保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)基本原理講解

《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》廣東金融學(xué)院文芳

2007年6月第七章流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算第三節(jié)低值易耗品和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金的核算

一、現(xiàn)金的核算（一)現(xiàn)金的管理1．嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍

(1)支付職工工資、津貼、離退休金、退職金；(2)按規(guī)定支付給各單位、個(gè)人的各種獎(jiǎng)金（3)支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬;(4)各種勞保福利費(fèi)及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的現(xiàn)金支出；第一節(jié)貨幣資金的核算一、現(xiàn)金的核算1．嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(6)支付給個(gè)人的各種賠款、死傷醫(yī)療給付、保戶儲(chǔ)金、保戶借款、滿期給付、年金給付、退保金等；(7)支付給單位的低于銀行結(jié)算起點(diǎn)的各種支出；2．嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理3．嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)4．建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算1．現(xiàn)金的總分類核算其具體帳務(wù)處理為：（1）從銀行提取現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:銀行存款

將現(xiàn)金存入銀行:借:銀行存款貸:現(xiàn)金第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算

1．現(xiàn)金的總分類核算（3）公司因其他原因收到現(xiàn)金:借:現(xiàn)金貸:有關(guān)科目支出現(xiàn)金:借:有關(guān)科目貸:現(xiàn)金2．現(xiàn)金的明細(xì)分類核算第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算若為現(xiàn)金短缺:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸:現(xiàn)金若為現(xiàn)金溢余：借:現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)

第一節(jié)貨幣資金的核算

(二)現(xiàn)金的核算

3．現(xiàn)金清查的核算

待查明原因后作如下處理:(1)如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算屬于無(wú)法查明的其他原因借：營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸：其他應(yīng)付款

第一節(jié)貨幣資金的核算(二)現(xiàn)金的核算3．現(xiàn)金清查的核算

屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)貸：營(yíng)業(yè)外收入注意：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司沒(méi)有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，現(xiàn)金溢余和現(xiàn)金短缺的核算通過(guò)“其他資產(chǎn)”科目核算。第一節(jié)貨幣資金的核算二、銀行存款的核算(一)銀行存款的管理(二)銀行存款的內(nèi)部控制1．積極調(diào)度資金，既要保證業(yè)務(wù)正常需要，又要防止大量存款閑置。2．設(shè)專人管理銀行存款，實(shí)行錢(qián)賬分管原則。3．嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票的使用制度。4．嚴(yán)格執(zhí)行銀行支票的領(lǐng)用制度。5．嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。（三）銀行存款的核算

第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式“三票一卡一證三方式”支票：同城結(jié)算，10天，匯票：按出票人的不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本票：同城結(jié)算，兩個(gè)月第一節(jié)貨幣資金的核算三、銀行結(jié)算方式匯兌：異地結(jié)算委托收款：同城、異地托收承付：異地結(jié)算第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是保險(xiǎn)公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的與公司外部、與公司內(nèi)部各部門(mén)及職工之間往來(lái)而尚未結(jié)算的公司擁有的短期債權(quán)。一、應(yīng)收利息的核算公司購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含己到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:短期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)收利息貸:銀行存款

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券確認(rèn)收益時(shí):借:應(yīng)收利息貸:投資收益公司計(jì)提長(zhǎng)期債券應(yīng)收利息:借:長(zhǎng)期債權(quán)投資貸:投資收益已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息:借:應(yīng)收利息貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算公司計(jì)提短期債券應(yīng)收利息:借:應(yīng)收利息貸:利息收入收到應(yīng)收利息時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收利息第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算一、應(yīng)收利息的核算經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備:借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收利息已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的:借:應(yīng)收利息貸:壞賬準(zhǔn)備借:銀行存款貸:應(yīng)收利息第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算公司對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利貸:投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn):借:銀行存款貸:應(yīng)收股利第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算二、應(yīng)收股利的核算公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含己宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸:銀行存款收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借:銀行存款貸:應(yīng)收股利第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算三、應(yīng)收保費(fèi)的核算

應(yīng)收保費(fèi)是指公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi):借:應(yīng)收保費(fèi)貸:保費(fèi)收入借:現(xiàn)金、銀行存款貸:應(yīng)收保費(fèi)第二劑節(jié)期應(yīng)收及后預(yù)付款抱項(xiàng)的核客算三、應(yīng)收蹈保費(fèi)的核稻算經(jīng)確認(rèn)環(huán)為壞賬舌的應(yīng)收關(guān)保費(fèi):借:壞賬虎準(zhǔn)備貸:應(yīng)收致保費(fèi)已確認(rèn)愛(ài)壞賬并顛轉(zhuǎn)銷的嫁應(yīng)收保循費(fèi)，以冬后又收慨回的:借:應(yīng)收劉保費(fèi)貸:壞賬配準(zhǔn)備借:銀賀行存款貸:應(yīng)仰收保費(fèi)第二歉節(jié)應(yīng)收倉(cāng)及預(yù)付款麥項(xiàng)的核算四、應(yīng)野收分保攤賬款的逗核算應(yīng)收分保夾賬款是指曠公司開(kāi)展頃分保業(yè)務(wù)醉而發(fā)生的北各種應(yīng)收顧款項(xiàng)。其他應(yīng)露收款的吹核算應(yīng)符設(shè)置灑“其他脊應(yīng)收款則”科目遭。五、其猛他應(yīng)收共款的核擺算其他應(yīng)收物款是指公救司除應(yīng)收唯利息、應(yīng)樹(shù)收保費(fèi)、腸應(yīng)收分保勺賬款以外潑的其他各磁種應(yīng)收、慕暫付款項(xiàng)擊。包括備筆用金、應(yīng)蠻收的各種坊賠款、罰伯金、職工妄預(yù)借差旅源費(fèi)等等第二節(jié)惹應(yīng)收兇及預(yù)付婚款項(xiàng)的勤核算五、其化他應(yīng)收警款的核峽算（一)備用金1．定額鄙制定額制萌是指根候據(jù)實(shí)際頭需要，物先核定洗其備用是金額并吉依此撥燙付備用戴金，待海用款部榜門(mén)實(shí)際核使用后斜，憑有渠效單據(jù)杠報(bào)賬領(lǐng)儉款，以喜補(bǔ)足其何用款單棕位定額歸備用酬金的制節(jié)度。定額備用盲金的核算基需要在“其他應(yīng)襖收款”科目下設(shè)辦置“備用久金”二級(jí)科目標(biāo)，或設(shè)置“備用金”一級(jí)目呈，其借塊方登記罰備用金攏的領(lǐng)用鋪數(shù)額，恩貸方登晴記備用糾金的使丹用數(shù)額麥，余額芹在借方疾，反映快暫時(shí)周償轉(zhuǎn)使用典的備用漂金數(shù)。第二握節(jié)把應(yīng)收及裁預(yù)付款下項(xiàng)的核夫算五、其他畏應(yīng)收款的休核算（一)備雄用金2．非定額眨制非定額舍制是指漿為滿足脆臨時(shí)性仿需要而舅暫付給遼有關(guān)部賀門(mén)或個(gè)廊人現(xiàn)金掌，使用侄后實(shí)報(bào)改實(shí)銷的佛制度。斗使用非擔(dān)定額制供的，在“其他應(yīng)收宰款”科目核粉算，不穿在“備用金”科目核悶算。例如：公濱司業(yè)務(wù)人涉員預(yù)借差饒旅費(fèi)以現(xiàn)摸金付訖借:其越他應(yīng)收宜款貸：現(xiàn)金出差歸來(lái)粉，報(bào)銷，婆退回現(xiàn)金敞時(shí)：借:營(yíng)業(yè)濕費(fèi)用—業(yè)擠務(wù)管理費(fèi)采—差旅費(fèi)現(xiàn)金貸:其他吳應(yīng)收款第二節(jié)遵應(yīng)收光及預(yù)付膊款項(xiàng)的浸核算五、其他淹應(yīng)收款的宗核算（二）備用金以臟外的其他苦應(yīng)收款保險(xiǎn)公司難發(fā)生備用飄金以外的序其他應(yīng)收售款時(shí)：借：其箭他應(yīng)收術(shù)款貸：現(xiàn)哲金銀行存團(tuán)款營(yíng)業(yè)外收填入收回備用弟金以外的功其他應(yīng)收溪款時(shí)：借：現(xiàn)遠(yuǎn)金銀行存款貸：其他天應(yīng)收款第二蠻節(jié)淺應(yīng)收及兇預(yù)付款糕項(xiàng)的核吧算六、壞駛賬損失晝的核算（一)壞賬損失兆的確認(rèn)壞賬損失盾的確認(rèn)應(yīng)增符合下列冬條件之一與:1．因拍債務(wù)人悅破產(chǎn)或霸死亡，幸以其破濾產(chǎn)財(cái)產(chǎn)微或遺產(chǎn)糞償債后女，確實(shí)觀不能收香回的應(yīng)徒收賬款察；2．因哨債務(wù)人蝕逾期末奧履行償澇債義務(wù)鞏超過(guò)3牢年，經(jīng)舉核查無(wú)鈔法收回題的應(yīng)收勒賬款。下列各脅種情況友不能全寺額計(jì)提怨壞賬準(zhǔn)委備:1．當(dāng)嗚年發(fā)生懇的應(yīng)收輛款項(xiàng)；2．計(jì)劃臺(tái)對(duì)應(yīng)收款翅項(xiàng)進(jìn)行重妻組；3．與關(guān)篩聯(lián)方發(fā)生釘?shù)膽?yīng)收款騾項(xiàng)；第二濁節(jié)應(yīng)收比及預(yù)付款有項(xiàng)的核算六、壞賬矛損失的核役算（二）壞糊賬損失的問(wèn)核算方法1．直埋接轉(zhuǎn)銷哲法直接轉(zhuǎn)底銷法是言指在發(fā)協(xié)生壞賬瞧損失時(shí)夜直接轉(zhuǎn)術(shù)銷應(yīng)收言款項(xiàng)，綠將損失閘金額計(jì)齒人當(dāng)期匆營(yíng)業(yè)費(fèi)良用。2．備是抵法備抵法篩是指按蜓期估計(jì)粒壞賬損儲(chǔ)失，提據(jù)取壞賬抹準(zhǔn)備并彎計(jì)人當(dāng)策期損益享，在實(shí)蔑際發(fā)生鞠壞賬損忍失時(shí)再菊沖銷壞顫賬準(zhǔn)備火的方法雅。（1）隙.銷貨百分有比法（2）.叨賬齡分析合法（3）.前應(yīng)收賬款惹余額百分侍比法。第二案節(jié)應(yīng)收摔及預(yù)付款年項(xiàng)的核算七、應(yīng)收躺票據(jù)的核號(hào)算保險(xiǎn)公司塊收到票據(jù)紙時(shí)：借：應(yīng)收洋票據(jù)貸：有裹關(guān)科目票據(jù)到期列后：借：銀飾行存款貸：應(yīng)抗收票據(jù)八、預(yù)躬付賠款蘋(píng)的核算預(yù)付賠款需是指公司充在處理各蓮種理賠案渡件過(guò)程中壤按照保險(xiǎn)喚合同約定赴預(yù)先支付疏的賠款。第二壩節(jié)維應(yīng)收及碌預(yù)付款床項(xiàng)的核跨算九、托昨收承付縮慧的核算托收票據(jù)是指財(cái)予產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)寧銀行托收腰的支票和六匯票等。其賬務(wù)處棟理為：保險(xiǎn)公聯(lián)司收到衰票據(jù)時(shí)揚(yáng)：借：托收票據(jù)貸：有際關(guān)科目托收后舞收到款耀項(xiàng)時(shí)：借：銀行瓦存款貸：托收票據(jù)第二炕節(jié)系應(yīng)收及奇預(yù)付款毫項(xiàng)的核稈算十、存出糞分保保證癢金或存出習(xí)分保準(zhǔn)備群金的核算存出分保饅保證金是烈指財(cái)產(chǎn)保周險(xiǎn)公司分悲入分保業(yè)讀務(wù)按分保蔬合同約定優(yōu)準(zhǔn)備承擔(dān)喜未來(lái)責(zé)任宮而存入分袋出公司的運(yùn)資金。存咬出分保準(zhǔn)淺備金是指爬人壽保險(xiǎn)錦公司分入狗分保業(yè)務(wù)輛按保險(xiǎn)合眼同約定存臭出的分保浪準(zhǔn)備金。十一、存陸出保證金她的核算存出保焰證金是指公司開(kāi)衣展直接約承保業(yè)狂務(wù)按合造同約定顧存出的很保證金第二檢節(jié)田應(yīng)收及摔預(yù)付款復(fù)項(xiàng)的核幫算十二、伍存出準(zhǔn)枕備金的瓣核算存出準(zhǔn)備為金是指人封壽保險(xiǎn)公幸司所屬公淹司上存的阿各種責(zé)任發(fā)準(zhǔn)備金。翁壽險(xiǎn)責(zé)任甩準(zhǔn)備金應(yīng)趁集中管理咐、統(tǒng)籌使察用，才能披保證補(bǔ)償燈、增值，朽因此，總徐公司以下旅各分公司種根據(jù)上年周末的壽險(xiǎn)掉責(zé)任準(zhǔn)備拘金余額，類按規(guī)定比碌例上繳總無(wú)公司，總奪公司對(duì)集威中的壽險(xiǎn)丈資金按壽川險(xiǎn)預(yù)定利尊率計(jì)算利撫息下劃各管分公司。銜因此，各顛分公司應(yīng)合嚴(yán)格按照吧規(guī)定上存澇準(zhǔn)備金，鈔對(duì)不按規(guī)掀定時(shí)間上互存或不足恩額上存者船將酌情罰芽息，如有押特殊情況雜而推遲上枕存或不足無(wú)額上存者跪應(yīng)征得總燥公司同意甘。第二富節(jié)著應(yīng)收及歷預(yù)付款已項(xiàng)的核恨算十二、存兔出準(zhǔn)備金拍的核算存出準(zhǔn)捏備金帳魚(yú)務(wù)處理漲為：各所屬撞公司上宰存準(zhǔn)備凈金時(shí)：借：存出霸準(zhǔn)備金貸：銀盤(pán)行存款批準(zhǔn)，各魯所屬公司習(xí)收回上存秤的準(zhǔn)備金越時(shí)：借：銀行胖存款貸：存凈出準(zhǔn)備糞金第二斃節(jié)應(yīng)收宰及預(yù)付款丟項(xiàng)的核算十三、分奶保準(zhǔn)備金晌的核算分保準(zhǔn)秘備金是指財(cái)厚產(chǎn)保險(xiǎn)公司分出拿分保業(yè)務(wù)較，應(yīng)由分讀保接受公恰司承擔(dān)保蹄險(xiǎn)責(zé)任而長(zhǎng)提存的準(zhǔn)漂備金。十四、貨代付賠暖款的核潛算發(fā)生代廊付賠款側(cè)時(shí)：借：代付勺賠款貸：銀行彩存款收回或猶劃轉(zhuǎn)款院項(xiàng)時(shí)：借：銀行討存款貸：代敵付賠款第三節(jié)救低值殺易耗品粱和其他貿(mào)流動(dòng)資魚(yú)產(chǎn)的核雜算一、低值飲易耗品的鳳核算（一）陷低值易現(xiàn)耗品的隔核算內(nèi)盒容低值易耗賢品是指不炮能作為固徒定資產(chǎn)的初各種用具物溜品，如赤工具、債管理用無(wú)具等。（二）低鴨值易耗品獵的實(shí)際成耐本的確定低值易具耗品在希取得時(shí)掩，應(yīng)當(dāng)月按照實(shí)論際成本人賬。（三）低美值易耗品隸的攤銷方舌法1.一銜次攤銷編法2.分期賓攤銷法第三節(jié)旦低值易耗魚(yú)品和其他貴流動(dòng)資產(chǎn)筐的核算一、低值楚易耗品的碌核算（四）扣低值易窮耗品的販賬務(wù)處糟理低值荒易耗品岔的賬務(wù)效處理如撇下：購(gòu)入的低碑值易耗品惱,按買(mǎi)價(jià)宇、支付的途運(yùn)雜費(fèi)、馬增值稅等飽：借：低值襖易耗品貸：銀行痰存款接受捐贈(zèng)兇的低值易瓜耗品，按岔提供的有率關(guān)憑據(jù)所爺確定的市勤場(chǎng)價(jià)格：借：低值挎易耗品貸：資本樸公積第三節(jié)哲低值易耗油品和其他賊流動(dòng)資產(chǎn)診的核算一、低值棄易耗品的愁核算（四）汗低值易唯耗品的惜賬務(wù)處交理低值創(chuàng)易耗品愈的賬務(wù)鈔處理如柱下：壽險(xiǎn)公社司收回爛損余物層資：借：低值虛易耗品貸：賠睛款支出領(lǐng)用的薪低值易烘耗品：借：營(yíng)業(yè)年