2022-2023年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年黑龍江省齊齊哈爾市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司應(yīng)收乙公司賬款2250萬元，由于乙公司無力償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通股450萬股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價（即收盤價格）4.5元，甲公司對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用20萬元。下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）

A.甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2025萬元

B.甲公司支付的交易費(fèi)用20萬元計入投資收益

C.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失125萬元

D.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得125萬元

2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進(jìn)行攤銷

3.對于共同控制經(jīng)營，下列說法中，錯誤的是()。

A.共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)的相同點(diǎn)是都是一個會計主體

B.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

C.合營方應(yīng)將共同控制資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)

D.合營方對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出應(yīng)進(jìn)行歸集

4.

5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.接受捐贈取得的無形資產(chǎn)按公允價值計量

B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值計量

C.外購取得的無形資產(chǎn)按購買發(fā)生的實(shí)際成本計量

D.自行研究開發(fā)取得的無形資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出計量

6.甲企業(yè)2007年6月20日開始自行建造一條生產(chǎn)線，2008年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年7月1日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2009年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.240B.216C.192D.96

7.甲公司2005年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計提折舊20萬元，2004年應(yīng)計提折舊80萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.72B.80C.90D.100

8.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項(xiàng)340萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

9.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

10.第

20

題

采用權(quán)益法核算，下列各事項(xiàng)發(fā)生時會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A．被投資單位接受現(xiàn)金捐贈

B．被投資單位接受實(shí)物捐贈

C．被投資單位宣告分派股票股利

D．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

11.甲公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當(dāng)日已因乙公司財務(wù)狀況惡化而對其計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，上述日后事項(xiàng)對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

12.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

13.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬元。甲材料的估計售價為l00萬元。甲材料用于生產(chǎn)乙商品，假設(shè)用甲材料l20萬元生產(chǎn)成乙商品的成本為l80萬元，乙商品的估計售價為200萬元。估計的乙商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為l0萬元。則年末計提存貨跌價準(zhǔn)備（）萬元。

A.15B.20C.0D.10

14.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項(xiàng)存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈

15.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

16.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2．1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項(xiàng)目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽(yù)”900萬元

D.借記“商譽(yù)”900萬元，同時貸記“資本公積－－股本溢價”5500萬元

17.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為8000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。乙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司2011年度該項(xiàng)投資影響損益的金額是()萬元。

A.0B.100C.91D.91.17

18.

第

25

題

下列各項(xiàng)合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是（）。

19.HAPPY公司持有ANGRY公司30％的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2018年1月1日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調(diào)整為400萬元，其他綜合收益為900萬元。2018年1月1日，HAPPY公司將該項(xiàng)投資中的50％對外出售，出售取得價款2700萬元。則2018年1月1日，處置部分投資后，HAPPY公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元A.2400B.1750C.1450D.1600

20.關(guān)于事業(yè)單位的“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設(shè)置“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補(bǔ)助收入和對應(yīng)的財政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

D.年末，完成財政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余

二、多選題(20題)21.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預(yù)見的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動糾紛而停工

C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

22.甲公司本年對W生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，并在W設(shè)備上安裝一項(xiàng)環(huán)保裝置。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后續(xù)會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.W生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按W生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后W生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計使用年限計提折舊

23.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元

24.

25.第

20

題

下列關(guān)于企業(yè)對外提供的財務(wù)報表的表述中，正確的表述有（）。

A.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注

B.年末應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動表和附注

C.財務(wù)報表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷，但收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通?？梢韵嗷サ咒N

D.年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間以及短于年的原因

26.下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價值確認(rèn)收入

B.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

27.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核

C.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費(fèi)用因素

D.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配

28.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

29.

第

20

題

在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

30.

第

20

題

按我國企業(yè)會計計則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.企業(yè)代國家收取增值稅B.售飛機(jī)票時代收的保險費(fèi)C.旅行代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)D.銷售材料的貨款

31.下列情況下，應(yīng)當(dāng)判定為投資方對被投資方具有重大影響的有()。

A.投資方在被投資單位的董事會中派有代表

B.能夠參與被投資單位經(jīng)營政策的制定過程

C.與被投資單位之間發(fā)生重要交易

D.向被投資單位派出關(guān)鍵管理人員

32.“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算的事項(xiàng)有（）

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及到損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

33.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

34.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。甲公司將一宗土地使用權(quán)支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權(quán)。甲公司對價的土地使用權(quán)賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發(fā)生評估和審計等中介費(fèi)用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產(chǎn)的處置損益為4000萬元

C.不確認(rèn)無形資產(chǎn)的損益

D.合并報表確認(rèn)商譽(yù)400萬元

35.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費(fèi)用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

36.下列會計處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入其他應(yīng)收款

B.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的存貨以公允價值計量

D.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人發(fā)出的存貨以歷史成本計量

37.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機(jī)構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)

38.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

A.資廣B.負(fù)債C.費(fèi)用D.利潤

39.下列各項(xiàng)中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

40.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權(quán)力

三、判斷題(20題)41.負(fù)債可以是一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項(xiàng)潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

42.投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計算凈損益時應(yīng)將該部分予以抵銷。()長期股權(quán)投資

A.是B.否

43.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

44.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務(wù)會計報告，并要求財務(wù)會計報告必須真實(shí)、完整。（）

A.是B.否

45.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

48.企業(yè)合并利潤表在“綜合收益總額”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項(xiàng)目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

49.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

50.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

52.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計利息）”科目。（）

A.是B.否

54.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點(diǎn)扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計量。（）

A.是B.否

59.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

60.

第

27

題

對于因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該通過資本公積核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但是在根據(jù)利潤總額計算應(yīng)納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對價為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為6200萬元，賬面價值為5500萬元(包括成本5000萬元，公允價值變動500萬元)，無形資產(chǎn)賬面原值3500萬元，已計提累計攤銷l700萬元，公允價值為2300萬元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，賬面價值為8980萬元，包括實(shí)收資本4000萬元，資本公積1980萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤2700萬元。公允價值和賬面價值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤530萬元，假定本年B公司提取盈余公積50萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價為500萬元，成本為400萬元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取盈余公積40萬元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。A公司上年從B公司購入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會計分錄；(2)編制2013年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.

65.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計金額，并編制2012年的有關(guān)會計分錄。（4）計算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計分錄。（6）計算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計算2013年9月30日資本化利息合計金額。（9）計算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。（10）計算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

參考答案

1.D選項(xiàng)D，乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝2250－450×4．5＝225(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

3.A【答案】A

【解析】共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)不同，合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨(dú)立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營并不是一個獨(dú)立的會計主體。

4.C

5.D【答案】D。解析：自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。

6.B解析：2009年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(730-10)×5/15×6/12+(730-10)×4/15×6/12=216(萬元)。

7.C解析：2005年度利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額＝(20+80)×(1-10%)＝90(萬元)

8.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時，合并財務(wù)報表中不確認(rèn)投資收益。

9.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

10.D選項(xiàng)A、B均計入營業(yè)外收入，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)此時不做賬務(wù)處理，投資賬面價值不變；選項(xiàng)D，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利并沖減長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）的賬面價值。選項(xiàng)C，投資雙方均不做賬務(wù)處理，所以長期股權(quán)投資的賬面價值不變。

11.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

12.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000x8x6．6-1900x8x6．7=3760(元人民幣）。

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.D選項(xiàng)A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項(xiàng)B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；

選項(xiàng)C不符合題意，資本公積和實(shí)收資本（或股本）均屬于所有者權(quán)益類會計科目，兩者的轉(zhuǎn)化屬于企業(yè)所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生等額增減，所有者權(quán)益總額不變；

選項(xiàng)D符合題意，接受捐贈業(yè)務(wù)屬于非日?；顒?，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)的利得（營業(yè)外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，最終會引起所有者權(quán)益增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

16.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價”科目。

17.C取得投資時，初始投資成本2000大于應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額1600萬元（8000×20%）的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值;期末，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的余額=（100-50）-（100-50）/5×6/12=45（萬元），乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-45=455（萬元），甲公司按照持股比例應(yīng)當(dāng)享有的份額=455×20%=91（萬元），計入投資收益，因此甲公司2011年度該項(xiàng)投資影響損益的金額是91萬元。

18.B本題考核《合同法》的適用范圍。婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)、個體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動者之間，以及國家機(jī)美、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和與其建立勞動關(guān)系的勞動者之間建立勞動關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動合同，適用《勞動合同法》。

19.A處置50％投資后，HAPPY公司仍將此項(xiàng)股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算（注意，這是判斷本題賬面價值的關(guān)鍵），并繼續(xù)按照權(quán)益法核算則處置部分投資后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為處置前賬面價值的50％，即2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬元，原確認(rèn)的其他綜合收益450萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

對于處置投資所產(chǎn)生的核算方法的轉(zhuǎn)換，是大家學(xué)習(xí)過程中，很難理解和記憶的部分。公允價值計量，權(quán)益法核算，成本法核算，三者之間的轉(zhuǎn)換，總會伴隨著個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表的變化。具體是按照賬面價值還是按照公允價值來核算新的初始投資成本在個別財務(wù)報表中，則需要看處置之后，是否發(fā)生了會計科目的變化，如果發(fā)生了會計科目的變化，就需要按照公允價值來核算，如果沒有發(fā)生會計科目的變化，比如權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，或者成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，就按照賬面價值來核算。

20.D選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D表述錯誤，年末，完成財政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補(bǔ)助各明細(xì)科目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將滿足財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，而非余額全部轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.BCD【解析】選項(xiàng)A屬于正常停工。

22.BCD選項(xiàng)A正確，固定資產(chǎn)更新改造期間停止計提折舊，注意與進(jìn)行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產(chǎn)仍需要計提折舊；

選項(xiàng)B錯誤，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算，其安裝發(fā)生的成本應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本而非當(dāng)期損益；

選項(xiàng)CD錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)重新評估使用壽命而非簡單的在原折舊年限基礎(chǔ)上計算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

23.ACD甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

24.AC

25.AD根據(jù)我國財務(wù)報告列報準(zhǔn)則，年報包括所有者權(quán)益變動表，而不包括利潤分配表，故選項(xiàng)B錯誤；收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額通常不得相互抵銷，故選項(xiàng)C錯誤。

26.ACDACD【解析】選項(xiàng)B屬于會計估計變更。

27.ABCD

28.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

29.ABCD

30.ABC企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處。

31.ABCD

32.BC選項(xiàng)BC正確，“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時，直接調(diào)整留存收益，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡。

33.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項(xiàng)C錯誤。

34.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，計入各自的入賬價值；選項(xiàng)D，計提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

36.AD選項(xiàng)A處理錯誤，由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B處理正確，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨凈損失記入營業(yè)外支出；

選項(xiàng)C處理正確；

選項(xiàng)D處理錯誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人視同銷售該存貨，以公允價值確認(rèn)收入，以歷史成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.ABC

38.ABD收入的取得會使企業(yè)的資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加和利潤增加，不會影響費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合題意。

39.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

40.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.N負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，即負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

因此，本題表述錯誤。

42.N投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，若屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不予抵銷。

43.N【答案】×

【解析】在固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

44.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務(wù)會計報告，并要求財務(wù)會計報告必須真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告的真實(shí)、完整。

依法定期編制財務(wù)會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。

45.N【答案】×

【解析】對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利．利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利．利潤”項(xiàng)目反映。

46.N

47.Y

48.Y

49.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價值。

50.Y

51.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

52.Y

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

54.Y【答案】√

55.N

56.Y

57.N

58.Y

59.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

60.N可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動通過“資本公積”科目核算，并不影響會計利潤，同時稅法此時也是不承認(rèn)公允價值變動的，所以在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要考慮這部分暫時性差異的。

61.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計負(fù)債賬面價值=400萬元預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點(diǎn)撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

62.(1)會計分錄為：借：長期股權(quán)投資8500累計攤銷l700貸：無形資產(chǎn)3500營業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價值變動500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對于購買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費(fèi)用120(1200／10)貸：營業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費(fèi)用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤=530—120+180一15=575(萬元)，所以權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的處理為：借：長期股權(quán)投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實(shí)收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤——年末3225(2700+575—50)商譽(yù)704[-8500(8980+765)×80％]貸：長期股權(quán)投資9040(8500+540)少數(shù)股東權(quán)益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤的抵銷：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤——年末3225(3)對于購買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤——年初180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：未分配利潤——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費(fèi)用120(1200／10)貸：固定資產(chǎn)——累計折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30貸：所得稅費(fèi)用30對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：未分配利潤——年初50貸：營業(yè)成本50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：未分配利潤——年初10借：少數(shù)股東損益10貸：少數(shù)股東權(quán)益lo借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：未分配利潤——年初12．5借：未分配利潤——年初2．5(12．5×20％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5借：所得稅費(fèi)用12．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5借：少數(shù)股東權(quán)益2．5貸：少數(shù)股東損益2．5調(diào)整后的凈利潤一400一120+30一310(萬元)，所以權(quán)益法調(diào)整長期股