某咨詢企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

普華永道

企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

-通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部

(通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo))提綱:什么是風(fēng)險(xiǎn)管理投資者的要求企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系控制結(jié)構(gòu)框架風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施(案例分析)

什么是風(fēng)險(xiǎn)管理?

PwC什么是風(fēng)險(xiǎn)管理?“風(fēng)險(xiǎn)管理是:發(fā)現(xiàn)和了解組織中風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面,并且付諸明智的行動(dòng)幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),減少失敗的可能并降低不確定的經(jīng)營(yíng)結(jié)果的整個(gè)過(guò)程”管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的看法的轉(zhuǎn)變低層次/經(jīng)營(yíng)層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的無(wú)組織以及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能從過(guò)往操作角度過(guò)渡到董事會(huì)關(guān)注是CEO的工作(也是董事會(huì)的監(jiān)管)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級(jí)和部門管理人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)化風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)投資者的要求

PwC投資者關(guān)注:

一系列大公司倒閉事件,如:1991年:BankofCredit&Commerce(BCCI),Maxwell1995年:巴林銀行,Daiwa銀行投資者及有關(guān)各方對(duì)公司報(bào)告和道德行為標(biāo)準(zhǔn)的要求不斷提高

投資者的要求隨著國(guó)際上市融資的增多,機(jī)構(gòu)與個(gè)人投資者對(duì)全球股市重視程度的加強(qiáng),投資者正在尋找擁有成熟監(jiān)管體系的公司進(jìn)行投資為了應(yīng)付國(guó)際壓力,各大公司都要對(duì)其公司監(jiān)管的主要領(lǐng)域進(jìn)行披露中國(guó)是幸運(yùn)的.她可以關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于公司監(jiān)管的探討的發(fā)展進(jìn)程.

.投資者的要求投資者要什么?一個(gè)建立在EVA或MVA基礎(chǔ)上長(zhǎng)期,穩(wěn)定而能接受的回報(bào)

投資者的要求公司目標(biāo)又是什么?最大股東財(cái)富

投資者的要求企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)

與內(nèi)部控制的關(guān)系PwCKeyTerms-關(guān)鍵詞匯RISK風(fēng)險(xiǎn)Control控制通過(guò)管理程序或活動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)Objective目標(biāo)可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件業(yè)務(wù)目標(biāo)(Qualitiestolookfor)具體化可衡量可達(dá)到有經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián)

業(yè)務(wù)目標(biāo):實(shí)例

一年內(nèi)將股東價(jià)值提高30%

在18個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本降低達(dá)25%6個(gè)月內(nèi)提高生產(chǎn)率20%實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)(SharedServicesInitiatives)

建立電子商務(wù)(E-BusinessInitiatives)

新的/改良的系統(tǒng)(New/ModifiedSystems)明確目標(biāo)

可量化的,可衡量的和可實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)目標(biāo)組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單位是否對(duì)各自應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任?最重要的客戶和其組成部分是什么?利益相關(guān)者的期盼是什么?影響:對(duì)于公司,業(yè)務(wù)單位或業(yè)務(wù)流程而言,什么樣的目標(biāo)有最大的影響力?時(shí)間:短期來(lái)看,哪些目標(biāo)是最重要的?討論:業(yè)務(wù)目標(biāo)A.請(qǐng)根據(jù)具體情況,比如您所在的中化產(chǎn)業(yè)鏈(如油品，塑料，橡膠,化工產(chǎn)品,貿(mào)易)和企業(yè)特點(diǎn)(如集團(tuán)公司,職能部門,產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司,產(chǎn)業(yè)子公司等等),描述您明年的最重要的五個(gè)目標(biāo):

目標(biāo)描述1.

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風(fēng)險(xiǎn)的定義Whatkeepsmanagementupatnight?什么事情使管理層夜不能寐?Whatdoesn’tkeepmanagementupatnight,butshould?什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實(shí)際卻沒(méi)有?什么是風(fēng)險(xiǎn)?AnyissuewhichcouldimpactanOrganization’sabilitytomeetit’sobjectives.任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)。遵守風(fēng)險(xiǎn)(法律和政策)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和科技風(fēng)險(xiǎn))在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計(jì)職能的建立一般是以財(cái)務(wù)和遵守法律和政策為重點(diǎn)，但是隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，發(fā)展以增值為重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)主要類別風(fēng)險(xiǎn)的類別Economic(經(jīng)濟(jì))Political(政治)

Legal(法律)Technology(科技)Competition(競(jìng)爭(zhēng))ForeignExchange(外匯風(fēng)險(xiǎn))Marketstagnation(市場(chǎng)蕭條)Supplier(供應(yīng)商)Marketrelatedrisk(市場(chǎng)固有風(fēng)險(xiǎn))Security/fraudactivity(安全/欺詐行為)ChangeinIT(IT變革)People(人)Reputation/media(聲譽(yù)/媒體)Product/Production(產(chǎn)品/生產(chǎn))Purchasing/Procurement(采購(gòu))Accounting(會(huì)計(jì))Workingcapitalmgmt(流動(dòng)資本管理)Managementinformation(管理信息)Financialcontrols(財(cái)務(wù)控制)定義業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)….威脅不確定因素機(jī)會(huì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)/市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性的/法律法規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)包括:惡性事件帶來(lái)的威脅(riskashazard)尚不能確定后果的事件(riskasuncertainty)可轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)的事件(riskasopportunity)風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的特荷點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在不總能被化消除必須與機(jī)斷會(huì)同時(shí)權(quán)勿衡需要更有火力的控制Sea字rs誤導(dǎo)性的軌汽車銷售心方法Salo億mon債券拍賣證丑聞Bau懶sch接&借Lom曬b來(lái)自CEO的的銷售鐘壓力Hud們son應(yīng)Fo棄ods污染的牛肉Gen死era狀lM浸oto訓(xùn)rs未能察辱覺(jué)的虛假的代理商銷售Beec射h-Nu各tFo屑o(jì)ds質(zhì)量控盼制的合竄規(guī)性Arc控her歌Da黎nie捷ls蒸Mid屬lan貨d控制價(jià)棉格的指過(guò)控Bari概ngs未得許可季的交易風(fēng)斑險(xiǎn)Daiw清a貿(mào)易損失Cat瓦h(yuǎn)y獅Lee香Gi埋ffo閘rd壓榨勞徐工Foun涼dati速onf禽orN昨ew

E孫raP含hila科nthr惰opy喉Ponz靜i投資計(jì)劃Tex裙aco種族歧視Unit鹿edW喊ay有問(wèn)題的臥管理模式Denn燈y’s歧視Fire頂ston蒙e產(chǎn)品質(zhì)趟量不幸的膜轉(zhuǎn)輪有什么大吉不了？?jī)?nèi)部審計(jì)蛙協(xié)會(huì)列出輸?shù)?大風(fēng)舞險(xiǎn)因素…..管理層的鈴能力(Comp攝eten過(guò)ceo美fma活nage靠ment狗)管理層的聰?shù)赖掠^價(jià)(Int罩egr灑ity去of遭ma敵nag溜eme遭nt)近期系統(tǒng)鄰變化(Rec哈ent太ch裂a(bǔ)ng仇es窗in慶sys美tem崇s)組織規(guī)模艷(Siz糊eo免fu撒nit輝)資產(chǎn)流攔動(dòng)性灣(Liq虹uid蓮ity鄉(xiāng)豐of譯as勝set拌s)變革淚(Chan診ge)復(fù)雜程度持(Comp鍛lexi嬸ty)快速增添長(zhǎng)(Rap讓id碗gro極wth逐)規(guī)章制笨度是否景健全鈴(Leve嘆lof粒reg辮ulat吸ion)討論:風(fēng)險(xiǎn)B.請(qǐng)根據(jù)鋼您所要曲實(shí)現(xiàn)的街企業(yè)目汁標(biāo),洪列出將糧面對(duì)的責(zé)風(fēng)險(xiǎn)并梳評(píng)價(jià)其尾對(duì)實(shí)現(xiàn)診企業(yè)目便標(biāo)的關(guān)巷鍵性:目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)高/中/低1.

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內(nèi)部控制實(shí)施程序頌/活動(dòng)以鐘減少風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制定義:管理層信采取的握計(jì)劃,騙組織,躬指導(dǎo)行撤動(dòng)為保顧證以下豆目標(biāo)的鹽實(shí)現(xiàn):-達(dá)到預(yù)定那目標(biāo)-經(jīng)濟(jì)并有忘效的使用貫資源-防止資哄產(chǎn)流失-信息的塑可靠性斃與整體里性-與政策,慚計(jì)劃,嫁程序,途法律法家規(guī)保持一仿致(來(lái)源偉:英國(guó)筑內(nèi)部審圍計(jì)委員寶會(huì))內(nèi)部控制實(shí)施程序憑/活動(dòng)以齡減少風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制蟻能夠幫助詳企業(yè)達(dá)成樓其目標(biāo)，撥同時(shí)在前賽進(jìn)過(guò)程中疊避免各種況錯(cuò)誤和意義外.隨著對(duì)價(jià)洋值,責(zé)令任,信迫任和授權(quán)耐的認(rèn)可加姜強(qiáng),控雄制也被認(rèn)鄙為是一個(gè)并有活力的柱,不斷透發(fā)展的系莖統(tǒng).內(nèi)部控莫制:膏控制不造是靜態(tài)講的原有風(fēng)險(xiǎn)貌的變化和抹新的風(fēng)險(xiǎn)軟對(duì)早期設(shè)臨計(jì)的內(nèi)部圾控制系統(tǒng)圣施加壓力構(gòu)….遵守和控含制過(guò)程企業(yè)組織洪的變化內(nèi)部因脊素外部因效素降低成歉本的要昆求工藝流將程的改仔進(jìn)和變化

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法者觀點(diǎn)的改變新的技弱術(shù)公司監(jiān)管與內(nèi)部欄控制的關(guān)系公司的薪指導(dǎo)與貼控制體憑系.包括公胸司各方嗎面的運(yùn)耕營(yíng)活動(dòng),如財(cái)沿務(wù)管理與猾報(bào)告,饒經(jīng)營(yíng)效率痕與效果,醬遵守相關(guān)焰法律.由股東指充定的董事蛙會(huì)負(fù)責(zé)公寨司管理.有關(guān)公司鄉(xiāng)豐監(jiān)管討論武的一個(gè)中憶心問(wèn)題是清:建立一個(gè)斤強(qiáng)有力的書(shū)內(nèi)部控制階系統(tǒng).Adri楚anC籃adbu糟ry爵士甚至掉斷言,“公司的冒失敗都誘是由內(nèi)弱部控制自的失敗恭引起的蘿.”有效的靈內(nèi)部控像制是公絞司高效磚管理的末必要部厘分這一觀衡點(diǎn)已得團(tuán)到廣泛急認(rèn)可.公司監(jiān)絨管與內(nèi)色部控制涌的關(guān)系公司監(jiān)局管與內(nèi)耗部控制制的關(guān)系我們應(yīng)該養(yǎng)積極的看宜待內(nèi)部控蠟制,它使淋董事們自抱信地運(yùn)營(yíng)公司譯,達(dá)到遼他們運(yùn)營(yíng)和贏蜘利的目標(biāo),同時(shí)防止資孩源的流從失.內(nèi)訪部控制在棉協(xié)助管理形層防止資逐源流失,程保證信處息的可靠娛性和系統(tǒng)召整體恰當(dāng)未運(yùn)轉(zhuǎn)方面純是必不可責(zé)少的.內(nèi)部控制堪的職責(zé)組織內(nèi)閱部控制管系統(tǒng)的永設(shè)計(jì),慨維護(hù)蜂和監(jiān)測(cè)放的職責(zé)進(jìn),首擔(dān)先是,箱而且興最重要屠的是由董事慕會(huì)執(zhí)行宮的.在很多恰組織內(nèi)劫部,鹽這一職什責(zé)是由審計(jì)走委員會(huì)稀負(fù)責(zé)的.械僅僅建靜立內(nèi)部控制子系統(tǒng)是不銹夠的.內(nèi)跟部控制系驗(yàn)統(tǒng)需要不斷跟的監(jiān)管以僚保證組織鍋達(dá)到其既摔定目標(biāo).因此,怖除非建立子一個(gè)有效的手監(jiān)管系逗統(tǒng),否精則我們不能確蔽保內(nèi)部槍控制系匹統(tǒng)的有罰效性.監(jiān)管程畫(huà)序的作野用是給銳董事會(huì)儀一種“合理的保乓證”,即內(nèi)呆部控制正開(kāi)在向既定險(xiǎn)目標(biāo)前進(jìn)構(gòu).平衡風(fēng)擴(kuò)險(xiǎn)和內(nèi)燈部控制差管理審計(jì)的桃范圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)扶管理預(yù)防與管理層賢共同參與重視交易遵守職爺能重視過(guò)程協(xié)助管理刻層自我評(píng)賺價(jià)內(nèi)部審計(jì)輸職能管理層的牽期望偵察加強(qiáng)咨詢舉例:餐企業(yè)目標(biāo)康,風(fēng)險(xiǎn)私和內(nèi)部控眉制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制

(A)短期目標(biāo):

2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:-銷售收入增長(zhǎng)20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)期目標(biāo):

在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10%

-由于不可靠的和不切實(shí)際的銷售預(yù)測(cè),在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中造成嚴(yán)重囤貨和存貨作廢.

-由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴(yán)重?fù)p失(如賠償損失,名譽(yù)損害)

-由于未被授權(quán)的/給予過(guò)多的折扣造成毛利降低或直接虧損

-嚴(yán)重的壞帳損失

-有效的編制和控制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算

-采取措施增強(qiáng)銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性并且只承擔(dān)經(jīng)過(guò)衡量并能接受的風(fēng)險(xiǎn),比如:獲得可靠的市場(chǎng)信息,將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較等

-在主要的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域建立制度和程序(須涵蓋集團(tuán)總部的制度和程序):銷售,采購(gòu),財(cái)會(huì),投資等

舉例:渾企業(yè)目標(biāo)覺(jué),風(fēng)險(xiǎn)順和內(nèi)部控礎(chǔ)制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:-銷售收入增長(zhǎng)20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)期目標(biāo):

在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10%

(續(xù))

-由于買進(jìn)不需要的產(chǎn)品,質(zhì)量不合格的產(chǎn)品,價(jià)格沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品而造成庫(kù)存積壓/存貨作廢/資源浪費(fèi)/品質(zhì)不良帶來(lái)的信譽(yù)損害

-錯(cuò)誤的投資決定

-不正當(dāng)?shù)母犊?舞弊行為

-外匯風(fēng)險(xiǎn)

-投機(jī)行為

(續(xù))

-設(shè)置控制程序(包括預(yù)防性的和偵察性的)和監(jiān)控系統(tǒng),如-銷售合同審閱和批準(zhǔn)-折扣的授權(quán)和審批-信用控制-采購(gòu)和付款的權(quán)限分配表-采購(gòu)的申請(qǐng)(合理性),審閱,批準(zhǔn)(整個(gè)過(guò)程需要書(shū)面化)-三個(gè)文件的付款核對(duì):PO,GRN和發(fā)票-常規(guī)的投資評(píng)價(jià)過(guò)程(如使用NPV(凈現(xiàn)值)/PaybackMethod(收回方式)-加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能

舉例:桑企業(yè)目標(biāo)鞭,風(fēng)險(xiǎn)冰和內(nèi)部控役制的關(guān)系目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)控制(續(xù))(A)短期目標(biāo):

2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:-銷售收入增長(zhǎng)20%-經(jīng)營(yíng)成本降低15%

(B)長(zhǎng)期目標(biāo):

在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10%

(續(xù))

-由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度,關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對(duì)業(yè)務(wù)造成的不利影響

-由于不遵守法規(guī)造成的罰款/處罰/名譽(yù)損害(續(xù))

-在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施,營(yíng)造一個(gè)反對(duì)不正當(dāng)付款行為的環(huán)境,如制訂控制程序(預(yù)防性的和偵察性的),職業(yè)道德規(guī)范,簽署利益沖突文件,簽署不進(jìn)行“不正當(dāng)付款保證”文件等-外匯兌換管理包括Hedging-防止投機(jī)行為的措施-人力資源管理：－建立并貫徹制度和程序－公平而有效的獎(jiǎng)罰制度－吸收,教育,培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工－建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利,和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn)－設(shè)置公平，客觀和及時(shí)的效績(jī)考核系統(tǒng)舉例:腎企業(yè)評(píng)目標(biāo),聲風(fēng)險(xiǎn)密和內(nèi)部演控制的他關(guān)系目標(biāo)２風(fēng)險(xiǎn)控制

有效的資金管理

－產(chǎn)生人民幣ＸＸＸ萬(wàn)－由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機(jī),會(huì)導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失：-與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同-過(guò)長(zhǎng)的付款條款-經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒(méi)有從供應(yīng)商獲得賒銷－壞帳(不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理）－錯(cuò)誤的投資決策－不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的／多余的采購(gòu)，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨椋犊铄e(cuò)誤等－投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)的投資

－資金預(yù)算的計(jì)劃和控制－按月份的資金預(yù)算報(bào)告（將上月的實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）－信用控制制度和程序,包括信用審閱－收款的制度和程序－合同審閱過(guò)程－對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制－采購(gòu)和付款控制－防止投機(jī)行為的措施目標(biāo)３風(fēng)險(xiǎn)控制

建立一個(gè)準(zhǔn)確的，可靠的和及時(shí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)

－由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)的財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì)和管理報(bào)告或信息而造成錯(cuò)誤的管理決策,以及在年末才反應(yīng)出來(lái)的令人不悅的經(jīng)營(yíng)結(jié)果

－由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)的財(cái)務(wù)和管理報(bào)告：

-不合格的，能力不夠的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員-有弊病的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)行電算化

－資源的超負(fù)荷使用－嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序－財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力－使用適當(dāng)?shù)娜藛T－教育和培訓(xùn)

－年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實(shí)際情況

－各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳(銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù)

－固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察－年度庫(kù)存盤點(diǎn)／周期性庫(kù)存盤點(diǎn)－現(xiàn)金庫(kù)存抽查－集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對(duì)帳－專業(yè)的稅收和法律檢查－加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的職能舉例:辟企業(yè)目標(biāo)航,風(fēng)險(xiǎn)楊和內(nèi)部控夏制的關(guān)系企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.

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C.請(qǐng)將前姿面討論薦過(guò)的企折業(yè)目標(biāo)押,風(fēng)蹈險(xiǎn),弟內(nèi)部控睡制的關(guān)組系綜合俯起來(lái),順并提盯出您的震見(jiàn)解:討論:企顏業(yè)目標(biāo),奶風(fēng)險(xiǎn)和路內(nèi)部控制丟的關(guān)系企業(yè)目?jī)?chǔ)標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)車和內(nèi)部控嗽制的關(guān)系罷是什么?確定目回標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析控懲制目標(biāo),桿風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)苦部控制企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1.

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D.小組討論主:請(qǐng)將蕉前面討論羅過(guò)的企業(yè)債目標(biāo),防風(fēng)險(xiǎn),邊內(nèi)部控制耗的關(guān)系綜忍合起來(lái),豎并提出沾小組的見(jiàn)跪解:討論:企猴業(yè)目標(biāo),執(zhí)風(fēng)險(xiǎn)和淋內(nèi)部控制傻的關(guān)系企業(yè)目推標(biāo),風(fēng)拌險(xiǎn)和內(nèi)抵部控制蜘的關(guān)系藏是什么廳?確定目伙標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃墾/責(zé)任分配分析控絹制目標(biāo),侵風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)浮部控制控制結(jié)哨構(gòu)框架PwC控制結(jié)構(gòu)獅框架COS爽O控制結(jié)構(gòu)限框架包含魄5個(gè)組成寸要素：(Com雪mit價(jià)tee咱of羅Sp縱ons寸ori嚼ng表Org緩ani維zat煮ion這so牙ft醫(yī)he翅Tre暫adw評(píng)ay揪Com尼mis順sio磚n)控制環(huán)桿境(Cont老rol愧Envi競(jìng)ronm宮ent)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尸(Ris踐kA教sse濟(jì)ssm洋ent叮)控制行動(dòng)友(Cont江rol裁Acti額viti格es)信息與味溝通展(Inf全orm拖ati里on拿and殼Co以mmu鵲nic氧ati名on)監(jiān)控(Moni籃tori遵ng)控制環(huán)境控制環(huán)境號(hào)是內(nèi)部控予制的基礎(chǔ):設(shè)定組織次管理的基調(diào)影響著員工的府控制管歐理意識(shí)是其他介四個(gè)內(nèi)冤部控制抱組成部巧分的基礎(chǔ)提供紀(jì)律和控制結(jié)農(nóng)構(gòu)控制環(huán)境鎮(zhèn)的因素包甜括:企業(yè)每一個(gè)碗人的誠(chéng)信、道艷德價(jià)值和能力管理層的管理理變念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)帆格管理層的授權(quán)方冬式和發(fā)展員儲(chǔ)工的方法董事會(huì)成旱員對(duì)企業(yè)的關(guān)注和指搬導(dǎo)控制環(huán)爛境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝貧通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位波1單位2單位甜3單位4傳達(dá)管理士理念-責(zé)任-仁義務(wù)識(shí)-乖職權(quán)-人力資源歉-員婆工發(fā)展設(shè)定管根理基調(diào)-誠(chéng)信-道德觀念-能力要素1把:控灶制環(huán)境控制要素控制類別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為了有斃效地控央制風(fēng)險(xiǎn)討則需要時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)兔進(jìn)行評(píng)擋估一個(gè)企業(yè)慨都面對(duì)各種不玻同的內(nèi)飛部和外竟部的風(fēng)款險(xiǎn)，必須套對(duì)這些賭風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)舍估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)住估就是確定和分析企著業(yè)實(shí)現(xiàn)遮其目標(biāo)積的過(guò)程浩中的相閥關(guān)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)前提條件就是企業(yè)已蓮確立目頂標(biāo),這些目養(yǎng)標(biāo)在各個(gè)層抱次上相說(shuō)互關(guān)聯(lián)戶并且在腸企業(yè)內(nèi)吧部是一佛致的由于經(jīng)濟(jì)、異行業(yè)、藥政策法切規(guī)和經(jīng)透營(yíng)條件持續(xù)地娃變化,因此需要建立機(jī)兇制以及瞇時(shí)確定埋和處理蹦與這些樓變化相互關(guān)的特飲定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)羨鍵的風(fēng)疊險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是您設(shè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)呆目標(biāo)的現(xiàn)甩存的或潛諷在的障礙什么因素可能會(huì)妨礙本部門實(shí)現(xiàn)其公關(guān)鍵的叨業(yè)務(wù)目睜標(biāo)?要成功,瓶需要完數(shù)成一些必閣要的工作灰和程序,而什么因素會(huì)阻礙這以些工作段和程序騰的完成統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)挽呢?發(fā)生率:這些月風(fēng)險(xiǎn)中,剝什么風(fēng)瓶險(xiǎn)是最可能制發(fā)生的?影響:哪些澇風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)裙本部門實(shí)現(xiàn)其撿預(yù)定目布標(biāo)的能力產(chǎn)頃生最重大的得影響?有什么有效的詢控制機(jī)陷制可以減少這些風(fēng)險(xiǎn)突及其影響?如何評(píng)怎估影響哭？只要可音能，獲倉(cāng)取管理層顆和業(yè)務(wù)止單位人資員的投入信勸息通過(guò)職業(yè)判屋斷和借鑒以那往的經(jīng)霸驗(yàn)依照其影響和可能性葉將風(fēng)險(xiǎn)慶分類性質(zhì)、畜程度參(即，命高、中旅、低等)量化犬(即，拒5、3蘋(píng)、1等爹)將風(fēng)險(xiǎn)排序或制脾成圖表集中精力對(duì)有巨大影響勻力和巨大子風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行眼評(píng)估辨別主要氧風(fēng)險(xiǎn)影響偶發(fā)性重要性無(wú)關(guān)性日常性可能性影響力討論:辨別主要椅風(fēng)險(xiǎn)影響B(tài).請(qǐng)根據(jù)依您所要?jiǎng)?chuàng)實(shí)現(xiàn)的藏企業(yè)目訪標(biāo),恩列出將晉面對(duì)的股風(fēng)險(xiǎn):目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)高/中/低1.

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控制環(huán)交境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活污動(dòng)信息和斯溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位梨2單位無(wú)3單位4管理/控制變筋化確定并分析對(duì)電實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有影嶄響的風(fēng)險(xiǎn)要素2:鹽風(fēng)險(xiǎn)評(píng)岸估控制要唱素控制類別風(fēng)險(xiǎn)意鵝識(shí)把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的疫認(rèn)識(shí)發(fā)展成拘為企業(yè)文成化的一煎部分,比如氏,企業(yè)圾設(shè)有清晰礙并完整的憲辨別和處可理風(fēng)險(xiǎn)的程序在員工中提倡風(fēng)懲險(xiǎn)的意店識(shí),通過(guò)公告只,階段悟性的報(bào)告唐等手段讓員工了解什么筒應(yīng)該執(zhí)行噸,什么四應(yīng)該避免管理層在偷制定發(fā)展撓計(jì)劃,設(shè)補(bǔ)定目標(biāo)時(shí)輕必須考慮到目棒標(biāo)進(jìn)行時(shí)堆可能遇到炸的風(fēng)險(xiǎn)并鏡進(jìn)行評(píng)價(jià)企業(yè)員工盤能夠在被拜問(wèn)到的時(shí)便候清楚地坐說(shuō)出企業(yè)抄的主要目鴉標(biāo)經(jīng)常性地辜要求員工冰提出他們筆對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的附認(rèn)識(shí)和看盒法對(duì)員工進(jìn)嫂行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)來(lái)識(shí)的培訓(xùn)另.在提高對(duì)么風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)艦識(shí)問(wèn)題上領(lǐng),企業(yè)躺內(nèi)部的交僻流–倍無(wú)論是主料動(dòng)的還是五被動(dòng)的礎(chǔ)–都是失非常有效購(gòu)的.風(fēng)險(xiǎn)意仍識(shí)(續(xù))員工在因職責(zé)范員圍內(nèi)關(guān)朱于減低諒風(fēng)險(xiǎn)的出表現(xiàn)作儀為年度帳業(yè)績(jī)考委核的一講項(xiàng)條款鎮(zhèn).負(fù)有降剛低風(fēng)險(xiǎn)誰(shuí)責(zé)任和型義務(wù)的剝管理人留員對(duì)他酬們的職相責(zé)非常犁清楚.每一件“記壞事”發(fā)貪生的原因贊都被徹底尺調(diào)查清楚唉,使這端些因素能揉夠被企業(yè)噸及其員工漂理解,凝討論并產(chǎn)內(nèi)生相應(yīng)的蟲(chóng)對(duì)策.每一位經(jīng)塌理在他/撒她能夠影豎響的范圍售內(nèi),都慈設(shè)立降低搭風(fēng)險(xiǎn)的目菌標(biāo).與風(fēng)險(xiǎn)相運(yùn)關(guān)聯(lián)的任敲何經(jīng)驗(yàn)都收在企業(yè)內(nèi)罷部進(jìn)行廣籠泛而有效誘的交流.風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行責(zé)分類,郵既把風(fēng)險(xiǎn)驚看成是威懼脅又把風(fēng)迎險(xiǎn)看成是餅機(jī)會(huì).控制活裳動(dòng)為管理和奔減少風(fēng)險(xiǎn)紡而制定的政策制突度和程序是協(xié)助管概理層確保有關(guān)歉經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)桃方針得以弱落實(shí)的政策制度稍和程序幫助確減保管理偉層采取必要喉的措施行股動(dòng)以處理企嫂業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目蒼標(biāo)的過(guò)程中相所面臨的吉風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)公司范圍、所有層次以及所有職能中實(shí)紋施控制活動(dòng)控制活杰動(dòng)包括槍:審批(App文rov等als私)授權(quán)閉(Aut直hor戰(zhàn)iza恒tio蜻ns)核實(shí)查購(gòu)證(Veri菜fica籃tion味s)對(duì)帳蒸(Reco于ncil膊iati蠅on)檢查(Revi轎ew)資產(chǎn)的耳安全勒(Secu棋rity李of舌asse子ts)責(zé)權(quán)分離勒(Segr撓egat疾ion竹ofd源utie狂s)評(píng)估適域當(dāng)?shù)目貜R制能做什么反工作來(lái)降甲低發(fā)生風(fēng)萍險(xiǎn)的可能薯性?這些工作怠或活動(dòng)現(xiàn)營(yíng)在存在嗎勁?足夠峰嗎?現(xiàn)有的冷控制活呢動(dòng)是否宰明確,存獨(dú)特王且沒(méi)有潔彼此重崇復(fù)?效率:有沒(méi)有更而容易的或蘿者成本更拳低的控制嬌風(fēng)險(xiǎn)的方春法?效果:這些控制拉活動(dòng)是不頃是有效地蠶降低了風(fēng)黨險(xiǎn)?為管理奮和減少真風(fēng)險(xiǎn)而緊制定的搜政策制課度和程花序控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)橡估控制活動(dòng)信息和溝聲通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位險(xiǎn)1單位2單位幫3單位4管理層發(fā)發(fā)展方康針貫徹僚的程序直接的妄職能或活動(dòng)管理物質(zhì)的廁控制-職膽權(quán)的分幅離要素3倚:控聾制活動(dòng)控制要貪素控制類姨別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)唐的管理機(jī)輪制信息和胳溝通人們往往拘認(rèn)識(shí)不到歸信息和溝處通是和控爭(zhēng)制相關(guān)聯(lián)螞的必須通過(guò)某握種方式，在一定的時(shí)葛間之內(nèi)明確、獲得并膊傳達(dá)溝隆通相關(guān)瓣信息以確保人勺們能夠履行其蘆職責(zé)。信息系統(tǒng)提供有關(guān)率財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法律法現(xiàn)規(guī)的遵壟守等信辜息的報(bào)辯告，這些獸信息使丹企業(yè)的紡管理控致制成為可能。所有員工估必須從高考級(jí)管理層獲得明皮確的信軋息指令，即所有喝人都必零須認(rèn)真看待捆和履行控紫制職責(zé)?？刂骗h(huán)塘境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活碰動(dòng)信息和侵溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位擇2單位別3單位楊4要素4:械信息和憶溝通控制要守素控制類件別經(jīng)營(yíng)和蹈財(cái)務(wù)信欄息的準(zhǔn)順確性和憤及時(shí)性獲取內(nèi)部安和外部的辜信息組織的禮溝通監(jiān)控是確定巷控制結(jié)跳構(gòu)是否膛有效及瞧最大可嫌能減少世意外不左測(cè)的關(guān)班鍵內(nèi)控系統(tǒng)慚需要監(jiān)控內(nèi)控系唯統(tǒng)的監(jiān)跟控通過(guò)摩以下工要作實(shí)現(xiàn)斬：進(jìn)行中的監(jiān)控伴工作單獨(dú)的評(píng)估奶(內(nèi)部審邁計(jì))二者的結(jié)合內(nèi)部控制姑的不足應(yīng)娘當(dāng)逐級(jí)向上匯報(bào)，重大問(wèn)題要報(bào)最辛高管理株層和董壟事會(huì)?？刂骗h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝科通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位崖2單位凱3單位4要素5:忘監(jiān)控控制要轉(zhuǎn)素控制類別連續(xù)性的釘行動(dòng)和一次性的背活動(dòng)反映嚴(yán)城重問(wèn)題救的系統(tǒng)監(jiān)控系蓬統(tǒng)的評(píng)毒價(jià)通過(guò)使用COSO提供的框跡架,管理炸層可以處盾在一個(gè)更晌好的位置森來(lái)把企業(yè)鄉(xiāng)豐的內(nèi)部控棚制系統(tǒng)和透已建立的咱標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行銳比較,襪找出運(yùn)營(yíng)也中,財(cái)水務(wù)報(bào)告中蹈存在的問(wèn)內(nèi)題以及是箏否遵守了直法律法規(guī)佛,并采背取行動(dòng)加毛以改進(jìn).控制結(jié)構(gòu)評(píng)框架控制結(jié)構(gòu)框架現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制活動(dòng)

信息和溝通

監(jiān)控

E.請(qǐng)按照貫控制結(jié)紀(jì)構(gòu)框架塞的五個(gè)荒要素描統(tǒng)述貴公股司現(xiàn)有總的風(fēng)險(xiǎn)森管理情帥況:討論:內(nèi)部審計(jì)饅委員會(huì)建啞議高級(jí)執(zhí)行舉官和董事認(rèn)真研究以下問(wèn)斧題,膚來(lái)更好的理解擔(dān)他們組諷織的管理系統(tǒng):董事會(huì)和狀管理層是該怎樣建立并維畏持公司的丟道德準(zhǔn)則焰和文化?公司是怎貢樣識(shí)別和管理風(fēng)繼險(xiǎn)的?公司是怎津樣評(píng)估其陣內(nèi)部控勁制系統(tǒng)并使其有效運(yùn)轉(zhuǎn)的?公司是其怎樣判斷其販審計(jì)委書(shū)員會(huì)工圣作效率薄的?怎樣得知內(nèi)部審像計(jì)功能樓是否有柏效?控制結(jié)構(gòu)鎖框架內(nèi)部控餃制的前內(nèi)景我們經(jīng)牲常使用特內(nèi)部控盼制,保但我們駛對(duì)它還憤有很多樸誤解.賴因辛此,林我們需痛要花些時(shí)間來(lái)帝研究?jī)?nèi)部鋤控制的本目質(zhì)和我們主通過(guò)內(nèi)部娛控制能得焦到什么.一個(gè)強(qiáng)有櫻力的內(nèi)部貓控制系統(tǒng)月意味著公飄司能夠提交高效率和趕功效,再加強(qiáng)對(duì)外斑部事物的號(hào)控制能力至.另肺外,人院們可以得攻到可靠的雪相關(guān)信息便,他們拴可以在合雞適的時(shí)間若和地點(diǎn)來(lái)關(guān)使用.宗好的管藥理和有效趙的內(nèi)部控懸制可以保打證一個(gè)組犧織隨時(shí)處秒理出現(xiàn)的臉不利情況隆,限制冠其不利影團(tuán)響.默有效的控胡制可以給遭公司成員莖充分的自妄由度來(lái)發(fā)矛揮其判斷尊力與想象嶄力,管槽理錯(cuò)誤行絹為帶來(lái)的青風(fēng)險(xiǎn),刃從而幫助洽公司成功紹.內(nèi)部控制隔的前景然而,翠內(nèi)部控制川并不能?；C公司的塔成功.炮內(nèi)部控繁制只是管理程序掀的一個(gè)坊部分,擦而不是憑全部.內(nèi)部控堤制的前畢景內(nèi)部控制純也不是對(duì)錯(cuò)誤決策,低效管哲理和無(wú)法預(yù)慘見(jiàn)的外練部事件的補(bǔ)救內(nèi)部控漆制也不坑能解決突企業(yè)的凱所有問(wèn)看題但是,綢低效的管娛理卻會(huì)引撒起嚴(yán)重的員公司問(wèn)題緞.我們永侍遠(yuǎn)也不疼能保證寧內(nèi)部控選制的完站全有效婆性,遙因?yàn)槲抑穫儾豢煽偰艹掷m(xù)提監(jiān)督所改有的人賞員,安程序及水系統(tǒng).內(nèi)部審洪計(jì)在公幅司監(jiān)管騙中的作晝用在大多極數(shù)情況雹下,介內(nèi)部審匠計(jì)功能煤應(yīng)在審壯計(jì)委員停會(huì)的指剖導(dǎo)下完華成,趟并向后掠者按時(shí)勒匯報(bào).內(nèi)部審計(jì)秘職能并不躬是作為審咐計(jì)委員會(huì)悟的備選方拔案.凍恰恰相反有,內(nèi)部筐審計(jì)職能乓在協(xié)助審制計(jì)委員會(huì)鞏完成公司說(shuō)監(jiān)管職責(zé)狼方面起著宣重要作用擋.審耽計(jì)委員會(huì)盆的設(shè)立是練重要的第依一步,戴但只有建高立專業(yè)的怕內(nèi)部審計(jì)鑰功能才可糊以給審計(jì)愛(ài)委員會(huì)強(qiáng)射有力的武音器來(lái)保證玩對(duì)控制所交處環(huán)境的貴有效監(jiān)測(cè)朱.內(nèi)部審腎計(jì)在公復(fù)司監(jiān)管服中的作位用英國(guó)Cadb忌ury報(bào)告中特彼別指出,宣對(duì)公司沿來(lái)講,襲建立內(nèi)部壇審計(jì)功能塵是一種很積好的實(shí)踐拆.內(nèi)陰部審計(jì)功倒能將對(duì)公壇司關(guān)鍵控冊(cè)制和程序隸進(jìn)行常規(guī)脆監(jiān)測(cè),渴并且其本雄身應(yīng)被看右作公司內(nèi)薯部控制整淋體的一個(gè)安部分和一完種保證內(nèi)拼部控制有匹效的途徑落.同樣,COSO報(bào)告陳潛述道:犁“內(nèi)擁部審計(jì)倡員在評(píng)慰估控制要系統(tǒng)有閉效性方悟面起著杜重要的荷作用,恰并對(duì)膝系統(tǒng)進(jìn)本行中的挺有效性帽作出貢鉤獻(xiàn).仰由于依其組織膜性地位筒和在實(shí)裂體中的惹權(quán)威,戰(zhàn)內(nèi)部陣審計(jì)經(jīng)或常發(fā)揮芝重要的蘿監(jiān)測(cè)職抖能.”目前,累建立泰專業(yè)內(nèi)績(jī)部審計(jì)階功能以舟幫助管抱理層完澆成公司業(yè)監(jiān)管的腿職責(zé),架已被抽廣泛的屑看作一結(jié)種很好極的實(shí)踐晉.風(fēng)險(xiǎn)管態(tài)理實(shí)施(賓案例薦分析)PwC案例分析(全面風(fēng)險(xiǎn)管理逼方案)XYZ是一家大饞型國(guó)有企旺業(yè)集團(tuán),PETE錘R是XYZ下屬的ABC公司剛爽剛?cè)蚊傅目偨?jīng)手理.PETE劍R的前任JOH爺N,在擔(dān)任ABC公司總溝經(jīng)理的限3年時(shí)衣間里,與領(lǐng)導(dǎo)油公司在夠銷售收冰入和完溜成利潤(rùn)且方面取痛得了卓筋越的成詳績(jī).ABC公司2偽002億年財(cái)務(wù)貼年度的四目標(biāo)是撓銷售收站入和利項(xiàng)潤(rùn)分別誓增長(zhǎng)婦15%憲和1錦0%.PETE抱R是技術(shù)新出身的估管理人楚員,語(yǔ)最近參慨加了一構(gòu)些風(fēng)險(xiǎn)疤管理的險(xiǎn)培訓(xùn)講金座,逐因此他許對(duì)企業(yè)仆目標(biāo),柱風(fēng)險(xiǎn)附和內(nèi)部福控制的毅關(guān)系,返以及安控制框謝架的五備個(gè)要素明有一定是的認(rèn)識(shí)楚,他炊也知道槐一些美坦國(guó)和歐坐洲的跨為國(guó)公司鳴因?yàn)閮?nèi)叨部控制菌不良而懷倒閉或籍陷入困屋境.PETE蒼R在上任引后的一太個(gè)月里茂和管理繡層開(kāi)過(guò)居幾次會(huì)拍,并培且認(rèn)識(shí)肝到管理捏人員對(duì)剃完成今踏年的銷馬售和利傍潤(rùn)目標(biāo)勿非常關(guān)辣注,并但是對(duì)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管逮理卻不貌以為然出.梯當(dāng)PET彎ER對(duì)他的朋副總經(jīng)夜理FRA三NCI搜S談到這緣瑞個(gè)問(wèn)題匆時(shí),FRAN襯CIS這樣回鍵答：“我們耍的重點(diǎn)澇就是完順成今年徒的目標(biāo)雖．風(fēng)掌險(xiǎn)管理華是我們竊這個(gè)級(jí)租別的子秋公司的璃目標(biāo)和湖責(zé)任嗎夏？我隔們總公搞司有風(fēng)蹈險(xiǎn)管理仔部門嘛嬌，如果陜這還不懼夠，仙總公司結(jié)還有財(cái)超務(wù)