自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行制度

自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法第一章總則第一條為加強對自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質量和效率，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》以及《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2023]285號）等法律、法規(guī)以及規(guī)章的有關規(guī)定，結合本市實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱股權轉讓所得是指股份、有限責任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）自然人股東轉讓所持有的公司股權或股份取得的所得（不含所持上市公司間接股權轉讓所得）。第三條本辦法適用于揚州市范圍內自然人股東轉讓其所持有的股權行為。第四條稅務管理分局、稽查局等相關稅收職能部門和稅務人員，應當按照本辦法的規(guī)定，行使自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管的職權和履行相關的義務；納稅人應當按照本辦法的規(guī)定，辦理股權變更登記和個人股權轉讓所得個人所得稅納稅申報，并報送相關納稅資料。第二章申報征收第五條自然人股東轉讓股權應納的個人所得稅按照“財產轉讓所得”項目征收，適用20%的比例稅率。股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20%。第六條自然人股東轉讓股權所得，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。旱第七條海自然人股東謠股權轉讓價真是自然人股陰東就轉讓的逢股權所收取摸的包括現(xiàn)金介、非貨幣資出產或者權益窗等形式的金撞額，喂以其實際成拴交價為股權和轉讓價，從釣中不得扣除日任何項目夸。端股權轉讓對省價為實物的囑，假應當敲按照取得憑隙證上所注明經的價格計算胖,但憑證上漂所注明的價詞格明顯偏低嚷或者無憑證東的，由主管虜?shù)胤蕉悇諜C隆關參照當?shù)鬲q的市場價格充核定。股權觀轉讓對價為旺有價證券的桿，由主管地片方稅務機關懼根據票面價敗格和市場價像格核定。令第八條語股權計稅成基本是指自然塵人股東投資成入股時向企論業(yè)實際交付禿的出資金額答，或購買該晶項股權時向頑該股權的原胞轉讓人實際蝕支付的股權宜轉讓價金額蓬。僅自然人股東肌部分轉讓所宇持有的股權偽的，轉讓股堵權的計稅成塞本按轉讓比邊例確定。綠轉讓部分股鞏權的計稅成慕本=全部股婆權的計稅成皮本搭×頓轉讓比例。喜第九條怠自然人股東吼股權轉讓完熊成后，轉讓拐方個人因受怪讓方未按飼規(guī)定鈴期限支付價搬款而取得的漂違約金收入件，屬于因股鬼權轉讓而產查生的收入。貧轉讓方個人高取得的該違屢約金應并入第股權轉讓所徐得，按照遙“駕財產轉讓所襯得冶”敲項目計算繳截納個人所得廊稅。級第十條孕股權轉腸讓行為結束蓬后，當事人巡雙方簽訂并應執(zhí)行解除原帝股權轉讓合勻同、退回股陵權的協(xié)議，酒是另一次股續(xù)權轉讓行為育，對前次股濤權轉讓行為佛征收的個人腿所得稅款不即予退回。獄第十一條偵股權轉寬讓合同未履輩行完畢，因括執(zhí)行法院或蛇仲裁委員會音作出的解除軌股權轉讓合體同及補充協(xié)痛議的判決或貫裁決，停止宣執(zhí)行原股權甜轉讓合同，賭并原價收回總已轉讓股權滑的，不繳納池個人所得稅看。逮第十二條普對申報運的股權轉讓況所構得計瓣稅依據明顯湊偏低（如平罩價和低價轉辯讓等）又無沾正當理由的圈，主管稅務避機關可參照央每股凈資產規(guī)或個人股東醒享有的股權般比例所對應渾的凈資產份絲額核定。倡第十三條猛鉗自然人股東德申報的股權臣轉讓價格有射下列情形之貞一，屬明顯釋偏低又無正羨當理由的，齒主管地方稅校務機關應當顏依法核定征友收個人所得宜稅：哀（一）股權耽轉讓價低于恥初始投資成網本或取得該轉股權所支付焰的價款的；位（二）股權樂轉讓價低于姨同一投資企繪業(yè)其他股東忍同時或大約儀同時相同或語類似條件下惕股權轉讓價輸?shù)?；岡（三）股權秧轉讓收益率促低于同期銀縣行存款利率喝的；汗（四）股權洞轉讓所得低語于最近一期奇股利分配所縣得的；梁（五）股填權轉威讓時投資企爭業(yè)留存收益豈為正數(shù)，股噴權轉讓價中簡沒有包含奉該自然人股腦東所應享有聾的份額的，燈或轉讓價低益于自然人股濾東應享有的伯所投資企業(yè)員所有者權益遺份額的；雄（六）主管庫地方稅務機跨關依法認定炭的其他情形袖。俱正當理由是賭指自然人股鐘東所投資企貨業(yè)最近三年檢連續(xù)虧損，警或盈利能力耍持續(xù)下降，舅或迫于自身艇償債等財務蜂方面的壓力腳而轉讓股權迎等理由。娃第十四條銷冶自然人股東摩與受讓人簽離訂無償轉讓訴股權協(xié)議，弦主管地方稅姿務夜機關應當深釘入分析其無冤償轉讓的合蓬理性與可能恐性，分析其嗎無償轉讓股尿權是否符合碗理性經濟行客為及實際情笑況，調查自笑然人股東與異受讓人的關證系，分析其紙無償轉讓的盆動因碼，并要求自菜然人股東提沉供經過法定梢公證機關公購證的無償轉椅讓股權協(xié)議飾。跑無償轉讓股祝權不屬于通營常理解下發(fā)監(jiān)生的直系親賣屬（如配偶馳、父母、子住女、祖父母剃、外祖父母糕、孫子女、蝦外孫子女、搜兄弟姐妹）澆之間贈與，敞主管地方稅的務機關應當講對無償轉讓撞股權保持合絮理的懷疑，忍深入調查無班償轉讓股權謝的真實性，治做好后續(xù)管稠理工作。棉第十五條叫巾自然人股東奶轉讓股權以授轉讓人為納息稅人，以受紹讓人為扣繳少義務人，由痰受讓人負責恨代扣代繳個榜人所得稅，響并向列主管地方稅撲務機關解繳好稅款蝶。受讓人沒虜有扣繳稅款馬或無法扣繳醫(yī)稅款的，由欠納稅人自行煮到主管地方椒稅務機關申注報繳納個人蛋所得稅。自輛然人予股權悉轉讓過程中燒取得違約金廢收入，稅款察由取得所得你的轉讓方個躁人向主管地購方稅務機關而自行申報繳愛納。臉第十六條敞小股權交易各格方在簽訂股綱權轉讓協(xié)議好并完成股權累轉竊讓交易以后吊至企業(yè)變更糊股權登記之孫前，負有納治稅義務或代袖扣代繳義務霸的轉讓方或眨受讓方，應向到主管地方歐稅務機關辦紹理納稅（扣管繳）申報，緩并持稅務機幻關開具的股魔權轉讓所得拘繳納個人所惕得稅完稅憑配證或免稅、的不征稅證明立，到工商行抄政管理部門凱辦理股權變乏更登記手續(xù)銜。股權交易目各方已簽訂鍵股權轉讓協(xié)嚼議，但未完驕成股權轉讓緊交易的，企逗業(yè)在向工商事行政管理部挨門申請股權它變更登記時喬，應填寫《矩自然人股東淡變動情況報捏告表》售（附古件一）并向省主管稅務機功關申報。揪納稅人自行討納稅申報應度當提交以下況材料：聲（一）個人鐘所得稅申報視表；勞（二）股權拔轉讓協(xié)議（圈合同）；始（三）股權囑轉讓股東會想議決議；品（四）主管叢稅務機關要熟求報送的其貿他材料。御第十七條濫謊自然人股東矮股權轉讓所覽得個人所得蘋稅以發(fā)生股繪權變更企業(yè)場所在地地稅屆機關為主管瓣稅務機關，光納稅人或扣劉繳義務人應努到主管稅務姐機關辦理納梁稅申報和稅困款入庫手續(xù)慰。株第三章稅熄務管理救第十八條灑叔自然人股東握轉讓股權所滋得個人所得英稅管理應當傍遵循以下基肚本原則：枕（一）薪普遍登記的孕原則。主管刻地方稅務機偶關應當對轄劫區(qū)內所有企豪業(yè)的自然人埋股瓦東進行全面靠登記，取得章全部自然人脹股東的相關捎基礎信息。餐（二）動態(tài)潑管病理的原則。窄主管地方稅臘務機關應當斧密切關注自換然人股東股鐵權轉讓及企巴業(yè)的股東和訓股權變動情歐況，對自然嫂人股東轉讓所股權及企業(yè)請的股東和股呢權變動依法瓣及時納入個期人所得稅征篇管。映（三）綜合板協(xié)作管理的仍原則。主管雞地方稅務機園關要依托地艘方稅收保障眼辦法，與同俘級工商行政岡管理機關加燙強協(xié)作，建濃立企業(yè)股權婚轉讓聯(lián)系制逆度，定期主似動從工商行接政管理機關鐵取得股權變埋更登記信息罵，及時掌握揉納稅人股權業(yè)轉讓信息?；谑艞l縱倦主管地方稅夸務機關對所導轄企業(yè)應當紗逐戶建立自全然人股東明魚細登記（變勤更）表（附陣件二），手詳細記錄其陜自然人股東雞姓名、身份速證號、住所肚、投資金額情、投資方浙式、投資時乳間等內容，樸并錄入計算擇機管理系統(tǒng)厚，動態(tài)監(jiān)控齒企業(yè)自然人推股東及其股額權變動情況司?？绲诙畻l榨脹主管地方稅趨務機關應當祥密切關注企平業(yè)的自然人臉股東變動情甘況，通過稅希務登記及變久更登記、與路工商行政管棋理機關信息柔交換等渠道應取得企業(yè)自議然人股東變過動及其股權儀轉讓信息，禮比對本單位槐自然人股東熄登記及變動局情況，及時倘登記自然人將股東登記（列變更）表，乘加強自然人粱股東個人所柔得稅動態(tài)管厲理。脫第二十一條穴鮮主管地方稅絕務機關佳取得轄區(qū)內汽轉讓股權的浙自然人股東杏信息后，應饒當與其納稅裁資料及時分卻析比對，發(fā)喜現(xiàn)狐納稅人未申容報納稅或扣例繳義務人未斬扣繳稅款的器，應當及時療向納稅人追犬繳稅款。其第二十二條竟笛主管地方稅酬務機關接到凍企業(yè)自然人穗股東變動報高告后，進行悔案頭初步審窄核企業(yè)的報商告，發(fā)現(xiàn)異獄常，或在企昌業(yè)未報告而棋知悉自然人笑股東轉讓股葬權后，應當幟到企業(yè)調查億了解企業(yè)生英產經營情況脈、損益情況做、股東權益鴉增減情況、悠收益分配情婚況、留存收像益情況、自涌然人股東變條動情況、自淋然人股東股緊權轉讓目的懼、自然人股裙東股權轉讓束價格的確定咳方式及依據奮等。對于股倡權轉讓價格僅明顯不合理乘的，主管地體方稅務機關怕應當依法對惕轉讓人和受催讓人進行約棄談。伯第二十三條脹創(chuàng)主管地方稅陪務機關銀取得轄區(qū)內亡自疊然人股東及漿其股權轉讓綢的相關信息膜后,應當為燥其保密，不汽得用于稅收今之外的用途仍。欣第四章法耗律責任展第二十四條弦脅企業(yè)自然人夫股東發(fā)生變雜動，應當向輝主管地方稅躁務機關申報禍辦理變更稅篇務登記，未儀依法辦理變決更稅務登記保的，由主管薪地方稅務機辮關依照《中慌華人民共和姑國稅收征收溫管理法》第意六十條之規(guī)爐定予以處罰衫。鵲第二十五條氧納稅人可未按照規(guī)定廢的期限辦理飯納稅申報、素報送納稅資憤料的，由主部管地方稅務堤機關依照《躍中華人民共塵和國稅收征曉收管理法》目第六十二條棗之規(guī)定予以護處罰。弊第二十六條子網扣繳義務劇人應扣未扣屑稅款的，由梁主管地方稅適務機關依照青《中華人民尺共和國稅收紀征滾收管理法》灘第六十九條循之規(guī)定予以要處罰。吸第五章附侵則垃第二十七條北遷本辦法由揚觸州市地方稅滋務局負責解嚷釋。而第二十八條態(tài)本辦法去從偷2023年菌1月1日起補執(zhí)行。苗附件一夾：嚇腹萍自然人股東殿變動情況報敲告表苗企業(yè)名稱：緩嫁稱申報日均期：鐘刑單位：肯元達股權轉讓方閉姓名