2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

2.下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本

3.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

4.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當(dāng)日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設(shè)備的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

5.

第

1

題

某企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬科目月末借方余額400萬元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細(xì)科目借方余額350萬元，“應(yīng)收乙司賬目”明細(xì)科目借方余額300萬元，其中“預(yù)收A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額500萬元，“預(yù)收B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額200萬元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為20萬元，與其他應(yīng)收款有天的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)科目貨方余額為5萬元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收賬款"項目的金額為（）萬元。

A.390B.590C.580D.575

6.

第

11

題

下列各項中，不應(yīng)計入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費C.支付的購買價款D.支付的手續(xù)費

7.

第2題下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，表述正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出資本化支出”明細(xì)科目

8.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

9.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價值B.公允價值C.支付的相關(guān)稅費D.市場價格

10.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目是（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

11.

第

8

題

下列選項中，屬于我國經(jīng)濟(jì)法淵源中的行政法規(guī)的有（）。

12.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

13.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

14.

15.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

C.財務(wù)費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

16.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

17.

18.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

19.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

20.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動損益

二、多選題(20題)21.

第

23

題

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（）。

22.

23.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

24.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

25.下列事項中，可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

26.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項投資在限售期內(nèi)的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對該投資應(yīng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

27.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

28.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具

29.

第

22

題

在債務(wù)重組的會計處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中，債權(quán)人必須作出讓步

D.新準(zhǔn)則中規(guī)定，債務(wù)重組必須是在債務(wù)人處于財務(wù)困難條件下的有關(guān)重組事項

30.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價值確定其公允價值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值

31.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

32.第

20

題

建造合同收入包括（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因獎勵形成的收入D.零星收益

33.關(guān)于合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項目的反映，下列說法中，正確的有()。

A.對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金，項目下設(shè)置“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項目反映

B.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下單設(shè)“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映

C.對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤。屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

34.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

35.下列各項中，能夠影響持有至到期債券投資攤余成本的有()。

A．債券投資本金和剩余期限

B．債券投資票面利率

C．債券投資交易費用

D．債券投資發(fā)生的減值損失

36.下列會計處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法攤銷

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

D.存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

37.下列有關(guān)應(yīng)付債券的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.發(fā)行債券時，如果債券票面利率低于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

B.發(fā)行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

C.利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷

D.對于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目

38.下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

B.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等導(dǎo)致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

39.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”核算，并予以披露

B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

40.

第

23

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

43.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

44.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，會計估計變更一律采用未來適用法進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

47.活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.或有負(fù)債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

50.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權(quán)投資時，應(yīng)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，按照長期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長期投資”科目。()

A.是B.否

53.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

54.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

55.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()

A.是B.否

56.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.任何資產(chǎn)之間進(jìn)行交換，如果涉及補(bǔ)價，只要補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％。都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

59.在實務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認(rèn)。()

A.是B.否

60.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，需要考慮取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的公允價值與賬面價值之間的差額對被投資單位凈利潤的影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

62.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

63.2．長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。長江公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：（1）2012年1月20日，長江公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價嚴(yán)重下跌，該股票賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。（2）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向A公司銷售一臺大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價款為900萬元（含安裝費，該安裝費與設(shè)備售價不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗收合格后付清。該設(shè)備的實際成本為760萬元。2011年12月3日，長江公司收到A公司支付的設(shè)備總價款的20%。2011年12月15日，長江公司將該大型設(shè)備運抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。2012年1月5日，長江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長江公司就上述事項在2011年確認(rèn)銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務(wù)成本10萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。長江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過法律要求長江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長江公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元（含訴訟費用3萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（4）長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積;董事會制定的2010年度利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利500萬元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費;（2）所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備;（3）長江公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計算所得稅費用。要求：指出長江公司發(fā)生的上述事項（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項;并對上述調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”，答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

64.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。該公司對此項差錯調(diào)整了20×8年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號即可，如事項（1）處理正確，或事項（1）處理不正確）。

（2）對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理（不需要做會計分錄）。

65.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應(yīng)納稅所得額，可計入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

參考答案

1.C直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則;增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助;所以選項A、B和D錯誤。

2.A選項A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，單獨作為無形資產(chǎn)核算。

3.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，故該設(shè)備的入賬價值=200×2．6730=534．6（萬元），購買時應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費用=600-534．6=65．4（萬元）。

5.C“應(yīng)收賬款”項目的金額=(350+50)+200—20=580(萬元)

6.A實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應(yīng)單獨核算。

7.B選項A，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進(jìn)行減值測試；選項C，“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的費用化支出金額已于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，“研發(fā)支出”科目期末余額，只反映資本化支出的金額；選項D，不滿足資本化條件的開發(fā)階段支出，應(yīng)費用化，計入“研發(fā)支出——費用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費用。

8.C對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。

9.B除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)成本。

10.C選項ABD錯誤，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項C正確，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.B本題考核經(jīng)濟(jì)法的淵源。行政法規(guī)的名稱一般為“條例”，也可以稱“規(guī)定”、“辦法”等。本題A選項和D選項屬于經(jīng)濟(jì)法淵源中的法律，C選項屬于地方性法規(guī)。

12.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200（萬元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金120=1050（萬元）；配件應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬元）。

13.D原材料入賬價值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

14.C

15.D對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當(dāng)期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

16.C無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2008年7月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為123.33萬元(240-240/6×2-240/6*11/12)，伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失=123.33+4-78=49.33（萬元）。

【該題針對“無形資產(chǎn)處置和報廢的核算”知識點進(jìn)行考核】

17.C

18.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

19.C選項A,采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價值;選項B,采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價值;選項D,采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值,公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益),無須區(qū)分該差額是借方或貸方。

20.A資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

21.AD

22.CD

23.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

24.ABD【答案解析】選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

25.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當(dāng)期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權(quán)，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

26.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABCD。四個選項，都是在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素。

28.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，選項D，使用壽命在一個會計年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

29.BCD債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得

30.ABD屬于以下三種情形之一的，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值視為能夠可靠計量：

（1）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值；

（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值；

（3）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項D錯誤。

32.BC【解析】選項B，采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理；選項C，采用委托代銷商品方式銷售商品的(假定無退貨權(quán))，按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。

33.ABD選項C，對于公司的少數(shù)股東增加在與公司中的權(quán)益性資本投資，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

34.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

35.ABCD【答案】ABCD

【解析】攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額（包含交易費用）經(jīng)F列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已收回的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。即攤余成本=初始確認(rèn)金額一已收回的本金+（或一）累計攤銷的折價（溢價）一已發(fā)生的減值損失。

36.BCD謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，不得高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。

選項A不符合題意，周轉(zhuǎn)材料由于價值較低、使用期較短、容易損壞，對會計信息使用者決策不是很重要，為了簡化核算手續(xù)，往往采用一次轉(zhuǎn)銷方法，即對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。

選項BCD符合題意，加速折舊、計提減值準(zhǔn)備、存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求，不高估資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.AC選項A說法正確，選項B說法錯誤，發(fā)行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按高于債券票面價值的價格發(fā)行；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，對于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABD選項ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。

選項C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或披露。所以選項C不正確。

40.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項等。選項A通過其他應(yīng)付款"科目核算。

41.Y

42.Y

43.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

44.N在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.N當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

47.Y活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價，屬于第一層次輸入值。

48.Y

49.N或有負(fù)債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。

50.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產(chǎn)。

51.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

52.Y

53.N已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”,“投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更”知識點進(jìn)行考核】

54.Y合并利潤表中，合并凈利潤=歸屬于母公司所有者的凈利潤+少數(shù)股東損益。

55.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

56.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

57.Y

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.Y

60.Y

61.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調(diào)整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產(chǎn)入賬價值是2800萬元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)是先計提折舊然后再考慮計提減值準(zhǔn)備，故20×8年會計折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計可抵扣暫時性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計提減值準(zhǔn)備已經(jīng)確認(rèn)了可抵扣暫時性差異180萬元，所以政策變更時應(yīng)再確認(rèn)可抵扣暫時性差異200萬元，計人遞延所得稅資產(chǎn)科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關(guān)會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2800

投資性房地產(chǎn)累計折舊120

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備180

遞延所得稅資產(chǎn)50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產(chǎn)3300

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

(2)20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)項目金額(萬元)調(diào)增(十)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)—200遞延所得稅資產(chǎn)+50盈余公積一15未分配利潤—135(3)借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

20×9年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價值為2900萬元，計稅基礎(chǔ)=3300—120—120=3060(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=3060—2900=160(萬元)；20×9年1月1日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)-3300-120=3180(萬元)，累計可抵扣暫時性差異一3180—2800=380(萬元)，所以20×9年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異380—160=220(萬元)。

借：所得稅費用55

貸：遞延所得稅資產(chǎn)55(220×25%)

62.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

63.（1）根據(jù)資料判斷調(diào)整事項和非調(diào)整事項，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理：事項（1）交易性金融資產(chǎn)市價下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。事項（2）長江公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此長江公司確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理是錯誤的，應(yīng)將其進(jìn)行更正，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。①長江公司應(yīng)將2011年從A公司收到的180萬元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整900貸：預(yù)收賬款900借：發(fā)出商品760貸：以前年度損益調(diào)整760借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅[（900-760）×25%]35貸：以前年度損益調(diào)整35借：利潤分配——未分配利潤94．5盈余公積10．5貸：以前年度損益調(diào)整105（900-760-35）[注：長江公司應(yīng)在2012年2月確認(rèn)銷售收入900萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元。借：預(yù)收賬款900貸：主營業(yè)務(wù)收入900借：主營業(yè)務(wù)成本760貸：發(fā)出商品750勞務(wù)成本10]事項（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整30預(yù)計負(fù)債——未決訴訟60貸：其他應(yīng)付款90借：遞延所得稅資產(chǎn)7．5[（90-60）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整7．5借：利潤分配——未分配利潤20．25盈余公積2．25貸：以前年度損益調(diào)整22．5（30-7．5）事項（4）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

64.(1)事項①、②、⑥、⑩處理正確。事項③：④、⑤、⑦、③、⑨、⑩處理不正確。

(2)事項③屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

事項④按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。事項⑤按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，公司應(yīng)于實際發(fā)放股票股利時作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的20×7年度的股票股利調(diào)整20×8年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為20×8年度的事項處理。事項⑦該公司記錄的200萬元賠償款應(yīng)在“預(yù)計負(fù)債”科目反映，而不應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目反映。

事項⑧，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項涉及貨幣資金項目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項目。

事項⑨，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，在市場無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

事項⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的會計差錯(金額較大)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，即調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

65.0資料(1),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：其他綜合收益1296貸：盈余公積129．6利潤分配——未分配利潤1166．4資料(2),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：長期股權(quán)投資——C公司(投資成本)875貸：長期股權(quán)投資——C公司800營業(yè)外收入75借：長期股權(quán)投資——C公司(損益調(diào)整)[(800-300×40％)×25％]170貸：投資收益170資料(3),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應(yīng)計提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)4000貸：在建工程4000借：管理費用200貸：累計折舊200借：管理費用280財務(wù)費用100貸：在建工程380資料(4),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：借：公允價值變動損益200貸：其他綜合收益2002022年吉林省松原市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業(yè)所得稅抵免稅額C.高新技術(shù)企業(yè)即征即退的增值稅D.小規(guī)模納稅人免征的增值稅

2.下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本

3.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

4.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當(dāng)日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設(shè)備的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

5.

第

1

題

某企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬科目月末借方余額400萬元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細(xì)科目借方余額350萬元，“應(yīng)收乙司賬目”明細(xì)科目借方余額300萬元，其中“預(yù)收A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額500萬元，“預(yù)收B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額200萬元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為20萬元，與其他應(yīng)收款有天的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)科目貨方余額為5萬元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收賬款"項目的金額為（）萬元。

A.390B.590C.580D.575

6.

第

11

題

下列各項中，不應(yīng)計入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關(guān)稅費C.支付的購買價款D.支付的手續(xù)費

7.

第2題下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，表述正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出資本化支出”明細(xì)科目

8.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

9.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價值B.公允價值C.支付的相關(guān)稅費D.市場價格

10.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目是（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

11.

第

8

題

下列選項中，屬于我國經(jīng)濟(jì)法淵源中的行政法規(guī)的有（）。

12.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A．0

B．30

C．150

D．200

13.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2．7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

14.

15.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

C.財務(wù)費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

16.

第

8

題

伊諾股份有限公司于2008年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2005年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

A.46B.38C.49.33D.78.5

17.

18.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

19.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

20.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價值高于其攤余成本的差額時，會計處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動損益

二、多選題(20題)21.

第

23

題

長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（）。

22.

23.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

24.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

25.下列事項中，可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

26.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項投資在限售期內(nèi)的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對該投資應(yīng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

27.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

28.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具

29.

第

22

題

在債務(wù)重組的會計處理中，以下說法正確的是（）。

A.無論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的公允價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中，債權(quán)人必須作出讓步

D.新準(zhǔn)則中規(guī)定，債務(wù)重組必須是在債務(wù)人處于財務(wù)困難條件下的有關(guān)重組事項

30.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情形有（）

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，以同類或類似資產(chǎn)市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場，以市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值

C.以換出資產(chǎn)的賬面價值確定其公允價值

D.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似可比市場交易，采用估值技術(shù)確定公允價值

31.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

32.第

20

題

建造合同收入包括（）。

A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因獎勵形成的收入D.零星收益

33.關(guān)于合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項目的反映，下列說法中，正確的有()。

A.對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收投資收到的現(xiàn)金，項目下設(shè)置“其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”項目反映

B.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下單設(shè)“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映

C.對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤。屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

34.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

35.下列各項中，能夠影響持有至到期債券投資攤余成本的有()。

A．債券投資本金和剩余期限

B．債券投資票面利率

C．債券投資交易費用

D．債券投資發(fā)生的減值損失

36.下列會計處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法攤銷

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

D.存貨期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

37.下列有關(guān)應(yīng)付債券的相關(guān)說法中，正確的有（）

A.發(fā)行債券時，如果債券票面利率低于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

B.發(fā)行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

C.利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷

D.對于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目

38.下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

B.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等導(dǎo)致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

39.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”核算，并予以披露

B.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

40.

第

23

題

“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

43.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

44.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，會計估計變更一律采用未來適用法進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

47.活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.或有負(fù)債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

50.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權(quán)投資時，應(yīng)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，按照長期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長期投資”科目。()

A.是B.否

53.

第

35

題

已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

54.在合并利潤表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤。（）

A.是B.否

55.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()

A.是B.否

56.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.任何資產(chǎn)之間進(jìn)行交換，如果涉及補(bǔ)價，只要補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％。都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

59.在實務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認(rèn)。()

A.