2022年內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.

第

14

題

A公司2006年12月購入一項管理用固定資產，當日交付使用，原價為830萬元，預計使用年限為10年，預汁凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2008年年末，泫項固定資產出現減值跡象，A公司對其進行減值測試表明，其公允價值減去處置費用后的凈額為545萬元，其預計未來現金流量現值為511萬元。不考慮其他因素，該項固定資產對2008年度損益的影響金額為（）萬元。

A.125B.205C.205D.265.56

3.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

4.

第

11

題

對使用壽命有限的無形資產，下列說法中錯誤的是（）。

A.其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止

C.其攤銷期限應當自無形資產可供使用的下個月時起至不再作為無形資產確認時止

D.無形資產可能計提減值準備

5.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉銷法改為備抵法

C.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

6.下列各項中，屬于投資性房地產的是()。

A.房地產企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權

B.已出租的土地使用權

C.企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權

D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

7.第

14

題

下列不屬于或有事項的是（）。

A.售后商品擔保B.對貼現票據可能發(fā)生的追索C.未決訴訟D.期末匯率變動

8.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元，由于甲企業(yè)財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款。經協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產的B公司股票抵償債務，該股票取得時成本160萬元，上期已經確認公允價值變動損益20萬元(收益)，中止確認該項金融資產當日公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。該重組業(yè)務對甲企業(yè)損益的影響是()萬元。

A.14

B.6

C.20

D.40

9.

第

14

題

某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產系該公司于2008年購入的某股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2008年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

10.下列關于預計資產未來現金流量的說法中正確的是（）。

A.資產預計將會發(fā)生改良的，在預計未來現金流量時應包括改良所發(fā)生的支出

B.對于在建工程在預計未來現金流量時，應包括預期為使該資產達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現金流出數

C.對內部轉移價格不應予以考慮

D.資產使用壽命結束時，處置資產所收到的現金凈流量，包括處置時收到的增值稅款

11.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關費用

C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

12.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務報表時，應抵銷“固定資產”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

13.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

14.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

15.企業(yè)在確認商品銷售收入時，下列說法中，不必須滿足的條件是（）

A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關的勞務

C.收入的金額能夠可靠地計量

D.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)

16.承租人對于租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應當計入()。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外支出D.租賃資產成本

17.2016年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬由基金會自由支配，假設不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會的非限定性凈資產為（）萬元

A.400B.300C.340D.240

18.乙公司2009年實現凈利潤500萬元，乙公司在2009年6月銷售給甲公司一批商品，售價為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2009年末對外銷售40%，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額為（）萬元。

19.2018年2月，甲事業(yè)單位以1280萬元銀行存款購入面值為1000萬元，年利率為8%的三年期債券，下列說法中正確的是（）

A.非流動資產基金增加1000萬元

B.非流動資產基金增加1280萬元

C.事業(yè)基金增加1280萬元

D.長期投資增加1000萬元

20.

第

14

題

甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關稅費。該甲公司的債務重組損失為（）萬元。

A.OB.100C.30D.80

二、多選題(20題)21.甲公司的總經理為乙公司的董事長;乙公司擁有丙公司80%的表決權資本,擁有丁公司10%的表決權資本,且丁公司的總經理由乙公司派出;戊公司為乙公司的常年客戶,戊公司每年60%的原材料從乙公司購入;戊公司擁有甲公司55%的表決權資本,上述公司之間存在關聯方關系的有()。A.A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.甲公司與戊公司D.乙公司與戊公司

22.下列關于同一控制下企業(yè)合并的處理中，正確的有()。

A.取得的長期股權投資，應以享有被合并方所有者權益賬面價值的份額確定

B.投出對價的賬面價值大于長期股權投資人賬價值的差額，應確認為商譽

C.取得投資時被合并方已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應記人“應收股利"科目

D.為合并發(fā)生的審計費、法律咨詢費等支出，應計人當期損益

23.2014年11月2日，甲民辦學校獲得一筆180萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于2015年資助貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有（）

A.該筆收入屬于非交換交易收入

B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于

C.該筆收入在2014年12月31日要轉入限定

D.該筆收入在2014年12月31日要轉入非限定性凈資產

24.關于資產減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產未來現金流量時，不應該考慮未來對資產進行改良的相關現金流量

B.預計資產未來現金流量時，不應當包括籌資活動產生的現金流量

C.預計未來現金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

D.資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該外幣適用的折現率折算預計未來現金流量的現值

25.下列關于共同控制資產和共同控制經營的說法，正確的有（）。

A.通過共同控制經營獲取收益是共同控制經營的顯著特征，每一合營者負擔合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費用，并按照合同約定確認本企業(yè)在合營產品銷售收入中享有的份額

B.在共同控制經營的情況下，合營方運用本企業(yè)的資產及其他經濟資源進行合營活動，視共同控制經營的情況，應當對發(fā)生的與共同控制經營的有關支出進行歸集

C.共同控制資產不需要單獨設立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關各方共同分享一項或多項資產的情況

D.在共同控制資產的情況下，合營方不應將共同控制的資產作為投資處理

26.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產支出已經發(fā)生

B.借款費用已經發(fā)生

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始

D.賒購工程物資

27.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

28.售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時承諾或有權選擇日后再將該商品購回的銷售方式，其會計處理表述正確的有（）。

A.在銷售時點，客戶并沒有取得該商品的控制權，不應確認收入

B.回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易，按照《企業(yè)會計準則第21號——租賃》的相關規(guī)定進行會計處理

C.回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易，在收到客戶款項時確認金融負債，而不是終止確認該資產，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內確認為利息費用等

D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，應當在合同開始日確認收入

29.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于當期財務費用過高，借款費用由費用化改為資本化

B.由于固定資產折舊金額過大，影響當期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認由完工百分比法改為完成合同法

30.下列固定資產中，不應計提折舊的有（）

A.已提足折舊繼續(xù)使用的設備B.單獨計價入賬的土地C.未提足折舊提前報廢的固定資產D.經營租出的設備

31.下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應計入所有者權益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日常活動產生的，后者是日?；顒赢a生的

32.下列各項中，關于非貨幣性資產交換認定的說法正確的有()。

A.僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產形式進行的互惠轉讓

B.政府無償提供非貨幣性資產給企業(yè)不屬于非貨幣性資產交換

C.以非貨幣性資產作為股利發(fā)放給企業(yè)股東屬于非貨幣性資產交換

D.涉及補價的，補價比例不得超過25%

33.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

34.下列關于融資租賃業(yè)務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產余值

B.在融資租入固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產的價值

35.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產，2013年年末該項金融資產的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

36.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數無法合理確定的會計政策變更

D.因出現相關新技術而變更無形資產的攤銷年限

37.下列項目中，屬于事業(yè)單位凈資產的有()。

A.專用基金B(yǎng).財政補助結轉C.非財政補助結余分配D.事業(yè)基金

38.下列交易事項中，應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產負債表日，可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額

B.確認的可供出售金融資產減值損失

C.權益法核算下的長期股權投資，被投資單位除凈損益以外其他權益變動中投資企業(yè)按其持股比例應享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

39.下列關于會計分期描述正確的有（）。

A.會計分期就是企業(yè)生產周期

B.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計分期假設的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準

D.折舊和攤銷的會計處理體現了會計分期假設

40.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務的企業(yè)中，應當設置的外幣賬戶有（）。

A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.長期借款

三、判斷題(20題)41.外幣金融資產發(fā)生減值的，預計未來現金流量現值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

42.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產棄置費用。（）

A.是B.否

43.由于經濟環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數是否能合理確定，均應采用未來適用法進行會計處理。()

A.是B.否

44.

第

31

題

經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費不應當計入交易價格。（）

A.是B.否

46.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結轉的其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積，在長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積應按處置比例結轉。()

A.是B.否

47.對于受托代理的資產和收到的捐贈資產，民間非營利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

48.資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。()

A.是B.否

49.（）分期收款銷售商品時，應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

50.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產負債表日應計算其產生的匯兌差額。（）

A.是B.否

51.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。

A.是B.否

52.

第

35

題

對于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產，在確定其初始入賬成本時，需要考慮棄置費用因素。（）

A.是B.否

53.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當期損益（財務費用）。()

A.是B.否

54.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

55.對外幣報表折算時，實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動而產生的匯兌差額，應記入“其他綜合收益”項目（）

A.是B.否

56.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

57.第

30

題

出售無形資產屬于企業(yè)的日?；顒?，出售無形資產所取得的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算；而出租無形資產屬于企業(yè)的非日?；顒?，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

58.外幣報表折算時，產生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務費用”。（）

A.是B.否

59.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出，損失不應計入當期損益。()

A.是B.否

60.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，可以不用繳納稅款()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關聯交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務、增值稅及其他相關流轉稅費、期末結轉損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調整事項，并假設按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現票據價值出票人無法支付的可能性與甲公司關系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

63.

64.(8)2009年12月31日支付設備價款。

要求：

(1)計算該機器總價款的現值。

(2)確定該機器總價款與現值的差額，計算未確認融資費用。

(3)編制2007年1月1日會計分錄。

(4)編制2007年1月10日會計分錄。

(5)編制2007年3月20日會計分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計分錄。

65.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司有關資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股權，能夠控制乙公司的生產、經營決策，并于當日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產負債表有關項目信息列示如下：（1）股東權益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0，除上述資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。資料三：2×20年乙公司實現凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現金股利2000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現對外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產的一臺設備銷售給甲公司，該設備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關稅費和現金流量表項目的抵銷。要求：（1）根據資料一：編制甲公司個別報表中取得乙公司70%股權的會計分錄。（2）根據資料二：編制購買日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。（3）根據資料二：計算購買日合并報表應確認的商譽。（4）根據資料二：編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。（5）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。（6）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。（7）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。

參考答案

1.B

2.B2008年末該項固定資產的賬面價值=830一(830—30)÷10×2=670(萬元)，該項固定資產的可收回金額為545萬元，2008年末該項固定資產應計提的減值準備=670—545=125(萬元)，該項固定資產對2008年度的損益的影響金額=(830—30)÷10+125=205(萬元)。

3.B甲公司2012年應確認的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

4.C無形資產的攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作為無形資產確認時止。

5.C選項C屬于會計估計變更。

6.B房地產企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于房地產企業(yè)的存貨；企業(yè)持有的準備建造房屋的土地使用權屬于無形資產；按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，因此不屬于投資性房地產。

7.D期末匯率變動是屬于確定的事項。

8.C甲公司債務重組收益=200-186=14萬元;轉讓股票損益=186-180=6萬元(收益)。甲企業(yè)會計處理：借：應付賬款

200貸:交易性金融資產-成本

160-公允價值變動損益

20投資收益

6營業(yè)外收入-債務重組利得

14借：公允價值變動損益20貸：投資收益

20

9.A

10.B在預計資產未來現金流量核算，應以資產當前狀況為基礎，不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，選項A不正確;對于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產等，企業(yè)在預計其未來現金流量時，應當包括預期為使該類資產達到預定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現金流出數，選項B正確;為了如實估計資產的可收回金額，企業(yè)應當對內部轉移價格予以調整，選項C不正確;資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現金流量，該現金流量應當是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行交易時，企業(yè)預期可從資產的處置中獲取或者支付的、減去預計處置費用后的金額，不包括處置時收到的增值稅款，選項D不正確。

11.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內借記相關成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

12.C【答案】C

【解析】固定資產項目應抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

13.D【答案】D

【解析】會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理。

14.B借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產支出已經發(fā)生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；

（2）借款費用已經發(fā)生；

（3）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。

選項B符合題意，本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2018年7月1日，所以2018年7月1日為開始資本化時點，而達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的結束時間為2019年7月28日。

綜上，本題應選B。

15.B選項ACD需滿足，是銷售商品確認收入時必須同時滿足的條件；

選項B不需滿足，銷售商品不一定會涉及勞務。

綜上，本題應選B。

確認銷售商品收入必須同時滿足5個條件：

（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計量；

（4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

16.A解析：初始直接費用是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中承租人發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的費用，通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。承租人發(fā)生的初始直接費用，應在實際發(fā)生時確認為當期費用。其會計處理為：借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

17.C2016年末非限定性凈資產＝300+40＝340（萬元）。

綜上，本題應選C。

18.D初始投資時初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額2100萬元的差額100萬元計入營業(yè)外收入。乙公司2009年實現的凈利潤為500萬元，投資方應根據持股比例計算應享有的份額[500-(400-300)×35%-(200-100)×60%]×30%=121．5(萬元)，確認為投資收益。因此，該項投資對甲公司2009年度損益的影響金額=100+121．5=221．5(萬元)。

19.B事業(yè)單位依法取得長期投資時，應當按照實際支付的全部價款作為投資成本，增加長期投資的金額，同時相應的增加非流動資產基金金額。

選項AD表述錯誤，選項B表述正確，實際支付的價款為1280萬元，則長期投資增加1280萬元，非流動資產基金增加1280萬元；

選項C表示錯誤，事業(yè)基金減少1280萬元。

綜上，本題應選B。

20.D本題的考核點是債務人以資產抵償債務，債權人債務重組損失的計算。

債務重組損失=1400—20—200—600—500=80(萬元)。

21.ABCD

22.ACD同一控制下的企業(yè)合并，不產生商譽，投出對價的賬面價值與長期股權投資人賬價值的差額，應調整資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，應調整留存收益。

23.ABC因為該筆收入限定了資金的使用用途，屬于限定性收入，期末轉入限定性凈資產，所以選項D不正確。

24.ABD選項C，企業(yè)不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量，需要對其進行調整。

25.ABCD

26.ABC借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產支出已經發(fā)生；(2)借款費用已經發(fā)生；(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。

27.ABC本題考核投資性房地產的核算。選項ABC均應記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產

B、

借：投資性房地產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產

貸：投資性房地產——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

資本公積——其他資本公積

28.ABC選項D，企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，應當在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權的重大經濟動因?？蛻艟哂行惺乖撘髾嗟闹卮蠼洕鷦右虻?，企業(yè)應當將回購價格與原售價進行比較，將該售后回購作為租賃交易或融資交易進行相應的會計處理；否則，企業(yè)應當將該售后回購作為附有銷售退回條款的銷售交易進行相應的會計處理。

29.ABD

30.ABC選項AB，企業(yè)應當對所有的固定資產計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產、按規(guī)定單獨計價入賬的土地除外；

選項C，未提足折舊提前報廢的固定資產無需補提折舊；

選項D，經營租出的設備應當按期計提折舊，注意與融資租出的設備進行區(qū)分，后者不再確認為本企業(yè)的固定資產自然不涉及折舊問題。

綜上，本題應選ABC。

31.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a生的，損失是非日?；顒赢a生的，因此不正確。

32.ABD選項C，以非貨幣性資產作為股利發(fā)放給企業(yè)股東不屬于非貨幣性資產交換。

33.ABCD

34.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

35.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產150萬元。

36.BCD選項A應調整期初未分配利潤。

37.ABCD事業(yè)單位的凈資產包括事業(yè)基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、事業(yè)結余、經營結余、非財政補助結余分配。

38.ACD選項B，可供出售金融資產確認的減值損失，應記入“資產減值損失”科目核算。

39.BCD會計分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產周期往往不相同。

40.ABD外幣現金、外幣存款和外幣債權債務賬戶應設置外幣賬戶。

41.Y

42.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

43.N為使會計信息更相關、更可靠而發(fā)生的會計政策變更，應采用追溯調整法進行會計處理。如果累積影響數不能合理確定，則應采用未來適用法進行會計處理。

44.Y

45.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入交易價格。

46.N長期股權投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉損益部分)和資本公積應全部結轉。

47.N在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受希人保管這些資產。

48.N【答案】×

【解析】資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。

49.N未實現融資收益的攤銷應沖減財務費用。

50.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

51.Y

52.Y

53.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自初始確認金額（相對公允價值）的相對比例進行分攤。

54.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

55.N

56.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

57.N無形資產轉讓包括無形資產使用權的轉讓和無形資產所有權的轉讓。出租無形資產是指無形資產使用權的轉讓，屬于企業(yè)的日?；顒?，取得的收入通過“其他業(yè)務收入”核算。出售無形資產是指轉讓無形資產的所有權。出售無形資產不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆谵D讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產的后續(xù)計量”知識點進行考核】

58.N產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

59.N損失可能直接計入所有者權益，也可能直接計入當期損益(最終影響所有者權益)。

60.N納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款

61.

62.(1)事項(3)和事項(6)屬于關聯交易。

(2)編制會計分錄

①甲公司逾期債務預計需支付的罰息和訴訟費

用

借：管理費用15

營業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預計負債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務應計提的保修費用及實際發(fā)生的保修費用

第一，銷售A產品應計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄

借：銷售費用100(10000×l%)

貸：預計負債100

借：預計負債50

貸：應付職工：薪酬30

原材料20

第二，銷售B產品應計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用450(500×50×1.8%)

貸：預計負債450

借：預計負債250

貸：應付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產品應計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用20[(800×2%+3%)/2]

貸：預計負債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費用570(100+450+20)

貸：預計負債570

借：預計負債300

貸：應付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔保預計的損失

借：以前年度損益調整6900(11500×60%)

貸：顱計負債6900

借：遞延所得稅資產1725(6900×25%)

貸：以前年度損益調整1725

借：利潤分配——未分配利潤5175

貸：以前年度損益調整5175

借：盈余公積——法定盈余公積517.5

貸：利潤分配——未分配利潤517.5

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項對凈利潤的影響金額(減少凈利潤)=(165+570+6900)×75%=5126.25(萬元)

(4)產品保修費用年末余額=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(萬元)。

63.

64.【答案】

(1)計算該機器總價款的現值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(萬元)

(2)確定該機器總價款與現值的差額，計算未確認融資費用：未確認融資費用

=3000－2719.86=280.14(萬元)

(3)編制2007年1月1日會計分錄

借：在建工程2719.86

未確認融資費用280.14

貸：長期應付款3000

(4)編制2007年1月10日會計分錄：

借：在建工程200

貸：銀行存款200

(5)編制2007年3月20日會計分錄：

借：在建工程1080.14

貸：銀行存款1080.14

借：固定資產4000

貸：在建工程4000

(6)編制2007年12月31日的會計分錄：

借：長期應付款1500

貸：銀行存款1500

借：財務費用163.19

[(3000－280.14)×6%]

貸：未確認融資費用163.19

借：制造費用

[(4000－120)÷10×9/12]291

貸：累計折舊291

借：固定資產20

貸：銀行存款20

(7)編制2008年12月31日的會計分錄：

借：長期應付款900

貸：銀行存款900

借：財務費用82.98

[(3000－1500)－(280.14－163.19)]×6%

貸：未確認融資費用82.98

借：制造費用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

貸：累計折舊390.16

(8)編制2009年6月30日的會計分錄：

借：管理費用30

貸：銀行存款30

(9)編制2009年12月31日的會計分錄：

借：長期應付款600

貸：銀行存款600

借：財務費用33.97

(280.14－163.19－82.98)

貸：未確認融資費用33.97

借：制造費用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

貸：累計折舊390.16

65.（1）借：長期股權投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存