會(huì)計(jì)調(diào)研報(bào)告

九江鑫星玻纖材料有限公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度調(diào)研報(bào)告調(diào)研人：XXXXXXXXX班級(jí)：調(diào)研時(shí)間：2013年11月一、調(diào)研單位背景介紹1、公司簡(jiǎn)介玻纖材料有限公司是1998年6月獨(dú)資注冊(cè)成立的一家民營(yíng)企業(yè),法人代表周廬。企業(yè)總資產(chǎn)2400余萬(wàn)元,年生產(chǎn)各種玻纖產(chǎn)品5000余噸,產(chǎn)值超過(guò)6000萬(wàn)元。企業(yè)員工800余人。企業(yè)專業(yè)生產(chǎn)玻纖紗、布和玻璃鋼板制品。通過(guò)科技攻關(guān),先后開發(fā)并生產(chǎn)出市場(chǎng)需求的45號(hào)以下無(wú)堿細(xì)紗和電子細(xì)布及80支以上高支無(wú)堿系列產(chǎn)品。產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外暢銷,并具有80%的出口外銷實(shí)力。2、規(guī)模了解江鑫星玻纖材料有限公司立于1998年6月，現(xiàn)有職工1000余人，[1]中高級(jí)技術(shù)人員58人，2008年7月成立了九江鑫星玻纖材料有限公司科技協(xié)會(huì)，立足于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品開發(fā)和創(chuàng)新，生產(chǎn)工藝革新等，有較雄厚技術(shù)力氣，企業(yè)主要產(chǎn)品有無(wú)堿環(huán)保型玻璃纖維紗，布、環(huán)氧絕緣板、超高分子聚乙烯生產(chǎn)等四大類，近二百余種產(chǎn)品，其中無(wú)堿環(huán)保型，硅烷紗，布和超高分子聚乙烯填補(bǔ)省內(nèi)空白，主要用于電子，化工，電工絕緣等行業(yè)。3、企業(yè)宗旨九江鑫星玻纖材料有限公司服務(wù)宗旨為，提升自我,回報(bào)社會(huì)。法人經(jīng)營(yíng)理念：財(cái)寶與員工同享,企業(yè)與社會(huì)雙贏。企業(yè)實(shí)行人性化的管理,汲取了國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理方法和營(yíng)銷謀略,始終視質(zhì)量為生命,以誠(chéng)信作保證,在國(guó)內(nèi)外贏得了良好口碑。企業(yè)商標(biāo)經(jīng)國(guó)家商標(biāo)局注冊(cè),企業(yè)質(zhì)量管理已獲得ISO9001：2000《質(zhì)量管理體系認(rèn)證證書》并先后兩次通過(guò)復(fù)審。4、榮譽(yù)資質(zhì)九江鑫星玻纖材料有限公司成立以來(lái),已形成了自己獨(dú)特的企業(yè)文化,具有明確的企業(yè)宗旨、精神、經(jīng)營(yíng)和管理理念、用人原則、公司目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和方針。企業(yè)先后獲得多項(xiàng)殊榮,其中：獲省"就業(yè)和社會(huì)保障先進(jìn)民營(yíng)企業(yè)"、"先進(jìn)私營(yíng)企業(yè)",獲市“百?gòu)?qiáng)民營(yíng)企業(yè)"、"誠(chéng)信企業(yè)"、"再就業(yè)先進(jìn)企業(yè)"、"再就業(yè)基地"、"優(yōu)秀企業(yè)"、"企業(yè)文化建設(shè)先進(jìn)企業(yè)",獲區(qū)"十強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)"、"管理創(chuàng)新獎(jiǎng)",獲銀行信用評(píng)級(jí)"AAA級(jí)企業(yè)"和市場(chǎng)客戶“優(yōu)秀供應(yīng)商”、歷年都評(píng)為廬山區(qū)“納稅大戶”等榮譽(yù)稱號(hào)。5、領(lǐng)導(dǎo)核心九江鑫星玻纖材料有限公司總經(jīng)理周廬個(gè)人獲得市級(jí)“優(yōu)秀青年企業(yè)家”、"優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)"、"優(yōu)秀中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)者"、"創(chuàng)建信用縣（市、區(qū)）先進(jìn)工作者”和省級(jí)“勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、再就業(yè)基地先進(jìn)個(gè)人”等榮譽(yù)稱號(hào)。車間副主任楊秀芬獲省、市級(jí)“勞動(dòng)模范榮譽(yù)稱號(hào)"?？偨?jīng)理周廬不僅在創(chuàng)辦企業(yè)上卓有成效,他還努力刻苦學(xué)習(xí),不斷提高自身素養(yǎng),獲得“經(jīng)濟(jì)管理師”證書。他主動(dòng)參與社會(huì)活動(dòng),發(fā)揮自己參政議政實(shí)力、專長(zhǎng)。他先后就任全國(guó)玻纖協(xié)會(huì)會(huì)員和網(wǎng)會(huì)會(huì)員、九江市企業(yè)聯(lián)合會(huì)理事、九江市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、九江市青年企業(yè)家協(xié)會(huì)理事、廬山區(qū)企業(yè)家協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)。他先后當(dāng)選為市、區(qū)人大代表、區(qū)政協(xié)委員。6、發(fā)展需求九江鑫星玻纖材料有限公司為適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，達(dá)到市委、市政府提倡“做強(qiáng)做大”的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從戰(zhàn)略高度動(dòng)身，高屋見瓴，在前進(jìn)東路蓮花鎮(zhèn)東城村新征用地108畝。總投資1.2億元人民幣，新建年產(chǎn)玻璃纖維20,000噸、絕緣材料板3400噸、覆銅板80萬(wàn)張的生產(chǎn)線項(xiàng)目。該項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，可創(chuàng)年產(chǎn)值5.1億元人民幣，新廠區(qū)規(guī)劃原則是面對(duì)將來(lái)，高起點(diǎn)，動(dòng)態(tài)發(fā)展，注意生態(tài)環(huán)境，保持可持發(fā)展態(tài)勢(shì)，是一座功能分區(qū)、配套設(shè)施齊全、道路交通便利、居住質(zhì)量高尚、生態(tài)環(huán)境美麗的花園式廠區(qū)。新廠區(qū)已從2005年9月破土動(dòng)工。現(xiàn)在企業(yè)正呈現(xiàn)出一派大干快上的強(qiáng)勁勢(shì)頭，老廠區(qū)大量招收一線擋車工，聘用能人志士、科技人才，為將來(lái)的新廠儲(chǔ)備人力資源。新廠區(qū)正加緊施工，爭(zhēng)取在“新階段、新發(fā)展”有利時(shí)機(jī)早日運(yùn)行投產(chǎn)。二、調(diào)研目的本次調(diào)研的目的主要是通過(guò)了解鑫星玻纖材料有限公司的組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置及職責(zé)、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)信息化、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)金管理、收入管理、費(fèi)用管理、業(yè)務(wù)限制管理、稅務(wù)籌劃管理、存貨管理等財(cái)務(wù)制度，來(lái)探究鑫星玻纖材料有限公司的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)方面的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。三、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置1、組織機(jī)構(gòu)圖總總經(jīng)理財(cái)務(wù)部門銷售部門制造部門選購(gòu) 部門 生管部門研發(fā)部門質(zhì)量部門管理部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)出納產(chǎn)品銷售生產(chǎn)管理選購(gòu) 倉(cāng)庫(kù)管理 生產(chǎn)安排生產(chǎn)技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)質(zhì)量限制質(zhì)量保證ISO行政管理人事管理2、崗位設(shè)置及職能財(cái)務(wù)部門：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——公司損益結(jié)算,應(yīng)收應(yīng)付帳款,帳務(wù)管理,利潤(rùn)中心管理,財(cái)務(wù)報(bào)表編制,資產(chǎn)帳務(wù)管理,預(yù)算制度推動(dòng),稅務(wù)申報(bào)；2、成本會(huì)計(jì)——制造成本計(jì)算及分析；3、出納——應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)管理,銀行資金管理,現(xiàn)金管理。銷售部門：產(chǎn)品銷售——報(bào)價(jià)管理,銷售價(jià)格管理,接單及訂單變更管理,客戶信用管理,各種銷售分析報(bào)表編制,業(yè)務(wù)人員管理,出貨跟蹤。制造部門：生產(chǎn)管理——（1）領(lǐng)料及補(bǔ)料作業(yè)，現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)管理，（2）半成品/成品入庫(kù)作業(yè)，（3）生產(chǎn)及工時(shí)日?qǐng)?bào)表呈報(bào)。選購(gòu) 部門：選購(gòu) ——廠商報(bào)價(jià)管理,交易價(jià)格變更管理,詢價(jià)管理,供貨商評(píng)估,歷史交易記錄,交貨進(jìn)度監(jiān)控,選購(gòu) 申請(qǐng),選購(gòu) 單發(fā)出及選購(gòu) 變更管理生管部門：1、倉(cāng)庫(kù)管理——領(lǐng)發(fā)料管理,成品/半成品入庫(kù)作業(yè),選購(gòu) /外包收料管理,庫(kù)存盤點(diǎn)作業(yè),批號(hào)管理2、生產(chǎn)安排——生產(chǎn)安排擬定,車間產(chǎn)能分析規(guī)劃,生產(chǎn)指令/派工單開具及發(fā)放,生產(chǎn)進(jìn)度/制造流程狀況了解及監(jiān)控,在制品狀況監(jiān)控研發(fā)部門：1、生產(chǎn)技術(shù)——產(chǎn)品制造流程管理，2、產(chǎn)品研發(fā)——產(chǎn)品設(shè)計(jì)與改進(jìn)。質(zhì)量部門：1、質(zhì)量限制——統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理2、質(zhì)量保證——批號(hào)管理,質(zhì)量追蹤管理,有效期限管理3、ISO——文件制作,教化培訓(xùn)規(guī)劃及推動(dòng),內(nèi)部考核管理部門：1、行政管理——修繕管理,個(gè)人/部門資產(chǎn)管理,非資產(chǎn)之個(gè)人分管器具管理；2、人事管理——公司各種方法/章程擬訂及修正,人事招募,員工出勤/請(qǐng)假管理,薪資計(jì)算及發(fā)放/轉(zhuǎn)存,個(gè)人所得稅申報(bào)。四、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)部門成本管理出納會(huì)計(jì)部門培訓(xùn)成本管理制度的制定、完善和執(zhí)行費(fèi)用、消耗定額的制定和完善材料定額審核、開票及下達(dá)材料定額指標(biāo)合同審核及價(jià)格審定 成本形成過(guò)程的限制和評(píng)價(jià)稅務(wù)及會(huì)計(jì)看法反應(yīng)和督促單據(jù)審核及賬務(wù)處理收支安排編制、賬款催收財(cái)務(wù)監(jiān)督、資產(chǎn)管理原材料進(jìn)出賬務(wù)及成本處理經(jīng)營(yíng)報(bào)告資料編制及經(jīng)營(yíng)分析五、會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類

1001

庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金

1002

銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

1002001

依據(jù)各銀行設(shè)置二級(jí)科目明細(xì)

1122

應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

1122001

依據(jù)客戶名稱設(shè)置二級(jí)科目明細(xì)

1221

其他應(yīng)收款：

企業(yè)除應(yīng)收賬款預(yù)付賬款、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

1221001

依據(jù)明細(xì)設(shè)二級(jí)

1231

壞賬打算：企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬打算

1401

材料選購(gòu) ：企業(yè)采納安排成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的選購(gòu) 成本。

1402

在途物資：企業(yè)采納實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的選購(gòu) 成本。

1403

原材料：企業(yè)庫(kù)存的各種材料。

1403001

依據(jù)企業(yè)狀況是否設(shè)置明細(xì)

1405

庫(kù)存商品：企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或安排成本（或售價(jià)）。

1408

托付加工物資：企業(yè)托付外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

1411

周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的安排成本或?qū)嶋H成本。

1421

消耗性生物資產(chǎn)：企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

1461

融資租賃資產(chǎn)：企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。

1471

存貨跌價(jià)打算：企業(yè)存貨的跌價(jià)打算

1501

持有至到期投資：企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

1503

可供出售金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

1511

長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)持有的采納成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

1512

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算：企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值打算。

1531

長(zhǎng)期應(yīng)收款：企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。

1601

固定資產(chǎn)：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。

1602

累計(jì)折舊：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

1603

固定資產(chǎn)減值打算：企業(yè)固定資產(chǎn)的減值打算。

1604

在建工程：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605

工程物資：企業(yè)為在建工程打算的各種物資的成本。

1606

固定資產(chǎn)清理：企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等緣由轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。

1701

無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等。

1702

累計(jì)攤銷：企業(yè)對(duì)運(yùn)用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。1703

無(wú)形資產(chǎn)減值打算：企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值打算。1711

商譽(yù)：企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。

2、負(fù)債類

2001

短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1

年以下(含1

年)的各種借款。

2002長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1

年以上的各種借款。

2201

應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2202

應(yīng)付賬款：企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

2203

預(yù)收賬款：企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

2211

應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教化經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。

2221

應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)依據(jù)稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅“明細(xì)科目”，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退

稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接愛應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

2、已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。

3、銷項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

4、出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。

5、

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他緣由而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

2231

應(yīng)付利息：企業(yè)依據(jù)合同約定應(yīng)支付的利息。

2232

應(yīng)付股利：企業(yè)安排的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

2241

其他應(yīng)付款：企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

2201

應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2202

應(yīng)付賬款：企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

2203

預(yù)收賬款：企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

3、全部者權(quán)益

4001

實(shí)收資本：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001

股本”科目。

4002

資本公積；企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。

4101

盈余公積：企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。

4103

本年利潤(rùn)：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。

4104

利潤(rùn)安排：企業(yè)利潤(rùn)的安排(或虧損的彌補(bǔ))和歷年安排(或彌補(bǔ))后的余額。

五、

成本類

5001

生產(chǎn)成本：企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。

5101

制造費(fèi)用：企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

5201

勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外供應(yīng)勞務(wù)發(fā)生的成本。

5301

研發(fā)支出：企業(yè)進(jìn)行探討與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

4、損益類

6001

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。

6051

其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

6111

投資收益：企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

6401

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、供應(yīng)勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

6402

其他業(yè)務(wù)成本：企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。

6403

營(yíng)業(yè)稅金及附加：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教化費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

6411

利息支出：企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出

6421

手續(xù)費(fèi)及傭金支出：企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。

6501

提取未到期責(zé)任打算金：企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任打算金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任打算金。

6701

資產(chǎn)減值損失：企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值打算所形成的損失。

6711

營(yíng)業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。

6801

所得稅費(fèi)用：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。6901

以前年度損益調(diào)整：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)覺的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)六、會(huì)計(jì)核算1、憑證設(shè)置。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證的設(shè)置有兩種類型：（1）設(shè)置現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記明細(xì)分類賬。（2）設(shè)置匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行收款憑證、匯總銀行付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記總分類賬。在此種記賬程序中，一般狀況下不能編制貸方有多個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證，即只能編制一借一貸或多借一貸的記賬憑證，而不能相反。2、帳薄設(shè)置?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬。該公司的科目匯總表核算程序的記賬程序：七、財(cái)務(wù)制度①現(xiàn)金管理嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，超出部分必需剛好送交銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵押現(xiàn)金，建立健全現(xiàn)金出入賬目。本公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間本公司支付現(xiàn)金，可以從本公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中干脆支付（即坐支）。因特別狀況須要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和運(yùn)用狀況。1、本公司可以在下列范圍內(nèi)運(yùn)用現(xiàn)金：（1）職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；（2）個(gè)人和專家勞務(wù)酬勞；（3）出差人員必需攜帶的差旅費(fèi)；（4）購(gòu)買辦公用品、日常用品等零星開支（5）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。除上述規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過(guò)運(yùn)用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

2、本公司日常零星開支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為1000元，超額部分應(yīng)存入銀行。

3、財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，應(yīng)從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中干脆支付(即坐支)。②收入管理本公司出納人員本公司全部收入款項(xiàng)全額收取，對(duì)于折扣手續(xù)不全、少輸漏輸、少收漏收造成損失的，由相關(guān)經(jīng)手出納人額賠償。

本公司賬單要求按賬單號(hào)從小到大依次整理，不得遺失賬單；本公司作廢賬單和零賬單必需具體注明理由。

出納人員每日必需剛好將押金收入、消費(fèi)收入及各項(xiàng)其他預(yù)收收入款項(xiàng)上繳。

出納人員每日下班清賬時(shí)，必需清點(diǎn)本日所收現(xiàn)金、信用卡、轉(zhuǎn)賬和轉(zhuǎn)款待賬等。出納人員必需將備用金與個(gè)人款項(xiàng)嚴(yán)格區(qū)分，保證備用金結(jié)構(gòu)合理，不得以白條充抵，不得挪用。③費(fèi)用管理合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)干脆計(jì)入當(dāng)期損益。各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)實(shí)事求是，按單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的列支范圍列支,不得弄虛作假。營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用要嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)規(guī)定核算與管理。單位人員工資及各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用必需與主營(yíng)業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開，嚴(yán)禁將各項(xiàng)費(fèi)用列入主營(yíng)業(yè)務(wù)開支。為了加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算及報(bào)銷管理，嚴(yán)格限制各項(xiàng)費(fèi)用支出，本公司特制定了以下制度。1,、編報(bào)預(yù)算：公司每月15日前將費(fèi)用預(yù)算表填寫完整，交由綜合部審核匯總后送至財(cái)務(wù)部審核。費(fèi)用報(bào)銷程序：每星期一至星期五上午為固定的審核接單時(shí)間，各部門將費(fèi)用報(bào)銷單填寫完整后先交財(cái)務(wù)部預(yù)算員審核，財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)簽字，交由管理部登記審核后報(bào)主管總經(jīng)理審核。每星期一至星期五為固定出納報(bào)銷時(shí)間，其余時(shí)間原則上一律不予報(bào)銷。統(tǒng)一格式的費(fèi)用單據(jù)分為：轉(zhuǎn)賬付款批單、費(fèi)用報(bào)銷單和差旅費(fèi)報(bào)銷單三種，公司按費(fèi)用的不同性質(zhì)正確填寫審批報(bào)銷單。審批單后附發(fā)票須開具精確完整的抬頭。所購(gòu)物品須開具增值稅發(fā)票，發(fā)票的名稱、稅號(hào)、賬號(hào)及地址應(yīng)正確無(wú)誤；購(gòu)置低值易耗品發(fā)票后須附入庫(kù)單；購(gòu)置固定資產(chǎn)附固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，購(gòu)銷合同原件留財(cái)務(wù)部備案。財(cái)務(wù)科、綜合科要嚴(yán)格各項(xiàng)費(fèi)用審批程序，保證各項(xiàng)費(fèi)用開支合理。對(duì)程序不符、手續(xù)不全的，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。④業(yè)務(wù)限制管理業(yè)務(wù)限制管理包括貨幣資金業(yè)務(wù)管理，工資業(yè)務(wù)管理，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，選購(gòu) 業(yè)務(wù)管理、存貨業(yè)務(wù)管理，銷售業(yè)務(wù)管理。本公司依據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)了一個(gè)完善的業(yè)務(wù)限制流程，各業(yè)務(wù)之間相互影響相互作用，為本公司的管理供應(yīng)了基礎(chǔ)。⑤籌資投資管理籌資原則：籌資整體上要以滿意公司發(fā)展需求。以“投”定籌”的模式。、籌資時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必需依據(jù)投資和適用的須要。公司還要權(quán)衡資本結(jié)對(duì)單位的穩(wěn)定性，再籌資和資本運(yùn)作可能帶來(lái)的影響。慎重考慮公司的償債實(shí)力，避開到時(shí)候不能償債而陷入逆境。當(dāng)然，還要考慮長(zhǎng)期利益與當(dāng)前利益兼顧。致于提高公司的產(chǎn)品質(zhì)量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。投資原則：?jiǎn)挝坏耐顿Y必需依據(jù)公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并且報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，盡量削減風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。只有這樣，才能保證公司的正常運(yùn)行。⑥稅務(wù)籌劃管理籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來(lái)說(shuō)，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負(fù)債性籌資（包括：向銀行及非金融機(jī)構(gòu)的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部籌資、發(fā)行債券等）（2）權(quán)益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購(gòu)等）三種形式。=7\*GB3⑦會(huì)計(jì)檔案管理1、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)政策、管理制度等專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要材料和證據(jù)，具體包括：

（1會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

（2會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，協(xié)助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。

（3財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

（4其他類：財(cái)務(wù)預(yù)算及分析材料、銀行存款余額調(diào)整表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)政策、管理制度、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。2、會(huì)計(jì)檔案的裝訂和保管

（1）、每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)依據(jù)歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，憑證用綿紙封口并蓋章，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

（2）、會(huì)計(jì)檔案的裝訂。會(huì)計(jì)檔案的裝訂包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料的裝訂，裝訂要符合國(guó)家會(huì)計(jì)檔案要求，內(nèi)容齊全，便于查閱。

（3）、會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)主管指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿后應(yīng)由財(cái)務(wù)部門編造清冊(cè)移交本公司檔案部門保管。3、檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別須要拆封重新整理的應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。4、會(huì)計(jì)檔案的借閱

（1）、會(huì)計(jì)檔案為本單位供應(yīng)利用，原則上不得借出。如有特別須要須經(jīng)上級(jí)主管單位或單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)。

（2）、公司外部單位借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有該單位正式介紹信，經(jīng)被借閱單位會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱