出納實務課件之銀行結算業(yè)務處理

項目三銀行結算業(yè)務處理清華大學出版社第一頁，共一百一十六頁。技能目標1.會填制銀行結算的相關票據。2.能辦理銀行結算業(yè)務。3.會登記銀行存款日記賬。第二頁，共一百一十六頁。知識目標1.了解銀行賬戶開設與管理的基礎知識。2.熟練掌握各種銀行結算憑據的填制方法。3.理解掌握各種銀行業(yè)務處理程序。4.熟練掌握銀行存款日記賬的登記方法。第三頁，共一百一十六頁。案例導入昌盛公司是一食品加工企業(yè)，公司前景很好，現準備開設一分公司，需招聘一名出納員，2009屆高職院校會計專業(yè)畢業(yè)生劉英到該公司應聘，被昌盛公司錄用到分公司擔任出納員，劉英該如何開設銀行賬戶，面對眾多的結算業(yè)務，該如何選擇結算方法并辦理結算業(yè)務？第四頁，共一百一十六頁。項目三銀行結算業(yè)務處理任務3.1銀行賬戶開設與管理任務3.2支票結算任務3.3銀行本票結算任務3.4匯兌結算任務3.5托收承付結算任務3.6銀行匯票結算任務3.7委托收款結算任務3.8商業(yè)匯票結算任務3.9出納報告單編制第五頁，共一百一十六頁。任務3.1銀行賬戶開設與管理3.1.1基本存款賬戶3.1.2一般存款賬戶3.1.3臨時存款賬戶3.1.4專用存款賬戶3.1.5銀行賬戶的使用規(guī)定第六頁，共一百一十六頁。3.1.1基本存款賬戶1．開設基本存款賬戶的條件2．開設基本存款賬戶應向開戶銀行提交的證件和資料3．申請開立基本存款賬戶的手續(xù)4．基本存款賬戶的變更和撤銷第七頁，共一百一十六頁。3.1.2一般存款賬戶1．開立一般存款賬戶的條件2．開立一般存款賬戶應出具的證明3．一般存款賬戶的開立和撤銷第八頁，共一百一十六頁。3.1.3臨時存款賬戶1．開立臨時存款賬戶的條件2．開立臨時存款賬戶需要出具的證件3．臨時存款賬戶的開立和撤銷第九頁，共一百一十六頁。3.1.4專用存款賬戶1．開立專用存款賬戶的條件2．開立專用存款賬戶需要出具的證明3．專用存款賬戶的開立與撤銷第十頁，共一百一十六頁。3.1.5銀行賬戶的使用規(guī)定詳見教材第十一頁，共一百一十六頁。任務3.2支票結算3.2.1支票概述3.2.2支票的填制要求3.2.3支票結算業(yè)務處理程序第十二頁，共一百一十六頁。3.2.1支票概述1．支票分類。支票按照支付票款的方式可以分為現金支票、轉賬支票和普通支票。第十三頁，共一百一十六頁。中國農業(yè)銀行現金支票正面第十四頁，共一百一十六頁。中國農業(yè)銀行現金支票背面第十五頁，共一百一十六頁。中國農業(yè)銀行轉賬支票正面第十六頁，共一百一十六頁。中國農業(yè)銀行轉賬支票背面第十七頁，共一百一十六頁。2．支票的使用范圍支票結算僅限于同城或指定票據交換地區(qū)內使用，可用于商品交易、勞務供應、資金調撥以及其他款項結算。凡在銀行設立賬戶的單位、個體工商戶和個人經開戶銀行同意，均可使用支票結算。第十八頁，共一百一十六頁。3.2.2支票的填制要求1．支票一律記名2．支票的有效期為10天3．支票的金額起點為100元4．簽發(fā)支票使用規(guī)定墨水填寫5．支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢6．簽發(fā)日期應填寫實際出票日期，支票正聯出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯數字書寫。在支票正聯用大寫填寫出票日期時，為防止變造支票的出票日期，在填寫月、日時應注意：⑴月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”。⑵日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。第十九頁，共一百一十六頁。3.2.2支票的填制要求7．在簽發(fā)人簽章處加蓋預留銀行印鑒，簽章不能缺漏。8．對約定使用支付密碼作為支付票據金額的，出票人可在小寫金額欄下方的空格中記載支付密碼。9．簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內按照規(guī)定向收款人簽發(fā)支票，不準簽發(fā)空頭支票或印章與預留銀行印鑒不符的支票。否則，銀行除退票外還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款，另收2%的賠償金給收款人。對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行將根據情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。10．已簽發(fā)的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經支付的，銀行不予受理；已簽發(fā)的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可請求收款人協助防范。第二十頁，共一百一十六頁。3.2.3支票結算業(yè)務處理程序1．現金支票的結算程序：提取現金時處理出納業(yè)務程序：⑴填寫支票⑵傳遞憑證⑶登記日記賬【例3-1】2009年12月7日，蘇中吉達有限責任公司提現金5000元備用，銀行存款日記賬的期初余額為2567890.00元。要求：出納辦理提現業(yè)務。第二十一頁，共一百一十六頁。2．轉賬支票的結算程序付款方出納處理業(yè)務程序：⑴填寫支票。按要求正確填寫轉賬支票，再由印鑒管理人員在其正面加蓋預留銀行印鑒。⑵傳遞憑證。將加蓋銀行預留印鑒的支票正聯交給收款人，將支票存根聯傳遞給制證員編制記賬憑證。⑶登記銀行存款日記賬。根據審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。第二十二頁，共一百一十六頁。2．轉賬支票的結算程序收款方出納處理業(yè)務程序：⑴審核收到的轉賬支票。⑵傳遞憑證。⑶填寫進賬單。⑷辦理進賬。⑸再傳遞憑證。⑹登記銀行存款日記賬。第二十三頁，共一百一十六頁。2．轉賬支票的結算程序【例3-2】第二十四頁，共一百一十六頁。支票結算程序圖第二十五頁，共一百一十六頁。任務3.3銀行本票結算3.3.1銀行本票概述3.3.2銀行本票結算的基本規(guī)定3.3.3銀行本票結算業(yè)務處理程序3.3.4銀行本票的背書轉讓3.3.5銀行本票的退款第二十六頁，共一百一十六頁。3.3.1銀行本票概述銀行本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。1．銀行本票的種類銀行本票按照金額是否預先固定分為不定額本票（如表3-22、表3-23、表3-24所示）和定額本票（如表3-25所示）。不定額銀行本票由經辦銀行簽發(fā)和銀行兌付，定額銀行本票由人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付。第二十七頁，共一百一十六頁。本票1第二十八頁，共一百一十六頁。本票2第二十九頁，共一百一十六頁。銀行本票第二聯背面第三十頁，共一百一十六頁。定額本票第三十一頁，共一百一十六頁。3.3.1銀行本票概述2．銀行本票的使用范圍單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付的各種款項均可以使用。3．銀行本票的特點與其他銀行結算方式相比，銀行本票結算具有如下特點：⑴使用方便。⑵信譽度高，支付能力強。第三十二頁，共一百一十六頁。3.3.2銀行本票結算的基本規(guī)定1．銀行本票一律記名。2．銀行本票允許背書轉讓。3．銀行本票的付款期為2個月（不分大月、小月，統(tǒng)一按次月對日計算，到期日遇節(jié)假日順延）。逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。4．銀行本票見票即付，不予掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后1個月確實未被冒領，可以辦理退款手續(xù)。5．不定額本票的金額起點為100元，定額本票的面額分為1000元、5000元、10000元和50000元四種。6．銀行本票需支取現金的，付款人應在“銀行本票申請書”上填明“現金”字樣，銀行受理簽發(fā)本票時，在本票上劃去“轉賬”字樣并蓋章，收款人憑此本票即可支取現金。申請人和收款人均為個人才能申請簽發(fā)現金銀行本票。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現金銀行本票。7．不允許簽發(fā)遠期本票。第三十三頁，共一百一十六頁。3.3.3銀行本票結算業(yè)務處理程序1．付款方出納員處理業(yè)務程序：⑴正確填寫銀行結算業(yè)務申請書（如表3-26、表3-27、表3-28所示），并由印鑒管理人員在第一聯的申請人簽章處加蓋預留銀行印鑒。⑵申請辦理銀行本票。⑶傳遞憑證。⑷登記銀行存款日記賬。第三十四頁，共一百一十六頁。中國農業(yè)銀行結算業(yè)務申請書第三十五頁，共一百一十六頁。中國農業(yè)銀行結算業(yè)務申請書第三十六頁，共一百一十六頁。中國農業(yè)銀行結算業(yè)務申請書第三十七頁，共一百一十六頁。3.3.3銀行本票結算業(yè)務處理程序2．收款方出納員處理業(yè)務程序：⑴審核收到的銀行本票。⑵正確填寫銀行本票背面信息。⑶正確填制進賬單辦理進賬。⑷傳遞憑證。⑸登記銀行存款日記賬。第三十八頁，共一百一十六頁。3.3.3銀行本票結算業(yè)務處理程序【例3-3】第三十九頁，共一百一十六頁。3.3.3銀行本票結算業(yè)務處理程序【例3-4】第四十頁，共一百一十六頁。3．3．4銀行本票的背書轉讓本票一律記名，允許背書轉讓。本票持有人轉讓本票時，應在本票后面“背書”欄內背書，并加蓋本單位預留銀行的印鑒，注明背書日期，在“被背書人”欄內填寫受款人的名稱，之后將本票交給被背書人，同時向被背書人交驗有關證件，以便被背書單位查驗。被背書人接受背書的本票時，也應對其內容是否合法、正確、完整進行認真檢查。本票背書必須連續(xù)。若本票簽發(fā)人在本票正面注有“不準轉讓”字樣的，則該本票不得背書轉讓；背書人也可以在背書時注明“不準轉讓”字樣，禁止該本票以后再轉讓。如其后手再背書并將本票轉讓他人?原背書人對其后的被背書人不負保證付款的責任。已經拒絕付款的本票和已逾付款期的本票?不得再背書轉讓。第四十一頁，共一百一十六頁。3．3．5銀行本票的退款申請人因銀行本票超過付款期或因其他原因未使用而要求退款時，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。在銀行開立存款賬戶的持票人，還應填寫進賬單，一并交銀行，待銀行辦妥退款手續(xù)后，憑銀行退回的進賬單“收賬通知”聯進行賬務處理。未在銀行開立賬戶的持票人，應在未用的銀行本票背面簽章，并提交有關證件，經銀行審核沒有問題方予退款。按照現行規(guī)定，只有不定額的本票在符合條件時才能辦理退款作為補救。這里符合的條件主要包括：⑴該本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未經背書轉讓。⑵持票人為本票的收款單位。對于遺失的不定額本票，在付款期滿1個月后確實未被冒領的，也可以到簽發(fā)銀行辦理退款手續(xù)。在辦理退款手續(xù)時，原本票申請人應首先向簽發(fā)銀行說明情況，出具蓋有單位公章的遺失本票退款申請書，連同填制好的進賬單一并交給簽發(fā)銀行辦理退款。然后，再根據銀行退回的進賬單“收賬通知”聯編制記賬憑證。第四十二頁，共一百一十六頁。銀行本票結算程序圖第四十三頁，共一百一十六頁。任務３.4匯兌結算３.4.1匯兌概述3.4.2匯兌結算業(yè)務處理程序第四十四頁，共一百一十六頁。３.4.1匯兌概述匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。1．匯兌種類匯兌根據劃轉款項方法的不同以及傳遞方式的不同可分為信匯和電匯兩種（格式見項目三的表3-26、3-27、3-28所示），由匯款人自行選擇。第四十五頁，共一百一十六頁。３.4.1匯兌概述2．匯兌結算的特點⑴匯兌結算沒有金額起點的限制。匯兌結算，無論是信匯還是電匯，不管款多款少都可使用。⑵匯兌結算屬于匯款人向異地主動付款的一種結算方式。⑶匯兌結算手續(xù)簡便易行，單位或個人很容易辦理。3．匯兌結算適用范圍匯兌結算適用范圍廣泛,就匯款人來說，無論是否在銀行開立賬戶，只要需要就可以辦理；就款項的性質來看，不管是商品交易、資金調撥、勞務費或個人的費用等，只要需要就可以辦理匯款手續(xù)。因此，單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。第四十六頁，共一百一十六頁。3.4.2匯兌結算業(yè)務處理程序1．付款方出納員處理業(yè)務程序：⑴填寫銀行結算業(yè)務申請書。⑵填寫現金管理收費憑證。⑶申請辦理匯款。⑷傳遞憑證。⑸登記銀行存款日記賬。第四十七頁，共一百一十六頁。3.4.2匯兌結算業(yè)務處理程序2．收款方出納員處理業(yè)務程序：⑴審核銀行轉來的收賬通知。⑵傳遞憑證。⑶登記銀行存款日記賬。第四十八頁，共一百一十六頁。3.4.2匯兌結算業(yè)務處理程序【例3-5】第四十九頁，共一百一十六頁。匯兌結算程序圖第五十頁，共一百一十六頁。任務3.5托收承付結算3.5.1托收承付概述3.5.2托收承付結算業(yè)務處理程序第五十一頁，共一百一十六頁。3.5.1托收承付概述托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。1.托收承付的種類托收承付按款項的劃回方式不同分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇使用。2.托收承付結算的特點托收承付結算方式分為托收和承付兩個階段。托收是指收款人根據購貨合同發(fā)貨后，委托銀行向付款人收取款項的行為；承付是指付款人根據經濟合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的行為。托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。第五十二頁，共一百一十六頁。3.5.1托收承付概述3.托收承付的使用范圍⑴托收承付結算方式適用于異地結算。⑵收、付款單位是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。⑶屬于商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不能辦理托收承付。⑷收、付款人雙方簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并在合同中訂明使用托收承付結算方式。第五十三頁，共一百一十六頁。3.5.2托收承付結算業(yè)務處理程序1．收款方出納業(yè)務處理程序：⑴正確填寫托收收憑證，并由印鑒管理人員在第二聯收款人簽章處加蓋單位預留銀行印鑒。⑵辦理托收。⑶傳遞憑證。⑷再傳遞憑證。第五十四頁，共一百一十六頁。3.5.2托收承付結算業(yè)務處理程序2．付款方出納業(yè)務處理程序：⑴傳遞憑證。⑵辦理付款或拒付。⑶傳遞憑證。⑷登記銀行存款日記賬。第五十五頁，共一百一十六頁。3.5.2托收承付結算業(yè)務處理程序【例3-6】第五十六頁，共一百一十六頁。托收承付結算程序圖第五十七頁，共一百一十六頁。任務3．6銀行匯票結算3.6.1銀行匯票概述3.6.2銀行匯票結算業(yè)務處理程序3.6.3銀行匯票的背書3.6.4銀行匯票的退款第五十八頁，共一百一十六頁。3.6.1銀行匯票概述銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據(如表3-83至表3-87所示)。1．銀行匯票的特點⑴票隨人到，用款及時。⑵付款有保證。⑶使用靈活。⑷兌現性強。2．銀行匯票的適用范圍銀行匯票適用于異地單位、個體工商戶、個人之間需要支付的各種款項。凡在銀行開立賬戶的單位、個體工商戶和未在銀行開立賬戶的個人，都可以向銀行申請辦理銀行匯票，而且也可以受理銀行匯票。第五十九頁，共一百一十六頁。銀行匯票（卡片）1第六十頁，共一百一十六頁。銀行匯票2第六十一頁，共一百一十六頁。銀行匯票2背面第六十二頁，共一百一十六頁。銀行匯票3第六十三頁，共一百一十六頁。

銀行匯票4第六十四頁，共一百一十六頁。3.6.2銀行匯票結算業(yè)務處理程序1．付款方出納處理業(yè)務程序：⑴正確填寫銀行結算業(yè)務申請書（如項目三任務3的表3-26、表3-27、表3-28所示），并由印鑒管理人員在第一聯的申請人簽章處加蓋預留銀行印鑒。⑵申請辦理銀行匯票。⑶傳遞憑證。⑷登記銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬。第六十五頁，共一百一十六頁。3.6.2銀行匯票結算業(yè)務處理程序⑴審核收到的銀行匯票。⑵填寫結算金額及銀行匯票背面信息。⑶填寫進賬單辦理進賬。⑷傳遞憑證。⑸登記銀行存款日記賬。第六十六頁，共一百一十六頁。3.6.2銀行匯票結算業(yè)務處理程序【例3-7】第六十七頁，共一百一十六頁。3.6.2銀行匯票結算業(yè)務處理程序【例3-8】第六十八頁，共一百一十六頁。3.6.2銀行匯票結算業(yè)務處理程序【例3-9】第六十九頁，共一百一十六頁。3.6.3銀行匯票的背書收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，按照現行規(guī)定，填明“現金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。區(qū)域性銀行匯票僅限于本區(qū)域內背書轉讓。銀行匯票的背書轉讓以不超過匯款金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過匯款金額的銀行匯票不得背書轉讓。被背書人按規(guī)定在匯票有效期內，在被背書人一欄簽章并填制一式三聯進賬單后到開戶行辦理結算，其會計核算辦法與一般銀行匯票收款人相同。第七十頁，共一百一十六頁。3.6.3銀行匯票的背書【例3-10】詳見教材第七十一頁，共一百一十六頁。3.6.4銀行匯票的退款匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以分以下不同情況向簽發(fā)銀行申請退款：在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，應當備函向簽發(fā)銀行說明原因，并將未用的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”交回匯票簽發(fā)銀行辦理退款。銀行將“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”和銀行留存的銀行匯票“卡片聯”核對無誤后辦理退款手續(xù)，將匯款金額劃入匯款單位賬戶。未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發(fā)銀行退款時，應將未用的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”交回匯票簽發(fā)銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關證件，經銀行審核后辦理退款。匯款單位因缺少“解訖通知聯”或“銀行匯票聯”而向簽發(fā)銀行申請退款時，應將剩余一聯退給匯票簽發(fā)銀行，并備函說明短缺的原因，經簽發(fā)銀行審查同意后于銀行匯票提示付款期滿一個月后辦理退款手續(xù)。第七十二頁，共一百一十六頁。銀行匯票的結算程序圖第七十三頁，共一百一十六頁。任務3.7委托收款結算3.7.1委托收款概述3.7.2委托收款結算業(yè)務處理程序第七十四頁，共一百一十六頁。3.7.1委托收款概述委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。該結算方式所涉及的銀行單據格式如表3-52至表3-56所示。1.委托收款的分類委托收款按結算款項的劃回方式分郵寄和電報兩種，由收款人選用。2.委托收款的特點委托收款結算方便靈活，便于收款人主動收款，沒有金額起點和最高限額。第七十五頁，共一百一十六頁。托收憑證1第七十六頁，共一百一十六頁。托收憑證2第七十七頁，共一百一十六頁。托收憑證3第七十八頁，共一百一十六頁。托收憑證4第七十九頁，共一百一十六頁。托收憑證5第八十頁，共一百一十六頁。3.7.1委托收款概述3.委托收款的使用范圍⑴該結算方式在同城或異地均可使用。⑵委托收款是一種通用性極強的結算方式，凡在銀行開立賬戶的單位和個人均可憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、發(fā)票、購銷合同等付款人債務證明辦理款項結算，均可使用該結算方式。第八十一頁，共一百一十六頁。3.7.2委托收款結算業(yè)務處理程序1．收款方出納業(yè)務處理程序：⑴正確填寫托收憑證，并由會計主管在第二聯收款人簽章處加蓋單位預留銀行的印鑒。根據發(fā)貨憑證、發(fā)票等資料填寫托收承付憑證。⑵辦理托收。將填好的五聯委托收款憑證、發(fā)運證件或其他符合委托收款結算的有關證明和交易單證送交開戶銀行辦理委托收款手續(xù)。第八十二頁，共一百一十六頁。3.7.2委托收款結算業(yè)務處理程序⑶傳遞憑證。銀行審查受理后，將加蓋開戶銀行業(yè)務受理章的委托收款憑證第一聯及手續(xù)費和郵電費等銀行收費憑證傳遞給制證員編制記賬憑證。⑷再傳遞憑證。一段時間后，對方全部付款時將收到開戶銀行轉來的委托收款憑證第四聯或電子聯行電劃貸方補充報單；對方全部或部分拒付時將拒絕付款理由書第四聯交財務部門有關人員審核，再傳遞給制證員編制記賬憑證。拒絕付款理由書格式如表3-57至表3-60示。⑸登記銀行存款日記賬。根據審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。第八十三頁，共一百一十六頁。3.7.2委托收款結算業(yè)務處理程序2．付款方出納業(yè)務處理程序：⑴傳遞憑證。接到開戶銀行寄送的托收憑證第五聯及有關債務證明后，將該付款通知及其附件交有關人員辦理付款申請手續(xù)。⑵辦理付款或拒付。出納應根據付款申請審批意見，辦理相應付款或拒付手續(xù)。如果企業(yè)決定付款，出納應根據企業(yè)審批意見在規(guī)定的付款期內辦理付款；如果企業(yè)決定全部或部分拒絕付款，出納應根據企業(yè)審批意見和進貨退出及索取折讓證明單在規(guī)定時間內向開戶銀行辦理拒絕付款手續(xù)，辦理拒付手續(xù)的程序如下：①填寫拒絕付款理由書，并由印鑒管理人員在各聯付款人簽章處簽章。②辦理拒付。在規(guī)定時間內將拒絕付款理由書及其他資料送交開戶銀行。第八十四頁，共一百一十六頁。3.7.2委托收款結算業(yè)務處理程序⑶傳遞憑證。若企業(yè)全部付款，將托收憑證第五聯及相關附件傳遞給制證員編制記賬憑證；若拒付，則在銀行受理后，將拒絕付款理由書第一聯傳遞給制證員編制記賬憑證。⑷根據審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。第八十五頁，共一百一十六頁。3.7.2委托收款結算業(yè)務處理程序【例3-11】第八十六頁，共一百一十六頁。委托收款結算程序圖第八十七頁，共一百一十六頁。任務3.8商業(yè)匯票結算3.8.1商業(yè)匯票概述3.8.2商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序3.8.3銀行承兌匯票結算業(yè)務處理程序第八十八頁，共一百一十六頁。3.8.1商業(yè)匯票概述商業(yè)匯票是指由收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據。所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負擔起票面金額的支付義務的行為，通俗地講，就是承認到期將無條件支付匯票金額的行為。第八十九頁，共一百一十六頁。3.8.1商業(yè)匯票概述商業(yè)匯票可以按不同的標準進行分類，通常有以下三種：⑴商業(yè)匯票按是否帶息分為帶息票據與不帶息票據兩種。⑵商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票（如表3-128至3-131所示）與銀行承兌匯票（如表3-132至表-135所示）兩種。⑶商業(yè)匯票按是否帶有追索權分為帶追索權匯票與不帶追索權匯票兩種。第九十頁，共一百一十六頁。3.8.1商業(yè)匯票概述2．商業(yè)匯票的使用范圍商業(yè)匯票適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發(fā)貨后付款或延期付款的商品交易的款項結算。第九十一頁，共一百一十六頁。3.8.2商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序1．付款方出納處理業(yè)務程序⑴簽發(fā)商業(yè)承兌匯票。由付款方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票或由收款方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票交給付款方，第三聯留出票企業(yè)存查。⑵承兌。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，付款方在商業(yè)匯票的第二聯正面記載“承兌”字樣和承兌日期并加蓋預留銀行印鑒，付款人承兌時不得附有條件，否則視為拒絕承兌，付款人對承兌的匯票負有到期無條件支付票款的責任。第九十二頁，共一百一十六頁。3.8.2商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序⑶傳遞憑證。將銀行受理蓋章后的商業(yè)承兌匯票第一聯傳遞給制證員編制記賬憑證，同時登記應付票據備查簿（如表3-136所示）；將第二聯傳遞給采購員，持往銷貨方采購貨物，并將其交給銷貨方。⑷到期付款。商業(yè)承兌匯票到期，收到開戶銀行轉來的委托收款憑證的第五聯（付款通知），應在當日通知銀行付款。銀行在辦理劃款時，如果付款人賬戶存款余額不足支付，應填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)匯票退還收款人或被背書人，由其自行處理，銀行不承擔任何責任。第九十三頁，共一百一十六頁。3.8.2商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序⑸再傳遞憑證。將收到的銀行轉來的托收憑證第五聯（付款通知）傳遞給制證員編制記賬憑證。⑹登記銀行存款日記賬。根據審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。

第九十四頁，共一百一十六頁。3.8.2商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序2．收款方出納處理業(yè)務程序⑴審核商業(yè)承兌匯票。審核從購貨方取得的商業(yè)承兌匯票第二聯，⑵傳遞憑證。將審核無誤的商業(yè)匯票傳遞給制證員編制記賬憑證，同時登記應收票據備查簿（如表3-137所示）。第九十五頁，共一百一十六頁。3.8.2商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序⑶委托銀行收款。持票人填制委托收款的托收憑證，并在第二聯上加蓋企業(yè)的預留銀行印鑒，將一式五聯的托收憑證連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一并交給銀行，委托銀行收款。收款人開戶銀行審查受理后，將委托收款的托收憑證第一聯回單聯加蓋銀行業(yè)務受理章后退給收款人，收款人開戶銀行和付款人開戶銀行進行票據交換、審核、資金劃拔，款項到賬后開戶銀行通知收款人辦理收款。⑷傳遞憑證。將開戶銀行轉來的委托收款的托收憑證第四聯傳遞給制證員編制記賬憑證。⑸登記銀行存款日記賬。出納根據審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬。第九十六頁，共一百一十六頁。3.8.2商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序【例3－12】第九十七頁，共一百一十六頁。商業(yè)承兌匯票結算程序圖第九十八頁，共一百一十六頁。3.8.3銀行承兌匯票結算業(yè)務處理程序1．付款方出納業(yè)務處理程序⑴簽發(fā)銀行承兌匯票。由付款人簽發(fā)銀行承兌匯票。⑵承兌。由付款人委托其開戶銀行承兌，銀行按照有關規(guī)定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協議”，銀行在承兌協議上注明承況協議的編號，加蓋印鑒后，壓印匯票金額，并按面額收取0.05%的承兌手續(xù)費。付款方支付承兌手續(xù)后，取回銀行承兌匯票第二聯和銀行承兌協議第二聯。第九十九頁，共一百一十六頁。3.8.3銀行承兌匯票結算業(yè)務處理程序⑶傳遞憑證。將第二聯傳遞給采購員，持往銷貨方采購貨物，并根據銀行承兌協議第二聯登記應付票據備查簿。⑷到期付款。銀行承兌匯票到期，收到開戶銀行轉來的委托收款憑證的第五聯（付款通知），應在當日通知銀行付款。付款人應于銀行承兌匯票到期前將票款足額交存開戶銀行，以備到期支付票款。銀行在辦理劃款時，如付款人賬戶存款不足支付，承兌銀行向持票人無條件支付票款。同時，銀行對付款人執(zhí)行扣款，對尚未扣回的部分轉入付款人的逾期貸款戶，并按每日0.05%計收罰息。第一百頁，共一百一十六頁。3.8.3銀行承兌匯票結算業(yè)務處理程序⑸再傳遞憑證。將收到的銀行轉來的托收憑證第五聯（付款通知）交制證員編制記賬憑證。⑹登記銀行存款日記賬和應付票據備查簿。根據審核無誤的記賬憑證登記銀行存款日記賬和應付票據備查簿。第一百零一頁，共一百一十六頁。3.8.3銀行承兌匯票結算業(yè)務處理程序2．收款方出納業(yè)務處理程序⑴審核銀行承兌匯票。審核從購貨方取得的銀行承兌匯票第二聯，審核的內容同銀行匯票。⑵傳遞憑證。將審核無誤的商業(yè)匯票傳遞給制證員編制記賬憑證，同時登記應收票據備查簿。第一百零二頁，共一百一十六頁。3.8.3銀行承兌匯票結算業(yè)務處理程序⑶委托銀行收款。持票人填制委托收款的托收憑證，并在第二聯上加蓋企業(yè)的預留銀行印鑒，將一式五聯的托收憑證連同將要到期的銀行承兌匯票一并交給銀行，委托銀行收款。開戶銀行審查受理后，將委托收款的托收憑證第一聯回單聯加蓋銀行業(yè)務受理章后退還收款人，收款人開戶銀行和付款人開戶銀行進行票據交換、審核、資金劃拔?？铐椀劫~后開戶銀行通知收款人辦理收款。第一百零三頁，共一百一十六頁。3.8.3銀行承兌匯票結算業(yè)務處理程序⑷傳遞憑證。將開戶銀行轉來的委托收款的托收憑證第四聯交給制證員編