2022-2023年山西省呂梁市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年山西省呂梁市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬(wàn)元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒(méi)有對(duì)乙公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益，也不存在對(duì)乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

2.甲公司應(yīng)收乙公司賬款2250萬(wàn)元，由于乙公司無(wú)力償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬(wàn)股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價(jià)（即收盤(pán)價(jià)格）4.5元，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2025萬(wàn)元

B.甲公司支付的交易費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入投資收益

C.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失125萬(wàn)元

D.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得125萬(wàn)元

3.下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

D.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目不能出現(xiàn)借方余額

4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

5.A公司于2012年7月1日以一項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊l200萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3750萬(wàn)元。投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為6000萬(wàn)元。假設(shè)A、B公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。A公司由于該項(xiàng)投資計(jì)人當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.750B.150C.600D.1500

6.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對(duì)于在建工程在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

7.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。2012年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅

法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊，甲公司按照3年計(jì)提折舊，其折舊方法

與稅法相一致。甲公司除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2013年年末資產(chǎn)

負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.A.100B.132C.400D.92

8.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價(jià)款D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金

9.甲公司2010年2月1日購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1500萬(wàn)元，增值稅稅額255萬(wàn)元，均尚未支付。為安裝此設(shè)備購(gòu)入價(jià)值50萬(wàn)元的專(zhuān)用物資一批，增值稅款8．5萬(wàn)元，簽發(fā)一張不帶息商業(yè)承兌匯票結(jié)算該物資款，期限6個(gè)月。安裝工程于3月1日開(kāi)工，領(lǐng)用所購(gòu)入的全部專(zhuān)用物資。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10萬(wàn)元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價(jià)值2萬(wàn)元，可作為本企業(yè)庫(kù)存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設(shè)備估計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值18萬(wàn)元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

10.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為()萬(wàn)元。

A.41B.100C.40D.101

11.

第

1

題

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間由董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定的利潤(rùn)分配方案中分配的股利，其不正確的處理方法是（）。

A.現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.現(xiàn)金股利作為調(diào)整事項(xiàng)處理，股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)處理

D.現(xiàn)金股利和股票股利均作為本年業(yè)務(wù)而不作為報(bào)告年度業(yè)務(wù)處理，并在報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

12.長(zhǎng)江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.168B.192C.219D.180

13.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

14.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計(jì)擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

15.

第

1

題

A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本；B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的權(quán)益性資本；D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司與B公司B.A公刮與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司

16.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷(xiāo)售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為2萬(wàn)元，單位成本為1萬(wàn)元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。A公司將購(gòu)入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購(gòu)入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

17.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的商品購(gòu)銷(xiāo)合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1．8萬(wàn)元和1．86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷(xiāo)售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。

A.176B.180C.186D.190

18.下列有關(guān)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)的次月開(kāi)始，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算

19.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為250萬(wàn)元。至2010年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

20.

二、多選題(20題)21.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，五環(huán)公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.A公司運(yùn)營(yíng)良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

22.不考慮遞延所得稅對(duì)資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

23.下列說(shuō)法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷(xiāo)

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益的金額與子公司所有者權(quán)益相抵銷(xiāo)

C．同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，也可能產(chǎn)生商譽(yù)

D．子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷(xiāo)母公司所享有的份額后的余額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益

24.

25.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起該項(xiàng)金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

C.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

26.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，屬于在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有（）。

27.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬(wàn)元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對(duì)上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬(wàn)元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，調(diào)減銀行存款800萬(wàn)元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無(wú)需做出調(diào)整

28.下列關(guān)于企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、法律等直接相關(guān)費(fèi)用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

29.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

30.

31.下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)利得的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)的處置收入

B.固定資產(chǎn)處置凈收益

C.持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)形成的資本公積

D.權(quán)益法下因被投資方其他權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的資本公積

32.資產(chǎn)組減值后將減值金額分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中各單項(xiàng)資產(chǎn)，但抵減后的各單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于()之中最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.零

33.下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）

A.被投資單位宣告分配股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

34.下列項(xiàng)目中，可能會(huì)影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)算的有（）

A.材料估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

35.關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

36.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是因?yàn)槿〉眯滦畔⒑托伦兓枰淖冊(cè)瓡?huì)計(jì)估計(jì)

C.改變會(huì)計(jì)估計(jì)以后的會(huì)計(jì)信息有利于企業(yè)形象

D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

37.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

38.企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中，不應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有()。

A.委托加工業(yè)務(wù)中隨同加工費(fèi)支付的可以抵扣的增值稅

B.材料人庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

C.購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅

D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

39.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)的有（）。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行編制

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)中母、子公司的賬簿記錄為基礎(chǔ)編制

40.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比具有重要性

三、判斷題(20題)41.企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售收入金額。()

A.是B.否

42.對(duì)被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

43.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變其攤銷(xiāo)期限，并按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

44.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

A.是B.否

46.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，涉及的貨幣資金項(xiàng)目無(wú)須調(diào)整。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營(yíng)企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營(yíng)企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

48.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

49.

第

32

題

固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)待辦理竣工決算手續(xù)后確認(rèn)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）A.是B.否

51.

A.是B.否

52.折舊、攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。（）

A.是B.否

53.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理工作交接，應(yīng)該由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交()

A.是B.否

54.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

55.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

58.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在確定商品銷(xiāo)售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓。（）A.是B.否

60.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差別外，需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在合并日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.仁達(dá)股份有限公司相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬(wàn)份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為40萬(wàn)元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為5％。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于2009年12月開(kāi)工，2010年1月1日支出5060萬(wàn)元用于該項(xiàng)目。2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達(dá)公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時(shí)2011年的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(shí)(2012年12月31日)一次結(jié)清。假定：①仁達(dá)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計(jì)算仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

62.

63.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品.開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

64.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬(wàn)元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款7500萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬(wàn)美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬(wàn)美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬(wàn)美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬(wàn)元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬(wàn)元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬(wàn)元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過(guò)一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專(zhuān)門(mén)借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專(zhuān)門(mén)借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

65.編制對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)科目差異)(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.A

2.D選項(xiàng)D，乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬(wàn)元)。

3.C公允價(jià)值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，而不是資產(chǎn)減值損失。

4.B與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，確認(rèn)固定資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，并應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

5.CA公司由于此項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額=3750－(4500－1200－150)=600(萬(wàn)元)。

6.B在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量核算，應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確;對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類(lèi)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或可銷(xiāo)售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)B正確;為了如實(shí)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格予以調(diào)整，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，不包括處置時(shí)收到的增值稅款，選項(xiàng)D不正確。

7.A【答案】A

【解析】2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額={[3010一(3010—10)÷5×11一[3010一(3010—10)÷3×t]}×25％=100(萬(wàn)元)。

8.DD

選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

9.C該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500+50+10+20+10-2=1588（萬(wàn)元），2011年計(jì)提折舊=1588×2÷10÷12×9+（1588-1588×2÷10）×2÷10÷12×3=301．72（萬(wàn)元）

10.D該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本=100+1=101(萬(wàn)元)。

11.A【解析】選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表項(xiàng)目，不在報(bào)表附注中披露。

12.A長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬(wàn)元)。

13.D以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。

14.D因?yàn)锳公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

15.C選項(xiàng)A，A公司與B公司末達(dá)到重大影響，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)B，A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)C，A公司直接和間接擁有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制關(guān)系。屬于關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)D，B公司與E公司無(wú)投資關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

16.B抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益后，B公司2013年凈利潤(rùn)=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬(wàn)元)；按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬(wàn)元)。

17.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180（萬(wàn)元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190（萬(wàn)元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。

18.C【解析】選項(xiàng)A，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；選項(xiàng)B，對(duì)于按月計(jì)提攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

19.B該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：所得稅費(fèi)用12．5[（90-40）×25%]

20.C

21.AB對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

選項(xiàng)AB不應(yīng)確認(rèn)，不滿(mǎn)足第（2）個(gè)條件；

選項(xiàng)CD應(yīng)確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)”的選項(xiàng)。

22.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

23.ABD【答案】ABD．

【解析】選項(xiàng)C，這種情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，因此合并中不會(huì)形成商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入損益的因素。

24.ACD

25.ABD票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息時(shí)，應(yīng)增加應(yīng)收利息和投資收益的金額，其不會(huì)影響持有至到期投資的賬面價(jià)值。

26.ACD日常銷(xiāo)售價(jià)格、日常成本費(fèi)用計(jì)價(jià)、融資活動(dòng)是選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素。

27.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會(huì)計(jì)處理正確。

28.AC企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，無(wú)論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

29.ABD對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

30.BCD

31.BCD【正確答案】BCD

【答案解析】投資性房地產(chǎn)的處置收入屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇，列入“其他業(yè)務(wù)收入”；無(wú)形資產(chǎn)的租金，一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇。

【該題針對(duì)“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

32.ABD資產(chǎn)組減值后將減值金額分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中各單項(xiàng)資產(chǎn)，但抵減后的各單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、零之中最高者。

33.BCD選項(xiàng)A不符合題意，被投資單位宣告分配股票股利，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動(dòng)，投資單位不進(jìn)行賬務(wù)處理；

選項(xiàng)B符合題意，權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資單位按照持股比例確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D符合題意，權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)，投資單位按照持股比例確認(rèn)資本公積（其他資本公積），并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.ACD選項(xiàng)ACD可能會(huì)，選項(xiàng)B不會(huì)，用于直接銷(xiāo)售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用-估計(jì)稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ABCD

36.ABD

37.AB貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生的交易費(fèi)用。

38.ABC選項(xiàng)A，委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料成本；選項(xiàng)C，支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，屬于資源稅特殊規(guī)定，代扣代繳資源稅計(jì)入收購(gòu)礦產(chǎn)品成本。

39.ABC

40.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，滿(mǎn)足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：

（1）換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；

（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

42.N對(duì)被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

43.N無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。

44.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

45.N企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

46.Y日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，屬于本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

47.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

48.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

49.N固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

50.Y提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤(rùn)各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

51.N

52.N折舊攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)分期假設(shè)。

53.Y

54.N【答案】×

【解析】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

55.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

56.N

57.N盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

58.N對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入（非日后事項(xiàng)）。

【該題針對(duì)“銷(xiāo)售商品涉及折扣、折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N同一控制下企業(yè)合并無(wú)須將子公司個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整至公允價(jià)值口徑。

61.0負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×1％×0．9524+5000×2％×0．9070+5000×3％×0．8638+5000×0．8638=4586．89(萬(wàn)元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=5100-4586．89=513．11(萬(wàn)元)

62.

63.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬(wàn)元)。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)23.1(3)項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營(yíng)業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營(yíng)業(yè)成本-1090(-140-350-600)財(cái)務(wù)費(fèi)用+8項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費(fèi)用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤(rùn)-207.9(-231+23.1)

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