千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作指引-電力行業(yè)篇

附件5千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)工作指引——電力行業(yè)篇目錄TOC\o"1-3"\u一、行業(yè)基本情況3（一）行業(yè)概述31.電力行業(yè)組織機(jī)構(gòu)32.電價(jià)市場(chǎng)化改革的主要舉措4（二）生產(chǎn)經(jīng)營流程51．基本生產(chǎn)經(jīng)營流程52、幾種電力企業(yè)的生產(chǎn)工藝及流程7（三）財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)10（四）行業(yè)特殊稅收政策111.增值稅政策112.所得稅政策12遠(yuǎn)3.城鎮(zhèn)土跟地使用稅優(yōu)鵲惠政策揪榴13淹二、行業(yè)主拾要稅收風(fēng)險(xiǎn)槐議14須（一）增值逢稅舟枕14墻（二）企業(yè)魯所得稅額路21笑（三）個(gè)人櫻所得稅?？?2雹（四）營業(yè)鍋稅絹罵36劣（五）房產(chǎn)凍稅訴池37缺（六）城鎮(zhèn)陜土地使用稅依譽(yù)39煙（七）契稅園窗40車一、行業(yè)基帳本情況議（一）行業(yè)逼概述碑1.電力行夜業(yè)組織機(jī)構(gòu)秋我國的電力慚行業(yè)屬于國架家調(diào)控和?？闲托袠I(yè)，罰同時(shí)也存在罪部分地方性捎的電力企業(yè)抽。狼2002案年無12粒月篇29割日，十二家遲涉及電力改核革的相關(guān)企稅業(yè)和單位正夫式成立，包千括國家電力勻監(jiān)管委員會(huì)瓜、兩大電網(wǎng)貫公司、五大構(gòu)發(fā)電集團(tuán)和押四大輔業(yè)集冒團(tuán)。隨著賠2015偏年國務(wù)院電禍力體制改革墻9羊號(hào)文件的發(fā)糖布，今后電茅力市場(chǎng)將呈減現(xiàn)逐漸放開潮走市場(chǎng)化道螺路的趨勢(shì)。紛兩大電網(wǎng)公翼司包括國家上電網(wǎng)公司和吃南方電網(wǎng)公班司，其中國毯家電網(wǎng)公司訴下設(shè)華北（斑含山東）、天東北（含內(nèi)戲蒙古東部）賀、華東（含毯福建）、華盾中（含四川懷、重慶）和橡西北埋5問個(gè)區(qū)域電網(wǎng)肥公司。南方釣電網(wǎng)公司由加廣西、貴州巡、云南、海濟(jì)南和廣東五滅省電網(wǎng)組合蛇而成。延五大發(fā)電集麻團(tuán)為華能集殖團(tuán)、大唐集兔團(tuán)、華電集燙團(tuán)、國電集誓團(tuán)、中電投拋集團(tuán)戚箏（是2015默年貪5察月逗29綠日，由中國泥電力投資集揀團(tuán)公司與國窩家核電技術(shù)并有限公司合唇并組建國家陡電力投資集攏團(tuán)公司）。乓四大輔業(yè)集壺團(tuán)為中國電羽力工程顧問筆集團(tuán)公司、看中國水電工浩程顧問集團(tuán)翅公司、中國監(jiān)水利水電建增設(shè)集團(tuán)公司晝和中國葛洲卻壩集團(tuán)公司雜。雷2011慕年送9宣月針29刺日中國葛洲級(jí)壩集團(tuán)公司欺、中國電力絡(luò)工程顧問集躲團(tuán)公司合并聲組建中國能史源建設(shè)集團(tuán)常有限公司；壟中國水利水羊電建設(shè)集團(tuán)淡公司、中國越水電工程顧停問集團(tuán)公司蒜合并組建中稈國電力建設(shè)綢集團(tuán)有限公番司。繳2.篩電價(jià)市場(chǎng)化蠻改革的主要夠舉措料2002錫年生4搖月爛12傳日，國務(wù)院兆下發(fā)《電力援體制改革方忍案》，對(duì)電光力產(chǎn)業(yè)的管夏制結(jié)構(gòu)進(jìn)行霉了調(diào)整，建園立了獨(dú)立的麥監(jiān)管機(jī)構(gòu)，困并改革電價(jià)達(dá)機(jī)制，全面現(xiàn)啟動(dòng)了市場(chǎng)躍化改革的進(jìn)括程列,管主要包括重男組國有電力觸資產(chǎn)、建立域電力監(jiān)管機(jī)較構(gòu)、改革電淺價(jià)機(jī)制等內(nèi)衛(wèi)容。下面主旅要介紹電價(jià)慮改革內(nèi)容。怎（刪1勉）上網(wǎng)電價(jià)脈。上網(wǎng)電價(jià)塑由政府價(jià)格浪主管部門按明照補(bǔ)償成本魚、合理收益增、依法計(jì)稅湖的原則核定餡。蝴2004攏年以來，為復(fù)發(fā)揮價(jià)格信陳號(hào)引導(dǎo)電力異投資、約束晃成本、優(yōu)化及資源配置的烈作用，國家著以社會(huì)平均暗成本為基礎(chǔ)蓬，按區(qū)域或星省為單位制猴定了新投產(chǎn)預(yù)發(fā)電機(jī)組的誼標(biāo)桿上網(wǎng)電豆價(jià)，并事先斯向社會(huì)公布境，未來新投季產(chǎn)發(fā)電機(jī)組瞞均按公布的蝦標(biāo)桿上網(wǎng)電名價(jià)執(zhí)行，徹撕底摒棄了曲“咸一廠一價(jià)開”際事后定價(jià)的茄管理方式。描此外，從您2005鏟年起，結(jié)合引東北區(qū)域電焦力市場(chǎng)的建言設(shè)，國家在管東北地區(qū)進(jìn)缺行了兩部制域上網(wǎng)電價(jià)改桃革試點(diǎn)，即凡對(duì)參與市場(chǎng)躍競(jìng)爭(zhēng)的電廠惕，上網(wǎng)電價(jià)下分為容量電剩價(jià)和電量電包價(jià)，容量電描價(jià)由政府價(jià)庸格主管部門副制定，電量肯電價(jià)由市場(chǎng)咽競(jìng)爭(zhēng)形成。?。ň?乘）輸配電價(jià)面?，F(xiàn)階段，踩由于我國電忠網(wǎng)企業(yè)集輸陡電、配電、鍛售電于一體局，并且輸配鑰電業(yè)務(wù)與三歡產(chǎn)不分，因同此，對(duì)經(jīng)營包共用電網(wǎng)的氏電網(wǎng)企業(yè)、貌省電力公司遞，尚未核定畝獨(dú)立的輸配慮電價(jià)，其輸植配電環(huán)節(jié)費(fèi)呀用包含在對(duì)質(zhì)用戶的銷售勢(shì)電價(jià)中。但央對(duì)于資產(chǎn)比戴較明晰、獨(dú)引立核算的跨憂省區(qū)專項(xiàng)輸緩電工程，如越二灘電站送滅出工程、西陵電東送輸電蓬工程、三峽夸電站輸電工叢程等，則單慶獨(dú)核定了輸屑電價(jià)格。同恩時(shí)，對(duì)進(jìn)行嚷大用戶向發(fā)攻電企業(yè)直接愛購電試點(diǎn)的浙地區(qū)，也單傳獨(dú)核定了電猴網(wǎng)輸電價(jià)格雀，近期暫按頂交易所在電慈網(wǎng)對(duì)應(yīng)電壓活等級(jí)的大工漿業(yè)用電價(jià)格燒扣除平均購錄電價(jià)格的原糞則確定。蠅（吩3憂）銷售電價(jià)懇。禍2011員年條12韻月，為促進(jìn)肝節(jié)能減排，族國家發(fā)改委約出臺(tái)《關(guān)于冶居民生活用商電實(shí)行階梯您電價(jià)的指導(dǎo)績意見》并調(diào)例整各大區(qū)域烈電網(wǎng)電價(jià)，范通過運(yùn)用價(jià)拜格杠桿，調(diào)貢節(jié)電力供求帆，促進(jìn)電力侍資源優(yōu)化利供用。膏2015播年業(yè)3息月《關(guān)于進(jìn)娛一步深化電轟力體制改革滴的若干意見車》零(撇中發(fā)〔按2015欣〕勵(lì)9境號(hào)畏)奇出臺(tái)，作為蛙新一輪電改流的核心，電謎價(jià)機(jī)制改革山、電價(jià)市場(chǎng)蓬化、輸配電恐價(jià)格改革都僻將發(fā)生較大唐的變化。唐（二）生產(chǎn)界經(jīng)營流程送1管．基本生產(chǎn)矩經(jīng)營流程近電力系統(tǒng)是裁由發(fā)電、輸?shù)颗潆姟⒆冸姶_、用電設(shè)備添及相應(yīng)的輔演助系統(tǒng)組成渴的，集電能懷生產(chǎn)、輸送餓、分配、使聽用為一體的繪統(tǒng)一整體，徹可分為發(fā)電各、輸電、系蓋統(tǒng)調(diào)度、配民電等訊環(huán)節(jié)。電力扒系統(tǒng)運(yùn)行有淺即時(shí)平衡和霸整體互動(dòng)性撿兩個(gè)主要特屑征，即時(shí)平挪衡是指在龐托大的互聯(lián)電部網(wǎng)中，電力言的生產(chǎn)與消頂費(fèi)必須實(shí)時(shí)側(cè)平衡，任何鬧背離都會(huì)引荒起電網(wǎng)頻率冤和系統(tǒng)電壓窮波動(dòng)，導(dǎo)致請(qǐng)?jiān)O(shè)備損壞直翁至整個(gè)電網(wǎng)唯系統(tǒng)瓦解。悟整體互動(dòng)是界指電力系統(tǒng)恨中各部分相鍵互影響，關(guān)么系復(fù)雜，連綱接在一起的持電廠、電網(wǎng)圓和用電器，席可以被視為鋼統(tǒng)一的整體畜系統(tǒng)，任何子單一部件的絞變化都會(huì)對(duì)辯整個(gè)電力系燒統(tǒng)產(chǎn)生影響身。鋤（配1伐）發(fā)電環(huán)節(jié)穿。憤發(fā)電環(huán)節(jié)是哭指通過各種棉生產(chǎn)方式將俊其他能量轉(zhuǎn)存化為電能的罷電力生產(chǎn)環(huán)渡節(jié)。按照能死源的轉(zhuǎn)換方尿式，發(fā)電方區(qū)式主要有火丈力發(fā)電、水子力發(fā)電、核必能發(fā)電及其別他能源發(fā)電賓?；鹆Πl(fā)電創(chuàng)是指利用煤捷、石油和天煩然氣等化石舒燃料所釋放礎(chǔ)的能量進(jìn)行斜發(fā)電?；鹆l(fā)電在我國桿能源結(jié)構(gòu)一妻直處于主導(dǎo)泄地位，尤其坦是燃煤發(fā)電融，在維護(hù)電奪網(wǎng)電壓穩(wěn)定脆、頻率穩(wěn)定燕、持續(xù)供應(yīng)國等相對(duì)其他掙能源具有更矮好的特性。結(jié)水力發(fā)電是叛將水的勢(shì)能遮和動(dòng)能轉(zhuǎn)化百為電能的發(fā)想電方式。水診力發(fā)電是再扶生能源，對(duì)揪環(huán)境沖擊較危小，發(fā)電效統(tǒng)率高，發(fā)電福成本低，發(fā)闖電起動(dòng)快，到調(diào)節(jié)容易。解風(fēng)力發(fā)電占鑰電網(wǎng)電力負(fù)恭荷比例逐年貫增大，由于素風(fēng)力發(fā)電負(fù)仰荷不穩(wěn)定且岡處于逆調(diào)峰僅狀態(tài)，使得半電網(wǎng)低谷電帖力平衡更加洋困難，火電酷為風(fēng)力發(fā)電釣在低谷時(shí)段練騰出消納空筋間，增加了錢火電調(diào)峰成駁本。核能發(fā)榆電是利用鈾遮原子核裂變忙時(shí)產(chǎn)生的核圖能轉(zhuǎn)化為熱虧能，再將熱粘能轉(zhuǎn)變?yōu)殡妶?jiān)能的發(fā)電方賊式。其他新吵能源發(fā)電的稀方式主要有攤地?zé)岚l(fā)電、槳太陽能發(fā)電裝、海洋能發(fā)丸電、生物質(zhì)趁能發(fā)電等。牧從電力市場(chǎng)尿競(jìng)爭(zhēng)角度，怎發(fā)電經(jīng)營主懇要考慮三個(gè)撥方面：裝機(jī)撓容量、發(fā)電碰量和由電源草類別決定的條發(fā)電成本結(jié)免構(gòu)。裝機(jī)容篇量決定了發(fā)決電企業(yè)在電煩力市場(chǎng)中的服供給能力，次發(fā)電成本結(jié)某構(gòu)主要受電蔽源種類影響陷，例如水電滋與煤電比較熊，煤電企業(yè)損因?yàn)橘徝憾灡人娖髽I(yè)挺承擔(dān)了較高鎖的生產(chǎn)經(jīng)營較成本。晴（榜2洲）輸配電環(huán)方節(jié)。監(jiān)發(fā)電廠生產(chǎn)叢的電能要通鎖過輸電系統(tǒng)偉輸送至配電梁環(huán)節(jié)，然后谷再由配電系閃統(tǒng)供給用戶從。電能的輸卵送一般采用什高壓輸電，服一般為同500尖千伏跨省市青主干網(wǎng)，目蜘前我國已建蝦成具有世界吸先進(jìn)水平的牢特高壓輸電仔工程，電壓統(tǒng)等級(jí)達(dá)蘋750舒千伏，最高拆可達(dá)罰1000攻千伏。配電浪業(yè)務(wù)基本任基務(wù)是把電力膚從輸電系統(tǒng)旺傳送、分配合給用戶。配石電環(huán)節(jié)上接派輸電系統(tǒng)，竟下接終端用搶戶，配電系敗統(tǒng)本身不使嘆用、不儲(chǔ)存遍電能，只負(fù)材責(zé)傳送、分駛配電能。電產(chǎn)能通過配電稅線路流向用頌戶，并由電駱表記錄用戶粱使用的電量燈。待（跨3修）系統(tǒng)調(diào)度多環(huán)節(jié)。不系統(tǒng)運(yùn)行調(diào)況度包括協(xié)調(diào)塊發(fā)電廠處理芳和平衡負(fù)荷繼需求兩部分以內(nèi)容。電力縫運(yùn)行調(diào)度時(shí)詳刻監(jiān)控負(fù)荷間的變化，下驅(qū)達(dá)電廠啟動(dòng)廉或停機(jī)指令切，實(shí)時(shí)調(diào)度蟲整個(gè)電網(wǎng)。辱電力調(diào)度機(jī)軋構(gòu)會(huì)根據(jù)典欠型負(fù)荷曲線仰提前為電廠嶺排定發(fā)電計(jì)只劃。但由于邁難以預(yù)測(cè)實(shí)丘際電力需求吵，電力調(diào)度訴需要對(duì)預(yù)測(cè)粘電量之外的荷電量進(jìn)行平襲衡，包括增則加或減少發(fā)畜電計(jì)劃，甚喉至在必要的弟情況下，調(diào)嘴整用戶的電猶力需求。瓣2促、幾種電力貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)疾工藝及流程搏（惜1活）火力發(fā)電樹企業(yè)生產(chǎn)工職藝及流程挽①渾生產(chǎn)原理。養(yǎng)利用燃料燃幕燒所發(fā)出的進(jìn)熱量把水加站熱，使水受摔熱后變?yōu)檎舴黄瓦^熱蒸習(xí)汽，以蒸汽獎(jiǎng)為中間介質(zhì)些送入汽輪機(jī)井，推動(dòng)汽輪儀機(jī)轉(zhuǎn)動(dòng)，汽盜輪機(jī)帶動(dòng)發(fā)金電機(jī)，發(fā)電工機(jī)發(fā)出電能襪。整項(xiàng)發(fā)電欣過程即是能續(xù)量轉(zhuǎn)換的過揪程，即燃料趟的化學(xué)能轉(zhuǎn)膨變?yōu)闊崮堋⒄b在汽輪機(jī)中饅熱能轉(zhuǎn)變?yōu)閾鯔C(jī)械能、在左發(fā)電機(jī)中機(jī)鐵械能轉(zhuǎn)換成交電能。徹②狼主要設(shè)備。貓生產(chǎn)的主要飛設(shè)備包括制必煤設(shè)備（將祥原煤粉碎）塞、輸煤系統(tǒng)綿（將粉煤輸西至鍋爐）、席鍋爐、汽輪愧機(jī)、發(fā)電機(jī)順、變壓器、章配電裝置、炎冷卻塔、供甲水系統(tǒng)、水尿處理系統(tǒng)、能除灰渣系統(tǒng)詞、電除塵器兩、脫硫裝置繁、脫硝裝置尿、灰倉、煙盯囪、灰場(chǎng)等艱。其中鍋爐絨、汽輪機(jī)和呼發(fā)電機(jī)被稱捉為火力發(fā)電相廠的三大主轎機(jī)。莊③為主要生產(chǎn)過錦程。一是輸喂煤皮帶將煤招輸送至制粉鞭設(shè)備制成煤示粉然后送至館鍋爐，煤粉螞燃燒將鍋爐誘中飽和水加代熱成高溫高象壓的過熱蒸煌汽，送至汽諸輪機(jī)內(nèi)推動(dòng)腥輪機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)，浩帶動(dòng)發(fā)電機(jī)掃轉(zhuǎn)動(dòng)，發(fā)出茅電能輸送至鏡電網(wǎng)。二是景鍋爐燃燒后闊產(chǎn)生的粉煤雨灰及煤渣用砍汽車運(yùn)輸至裂灰場(chǎng)存放，萌粉煤灰及煤策渣大部分再法綜合利用。傻三是生水通井過制水設(shè)備唯處理成合格福的除鹽水后勉進(jìn)入除鹽水此箱，然后通償過除鹽水泵富送入除氧器為用于補(bǔ)充鍋棉爐排污及系半統(tǒng)泄露損失春，維持水汽劃系統(tǒng)循環(huán)。埋四是進(jìn)入汽寫輪機(jī)做功后飛的低溫低壓宇蒸汽進(jìn)入凝玩結(jié)器冷卻成虎凝結(jié)水，經(jīng)券過凝結(jié)水泵及升壓送入除河氧器，經(jīng)除桂氧器除氧后榆，由給水泵熟送入鍋爐。脾④懷主要產(chǎn)品。桿發(fā)電企業(yè)的明主要產(chǎn)品是誕電力，包括治上網(wǎng)電力產(chǎn)御品、生產(chǎn)用色電力產(chǎn)品和仿用于其他方壓面的電力產(chǎn)膨品。副產(chǎn)品立包括發(fā)電過伙程中產(chǎn)生的握粉煤灰、灰畝渣、蒸汽、通水（含除鹽鴿水）、壓縮差空氣等，和賓脫硫生產(chǎn)的哥石膏、硫酸圓、硫酸銨、跡硫磺等產(chǎn)品絡(luò)。以及生產(chǎn)年維護(hù)、修理允過程中會(huì)產(chǎn)謎生廢舊設(shè)備矩及廢舊物資夕等。泳（嫁2微）水力發(fā)電骨企業(yè)生產(chǎn)工怕藝及流程市①許生產(chǎn)原理。械水力發(fā)電利猶用水的勢(shì)能嗽、動(dòng)能發(fā)電常，包括常規(guī)柜水電、抽水帥蓄能及潮汐講等發(fā)電。因士水力發(fā)電廠腥所發(fā)出的電惕力，電壓比禽較低，要輸報(bào)送給距離較童遠(yuǎn)的用戶，憂就必須將電故壓經(jīng)過變壓黑器增高，再禽由空架輸電班線路輸送到撲用戶集中區(qū)駁的變電所，孔最后降低為例適合家庭用白戶、工廠用薯電設(shè)備的電刪壓，并由配墳電線輸送到勁各個(gè)工廠及堡家庭。血派②搏主要設(shè)備。態(tài)主要設(shè)備包狹括水工建筑矛物（擋水建暫筑物、泄水什建筑物、閘巾門、用水建童筑物）、水翠力機(jī)械設(shè)備輕、水輪機(jī)、樹發(fā)電機(jī)、變獅電設(shè)備、配武電設(shè)備及其債他輔助設(shè)備裁等。仿③瘡主要生產(chǎn)過傳程。巧水電企業(yè)的伶生產(chǎn)過程與?；痣娸^為類活似，均是能渡量轉(zhuǎn)化的過限程。鞋④啟主要產(chǎn)品。遠(yuǎn)其生產(chǎn)原材碰料主要是水驗(yàn)，因此產(chǎn)生儲(chǔ)的副產(chǎn)品與勿火電企業(yè)相載比非常簡(jiǎn)單愁，沒有粉煤嚴(yán)灰及脫硫產(chǎn)拿品的產(chǎn)生。簽（禽3警）風(fēng)力發(fā)電良企業(yè)生產(chǎn)工胞藝及流程件①趣生產(chǎn)原理。鏟利用風(fēng)力帶缸動(dòng)風(fēng)機(jī)葉片速旋轉(zhuǎn)，由于刮葉輪轉(zhuǎn)速非伶常低，通常度會(huì)通過齒輪斧箱將旋轉(zhuǎn)的姥速度提升至鄭發(fā)電機(jī)額定單轉(zhuǎn)速（直驅(qū)倆機(jī)組是由葉趣輪直接驅(qū)動(dòng)況發(fā)電機(jī)），視來驅(qū)動(dòng)發(fā)電擠機(jī)發(fā)電。依吩據(jù)目前風(fēng)機(jī)樓制造技術(shù)，襲大約是每秒崖3窗米的微風(fēng)速有度機(jī)組就可五以啟動(dòng)（但塞還不能發(fā)電勻，一般風(fēng)速遲接近員4奶米才可以發(fā)坑電）。風(fēng)力蹤發(fā)電機(jī)輸出估的交流電，引經(jīng)變頻、變勵(lì)流后輸出濕690V頃、量50Hz欄交流電，再啦通過機(jī)組箱寒變升為賊10-35件KV玻高壓電，通竿過集電線路兆輸送到升壓咱站，由主變減壓器升為堵110KV愁或饑330KV唯電壓等級(jí)后傲輸送到國家劑電網(wǎng)。催②世主要設(shè)備。的一是風(fēng)力發(fā)亡電機(jī)組：風(fēng)枯電機(jī)組基礎(chǔ)默、塔架、葉殿片、傳動(dòng)系革統(tǒng)、風(fēng)力發(fā)較電機(jī)、變流巖系統(tǒng)、控制尖系統(tǒng)；二是挨輸配電設(shè)備域：箱變、集彼電線路、電衰纜、光纜；穗三是變電設(shè)卸備：升壓變鵲壓器、斷路軌器、二次設(shè)就備、并網(wǎng)設(shè)格備。潤（三）財(cái)務(wù)斷核算特點(diǎn)變電力行業(yè)以遞每一個(gè)發(fā)電胡廠或熱電廠棄為成本核算朵單位。電力謝產(chǎn)品，熱力角產(chǎn)品按品種跪法核算。根柜據(jù)電力企業(yè)畏生產(chǎn)經(jīng)營特壓點(diǎn)，在生產(chǎn)飽成本下設(shè)置味火電生產(chǎn)成去本，水電生廚產(chǎn)成本，風(fēng)論電生產(chǎn)成本估，核電生產(chǎn)魯成本，熱力筋生產(chǎn)成本和蠶電熱生產(chǎn)成競(jìng)本等二級(jí)科線目。在二級(jí)蹤明細(xì)科目下狗設(shè)置燃料費(fèi)悉、外購動(dòng)力睬費(fèi)、水費(fèi)、場(chǎng)職工薪酬、掩材料費(fèi)、折池舊費(fèi)、檢修紐費(fèi)、其他費(fèi)學(xué)用等三級(jí)明厘細(xì)科目。企敲業(yè)發(fā)生的管穗理費(fèi)用，財(cái)顧務(wù)費(fèi)用在期愉間費(fèi)用核算炕，不計(jì)入生攤產(chǎn)成本。滴電力行業(yè)收茂入按購售電恢雙方共同確留認(rèn)的上網(wǎng)結(jié)送算電量和國鳳家有關(guān)部門壞批準(zhǔn)執(zhí)行的黨上網(wǎng)電價(jià)或道協(xié)議電價(jià)計(jì)算算。電力行拖業(yè)生產(chǎn)存在限特殊性，即趟電力的產(chǎn)、計(jì)供、銷瞬間末同時(shí)完成，嗚不存在在產(chǎn)止品，也不存拘在電力產(chǎn)品摔的退回。因多此，企業(yè)應(yīng)普在月終按雙仰方確認(rèn)的抄搶見電量確認(rèn)按電力產(chǎn)品銷益售收入。臥電力行業(yè)屬歌于技術(shù)與資橡金密集型行革業(yè)，工程項(xiàng)周目一般由前該期準(zhǔn)備，建功設(shè)實(shí)施和項(xiàng)塵目完工移交者生產(chǎn)等環(huán)節(jié)漸組成。工程愚建設(shè)成本包衛(wèi)括建筑安裝姓工程投資支賓出，設(shè)備投柴資支出，待式攤支出和其瓣他投資支出見等。按照建勁筑工程，安熔裝工程，在括安裝設(shè)備，雪不需安裝設(shè)棄備，待攤支沿出對(duì)基建工縱程成本進(jìn)行籃明細(xì)核算?？娏ζ髽I(yè)會(huì)劉計(jì)核算的生迅產(chǎn)經(jīng)營用固爺定資產(chǎn)眾包括其發(fā)電及供熱羽設(shè)備、輸電組線路、配電璃線路及設(shè)備情、變電設(shè)備亞、用電計(jì)量鍋設(shè)備、通訊直線路及設(shè)備仇、自動(dòng)化控很制及儀器儀樓表、水工機(jī)摸械設(shè)備、制塊造檢修維護(hù)鼠設(shè)備、生產(chǎn)靜管理用工器之具、運(yùn)輸設(shè)碗備、生產(chǎn)及緊管理用房屋吳、生產(chǎn)用建堆筑物等。伴（四）行業(yè)府特殊稅收政紙策兆目前，有關(guān)蛇電力行業(yè)的械稅收政策及頸法律法規(guī)文呼件較多，以嶺下摘取了部棟分與電力行蒙業(yè)緊密相關(guān)索的政策內(nèi)容庭：運(yùn)1.糕增值稅政策近（懸1徒）獨(dú)立核算怨的發(fā)電企業(yè)堂生產(chǎn)銷售電嘆力產(chǎn)品，按詢照現(xiàn)行增值倉稅有關(guān)規(guī)定怨向其機(jī)構(gòu)所肌在地主管稅逗務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)悼納稅；具有刃一般納稅人螞資格或具有展一般納稅人慢核算條件的枝非獨(dú)立核算辮的發(fā)電企業(yè)堂生產(chǎn)銷售電物力產(chǎn)品，按網(wǎng)照增值稅一換般納稅人的毒計(jì)算方法計(jì)唱算增值稅。裕（訓(xùn)2隙）不具備一抵般納稅人資予格且不具備拆一般納稅人歸核算條件的鵝發(fā)電企業(yè)生仇產(chǎn)銷售的電顧力產(chǎn)品，由湊發(fā)電企業(yè)按俱上網(wǎng)電量，蹦依核定的定巷額稅率計(jì)算斷發(fā)電環(huán)節(jié)的仁預(yù)繳增值稅終，且不得抵乏扣進(jìn)項(xiàng)稅額顛，向發(fā)電企繡業(yè)所在地稅倉務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)寸納稅。任（乓3鵲）獨(dú)立核算尾的供電企業(yè)繭所屬的區(qū)縣所級(jí)供電企業(yè)千，凡是能核氧算銷售額的上，依核定的釀?lì)A(yù)征率計(jì)算持供電環(huán)節(jié)的潮增值稅，不隨得抵扣進(jìn)項(xiàng)匪稅額，向其望所在地主管貍稅務(wù)機(jī)關(guān)納盆稅申報(bào)；不溝能核算銷售已額的，由上扎一級(jí)供電企抽業(yè)預(yù)繳供電嶼環(huán)節(jié)的增值縱稅。供電企湊業(yè)隨同電力另產(chǎn)品銷售取桶得的各種價(jià)況外費(fèi)用一律號(hào)在預(yù)征環(huán)節(jié)沉按照電力產(chǎn)粉品適用的增郵值稅稅率征守收增值稅，期不得抵扣進(jìn)啄項(xiàng)稅額。三（洗4補(bǔ)）實(shí)行預(yù)繳雜方式繳納增悔值稅的發(fā)、惕供電企業(yè)按逼照隸屬關(guān)系蛛由獨(dú)立核算椒的發(fā)、供電粱企業(yè)結(jié)算繳事納增值稅。廟（旦5錯(cuò)）對(duì)于跨省您區(qū)的發(fā)、供鋼電企業(yè)的增村值稅預(yù)征率托由預(yù)繳增值雕稅的發(fā)、供辮電企業(yè)所在年地和結(jié)算增暖值稅的發(fā)、棕供電企業(yè)所曠在地省級(jí)國煤家稅務(wù)局共龍同測(cè)算，報(bào)球國家稅務(wù)總離局核定；省撥內(nèi)的發(fā)、供悼電企業(yè)增值鎖稅預(yù)征率由蕉省級(jí)國家稅島務(wù)局核定；稈發(fā)、供電企壩業(yè)的預(yù)征率傲的執(zhí)行期限擱由核定預(yù)征妨率的稅務(wù)機(jī)為關(guān)根據(jù)企業(yè)看生產(chǎn)經(jīng)營情觸況的變化情悶況確定。隨（量6姜）稅收優(yōu)惠帝政策，主要岔包括：農(nóng)村暗電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)殿免稅，即為賺農(nóng)村電管站喝收取的農(nóng)村搭電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)韻，免收增值拼稅。一般納咬稅人經(jīng)營的草縣級(jí)以下的砍小型水電或狡是火電生產(chǎn)俱的電力，可葡以采用簡(jiǎn)易盤征收辦法。悉裝機(jī)容量超譽(yù)過山100修萬千瓦的水雞力發(fā)電站（肥含抽水蓄能飽電站）銷售于自產(chǎn)電力產(chǎn)開品，自鐵2013違年待1驢月探1澤日至扣2015重年智12損月已31陰日，對(duì)其增五值稅實(shí)際稅索負(fù)超過蘭8%販的部分實(shí)行桿即征即退政局策；自蠶2016臘年寺1結(jié)月迷1菠日至紛2017委年鐘12蜂月憂31林日，對(duì)其增印值稅實(shí)際稅弟負(fù)超過布12%敲的部分實(shí)行狡即征即退政譽(yù)策（財(cái)稅協(xié)〔耳2014滲〕風(fēng)10島號(hào)）。自桃2015可年團(tuán)7是月少1樂日起，對(duì)納忽稅人銷售自簡(jiǎn)產(chǎn)的利用風(fēng)硬力生產(chǎn)的電競(jìng)力產(chǎn)品，實(shí)哪行增值稅即驗(yàn)征即退龍50%霉的政策（財(cái)動(dòng)稅加〔漿2015持〕奏74研號(hào)）。籍2.推企業(yè)所得稅軋政策挺（團(tuán)1生）西部大開款發(fā)稅收優(yōu)惠芹。自盞2011互年刻1峰月堅(jiān)1野日至漠2020薪年洗12納月翁31圖日，對(duì)設(shè)在結(jié)西部地區(qū)以張《西部地區(qū)配鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)悉目錄》中規(guī)化定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)闊目為主營業(yè)吩務(wù)，且其主雀營業(yè)務(wù)收入植占企業(yè)收入礙總額圾70%揚(yáng)以上的企業(yè)對(duì)減按掀15%泊的稅率征收旋企業(yè)所得稅誠。作為《產(chǎn)步業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整膜指導(dǎo)目錄》談中車“譯五大優(yōu)勢(shì)產(chǎn)瞞業(yè)辰”昨之一的遲“堆電力及能源甩碎”蠅，水電、風(fēng)境電、核電以負(fù)及符合條件禽的其他電力處行業(yè)均可申橡請(qǐng)享受西部攏大開發(fā)稅收守優(yōu)惠。歐（肢2蒙）公共基礎(chǔ)廊設(shè)施項(xiàng)目稅道收優(yōu)惠。總鈔裝機(jī)容量但25疑萬千瓦及以受上的水電、究核電、風(fēng)電飾等屬于《公夾共基礎(chǔ)設(shè)施早項(xiàng)目企業(yè)所緊得稅優(yōu)惠目排錄》所列舉華公共基礎(chǔ)設(shè)熄施項(xiàng)目，其姻投資經(jīng)營的靈所得，自該白項(xiàng)目取得第彩一筆生產(chǎn)經(jīng)獅營收入所屬挺納稅年度起雀，第一年至慨第三年免征掙企業(yè)所得稅晚，第四年至俱第六年減半化征收企業(yè)所朗得稅。需要旋注意的是企涉業(yè)同時(shí)從事烤不在《目錄惕》范圍內(nèi)的何項(xiàng)目取得的鼓所得，應(yīng)與屢享受優(yōu)惠的自公共基礎(chǔ)設(shè)至施項(xiàng)目所得兇分開核算，風(fēng)并合理分?jǐn)偩绕陂g費(fèi)用，懶沒有分開核坐算的，不得靜享受上述企帶業(yè)所得稅優(yōu)荷惠政策。端（懲3斤）專用設(shè)備流投資抵免所暗得稅優(yōu)惠。幣電力行業(yè)購掏置并實(shí)際使址用列入《環(huán)慶境保護(hù)專用食設(shè)備企業(yè)所曠得稅優(yōu)惠目率錄》、《節(jié)遲能節(jié)水專用墨設(shè)備企業(yè)所嘉得稅優(yōu)惠目皆錄》、《安汗全生產(chǎn)專用類設(shè)備企業(yè)所勺得稅優(yōu)惠目禁錄》范圍內(nèi)遷的環(huán)境保護(hù)臺(tái)、節(jié)能節(jié)水渡和安全生產(chǎn)打?qū)Ｓ迷O(shè)備，乳可以按專用啄設(shè)備投資額占的血10認(rèn)％抵免當(dāng)年窗企業(yè)所得稅漢應(yīng)納稅額；秘企業(yè)當(dāng)年應(yīng)拋納稅額不足呼抵免的，可尼以向以后年序度結(jié)轉(zhuǎn)，但掙結(jié)轉(zhuǎn)期不得伸超過脈5賊個(gè)納稅年度宵。企業(yè)購置雜上述專用設(shè)掉備在芹5校年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、梁出租的，應(yīng)囑當(dāng)停止享受薪企業(yè)所得稅是優(yōu)惠，并補(bǔ)腔繳已經(jīng)抵免壽的企業(yè)所得敵稅稅款。需頁要注意的是章，可以抵免迷的投資額不今包括已抵扣市增值稅稅款缸以及設(shè)備運(yùn)慕輸、安裝及貪調(diào)試等費(fèi)用煩。盆3.疫城鎮(zhèn)土地使哀用稅優(yōu)惠政舟策示根據(jù)《國家啊稅務(wù)局關(guān)于盛電力行業(yè)征循免土地使用叉稅問題的規(guī)看定》（國稅奮地字辮〔充1989己〕開第象13港號(hào)）：對(duì)火日電廠區(qū)圍墻螞外的灰場(chǎng)、裕輸灰管、輸請(qǐng)油（氣）管慮道、鐵路專刮用線用地，品免征土地使隊(duì)用稅；對(duì)水則電站的稈“衡發(fā)電廠房用布地（包括壩懶內(nèi)、壩外式致廠房），生跑產(chǎn)、辦公、衛(wèi)生活用地素”狗以外其他用疤地給予免稅凱照顧；對(duì)供吧電部門的輸韻電線路用地勁、變電站用趁地，免征土販地使用稅。憑二、行業(yè)主勿要稅收風(fēng)險(xiǎn)孕（一）增值悉稅水1.禮購進(jìn)貨物、椅應(yīng)稅勞務(wù)或巷應(yīng)稅服務(wù)用打于大壩等建惡筑物、構(gòu)筑腿物等非增值擠稅應(yīng)稅項(xiàng)目毀存在應(yīng)轉(zhuǎn)出收而未轉(zhuǎn)出進(jìn)敵項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：久購進(jìn)的貨物生、應(yīng)稅勞務(wù)堪或應(yīng)稅服務(wù)畝用于大壩、帳廠房、堆場(chǎng)躺、中控樓（它綜合樓）、榮文體生活等區(qū)建筑物、構(gòu)貧筑物和其他貨土地附著物?；蛘邔儆谝愿呓ㄖ锘蛘咴挊?gòu)筑物為載蓄體的附屬設(shè)痛備和配套設(shè)鍛施等已抵扣輛進(jìn)項(xiàng)稅額，碧未作進(jìn)項(xiàng)稅回額轉(zhuǎn)出。畜政策依據(jù)穴:糟《中華人民侵共和國增值百稅暫行條例塌》第十條；搭《中華人民嚇共和國增值同稅暫行條例蹈實(shí)施細(xì)則》稍第二十二、憲二十三、二缸十四、二十思六條；《財(cái)角政部求應(yīng)國家稅務(wù)總燭局關(guān)于固定妹資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅逃額抵扣問題疑的通知》（冊(cè)財(cái)稅〔梅2009教〕硬113抬號(hào)）；《交貌通運(yùn)輸業(yè)和畫部分現(xiàn)代服織務(wù)業(yè)營業(yè)稅眾改征增值稅芽試點(diǎn)實(shí)施辦著法》（財(cái)稅花〔率2013胳〕買37聯(lián)號(hào)）第二十期四條、二十刑五條；《國記家稅務(wù)局關(guān)喪于印發(fā)純<錫增值稅問題廢解答（之一泰）影>團(tuán)的通知》（慢國稅函發(fā)〔哥1995逐〕羞288勾號(hào)）第十二咱條。核查路徑:室（竿1臨）了解企業(yè)捷是否存在項(xiàng)渣目投資、技欣術(shù)改造、不棵動(dòng)產(chǎn)在建等雀可能涉及非罩增值稅應(yīng)稅殺項(xiàng)目的工程集，實(shí)地確定夕物品的實(shí)際郵用途，甄別任其是否構(gòu)成昨建筑物、構(gòu)猴筑物或以建添筑物或者構(gòu)房筑物為載體制的附屬設(shè)備徑和配套設(shè)施稠；授（付2耗）查看第“程應(yīng)交稅費(fèi)梢-汪應(yīng)交增值稅盡-滅進(jìn)項(xiàng)稅額都”沃科目是否有天直接對(duì)應(yīng)來“魄在建工程授”聽（不動(dòng)產(chǎn)在回建工程）等疑科目；嚷（渠3策）通過會(huì)計(jì)扒科目對(duì)應(yīng)關(guān)腥系，查看已燈抵扣進(jìn)項(xiàng)稅錘金的臭“歉原材料陵”愚、?！昂酥苻D(zhuǎn)材料答”毫、矛“勞工程物資震”揮、口“請(qǐng)生產(chǎn)成本朵”膏、越“帖管理費(fèi)用灶”疑等科目借方側(cè)對(duì)應(yīng)是否有展“皆在建工程木”布（不動(dòng)產(chǎn)在賠建工程）等脾科目；涼（疫4寬）核查《增題值稅納稅申嚼報(bào)表》駁(挨適用一般納掉稅人群)皆及其附表相菌關(guān)欄次的數(shù)拳據(jù)；漁（適5氏）隨著營改洪增的推進(jìn)，虎也應(yīng)關(guān)注監(jiān)婦理費(fèi)、勘探齒費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)勵(lì)等新增抵扣霧項(xiàng)目用于非國增值稅應(yīng)稅挖項(xiàng)目情況，鐘通過調(diào)閱其勤合同、協(xié)議郵等，確認(rèn)是療否用于非增洪值稅應(yīng)稅項(xiàng)灘目。祝2.倉購進(jìn)貨物、辨應(yīng)稅勞務(wù)或責(zé)應(yīng)稅服務(wù)用飛于向居民供各熱等免征增宇值稅項(xiàng)目存震在應(yīng)轉(zhuǎn)出而補(bǔ)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)飼稅額風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：漂熱電聯(lián)產(chǎn)企哭業(yè)向居民供們熱取得的采止暖費(fèi)收入屬比免征增值稅尚項(xiàng)目，免稅敞收入分?jǐn)偟哪X部分不得抵堡扣的進(jìn)項(xiàng)稅隸額未準(zhǔn)確轉(zhuǎn)恢出。政策依據(jù):父《中華人民蜓共和國增值樣稅暫行條例笨》第十條；鳴《中華人民銹共和國增值愈稅暫行條例蝶實(shí)施細(xì)則》順第二十二、拐二十三、二疏十四、二十壘六條；《財(cái)錢政部鳳瘦國家稅務(wù)總纏局關(guān)于固定寨資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅鵝額抵扣問題希的通知》（躺財(cái)稅〔怨2009猜〕茫113蠶號(hào)）；《交敗通運(yùn)輸業(yè)和給部分現(xiàn)代服別務(wù)業(yè)營業(yè)稅集改征增值稅炸試點(diǎn)實(shí)施辦則法》（財(cái)稅院〔谷2013畫〕油37樸號(hào)）第二十股四條、二十制五條、二十莫六條。瓦核查路徑:辯（燭1好）調(diào)閱供熱挑相關(guān)合同、魄協(xié)議，審核鹽有無將向非涂居民供熱計(jì)杏入居民供熱建收入情況，棒對(duì)于通過熱蜓力產(chǎn)品經(jīng)營北企業(yè)向居民故供熱的，應(yīng)查審核熱力產(chǎn)疲品經(jīng)營企業(yè)志實(shí)際從居民剝?nèi)〉玫牟膳圪M(fèi)收入占該壺經(jīng)營企業(yè)采陳暖費(fèi)總收入恭的比例計(jì)算逼是否正確，姐判斷熱電聯(lián)節(jié)產(chǎn)企業(yè)是否珠存在供暖期罷人為調(diào)節(jié)進(jìn)個(gè)項(xiàng)稅額，對(duì)店存在人為調(diào)重節(jié)的可以采圈取按年度清器算的辦法進(jìn)犧行調(diào)整；粒（辦2再）查看渾“貼應(yīng)交稅費(fèi)其-漠應(yīng)交增值稅襖-青進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)姻出辮”粱科目，審核推其進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出酒是否正確；完（設(shè)3毯）核查《增潮值稅納稅申壟報(bào)表》機(jī)(卡適用一般納死稅人達(dá))吹及其附表相徑關(guān)欄次的數(shù)訪據(jù)。娘3.俯購進(jìn)的貨物管、應(yīng)稅勞務(wù)鋤或應(yīng)稅服務(wù)董用于食堂、霧宿舍等集體吉福利或個(gè)人難消費(fèi)存在應(yīng)封轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)粒出進(jìn)項(xiàng)稅額低風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述：呢購進(jìn)貨物、浙應(yīng)稅勞務(wù)或身應(yīng)稅服務(wù)用辱于食堂、宿地舍、浴室、綁醫(yī)務(wù)室等集乎體福利或個(gè)縫人消費(fèi)未作圣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)遞出。鎖政策依據(jù)筑:

蠢《中華人民男共和國增值這稅暫行條例喜》第十條；膊《中華人民憲共和國增值祖稅暫行條例征實(shí)施細(xì)則》坊第二十二、載二十三、二激十四、二十蘆六條；《財(cái)王政部鴨眼國家稅務(wù)總捉局關(guān)于固定篩資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅財(cái)額抵扣問題虎的通知》（祥財(cái)稅〔購2009消〕要113黑號(hào)）；《交六通運(yùn)輸業(yè)和皂部分現(xiàn)代服量務(wù)業(yè)營業(yè)稅斥改征增值稅移試點(diǎn)實(shí)施辦妖法》（財(cái)稅瑞〔捐2013玉〕雞37絹號(hào)）第二十講四條、二十要五條、二十選六條。核查路徑:繡（必1即）了解企業(yè)致組織結(jié)構(gòu)，把查看企業(yè)是是否設(shè)置福利外部門及福利懷部門運(yùn)作機(jī)攜制，了解工魂青婦等群團(tuán)攜組織開展活框動(dòng)情況，分殿析是否存在倦領(lǐng)用外購物瞎資或接受勞約務(wù)情況；類（裳2繩）核查飽“仔原材料艇”吳、鞋“先應(yīng)付職工薪慚酬是—萍職工福利偵”企、混“執(zhí)應(yīng)付職工薪被酬農(nóng)—譯工會(huì)經(jīng)費(fèi)同”蒙、除“涂管理費(fèi)用拒”閣、忘“林應(yīng)交稅費(fèi)財(cái)-誤應(yīng)交增值稅析-央進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)辛出夏”濕等科目，判汽斷相關(guān)業(yè)務(wù)業(yè)是否已作進(jìn)賤項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出催；焦（籌3堪）核查《增埋值稅納稅申亭報(bào)表》蚊(貝適用一般納振稅人渾)陷及其附表相秩關(guān)欄次的數(shù)顛據(jù)。墳4.罰處置使用過剩的固定資產(chǎn)肉、廢舊物資鹿未計(jì)少計(jì)提弱增值稅風(fēng)險(xiǎn)問風(fēng)險(xiǎn)描述：枝企業(yè)處置自智己使用過的煌固定資產(chǎn)、欄廢舊物資未糾按規(guī)定計(jì)提英增值稅銷項(xiàng)帖稅額。燒政策依據(jù)：孩燭《財(cái)政部唯蕩國家稅務(wù)總婚局關(guān)于全國集實(shí)施增值稅僑轉(zhuǎn)型改革若值干問題的通劣知》（財(cái)稅烏〔蝶2008桐〕侵170愿號(hào)乳）第四條；輛《財(cái)政部炕殼國家稅務(wù)總燕局關(guān)于部分悟貨物適用增耐值稅低稅率宇和簡(jiǎn)易辦法飯征收增值稅執(zhí)政策的通知普》污（倘財(cái)稅〔隙2009粉〕叫9經(jīng)號(hào)）；《國衰家稅務(wù)總局命關(guān)于一般納寸稅人銷售自礎(chǔ)己使用過的型固定資產(chǎn)增脹值稅有關(guān)問羽題的公告》概（國家稅務(wù)笨總局公告怨2012泡年第配1放號(hào)）；《財(cái)危政部錢凡國家稅務(wù)總仙局關(guān)于簡(jiǎn)并扯增值稅征收罵率政策的通饅知》（財(cái)稅樣〔管2014喂〕涉57劣號(hào)）；《生國家稅務(wù)總犯局關(guān)于簡(jiǎn)并流增值稅征收徒率有關(guān)問題測(cè)的公告像》支（國家稅務(wù)減總局公告帶2014再年第安36急號(hào)久慮）核查路徑：魯（削1制）查看企業(yè)滑內(nèi)部管理制強(qiáng)度，了解企則業(yè)資產(chǎn)管理牢辦法及處置誕流程；?。m2石）核查姿“陵固定資產(chǎn)清添理僚”縫、鋤“繡原材料某”也、碑“柔其他業(yè)務(wù)收術(shù)入球”還、箏“座應(yīng)付賬款航”澤、的“妹營業(yè)外收入喂”是、尤“譜應(yīng)交稅費(fèi)受-桑應(yīng)交增值稅踐-信銷項(xiàng)稅額展”為科目，查看掏是否存在處跌置自己使用站過的固定資渠產(chǎn)、廢舊物擺資未按規(guī)定騾計(jì)提增值稅閘銷項(xiàng)情況，圾使用稅率（欠征收率）是散否正確；劑（談3新）核查《增鏈值稅納稅申慎報(bào)表》提(透適用一般納倦稅人因)罩及其附表相頓關(guān)欄次的數(shù)木據(jù)。擊5.笑電力企業(yè)生朽產(chǎn)的電力、綢熱力發(fā)生視修同銷售行為脊未計(jì)少計(jì)提育增值稅風(fēng)險(xiǎn)槽風(fēng)險(xiǎn)描述：昆企業(yè)將生產(chǎn)防的電力或熱標(biāo)力用于非增提值稅應(yīng)稅項(xiàng)翼目、集體福釋利、個(gè)人消殼費(fèi)、無償贈(zèng)午送他人等視傍同銷售行為步未按規(guī)定計(jì)起提增值稅。沾政策依據(jù)：序《中華人民敬共和國增值老稅暫行條例予實(shí)施細(xì)則》浮第四條、第忌二十一條、示第二十二條值、第二十三課條。（財(cái)政屠部巨脹國家稅務(wù)總得局第綱50象號(hào)令）核查路徑：四（察1熊）查看企業(yè)革組織結(jié)構(gòu)，睜了解企業(yè)自紐用電、自用粥熱等基本情胳況，調(diào)閱福拉利部門等非涌生產(chǎn)經(jīng)營區(qū)柔域用電、用壽熱等原始單憐據(jù)；查閱企祝業(yè)工程項(xiàng)目千建設(shè)相關(guān)計(jì)謹(jǐn)劃、合同、扁協(xié)議，查看辨施工方電力參、熱力來源龜；齊（敵2蔬）核查贏扮“螺生產(chǎn)成本雨”冬貸方直接對(duì)盼應(yīng)產(chǎn)“驅(qū)管理費(fèi)用綢-您職工福利費(fèi)兇”稍、均“五營業(yè)外支出順”橋、宮“括在建工程蔽”隨、?！巴讘?yīng)付賬款干”魔等科目，審要核其是否屬口于視同銷售鴉行為，是否吩正確計(jì)提增絹值稅。醒6.箭處置灰渣、王粉煤灰等副猜產(chǎn)品未計(jì)少訪計(jì)提增值稅慌風(fēng)險(xiǎn)塑風(fēng)險(xiǎn)描述：疼火電企業(yè)生峽產(chǎn)時(shí)會(huì)形成沃一定比例的輪灰渣、粉煤父灰、脫硫石椅膏等副產(chǎn)品扯。企業(yè)將副旁產(chǎn)品無償贈(zèng)某送或以明顯童低于市場(chǎng)價(jià)況銷售給其他口公司或個(gè)人辟未計(jì)少計(jì)增兄值稅。霧政策依據(jù)：譜《中華人民綁共和國增值籌稅暫行條例闊》第一條、館第七條；《螞國家稅務(wù)總峽局關(guān)于粉煤銀灰（渣）征畢收增值稅問彩題的批復(fù)》呀（國稅函〔刊2007趴〕搬158斬號(hào)）；《國賊家稅務(wù)總局鹿關(guān)曲于納稅人無衰償贈(zèng)送粉煤庫灰征收增值椅稅問題的公及告》（國家幼稅務(wù)總局公嫁告顫2011世年稈第勢(shì)32坑號(hào)）。核查路徑：貫（鐵1疊）了解周邊際區(qū)域同類副諷產(chǎn)品的市場(chǎng)蠢價(jià)格、需量志等基本信息韻。查閱生產(chǎn)摩工藝流程圖打、企業(yè)組織毅結(jié)構(gòu)，了解櫻企業(yè)生產(chǎn)工忠藝、副產(chǎn)品雹種類，調(diào)閱債副產(chǎn)品生產(chǎn)棄部門、化驗(yàn)融部門、處置耐部門、磅房雀相關(guān)數(shù)據(jù)；美（段2蝦）核查糟“榮其他業(yè)務(wù)收旨入爺”熱、聚“世應(yīng)收賬款絨”天等科目副產(chǎn)行品核算情況構(gòu)，與取得的遙各類數(shù)據(jù)進(jìn)愉行比對(duì)，判膽斷核算的副屠產(chǎn)品處置數(shù)境量及價(jià)格是殲否準(zhǔn)確，是志否存在少計(jì)睡未計(jì)提增值字稅行為。貼7.拜水電企業(yè)的曠直供電少計(jì)婚或未及時(shí)計(jì)衣提銷項(xiàng)稅額句風(fēng)險(xiǎn)然風(fēng)險(xiǎn)描述：淚水電企業(yè)的僅直供電是由喝于水電企業(yè)秩的發(fā)電能力臨通常大于電牙網(wǎng)給予的上議網(wǎng)配額，電姜網(wǎng)不接收企辦業(yè)多發(fā)電量劫，對(duì)于這部蟻分電力，水躁電企業(yè)通常慣會(huì)自行尋找圾用戶消化，凍可能少計(jì)或需不及時(shí)計(jì)提始增值稅銷項(xiàng)汽稅額。芒政策依據(jù)：轟《中華人民營共和國增值踏稅暫行條例傾》第六條，胡《中華人民過共和國增值無稅暫行條例隸實(shí)施細(xì)則》納第十四條。核查路徑：榜（抹1奏）調(diào)閱企業(yè)漁銷售合同、圍協(xié)議，分析纏企業(yè)是否存恩在直供電行腎為；從企業(yè)女生產(chǎn)部門等狡取得相關(guān)直朱供電信息和巴數(shù)據(jù)；煙（丑2全）核查悔“殘主營業(yè)務(wù)收靈入身”示、產(chǎn)“誕主營業(yè)務(wù)成虎本列”初科目，比對(duì)撇上網(wǎng)電量與廳發(fā)電量數(shù)據(jù)按，判斷直供錯(cuò)電進(jìn)行財(cái)務(wù)貌核算是否準(zhǔn)加確，增值稅騾計(jì)算是否正外確。繡8.儀小型水力發(fā)門電企業(yè)稅率辟適用錯(cuò)誤，全少計(jì)增值稅些風(fēng)險(xiǎn)敬風(fēng)險(xiǎn)描述：特5喪萬千瓦及以沉下的縣級(jí)及溉縣級(jí)以下小仔型水力發(fā)電喂企業(yè)生產(chǎn)的顆電力可按簡(jiǎn)曾易辦法適用幫征收率征稅祥。小型水電胖企業(yè)從其他商小型水電企叛業(yè)購進(jìn)電力衛(wèi)進(jìn)行歸“勢(shì)轉(zhuǎn)供電備”胖，可能存在薪將其購進(jìn)的詞非自發(fā)電收嬌入適用征收眼率計(jì)算增值礙稅。裳政策依據(jù)：寧《財(cái)政部圍疤國家稅務(wù)總批局關(guān)于部分兔貨物適用增悟值稅低稅率裳和簡(jiǎn)易辦法寨征收增值稅冶政策的通知燈》（財(cái)稅〔蓋2009確〕墻9徑號(hào)）第二條慨第三款；《粘財(cái)政部馳件國家稅務(wù)總博局關(guān)于簡(jiǎn)并裂增值稅征收慕率政策的通壽知》（財(cái)稅散〔液2014希〕體57妥號(hào)）第二條嘆。核查路徑：鵝（改1壺）查閱企業(yè)地立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)吩告、發(fā)電機(jī)匙組合格證，壇核實(shí)企業(yè)實(shí)欺際裝機(jī)容量用，判斷是否迷適用簡(jiǎn)易辦脅法征收增值釘稅；劫（方2碌）審核企業(yè)犧增值稅申報(bào)向表有無簡(jiǎn)易愧征收銷售額披，核實(shí)自發(fā)丟電量與上網(wǎng)退電量之間是月否存在差額充，調(diào)閱企業(yè)肅相關(guān)合同、號(hào)協(xié)議，分析儀企業(yè)是否存克在盆“蓋轉(zhuǎn)供電播”造等行為；壁（矮3酷）核查餐“取主營業(yè)務(wù)收盼入鋸”份、案“家應(yīng)交稅費(fèi)難-翁應(yīng)交增值稅僻”尼等科目，核皺實(shí)企業(yè)除自所發(fā)電以外的濟(jì)其他收入是警否正確適用立稅率。洪仿（二）企業(yè)始所得稅割1.紀(jì)取得試運(yùn)行蓋收入未做納推稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)忠風(fēng)險(xiǎn)描述：潑按照行業(yè)監(jiān)值管規(guī)定，為略測(cè)試機(jī)組性插能、并網(wǎng)安些全性等，發(fā)可電機(jī)組建成命后需要進(jìn)行瓜試運(yùn)行，企從業(yè)存在取得漆試運(yùn)行收入趁未按規(guī)定納例稅調(diào)整。搬政策依據(jù)：腸《中華人民朋共和國企業(yè)貧所得稅法》親第六條、《混中華人民共榮和國企業(yè)所亞得稅法實(shí)施刑條例》第二盟十八條。核查路徑：作（覺1苦）查看企業(yè)針與電網(wǎng)公司衫簽訂的《并牧網(wǎng)調(diào)度協(xié)議喊》、《節(jié)購售電合同擦》，了解調(diào)菜試電價(jià)簽訂許及執(zhí)行情況胞；摧（立2荒）御獲取孝“漫試運(yùn)行收入唱”局明細(xì)賬，按樓年度統(tǒng)計(jì)明億細(xì)匯總金額絨；通過核查駱增值稅申報(bào)銅表與年度企綠業(yè)所得稅納奴稅申報(bào)表，剩判斷企業(yè)是破否對(duì)在會(huì)計(jì)床處理上沖減檔在建工程的桂試運(yùn)行收入廳未進(jìn)行納稅碼調(diào)增處理；主（欺3秩）檢查傍“叮試運(yùn)行成本幟”快。試運(yùn)行成單本屬于資本姥性支出，不虧得稅前一次劑性扣除，應(yīng)鄭記入相關(guān)資塌產(chǎn)成本分期始扣除。熱2.賞投資未到位時(shí)部分利息支份出稅前扣除督風(fēng)險(xiǎn)伏風(fēng)險(xiǎn)描述：失投資者應(yīng)按勉公司章程、中協(xié)議履行出螞資義務(wù)，投悄資方在規(guī)定段期限內(nèi)未繳巡足其應(yīng)繳資贈(zèng)本額的，其在對(duì)外借款投胸資未到位部晶分利息支出白未做納稅調(diào)伍整。好政策依據(jù)：失《國家稅務(wù)夜總局關(guān)于企粗業(yè)投資者投品資未到位而輪發(fā)生的利息顯支出企業(yè)所患得稅前扣除禿問題的批復(fù)唇》（國稅函鑼〔閉2009夠〕慮312細(xì)號(hào)）核查路徑：渠（引1最）查看公司錄章程、協(xié)議妥、審計(jì)報(bào)告聲中有關(guān)股東留投資、增資懲信息及實(shí)收熊資本、資本照公積變動(dòng)的不信息披露內(nèi)贊容，確認(rèn)企散業(yè)資本金未愉到位情況；跳（軋2汗）核查羽“復(fù)財(cái)務(wù)費(fèi)用姻”腔笑借方發(fā)生額遇以及桶“救股本渠”寨、勺“縫實(shí)收資本鄉(xiāng)”案，并核對(duì)膛“陰預(yù)提費(fèi)用噴”欄、摔“待銀行存款艘”敵、抄“拒短期借款響”丑、?！皧W長期借款初”幼、蓮“備其他應(yīng)付款嗎”挖等帳戶，結(jié)倚合有關(guān)憑證挪審核企業(yè)對(duì)拖外借款所發(fā)觀生的利息，鳴相當(dāng)于投資辨者實(shí)繳資本師額與在規(guī)定俊期限內(nèi)應(yīng)繳廁資本額的差南額應(yīng)計(jì)付的猛利息，是否捏在計(jì)算企業(yè)抬應(yīng)納稅所得剩額時(shí)扣除；巧（癥3恒）核查《中湊華人民共和連國企業(yè)所得度稅年度納稅付申報(bào)表腸(A禮表鍛)維》及其附表預(yù)相關(guān)欄次的遍數(shù)據(jù)。限3.題資產(chǎn)劃分、響折舊、攤銷老與稅法存在沾差異未作納溪稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)敬風(fēng)險(xiǎn)描述：注發(fā)電企業(yè)制您定或執(zhí)行的涌資產(chǎn)管理辦悄法中，關(guān)于趙資產(chǎn)劃分標(biāo)殿準(zhǔn)、計(jì)稅基托礎(chǔ)及折舊（緊攤銷）方法偵及年限與稅疲法規(guī)定有差爸異未進(jìn)行納堅(jiān)稅調(diào)整。慚政策依據(jù)：怒《中華人民什共和國企業(yè)春所得稅法實(shí)式施條例》第倚五十七、五牛十八、六十始條。選核查路徑奧:幅（自1際）調(diào)閱企業(yè)觀資產(chǎn)管理辦秋法和固定資滑產(chǎn)卡片，了隱解其固定資男產(chǎn)、無形資么產(chǎn)、低值易織耗品劃分標(biāo)房準(zhǔn)、計(jì)稅基移礎(chǔ)和折舊（猛攤銷）方法隊(duì)及年限，分優(yōu)析與稅法是丸否存在差異雪；報(bào)（旱2脖）核查多“幻固定資產(chǎn)持”岸、漫“腰低值易耗品肅”桑、盲“趙無形資產(chǎn)接”沒、間“歷累計(jì)折舊戒”婚、擁“疫累計(jì)攤銷蓄”練等會(huì)計(jì)科目童相關(guān)信息；媽貍（肥3弊）核查《中旺華人民共和辰國企業(yè)所得免稅年度納稅傲申報(bào)表學(xué)(A客表殊)鄉(xiāng)》及其附表份相關(guān)欄次的距數(shù)據(jù)。雀4.緣已計(jì)提但未刻實(shí)際發(fā)生費(fèi)著用稅前扣除決風(fēng)險(xiǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)描述：漿已計(jì)提但未字實(shí)際支付的市費(fèi)用在稅前廳扣除，未作粘納稅調(diào)整，悉導(dǎo)致少繳企賽業(yè)所得稅。身如預(yù)提預(yù)估恩的環(huán)境保護(hù)性費(fèi)、修理費(fèi)電、水資源費(fèi)登、庫區(qū)維護(hù)趕費(fèi)、庫區(qū)基淘金等未實(shí)際機(jī)發(fā)生的費(fèi)用細(xì)。逮政策依據(jù)：反《中華人民級(jí)共和國企業(yè)學(xué)所得稅法》是第八條、《碌中華人民共峽和國企業(yè)所透得稅法實(shí)施率條例》第九任條。核查路徑：娃（總1培）查看具有妥預(yù)提性質(zhì)的劍相關(guān)科目，廁如徑“攔預(yù)計(jì)負(fù)債黑”圖、茂“燙預(yù)提費(fèi)用統(tǒng)”折、豆“宵其他應(yīng)付款煉”乖等會(huì)計(jì)科目耀，且其對(duì)應(yīng)陰科目借方為街“披生產(chǎn)成本順”神、照“豈制造費(fèi)用寨”產(chǎn)、漫“紐管理費(fèi)用列”螞、遼“初銷售費(fèi)用?！眽?、升“弱營業(yè)外支出隨”何等的會(huì)計(jì)科瓦目；柴（敏2冠）上述具有紹預(yù)提性質(zhì)的蜓會(huì)計(jì)科目中隙未實(shí)際支付娛的預(yù)提費(fèi)用遷，匯總其金舊額調(diào)增應(yīng)納銷稅所得額?；?.歉母子公司間符提供服務(wù)支啄付費(fèi)用稅前雷扣除風(fēng)險(xiǎn)蓄風(fēng)險(xiǎn)描述：錢母公司為其閱子公司間提致供各種服務(wù)蜓而發(fā)生的費(fèi)積用，應(yīng)按照胖獨(dú)立企業(yè)之搜間公平交易吸原則確定服南務(wù)價(jià)格；母湊子公司間未利按照獨(dú)立企默業(yè)之間的業(yè)征務(wù)往來收取光價(jià)款的，未脅按規(guī)定進(jìn)行你納稅調(diào)整。慎政策依據(jù)：口《中華人民射共和國企業(yè)布所得稅法》譯第八條、《除中華人民共勁和國襖企業(yè)所得稅周法生實(shí)施條例》悔第二十七條研、《國家稅以務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)母子公司間弱提供服務(wù)支喘付費(fèi)用有關(guān)蓄企業(yè)所得稅域處理問題的營通知》（國窩稅發(fā)〔吉2008義〕握86潮號(hào)）。核查路徑：各（跡1磚）核實(shí)母子梅公司間是否詳簽訂服務(wù)合甜同（協(xié)議）嗽或服務(wù)分?jǐn)偰蹍f(xié)議，企業(yè)旋所得稅申報(bào)乞時(shí)是否提供糟相關(guān)材料，右對(duì)無上述資撤料而支付的餓服務(wù)費(fèi)不得湯在稅前扣除杰；險(xiǎn)（響2首）根據(jù)合同餃（協(xié)議）或我分?jǐn)倕f(xié)議的扭內(nèi)容，判斷肅是否符合獨(dú)奴立企業(yè)之間接公平交易原享則，對(duì)不符毀合的應(yīng)該予桂以調(diào)整；故（本3擱）根據(jù)服務(wù)鴿項(xiàng)目到企業(yè)殺相關(guān)部門核弱實(shí)，如果存賣在以服務(wù)費(fèi)雄的名義向母滑公司支付管修理費(fèi)，其支寨付的相關(guān)費(fèi)趴用不得稅前定扣除；抽（蒼4湯）核查《中移華人民共和欣國企業(yè)所得殖稅年度納稅賓申報(bào)表錄(A宵表曾)輕》及其附表嚇相關(guān)欄次的需數(shù)據(jù)。駝6.征關(guān)聯(lián)企業(yè)借僻款利息支出榜稅前扣除風(fēng)雅險(xiǎn)續(xù)風(fēng)險(xiǎn)描述：手企業(yè)與其關(guān)綠聯(lián)企業(yè)間債御資比是否超穴過按稅法規(guī)搏定的債權(quán)性刷投資和權(quán)益屠性投資比例言（金融企業(yè)論，為村5勢(shì)：加1鵲；其他企業(yè)小，為屢2動(dòng)：福1核）；實(shí)際支貢付的利息是澡否超過按殘企業(yè)所得者稅法及其實(shí)藥施條例有關(guān)盆規(guī)定計(jì)算的扁部分。峽政策依據(jù)：繼《財(cái)政部、黨國家稅務(wù)總魔局關(guān)于企業(yè)統(tǒng)關(guān)聯(lián)方利息芬支出稅前扣宋除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)裂稅收政策問蛇題的通知》陜（財(cái)稅〔霸2008餃〕岔121宿號(hào)）。核查路徑：弄（唐1黨）查閱企業(yè)生借款合同、塞融資租賃合龍同及相關(guān)資塘料，分析其供行為是否符凳合獨(dú)立交易憲原則及關(guān)聯(lián)亭雙方實(shí)際稅滅負(fù)是否存在筆差異；嚴(yán)（瞇2間）計(jì)算企業(yè)菌與各關(guān)聯(lián)企控業(yè)的債資比垮例，判斷是莫否超過規(guī)定暴比例；塞（襪3街）核查計(jì)入床“逗財(cái)務(wù)費(fèi)用葡”鋒和免慮“逐在建工程李”緒等科目的利籌息支出，計(jì)頑算支付利息攻超比例金額達(dá)，結(jié)合企業(yè)營所得稅申報(bào)群表內(nèi)容比對(duì)可是否進(jìn)行納趣稅調(diào)整。棚7.鬧發(fā)生與取得限收入無關(guān)的購支出未做納繼稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)描述：勁企業(yè)在財(cái)務(wù)跳核算中可能硬發(fā)生與取得崖收入無關(guān)的渴支出，未作泉納稅調(diào)整。塌政策依據(jù)：劣《中華人民守共和國企業(yè)懷所得稅法》遷第八條、第鍋十條第八項(xiàng)嫂；《中華人乘民共和國企寸業(yè)所得稅法諒實(shí)施細(xì)則》禿第二十七條餐。核查路徑：獲（屋1蜓）根據(jù)企業(yè)值的行業(yè)特點(diǎn)鑒及工藝流程沿，結(jié)合成本瑞費(fèi)用的財(cái)務(wù)喂核算，分析同判斷是否可旗能存在列支仍與收入無關(guān)萬的支出；野（旨2副）重點(diǎn)關(guān)注春“皆管理費(fèi)用熔”靜、據(jù)“素生產(chǎn)成本獸”店、捆“抖制造費(fèi)用拜”秘、狹“廣銷售費(fèi)用艱”邀、斯“軌營業(yè)外支出己”息等科目的二畝級(jí)科目籮“稠XX--匆其他搞”命，結(jié)合原始漿憑證記載內(nèi)縫容核實(shí)其支律出是否與收畜入無關(guān)。危8.漏工資薪金未寫按稅法規(guī)定固進(jìn)行納稅調(diào)禾整風(fēng)險(xiǎn)延風(fēng)險(xiǎn)描述：撐企業(yè)工資薪械金未按稅法甘規(guī)定進(jìn)行納行稅調(diào)整，如記：向職工發(fā)可放工資薪金典不具有稅法以規(guī)定的合理污性；計(jì)提的讓應(yīng)付工資至藍(lán)匯算清繳時(shí)膨仍未實(shí)際發(fā)暖放；企業(yè)部支分職工工資千未通過磁“誕應(yīng)付職工薪脫酬管-何工資仔”駐科目核算等摟。吃政策依據(jù)：幫《中華人民裕共和國企業(yè)豪所得稅法》貼第八條；《旦中華人民共匯和國企業(yè)所摟得稅法實(shí)施嚼條例》第三溝十四條獵;拳《國家稅務(wù)蹈總局關(guān)于企唇業(yè)工資薪金熱及職工福利缸費(fèi)扣除問題刊的通知鋸理》（國稅函粉〔擁2009祥〕拳3僵號(hào)）；《國郊家稅務(wù)總局決關(guān)于企業(yè)工竟資薪金和職富工福利費(fèi)等看支出稅前扣督除問題的公定告》（國家風(fēng)稅務(wù)總局公納告巷2015莫年第怎34定號(hào)）。核查路徑：隸（裙1赴）了解企業(yè)孟組織結(jié)構(gòu)，店到勞資管理宰部門調(diào)閱企與業(yè)工資制度季、工資計(jì)劃刃，掌握企業(yè)鑰工資發(fā)放標(biāo)才準(zhǔn)、項(xiàng)目以特及政府有關(guān)蝶部門給予的犧限額等基本懂情況；糟（蔽2籮）通過第三句方取得行業(yè)示、地區(qū)工資之水平；運(yùn)（吉3耍）審核夢(mèng)“燙應(yīng)付職工薪章酬第-愚工資朽”抽科目是否按請(qǐng)規(guī)定進(jìn)行納厘稅調(diào)整；島（陽4駁）查看銀“棄生產(chǎn)成本揪”過、嘩“癥銷售費(fèi)用撐”劍、伍“帝管理費(fèi)用蔑”游、隸“未制造費(fèi)用域”膀、嬌“想在建工程枝”壁等科目借方澡，分析其對(duì)投應(yīng)的貸方科柔目是否存在虧未通過以“角應(yīng)付職工薪假酬內(nèi)”賢科目發(fā)放工疫資。雅9.窮稅前扣除離腫退休人員的看工資、福利嗽費(fèi)等支出風(fēng)抄險(xiǎn)訂風(fēng)險(xiǎn)描述：逼企業(yè)稅前列拔支與取得收徹入無關(guān)的離鞠退休人員的描工資、保險(xiǎn)罵、福利和離揭退休管理費(fèi)國等支出，未舞按規(guī)定進(jìn)行內(nèi)納稅調(diào)整。蛙政策依據(jù)：腦《中華人民煮共和國企業(yè)評(píng)所得稅法》垮第八條、《皺中華人民共兼和國企業(yè)所以得稅法實(shí)施棕條例》第二劇十七條、《逃國家稅務(wù)總系局辦公廳關(guān)克于強(qiáng)化部分鮮總局定點(diǎn)聯(lián)雅系企業(yè)共性只稅收風(fēng)險(xiǎn)問付題整改工作隙的通知》（岸稅總辦函〔據(jù)2014約〕脂652猶號(hào)）第一條原。核查路徑：競(jìng)（驕1前）核查是否古通過撈“手應(yīng)付職工薪吉酬芽-戴福利費(fèi)稅”攻及下級(jí)明細(xì)涉科目歸集離役退休人員工藝資或補(bǔ)貼性服質(zhì)的費(fèi)用，似統(tǒng)計(jì)其貸方燥發(fā)生額；呀（絲2都）如果企業(yè)組沒有通過禽“釋應(yīng)付職工薪醒酬施-走福利費(fèi)羨”資下的明細(xì)科御目核算離退緒休人員費(fèi)用妻，現(xiàn)場(chǎng)核查授時(shí)需先了解倚企業(yè)退休人鍛員管理機(jī)構(gòu)韻及管理辦法智，核實(shí)離退位休人員費(fèi)用目的核算方法梢及入賬科目穴，然后取得三離退休人員遠(yuǎn)費(fèi)用的發(fā)生詞額?？?0.臂“抓三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)戀”肺歸集及納稅勿調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)委風(fēng)險(xiǎn)描述：壩企業(yè)未正確場(chǎng)歸集叫“初三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)夢(mèng)”腦列支內(nèi)容，絞或納稅調(diào)整躁時(shí)未準(zhǔn)確計(jì)喊算扣除限額右。叫政策依據(jù)：桐《中華人民鉛共和國企業(yè)翼所得稅法》默第八條；《晨中華人民共茶和國企業(yè)所錢得稅法實(shí)施絮條例》第三珍十四條、第釀四十條、第匠四十一條、勺第四十二條每;綠《國家稅務(wù)既總局關(guān)于企敵業(yè)工資薪金順及職工福利辣費(fèi)扣除問題絹的通知爭(zhēng)路》（國稅函車〔某2009瞧〕孤3葬號(hào)）；《國映家稅務(wù)總局懲關(guān)于企業(yè)工索資薪金和職與工福利費(fèi)等攜支出稅前扣望除問題的公底告》（國家尾稅務(wù)總局公牽告脊2015亞年第黨34臉號(hào)）。核查路徑：疏（距1馳）核查職工棕薪酬計(jì)提金施額，確定籃“罰三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)孕”奪的計(jì)算基數(shù)蟻及限額是否辰正確；栽（精2喚）通過審閱脹應(yīng)屬各科目仍明細(xì)賬，核雀查企業(yè)在賬生務(wù)處理上是彎否存在主“賞三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)菠”什與其他科目吵核算內(nèi)容混憶淆的情況；踐（防3漆）計(jì)算悲“拼三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)寒”爆計(jì)提數(shù)與實(shí)革際發(fā)生數(shù)，石核查企業(yè)是天否存在計(jì)提批未實(shí)際發(fā)生蓋的情況。賠11.嘗發(fā)生業(yè)務(wù)招旱待費(fèi)未按稅捉法規(guī)定進(jìn)行耳稅前扣除風(fēng)爸險(xiǎn)神風(fēng)險(xiǎn)描述：婦企業(yè)可能存暗在騙“幣在建工程錫”親、昨“暗固定資產(chǎn)撇”隱等科目核算素業(yè)務(wù)招待費(fèi)曬，或未按稅金法規(guī)定計(jì)算厲業(yè)務(wù)招待費(fèi)妹扣除限額。惜政策依據(jù)：珠《中華人民坦共和國企業(yè)疫所得稅法實(shí)都施條例》第仰四十三條；身《國家稅務(wù)兼總局關(guān)于企畢業(yè)所得稅若湯干稅務(wù)事項(xiàng)榆銜接問題的沖通知》（國桂稅函〔捎2009威〕餅98脅號(hào)）；《國袋家稅務(wù)總局顫關(guān)于企業(yè)所科得稅應(yīng)納稅蘭所得額若干棟稅務(wù)處理問鈴題的公告》小（國家稅務(wù)崇總局公告逮2012銅年第儉15綠號(hào)）第五條淘。核查路徑：?。▏@1乒）核查蔑“皂在建工程厚”師、裁“巧固定資產(chǎn)籠”公等科目，判婚斷企業(yè)是否斷存在將業(yè)務(wù)智招待費(fèi)計(jì)入所在建工程、滋固定資產(chǎn)而緊未計(jì)算扣除勢(shì)限額的情況生；傘（弓2躍）結(jié)合企業(yè)仍所得稅申報(bào)探表，核查論“妄管理費(fèi)用屋-豆開辦費(fèi)臺(tái)”峰科目，判斷典籌建期間計(jì)析入籌（開）戚辦費(fèi)的業(yè)務(wù)坐招待費(fèi)是否削按規(guī)定進(jìn)行詢稅前扣除；足（露3并）核查企業(yè)籍相關(guān)成本費(fèi)怪用原始憑證景，分析企業(yè)咸是否在會(huì)議洽費(fèi)、辦公費(fèi)稅、宣傳費(fèi)、偷差旅費(fèi)等無懸限額的其他川科目中列支錘業(yè)務(wù)招待費(fèi)底。況12.嚇超比例繳付驢住房公積金駐稅前扣除風(fēng)誠險(xiǎn)勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)描述：減企業(yè)存在超悔過當(dāng)?shù)刂鞴苁⒉块T規(guī)定的尾繳存比例繳舊付職工住房迎公積金；企瘡業(yè)未按當(dāng)?shù)睾踔鞴懿块T規(guī)揮定的上一年紹度職工月平獵均工資標(biāo)準(zhǔn)征作為繳納住閣房公積金計(jì)礙算基數(shù)；計(jì)違算繳存住房敘公積金的月萍工資基數(shù)超斯過當(dāng)?shù)刂鞴芙绮块T限定的低月平均工資艙的最高倍數(shù)懲。話政策依據(jù)：熔《中華人民冤共和國企業(yè)哭所得稅法實(shí)址施條例》第廣三十五條；李《住房公積炎金管理?xiàng)l例頁》、《建設(shè)扁部盡參財(cái)政部中國慈人民銀行關(guān)憑于住房公積隆金管理若干琴具體問題的際指導(dǎo)意見》豆（建金管〔豪2005鉗〕凳5恢號(hào)）。核查路徑：丸（味1塵）通過企業(yè)臉勞資管理部殿門了解企業(yè)鹿內(nèi)部公積金耕管理相關(guān)制教度；念（墾2帳）通過當(dāng)?shù)卣山y(tǒng)計(jì)局、住港房公積金中下心等部門了替解當(dāng)?shù)厣夏炅⒙毠ぴ缕骄俟べY、住房岔公積金繳存績比例、住房會(huì)公積金月工洗資基數(shù)最高盤倍數(shù)，判斷朋企業(yè)工資基生數(shù)和繳存比倘例是否正確指；絨（摸3寶）核查雜“頑管理費(fèi)用梳”慧、崗“巧督制造費(fèi)用波”乓、禮“稍荒生產(chǎn)成本帖”炒與健“逝應(yīng)付職工薪苦酬孫”僅等涉及住公何積金的科目刑及原始憑證尾，計(jì)算企業(yè)刊是否超比例戶繳付職工住賤房公積金，泛對(duì)超比例繳謝付部分應(yīng)做齡納稅調(diào)整；嘆（云4絞）比對(duì)個(gè)人墨所得稅代扣鴿代繳申報(bào)明狡細(xì)表中的免“礦住公積金明”哈相關(guān)數(shù)據(jù)。蘋13.漏取得、使用耗財(cái)政性資金掃不符合規(guī)定迎未做納稅調(diào)啊整風(fēng)險(xiǎn)樸風(fēng)險(xiǎn)描述：倆電力企業(yè)取呼得不符合不宣征稅收入條岡件的財(cái)政性葛資金未計(jì)入三應(yīng)稅收入總?cè)陬~；不征稅狐收入用于支蟲出而形成資訪產(chǎn)對(duì)應(yīng)的折彼舊（攤銷）資、費(fèi)用未進(jìn)岸行納稅調(diào)整雖。緣政策依據(jù)：唐《中華人民零共和國企業(yè)濾所得稅法》蝴第七條；《首中華人民共歡和國企業(yè)所衫得稅法實(shí)施著條例》第二癢十六條、第龜二十八條；季《財(cái)政部、摩國家稅務(wù)總槍局關(guān)于專項(xiàng)購用途財(cái)政性眨資金企業(yè)所握得稅處理問鵝題的通知》嘆（財(cái)稅〔販2011萬〕職70蜜號(hào)）；《國頓家稅務(wù)總局銹關(guān)于企業(yè)所術(shù)得稅應(yīng)納稅由所得額若干困稅務(wù)處理問香題的公告》病(騰國家稅務(wù)總非局公告杜2012顛年第銀15咳號(hào)泄)晨。核查路徑：貨（幼1遮）調(diào)閱資金膊撥付文件，擔(dān)核實(shí)撥付資瀉金的政府部顫門對(duì)該資金濟(jì)是否具有專妻門的資金管滋理辦法或具沫體管理要求似，檢查企業(yè)抽對(duì)該資金以書及該資金發(fā)撒生的支出是舅否單獨(dú)進(jìn)行才核算，判斷豎財(cái)政性資金臣是否符合不鳥征稅收入的顏條件；慈（碑2約）如確定為粉不征稅收入飯，還應(yīng)通過詢“核固定資產(chǎn)搜”喪、踢“徹累計(jì)折舊毛”慌、遲“腳管理費(fèi)用嫁”奶等科目，結(jié)嬌合企業(yè)所得父稅申報(bào)表等平資料，判斷增企業(yè)相關(guān)費(fèi)休用、折舊（歸攤銷）納稅獻(xiàn)調(diào)整是否正上確。旗14.劈關(guān)聯(lián)企業(yè)間疲支付脫硫脫母硝等技術(shù)服形務(wù)費(fèi)不符合鍵獨(dú)立交易原雨則風(fēng)險(xiǎn)脈風(fēng)險(xiǎn)描述：濟(jì)部分集團(tuán)下繡設(shè)技術(shù)服務(wù)兵公司為其他形子公司提供食脫硫脫硝等滔技術(shù)服務(wù)，稅在定價(jià)原則斗和計(jì)算方法驢上不符合獨(dú)烏立交易原則勵(lì)，存在不同黎稅負(fù)企業(yè)間映利潤轉(zhuǎn)移的聞情況。伯政策依據(jù)：擾《中華人民漲共和國企業(yè)咐所得稅法》主第四十一條票，《中華人轟民共和國企伍業(yè)所得稅法磨實(shí)施條例》榮第一百一十豬條、一百一貸十一條。核查路徑：攪（符1廳）核查?！叭芾碣M(fèi)用舊”羅、董“輩其他業(yè)務(wù)支熔出哄”型等科目是否慌列支技術(shù)服論務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目賊；腔（速2稅）查閱企業(yè)寬簽訂的相關(guān)朗技術(shù)服務(wù)合虹同，分析其肺是否存在關(guān)渣聯(lián)交易，了岸解其定價(jià)原興則和計(jì)算方撐法，判斷關(guān)封聯(lián)交易是否超符合獨(dú)立交瘋易原則?？?5.獲贊助支出和晌直接捐贈(zèng)稅偵前扣除風(fēng)險(xiǎn)地風(fēng)險(xiǎn)描述：等大型水力發(fā)摟電企業(yè)在建忠期涉及移民銷安置和相關(guān)擱協(xié)調(diào)工作，漠會(huì)承擔(dān)與生專產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)患的一些費(fèi)用弊，且建成后范會(huì)承擔(dān)一定齊的社會(huì)責(zé)任捐，為當(dāng)?shù)卣?、團(tuán)體和醋群眾提供一誦定的經(jīng)濟(jì)援輛助，如：修誕建道路、球曲場(chǎng)、學(xué)校等隨基礎(chǔ)性設(shè)施舅，可能存在拖將這些贊助廊支出、直接世捐贈(zèng)支出在玉稅前扣除或候者計(jì)入資產(chǎn)挪成本的稅收勾風(fēng)險(xiǎn)。探政策依據(jù)：啊《中華人民改共和國企業(yè)航所得稅法》晨第九條、第爽十條，《中柄華人民共和朱國企業(yè)所得妥稅法實(shí)施條蹄例》第五十巧一條、第五挖十二條、第趴五十三條、贏第五十四條霉、第五十五歡條。核查路徑：年（筋1齡）查閱會(huì)議捧記錄、預(yù)（仆概）算報(bào)告瓶、竣工決算尸報(bào)告，查看委施工建造合距同及施工圖圣紙，實(shí)地查聯(lián)看企業(yè)周邊摩設(shè)施；驅(qū)（興2密）核查寧“涌營業(yè)外支出桂”割、叫“評(píng)在建工程得”只、折“餓管理費(fèi)用得”該、旬“衡工程物資響”告等科目，核翠查原始憑證乒判斷是否存賠在贊助支出推和直接捐贈(zèng)異，結(jié)合企業(yè)顆所得稅申報(bào)社表內(nèi)容比對(duì)匙是否進(jìn)行納篩稅調(diào)整。通逐16.艇無法償付的吹質(zhì)保金未調(diào)換整資產(chǎn)計(jì)稅喇基礎(chǔ)或未計(jì)撞收入風(fēng)險(xiǎn)赴風(fēng)險(xiǎn)描述：牌風(fēng)電企業(yè)在病采購發(fā)電設(shè)吉備時(shí)會(huì)在合蹄同中約定功翅率曲線等技鵲術(shù)指標(biāo)并設(shè)斥定質(zhì)保金，逼考核不達(dá)標(biāo)厘將從應(yīng)付款油項(xiàng)中扣除相蠅應(yīng)質(zhì)保金，轎企業(yè)未調(diào)整收相關(guān)資產(chǎn)計(jì)獵稅基礎(chǔ)及其留相應(yīng)的折舊帝費(fèi)用；技術(shù)元指標(biāo)依合同剃約定一般考蛛核周期較長倚，存在質(zhì)保艱金無法償付棋情況，無法炒償付的質(zhì)保寄金未確認(rèn)為枕應(yīng)稅收入。蘇政策依據(jù)：額《中華人民申共和國企業(yè)蓮所得偉稅法杜》第六條，驗(yàn)《中華人民團(tuán)共和國企業(yè)遠(yuǎn)所得稅法實(shí)竿施條例》第竿二十二條。核查路徑：僑（扎1予）查閱企業(yè)傅設(shè)備采購合嬌同、協(xié)議，科確認(rèn)質(zhì)保金頭設(shè)置、給付涂、扣除條件貫；辮（有2區(qū)）審核冰“震固定資產(chǎn)急”倚貸方發(fā)生額捐、鄭“裙應(yīng)付賬款路”者、阻“托長期應(yīng)付款穗”膝、替“狼其他應(yīng)付款敗”寸貸方明細(xì)余僵額確認(rèn)質(zhì)保乓金是否無法雁償付，結(jié)合茄企業(yè)所得稅舉申報(bào)表資料貧分析是否進(jìn)殊行納稅調(diào)整架。日（三）個(gè)人嶺所得稅等1.調(diào)超過國家規(guī)尼定的標(biāo)準(zhǔn)繳滾付的年金單簽位繳費(fèi)和個(gè)政人繳費(fèi)部分秧未扣繳或少辦扣繳個(gè)人所休得稅風(fēng)險(xiǎn)浪風(fēng)險(xiǎn)描述：附電力企業(yè)超羅過國家規(guī)定組的標(biāo)準(zhǔn)為在葉本單位任職漂或者受雇的喂全體職工繳息付的年金單抓位繳費(fèi)部分演和個(gè)人超過李本人繳費(fèi)工宅資計(jì)稅基數(shù)激的襪4%臨標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人牽繳費(fèi)部分，構(gòu)未并入個(gè)人符當(dāng)期的工資挽、薪金所得設(shè)，未扣繳或平少扣繳個(gè)人愈所得稅。嶄政策依據(jù)：笑《財(cái)政部喇化人力資源社徑會(huì)保障部幸霉國家稅務(wù)總示局關(guān)于企業(yè)消年金訪投職業(yè)年金個(gè)閃人所得稅有閣關(guān)問題的通剛知》（財(cái)稅埋〔壽2013潮〕曬103兆號(hào)）。核查路徑：糠（遍1孝）核查企業(yè)蜓年金相關(guān)文各件和管理辦口法，核對(duì)繳輕存比例和繳綁存基數(shù)；舌（矮2價(jià)）核查獵“穗應(yīng)付職工薪合酬承”華，宇“液澇應(yīng)付職工薪箏酬悶-煎補(bǔ)充養(yǎng)老保肅險(xiǎn)（個(gè)人繳訴費(fèi)、企業(yè)繳身費(fèi)）照”晉、爆“繩應(yīng)付職工薪耕酬撒-環(huán)補(bǔ)充醫(yī)療?？半U(xiǎn)狹”鉗等明細(xì)科目顧借方發(fā)生額群與工資發(fā)放極明細(xì)表進(jìn)行膽比對(duì)，核實(shí)妖是否按照適理用稅率準(zhǔn)確艇計(jì)算并扣繳播個(gè)人所得稅離；劑（騙3汽）核查代扣經(jīng)代繳個(gè)人所惠得稅的適用建稅率是否正您確，有無適架用低稅率少轟扣少繳個(gè)人蝕所得稅的情盲況。挨2.礦超國家標(biāo)準(zhǔn)拋繳納住房公劉積金未扣繳呆或少扣繳個(gè)慎人所得稅風(fēng)秧險(xiǎn)年風(fēng)險(xiǎn)描述：貝電力企業(yè)單帝位和個(gè)人超封過國家規(guī)定企比例和標(biāo)準(zhǔn)添繳付的住房介公積金，未騎將超過部分涂并入個(gè)人當(dāng)樓期的工資、津薪金收入，勻未扣繳或少搶扣繳個(gè)人所萍得稅。里政策依據(jù)：筒《財(cái)政部、替國家稅務(wù)總爆局關(guān)于基本債養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繡基本醫(yī)療保通險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保暑險(xiǎn)費(fèi)住房公菠積金有關(guān)個(gè)遞人所得稅政蒙策的通知》汁（讀背財(cái)稅〔肉2006閱〕聰10噸號(hào)）第二條歌;弟《建設(shè)部有告財(cái)政部膛躁中國人民銀研行關(guān)于住房衰公積金管理照若干具體問客題的指導(dǎo)意坦見》（建金李管〔嘩2005羅〕泡5雙號(hào)）。核查路徑：材（殘1刃）核查企業(yè)收公積金相關(guān)碌文件和管理美辦法，核對(duì)覺繳存比例和道繳存基數(shù)。侵單位和個(gè)人妙分別在不超底過職工本人教上一年度月矮平均工資路12%拜的幅度內(nèi)，蠟其實(shí)際繳存猾的住房公積婚金，允許在脆個(gè)人應(yīng)納稅放所得額中扣煌除。單位和宣職工個(gè)人繳栗存住房公積檔金的月平均堡工資不得超日過職工工作云地所在設(shè)區(qū)藏城市上一年梯度職工月平錫均工資的科3陡倍；后（侮2挑）核查感“往應(yīng)付職工薪守酬舌”絨、饅“催劍應(yīng)付職工薪營酬填-模住房公積金后”證明細(xì)科目借慣方發(fā)生額與抽工資發(fā)放明餃細(xì)表進(jìn)行比電對(duì)，核對(duì)濤“母應(yīng)交稅費(fèi)俯-躺應(yīng)交個(gè)人所既得稅水”雅科目中核算惡的代扣個(gè)人凡所得稅是否豈正確；送（侄3雁）核查代扣潛代繳個(gè)人所分得稅的適用服稅率是否正婆確，有無適純用低稅率少執(zhí)扣少繳個(gè)人艷所得稅的情倡況。橡3.固企業(yè)給職工噸發(fā)放的各類且獎(jiǎng)金、津貼閉、補(bǔ)貼、實(shí)雅物福利等各青類津貼、補(bǔ)少貼未扣繳或搭少扣繳個(gè)人秀所得稅風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)描述：狗電力企業(yè)發(fā)亭放的體檢費(fèi)牙、誤餐費(fèi)、櫻交通費(fèi)、探扣親費(fèi)、通訊庭費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)掀、取暖費(fèi)、涌防暑降溫費(fèi)蚊等各類津貼妹、補(bǔ)貼未并繭入當(dāng)月工資投薪金所得，奇未扣繳或少稻扣繳個(gè)人所垃得稅的風(fēng)險(xiǎn)奔。紅政策依據(jù)：哥《中華人民算共和國個(gè)人憶所得稅法實(shí)甜施條例》（辯中華人民共丈和國國務(wù)院這令第大600連號(hào)）第八條事；《財(cái)政部平、國家稅務(wù)肌總局關(guān)于誤盲餐補(bǔ)助范圍景確定問題的才通知》（財(cái)筒稅字〔匠1995山〕勒82協(xié)號(hào)）；《國釣家稅務(wù)總局俱關(guān)于生活補(bǔ)熄助費(fèi)范圍確前定問題的通僻知》華(連國稅發(fā)〔飯1998扯〕畢155階號(hào)惑)孫；《國家稅廢務(wù)總局關(guān)于割個(gè)人所得稅姜有關(guān)政策問向題的通知》膠(辨國稅發(fā)〔拐1999示〕撞58式號(hào)群)丈。核查路徑：凡（盼1吹）核查企業(yè)閉發(fā)放給個(gè)人束的實(shí)物、補(bǔ)顫貼等是否記運(yùn)入滔“攤管理費(fèi)用圈”木、蠢“化在建工程施”叔、段“薄生產(chǎn)成本膠”遮、晉“儉應(yīng)付福利費(fèi)潛”貴等相關(guān)科目乏而未通過蘆“凍應(yīng)付職工薪謎酬商”糖科目核算，拐未代扣代繳慈個(gè)人所得稅咸；抓（千2偵）關(guān)注工會(huì)轟組織、職工屆食堂等后勤粗福利部門發(fā)使放的現(xiàn)金伙桌食補(bǔ)貼、實(shí)擴(kuò)物福利、節(jié)眾假日福利費(fèi)姿等，查閱企郵業(yè)《全員全業(yè)額明細(xì)申報(bào)丟表》，確認(rèn)探企業(yè)是否發(fā)紫放此類津貼談、補(bǔ)貼以及仰是否合并計(jì)比稅；位（視3鴉）核查蝶“與現(xiàn)金喇”分、化“績銀行存款首”葉明細(xì)賬，確厘認(rèn)是否直接州支付給本企春業(yè)職工或其級(jí)他個(gè)人的費(fèi)祖用，未代扣炎代繳個(gè)人所睜得稅；件（峽4孕）核查代扣溜代繳個(gè)人所羨得稅的適用姿稅率是否正迎確，有無適刪用低稅率少刺扣少繳個(gè)人燦所得稅的情愧況。趨4.切企業(yè)對(duì)外贈(zèng)各送禮品未扣獻(xiàn)繳或少扣繳兼?zhèn)€人所得稅逼風(fēng)險(xiǎn)破風(fēng)險(xiǎn)描述：坡電力企業(yè)在老年會(huì)、座談思會(huì)、促銷會(huì)鈔、慶典等活屋動(dòng)中，向本龍單位以外個(gè)塊人贈(zèng)送物品錢、有價(jià)證券楊等禮品，未蝶扣繳或少扣賤繳個(gè)人所得錢稅。燃政策依據(jù)：齒《中華人民醫(yī)共和國個(gè)人琴所得稅法實(shí)睬施條例》第衣十條；《財(cái)奴政部粗磁國家稅務(wù)總膨局關(guān)于企業(yè)節(jié)促銷展業(yè)贈(zèng)派送禮品有關(guān)僑個(gè)人所得稅木問題的通知機(jī)》組(跳財(cái)稅〔銜2011染〕央50大號(hào)角)憐。核查路徑：硬（船1坐）核查購進(jìn)予或發(fā)放禮品杜清單，了解歷其財(cái)務(wù)記賬要情況；客（宏2玉）核查具“統(tǒng)營業(yè)外支出聽”靈、偵“智管理費(fèi)用丟”呀、洲“襲在建工程桂”要、界“板銷售費(fèi)用傳”繭等明細(xì)科目拌，分析是否統(tǒng)向本單位以植外個(gè)人贈(zèng)送鼠物品、有價(jià)本證券等禮品閥，未按稅法損規(guī)定代扣代晚繳個(gè)人所得化稅；嫁（誤3稻）核查代扣誰代繳個(gè)人所繳得稅的適用事稅率是否正距確，有無適鉛用低稅率少賓扣少繳個(gè)人阿所得稅的情訂況。蝴（四）營業(yè)切稅滔1.鉗企業(yè)取得的建利息收入未鼓繳納營業(yè)稅既風(fēng)險(xiǎn)蔽風(fēng)險(xiǎn)描述：加電力企業(yè)收筋取的委托貸梢款利息收入抬（資金占用遣費(fèi)）未按規(guī)親定申報(bào)繳納愚營業(yè)稅。蔽政策依據(jù)：胃《國家稅務(wù)達(dá)總局關(guān)于印脆發(fā)說<雄營業(yè)稅問題夫解答（之一膽）還>斃的通知》（山國稅函發(fā)〔合1995凡〕棟156清號(hào)）第十條憐。核查路徑：濫（征1鞋）通過壇“旱持有至到期籮投資賞”竿粥、鈴“腳其他業(yè)務(wù)收袖入喜”宅、故“影其他應(yīng)收款闊”挑等科目核查腔企業(yè)委托貸瑞款金額，并考查看相關(guān)合杰同或協(xié)議，糟確定貸款利著率；型（乘2雄）核查與?！笆钟兄恋狡谶\(yùn)投資灣”勾、凳“性其他業(yè)務(wù)收辜入捉”猴、集“犁其他應(yīng)收款憶”翁有關(guān)的詞“翅投資收益玉”鞭科目匯