2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)在判斷非金融資產(chǎn)的最佳用途時，下列說法不正確的是（）

A.應當考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務上可行

B.應當考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征

C.無需考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制

D.應當考慮市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量

2.第

19

題

國人公司涉及一起起訴。根據(jù)類似的經(jīng)驗以及公司所聘請律師的意見判斷，國人公司在該起訴中勝訴的可能性有40%，敗訴的可能性有60%。如果敗訴，將要賠償100萬元，另需承擔訴訟費2萬元。在這種情況下，國人公司應確認的負債金額應為（）萬元。

A.102B.60C.100D.40

3.

第

4

題

采用變動成本法期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計價金額（）。

4.下列資產(chǎn)計量中，體現(xiàn)按歷史成本計量的是（）

A.應收賬款按扣減壞賬準備后的凈額列報

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值

D.交易性金融資產(chǎn)期末計量

5.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

6.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

7.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25B.15C.30D.50

8.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應支付所能被要求支付的款項

B.履約成本

C.獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值

9.第

9

題

A公司本年利潤總額200萬元，所得稅率為33%，當年發(fā)生可抵減時間性差異5萬元，轉(zhuǎn)回以前年度應納稅時間性差異10萬元（當初稅率為30%）該公司采用遞延法核算，則A公司本年遞延稅款發(fā)生額為（）萬元。

A.借方1.35B.貸方1.35C.借方4.65D.貸方4.65

10.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

11.

第

9

題

A公司于2007年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費用12萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（）萬元。

A.700B.800C.712D.812

12.第

4

題

A公司為一般納稅人，委托外單位加工材料一批，原材料價款50000元，加工費2000元，增值稅為340元，消費稅率為10%，收回后直接用于銷售。該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。

A.57778B.52000C.51660D.52340

13.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

14.第

20

題

A公司2007年期末“遞延所得稅負債”賬戶貸方余額為33萬元，適用的所得稅稅率為33%。A公司只有一項暫時性差異，即2006年12月購入固定資產(chǎn)一臺，原值為1000萬元，會計和稅法均按10年計提折舊，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮凈減值因素。則2008年末“遞延所得稅負債”科目余額為（）。

A.52.8B.85.80C.19.8D.640

15.下列對于企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，滿足持有待售類別劃分條件時的處理，說法錯誤的是（）

A.在母公司個別財務報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別

B.在母公司個別財務報表中不能僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別

C.在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別

D.在合并財務報表中僅將擬處置的投資對應的資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別

16.計算甲公司2012年因債務重組而確認損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

17.

第

19

題

甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

18.甲公司為上市公司，擬長期持有乙公司30%的股權(quán)，以前年度未計提減值準備。2020年年初該長期股權(quán)投資的賬面價值為1000萬元，2020年6月開始，當?shù)卣畬σ夜舅幍男袠I(yè)進行嚴格把關(guān)，逐漸失去政府的扶持，2020年乙公司發(fā)生虧損800萬元；無其他權(quán)益變動。2020年年末，該項長期股權(quán)投資的公允價值為400萬元，如果持續(xù)持有，甲公司預計該投資產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元。2020年年末，甲公司對此項長期股權(quán)投資應計提的減值準備為（）。

A.360萬元B.560萬元C.400萬元D.200萬元

19.甲公司2013年12月31日編制合并財務報表時確認的商譽為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

20.下列有關(guān)商譽減值會計處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽無論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應對其進行減值測試

B.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失應首先抵減分攤至資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值

C.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進行減值測試。發(fā)生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進行分攤

D.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失值損失

21.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項總金額為1900萬元的固定造價合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預計2009年6月完工，預計工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預計總成本，預計工程總成本將達2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價300萬元。截止2008年12月31日乙公司實際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認合同收入，不考慮相關(guān)稅費，則乙公司2008年度因該項造價合同應確認合同收入為（）。A.A.0B.1520萬元C.1760萬元D.1788萬元

22.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

23.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為()萬元。

A.120B.48C.72D.12

24.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項商標權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標權(quán)是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價值為l00萬元，預計使用期限為l0年，預計凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項出租業(yè)務每年需要交納營業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司2011年因該業(yè)務影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.30B.18．5C.10D.8．5

25.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為l000萬元，票面利率為4％，實際利率也為4％，3年期，到期時一次還本付息。假定國債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國債的計稅基礎為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

26.

第

1

題

A公司于2007年7月1日以2000萬元取得B公司30%的股權(quán)，因能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對所取得的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，并于2007年確認對B公司的投資收益200萬元(該項投資的初始投資成本與投資時應享有被投資單位的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額相等)。2008年7月1日，A公司又斥資2500萬元取得B公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得B公司的長期股權(quán)投資后，B公司并未宣告現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2008年7月1日A公司的合并成本為（）萬元。

A.2500B.2000C.4500D.4700

27.

第

7

題

甲公司系上市公司，20×8年年未庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元。預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.23B.250C.303D.323

28.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

29.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.合并中發(fā)生的各項直接費用計入合并成本

B.以實際取得對被購買方控制權(quán)的日期確定購買日

C.合并財務報表中合并成本高于合并取得的可辨認浄資產(chǎn)公允價值份額的差額作為商譽確認

D.合并財務報表中合并成本低于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入當期損益

30.某公司于2011年1月5日起動工興建廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出或費用中，不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是（）。

A.工程領用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設工人的職工福利費C.用銀行存款購買工程物資D.支付在建工程人員的工資

二、多選題(15題)31.下列項目中，應作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.已達到預定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

32.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利和保護性權(quán)利

C.投資方僅享有保護性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應僅考慮投資方及其他方享有的保護性權(quán)利

33.

下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值

34.第

20

題

下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）

A.發(fā)生的初始直接費用，應直接計入當期損益

B.實際收到的或有租金，應計入當期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應收融資租賃款將我發(fā)收回時，應按應收融資租賃款余額全額計提壞帳準備

D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時，應停止確認融資收入，并將已確認的融資收入予以沖回

E.當有確鑿證據(jù)表明未擔保余值已經(jīng)減少，應重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認為當期損失

35.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。20×4年12月25日支付14000萬元購人乙公司100％的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。

則下列會計處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2243．75萬元，應在個別報表中進行確認

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556．25萬元，應在合并報表中進行確認

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計人所得稅費用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用

36.

第

26

題

下列項目中，應當作為營業(yè)外收入核算的有（）。

A.非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出租無形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值

E.采礦權(quán)人按照礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

37.

第

32

題

下列說法正確的有（）。

A.最低租賃收款額不包括或有租金和履約成本

B.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風險和報酬的租賃

C.經(jīng)營租賃是指除融資租賃之外的其他租賃

D.融資租賃下，在租賃期內(nèi)按租金支付比例分攤的未實現(xiàn)售后租回損益應作為當期租金費用的調(diào)整項目

E.售后租回損益不應確認為當期損益，而應予以遞延，分攤計入各期損益

38.辭退福利被視為職工福利的單獨類別，下列關(guān)于企業(yè)辭退福利的表述錯誤有（）

A.到達退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應當比照離職后福利處理

B.企業(yè)應將職工享受的辭退福利確認為職工薪酬負債，并按受益對象計人當期損益或資產(chǎn)成本

C.企業(yè)應當在職工提供服務的會計期間確認和計量辭退福利

D.辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償

39.第

23

題

下列有關(guān)商品期貨業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)支付的席位占用費應計入當期管理費用

B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計人當期管理費用

C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會費應計入當期管理費用

D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算

E.企業(yè)取得期貨交易所會員資格所支付的會員資格費應作為長期股權(quán)投資核算

40.對于已計入損益的政府補助需要退回的，下列說法正確的有（）

A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益

C.屬于其他情況的，直接計入當期損益

D.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，不再調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

41.下列各項中，應轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）

A.財政補助收入B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

42.下列交易或事項中，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計攤銷

D.超過扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除

43.在不涉及補價情況下，下列關(guān)于非貨性交易說法正確的有()。

A.不確認非貨幣性交易損益

B.增值稅不會影響換入存貨入賬價值的確定

C.涉及多項資產(chǎn)交換，按換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

D.對于換入存貨實際成本的確定，通常按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上應支付的相關(guān)稅費作為實際成本

E.可能確認非貨幣性交易損益

44.下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于20×8年度確認損益金額的表述中，正確的有（）。

A.對丙公司債券投資確認投資收益60萬元

B.對戊公司股權(quán)投資確認投資收益100萬元

C.對庚上市公司股權(quán)投資確認投資收益100萬元

D.對乙公司股權(quán)投資確認公允價值變動損失2000萬元

E.持有的丁公司認股權(quán)證確認公允價值變動損失40萬元

45.下列資產(chǎn)負債表目后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負債表日后事項期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負債表目以后發(fā)生事項導致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

乙公司于2011年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益。總額為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，按10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對乙公司投資的會計分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的會汁分錄，計算長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)計算甲公司對乙公司投資形成的商譽的價值。

(4)在購買日合并財務報表工作底稿中編制對乙公司個別財務報表進行調(diào)整的會計分錄。(5)在購買日合并財務報表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。

(6)在合并財務報表工作底稿中編制購買日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

50.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設備進行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設備A、B和輔助設備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設備D進行整體包裝后對外出售。

①減值測試當日，設備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當日，設備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預計其必要報酬率為5％，故以5％作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產(chǎn)線及包裝設備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備A、B、c和D均進行減值測試。

②將設備A、B和c作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設備c應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；

設備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設備B應計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設備D單獨進行減值測試。

設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C和D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。

51.曼德股份有限公司(以下簡稱“曼德公司”)為－家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公

司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財務負責人對2014年度財務報表及以往年度財務資料進行復核時，就以下會計事項的處理提出疑問。

(1)2013年度曼德公司到中國銀行將1萬美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0．1萬元，曼德公司將其計人管理費用。該項交易未達到企業(yè)重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40％的股權(quán)。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30％的股權(quán)，追加投資后，曼德公司對乙公司董事會進行改選，共設立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過。曼德公司對取得的該項股權(quán)投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，分別于2013年末及2014年末確認投資收益300萬元與500萬元。

(3)2014年1月1日曼德公司將－臺管理設備出售給丙公司，銷售價款為1800萬元。該設備賬面價值2000萬元，其中成本5000萬元，已計提折舊2500萬元，已計提減值500萬元。該設備的公允市價為1900萬元。曼德公司同時與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營租賃方式租回該設備，租期為10年，每年租金40萬元。該設備的租金市場價格為每年55萬元。曼德公司對此事項的會計處理如下：借：銀行存款1800營業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費用55貸：銀行存款40資本公積15(4)2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂－項資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設備－臺，價款為1700萬元。

②曼德公司負責將該設備運送至丁公司所在地，在丁公司付清款項前，曼德公司享有該設備的所有權(quán)。

根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設備成本4000萬元，至3月1日已累計計提折舊1800萬元。曼德公司預計將該設備運至丁公司所需運輸費、裝卸費等共計100萬元。曼德公司3月至12月累計計提折舊60萬元，未作其他處理。

(5)曼德公司2014年初將某項建造合同完工百分比的確定由按累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定改為根據(jù)實際測定法確定。曼德公司2013年針對該項建造合同開始提供建造服務，當年確認合同收入1250萬元，確認合同成本875萬元，確定的完工百分比為25％；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計完工進度分別為30％和50％。曼德公司針對該變更作為會計政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進度分別確認2014年的合同收入和合同成本金額1000萬元和700萬元。

(6)2013年3月，曼德公司針對應收B公司賬款200萬元確認壞賬損失并計人當期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務機關(guān)申請200萬元壞賬損失準許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務機關(guān)認定，曼德公司在披露2013年年報時，尚未取得主管稅務機關(guān)就壞賬損失扣稅認定的批復文件，且無法合理確定是否可以得到批準，故未確定相關(guān)遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務機關(guān)批復：應收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為－項會計差錯追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。

其他資料：不考慮其他因素影響。

要求：

(I)對于財務負責人提出疑問的會計事項，請分別判斷會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對于曼德公司不正確的會計處理，請編制相應的調(diào)整分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售。取得價款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為2000萬元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值是12200萬元。原10%投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬元取得對戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的控股合并?013年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2013年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中因出售乙公司股權(quán)應確認的投資收益；

②甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益；

④合并財務報表中應確認的商譽。

53.根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2013年1月1日個別財務報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②若購買日編制合并財務報表，合并財務報表工作底稿中應調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報表中應確認的商譽。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結(jié)算匯兌損益。2007年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設將自2007年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設備，設備價款為30萬美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述款項作為長期應付款核算。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關(guān)稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貸款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費，貸款尚未收到。

(5)1月25日，收到2006年12月出口貨物應收貨款15萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司2007年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項目美元余額折合人民幣金額

應收賬款52430.04

應付賬款25206.75

長期借款00

長期應付款00

(7)2007年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司2007年1月有關(guān)外幣業(yè)務的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年1月外幣應收賬款、應付賬款、長期應付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

55.

計算甲公司20×8年度應確認的投資損益和未確認的虧損分擔額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

56.AS公司為一家高科技生產(chǎn)性企業(yè)，擁有一條甲產(chǎn)品生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B和C三個機器設備組成并同時運轉(zhuǎn)可生產(chǎn)出甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線于2002年12月達到預定可以使用狀態(tài)并交付使用，A、B和C三個機器設備的入賬價值分別為600萬元、900萬元、1500萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。三個機器設備無法單獨使用，不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個資產(chǎn)組。2007年末市場上出現(xiàn)替代甲產(chǎn)品的新產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市場銷量大幅度的減少。2007年末A機器設備的公允價值減去處置費用后凈額為225萬元，B和C機器設備的公允價值減去處置費用后凈額以及預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定，但該資產(chǎn)組的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

要求：

(1)計算資產(chǎn)組的賬面價值。

(2)計算資產(chǎn)組的減值損失。

(3)將減值損失分攤至資產(chǎn)組中A、B和C三個機器設備。

(4)計算將減值損失分攤至資產(chǎn)組后A、B和C三個機器設備的賬面價值。

(5)計算將未分攤至資產(chǎn)組A機器設備的減值損失再次在B、C機器設備之間進行分配。

(6)計算兩次分攤后A、B和C三個機器設備的減值損失。

(7)編制有關(guān)資產(chǎn)減值的會計分錄。

57.

中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。

58.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務。

(1)本公司向外提供勞務(其他業(yè)務)，合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務成本36萬元(均用存款支付)。預計勞務總成本60萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負責停車場的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗估計有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開?？钗词盏?，后因質(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔安裝任務，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認啟明公司收入，并編制全部業(yè)務的會計分錄。

參考答案

1.C選項A不合題意，企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應當考慮該用途是否為法律上允許、實物上可能以及財務上可行的使用方式；

選項B不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在實物上是否可能，應當考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征，例如，一棟建筑物是否能夠作為倉庫使用；

選項C符合題意，企業(yè)應當考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制；如果政府禁止在生態(tài)保護區(qū)內(nèi)進行房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營，則該保護區(qū)內(nèi)土地的最佳用途不可能是工業(yè)或商業(yè)用途的開發(fā)；

選項D不合題意，企業(yè)判斷非金融資產(chǎn)的用途在財務上是否可行，應當考慮在法律上允許且實物上可能的情況下，市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場參與者所要求的投資回報。

綜上，本題應選C。

2.A敗訴的可能性有60%，說明是很可能敗訴，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。即100+2=102（萬元）。

3.C在變動成本法下由于期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本中不包含固定制造費用，所以，其計價金額始終低于完全成本法下的期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計價金額。

4.C選項A不符合題意，應收賬款按扣減壞賬準備后的凈額列報體現(xiàn)的是會計列報的處理；

選項B不符合題意，盤盈的固定資產(chǎn)按重置成本計量；

選項C符合題意，按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值，體現(xiàn)的是歷史成本計量屬性；

選項D不符合題意，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量。

綜上，本題應選C。

5.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

6.B累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

7.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價準備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計提存貨跌價準備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產(chǎn)品應補提存貨跌價準備=30-5=25(萬元)。

8.B

9.C5×33%=1.65萬元（借方）

10×30%=3萬元（借方）

10.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【解析】應收票據(jù)、應收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與B卷單選第11題完全相同。

11.C解析：交易費用計入成本，入賬價值=200×(4-0.5)+12=712(萬元)。

12.A組成計稅價格=（500002000）/（1-10%）=57778元

委托加工材料收回后的入賬價值=50000200057778×10%=57778元

13.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

14.A①賬面價值=1000-1000÷10×2=800（萬元）②計稅基礎=1000-1000×2/12-（1000-1000×2/12）×2/12=640（萬元）③“遞延所得稅負債”科目余額=（800-640）×33%=52.8（萬元）

15.D有些情況下，企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，出售后企業(yè)可能保留對原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應當在擬出售的對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時，在母公司個別財務報表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財務報表中將子公司所有資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對應的資產(chǎn)和負債劃分為持有待售類別。

因此，選項A、B、C說法正確；選項D說法錯誤。

綜上，本題應選D。

16.C因債務重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務重組收益兩部分。2012年12月31日設備的賬面價值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項對2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

17.C轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300－(480－480÷10×5+15)=45(萬元)。

18.A2020年年末，該長期股權(quán)投資的賬面價值＝1000－800×30%＝760（萬元）；該項長期股權(quán)投資的可收回金額為400萬元，應計提的減值準備的金額＝760－400＝360（萬元）。

19.C合并財務報表中確認的商譽=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務并報表中的商譽仍為1840萬元。

20.C在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。然后進行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重。按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

21.CC

【解析】2008年度的完工進度=1600/2000×100%=80%，乙公司2008年度應確認的合同收入=(1900+300)×80%=1760（萬元）。

22.C甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。

23.B2×16年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5X2=120(萬元)，計稅基礎=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬元)，2×16年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

24.B影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

25.A因國債持有至到期時利息免稅，所以持有至到期投資的計稅基礎即為其賬面價值，該國債的計稅基礎=1000+1000×4％=1040(萬元)。

26.C【解析】A公司的合并成本=2000+2500=4500(萬元)。

27.C①有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900—55×80%=856（萬元）；有合同的丙產(chǎn)品的成本：（1000+300）×80%=1040（萬元）；因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900—（300+55）×80%=616（萬元），成本：1000×80%=800（萬元），所以計提的準備=800—16＝184（萬元）；②無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%—55×20%=209（萬元）；無合同的丙產(chǎn)品成本：（1000+300）×20%=260（萬元），因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可'變現(xiàn)凈值：1100×20%—（300+55）×20%=149（萬元），成本：1000×20%=200（萬元），所以計提的準備=200—149=51（萬元）。因此乙材料計提的準備=184+51=235（萬元）。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350—18=332（萬元），丁產(chǎn)品本期應計提跌價準備=500—332—100=68（萬元）；所以甲公司20×8年12月31曰應計提的存貨跌價準備=235+68=303（萬元）。

28.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

29.A選項A錯誤，非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計入當期損益。但購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性工具或債務性工具的交易費用，應當計入權(quán)益性工具或債務性工具的初始確認金額。

選項B正確，非同一控制下的企業(yè)合并中購買日是指購買方實際取得對被購買方控制權(quán)的日期；

選項C、D正確，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應確認為商譽?？毓珊喜⒌那闆r下，該差額是指在合并財務報表中應予列示的商譽。企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，應計入合并當期損益（營業(yè)外收入）。在控股合并的情況下，上述差額應體現(xiàn)在合并當期的合并利潤表中，不影響購買方的個別利潤表。

綜上，本題應選A。

30.B資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務。選項B，不屬于上述情況，并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

31.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準備應計入營業(yè)外支出。

32.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護性權(quán)利，選項B和D錯誤。

33.BD解析：選項A屬于采用新的政策，選項CE屬于政策變更，故選項BD正確。

34.ADE

35.BCD甲公司個別報表上確認的商譽金額＝14000－[12600－(12600－9225)×25％]＝2243．75(萬元)

【思路點撥】甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎為零，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異，應確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是計入當期損益的金額。

36.AB出租無形資產(chǎn)凈收益計入其他業(yè)務收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值會計上不確認。選項E應是計入管理費用。

37.ABCE

38.ABC選項A表述錯誤，到達退休年齡前與企業(yè)商議不再為企業(yè)提供服務，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的（內(nèi)退），在其正式退休前應當比照辭退福利（而非離職后福利）處理，在其正式退休后應當比照離職后福利處理;

選項B表述錯誤，辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債應當計入當期損益（管理費用），不遵循受益原則。

選項C表述錯誤，企業(yè)應當在職工辭退時（而非提供服務期間）確認和計量辭退福利；

選項D表述正確，辭退福利指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

綜上，本題應選ABC。

39.CE企業(yè)支付的席位占用費應記入“應收席位費”科目，不應計入當期管理費用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費應計入期貨損益（非套保合約），不應計入當期管理費用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應通過“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費就沒有通過“期貨保證金”科目核算。因此，“選項A、B和D”不正確。

40.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，已計入損益的政府補助需要退回的應當分別下列情況進行會計處理：

a.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；

b.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；

c.屬于其他情況的，直接計入當期損益。

綜上，本題應選ABC。

41.BCD選項A不正確，財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中；

選項B、C、D正確，根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中；

綜上，本題應選BCD。

42.BD選項A不符合題意，國債利息收入不形成暫時性差異；

選項B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項C不符合題意，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D符合題意，超過扣除標準的廣告費和業(yè)務宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應選BD。

43.ACD解析：在不涉及補價情況下，以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值，不確認非貨幣性交易損益，在非貨幣性交易中，在換入了多項資產(chǎn)的情況下．應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

44.ABDE對乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，20×8年度應確認公允價值變動損益=2000×(7-8)=-2000(萬元)，選項D正確；對丙公司的持有至到期投資，20×8年度應確認投資收益=1000×6%=60(萬元)，選項A正確；對丁公司的認股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，20×8年度應確認公允價值變動損益=100×0．6-100=-40(萬元)，選項E正確；對戊公司的股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，20×8年度應確認投資收益=(500-100)×25%=100(萬元)，選項B正確；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，計入20×8年度資本公積的金額=1300-1200=100(萬元)，選項C錯誤。

45.ABCD

46.Y

47.N

48.Y

49.(1)①2011年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

貸：銀行存款1000

②2011年收到現(xiàn)金股利

借：應收股利(100×10％)10

貸：投資收益10

借：銀行存款10

貸：應收股刺10

③2011年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動200

貸：資本公積——其他資本公積200

(2)2012年1月1日

借：長期股權(quán)投資6300

貸：銀行存款6300

借：長期股權(quán)投資1200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

——公允價值變動200

長期股權(quán)投資賬面價值=6300+1200=7500(萬元)

(3)合并財務報表中的合并成本=6300+1220=7520(萬元)

甲公司對乙公司投資形成的商譽=7520—12200×60％=200(萬元)(4)

借：固定資產(chǎn)100

貸：資本公積100

(5)應調(diào)增長期股權(quán)投資金額=1220—1200=20(萬元)

借：長期股權(quán)投資20

貸：投資收益20

將原資本公積轉(zhuǎn)入投資收益：

借：資本公積200

貸：投資收益200

(6)借：股本5000

資本公積2400

盈余公積480

未分配利潤4320

商譽200

貸：長期股權(quán)投資(7500+20)7520

少數(shù)股東收益[(5000+2400+480+4320)×40％]4880

50.(1)將設備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組正確。理由：該三項資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計算確定的設備A、B和c的減值準備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應計提的減值準備金額應當在設備A、B和C之間進行分配。

正確的金額：

設備A應計提的減值準備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設備B應計提的減值準備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設備C應計提的減值準備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設備C計提l50．69萬元減值準備后的賬面價值為349．31萬元(500-150．69)，高于300萬元(340-40)，所以應全部確認減值l50．69萬元。

②甲公司計算確定的設備D的減值準備金額不正確。

理由：設備D的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額1100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應計提的正確的減值準備金額：對設備D應計提的減值準備金額=1200-1180=20(萬元)。51.(1)①處理不正確。對于外幣匯兌業(yè)務產(chǎn)生的損失應當計入財務費用。②處理不正確，曼德公司實質(zhì)上已經(jīng)控制了乙公司，在個別報表中應對持有的乙公司股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)計量。③處理不正確。售后租回形成經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且由未來低于市價的租金予以補償?shù)?，應當將售價與賬面價值的差額計人遞延收益，然后在租賃期內(nèi)進行攤銷。④處理不正確。曼德公司該項設備已滿足持有待售條件，應當在3月1日停止計提折舊，并按照公允價值減去處置費用后的凈額與賬面價值孰低的原則計量。⑤處理不正確。曼德公司對完工比例確定方法的變更屬于會計估計變更，不應對2013年的處理進行追溯調(diào)整，只需要對2014年及以后采用新的估計進行核算。⑥曼德公司于2014年8月取得的主管稅務機關(guān)批復文件不屬于編制曼德公司2013年年度財務報告時“能夠合理預計取得并應當加以考慮的可靠信息”，也不屬于2013年度財務報告批準報出時“能夠取得的可靠信息”，故不應作為前期差錯追溯調(diào)整其期初遞延所得稅資產(chǎn)。(2)調(diào)整分錄：①借：財務費用0．1貸：管理費用0．1②借：以前年度損益調(diào)整300投資收益500貸：長期股權(quán)投資800借：盈余公積30利潤分配－未分配利潤270貸：以前年度損益調(diào)整300③借：遞延收益200貸：營業(yè)外支出200借：資本公積15管理費用5貸：遞延收益20④借：累計折舊60貸：管理費用60借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準備600⑤借：盈余公積7．5利潤分配－未分配利潤67。5貸：工程施工－合同毛利75借：主營業(yè)務成本175工程施工－合同毛利75貸：主營業(yè)務收入250【提示】錯誤下追溯增加2013年收入金額＝1250／25％X(30％－25％)＝250(萬元)，追溯增加2013年成本金額＝875／25％×(30％－25％)＝175(萬元)，相應的2014年收入和成本分別少確認250萬元、175萬元。⑥借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50借：盈余公積5未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整50

52.①甲公司個別財務報表中因出售乙公司股權(quán)應}確認的投資收益=7500－21000×1/3=500(萬元)。

②合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積=7500－25500X90%×1/3=－150(萬元)。

③甲公司合并財務報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益為0。

④甲公司合并財務報表中確認的商譽仍為購買日形成的商譽，金額=21000－22000×90%=1200(萬元)。

53.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值1200萬元應轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資