會計調研報告

九江鑫星玻纖材料有限公司會計財務制度調研報告調研人：XXXXXXXXX班級：調研時間：2013年11月一、調研單位背景介紹1、公司簡介玻纖材料有限公司是1998年6月獨資注冊成立的一家民營企業(yè),法人代表周廬。企業(yè)總資產2400余萬元,年生產各種玻纖產品5000余噸,產值超過6000萬元。企業(yè)員工800余人。企業(yè)專業(yè)生產玻纖紗、布和玻璃鋼板制品。通過科技攻關,先后開發(fā)并生產出市場需求的45號以下無堿細紗和電子細布及80支以上高支無堿系列產品。產品在國內外暢銷,并具有80%的出口外銷實力。2、規(guī)模了解江鑫星玻纖材料有限公司立于1998年6月，現(xiàn)有職工1000余人，[1]中高級技術人員58人，2008年7月成立了九江鑫星玻纖材料有限公司科技協(xié)會，立足于企業(yè)內部產品開發(fā)和創(chuàng)新，生產工藝革新等，有較雄厚技術力氣，企業(yè)主要產品有無堿環(huán)保型玻璃纖維紗，布、環(huán)氧絕緣板、超高分子聚乙烯生產等四大類，近二百余種產品，其中無堿環(huán)保型，硅烷紗，布和超高分子聚乙烯填補省內空白，主要用于電子，化工，電工絕緣等行業(yè)。3、企業(yè)宗旨九江鑫星玻纖材料有限公司服務宗旨為，提升自我,回報社會。法人經營理念：財寶與員工同享,企業(yè)與社會雙贏。企業(yè)實行人性化的管理,汲取了國內外先進管理方法和營銷謀略,始終視質量為生命,以誠信作保證,在國內外贏得了良好口碑。企業(yè)商標經國家商標局注冊,企業(yè)質量管理已獲得ISO9001：2000《質量管理體系認證證書》并先后兩次通過復審。4、榮譽資質九江鑫星玻纖材料有限公司成立以來,已形成了自己獨特的企業(yè)文化,具有明確的企業(yè)宗旨、精神、經營和管理理念、用人原則、公司目標、質量目標和方針。企業(yè)先后獲得多項殊榮,其中：獲省"就業(yè)和社會保障先進民營企業(yè)"、"先進私營企業(yè)",獲市“百強民營企業(yè)"、"誠信企業(yè)"、"再就業(yè)先進企業(yè)"、"再就業(yè)基地"、"優(yōu)秀企業(yè)"、"企業(yè)文化建設先進企業(yè)",獲區(qū)"十強民營企業(yè)"、"管理創(chuàng)新獎",獲銀行信用評級"AAA級企業(yè)"和市場客戶“優(yōu)秀供應商”、歷年都評為廬山區(qū)“納稅大戶”等榮譽稱號。5、領導核心九江鑫星玻纖材料有限公司總經理周廬個人獲得市級“優(yōu)秀青年企業(yè)家”、"優(yōu)秀領導"、"優(yōu)秀中國特色社會主義事業(yè)建設者"、"創(chuàng)建信用縣（市、區(qū)）先進工作者”和省級“勞動就業(yè)服務企業(yè)、再就業(yè)基地先進個人”等榮譽稱號。車間副主任楊秀芬獲省、市級“勞動模范榮譽稱號"?？偨浝碇軓]不僅在創(chuàng)辦企業(yè)上卓有成效,他還努力刻苦學習,不斷提高自身素養(yǎng),獲得“經濟管理師”證書。他主動參與社會活動,發(fā)揮自己參政議政實力、專長。他先后就任全國玻纖協(xié)會會員和網會會員、九江市企業(yè)聯(lián)合會理事、九江市民營經濟協(xié)會副會長、九江市青年企業(yè)家協(xié)會理事、廬山區(qū)企業(yè)家協(xié)會副會長。他先后當選為市、區(qū)人大代表、區(qū)政協(xié)委員。6、發(fā)展需求九江鑫星玻纖材料有限公司為適應市場發(fā)展需求，達到市委、市政府提倡“做強做大”的企業(yè)發(fā)展目標，從戰(zhàn)略高度動身，高屋見瓴，在前進東路蓮花鎮(zhèn)東城村新征用地108畝。總投資1.2億元人民幣，新建年產玻璃纖維20,000噸、絕緣材料板3400噸、覆銅板80萬張的生產線項目。該項目建成投產后，可創(chuàng)年產值5.1億元人民幣，新廠區(qū)規(guī)劃原則是面對將來，高起點，動態(tài)發(fā)展，注意生態(tài)環(huán)境，保持可持發(fā)展態(tài)勢，是一座功能分區(qū)、配套設施齊全、道路交通便利、居住質量高尚、生態(tài)環(huán)境美麗的花園式廠區(qū)。新廠區(qū)已從2005年9月破土動工?，F(xiàn)在企業(yè)正呈現(xiàn)出一派大干快上的強勁勢頭，老廠區(qū)大量招收一線擋車工，聘用能人志士、科技人才，為將來的新廠儲備人力資源。新廠區(qū)正加緊施工，爭取在“新階段、新發(fā)展”有利時機早日運行投產。二、調研目的本次調研的目的主要是通過了解鑫星玻纖材料有限公司的組織機構、崗位設置及職責、會計科目、會計核算方法、會計信息化、賬簿、報表等會計制度以及現(xiàn)金管理、收入管理、費用管理、業(yè)務限制管理、稅務籌劃管理、存貨管理等財務制度，來探究鑫星玻纖材料有限公司的會計制度和財務制度設計方面的優(yōu)點和缺點。三、組織機構和崗位設置1、組織機構圖總總經理財務部門銷售部門制造部門選購 部門 生管部門研發(fā)部門質量部門管理部門財務會計成本會計出納產品銷售生產管理選購 倉庫管理 生產安排生產技術產品研發(fā)質量限制質量保證ISO行政管理人事管理2、崗位設置及職能財務部門：1、財務會計——公司損益結算,應收應付帳款,帳務管理,利潤中心管理,財務報表編制,資產帳務管理,預算制度推動,稅務申報；2、成本會計——制造成本計算及分析；3、出納——應收應付票據(jù)管理,銀行資金管理,現(xiàn)金管理。銷售部門：產品銷售——報價管理,銷售價格管理,接單及訂單變更管理,客戶信用管理,各種銷售分析報表編制,業(yè)務人員管理,出貨跟蹤。制造部門：生產管理——（1）領料及補料作業(yè)，現(xiàn)場倉庫管理，（2）半成品/成品入庫作業(yè)，（3）生產及工時日報表呈報。選購 部門：選購 ——廠商報價管理,交易價格變更管理,詢價管理,供貨商評估,歷史交易記錄,交貨進度監(jiān)控,選購 申請,選購 單發(fā)出及選購 變更管理生管部門：1、倉庫管理——領發(fā)料管理,成品/半成品入庫作業(yè),選購 /外包收料管理,庫存盤點作業(yè),批號管理2、生產安排——生產安排擬定,車間產能分析規(guī)劃,生產指令/派工單開具及發(fā)放,生產進度/制造流程狀況了解及監(jiān)控,在制品狀況監(jiān)控研發(fā)部門：1、生產技術——產品制造流程管理，2、產品研發(fā)——產品設計與改進。質量部門：1、質量限制——統(tǒng)計質量管理2、質量保證——批號管理,質量追蹤管理,有效期限管理3、ISO——文件制作,教化培訓規(guī)劃及推動,內部考核管理部門：1、行政管理——修繕管理,個人/部門資產管理,非資產之個人分管器具管理；2、人事管理——公司各種方法/章程擬訂及修正,人事招募,員工出勤/請假管理,薪資計算及發(fā)放/轉存,個人所得稅申報。四、會計組織機構的設計財財務部門成本管理出納會計部門培訓成本管理制度的制定、完善和執(zhí)行費用、消耗定額的制定和完善材料定額審核、開票及下達材料定額指標合同審核及價格審定 成本形成過程的限制和評價稅務及會計看法反應和督促單據(jù)審核及賬務處理收支安排編制、賬款催收財務監(jiān)督、資產管理原材料進出賬務及成本處理經營報告資料編制及經營分析五、會計科目1、資產類

1001

庫存現(xiàn)金：企業(yè)的庫存現(xiàn)金

1002

銀行存款：企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項

1002001

依據(jù)各銀行設置二級科目明細

1122

應收賬款：企業(yè)因銷售商品、供應勞務等經營活動應收取的款項。

1122001

依據(jù)客戶名稱設置二級科目明細

1221

其他應收款：

企業(yè)除應收賬款預付賬款、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。

1221001

依據(jù)明細設二級

1231

壞賬打算：企業(yè)應收款項的壞賬打算

1401

材料選購 ：企業(yè)采納安排成本進行材料日常核算而購入材料的選購 成本。

1402

在途物資：企業(yè)采納實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的選購 成本。

1403

原材料：企業(yè)庫存的各種材料。

1403001

依據(jù)企業(yè)狀況是否設置明細

1405

庫存商品：企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或安排成本（或售價）。

1408

托付加工物資：企業(yè)托付外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。

1411

周轉材料：企業(yè)周轉材料的安排成本或實際成本。

1421

消耗性生物資產：企業(yè)持有的消耗性生物資產的實際成本。

1461

融資租賃資產：企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務取得資產的成本。

1471

存貨跌價打算：企業(yè)存貨的跌價打算

1501

持有至到期投資：企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

1503

可供出售金融資產：企業(yè)持有的可供出售金融資產的公允價值。

1511

長期股權投資：企業(yè)持有的采納成本法和權益法核算的長期股權投資。

1512

長期股權投資減值打算：企業(yè)長期股權投資的減值打算。

1531

長期應收款：企業(yè)的長期應收款項。

1601

固定資產：企業(yè)持有的固定資產原價。

1602

累計折舊：企業(yè)固定資產的累計折舊。

1603

固定資產減值打算：企業(yè)固定資產的減值打算。

1604

在建工程：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605

工程物資：企業(yè)為在建工程打算的各種物資的成本。

1606

固定資產清理：企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等緣由轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。

1701

無形資產：企業(yè)持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地運用權等。

1702

累計攤銷：企業(yè)對運用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。1703

無形資產減值打算：企業(yè)無形資產的減值打算。1711

商譽：企業(yè)合并中形成的商譽價值。

2、負債類

2001

短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1

年以下(含1

年)的各種借款。

2002長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1

年以上的各種借款。

2201

應付票據(jù)：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2202

應付賬款：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

2203

預收賬款：企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預收的款項。

2211

應付職工薪酬：企業(yè)依據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教化經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。

2221

應交稅費：企業(yè)依據(jù)稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。

企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅“明細科目”，在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退

稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

1、進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接愛應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

2、已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。

3、銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或供應應稅勞務應收取的增值稅額。

4、出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。

5、

進項稅額轉出：記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他緣由而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出進項稅額。

2231

應付利息：企業(yè)依據(jù)合同約定應支付的利息。

2232

應付股利：企業(yè)安排的現(xiàn)金股利或利潤。

2241

其他應付款：企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

2201

應付票據(jù)：企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2202

應付賬款：企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

2203

預收賬款：企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預收的款項。

3、全部者權益

4001

實收資本：企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001

股本”科目。

4002

資本公積；企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

4101

盈余公積：企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

4103

本年利潤：企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

4104

利潤安排：企業(yè)利潤的安排(或虧損的彌補)和歷年安排(或彌補)后的余額。

五、

成本類

5001

生產成本：企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產成本。

5101

制造費用：企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和供應勞務而發(fā)生的各項間接費用。

5201

勞務成本：企業(yè)對外供應勞務發(fā)生的成本。

5301

研發(fā)支出：企業(yè)進行探討與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。

4、損益類

6001

主營業(yè)務收入：企業(yè)確認的銷售商品、供應勞務等主營業(yè)務的收入。

6051

其他業(yè)務收入：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入。

6111

投資收益：企業(yè)確認的投資收益或投資損失。

6401

主營業(yè)務成本企業(yè)確認銷售商品、供應勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。

6402

其他業(yè)務成本：企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出。

6403

營業(yè)稅金及附加：企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教化費附加等相關稅費。

6411

利息支出：企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出

6421

手續(xù)費及傭金支出：企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出。

6501

提取未到期責任打算金：企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任打算金和再保險合同分保未到期責任打算金。

6701

資產減值損失：企業(yè)計提各項資產減值打算所形成的損失。

6711

營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

6801

所得稅費用：企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。6901

以前年度損益調整：企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)覺的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項六、會計核算1、憑證設置。在匯總記賬憑證賬務處理程序下，記賬憑證的設置有兩種類型：（1）設置現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉賬憑證據(jù)以登記明細分類賬。（2）設置匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行收款憑證、匯總銀行付款憑證和匯總轉賬憑證據(jù)以登記總分類賬。在此種記賬程序中，一般狀況下不能編制貸方有多個對應賬戶的轉賬憑證，即只能編制一借一貸或多借一貸的記賬憑證，而不能相反。2、帳薄設置?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細分類賬和總分類賬。該公司的科目匯總表核算程序的記賬程序：七、財務制度①現(xiàn)金管理嚴格執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，超出部分必需剛好送交銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵押現(xiàn)金，建立健全現(xiàn)金出入賬目。本公司現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間本公司支付現(xiàn)金，可以從本公司庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現(xiàn)金收入中干脆支付（即坐支）。因特別狀況須要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和運用狀況。1、本公司可以在下列范圍內運用現(xiàn)金：（1）職員工資、津貼、獎金；（2）個人和專家勞務酬勞；（3）出差人員必需攜帶的差旅費；（4）購買辦公用品、日常用品等零星開支（5）總經理批準的其他開支。除上述規(guī)定外，財務人員支付個人款項，超過運用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經會計審核，總經理批準后支付現(xiàn)金。

2、本公司日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為1000元，超額部分應存入銀行。

3、財務人員支付現(xiàn)金，應從庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中干脆支付(即坐支)。②收入管理本公司出納人員本公司全部收入款項全額收取，對于折扣手續(xù)不全、少輸漏輸、少收漏收造成損失的，由相關經手出納人額賠償。

本公司賬單要求按賬單號從小到大依次整理，不得遺失賬單；本公司作廢賬單和零賬單必需具體注明理由。

出納人員每日必需剛好將押金收入、消費收入及各項其他預收收入款項上繳。

出納人員每日下班清賬時，必需清點本日所收現(xiàn)金、信用卡、轉賬和轉款待賬等。出納人員必需將備用金與個人款項嚴格區(qū)分，保證備用金結構合理，不得以白條充抵，不得挪用。③費用管理合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當干脆計入當期損益。各項費用支出應實事求是，按單位會計準則規(guī)定的列支范圍列支,不得弄虛作假。營業(yè)費用、管理費用、財務費用要嚴格依據(jù)有關規(guī)定核算與管理。單位人員工資及各項業(yè)務費用必需與主營業(yè)務嚴格分開，嚴禁將各項費用列入主營業(yè)務開支。為了加強費用預算及報銷管理，嚴格限制各項費用支出，本公司特制定了以下制度。1,、編報預算：公司每月15日前將費用預算表填寫完整，交由綜合部審核匯總后送至財務部審核。費用報銷程序：每星期一至星期五上午為固定的審核接單時間，各部門將費用報銷單填寫完整后先交財務部預算員審核，財務科科長簽字，交由管理部登記審核后報主管總經理審核。每星期一至星期五為固定出納報銷時間，其余時間原則上一律不予報銷。統(tǒng)一格式的費用單據(jù)分為：轉賬付款批單、費用報銷單和差旅費報銷單三種，公司按費用的不同性質正確填寫審批報銷單。審批單后附發(fā)票須開具精確完整的抬頭。所購物品須開具增值稅發(fā)票，發(fā)票的名稱、稅號、賬號及地址應正確無誤；購置低值易耗品發(fā)票后須附入庫單；購置固定資產附固定資產驗收單，購銷合同原件留財務部備案。財務科、綜合科要嚴格各項費用審批程序，保證各項費用開支合理。對程序不符、手續(xù)不全的，財務不予報銷。④業(yè)務限制管理業(yè)務限制管理包括貨幣資金業(yè)務管理，工資業(yè)務管理，固定資產業(yè)務管理，選購 業(yè)務管理、存貨業(yè)務管理，銷售業(yè)務管理。本公司依據(jù)自身特點設計了一個完善的業(yè)務限制流程，各業(yè)務之間相互影響相互作用，為本公司的管理供應了基礎。⑤籌資投資管理籌資原則：籌資整體上要以滿意公司發(fā)展需求。以“投”定籌”的模式。、籌資時機、規(guī)模和組合，必需依據(jù)投資和適用的須要。公司還要權衡資本結對單位的穩(wěn)定性，再籌資和資本運作可能帶來的影響。慎重考慮公司的償債實力，避開到時候不能償債而陷入逆境。當然，還要考慮長期利益與當前利益兼顧。致于提高公司的產品質量和市場競爭力。投資原則：單位的投資必需依據(jù)公司相關規(guī)定進行，并且報公司負責人批準，做好風險預算，盡量削減風險帶來的損失。只有這樣，才能保證公司的正常運行。⑥稅務籌劃管理籌集資金是企業(yè)開展經營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內部籌資、發(fā)行債券等）（2）權益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。=7\*GB3⑦會計檔案管理1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務分析、財務政策、管理制度等專業(yè)材料，是記錄和反映公司經濟業(yè)務的重要材料和證據(jù)，具體包括：

（1會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

（2會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，協(xié)助賬簿，其他會計賬簿。

（3財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。

（4其他類：財務預算及分析材料、銀行存款余額調整表、銀行對賬單、會計政策、管理制度、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。2、會計檔案的裝訂和保管

（1）、每年形成的會計檔案，應當依據(jù)歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，憑證用綿紙封口并蓋章，編制會計檔案保管清冊。

（2）、會計檔案的裝訂。會計檔案的裝訂包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他資料的裝訂，裝訂要符合國家會計檔案要求，內容齊全，便于查閱。

（3）、會計檔案的保管。會計檔案由財務主管指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案由財務會計部門保管1年，期滿后應由財務部門編造清冊移交本公司檔案部門保管。3、檔案部門接收保管的會計檔案，應當保持原卷冊的封裝，個別須要拆封重新整理的應會同財務部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任。4、會計檔案的借閱

（1）、會計檔案為本單位供應利用，原則上不得借出。如有特別須要須經上級主管單位或單位領導、會計機構負責人（會計主管人員）批準。

（2）、公司外部單位借閱會計檔案時，應持有該單位正式介紹信，經被借閱單位會計主管人員和單位領導人批準后，方可辦理借閱