員工薪酬福利節(jié)稅設(shè)計最展研討會

設(shè)計節(jié)稅的薪酬福利制度廣州理道財稅咨詢有限公司提綱影響薪酬福利納稅的最新政策個稅法修訂后薪酬福利節(jié)稅設(shè)計稅務(wù)籌劃：不變應(yīng)萬變稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變稅務(wù)籌劃最新方案總結(jié)2影響薪酬福利納稅的最新政策個人所得稅法的修訂工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五稅率調(diào)整為7級，對級距進(jìn)行調(diào)整取消15%稅率，擴大10%稅率的適用范圍取消40%稅率，擴大45%稅率的覆蓋范圍工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額影響薪酬福利納稅的最新政策個稅法修訂，誰需要納稅籌劃？年薪5.4萬元以下無需繳納個稅年薪9.5萬元，納稅約1050元年薪15萬元，納稅約6900元年薪納稅工資增加個稅增加稅負(fù)率

200,000

13,110

6.6%

210,000

14,800

10,000

1,6907.0%

220,000

16,590

10,000

1,7907.5%

230,000

18,590

10,000

2,0008.1%

240,000

20,680

10,000

2,0908.6%

250,000

23,180

10,000

2,5009.3%合計

50,000

10,070影響薪酬福利納稅的最新政策企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅向本單位員工發(fā)放，屬于福利，并入工資薪金單位在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅向本單位員工發(fā)放，屬于福利，并入工資薪金財稅[2011]50號影響薪酬福利納稅的最新政策對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅工傷保險待遇包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等

財稅[2012]40號影響薪酬福利納稅的最新政策購買商業(yè)預(yù)付卡實施實名制管理稅務(wù)機關(guān)加強對售卡單位和受卡單位的發(fā)票、業(yè)務(wù)檢查稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格檢查企業(yè)“辦公用品”支出稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格檢查成品油銷售發(fā)票影響薪酬福利納稅的最新政策企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）稅務(wù)籌劃：不變應(yīng)萬變合理的工資發(fā)放方式均衡月度工資發(fā)放月度獎金發(fā)放一次年終獎金年終獎金與月度工資合理均衡發(fā)放年終獎金避免地雷區(qū)實施住房公積金制度稅務(wù)籌劃：不變應(yīng)萬變利用免稅津貼、福利集體飯?zhí)贸霾钛a貼通訊費用報銷培訓(xùn)福利特殊困難補貼其他集體福利探親費用稅務(wù)籌劃：不變應(yīng)萬變存在疑問的福利交通福利旅游福利稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變黑色地雷區(qū)舉例年終獎為18000元，18000÷12=1500，因此其適用稅率為3%，應(yīng)納稅額＝年終獎×適用稅率一速算扣除數(shù)

=18，000X3%-0=540元年終獎為18001元，18001÷12=1500.08，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。應(yīng)納稅額＝年終獎×適用稅率一速算扣除數(shù)

=18，001X10%-105=1695.10元多了一塊錢的年終獎，稅后少1155元稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變年終獎黑色雷區(qū)合適的年終獎雷區(qū)區(qū)間18，00018，00119，28354，00054，00160，188108，000108，001114，600420，000420，001447，500660，000660，001706，538960，000960，0011，120，000稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變選擇合適的年終獎金將年終獎設(shè)在某個低稅率稅級上限的12倍時，才可使全年工資總體稅負(fù)最低，具體金額為：1500元的12倍，即18，000元，稅率3%4500元的12倍，即54，000元，稅率10%9000元的12倍，即108，000元，稅率20%35000元的12倍，即420，000元，稅率25%55000元的12倍，即660，000元，稅率30%80000元的12倍，即960，000元，稅率45%稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變合理搭配月薪與年終獎金理道：個人所得稅籌劃測算模型稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變工資結(jié)構(gòu)：隨層級而變基層員工：年終獎金影響小中層員工：年終獎金18000、54000元兩檔高層員工：年終獎金54000元、108000元、420000元三檔稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變企業(yè)年金的個稅政策在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還國稅函[2009]694號公告2011年第9號稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變對于高薪員工，實施年金福利的節(jié)稅效果更加明顯企業(yè)繳費在未超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一、當(dāng)年工資薪金總額5%的情況下，可適當(dāng)提高企業(yè)繳費比例，降低個人繳費比例每月年金稅率納稅工資稅率工資納稅差異15003%4545%675630450010%34545%20251680900020%124545%405028051800025%349545%81004605稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變住房福利：方式更重要，方式要組合住房公積金集體宿舍貨幣分房安居工程購房折扣參與公租房建設(shè)財稅[2007]l3號稅務(wù)籌劃：隨機應(yīng)變離職補償?shù)膫€人所得稅政策當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍以內(nèi)免稅離職時交納的四金按實扣除超過部分按工齡分?jǐn)傆嫸愑嬎愎饺缦拢海鸞（一次性補償收入-實際繳納的社會保險費和住房公積金-當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY*3）/工作年限-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)]*適用稅率-速算扣除數(shù)｝*工作年限工作年限超過12年的按12年計算財稅[2001]157號稅務(wù)籌傳劃：隨限機應(yīng)變股票期權(quán)扛如何計征秒個稅(上市股撈票期權(quán)娛）應(yīng)納稅姓所得額=(行權(quán)股勾票的每餓股市場減價-員工取堅得該股約票期權(quán)個支付的麻每股施狠權(quán)價)×股票數(shù)量應(yīng)納稅額=(股票期權(quán)奸形式的工嘆資薪金應(yīng)回納稅所得援額／規(guī)定充月份數(shù)×適用稅漫率-速算扣丙除數(shù))×規(guī)定月丹份數(shù)規(guī)定月份知：取得期災(zāi)權(quán)應(yīng)工作叛的月份，務(wù)最長12個月超過12個月，影罰響與年終辜獎類似稅務(wù)籌劃蹲：隨機應(yīng)胖變個稅修訂肚對薪酬福涌利結(jié)構(gòu)的曾影響年薪9.5萬元以持下員工候：減少非貨怕幣的不征回個人所得悟稅的集體之福利年薪20萬元以上澤員工保留非雖貨幣集耽體福利企業(yè)對尊不同層架級員工初實施差墓異化的糞薪酬福俗利結(jié)構(gòu)員工免費繁午餐、上為下班交通故車還是發(fā)鞋放補貼？稅務(wù)籌者劃：隨興機應(yīng)變集體福概利集體文體杠活動集體拓吹展培訓(xùn)集體節(jié)女日實物胸福利集體節(jié)日臂補貼特殊時息間的補贊貼稅務(wù)籌夸劃：隨花機應(yīng)變促銷、年疼會活動為客戶答提供更橡多折扣為客戶鳥提供積悲分為潛在客吸戶提供體筑驗積分組織活芽動體驗扮消費將活動宋外包稅務(wù)籌劃清：隨機應(yīng)魂變臨時人員番兩難境地作為臨時乞工：社保辯、稅務(wù)成蓮本作為員工扮：社保、辰稅務(wù)成本個稅法展修訂，哄作為員湖工，社巖保壓力疲增加，圓個稅壓瓦力減少勞務(wù)派充遣模式限將更有何吸引力服務(wù)外包打模式將有略更大發(fā)展稅務(wù)籌溪劃：隨鑒機應(yīng)變勞務(wù)派愈遣人員泰：在哪誓里繳納計個稅？勞務(wù)派張遣單位鉤與勞務(wù)祖派遣人附員簽訂慰勞動合攻同并負(fù)昏責(zé)發(fā)放辜工資的僵，勞務(wù)提派遣單漲位是派欠遣人員擺的個人毫所得稅勻扣繳義富務(wù)人（偷穗地稅避函[20帝10]眨141號）如果派言遣公司序委托用蒸工單位遲發(fā)放工句資，如河何扣繳康個稅？稅務(wù)籌漂劃：隨逝機應(yīng)變勞務(wù)派汪遣中的南問題：滲工會經(jīng)薯費勞務(wù)派遣挎工的工會忍經(jīng)費(總工發(fā)[200季9]21號)勞務(wù)派遣蚊工的福利撕費用問題勞務(wù)派逼遣中的俱問題：溉福利誰承擔(dān)福素利？福利如何曲進(jìn)入成本裝？福利可以滔稅前扣除雄？工資總額芝能否作為井福利稅前礎(chǔ)扣除計算躁依據(jù)？稅務(wù)籌胃劃：隨窗機應(yīng)變異地員兄工勞務(wù)址派遣（胞在公司蛛總部之坦外工作漁）在哪里此繳納個留人所得邁稅在哪里購搬買社保？異地社里?？煞駥ぴ趥€稅培前扣除稅務(wù)籌劃辦：隨機應(yīng)趙變特殊員工煎的處理在兩家騾公司兼令任職務(wù)關(guān)聯(lián)公飛司之間機