dāng)期凈利潤380萬元。期

初凈資產(chǎn)為3000萬元，除凈利潤外無其他所有者權(quán)益變化；

要求：寫出上述業(yè)務(wù)會計分錄。

題目解析：(1)借:應(yīng)收賬款一A公司585

貸：主營業(yè)務(wù)收入360

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價140

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本300

貸：產(chǎn)成品300

(2)借：銀行存款351

貸：庫存商品250

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

待轉(zhuǎn)庫存商品差價50

借：財務(wù)費用10L(360-300)/6]

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價10

(3)借：主營業(yè)務(wù)收入70

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價30

貸：應(yīng)收賬款117

(4)借：長期借款500

貸：資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價500

(5)借：銀行存款50

貸：其他業(yè)務(wù)收入29.7(1500*1.8%*110%)

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價20.3

(6)借；銀行存款450

貸：其他業(yè)務(wù)收入319【[3000+(3000+380)]/2*10%,三者孰低取凈資產(chǎn)收益率的10%】

資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價131

30、A公司與B租賃公司了簽訂一份融資租賃合同，合同條款規(guī)定，A公司承租生產(chǎn)用設(shè)備一套，租賃期為2001年

1月1日至2003年12月31日，2001年至2003年每年年末支付租金100萬美元，按照2001年1月1日匯率設(shè)備原

賬面價值為22105809元人民幣，A公司承租設(shè)備價值占公司資產(chǎn)總值的60%,已知B公司租賃年內(nèi)含報酬率為6%,

2001年1月1日市場匯率為1美元=8.27元人民幣，2001年12月31日市場匯率1美元=8.28元人民幣。A公司按

照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日市場匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按月計算匯兌損益。其他業(yè)務(wù)如下：

(1)1月1日另以人民幣支付設(shè)備安裝費80萬元，設(shè)備于2001年1月投入使用；

(2)公司2001年11月30日美元銀行存款余額50萬元，折合人民幣413.5萬元，12月1日市場匯率為1美

元=8.27元人民幣，12月10日A公司從銀行購入外匯70萬美元，銀行美元賣出價為1美元=8.32元人民幣，當(dāng)日

市場匯率1美元=8.27元人民幣

(3)2002年12月31日支付租金100萬美元。

對于A公司以上業(yè)務(wù)，要求：

(1)寫出會計業(yè)務(wù)及期末匯兌損益分錄(假設(shè)A公司無其他外幣帳戶);

(2)計算實際利率法下各年攤銷“未確認(rèn)融資費用”的金額(假設(shè)匯率變動不進行調(diào)整)；

題目解析：會計分錄

2001年1月1日：

借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)22105809[(100/1.06+100/1.062+100/1.063)X8.27]

未確認(rèn)融資費用2704191

貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款24810000(300萬X8.27)

借：固定資產(chǎn)800000

貸：銀行存款800000

2001年12月10日

借：銀行存款(美元)5789000(70萬*8.27)

財務(wù)費用35000

貸：銀行存款(人民幣)5824000(70萬*8.32)

2001年12月31日

①支付租金

借：長期應(yīng)付款8280000(100萬元X8.28)

貸：銀行存款(美元)8280000

②計提折舊

2001年折舊額=(22105809+800000)/35X11=7198968

借：制造費用7198968

貸：累計折舊7198968

③計算匯兌損益

銀行存款匯兌損益=(50+70-100)*8.28-(413.5+70*8.27-100*8.28)=1.2(萬元)

長期應(yīng)付款匯兌損益=200*8.28-(300*8.27-100*8.28)=3(萬元)

借：銀行存款(美元)12000

財務(wù)費用18000

貸：長期應(yīng)付款30000

(2)計算實際利率法下各年攤銷“未確認(rèn)融資費用”的金額

實際利率法下2001年攤銷”未確認(rèn)融資費用”的金額=22105809X6%=1326349

實際利率法下2002年攤銷“未確認(rèn)融資費用”的金額

=[22105809-(8270000-1326349)]X6%=909729

實際利率法下2003年攤銷“未確認(rèn)融資費用”的金額

=[22105809-(8270000X2-1326349-909729)]X6%=468113

31、分析甲公司2003年當(dāng)中以下事項是否應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，如應(yīng)確認(rèn)，做出會計處理，對不應(yīng)確認(rèn)的事項說明其

性質(zhì)和所應(yīng)做出的處理。

(I)甲公司在一起訴訟案中一審勝訴，可獲得100萬元的賠償，但是敗訴一方不服繼續(xù)上訴，并要求甲公司賠

償其損失50萬元。根據(jù)公司所聘律師的判斷，甲公司在二審中仍然很可能勝訴，但是一旦敗訴，所賠償?shù)慕痤~將

達(dá)到50萬元，至年末該事項仍在審理中。

(2)甲公司銷售A產(chǎn)品3000臺，銷售額為3000萬元.該公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出1年后如發(fā)

生質(zhì)量問題，公司將免費修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如發(fā)生較小的質(zhì)量問題，修理費為銷售額的1%,如發(fā)生較大的

質(zhì)量問題，修理費為銷售額的2雙據(jù)預(yù)測已售產(chǎn)品中90%不會有質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，2%將發(fā)生較

大質(zhì)量問題。

(3)甲公司為其子公司向銀行借款提供擔(dān)保，其子公司借款到期，本息合計為1200萬元，子公司無力償還，

債權(quán)銀行向法院提起訴訟要求該子公司及其為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息并支付罰息20萬元。至12月31

日，法院尚未做出判決，甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%。

(4)甲公司上半年銷售B產(chǎn)品100臺，銷售額為50萬元。該公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出半年后如

發(fā)生質(zhì)量問題，公司將免費修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，修理費為銷售額的2%,下半年因調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，停止了B產(chǎn)

品的生產(chǎn)和銷售。已知年初預(yù)計負(fù)債金額中有B產(chǎn)品的質(zhì)量保證金6萬元，本期B產(chǎn)品保修使用4萬元.

(5)甲公司應(yīng)付乙公司貨款100萬元，因逾期未付被乙公司起訴，一審判決甲公司應(yīng)向乙公司支付全部貨款，

支付逾期利息3萬元，并承擔(dān)訴訟費用2萬元，三項合計105萬元.甲公司不服并向乙公司提出索賠要求，金額為

30萬元，甲公司有充分理由說明很可能勝訴，至年末該事項仍在審理中。

題目解析：第一項不確認(rèn)，應(yīng)在報表附注中披露或有資產(chǎn)100萬元和或有負(fù)債50萬元

第二項作為負(fù)債確認(rèn)：

(3000萬X1%X8%)+(3000萬X2%X2%)=3.6萬

借：營業(yè)費用-產(chǎn)品質(zhì)量保證36000

貸：預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證36000

在報表附注中披露預(yù)計負(fù)債36000元。

第三項作為負(fù)債確認(rèn)：

借：營業(yè)外支出-賠償支出12200000

貸：預(yù)計負(fù)債-未決訴訟12200000

在報表附注中披露預(yù)計負(fù)債12200000元。

第四項因B產(chǎn)品已停止生產(chǎn)銷售，原銷售保修期已過，負(fù)債義務(wù)不再存在，應(yīng)沖減其余額，減少預(yù)計負(fù)債3萬

元[6+(50X2%)-4=3]

借：預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證30000

貸：營業(yè)費用30000

第五項，一審判決時形成了現(xiàn)實義務(wù)，需要確認(rèn)，

借：管理費用-訴訟費20000

營業(yè)外支出-罰息30000

貸：預(yù)計負(fù)債50000

由于訴訟事件并未結(jié)束，要在報表附注中披露預(yù)計負(fù)債5萬元，與原有債務(wù)合計105萬元，披露或有資產(chǎn)30萬

32、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%,所得稅

采用遞延法核算，按年確認(rèn)時間性差異對所得稅影響金額，發(fā)生的時間性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司

按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金.甲公司2003年全年利潤總額1000萬元,

已經(jīng)按照該利潤總額預(yù)交所得稅330萬元，所有涉及納稅調(diào)整的事項均未進行.假設(shè)2003年度所得稅匯算清繳于

2004年3月10日完成，在此之前發(fā)生的2003年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整.甲公司2003年度財務(wù)報告

于2004年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)和發(fā)生以下事項：

(1)2003年10月接受捐贈原材料一批，捐贈方提供增值稅發(fā)票貨款100萬元，增值稅17萬元，期末尚未

結(jié)轉(zhuǎn)；

(2)2003年11月甲公司處置了對乙企業(yè)的長期股權(quán)投資，處置收入280萬元。該投資帳面余額250萬元，

其中投資成本100萬元，損益調(diào)整120萬元，股權(quán)投資差額已經(jīng)攤銷了40%,尚余30萬元沒有攤銷；

(3)2003年12月處置設(shè)備一臺，原值200萬元，已經(jīng)計提折舊80萬元和計提減值準(zhǔn)備60萬元，按照稅收

規(guī)定的折舊為100萬元，假設(shè)處置時無其他費用，處置收入25萬元存入銀行；

(4)甲公司短期投資全部為股票投資，2003年12月31日帳面成本600萬元，市價為540萬元，尚未計提跌

價準(zhǔn)備；

(5)存貨A期初帳面余額100萬元且已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元，本期銷售了其中20%,其余全部過期

報廢，2003年12月31日甲公司向稅務(wù)機關(guān)申請核銷A存貨；尚未進行會計處理；

(6)甲公司投資份額為80%的乙企業(yè)2003年實現(xiàn)會計利潤為300萬元，當(dāng)年分配會計利潤100萬元，乙公

司所得稅率為15%。甲公司按照權(quán)益法核算該項投資且每年攤銷股權(quán)投資差額20萬元，甲公司已將本期投資收益

及差額攤銷入賬，按照稅法規(guī)定權(quán)益法核算的股權(quán)投資差額攤銷額對投資收益的影響不得稅前扣除，被投資方宣告

分配利潤時投資企業(yè)需就其所得稅率高于被投資企業(yè)的差額補稅；

(7)因2002年計提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，2003年12月31日甲公司計提固定資產(chǎn)折舊從減值前的每年220萬元

下降為每年180萬元(無其他影響累計折舊的事項)，按照稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，如果申報納

稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額；

(8)甲公司2004年3月20日收到上年12月3日銷售的商品一批共計200萬元，雙方均已提供退貨的有關(guān)

票據(jù)和證明.甲公司銷售以后已經(jīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了160萬元成本，登記了34萬元增值稅銷項稅額，期

末按照應(yīng)收賬款余額的2%提取了壞賬準(zhǔn)備，按照稅法規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備的5%。允許稅前扣除，購貨方尚未支付貨

款。

(9)2004年4月開展公益性活動捐贈產(chǎn)品一批，成本80萬元，售價100萬元，甲公司向?qū)Ψ介_據(jù)了增值稅

票，稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，公益救濟性捐贈

可按應(yīng)納稅所得額的3%稅前扣除.

要求：

(1)說明各項業(yè)務(wù)性質(zhì)、會計處理與稅收規(guī)定的差異和調(diào)整要求，需要作出會計處理的寫出分錄，并結(jié)轉(zhuǎn)以

前年度損益調(diào)整;

(2)計算2003年匯算清繳后確定的2003年度應(yīng)交所得稅；

(3)假如2004年第一季度會計利潤500萬元，無其他調(diào)整事項，計算該季度應(yīng)交所得稅并寫出會計處理分錄。

題目解析：說明各項業(yè)務(wù)會計處理與稅收規(guī)定的差異和調(diào)整要求，需要作出會計處理的寫出分錄

(1)會計期末，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈資產(chǎn)的入賬價值在扣除應(yīng)交納的所得稅后計入資本公積，不確認(rèn)收

入和利潤，稅法規(guī)定企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認(rèn)為捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得

額，計算繳納企業(yè)所得稅。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值117

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅38.61

資本公積78.39

(2)按會計制度長期投資處置收益=長期股權(quán)投資處置凈收入-按會計規(guī)定處置時賬面價值=280-250=30(萬

元)按稅法規(guī)定長期投資處置收益=長期股權(quán)投資處置凈收入-按稅法規(guī)定處置時的賬面余額=280-(250+30/60%

*40%)=10(萬元)

其差額20萬元系股權(quán)投資差額攤銷的金額，該項可抵減時間性差異對應(yīng)稅所得的影響應(yīng)予轉(zhuǎn)回。

轉(zhuǎn)回可抵減時間性影響金額=20*33%=6.6(萬元)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅6.6

貸：遞延稅款6.6

(3)按會計制度固定資產(chǎn)處置損失=(固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備)-變價收入=200-80-60-25=35(萬

元)

按稅法規(guī)定固定資產(chǎn)處置損失=(固定資產(chǎn)原值-不考慮減值因素的累計折舊)-變價收入

=200-100-25=75(萬元)

其差額40萬元為計提準(zhǔn)備的可抵減時間性差異60萬元和少提折舊的應(yīng)納稅時間性差異20萬元的共同影響，應(yīng)

予轉(zhuǎn)回。

轉(zhuǎn)回時間性差異對所得稅的共同影響=(60-20)*33%=13.2(萬元)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅13.2

貸：遞延稅款13.2

(4)

補提短期投資跌價準(zhǔn)備項目不得稅前扣除，該項可抵減時間性差異僅影響2003年度所得稅費用，不影響匯算清

繳應(yīng)交所得稅.

借：以前年度損益調(diào)整-2003年投資收益60

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備60

借：遞延稅款19.8

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年所得稅19.8

(5)存貨A已經(jīng)發(fā)生永久性害，應(yīng)全額計提減值準(zhǔn)備，但是計提準(zhǔn)備不得稅前扣除，該項可抵減時間性差異僅

影響2003年度所得稅費用，不影響匯算清繳應(yīng)交所得稅。

借：以前年度損益調(diào)整-2003年管理費用48[(100-40)*80%]

貸：存貨跌價準(zhǔn)備48

借：遞延稅款15.84

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年所得稅15.84

(6)①長期股權(quán)投資會計收益為240萬元，長期股權(quán)投資收益為完稅收入，雖然會計核算計入投資收益但是

不重復(fù)繳稅；由于稅率差導(dǎo)致需要補稅形成應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響。需要補稅形成應(yīng)納稅時間性差異

的影響=(300-100)*80%/(1-15%)*18%=33.88(萬元)；

②當(dāng)期摭銷股權(quán)投資差額20萬元不得稅前扣除；形成可抵減時間性差異對所得稅影響=20*33%=6.6(萬

元，)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅72.6[(240-20)*33%]

貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅72.6

借：以前年度損益調(diào)整-所得稅33.88

貸：遞延稅款33.88

借：遞延稅款6.6

以前年度損益調(diào)整-所得稅6.6

(7)會計按照計提準(zhǔn)備以后的帳面價值計提折舊，稅法規(guī)定可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊

額，產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性對所得稅影響=(220-180)*33%=13.2(萬元);

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅13.2

貸：遞延稅款13.2

(8)銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，由于報告年度財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出，仍然屬于資產(chǎn)

負(fù)債表日后事項，但是按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項，

不再屬于報告年度的納稅調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整-2003年主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借:庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年主營業(yè)務(wù)成本160

借：壞賬準(zhǔn)備4.68

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年管理費用4.68(234*2%)

借：以前年度損益調(diào)整-2003年度所得稅3.51

貸：遞延稅款3.51(沖減壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除234*1.5%)

借：遞延稅款12.81

貸：以前年度損益調(diào)整-2003年所得稅12.81

[(200-160-234*5%。)*33%,下年度沖減應(yīng)交稅金]

(9)

因捐贈事項產(chǎn)生的會計損益與稅法規(guī)定之間產(chǎn)生永久性差異。

納稅調(diào)整金額=按稅法規(guī)定視同銷售利潤+因捐贈事項按會計規(guī)定計入當(dāng)期營業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許

稅前扣除的公益救濟性捐贈金額=(100-80)+97-公益救濟性捐贈金額=117-應(yīng)稅所得*3%

借：營業(yè)外支出97

貸：產(chǎn)成品80

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17(100*17%)

(10)

借：利潤分配-未分配利潤53.06

貸：以前年度損益調(diào)整53.06

借：盈余公積-法定盈余公積5.31

-法定公益金2.65

貸：利潤分配-未分配利澗7.96

計算2003年匯算清繳后確定的2003年度應(yīng)交所得稅；

2003年度應(yīng)交所得稅=330+38.61-6.6-13.2-72.6-43.4-13.2=219.61(萬元)

假如2004年第一季度會計利潤500萬元，無其他調(diào)整事項，計算該季度應(yīng)交所得稅

應(yīng)稅所得=500+117-應(yīng)稅所得*3%,應(yīng)稅所得=599.03(萬元)

本期應(yīng)交所得稅=本期所得稅費用=599.03*33%=197.68(萬元)

借：所得稅197.68

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅197.68

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅12.81(2003年度日后事項期間銷售退回)

貸：遞延稅款12.81

33、華勝股份有限公司對W股份公司投資的有關(guān)資料如下：

2001年度

(1)2001年4月1日，華勝公司以賬面價值300萬元的一項固定資產(chǎn)投資W股份有限公司，取得W公司10%

股權(quán)。取公司的所有者權(quán)益總額為2000萬元(其中股本1600萬元，資本公積200萬元，盈余公積100萬元，未分

配利潤100萬元)；

(2)2001年5月30日，W公司分配上一年現(xiàn)金股利100萬元；

(3)W公司2001年4T2月實現(xiàn)凈利潤為300萬元，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的10%計

提法定公益金，無其他所有者權(quán)益變動事項.

2002年度

(1)4月10日，華勝公司與甲公司就轉(zhuǎn)讓W(xué)公司的股份達(dá)成初步協(xié)議，甲公司持有W公司50%的股份，華勝公

司以1200萬元收購甲公司原持有的W公司全部股份，價款在協(xié)議生效日后30日內(nèi)以銀行存款支付。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)

議自各方股東會通過之日起生效。

(2)5月20日，W公司股東會對其董事會制定的利潤分配方案進行審議后，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。5

月30日，W公司支付現(xiàn)金股利100萬元.

(3)6月25日，華勝公司和甲公司的股東會分別審議通過轉(zhuǎn)讓W(xué)公司股權(quán)協(xié)議。7月1日，華勝公司以銀行

存款1235萬元支付給甲公司收購W公司股份的價款，并于當(dāng)日辦理了該股份轉(zhuǎn)讓相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。華勝公司

對W公司股權(quán)投資改用權(quán)益法核算，差額推銷期限為5年，采用直線法攤銷。

(4)7月10日，W公司以700萬元的價格將其自用的一棟辦公用房有償轉(zhuǎn)讓給華勝公司，獲得凈收益100萬元，

原預(yù)計使用年限為10年，原預(yù)計凈殘值為0,已使用5年.華勝公司仍將其作為辦公用房投入使用，尚可使用年

限為5年，預(yù)計凈殘值為0。

(5)8-10月間，華勝公司向W公司銷售A產(chǎn)品2000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為1600萬元，W公司在當(dāng)年對外銷

售該批產(chǎn)品的40%,剩余的60%形成公司的年末存貨，期末可變現(xiàn)凈值為1100萬元，W公司計提100萬元減值準(zhǔn)備。

(6)W公司2002年全年實現(xiàn)凈利潤400萬元，其中1—4月實現(xiàn)凈利潤100萬元，5—6月實現(xiàn)凈利潤100萬元，

7—12月實現(xiàn)凈利潤200萬元。公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積；按凈利潤的10%計提法定公益金

2003年度

(1)5月20日，W公司股東會對其董事會制定利潤分配方案進行審議后，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，分配

股票股利200萬元。5月30日，W公司分派現(xiàn)金股利和股票股利。

(2)華勝公司當(dāng)年又向"公司銷售A產(chǎn)品3000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為2400萬元，W公司在當(dāng)年對外銷售該

批產(chǎn)品取得收入2800萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本2000萬元，剩余的形成年末存貨，期末可變現(xiàn)凈值為1200萬元，W公司又計

提900萬元減值準(zhǔn)備。

(3)W公司2003年度實現(xiàn)凈利潤500萬元。公司按照按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的10%

提取法定公益金

要求：(1)編制華勝公司對W公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄

(2)編制華勝公司2002年度合并會計報表中對W公司投資相關(guān)的抵銷分錄

(1)編制華勝公司2003年度合并會計報表中對W公司投資相關(guān)的抵銷分錄

題目解析(1)華勝公司對W公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄

2001年度

2001.4.1

借：長期股權(quán)投資300

貸：固定資產(chǎn)清理300

2001.5.30

借：銀行存款10

貸：長期股權(quán)投資10

2002年度

2002.5.20

借：應(yīng)收股利10

長期股權(quán)投資10

貸：投資收益20

2002.5.30

借：銀行存款10

貸:應(yīng)收股利10

2002.7.1

(1)追溯原投資

借：長期股權(quán)投資-投資成本190[2000*10%-10]

長期股權(quán)投資-損益調(diào)整40[30(2001年實現(xiàn))-10(2002年分配)+20(2002年『6月實現(xiàn))]

長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額75

[300-(2000*10%)-(20*9/12)(2001年攤銷)-(20*6/12)(2002上半年攤銷)]

貸：長期股權(quán)投資300(300-10+10)

利潤分配-未分配利潤5(權(quán)益法下投資收益50-成本法下投資收益20-差額攤銷減少投資收益25)

(2)確定追加投資后初始投資成本

借：長期股權(quán)投資-投資成本40

貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整40

借：長期股權(quán)投資-投資成本1235

貸：銀行存款1235

借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額8