營改增的十五個會計處理分錄

”兩個明細科目；輔導期管理的一般 ，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“ 免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交 “減免”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的應(yīng)納稅額，包括允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的初次稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維 “銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的額。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；發(fā)生服務(wù)終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅定允許扣減的額應(yīng)沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記?！俺隹谕硕悺睂?，記錄企業(yè)向提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定計算止而補交已退的，用紅字或負數(shù)登記。 “ 產(chǎn)品一 按 營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬 1. 稅額 收入100萬元，按照適用稅率，分別開 B公 業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物 ，價款20萬元，注明的額為2.2萬元。 業(yè) 貸：應(yīng)付賬款——B借：主營業(yè)務(wù)成本 簽訂合同，為其提供購進貨物 開具 貸：現(xiàn)金借：在途物資 （進項稅額） 借：銀行存款借：在途物資- 按農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算進項稅額進行會計核算。借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金（二）一般國內(nèi)購進貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：進口貨物或服務(wù)、接受鐵路服務(wù)1.進口貨物或服務(wù)一般進口貨物或接受單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照提供的進口繳款書上注明的額或中民稅收通用繳款書上注明的額進行會計核算。【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月從澳大利亞Re公司進口散貨裝卸設(shè)備一臺，價款1500萬元已于上月支付，繳納進口環(huán)節(jié)的 255萬元，取得 【案例】2013年9月，日照G港口公司，進行傳輸帶系統(tǒng)技術(shù)改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術(shù)指導，合同總價為18萬元。當月改造完成，澳大利亞Re公司境內(nèi)無代理機構(gòu)，G公司辦理扣繳 手續(xù)，取得扣繳通用繳款書，并將扣稅后的價款支付給Re 合同、付款證明和Re公司的 1借：在建工程貸：銀行存款 服 費用金額和7％的扣 用4500元，其中運費4000元，上下力資500元，取得運 借：固定資產(chǎn)——研發(fā)設(shè)備 應(yīng)稅服務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅 借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“ 費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H收到告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進（四）混業(yè)經(jīng)營原一般“掛賬留抵”處理兼有應(yīng)稅服務(wù)的原，應(yīng)在營業(yè)征開始試點的當月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉(zhuǎn)入“留抵稅額”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會【案例】2013年10月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通 收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開 業(yè)務(wù)，取得B企業(yè)開具的貨物 ，價款20萬元，注明 額為2.2萬元。 【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)與H公司簽訂合同，為其提供購進貨物的服務(wù)，H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了 。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。HA，A 借：現(xiàn)金 貨：銀行存款 - 【案例】2013年9月，無錫X設(shè)備租賃公司出租給L公司兩臺數(shù)控機床，收取 年租金18萬元并開具 ，L公司使用兩個月后發(fā)現(xiàn)其中一臺機床的齒輪存在故障無法運轉(zhuǎn)，要求X公司派人進行維修并退還L公司維修期間 2萬元，L公司至主管稅務(wù)機 通知單》，X公司開具紅字 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租 貨：銀行存款 - 【案例】2013年8月3日，K安排兩名參加某企業(yè)家，免費提供資產(chǎn)重組相關(guān)業(yè)務(wù)法律咨詢服務(wù)4小時。8月5日，該安排三名參加“學”日活動，在市民廣場進行免費法律咨詢服務(wù)3小時。（該 咨詢服務(wù)價格為每人800元/小時）Ⅰ。83借：營業(yè)外支出 （六）一般出口應(yīng)稅服務(wù)一般向單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計算應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的。憑有關(guān)單證向申報辦理該項出口服務(wù)的按批準的免抵稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”，按應(yīng)退稅額借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退（出口退稅）”等科目，按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（出口退稅）”科目。 （七）損失發(fā)生購進貨物改變用途以及損失等原因，按規(guī)定進項額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”、“待處產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 被主管 的計算 （記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記 稅（減 當 應(yīng)納稅額1786元 設(shè) 用 借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 設(shè)備一 貸 用遞延收益借 用貸：累計折舊借：遞延收益貸 用 一般提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的額，借記“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—