2021年湖北省黃石市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年湖北省黃石市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

2.A公司有一幢辦公樓，賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊為1400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值為360萬(wàn)元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

3.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)須每年年末都進(jìn)行減值測(cè)試

C.固定資產(chǎn)只有在出現(xiàn)減值跡象時(shí)才需要進(jìn)行減值測(cè)試

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資需要至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

4.企業(yè)享有的下列稅收優(yōu)惠政策，屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助的是（）

A.減征的企業(yè)所得稅B.免征的企業(yè)所得稅C.增值稅出口退稅D.即征即退的增值稅

5.

6.

第

5

題

甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為20萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應(yīng)借記（）萬(wàn)元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

7.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬(wàn)元購(gòu)入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為4000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

8.

第

1

題

甲公司2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，重估的公允價(jià)值為240萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法攤銷(xiāo)，剩余使用年限為5年。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值進(jìn)行攤銷(xiāo)，稅法按賬面價(jià)值攤銷(xiāo)。2006年12月31日前該企業(yè)遞延所得稅負(fù)債余額為O.該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為30%。則2007年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.2.4B.9.6C.一2.4D.32

9.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

10.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

12.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬(wàn)元；6月20日，甲公司以10000萬(wàn)元的拍賣(mài)價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬(wàn)元。

A.800B.920C.860D.900

13.

14.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積補(bǔ)虧

C.法定公益金用于建造集體福利設(shè)施

D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

15.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。DUIA公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2018年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元A.120B.140C.160D.180

16.

第

7

題

甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

17.

18.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購(gòu)的每部不含稅價(jià)格為1000元的手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬(wàn)元支付了購(gòu)買(mǎi)手機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”（）萬(wàn)元A.3.51B.3C.17D.19.89

19.

20.甲公司2013年12月31日庫(kù)存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入l6萬(wàn)元。A產(chǎn)品2013年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，甲公司2013年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.356B.300C.0D.120

二、多選題(20題)21.

22.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

B.存貨入庫(kù)后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

23.

24.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷(xiāo)售收入C.無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷(xiāo)售收入

25.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，其正確的處理方法有（）

A.補(bǔ)償金額只有在收到時(shí)才能計(jì)入當(dāng)期損益

B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

C.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

D.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

26.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有()。A.A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

27.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無(wú)論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

28.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人借新債償舊債

D.債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

29.2018年12月31日，某行政單位財(cái)政直接支付指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額為10萬(wàn)元。2019年年初，財(cái)政部門(mén)恢復(fù)了該單位的財(cái)政直接支付額度。2019年1月15日，該單位以財(cái)政直接支付方式購(gòu)買(mǎi)一批辦公用物資（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商5萬(wàn)元價(jià)款。該行政單位相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元

B.2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬(wàn)元

C.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，在預(yù)算會(huì)計(jì)中沖減資金結(jié)存5萬(wàn)元

D.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中沖減財(cái)政應(yīng)返還額度5萬(wàn)元

30.

第

21

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

31.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且考慮增值稅的情況下，下列說(shuō)法中，不正確的有（）

A.按庫(kù)存商品不含稅的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.按庫(kù)存商品含稅的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

D.按庫(kù)存商品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

32.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資奉化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出計(jì)入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

33.以下屬于非正常原因停工的情況有（）。

A.工程施工中發(fā)生安全事故導(dǎo)致工程中斷

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工

C.施工期間遇到冰凍季節(jié)而中斷

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

34.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。

A.費(fèi)用B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

35.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

36.乙公司經(jīng)營(yíng)一座有色金屬礦山，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司在礦山完成開(kāi)采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌。因此，確認(rèn)了一項(xiàng)金額為500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入礦山成本?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況，整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2011年12月31日，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（未將恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債從賬面價(jià)值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對(duì)外出售礦山（資產(chǎn)組），買(mǎi)方愿意出價(jià)420萬(wàn)元（包括恢復(fù)山體原貌成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元，因此該礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元。乙公司估計(jì)礦山的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元，不包括棄置費(fèi)用現(xiàn)值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

B.乙公司礦山扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬(wàn)元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬(wàn)元

D.乙公司礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為200萬(wàn)元

37.

第

22

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

38.

39.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。A.A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

40.第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交的土地使用稅B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

三、判斷題(20題)41.

第

38

題

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定入賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

42.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

43.第

35

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目反映的是企業(yè)本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（）

A.是B.否

44.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。（）

A.是B.否

45.應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

47.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助。()

A.是B.否

48.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

49.第

31

題

企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

50.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

52.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損時(shí)，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

55.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

56.企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

57.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

58.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響債務(wù)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與抵償債務(wù)賬面價(jià)值的差額。()

A.是B.否

60.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.根據(jù)資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說(shuō)明理由。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.考核所得稅

東海股份有限公司為上市公司（下稱東海公司），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券面值10000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另外支付手續(xù)費(fèi)90．12萬(wàn)元。該債券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，實(shí)際利率7%。東海公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

2010年12月31習(xí)，東海公司收到本年度利息600萬(wàn)元。根據(jù)甲公司公開(kāi)披露的信息，東海公司估計(jì)所持有甲公司債券的本金和利息能夠收回，沒(méi)有出現(xiàn)減值的跡象。

(2)2010年8月16日，東海公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票300萬(wàn)股，每股成交價(jià)8元，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另外支付相關(guān)傭金．印花稅等12萬(wàn)元。取得乙公司股票時(shí)，乙公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每1股派發(fā)現(xiàn)金股利0．3元。東海公司取得乙公司股票后，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，并且東海公司管理層擬隨時(shí)出售乙公司股票。

2010年9月12日，東海公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬(wàn)元；2010年12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股9元。

稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)2010年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向80名高管人員每人授予5萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可于2013年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。東海公司普通股2010年1月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股14元。

2010年沒(méi)有高管人員離開(kāi)；東海公司估計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)將有4人離開(kāi)。假設(shè)稅法規(guī)定，授予權(quán)益工具發(fā)生的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣。

(4)2010年7月1日，東海公司將一棟閑置的辦公樓對(duì)外出租。當(dāng)日辦公樓的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為l200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，每年租金240萬(wàn)元，在年末支付當(dāng)年租金。東海公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為4400萬(wàn)元。

該辦公樓原按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊政策與會(huì)計(jì)折舊一致。

(5)2010年10月5日，東海公司購(gòu)入A庫(kù)存商品一批，支付價(jià)款702萬(wàn)元（含增值稅），另支付保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。2010年末，該批商品的預(yù)計(jì)售價(jià)為580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(6)2010年12月12日，東海公司遭到消費(fèi)者起訴，消費(fèi)者因使用東海公司的產(chǎn)品受到傷害，要求東海公司賠償500萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問(wèn)后，東海公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專(zhuān)業(yè)人士的測(cè)算，東海公司的賠償金額可能在400萬(wàn)元至440萬(wàn)元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。

稅法規(guī)定，預(yù)提的訴訟損失不得在稅前抵扣，在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。

(7)2010年?yáng)|海公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)3000萬(wàn)元。假設(shè)：①除上述事項(xiàng)外，不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異；②2010年初沒(méi)有遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；③東海公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

【要求】

(1)對(duì)東海公司購(gòu)入債券的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)對(duì)東海公司購(gòu)人乙公司股票的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)對(duì)東海公司授予權(quán)益工具相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)對(duì)東海公司投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對(duì)東海公司購(gòu)人商品相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)對(duì)東海公司遭到起訴的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)確定2010年末東海公司有關(guān)資產(chǎn)．負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異，將結(jié)果填人下表中。

(8)計(jì)算2010年?yáng)|海公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。64.2008年1月1日，宏達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱宏達(dá)公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：?jiǎn)挝唬涸攴莨蕛r(jià)值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開(kāi)宏達(dá)公司，宏達(dá)公司估計(jì)三年中還將有12名管理人員離開(kāi);2009年又有6名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有4名管理人員離開(kāi);2010年又有4名管理人員離開(kāi)，同時(shí)有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計(jì)算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。

參考答案

1.C對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回的。

2.D被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬(wàn)元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬(wàn)元)，由于安裝完成后，其計(jì)入房屋原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

3.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，只需要確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)C說(shuō)法正確，固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額；選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，而不是至少每年年末測(cè)試。綜上，本題應(yīng)選C。

4.D稅收優(yōu)惠包括稅收返還、直接減免、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等多種形式。其中，政府以先征后返（退）、即征即退（如即征即退的增值稅）等方式向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助，但增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B

6.A甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)屬于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，本題的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10

貸：庫(kù)存商品10

7.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬(wàn)元）。

8.C2006年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的金額=(240—200)×30%=12(萬(wàn)元)。2007年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240—240/5=192(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200—200/5=160(萬(wàn)元)，2007年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(192—160)×30%一12=一2.4(萬(wàn)元)。

9.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷(xiāo)。

10.B存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

11.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬(wàn)元)。

12.C【鋸析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬(wàn)元)。

13.A

14.A解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本后留存收益減少。盈余公積補(bǔ)虧后，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，留存收益不變；法定公益金用于建造集體福利設(shè)施后，公益金減少，一般盈余公積增加，盈余公積不變，留存收益更不變；用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧是未分配利潤(rùn)內(nèi)部變化，留存收益也不變。

15.B交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)屬于影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)的事項(xiàng)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用科目；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的事項(xiàng)，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費(fèi)用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。

16.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000

=1200(元人民幣)。

17.C

18.D本題中有170名為直接參加生產(chǎn)的職工，應(yīng)按參加生產(chǎn)的職工占所有職工的比例以及外購(gòu)商品的含稅價(jià)確認(rèn)生產(chǎn)成本。因此，該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬(wàn)元）

（1）確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本19.89

管理費(fèi)用3.51

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫(kù)存商品20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4

19.B

20.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=45×30-1．2×30=1314(萬(wàn)元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值一A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)45×30--A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2×30一將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834(萬(wàn)元)；期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=15×80834=366(萬(wàn)元)；相比已經(jīng)提過(guò)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提356萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

21.AC

22.AC選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。

23.BCD

24.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷(xiāo)售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

25.BD選項(xiàng)AC處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)BD處理正確，企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“正確的處理”的選項(xiàng)。

26.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等的構(gòu)成。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，它們都導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少。

27.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

28.ABC債務(wù)人在正常經(jīng)營(yíng)情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。

29.ABCD該行政單位正確會(huì)計(jì)處理如下：(1)2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)。①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度10貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入10②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付10貸：財(cái)政撥款收入10(2)2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品。①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出5貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度5②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：庫(kù)存物品5貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付5

30.BCD

31.BCD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)BCD表述錯(cuò)誤，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，按其不含稅的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.CD選項(xiàng)A和B均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。

33.ABD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

34.AC政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。

35.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價(jià)值計(jì)量，在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.AB乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值=1000-500=500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確;扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=800-500=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確;礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬(wàn)元，因此可收回金額為400萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=500-400=100（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確。

37.ABD

38.AC

39.ABDABD【解析】選項(xiàng)C，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

40.ABCD“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)（保險(xiǎn)）按規(guī)定應(yīng)交納的保險(xiǎn)保障基金，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科、目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。上述四項(xiàng)均正確。

41.N在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

42.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其差額應(yīng)該計(jì)入到資產(chǎn)處置損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.Y

44.Y【該題針對(duì)“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.N按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

46.Y

47.N沒(méi)有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說(shuō)法。

48.N在交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

49.N有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

50.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

51.Y

52.N企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂;如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的，則屬于差錯(cuò)，按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但企業(yè)發(fā)生重大虧損并沒(méi)有表示企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更是錯(cuò)誤的，不應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行更正。

53.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

54.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損。

55.N在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

56.N企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

57.N無(wú)論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均計(jì)人當(dāng)期損益。

58.Y

59.N以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響營(yíng)業(yè)外收入的金額還應(yīng)考慮抵債資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。

60.Y

61.

62.0資料(2)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(350+450)÷2=400(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出400貸：預(yù)計(jì)負(fù)債400資料(3)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：該事項(xiàng)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。資料(4)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2．3-2)=30(萬(wàn)元),不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬(wàn)元(多返還的定金),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為20萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2063.【答案】

(1)①東海公司購(gòu)入的債券應(yīng)分類(lèi)為持有至到期投資。東海公司購(gòu)入債券時(shí)

的賬務(wù)處理是：

借：持有至到期投資——成本10000

貸：銀行存款(9500+90.12)9590.12

持有至到期投資——利息調(diào)整409.88

②2010年末計(jì)算利息：

應(yīng)收利息=面值10000×票面利率6%×期限1：600（萬(wàn)元），利息收入：持

有至到期投資期初攤余成本9590.12×實(shí)際利率7%×期限1=671.31（萬(wàn)元）。相

關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是：

借：應(yīng)收利息

600

持有至到期投資——利息調(diào)整71.31

貸：投資收益

671.31

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收利息600

注：2010年末持有至到期投資攤余成本=10000-409.88+71.31=9661.43

（萬(wàn)元）。

(2)東海公司應(yīng)將購(gòu)入的股票分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)。購(gòu)人時(shí)的賬務(wù)處理是：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2310

應(yīng)收股利(300×0.3)90

投資收益12

貸：銀行存款(2400+12)2412

2010年9月12日收到股利時(shí)：

借：銀行存款90

貸：應(yīng)收股利90

2010年末，反映公允價(jià)值變動(dòng)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(300×9-2310)390

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益390

(3)東海公司授予權(quán)益工具在授予日不進(jìn)行賬務(wù)處理。2010年末賬務(wù)處理

如下：

借：管理費(fèi)用[（80-4）×5萬(wàn)股×10÷4）]950

貸：資本公積——其他資本公積950

(4)東海公司在2010年7月1日出租辦公樓時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房

地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4500

累計(jì)折舊1200

貸：固定資產(chǎn)5000

資本公積一一其他資本公積700

2010年末，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（4400-4500）100

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100

收到租金時(shí)：

借：銀行存款120

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

(5)購(gòu)入庫(kù)存商品時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：庫(kù)存商品(702/1.17+20)620

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(702/1.17×17%)102

貸：銀行存款(702+20)722

2010年末，存貨計(jì)提減值：

庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)580-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=570（萬(wàn)元），

因存貨成本為620萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。賬務(wù)處理是：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

(6)東海公司被起訴，訴訟尚未判決，屬于或有事項(xiàng)。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義

務(wù)滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，2010年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出[(400+440)/2]420

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債420

(7)

注：

①持有至到期投資在將來(lái)收回本息時(shí)無(wú)需交稅，故其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

②辦公樓每年抵稅金額=5000