2022年吉林省白城市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年吉林省白城市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

對于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。

2.下列有關事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，相關的注冊費和聘請律師費等費用應計入無形資產(chǎn)成本

D.構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

3.下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中。正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽應確認為無形資產(chǎn)

B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應按l0年平均攤銷

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產(chǎn)

4.甲公司以2000萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為1900萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。

A.2000B.100C.1800D.1900

5.

第

10

題

20×8年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進行后續(xù)計量，原價為3000萬元，已計提折舊1600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建。并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。3月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建。4月15日，廠房改擴建工程完工，甲企業(yè)共發(fā)生支出150萬元，均以銀行存款支付，20×8年3月15日投資性房地產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。

6.

第

10

題

甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項；甲企業(yè)在轉回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

7.

8.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉讓的建筑物

9.甲公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為15萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

10.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是()。

A.初始確認時確認所有者權益

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

11.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權，發(fā)生相關稅費20萬元，為使該項無形資產(chǎn)達到預定用途支付專業(yè)服務費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

12.對于境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公司應分擔的部分應計入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報表折算差額D.其他權益工具

13.北京商場為增值稅一般納稅人，2018年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收入為

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

14.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

15.下列各項資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準備持有至到期的債券投資B.長期股權投資C.投資性房地產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

16.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

17.

第

7

題

根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在一定數(shù)額以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權，該數(shù)額為（）。

18.

19.下列各項關于甲公司就設備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備使用期間內(nèi)分期計入損益

B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本

20.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當月末實際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬元，市場銷售價格為每件1萬元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準備，假定除增值稅外不考慮其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務而對2008年3月份損益的影響金額為（）萬元。

A.200B.800C.-970D.-1170

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下列關于或有事項的說法錯誤的有（）。

22.不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

23.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權投資應采用權益法核算

C.取得投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時應確認投資收益200萬元

24.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

25.

26.下列關于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)使用權，攤銷的無形資產(chǎn)成本應計入其他業(yè)務成本

B.企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)所有權，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價款，應當計入其他業(yè)務收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價值結轉計入其他業(yè)務成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出

27.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

28.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B.對于權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

29.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計影響數(shù)時，下列應考慮的因素是（）。

A.會計政策變更導致留存收益的變動

B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負債的變化

C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補分的利潤

30.

31.關于帶薪缺勤，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

B.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

C.企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量

D.企業(yè)應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

32.下列項目中，確定已簽訂不可撤銷銷售合同產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時（假設存貨持有數(shù)量≤合同數(shù)量），需要考慮的因素有（）

A.產(chǎn)品的合同價格B.產(chǎn)品的市場價格C.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費用D.估計發(fā)生的銷售產(chǎn)品的相關稅費

33.下列各項中，關于非貨幣性資產(chǎn)交換認定的說法正確的有()。

A.僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進行的互惠轉讓

B.政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

C.以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

D.涉及補價的，補價比例不得超過25%

34.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據(jù)表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

35.第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，外幣賬戶可以采用（）作為折算匯率。

A.買人匯率B.賣出匯率C.交易發(fā)生日的即期匯率D.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

36.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）

A.商品所有權憑證轉移并且實物交付后，商品所有權上的風險和報酬一定隨之轉移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎勵形成的收入，但索賠收入應計入營業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認和計量提供勞務收入的情況下，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

37.甲公司將持有的乙公司20％有表決權的股份作為長期股權投資。并采用權益法核算。該投資系甲公司2010年購入，取得投資當日。乙公司各項可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款l000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。2011年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表。假定不考慮其他因素。下列關于甲公司會計處理的表述中。正確的有（）。

A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本l60萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入l000萬元

38.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應終止確認

B.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用化后續(xù)支出應計入當期損益

C.特定固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值應計入該資產(chǎn)的成本

D.未投入使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊

39.

40.關于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益

B.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應計入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費有之和作為初始確認金額

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應當以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定。（）

A.是B.否

42.源自合同性權利或其他法定權利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。（）

A.是B.否

43.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

44.

第

26

題

固定資產(chǎn)的棄置費應折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。（）

A.是B.否

45.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應納稅所得額。（）

A.是B.否

46.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

47.借入外幣借款業(yè)務，無論何時均不得采用即期匯率的近似匯率進行折算。（）

A.是B.否

48.因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）A.是B.否

49.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應按可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

51.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項。（）

A.是B.否

52.企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，應按實際支付的價款作為初始投資成本，但不包括支付的相關稅費和被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。()

A.是B.否

53.

第

29

題

持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

55.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

56.企業(yè)因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，應當作為會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

58.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

59.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。()

A.是B.否

60.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用及相關稅金后的余額確定。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.考核所得稅

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司申報2010年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

(1)2010年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2008年購入的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司．乙公司均為設在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息．紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費

4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。

(5)其他相關資料

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲

公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。

④甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

【要求】

(1)確定甲公司2010年12月31日有關資產(chǎn)．負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應的暫時性差異，將相關數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年末暫時性差異計算表”內(nèi)。

(2)計算甲公司2010年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。

(3)編制甲公司2010年與所得稅相關的會計分錄。

63.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤5000萬元。2011年度發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費等20萬元。(2)分派現(xiàn)金股利500萬元。(3)以每股10元價格回購股票100股。(4)自用房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量下的投資性房地產(chǎn)，轉換日房地產(chǎn)賬面價值100萬元，公允價值120萬元。(5)因會計差錯調(diào)減期初留存收益15萬元。(6)采用權益法核算長期股權投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動份額為-12萬元。(7)盈余公積補虧200萬元。(8)當年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。要求：

編制甲公司發(fā)行普通股的會計分錄。

64.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理的分錄)

65.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

參考答案

1.A選項D，權益結算的股份支付按照授予日權益工具的公允價值計量，可行權日之后不會產(chǎn)生公允價值變動。

2.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額=2000-200=1800(萬元)。

5.A

6.C甲企業(yè)20×6年年末計提固定資產(chǎn)減值準備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)，20×7年計提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應計提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會計折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。

20×8年末計提減值準備前該項固定資產(chǎn)的賬面價值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉回以前計提的減值準備。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，計稅基礎=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應為100(400×25%)萬元。

7.A

8.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準備增值的土地使用權，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

9.B投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

10.A解析：企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付初始確認時借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等相關的成本費用科目，貸記“應付職工薪酬”科目，不涉及所有者權益類科目。

11.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

12.B境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公苛應分擔部分反映在合并資產(chǎn)負債表其他綜合收益項目。

13.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分（消費滿100元積10分），其公允價值為460（230×2）元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應確認的收入＝（取得的不含稅貨款）2340/1.17－（積分公允價值）460＝1540（元）。

綜上，本題應選D。

授予客戶獎勵積分時應確認的收入為“貨款扣除獎勵積分的公允價值”，這個“貨款”不含增值稅。同時，顧客獲取的積分是根據(jù)“售價”計算的，這個“售價”含增值稅。

相關會計分錄如下：

借：銀行存款2340

貸：主營業(yè)務收入1540

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340

遞延收益460

借：主營業(yè)務成本1200

貸：庫存商品1200

獎勵積分的處理方法有兩種，相對公允價值比例法和剩余價值比例法。

第一種方法適用于獎勵積分相當于價值XX元商品的情形，它在以后不用兌換，而是自動直接抵扣新購貨的價款，這種情況就是公司收入1元銷售了（1+XX）元的商品，所以要在商品間進行比例分攤；第二種方法里所說的積分有自己的公允價值，它并不是商品性質(zhì)，而是未兌換的抵價券性質(zhì)，以后需要兌換才算使用了，不會自動使用，所以不能算在銷售額里，直接從銷售額中扣除，以后兌換使用了才確認收入。

14.A本題考核外幣報表折算。所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核】

15.A選項A不屬于，準備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項BCD屬于，長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

16.BB公司應確認預計負債500萬元，確認其他應收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

17.B本題考核首次公開發(fā)行股票的承銷方式。根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在4億股以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權。

18.C

19.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應費用化,應予發(fā)生時直接計入當期損益。

20.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認應付職工薪酬時應計入管理費用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬元)；實際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時應確認主營業(yè)務收入1000×1=1000(萬元)，并結轉主營業(yè)務成本1000×0.8=800(萬元)。因此，該業(yè)務對甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬元)，即導致當月利潤減少。如本題要求編制相關會計分錄，應當如下：

借：管理費用1170

貸：應付職工薪酬1170

借：應付職工薪酬1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

21.AD或有負債與或有資產(chǎn)，在同一企業(yè)針對同一事項，并不一定是同時存在的，故選項A是不正確的。或有負債涉及兩類義務：一類是潛在義務；另一類是現(xiàn)時義務，所以選項D也是不正確的。

22.AD不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+應支付的相關稅費，選項A、D會影響換出資產(chǎn)的賬面價值，進而影響換入資產(chǎn)入賬價值。

23.ABC長期股權投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因?qū)公司具有重大影響，所以應采用權益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

24.ABCD

25.AC

26.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。

27.ACD實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。計提固定資產(chǎn)折舊與實質(zhì)重于形式要求無關。

28.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

29.AC會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

30.ABCD

31.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。

綜上，本題應選ABC。

32.ACD有合同的產(chǎn)品，存貨數(shù)量≤合同數(shù)量的，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝合同價格－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

33.ABD選項C，以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

35.CD按準則規(guī)定，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

36.CD選項Ａ表述錯誤，在某些情況下，商品所有權憑證轉移并且實物交付后，商品所有權上的風險和報酬并未隨之轉移。如企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任；

選項Ｂ表述錯誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計入營業(yè)外收入；

選項CD表述正確。

綜上，本題應選CD。

37.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABC選項A表述正確，預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的定義，應當終止確認；

選項B表述正確，費用化后續(xù)支出均應計入當期損益；

選項C表述正確，特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，對其進行初始計量時，還應當考慮棄置費用。企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本；

選項D表述錯誤，未投入使用的固定資產(chǎn)也應計提折舊。

綜上，本題應選ABC。

39.BCD

40.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應確認為應收項目，選項A錯誤。

41.Y企業(yè)不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式。

42.Y

43.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進行考核】

44.Y

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業(yè)務成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

47.N當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。

48.N因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，剩余持有至到期投資不應重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

49.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

50.N本題考核固定資產(chǎn)的確認。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

51.N固定資產(chǎn)折舊，其價值最終會轉移到成本或費用中，該事項的結果是確定的，不符合或有事項的結果具有不確定性的特點，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

52.N企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資初始投資成本中應包括支付的相關稅費;被投資單位宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應收項目單獨核算，不計入初始投資成本。

53.N超出部分應該以市場價格為基礎確定其可變