2022年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證知識(shí)要點(diǎn)

會(huì)計(jì)基本復(fù)習(xí)要點(diǎn)總論1、會(huì)計(jì)計(jì)量:會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量為重要計(jì)量單位。計(jì)量尺度涉及:實(shí)物量度、勞動(dòng)量度、貨幣量度。2、會(huì)計(jì)為其服務(wù)特定單位或組織就是會(huì)計(jì)主體,例如:公司、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)等單位。3、會(huì)計(jì)基本職能:會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督;會(huì)計(jì)核算涉及:確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告。4、會(huì)計(jì)監(jiān)督涉及:參加經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過(guò)程、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等方面。5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者:投資者、債權(quán)人、政府及其關(guān)于部門(mén)、社會(huì)公眾。6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理睬計(jì)區(qū)別:1.服務(wù)對(duì)象不同2.解決根據(jù)不同3.解決時(shí)態(tài)不同4.計(jì)量單位不同5.質(zhì)量原則不同。7、會(huì)計(jì)作賬基本前提:1.會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期4.貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間關(guān)系:會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)基本前提,具備互相依存、互相補(bǔ)充關(guān)系。詳細(xì)地說(shuō):會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算空間范疇,持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度,而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體,就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng);沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng),就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期;沒(méi)有貨幣計(jì)量,就不會(huì)有當(dāng)代會(huì)計(jì)。8、會(huì)計(jì)作賬基本制度:1。權(quán)責(zé)發(fā)生制:凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)發(fā)生費(fèi)用,無(wú)論款項(xiàng)與否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用,記入利潤(rùn)表;凡不屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用,雖然款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用2。收付實(shí)現(xiàn)制:凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出費(fèi)用,無(wú)論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期費(fèi)用解決;凡在本期實(shí)際收到現(xiàn)款收入,無(wú)論其與否屬于本期均應(yīng)作為本期收入解決。9、兩者區(qū)別:1.所設(shè)立會(huì)計(jì)科目不完全相似2.在同一時(shí)期同一業(yè)務(wù)計(jì)算收入和費(fèi)用總額也也許不相似3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出盈虧較為精確,收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出盈虧不夠精確4.“權(quán)”計(jì)算盈虧手續(xù)比較麻煩,“收”比較簡(jiǎn)樸。10、會(huì)計(jì)要素計(jì)量:1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素 1、會(huì)計(jì)六大要素:1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)(123為靜態(tài)要素,456為動(dòng)態(tài)要素)。資產(chǎn):由于過(guò)去交易或事項(xiàng)形成、由公司擁有或者控制、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資源。負(fù)債特點(diǎn):是公司承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù);預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司;是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成。注意:識(shí)記那些是那些屬于流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、留存收益等。2、會(huì)計(jì)恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益(債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶1、會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算項(xiàng)目。2、會(huì)計(jì)科目分類:1.按所提供信息詳細(xì)限度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同:總分類賬和明細(xì)分類賬。2.按其所歸屬會(huì)計(jì)要素不同:資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、共同類(新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)。3、會(huì)計(jì)科目設(shè)立原則:合法原則、有關(guān)原則(會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供關(guān)于個(gè)方所需會(huì)計(jì)信息服務(wù),滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理規(guī)定)、實(shí)用性原則(結(jié)合本單位自身特點(diǎn))。4、賬戶是依照會(huì)計(jì)科目設(shè)立,具備一定格式和構(gòu)造,用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況及成果載體。分為總分類賬和明細(xì)分類賬?！癟”字形賬戶。5、期末余額=期初余額+本期增長(zhǎng)發(fā)生額-本期減少發(fā)生額7、先有科目再有賬戶。9、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶區(qū)別和聯(lián)系:1.聯(lián)系:兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容科學(xué)分類,兩者口徑一致,性質(zhì)相似;會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱,也是設(shè)立賬戶根據(jù);賬戶是依照科目開(kāi)設(shè),是會(huì)計(jì)科目詳細(xì)運(yùn)用。2.區(qū)別:會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶名稱,不存在構(gòu)造;而賬戶則具備一定格式和構(gòu)造。在實(shí)際工作中,對(duì)兩者不加嚴(yán)格區(qū)別,而是互相通用。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基本,對(duì)發(fā)生每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以相等金額,在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化成果一種記賬辦法。2、復(fù)式記賬法特點(diǎn):1.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中記錄,可以清晰反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈2.有一套完整賬戶體系,可以全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程和成果3。對(duì)一定期期賬戶記錄金額,可以通過(guò)試算平衡辦法,檢查賬戶記錄對(duì)的性。3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào),以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)信息一種記賬辦法。借貸記賬法記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。4、1.資產(chǎn)類賬戶期末余額普通在借方2.負(fù)債類及所有者權(quán)益類期末余額普通在貸方3.收入、費(fèi)用成本類期末普通無(wú)余額。5、資產(chǎn)類、費(fèi)用成本類借方記增長(zhǎng)貸方記減少;負(fù)債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增長(zhǎng)6、會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額記錄,簡(jiǎn)稱分錄。7、會(huì)計(jì)分錄(簡(jiǎn)樸會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄)三要素:1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其賬戶2.擬定涉及哪些賬戶,是增長(zhǎng)還是減少3.擬定哪個(gè)(哪些)賬戶記借方,哪個(gè)(哪些)賬戶記貸方4．編制會(huì)計(jì)分錄,并檢查與否符合記賬規(guī)則8、會(huì)計(jì)分錄三要素:記賬方向、賬戶名稱、金額9、試算平衡法:1.發(fā)生額試算平衡法:所有賬戶本期借方發(fā)生額共計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額共計(jì)2.余額試算平衡法:所有賬戶借方期初余額共計(jì)=所有賬戶貸方期初余額共計(jì)所有賬戶借方期末余額共計(jì)=所有賬戶貸方期末余額共計(jì)10、不影響借貸雙方平衡錯(cuò)誤:1。在將某一筆或幾筆分錄登記關(guān)于賬戶時(shí),漏記或重記、借貸雙方金額同步多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記關(guān)于賬戶時(shí),應(yīng)借應(yīng)貸賬戶互相顛倒或記錯(cuò)賬戶名稱3。某一項(xiàng)(或幾項(xiàng))錯(cuò)誤記錄正好被另一項(xiàng)(或幾項(xiàng))錯(cuò)誤記錄抵消。12、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶:同:1.兩者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相似2.登賬原始根據(jù)相似異:1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)限度不同2.作用不同13、平行登記法:是指依照同一會(huì)計(jì)憑證一方面登記關(guān)于總分類賬戶,另一方面登記該總分類賬戶所屬關(guān)于明細(xì)分類賬戶。要點(diǎn):1.同根據(jù)登記2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記第四章會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證:指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況、以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)面證明,也是登記賬薄根據(jù)。2、合法地獲得與對(duì)的地填制和審核會(huì)計(jì)憑證,是會(huì)計(jì)核算基本辦法之一,也是會(huì)計(jì)核算工作起點(diǎn)。3、會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證:又稱單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)獲得或填制,用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢狀況書(shū)面證明文獻(xiàn)。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與數(shù)據(jù),是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算重要原始數(shù)據(jù)。5、原始憑證分類:1.按照來(lái)源不同分:外來(lái)原始憑證(發(fā)票收據(jù))、自制原始憑證(收料領(lǐng)料單)2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分:一次原始憑證(發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單)、合計(jì)原始憑證(限額領(lǐng)料單;多次有效)、匯總原始憑證(收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表,差旅費(fèi)報(bào)銷單)3.按照格式不同分:通用原始憑證(發(fā)票、收據(jù))、專用原始憑證(收料、領(lǐng)料單)注意:銀行對(duì)賬單、合同、請(qǐng)購(gòu)單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證;賬存實(shí)存表屬于原始憑證6、原始憑證基本內(nèi)容:1.原始憑證名稱2.填制憑證日期3.接受憑證單位名稱4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等)5.填制單位簽章6.關(guān)于經(jīng)辦人員簽章7.憑證附件7、原始憑證填制規(guī)定:1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書(shū)寫(xiě)清晰、規(guī)范5.編號(hào)持續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)(原始憑證有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或改正,改正時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更改)7.填制及時(shí)。8、原始憑證審核內(nèi)容:1.與否合法、合理2.與否真實(shí)、完整3.與否對(duì)的、及時(shí)9、記賬憑證:是會(huì)計(jì)人員依照審核無(wú)誤原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容加以歸類,據(jù)以擬定會(huì)計(jì)分錄后所填制會(huì)計(jì)憑證10、記賬憑證分類:1.按內(nèi)容分:收款憑證、付款憑證(涉及“銀行存款”和“鈔票”之間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),普通只編制付款憑證)、轉(zhuǎn)賬憑證2.按填列方式分:復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證11、記賬憑證基本內(nèi)容:1.記賬憑證名稱2.填制憑證日期3.記賬憑證編號(hào)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及會(huì)計(jì)科目及其記賬方向6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)金額7.記賬標(biāo)記8.所附原始憑證張數(shù)9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等關(guān)于人員簽章12、記賬憑證編制規(guī)定:1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必要完整2.記賬憑證應(yīng)持續(xù)編號(hào)3.記賬憑證日期填寫(xiě)對(duì)的4.摘要填寫(xiě)要確切、簡(jiǎn)要5.會(huì)計(jì)科目要填寫(xiě)精確6.記賬憑證書(shū)寫(xiě)應(yīng)清晰、規(guī)范7.記賬憑證可以依照每一張?jiān)紤{證填制,或依照若干張同類原始憑證匯總編制,也可以依照原始憑證匯總表填制8.除結(jié)賬和改正錯(cuò)誤記賬憑證可以不附原始憑證外,其她記賬憑證必要附原始憑證9.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制10.記賬憑證填制完畢后,對(duì)空行應(yīng)按規(guī)定解決(斜線、S線)13、記賬憑證審核內(nèi)容:1.內(nèi)容與否真實(shí)2.項(xiàng)目與否齊全3.科目與否對(duì)的4.金額與否對(duì)的5.書(shū)寫(xiě)與否對(duì)的14、會(huì)計(jì)憑證保管:指會(huì)計(jì)憑證記賬后整頓、裝訂、歸檔和存查工作。第五章會(huì)計(jì)賬薄第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬薄:指由一定格式,互相聯(lián)系賬頁(yè)所構(gòu)成,以通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證為根據(jù),全面、系統(tǒng)、持續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)薄籍。賬薄分類:1.按用途不同分:時(shí)序賬薄(日記賬、流水賬)、分類賬薄(總分類賬薄、明細(xì)分類賬薄)、備查賬薄(輔助登記)2.按賬頁(yè)格式不同分:兩欄式(普通和轉(zhuǎn)賬日記賬)、三欄式(日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù))、多欄式(收入、費(fèi)用明細(xì)賬)、數(shù)量金額式(原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬)3.按外形特性分:釘本賬(鈔票、銀行存款、總分類賬)、活頁(yè)賬(明細(xì)賬)、卡片賬(固定資產(chǎn))第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容、啟用與級(jí)別規(guī)則賬薄基本要素:封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)賬頁(yè)基本內(nèi)容:1.賬戶名稱2.登記賬戶日期欄3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄4.摘要欄5.金額欄6.總頁(yè)次和分戶頁(yè)次會(huì)計(jì)賬薄登記必要遵循規(guī)則(一)依照審核無(wú)誤會(huì)計(jì)憑證登記

(二)標(biāo)明記賬符號(hào),表達(dá)已入賬

(三)普通用藍(lán)黑墨水筆填寫(xiě),特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆為了保持賬簿記錄持久性,防止涂改,登記賬簿必要使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě),特殊記賬使用紅色墨水

在下列狀況下,可以用紅色墨水記賬:

1.按照紅字沖賬記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;

2.在不設(shè)借貸等欄多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù);

3.在三欄式賬戶余額欄前,如未印明余額方向,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;

4.依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記其她會(huì)計(jì)記錄。

(四)文字與數(shù)字間留空

賬簿中書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)字上面要留有恰當(dāng)空格,不要寫(xiě)滿格,普通應(yīng)占格距1/2。

(五)順序、持續(xù)登記

必要逐行逐頁(yè)持續(xù)登記,不得跳行隔頁(yè)登記。如果不小心浮現(xiàn)跳行或空頁(yè),應(yīng)將空行空頁(yè)畫(huà)線注銷,并由負(fù)責(zé)人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁(yè),以防舞弊。(六)結(jié)出余額(七)過(guò)次承前

(八)按規(guī)定改正錯(cuò)賬

第四節(jié)對(duì)賬對(duì)賬:賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符賬賬核對(duì)涉及:1.核對(duì)總分類賬薄記錄2.總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對(duì)3.總分類賬薄與時(shí)序賬薄核對(duì)4.明細(xì)分類賬薄之間核對(duì)錯(cuò)賬查找辦法:1.個(gè)別檢查法:差數(shù)法(漏記賬目)、除2法(因欄次錯(cuò)寫(xiě)而導(dǎo)致方向錯(cuò)誤)、除9法(數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒)2.全面檢查法:順查、逆查錯(cuò)賬改正辦法:1.劃線改正法:憑證對(duì)的,賬薄記錄錯(cuò)誤;在錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一條紅線,在紅線上方用藍(lán)筆填寫(xiě)對(duì)的文字或數(shù)字。2.紅字改正法:憑證錯(cuò)誤(科目錯(cuò)誤,所記金額不不大于應(yīng)記金額);3.補(bǔ)充登記法:憑證錯(cuò)誤(所記金額少于應(yīng)記金額)10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進(jìn)行。11、結(jié)賬工作重要由兩某些構(gòu)成:1.結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬本期發(fā)生額和期末余額,并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn)2.損益類賬戶,即收入、成本費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn),并計(jì)算本期利潤(rùn)或虧損(利潤(rùn)普通在年結(jié)時(shí)進(jìn)行)12、“本月共計(jì)”字樣下通欄劃單紅線;12月末“本月合計(jì)”就是全年合計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。13、賬薄在年終結(jié)賬后更換:1.總賬、日記賬和大某些明細(xì)賬,每年更換一次2.某些明細(xì)賬,如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。14、賬薄保管:暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年,期滿之后,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移送本單位檔案部門(mén)保管。第六章賬務(wù)解決程序賬務(wù)解決程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合方式。各賬務(wù)解決程序優(yōu)缺陷種類長(zhǎng)處缺陷合用于記賬憑證賬務(wù)解決程序解決程序簡(jiǎn)樸明了,易于理解工作量大規(guī)模較小,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少單位匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序減輕了登記總分類賬工作量,便于理解賬戶之間相應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于核算分工,工作量大規(guī)模較大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位科目匯總表賬務(wù)解決程序減輕了工作量,并可做到試算平衡,簡(jiǎn)要易懂,以便易學(xué)匯總表不能反映賬戶相應(yīng)關(guān)系,不便于核對(duì)賬目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位環(huán)節(jié):1.依照原始憑證編制匯總原始憑證;2.依照各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證;3.依照收款憑證、付款憑證登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬;4.(1)依照各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證(匯總記賬憑證)(2)依照各種記賬憑證編制科目匯總表(科目匯總表)5.(1)依照各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證)(2)依照各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證)(3)依照科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表)6.將鈔票日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬余額與總分類賬余額相核對(duì);7.月終,依照總分類賬和明細(xì)分類賬資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表;財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查分類:1.按清查范疇不同分:全面清查(年終決算前;單位撤除、合并或變化從屬關(guān)系前;單位重要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前);局部清查(清查范疇小,涉及人員少,專業(yè)性較強(qiáng),重要對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)財(cái)產(chǎn))2.按財(cái)產(chǎn)清查時(shí)間不同分:定期清查、不定期清查(更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存保管人員時(shí);發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí);關(guān)于財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門(mén)對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí);進(jìn)行暫時(shí)性清產(chǎn)核資);局部清查涉及:1.庫(kù)存鈔票,出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì);2.銀行存款,出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次;3.庫(kù)存商品、原材料、包裝物等,年內(nèi)應(yīng)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查;對(duì)各種貴重物資,每月應(yīng)盤(pán)點(diǎn)一次;4.債權(quán)債務(wù),每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次;4、財(cái)產(chǎn)清查普通程序:1.成立清查小組2.擬定清核對(duì)象并明確清查任務(wù)3.制定清查方案4.組織清查人員學(xué)習(xí)關(guān)于規(guī)定5.做好清查前準(zhǔn)備工作6.實(shí)行財(cái)產(chǎn)清查7.對(duì)財(cái)產(chǎn)清查成果進(jìn)行解決5、貨幣資金清查(庫(kù)存鈔票、銀行存款、其她貨幣資金):1.庫(kù)存鈔票清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法,在清查時(shí),出納員必要到場(chǎng),以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任2.銀行存款清查采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目辦法進(jìn)行,通過(guò)核對(duì),往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。其因素重要有:一是雙方記賬有誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。6、未達(dá)賬項(xiàng)有四種狀況:1。公司已作增長(zhǎng)登記入賬,而銀行尚未登記入賬;2。公司已作減少登記入賬,而銀行尚未登記入賬;3。銀行已作增長(zhǎng)登記入賬,而公司尚未登記入賬;4。銀行已作減少登記入賬,而公司尚未登記入賬;7、為了清除未達(dá)賬項(xiàng)影響,公司應(yīng)在逐筆核對(duì)基本上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用,不能作為調(diào)節(jié)賬面余額憑證(不能作為會(huì)計(jì)作賬根據(jù))。8、盤(pán)點(diǎn)辦法:實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法(逐個(gè)盤(pán)點(diǎn)法:臺(tái)、件、公斤、米能點(diǎn)得清晰;測(cè)量計(jì)算盤(pán)點(diǎn)法:露天堆放煤、沙石等;抽樣調(diào)查法:價(jià)值小、數(shù)量多)和技術(shù)推算法:對(duì)于體積大或大堆存儲(chǔ)存貨。9、往來(lái)款項(xiàng)清查:查詢核算法。10、財(cái)產(chǎn)清查成果賬務(wù)解決:設(shè)立“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”其借方登記盤(pán)虧,貸方登記盤(pán)盈。還應(yīng)在“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)立“待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待解決固定資產(chǎn)損溢”。1．鈔票清查成果賬務(wù)解決例:某公司12月對(duì)庫(kù)存鈔票進(jìn)行清查,發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元,未查明因素。借:庫(kù)存鈔票200借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸:營(yíng)業(yè)外收入2002．存貨清查成果賬務(wù)解決,盤(pán)盈:普通狀況下,沖減“管理費(fèi)用”科目;盤(pán)虧和損毀存貨,在扣除殘料價(jià)值后:1)如因責(zé)任事故導(dǎo)致,有負(fù)責(zé)人補(bǔ)償,記入“其她應(yīng)收款”,由單位承擔(dān),記入“管理費(fèi)用”2)如屬于合理?yè)p耗和無(wú)法查明因素,記入“管理費(fèi)用”科目3)如屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致,有保險(xiǎn)公司補(bǔ)償,記入“其她應(yīng)收款”,無(wú)法收回凈損失,記入“營(yíng)業(yè)外支出”。值得注意是,盤(pán)虧和損毀存貨如果是非正常損失,即因管理不善導(dǎo)致被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),其原已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。例:某公司3月末盤(pán)虧A材料200元,經(jīng)查明屬于管理上漏洞導(dǎo)致,無(wú)人補(bǔ)償。借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢200借:管理費(fèi)用234貸:原材料—A材料200貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢—待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)343．固定資產(chǎn)清查成果賬務(wù)解決:盤(pán)盈,記入“此前年度損益調(diào)節(jié)”;盤(pán)虧,有負(fù)責(zé)人和保險(xiǎn)公司補(bǔ)償記入“其她應(yīng)收款”;由單位承擔(dān)記入“營(yíng)業(yè)外支出”。4．往來(lái)款項(xiàng)清查成果賬務(wù)解決:對(duì)于無(wú)法收回款項(xiàng),應(yīng)用計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷;對(duì)于無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。其清查辦法普通采用“詢證核對(duì)法”。11、“待解決財(cái)產(chǎn)損益”借方登記待解決財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)、依照批準(zhǔn)解決意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待解決財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù);“待解決財(cái)產(chǎn)損益”貸方登記待解決財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)、依照批準(zhǔn)解決意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待解決財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公司對(duì)外提供反映公司某一特定期點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量文獻(xiàn)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表涉及:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告核心。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類:1.按反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分:靜態(tài)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表)、動(dòng)態(tài)報(bào)表(利潤(rùn)表,鈔票流量表)2.按編報(bào)時(shí)間分:月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)3.按報(bào)送對(duì)象分:對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表(管理睬計(jì))、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì))。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制規(guī)定:真實(shí)可靠、有關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。資產(chǎn)負(fù)債表是依照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”編制;格式普通分為賬戶式和報(bào)告式。國(guó)內(nèi)是賬戶式。(1)依照總賬直接填列項(xiàng)目:交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其她應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。

(2)依照總賬賬戶余額計(jì)算填列:1.“貨幣資金”=庫(kù)存鈔票+銀行存款+其她貨幣資金

2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-合計(jì)折舊-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3.“無(wú)形資產(chǎn)”=無(wú)形資產(chǎn)-合計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng)

5.“未分派利潤(rùn)”應(yīng)依照“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分派”賬戶余額計(jì)算列示。年終時(shí),可依照“利潤(rùn)分派”賬戶余額直接填列

(3)依照明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列:1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備

2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬準(zhǔn)備

3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其她應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬準(zhǔn)備

4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方

5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方(4)依照總賬余額和明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款(5)分析填列“存貨=原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差別-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7、利潤(rùn)表分為,單步式和多步式,國(guó)內(nèi)慣用是多步式。8、附注是對(duì)主表一種解釋,補(bǔ)充,闡明。第十一章會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案分為:1.會(huì)計(jì)憑證類2.會(huì)計(jì)賬薄類3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類4.其她會(huì)計(jì)資料各單位預(yù)算、籌劃、制度等文獻(xiàn)材料屬于文書(shū)檔案,不屬于會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案歸檔:1.會(huì)計(jì)憑證普通每月裝訂一次2.會(huì)計(jì)賬薄在年度結(jié)賬后,整頓立卷3.財(cái)務(wù)報(bào)表一式三份,上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。會(huì)計(jì)檔案定期保管期限分為:3年、5年、、、25年和永久。(熟記公司檔案保管時(shí)間)公司和其她組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序

號(hào)檔

案

名

稱保

管期

限備

注一會(huì)計(jì)憑證類

1原始憑證

2記帳憑證

3匯總憑證

二會(huì)計(jì)帳簿類

4總帳涉及日記總帳5明細(xì)帳

6日記帳鈔票和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)投資清理后保管5年8輔助帳簿

三財(cái)務(wù)報(bào)告類

涉及各級(jí)主管部門(mén)匯總財(cái)務(wù)報(bào)告9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年涉及文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算)永久涉及文字分析四其她類

11會(huì)計(jì)移送清冊(cè)

12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久

13會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15銀行對(duì)帳單5年

財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保

管

期

限備

注財(cái)政總預(yù)

算行政單位事業(yè)單位稅收會(huì)計(jì)一會(huì)計(jì)憑證類1國(guó)家金庫(kù)編送各種報(bào)表及進(jìn)庫(kù)退庫(kù)憑證

2各收入機(jī)關(guān)編送報(bào)表

3行政單位和事業(yè)單位各種會(huì)計(jì)憑證

涉及:原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、退庫(kù)憑證

繳款書(shū)存根聯(lián)在銷號(hào)后保管２年5財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其她會(huì)計(jì)憑證

涉及:撥款憑證和其她會(huì)計(jì)憑證6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證

二會(huì)計(jì)賬簿類7日記賬

8總賬

9稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類出納賬

25年

10明細(xì)分類、分戶賬或登記簿

11鈔票出納賬、銀行存款賬25年25年

12行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬(卡片)

行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管５年三財(cái)務(wù)報(bào)告類

13財(cái)政總預(yù)算永久14行政單位和事業(yè)單位決算永久

15稅收年報(bào)(決算)

永久

16國(guó)家金庫(kù)年報(bào)(決算)

17基本建設(shè)撥、貸款年報(bào)決算)

18財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào)3年

所屬單位報(bào)送保管２年19財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)月、季度報(bào)表5年

所屬單位報(bào)送保管２年20行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)月季度報(bào)表5年

所屬單位報(bào)送保管２年21稅收會(huì)計(jì)報(bào)表(涉及票證根數(shù))

電報(bào)保管１年,所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送保管3年四其她類

22會(huì)計(jì)移送清冊(cè)

23會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久永久永久

24會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久永久永久

各單位保存會(huì)計(jì)檔案不得借出,如有特殊狀況,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱和復(fù)制。查閱人員禁止在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。會(huì)計(jì)檔案銷毀基本程序和規(guī)定:1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)(單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊(cè)上訂立意見(jiàn))2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(單位:由單位檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷;國(guó)家機(jī)關(guān):由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷;財(cái)政部門(mén):由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷)3.不得銷毀會(huì)計(jì)檔案(保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)及其她未了事項(xiàng)原始憑證;保管期滿在建工程檔案)第十章公司基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算短期借款利息屬于公司財(cái)務(wù)費(fèi)用購(gòu)入固定資產(chǎn)實(shí)際成本,用于生產(chǎn)涉及:買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)和安裝費(fèi)等;如果是構(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)涉及:買價(jià)、增值稅、包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)和安裝費(fèi)等。增值稅:在商品進(jìn)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)生一種稅;不增值不納稅。稅率17%材料采購(gòu)成本分為:材料發(fā)生買