成本報表概述

成本報表概述第1頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第一節(jié)成本報表概述一、成本報表的意義和作用（一）成本報表的意義成本報表是企業(yè)根據(jù)日常核算資料及其他有關(guān)資料，綜合概括地定期編制的用以反映企業(yè)一定時期成本水平和成本構(gòu)成，考核和分析成本計劃執(zhí)行情況以及各項費用支出情況的一種報告文件。根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，在企業(yè)會計報告體系中，成本報表不是法定對外報送的會計報告，而作為內(nèi)部會計報表，主要服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)競爭更加激烈，成本的高低決定企業(yè)的生存和發(fā)展，為了以較少的投入，取得較高的經(jīng)濟效益，就必須對企業(yè)的成本加強管理、認真做好成本預(yù)測、決策、計劃、控制、核算和分析考核工作。充分挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力，不斷的降低成本，才能在市場競爭中處于優(yōu)勢。所以企業(yè)都應(yīng)該重視成本報表的編制，以滿足企業(yè)成本管理的需要。成本資料屬于企業(yè)的商業(yè)機密，不宜對外公開。第2頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一（二）成本報表的作用（1）通過編制成本報表，可以考核企業(yè)成本計劃完成情況。（2）通過編制成本報表，可以反映企業(yè)的生產(chǎn)消耗和成本的構(gòu)成。（3）通過對成本報表的分析，可以揭示成本管理中的優(yōu)勢和不足。（4）是編制成本預(yù)測，決策的重要依據(jù)。二、成本報表的特點和種類成本報表作為企業(yè)的內(nèi)部報表，其報表種類和格式應(yīng)按照企業(yè)成本管理的具體情況進行設(shè)置。由于企業(yè)的生產(chǎn)類型、管理要求不同，編制的成本報表也不相同。從企業(yè)管理的角度看，企業(yè)通常編制的成本報表有月報、季報和年報。管理較好和采用標準成本法計算產(chǎn)品成本部運用電子計算機處理數(shù)據(jù)的企業(yè)則需編制成本日報表或周報表和旬報表。第3頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一1、工業(yè)企業(yè)通常編制的成本報表有：（1）反映企業(yè)成本計劃執(zhí)行情況的有產(chǎn)品生產(chǎn)銷售成本表。（2）反映企業(yè)主要產(chǎn)品成本情況的“主要產(chǎn)品單位成本報表”。（3）反映費用支出計劃、預(yù)算執(zhí)行情況的主要有“制造費用明細表”、管理費用明細表、營業(yè)費用明細表和財務(wù)費用明細表。2、其他行業(yè)的成本報表（1）施工企業(yè)通常編制“工程作業(yè)成本表”、“竣工決算過程表”；（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常編制“在建開發(fā)產(chǎn)品成本表”、“已完開發(fā)產(chǎn)品成本表”。（3）農(nóng)業(yè)企業(yè)通常編制“農(nóng)業(yè)（工業(yè)）主要成本表”。第4頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一三、成本報表的編制要求1、從實際出發(fā)，根據(jù)生產(chǎn)的管理特點和要求設(shè)計和編制成本報表。2、注重適用性和指標的簡化，不搞繁瑣計算。3、資料真實、數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整。4、編制及時。四、編制成本報表的依據(jù)1、生產(chǎn)成本總賬、明細賬、制造費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用的總賬和明細賬。2、以前年度的成本資料。3、本期的成本計劃和有關(guān)預(yù)算資料。4、有關(guān)統(tǒng)計資料。五、編制成本報表的準備工作（1）及時登記有關(guān)帳簿，并且認真負責(zé)審核，做好帳簿的試算平衡，保證賬實、賬賬相符。（2）搜集整理編表所需的有關(guān)資料。第5頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一第二節(jié)成本報表的編制一、生產(chǎn)成本表的編制生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的全部耗費的成本表。企業(yè)根據(jù)管理需要編制按成本項目反映的成本表，也可以編制按主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。編制成本表的目的是：1、了解生產(chǎn)成本的構(gòu)成。2、了解生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的總成本和單位成本的病毒情況。3、分析成本變動的原因，尋求降低產(chǎn)品成本的途徑。（一）按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。編制按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，可以了解報告期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本中料、工、費的構(gòu)成情況，分析生產(chǎn)成本變動的原因。第6頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一某廠產(chǎn)品生產(chǎn)成本表2001年12月單位：元項目上年實際本年計劃本年實際和上年比和計劃比降低額降低率%降低額降低率%生產(chǎn)費用：直接材料119350012290001181671-118291-473294

直接人工367000377000363591-34090.94-134093.7

其中：福利費

制造費用291790258714272693-190977139795.1生產(chǎn)費用合計185229018647141817955-343351.9-46759-2.6

加：在產(chǎn)品期初余額110000120000120000

減：在產(chǎn)品期末余額105000110000100000產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計185729018747141837955-193351.1-367592.0第7頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一（二）按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表編制按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表時，應(yīng)按主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品分別反映生產(chǎn)成本，也可以按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品分別反映生產(chǎn)成本，通過本表可以查明產(chǎn)品生產(chǎn)的單位成本和總成本的變動趨勢，并進行成本分析。表中“生產(chǎn)量”應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)成本明細賬或產(chǎn)品成本計算表中完工產(chǎn)量記錄計算填列；“上年實際平均單位成本”應(yīng)根據(jù)上年度本表所列各種主要產(chǎn)品全年累計平均定位成本填列；“本月實際總成本”應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)成本明細賬有關(guān)資料計算填列；“本月累計實際總成本”應(yīng)根據(jù)上月累計實際總成本和本月實際總成本計算填列。

第8頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一某廠產(chǎn)品生產(chǎn)成本表2001年12月單位：元產(chǎn)品名稱規(guī)格計量單位生產(chǎn)量單位成本生產(chǎn)成本本月本月累計上年實際平均本月實際本年累計平均上年實際本月實際本年實際1234=7÷15=8÷26=2×378主要產(chǎn)品合計17152901744001698955其中：A產(chǎn)品件40004060016.4016.1016.366584064400661780B產(chǎn)品件30002825020.202019.957065060000562175C產(chǎn)品件20001900025.20252547880050000475000非主要產(chǎn)品合計14200013000139000其中：D產(chǎn)品kg2002000585054.5011600010000109000

其他產(chǎn)品26000300030000全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本18572901874001837955第9頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一二、主要產(chǎn)品單位成本表的編制主要單位成本表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)上次的各種主要產(chǎn)品單位成本的構(gòu)成情況的成本表。通過本表，可以揭示各主要產(chǎn)品成本升降的原因，分析、考核各主要產(chǎn)品單位成本計劃的完成情況和各項主要技術(shù)經(jīng)濟指標的完成情況。該表是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的補充。本表格式如表11—3所示：表11—3某廠主要產(chǎn)品單位成本表

2001年12月單位：元產(chǎn)品名稱A產(chǎn)品計量單位件本月產(chǎn)量4000規(guī)格型號銷售單價20元本年累計實際產(chǎn)量40600成本項目行次歷史最好水平1988上年實際平均本年計劃本月實際本年實際累計平均直接材料19.409.909.809.869.80直接人工20.660.700.650.610.66制造費用35.585.805.805.935.84產(chǎn)品生產(chǎn)成本415.6416.4016.2516.1016.30第10頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一補充資料項目單位上年實際本年實際困難1.成本利潤率%22232.資金利稅率%12133.產(chǎn)品銷售率%961014.凈產(chǎn)值率%4141.85.流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)次566.實際利稅率元7854008010007.職工工資總額元145000014800008.年末職工人數(shù)人4604509.全年平均人數(shù)人448441第11頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一主要產(chǎn)品單位成本表由基本部分和補充資料兩部分構(gòu)成，基本部分反映各主要產(chǎn)品單位成本及各成本項目的歷史先進水平，上年實際平均，本年計劃、本月實際、本年累計實際平均等成本資料。補充資料部分反映年度主要技術(shù)經(jīng)濟指標的完成情況。該表首資料中的“產(chǎn)品名稱”、“計量單位”、“本月產(chǎn)量”、等項目應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)成本明細賬相關(guān)資料填列，“銷售價格”可根據(jù)產(chǎn)品銷售明細賬計算填列，“歷史先進水平”、“上年實際”、“本年計劃”應(yīng)分別根據(jù)歷史資料、上年度本表資料和本年成本計劃資料填列；“本月實際”應(yīng)根據(jù)本月完工的該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬填列；“本年累計實際平均”應(yīng)根據(jù)年初至本月止已完工的該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬分成本項目計算出總成本除以累計產(chǎn)量計算填列?！爱a(chǎn)品生產(chǎn)成本合計”應(yīng)當與本期按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表中同一品種產(chǎn)品單位成本欄內(nèi)的數(shù)據(jù)一致。補充資料中各項指標在年末編表時分別根據(jù)上年和本年的統(tǒng)計、會計資料計算填列。第12頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一三、制造費用明細表的編制制造費用明細表是反映在一定時期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)車間（分廠）為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用的構(gòu)成情況的費用表。簏該表可以分析、考核報告期內(nèi)制造費用的構(gòu)成及其變動情況，查明制造費用升降的原因，尋求降低費用的途徑。制造費用明細表應(yīng)按費用項目分列“上年實際”、“本年計劃”、“本年實際”予以反映，本表的一般格式如表11—4所示：和本年的計劃指標填列；“本年實際”應(yīng)根據(jù)報告期內(nèi)制造費用總帳及其明細分類賬的發(fā)生額填列。第13頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一表11—4某廠制造費用明細表2001年12月單位：元項目行次本年計劃上年實際本年實際1.工資14200050000400002.職工福利費25800600056003.折舊費33500040000350004.修理費43200030000300005.辦公費55200045000500006.水電費61100011000100007.機物料消耗72200018000200008.勞動保護費82100021000200009.租賃費940004000300010.差旅費101000080001000011.保險費1114000120001200012.其他1269144679037093制造費用合計13258714291790270693第14頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一四、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用明細表的編制營業(yè)費用明細表、管理費用明細表、財務(wù)費用明細表是反映在一定時期內(nèi)企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的構(gòu)成和變動情況的費用表，簏這些表可以分析、考核上述費用的實際構(gòu)成及其變動情況，尋求降低企業(yè)期間費用的途徑和措施。營業(yè)費用明細表、管理費用明細表、財務(wù)費用明細表應(yīng)當按照費用項目反映，為便于分析比較，表內(nèi)按照“本年計劃”、“上年實際”、“本年實際”設(shè)置專欄。1、營業(yè)費用明細表的編制營業(yè)費用明細表反映企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、廣告費等各項費用。本表的一般格式如表11—5所示：該表“本年計劃”、“上年實際”應(yīng)根據(jù)營業(yè)費用本年計劃和上年實際資料填列；“本年實際”應(yīng)根據(jù)報告期內(nèi)營業(yè)費用明細賬的發(fā)生額計算填列。第15頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一表11—5某廠營業(yè)費用明細表

2001年12月單位：元項目行次本年計劃上年實際本年實際1.工資11200011000120002.職工福利費21680154016803.業(yè)務(wù)費31000012000100004.運輸費4900011000100005.裝卸費54500600050006.包裝費66000600050007.保險費74000400030008.展覽費81000012000100009.廣告費932000350003000010.差旅費1060007000500011.租賃費119000100001000012.低值易耗品攤銷12100009000800013.物料消耗135000100001000014.其他143082046026720營業(yè)費用合計15150000135000146400第16頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一2、管理費用明細表的編制管理費用明細表反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理人員工資、辦公費等各項費用。本表的一般格式如表11—5所示

項目行次本年計劃上年實際本年實際1.工資11200001200001200002.職工福利費21680016800168003.折舊費32000020000200004.辦公費42200020000200005.差旅費51000012000100006.運輸費690001000080007.保險費710000900010000表11—6某廠管理費用明細表

2001年12月單位：元第17頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一8.租賃費89.修理費940006000500010咨詢費1011.訴訟費1112.排污費1210000110001000013.綠化費1340005000400014.物料消耗1430003000300015.低值易耗品攤銷1540003500400016.無形資產(chǎn)攤銷1610000100001000017.長期待攤費用攤銷1718.壞賬損失189000100008000續(xù)前表：第18頁，共21頁，2023年，2月20日，星期一19.研究開發(fā)費1910000100001000020.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費2021.業(yè)務(wù)招待費2110000120001000022.工會經(jīng)費2224002400240023.職工教育經(jīng)費2320000180002000024.待業(yè)保險費2412000120001200025.勞動保險費2520000200002000026.稅金2680008000800027.土地損失補償費27.28.其他289800113008800營業(yè)費用合計29344000350000340000該表“本年計劃”、“上年實際”應(yīng)根據(jù)管理費用本年計劃和上年實際資料填列；“本年實際”應(yīng)根據(jù)報告期內(nèi)管理費用明細賬