2022年四川省內(nèi)江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022年四川省內(nèi)江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.

第

8

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)，且對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，但其對(duì)分析財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)

3.甲公司將其某一棟寫(xiě)字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫(xiě)字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，其建造成本為43600萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年1月1日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為48000萬(wàn)元。假設(shè)甲公司按凈利潤(rùn)的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.10550B.1055C.8950D.895

4.

第

6

題

對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（）。

5.國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險(xiǎn)憑證屬于()發(fā)票

A增值稅專用發(fā)票

B行業(yè)發(fā)票

C專用發(fā)票

D專業(yè)發(fā)票

6.

第

5

題

資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價(jià)值

7.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A．為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

C．用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計(jì)人在建工程成本

8.下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（）。A.A.專門(mén)借款利息B.專門(mén)借款的輔助費(fèi)用C.一般借款利息D.外幣專門(mén)借款的匯兌差額

9.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

C.在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)

10.對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量負(fù)債，在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)還應(yīng)計(jì)入（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.管理費(fèi)用C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

11.

12.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

13.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司2萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為（）萬(wàn)元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說(shuō)法正確的是()。

A.衍生工具形成的資產(chǎn)不能劃分為交易性金融資產(chǎn)

B.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，一般情況下，應(yīng)當(dāng)將限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資，則不能將其劃分為持有至到期投資

D.持有至到期投資既可以是非衍生金融資產(chǎn)，也可以是衍生金融資產(chǎn)

15.下列項(xiàng)目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以公允價(jià)值400萬(wàn)元的A車(chē)床換取B車(chē)床，同時(shí)收到50萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

B.以公允價(jià)值300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換取專利權(quán)

C.以公允價(jià)值90萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車(chē)，同時(shí)支付35萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一臺(tái)設(shè)備

16.下列各項(xiàng)有關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，不作確認(rèn)

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

17.事業(yè)單位代收的納人預(yù)算管理的基金，在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。

A.應(yīng)繳預(yù)算款B.其他收入C.應(yīng)繳財(cái)政專戶款D.事業(yè)收入

18.A公司于2013年12月29日以1000萬(wàn)元取得對(duì)B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬(wàn)元。2014年12月25日A公司又出資100萬(wàn)元自B公司的其他股東處取得B公司l0％的股權(quán)，交易日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為950萬(wàn)元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬(wàn)元。

A.5B.10C.15D.20

19.2013年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門(mén)借款。2013年3月15日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2013年6月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2014年10月31日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年11月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

20.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，提取標(biāo)準(zhǔn)為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為200萬(wàn)元。2×10年2月1日，甲公司購(gòu)入－臺(tái)安全防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為25．5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中支付人工費(fèi)用4萬(wàn)元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)10萬(wàn)元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬(wàn)件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額為（）萬(wàn)元。

A.231．5B.206C.216D.134

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失

22.關(guān)于合并范圍，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí)，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

D.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并

23.A公司應(yīng)收B公司賬款余額為300萬(wàn)元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)存貨抵債。B公司該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元;存貨的成本為50萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為80萬(wàn)元（不含增值稅）。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元

B.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬(wàn)元

C.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入106．4萬(wàn)元

D.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30萬(wàn)元

24.下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

B.確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)減值損失

C.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外其他權(quán)益變動(dòng)中投資企業(yè)按其持股比例應(yīng)享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

25.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中正確的有()。

A．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C．一般情況下，在個(gè)別報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

D．一般情況下，在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可予以抵銷

26.Z公司與其他三個(gè)投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒(méi)有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實(shí)施控制的情況有()。

A.通過(guò)與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個(gè)投資者中，Z公司對(duì)被投資企業(yè)持股比例最高

27.下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將全部損失立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整

28.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)采用直線法進(jìn)行攤銷

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷

D.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷

29.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

30.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.企業(yè)從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同協(xié)議價(jià)款不公允的，企業(yè)應(yīng)按公允的交易價(jià)格確定收入金額

31.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，對(duì)于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）

A.乙公司支付的少量補(bǔ)價(jià)B.乙公司換出存貨的賬面價(jià)值C.甲公司換出存貨的公允價(jià)值D.甲公司換出存貨的賬面價(jià)值

32.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60％的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬(wàn)元

33.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.將長(zhǎng)期借款利息予以資本化

34.2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元

35.存在下列跡象時(shí)，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

36.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

37.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬(wàn)元；當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，與其賬面價(jià)值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但未能對(duì)乙公司形成控制。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)商譽(yù)1000萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益160萬(wàn)元D.確認(rèn)資本公積1000萬(wàn)元

38.

第

23

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（）。

39.

第

16

題

下列事項(xiàng)中，需通過(guò)資本公積核算的有（）。

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

三、判斷題(20題)41.由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

42.

第

33

題

購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款人賬。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專用基金。（）

A.是B.否

44.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

45.在債務(wù)重組中，涉及金融資產(chǎn)和金融負(fù)債只有在滿足準(zhǔn)則規(guī)定的終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)。()

A.是B.否

46.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

47.企業(yè)如果回購(gòu)其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)借記所有者權(quán)益，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)目公允價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

48.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

49.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，在滿足一定條件時(shí)可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

公司處置對(duì)子公司的投資沒(méi)有喪失控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

54.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)的賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

對(duì)過(guò)去不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)而言。一旦開(kāi)始計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則表明會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均發(fā)生變化。（）

A.是B.否

56.

第

26

題

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

57.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

58.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)期末不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

59.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。

63.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬(wàn)元(其中成本明細(xì)260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬(wàn)元)，公允價(jià)值300萬(wàn)元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，公允價(jià)值550萬(wàn)元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元和8萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.編制從取得專門(mén)借款到歸還專門(mén)借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.D

2.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)特點(diǎn)是：(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

3.D2011年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬(wàn)元）。

4.D

5.D專業(yè)發(fā)票包括

國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等

6.D在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

7.D答案】D

【解析】選項(xiàng)D的土地使用權(quán)應(yīng)該單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

8.C【解析】專門(mén)借款發(fā)生的借款費(fèi)用不需要考慮資產(chǎn)支出，外幣專門(mén)借款的匯兌差額也無(wú)需與資產(chǎn)支出相掛鉤。

9.A選項(xiàng)BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

10.A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行日后的負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

11.C

12.B【正確答案】B

【答案解析】本題考核最佳估計(jì)數(shù)的確定。選項(xiàng)B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，也即加權(quán)平均計(jì)算。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.C【答案】C

【解析】行權(quán)時(shí)甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬(wàn)元)元)，行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)=90×2×8+1800-90×2=3060(萬(wàn)元)。

14.B解析：本題考核金融資產(chǎn)的分類。選項(xiàng)A，除被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具外，其他衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，不能因某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

15.C選項(xiàng)A屬于，50÷400×100%=12.5%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)BD屬于，互相交換的資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補(bǔ)價(jià)，顯然屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C不屬于，35÷（90＋35）×100%=28%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題要求選擇“不屬于”非貨幣性資產(chǎn)交換的選項(xiàng)。

16.C在對(duì)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，首先要明確該政府補(bǔ)助的用途是補(bǔ)償什么時(shí)候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認(rèn)或直接確認(rèn)其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過(guò)渡）

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過(guò)“遞延收益”過(guò)渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

17.A應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：(1)事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；(2)行政性收費(fèi)收入；(3)罰沒(méi)收入；(4)無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入；(5)贓款和贓物變價(jià)款以及其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

18.A應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10％=5（萬(wàn)元）。

19.C2013年6月1日借款費(fèi)用滿足開(kāi)始資本化的條件，2014年10月31日所建造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化，故借款費(fèi)用資本化期間為2013年6月1日至2014年10月31日。

20.B2×10年3月31日甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬(wàn)元)

21.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但應(yīng)當(dāng)符合以下條件：(1)原先對(duì)該類存貨計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備；(2)影響以前期間對(duì)該類存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的因素已經(jīng)消除；而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會(huì)出現(xiàn)借方余額。

22.ACD如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

23.BCD債務(wù)重組日，債務(wù)重組損失=300-10-（200+80×1．17）=-3．6（萬(wàn)元），因此，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬(wàn)元。

24.ACD選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失，應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

25.BC【答案】BC

【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，選項(xiàng)A不正確；在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，選項(xiàng)D不正確。

26.ABCABC【解析】選項(xiàng)A、B和C屬于實(shí)質(zhì)上達(dá)到控制。選項(xiàng)D因未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)資本，因此，Z公司不能對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制。

27.ACD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是一律確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B處理正確；選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時(shí)候立即沖銷；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不作為前期重大差錯(cuò)處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C表述正確，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)在取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷，注意與固定資產(chǎn)區(qū)分，固定資產(chǎn)在取得次月開(kāi)始折舊；

選項(xiàng)D表述正確，持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

29.AB企業(yè)發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.ABD【答案】ABD

【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理，選項(xiàng)C不正確。

31.AC在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋（或－）支付（或收到）的補(bǔ)價(jià)＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬(wàn)元。

33.ABCABC【解析】選項(xiàng)D，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用；將長(zhǎng)期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性要求。

34.ACD處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

35.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

37.BC【解析】取得投資時(shí)，初始投資成本3000萬(wàn)元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額4000萬(wàn)元的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，故選項(xiàng)B正確。年末時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20％=160萬(wàn)元，故選項(xiàng)C正確。

38.AD

39.ABC選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響資本公積。

40.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

41.N由于會(huì)計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

42.N應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值人賬。

43.N事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

44.N認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，而非營(yíng)業(yè)外收入。

45.Y

46.N按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

47.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

48.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

49.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

50.N

51.N企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。

52.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

53.Y

54.Y對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)的賬面價(jià)值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值（而非賬面價(jià)值）的差額。

因此，本題表述正確。

55.Y按法規(guī)要求計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)政策，預(yù)計(jì)跌價(jià)損失屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

56.N資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

57.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

58.N對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y

60.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

61.甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

62.（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。

（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；b或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。

（3）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

A借：以前年度損益調(diào)整20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

B借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅66000

貸：以前年度損益調(diào)整66000

C借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)134000

貸：以前年度損益調(diào)整134000

D借：盈余公積——法定盈余公積134000——法定公益金6700

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20100

需要調(diào)整2002年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目：

a資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款20萬(wàn)元、調(diào)減應(yīng)交稅金6.6萬(wàn)元、調(diào)減盈余公積2.01萬(wàn)元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬(wàn)元。

b潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用20萬(wàn)元、調(diào)減所得稅6.6萬(wàn)元、調(diào)減凈利潤(rùn)13.4萬(wàn)元、調(diào)減提取法定盈余公積1.34萬(wàn)元、調(diào)減提取法定公益金0.67萬(wàn)元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬(wàn)元。

63.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬(wàn)元)(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬(wàn)元)而銷售凈價(jià)=7