注會零基礎(chǔ)通關(guān)稅法c43模擬一答案

稅法模擬題一答【答案】則時，都特別強(qiáng)調(diào)“不對待”的法理，對特定給予性對待，也在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定給予特別。【答案】【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于視同銷售貨物行應(yīng)征收。【答案】【解析】一般銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收【答案】的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價=5+8-2=11（萬元，當(dāng)月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55（萬元?！敬鸢浮可献⒚鞯牟缓瑑r款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的【答案】【解析】選項AB：免征，故不需計算繳納城建稅；選項C：免征營業(yè)稅，故也不需【答案】【解析】免抵稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附【答案】【答案】【解析】企業(yè)向自己的采 人支付的購貨傭金不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格；與口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入在關(guān)稅完稅價格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時應(yīng)繳納關(guān)【答案】（1開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=400×6%=2（萬元（2）將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅（3將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期對外計算應(yīng)納資源稅=400/4×3×6%=18（萬元（4）將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的費用以及隨運銷銷售額時予以扣減，應(yīng)納資源稅=（900-100）×70%×6%=33.6（萬元（5）該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=24+18+33.6=75.6（萬元。【答案】【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其（300+100+80×5）×6=4800（萬元）【答案】【解析】選項AC：個人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收稅；選項D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的 【答案】【解析】企業(yè)辦的用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位（局）無償使用納稅單位（廠）的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該食品加【答案】【解析】選項A：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征收車輛購置稅，并不屬于免稅范圍；選項B：的辦公車輛沒有免稅的規(guī)定；選項D：長期來華專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅，在境內(nèi)車輛的沒有免稅?！敬鸢浮俊窘馕觥棵舛悧l件的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，【答案】【答案】【解析】非貨幣資產(chǎn)投資政策的適用對象僅為居民企【答案】該項股權(quán)所可能分配的金額。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000（萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=200（萬元A公司在M公司享有的未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減?！敬鸢浮浚ㄔ緦嶋H捐贈支出10000元，所以準(zhǔn)予據(jù)實扣除捐贈支出10000元，取得董事費收入【答案】解】業(yè)減增和行、業(yè)位、會體在構(gòu)程中行部養(yǎng)的，得離退休之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計算個人所得稅。確定稅率 【答案】【解析】 未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應(yīng)繳納個人所得稅=120×（1-15%）×20%=20.4（萬元?！敬鸢浮俊窘馕觥客谫Y料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的，應(yīng)中文副本【答案】關(guān)向追繳，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收50%以上3倍以下的罰款?！敬鸢浮俊窘馕觥慷悇?wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過31應(yīng)當(dāng)報批準(zhǔn)。【答案】【解析】選項C：必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，政策的調(diào)整權(quán)集中在 【答案】【答案】稅，要責(zé)令委托方補繳，并對受托方處以應(yīng)代收代繳50%以上3倍罰款。對委托方補征的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補繳消費稅=280×30%+（110+30）÷（1-30%）×20%×30%=84+12=96（萬元。【答案】【解析】甲實木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納=（400+400/1400×400）×17%-42×13%-2×60%=24.21（萬元當(dāng)月應(yīng)繳納（不含被代收代繳的城建稅和教育費附【答案】【解析】選項B：“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，是對違法行為的經(jīng)濟(jì)， 城建稅的計稅依據(jù)；選項C： 應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款；選項D： 【答案】包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的及其相關(guān)費用、費，但其中包含的出口關(guān)稅付或應(yīng)付的價格；出口貨物的價格中含有支付給的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除【答案】項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)【答案】【解析】選項B：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬之次月起，繳納稅；選項C：將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納稅?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項A：免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項BCD：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】【解析】上述選項均正確【答案】【解析】選項A：耕地占用稅由地方負(fù)責(zé)征收；選項BC：臨時占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額D：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地【答案】【解析】拖船和非機(jī)動駁船分別按機(jī)動船舶稅額的50%計算?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項AB：要照章征收車船稅。【答案】【解析】選項AC：不屬于印花稅的征稅范圍三、計算問答題業(yè)務(wù)（1：外購貨物用于集體福利，不屬于視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨業(yè)務(wù)（2：從小規(guī)模處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通，所以不得抵扣；（5；該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=1100-1020=80（元銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額=（20000 （3）業(yè)務(wù)（4：應(yīng)計算繳納=25750÷（1+3%）×2%=500（元；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的=6290-80+500=6710（元。2（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（萬元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)和消費稅合計=1.86+0.55=2.41（萬元（2）準(zhǔn)予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+8×30%）÷（1-當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資的，按照最 計征消費稅，應(yīng)繳納實木板C的消費稅=200×5%=10（萬元業(yè)務(wù)（5：應(yīng)繳納消費稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）甲地板廠應(yīng)向繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79（萬元。3.稅定已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管可要求進(jìn)行土地。要根據(jù)配比原則計算當(dāng)期可扣除的項目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬元。房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具的，按所載金額予以扣除；未開具的，的×5%以內(nèi)，對于超過期限的加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×5%×（1+7%+3%）=539（萬元對從事房地產(chǎn)開發(fā)的允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除；則可扣除項目金額合計=2523.5+997.5+196.84+539+應(yīng)繳納土 =4838.96×40%-4961.04×5%=1687.53（萬元4雇員取得除“全年獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、得稅。當(dāng)月按照“工資、薪金所得”項目應(yīng)繳納的個所得稅= ）×25%-1005=3370（元贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈等，不征收個人所得稅。獲贈新型應(yīng)繳納的個人所得稅為025000×20%=500（如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，的%征收計算繳個人所稅，該賣品為物部門定是海回流文在A國取得的稿酬所得，按照我定應(yīng)繳納個人所得稅=42000×（1-×20%×（1-30%）=4704（元在A國取得 所得，按照我定應(yīng)繳納個人所得稅（元。A國取得所得的抵免限額 =10704（元，在A國實際已繳納的 ，在B國取得的設(shè)計所得，按照 定應(yīng)繳納個人所得稅=40000×（1-30%-2000=7600（元）＞6000元，則應(yīng)在我國補稅=7600-6000=1600（元。李四、綜合題1.【答案及解析（1： （3：；（5；換入的水泥由于用于了非應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進(jìn)項稅額；業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8800×17%=1496（元該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 =11057（元（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額 （元（4：售收的物金在取期銷征。認(rèn)酒銷項稅額=[120000 ÷（1+17%）]×17%=24480（元；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包物逾期未沒收押金時入銷售額稅，收取期不稅。應(yīng)確啤酒的銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元（5：的銷項稅額=36000×17%=6120（元；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn) 銷項稅額 =87380（元該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的=87380-11057=76323（元。利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元對利息收入，應(yīng)按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得60元。國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬元非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元計算費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2500 可以扣除的費限額=3800×15%=570（萬元）當(dāng)年發(fā)生的480萬費可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的費65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19（萬元實際可以扣除的招待費=（30-20）×60%=6（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3