財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制制度匯編2

內(nèi)部控制制度匯編TOC\o"1-1"\h\z差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)3財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)14原始憑證管理辦法16會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)18內(nèi)部稽核制度21內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)與付款24內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷(xiāo)售與收款27內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金30內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)33倉(cāng)庫(kù)管理制度36差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類(lèi)業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序1、因公出差人員必須事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。2、出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請(qǐng)單”中情況匯報(bào)一欄填寫(xiě)出差完成情況并書(shū)面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見(jiàn)。4、凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷(xiāo)。二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1、公司職員出差實(shí)行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級(jí)賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請(qǐng)客戶(hù)用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，不再列支誤餐津貼。⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門(mén)經(jīng)理以上人員：可住3—4星級(jí)賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請(qǐng)客戶(hù)用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，不再列支誤餐津貼。⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)180元以?xún)?nèi)，非省會(huì)120元以?xún)?nèi)?；锸逞a(bǔ)助40元/天。⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80元以?xún)?nèi)，非省會(huì)60元以?xún)?nèi)?；锸逞a(bǔ)助40元/天。⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車(chē)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。如乘車(chē)時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車(chē)，并注明乘車(chē)區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷(xiāo)。2、去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。3、(1)外出參加會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會(huì)議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。

(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門(mén)、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：1、旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。(1)

中午12時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。(2)

中午12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助15元。(3)

中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(4)

中午12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。3、訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷(xiāo)，如遇特殊情況需寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷(xiāo)。4、乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車(chē)。如因工作需要乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷(xiāo)。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車(chē)上過(guò)夜4小時(shí)以上或連續(xù)乘車(chē)時(shí)間超過(guò)12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車(chē)票價(jià)60%予以補(bǔ)助。白天乘坐火車(chē)軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷(xiāo)。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車(chē)16小時(shí)以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。（4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車(chē)、輪船統(tǒng)艙，超過(guò)六小時(shí)發(fā)給夜間乘車(chē)（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。（5）、帶車(chē)輛外出，隨車(chē)送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。如隨車(chē)送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。5、在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷(xiāo)，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷(xiāo)者均不再享受伙食補(bǔ)助。6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車(chē)如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。貨車(chē)司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車(chē)司機(jī)按同車(chē)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說(shuō)明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后，扣除2天往返時(shí)間、等候時(shí)間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。7、駕駛員外出行車(chē)途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。8、出差人員應(yīng)保留完整車(chē)（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門(mén)負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。9、出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門(mén)違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。鎖內(nèi)部控制制挺度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說(shuō)，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門(mén)和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購(gòu)、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，更是如此。所以?xún)?nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類(lèi)業(yè)務(wù)為中心來(lái)設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求：1、實(shí)現(xiàn)錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄．2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門(mén)辦理。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6、庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。㈡貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷(xiāo)售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1、銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷(xiāo)貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)貨單，注明所銷(xiāo)物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷(xiāo)貨單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷(xiāo)貨單向保管員提貨。2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會(huì)計(jì)員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類(lèi)賬戶(hù)，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。㈢貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。當(dāng)通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類(lèi)業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1、采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷(xiāo)貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會(huì)計(jì)部門(mén)在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會(huì)計(jì)人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門(mén)，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門(mén)（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審核各種資料。⑵建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門(mén)（人力資源部）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(mén)（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車(chē)間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。⑶強(qiáng)化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過(guò)勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑷創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開(kāi)設(shè)活期存款賬戶(hù)，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲(chǔ)蓄所分別劃入每個(gè)職工的存款戶(hù)內(nèi)。這樣，既可簡(jiǎn)化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來(lái)，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和弊端。3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類(lèi)業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：⑴借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷(xiāo)明細(xì)賬上的有關(guān)記錄；⑶嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求供應(yīng)過(guò)程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。對(duì)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)要求：1．采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。2．采購(gòu)人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)、不得擅自改變采購(gòu)內(nèi)容。3．除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂合同。4．采購(gòu)貨款必須經(jīng)過(guò)審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。5．采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)獗仨毻ㄟ^(guò)銀行結(jié)算。6．采購(gòu)的物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收方可入庫(kù)。7．采購(gòu)過(guò)程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對(duì)。㈡采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1．填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)企業(yè)各部門(mén)所需要的材料、商品和其他物資，或者倉(cāng)庫(kù)認(rèn)為某種貨物儲(chǔ)備量已達(dá)到最低儲(chǔ)備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”的方式，申請(qǐng)購(gòu)貨?！罢?qǐng)購(gòu)單”是通知供應(yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請(qǐng)購(gòu)貨的有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購(gòu)人員辦理購(gòu)貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購(gòu)業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，對(duì)于防止盲目采購(gòu)，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門(mén)和個(gè)人的責(zé)任都有一定的作用?！罢?qǐng)購(gòu)單”一般采用兩張復(fù)寫(xiě)方式，詳細(xì)注明：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)物資名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門(mén)。供應(yīng)部門(mén)據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，以示答復(fù)。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購(gòu)可隨時(shí)辦理外，大宗購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購(gòu)業(yè)務(wù)在開(kāi)始時(shí)就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)在任何時(shí)候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢(xún)其執(zhí)行情況?！岸ㄘ泦巍笨蓳?jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫(xiě)方式，其中一張送交銷(xiāo)貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，作為核收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門(mén)歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。3．填制“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷(xiāo)貨單位的發(fā)貨票和購(gòu)貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫(xiě)“入庫(kù)單”（或收料單）。“入庫(kù)單”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，并取得采購(gòu)人員的簽字后，一張留存，登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，一張退給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購(gòu)人員的工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫(kù)物資的準(zhǔn)確性、安全性。4．強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證會(huì)計(jì)部門(mén)在正式記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門(mén)送來(lái)的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購(gòu)貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1．成本的計(jì)算必須以原始記錄為依據(jù)。2．成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。5．必須定期對(duì)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。7．成本計(jì)算表必須經(jīng)過(guò)審核。㈠生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：⑴制定成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對(duì)費(fèi)用處理的依據(jù)。⑵制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。⑶制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。⑷制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)制度等。⑸確定成本計(jì)算的截止日，作為本期費(fèi)用與下期費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。2．成本計(jì)算方法的選擇成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來(lái)確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。⑴確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。成本項(xiàng)目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。⑵確定成本計(jì)算對(duì)象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類(lèi)別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。各種計(jì)算方法一旦確定財(cái)務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。⑶確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷(xiāo)方法、大修理費(fèi)用的計(jì)提與攤銷(xiāo)方法。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時(shí)可采用工時(shí)比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車(chē)間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。⑷確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。分配時(shí)主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。⑸確定成本計(jì)算的程序。成本計(jì)算主要在車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計(jì)算等分別在車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會(huì)計(jì)部門(mén)，有關(guān)憑證的傳遞程序：車(chē)間會(huì)計(jì)部門(mén)。3．成本計(jì)算中的憑證：⑴費(fèi)用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。⑵費(fèi)用分配表按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。⑶在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報(bào)表，也可通過(guò)盤(pán)點(diǎn)后填制。⑷產(chǎn)品入庫(kù)單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。⑸成本計(jì)算表4、成本明細(xì)賬的設(shè)置車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。將各種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對(duì)象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法㈠銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是圍繞推銷(xiāo)（銷(xiāo)售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過(guò)簽訂銷(xiāo)售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1．銷(xiāo)售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷(xiāo)。3．要按規(guī)定價(jià)格銷(xiāo)售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。4．收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷(xiāo)售合同的必須與合同核對(duì)。5．廢殘料的出售必須按一般銷(xiāo)售同樣處理。6．銷(xiāo)售退回必須按一般銷(xiāo)售同樣處理。7．開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。㈡銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計(jì)1．現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種情況。現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢(qián)貨兩清。實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具“銷(xiāo)貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：⑴客戶(hù)購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)的“銷(xiāo)貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶(hù)辦理貨款結(jié)算和提貨。⑵客戶(hù)持“銷(xiāo)貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)“銷(xiāo)貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶(hù)。⑶客戶(hù)持“銷(xiāo)貨單”中的提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)“銷(xiāo)貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。2．賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：⑴嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷(xiāo)售合同的作用。凡賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷(xiāo)售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無(wú)計(jì)劃的發(fā)出貨物。⑵建立賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售部門(mén)不得指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，以防止因不了解客戶(hù)信用度而可能造成損失。⑶及時(shí)登記銷(xiāo)售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的“銷(xiāo)貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無(wú)誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。⑷定期與購(gòu)貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨物。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)㈠工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。2．工資的變動(dòng)必須以主管部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。3．對(duì)各部門(mén)編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。4．工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保存。㈡工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。1．考勤記錄考勤記錄是計(jì)時(shí)工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。記錄方式可采用定時(shí)鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。2．產(chǎn)量或工時(shí)記錄產(chǎn)量和工時(shí)記錄是計(jì)件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。3．工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門(mén)分級(jí)匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。⑷其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。㈢工資業(yè)務(wù)處理的一般程序工資業(yè)務(wù)處理涉及各車(chē)間部門(mén)、勞動(dòng)工資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。其一般的處理過(guò)程可以依以下方式進(jìn)行：1．基層車(chē)間和部門(mén)考勤記錄、產(chǎn)量和工時(shí)記錄，定期交人力資源部。2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管審核后授權(quán)出納部門(mén)提現(xiàn)。6．出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。7．出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?．出納部門(mén)暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。9．出納部門(mén)開(kāi)出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。10．出納部門(mén)提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車(chē)間、部門(mén)具體發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對(duì)。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。11．出納部門(mén)將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。12．出納部門(mén)或車(chē)間部門(mén)將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為應(yīng)付工資賬戶(hù)的依據(jù)，并保存?zhèn)洳?。㈣工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來(lái)代替工資明細(xì)表。因此，人力資源部和會(huì)計(jì)部門(mén)可將工資單和工資匯總表裝訂成冊(cè)，用作明細(xì)賬備查。六、存貨業(yè)務(wù)處理程序㈠存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動(dòng)保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類(lèi)別。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：⑴一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。⑵存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。⑶存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。會(huì)計(jì)部門(mén)控制金額，原料倉(cāng)庫(kù)分別控制金額和實(shí)物；半成品、成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物管理。⑷低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。⑸存貨的報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。⑹存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法。㈡存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)單（含臨時(shí)入庫(kù)單）、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品完工交庫(kù)單，原材料退庫(kù)等。⑵反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)貨單、提貨單等。榴⑶反映庫(kù)負(fù)存情況的憑晚證。主要有奪存貨清點(diǎn)表屋，這種憑證峰反映的是存仁貨結(jié)存的情臥況，供賬實(shí)刮核對(duì)用。同玉存貨增加的側(cè)憑證結(jié)合起鍋來(lái)貸記存貨云的主要依據(jù)宣。剩⑷存貨匯標(biāo)總表。是對(duì)講存貨增加的桑憑證、存貨綠減少的憑證作匯總后編制鼠的憑證，可源分別作為存宜貨增加和減鈔少的依據(jù)，訂如收料匯總討表、發(fā)料匯目總表。也可朽編制在一張趨憑證上，如及材料收、發(fā)溜、存月報(bào)表過(guò)。玉㈢存貨業(yè)滲務(wù)處理的程切序驅(qū)存貨業(yè)務(wù)處偉理的程序（渡缺少內(nèi)容）棍㈣存貨業(yè)旦務(wù)的賬務(wù)處憑理拾存貨業(yè)務(wù)的扯賬務(wù)處理包惡括以下幾個(gè)蠅方面：固1．確定盤(pán)舌存制度隨⑴永續(xù)盤(pán)連存制。對(duì)半佳成品、產(chǎn)成櫻品、材料、丑模具等存貨示的每一次收瓦入和支出都通要計(jì)算出結(jié)聰存數(shù)，可半嘩成品、產(chǎn)成槐品只記實(shí)薪物數(shù)量，材茅料、模具記教實(shí)物數(shù)量和怪金額。棉⑵實(shí)地盤(pán)檔存制。車(chē)間羞每月一次，譯各倉(cāng)庫(kù)根據(jù)后需要確定。齊2．確定計(jì)君價(jià)方法風(fēng)實(shí)際成本計(jì)裝價(jià)。有先進(jìn)師先出、后進(jìn)庸后出、加權(quán)就平均、移動(dòng)災(zāi)加權(quán)平均、絕分批認(rèn)定等登方法。確認(rèn)滿(mǎn)一種方法后叔到財(cái)務(wù)備案太，未經(jīng)財(cái)務(wù)挎同意不得隨替意更改。穿確定存貨計(jì)險(xiǎn)價(jià)方法時(shí)，轎應(yīng)注意三點(diǎn)神：第一，每姑一種存貨計(jì)蘆價(jià)方法都有管其優(yōu)缺點(diǎn)和蘋(píng)適用性，應(yīng)昂按本企業(yè)的壁特點(diǎn)和管理衡要求采用。瘋第二，每一嫌種方法確定課后不應(yīng)經(jīng)常巾變動(dòng)。第三幻，盡可能采品用制度或稅卵法允許的方肢法，避免對(duì)轎利潤(rùn)或所得施稅進(jìn)行調(diào)整森。蜘3．賬務(wù)處祖理方式罷⑴雙重登牲記。由材料住倉(cāng)庫(kù)保管員哨登記材料明這細(xì)賬（數(shù)量寒、金額），疏半成品、產(chǎn)鞋成品倉(cāng)庫(kù)根塌據(jù)收、發(fā)憑原證只記數(shù)量田不記金額的悲明細(xì)賬；會(huì)粉計(jì)部門(mén)根據(jù)揚(yáng)收、發(fā)憑證捏在存貨明細(xì)除賬中進(jìn)行數(shù)攪量和金額的循記錄，月末湖根據(jù)收、發(fā)懼憑證編制收據(jù)入?yún)R總表和或發(fā)出匯總表坦據(jù)以登記總架賬。材料明向細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)機(jī)只記數(shù)量的望明細(xì)賬進(jìn)行陣數(shù)量核對(duì)，籃材料明細(xì)賬證與總賬進(jìn)行暢金額核對(duì)。般⑵材料明奔細(xì)賬與材料堅(jiān)月報(bào)組成的劇處理方式。露倉(cāng)庫(kù)登記數(shù)棋量金額明細(xì)輔賬，月末編肉制庫(kù)存月報(bào)軍表。會(huì)計(jì)部癢門(mén)月終編制扇收入、發(fā)出幕匯總表，據(jù)芽以登記總賬塊。月末，將雜總賬與庫(kù)存許月報(bào)進(jìn)行金均額核對(duì)，同省時(shí)倉(cāng)庫(kù)與各幟車(chē)間核對(duì)車(chē)躲間領(lǐng)料。置七、固定資泊產(chǎn)業(yè)務(wù)處理妥程序惑㈠固定資言產(chǎn)是企業(yè)的牲生產(chǎn)手段，介價(jià)值大，使阿用期長(zhǎng)。它織的內(nèi)部控制屯要求：莫１．固定資透產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、自銀制、報(bào)廢、傍清理、轉(zhuǎn)移努、調(diào)撥和出僻租均應(yīng)經(jīng)過(guò)惰批準(zhǔn)，并奔取得相應(yīng)憑仍證。蔑2．固定資容產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)必須盛簽定合同。旱3．固定資刃產(chǎn)應(yīng)建立固冒定資產(chǎn)目錄債、明細(xì)賬和?？ㄆ??；?．定期對(duì)戰(zhàn)固定資產(chǎn)清絡(luò)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)喜不符情況須惹經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后破方可進(jìn)行賬巾務(wù)處理。爭(zhēng)5．固定資豪產(chǎn)折舊和大純修理費(fèi)用必歸須經(jīng)過(guò)復(fù)核子。幣6．報(bào)廢固副定資產(chǎn)處理幟必須經(jīng)過(guò)審摸核?？棦婀潭ㄙY寇產(chǎn)業(yè)務(wù)處理劃中的憑證畏1．固定資午產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥魯通知單。資為固定資產(chǎn)窯在企業(yè)內(nèi)部贏轉(zhuǎn)移的基本困憑證。應(yīng)由暴設(shè)備部門(mén)填數(shù)制。一般一斗式四聯(lián)，設(shè)臥備、財(cái)務(wù)、熱調(diào)出部門(mén)、酬調(diào)入部門(mén)各窮一聯(lián)，可代洗為固定資產(chǎn)清出售憑證。被2．固定資燦產(chǎn)驗(yàn)收單。砌與固定資產(chǎn)英購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票謊等作為借記宅固定資產(chǎn)的搬憑證。西3．固定資罷產(chǎn)報(bào)廢單。礎(chǔ)作為固定資莖產(chǎn)報(bào)廢時(shí)必完須填制的憑齡證，由設(shè)備綁部門(mén)填制，禍一式三聯(lián)。真4．固定資較產(chǎn)折舊計(jì)提或分配表。碧作為計(jì)提折奔舊分配折舊礦費(fèi)用的憑證奪，由財(cái)務(wù)部隔門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)楊全面計(jì)提具訊體分部門(mén)占?jí)庞觅Y產(chǎn)計(jì)算孫折舊費(fèi)用分牙攤到各相關(guān)示部門(mén)。摘5．其它有誼關(guān)憑證非固定資產(chǎn)增茄減變動(dòng)月報(bào)栽、固定資產(chǎn)嗽盤(pán)盈盤(pán)虧表鉆等，既可作之為憑證，又頃可作為日常思管理報(bào)表。膚㈢固定資金產(chǎn)業(yè)務(wù)處理殺程序散固定資產(chǎn)業(yè)鴨務(wù)處理程序志因根據(jù)固定明資產(chǎn)具體業(yè)局務(wù)分別制定斥。另1．設(shè)備采爐購(gòu)、入庫(kù)和拜付款業(yè)務(wù)程染序部⑴設(shè)備部門(mén)碰編制設(shè)備更紛新計(jì)劃交總配工程師室審解批。蝦⑵總工程師理批準(zhǔn)后填一李式三聯(lián)設(shè)備哲購(gòu)買(mǎi)通知書(shū)醫(yī)，一聯(lián)傳設(shè)層備部門(mén)辦理命采購(gòu)，一聯(lián)許傳財(cái)務(wù)部門(mén)盈作為付款審烤核依據(jù)。危⑶設(shè)備部門(mén)澇根據(jù)設(shè)備購(gòu)竄買(mǎi)通知書(shū)與霞供應(yīng)單位簽叼定購(gòu)貨合同照，一份合同除副本由設(shè)備技部門(mén)保存，浴一聯(lián)傳財(cái)務(wù)悉部門(mén)備查。蓋⑷設(shè)備部銅門(mén)收到客戶(hù)雁（供應(yīng)商）荷寄來(lái)的提單搜，與合同核谷對(duì)后填制設(shè)幟備入庫(kù)通知評(píng)單，一式四禁聯(lián)，設(shè)備部嫌門(mén)暫留二聯(lián)燃，其它一聯(lián)粒傳與提單傳損運(yùn)輸部門(mén)提某貨，一聯(lián)傳干倉(cāng)庫(kù)通知作織好驗(yàn)收準(zhǔn)備具。發(fā)票暫時(shí)漆在設(shè)備部門(mén)逐保存。番⑸運(yùn)輸部鬼門(mén)持提單去畫(huà)車(chē)站碼頭提旗貨，并填一曲式兩聯(lián)到貨錘清單。概⑹運(yùn)輸部尚門(mén)將設(shè)備和趨到貨清單交棉倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。郊倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后屋簽字將到貨登清單退運(yùn)輸勾部門(mén)保存?zhèn)浞虏?。棗⑺倉(cāng)庫(kù)根思據(jù)到貨清單奶和設(shè)備入庫(kù)逗?jiǎn)蔚怯浽O(shè)備貿(mào)庫(kù)存賬。普⑻設(shè)備部托門(mén)在設(shè)備到矮貨后將發(fā)票澆和設(shè)備入庫(kù)秒單一起傳會(huì)晴計(jì)部門(mén)，會(huì)為計(jì)部門(mén)進(jìn)行將審核，核對(duì)迅設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通謀知單和合同輸副本，通知角出納部門(mén)付閃款，并登記辦固定資產(chǎn)和啦應(yīng)付賬款賬像戶(hù)。電⑼出納部許門(mén)按付款業(yè)溜務(wù)程序進(jìn)行企付款。判2．固定資外產(chǎn)報(bào)廢清理罰程序劉⑴固定資變產(chǎn)使用部門(mén)刻提出報(bào)廢申期請(qǐng)單送設(shè)備量部門(mén)。代⑵設(shè)備部旅門(mén)批準(zhǔn)報(bào)廢禍后填制一式際三聯(lián)報(bào)廢通愛(ài)知書(shū)，一聯(lián)仁傳申請(qǐng)部門(mén)浩，一聯(lián)傳會(huì)煉計(jì)部門(mén)，一兔聯(lián)自存。錄⑶設(shè)備部亞門(mén)根據(jù)報(bào)廢乏通知單銷(xiāo)毀勻固定資產(chǎn)卡吸片，并登記茶固定資產(chǎn)明帳細(xì)賬。僵⑷使用部輩門(mén)根據(jù)報(bào)廢鞋通知單銷(xiāo)毀徒固定資產(chǎn)卡隙片后傳固定財(cái)資產(chǎn)清理部藏門(mén)，通知清求理。寶⑸會(huì)計(jì)部貢門(mén)根據(jù)報(bào)廢除通知單銷(xiāo)毀咬固定資產(chǎn)卡濤片，登記總卵賬和明細(xì)賬霉，并將殘值候轉(zhuǎn)入固定資窩產(chǎn)清理賬戶(hù)穴。諸㈣固定資益產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬山務(wù)處理濕1．確定固示定資產(chǎn)分類(lèi)烏先按固定資掀產(chǎn)使用部門(mén)姥分類(lèi)、再按師固定資產(chǎn)使扒用情況分類(lèi)陜。規(guī)2．確定固膚定資產(chǎn)折舊溉方法晉采用年限平灰均法和（或荒）工作量法轉(zhuǎn)。分別估計(jì)鄉(xiāng)使用年限和借殘值。折舊滔方法和估計(jì)謀年限、殘值完一般按稅法維要求，避免灰進(jìn)行所得稅菌調(diào)整。白3．賬簿設(shè)松置由賬簿應(yīng)設(shè)置濁總賬，由財(cái)缸務(wù)部門(mén)記錄娃。并相應(yīng)設(shè)嶺置折舊賬戶(hù)幫。鞠明細(xì)賬設(shè)在止財(cái)務(wù)部門(mén)。脅固定資產(chǎn)卡宗片可分設(shè)三邪套，分別由額賬務(wù)部門(mén)、堅(jiān)設(shè)備部門(mén)和梁使用部門(mén)登山記。財(cái)務(wù)部系門(mén)的卡片同嚼時(shí)應(yīng)填制折眉舊提取情況嫁。固定資產(chǎn)旅的賬賬核對(duì)懲主要對(duì)原值痕進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)1、會(huì)計(jì)主管1.1、具有財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱(chēng)。1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。1.3、掌握成本核算會(huì)計(jì)的全部知識(shí)，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會(huì)計(jì)核算。1.4、編制企業(yè)資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃。1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。2、出納會(huì)計(jì)2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。2.2、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。2.4、對(duì)資金使用情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。3、成本會(huì)計(jì)3.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。3.2、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程及工藝流程。3.4、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。3.5、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。4、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)4.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶(hù)的工作流程。4.3、正確計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。4.4、月末同倉(cāng)庫(kù)、銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實(shí)相符。4.5、對(duì)銷(xiāo)售情況進(jìn)行分析，找出影響銷(xiāo)售的主觀原因，提出降低銷(xiāo)售費(fèi)用的途徑。5、磅房人員5.1、具有中專(zhuān)以上學(xué)歷。5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計(jì)量器具和衡量的基礎(chǔ)知識(shí)。5.4、定期同倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。5.5、定期將檔案資料歸檔。6、材料會(huì)計(jì)6.1、具有財(cái)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)。6.2、對(duì)材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。6.3、審核材料采購(gòu)計(jì)劃及訂貨合同。6.4、對(duì)材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉(cāng)庫(kù)核對(duì)帳（賬）目。6.5、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。7、結(jié)算會(huì)計(jì)7.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來(lái)單位和個(gè)人的變動(dòng)情況。7.3、編制往來(lái)結(jié)算憑證。7.4、定期核對(duì)往來(lái)帳（賬）項(xiàng)。7.5、對(duì)企業(yè)的往來(lái)情況進(jìn)行分析。8、車(chē)間核算員8.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。8.2、熟悉掌握本車(chē)間的生產(chǎn)和工藝流程。8.3、編制車(chē)間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。8.4、參與制定本車(chē)間的消耗定額。8.5、建立相關(guān)資料臺(tái)帳（賬）。8.6、正確核算本車(chē)間產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。8.7、對(duì)車(chē)間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專(zhuān)用（費(fèi)用）的管理。9、期間費(fèi)用會(huì)計(jì)9.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)。9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況。9.3、掌握產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。9.4、熟悉稅收基本知識(shí)和稅法知識(shí)。9.5、對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷(xiāo)售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的合理化建議。10、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)10.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)。10.2、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。10.4、對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。原始憑證管理辦法1、總則為了嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。

2、原始憑證的種類(lèi)

2.1.原始憑證是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從其他單位取得的憑證。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。

2.2.外來(lái)原始憑證一般包括：采購(gòu)材料、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運(yùn)輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；

2.2.2.外包的各種建筑安裝工程、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；

2.2.3.工作人員出差取得的車(chē)票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票；

2.2.4.購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)資料、各種印刷品取得的發(fā)票；

2.2.5.支付各種勞務(wù)所取得的勞務(wù)發(fā)票；

2.2.6.支付咨詢(xún)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、年檢費(fèi)、鑒定費(fèi)、排污費(fèi)取得的發(fā)票或收據(jù)；

2.2.7.支付停車(chē)、過(guò)橋等費(fèi)用所取得的發(fā)票和收據(jù)；

2.2.8.按規(guī)定支付公用事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)所取得的發(fā)票；

2.2.9.職工支付醫(yī)藥費(fèi)取得的發(fā)票和收據(jù)；

2.2.10.處理退款、清理債務(wù)取得的收據(jù)等；

2.2.11.按規(guī)定取得的其他發(fā)票和證據(jù)。

2.3.自制原始憑證包括：

2.3.1發(fā)放職工工資的工資結(jié)算單；

2.3.2.加班、夜餐津貼發(fā)放單；

2.3.3.工資變動(dòng)通知單；

2.3.4.臨時(shí)工資發(fā)放單；

2.3.5.各種資金發(fā)放單；

2.3.6.燃料、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫(kù)單；

2.3.7.各種物資的領(lǐng)用單；

2.3.8.備用金借款單、出差申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單；

2.3.9.其他自制原始憑證。

3、原始憑證的報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

3.1外來(lái)原始憑證必須符合安徽省稅務(wù)局有關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定：印有發(fā)票名稱(chēng)和連續(xù)編號(hào)；印有收款單位稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；有明確的開(kāi)票日期；有明確的購(gòu)貨或付款單位名稱(chēng)；商品或產(chǎn)品的具體名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額（包括人民幣大、小寫(xiě)）。在購(gòu)物較多時(shí)，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)，可有該單位開(kāi)具詳細(xì)清單，并蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章作為證明。對(duì)修理業(yè)務(wù)必須附有工時(shí)費(fèi)、修理用材料名稱(chēng)及金額，并蓋有收款單位收款章。對(duì)行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)證明，必須加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。

3.2外來(lái)原始憑證需由經(jīng)辦人進(jìn)行整理，根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。

3.3自制原始憑證必須符合標(biāo)準(zhǔn)化要求，加強(qiáng)印制管理，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號(hào)。

3.4自制原始憑證上的經(jīng)辦人或領(lǐng)款人、驗(yàn)收證明人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必須簽章齊全，否則不予報(bào)銷(xiāo)。

4、原始憑證丟失的處理規(guī)定

外來(lái)發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開(kāi)票單位蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的證明。該證明必須說(shuō)明原發(fā)票或收據(jù)的開(kāi)具日期、發(fā)票編號(hào)，原發(fā)票所列貨物的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報(bào)銷(xiāo)憑證。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)為了進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：1、填制會(huì)計(jì)憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級(jí)科目不得手寫(xiě)，一律蓋章。1.4、二級(jí)科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級(jí)科目的使用要具有一貫性原則，往來(lái)帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類(lèi)只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說(shuō)明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過(guò)期失效發(fā)票一律不得報(bào)帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專(zhuān)用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會(huì)計(jì)憑證，取得的原始憑證凡有大寫(xiě)和小寫(xiě)的金額必須相符；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；需要入庫(kù)的材料，需按數(shù)量辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗(yàn)收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)；對(duì)記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。1.8、填制會(huì)計(jì)憑證一旦出錯(cuò)或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷(xiāo)日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫(xiě)憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計(jì)應(yīng)一致。1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專(zhuān)人審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類(lèi)，按憑證均勻厚度分號(hào)段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。1.13、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類(lèi)匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類(lèi)帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，填齊封面內(nèi)容，以滿(mǎn)足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備考查。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。2、會(huì)計(jì)帳（賬）簿2.1、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會(huì)計(jì)人員啟用新帳（賬）簿時(shí)，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱(chēng)和帳（賬）簿名稱(chēng)。在帳（賬）簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷(xiāo)。使用活頁(yè)帳（賬）年終抽出空白頁(yè)，按順序填蓋總號(hào)和分號(hào)后，加封面裝訂成冊(cè)，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書(shū)寫(xiě)。對(duì)按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書(shū)寫(xiě)金額。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫(xiě)滿(mǎn)格。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)，必須保證正確、真實(shí)、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶(hù)的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類(lèi)帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類(lèi)帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯(cuò)記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號(hào)表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜線注銷(xiāo)，或注明“此頁(yè)空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁(yè)登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次”頁(yè)”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁(yè)上的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁(yè)第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類(lèi)帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計(jì)的帳（賬）戶(hù)，應(yīng)結(jié)出累計(jì)數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”字樣，余額寫(xiě)“累計(jì)行”，日計(jì)不寫(xiě)余額，月計(jì)行上面和累計(jì)行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類(lèi)帳（賬）簿應(yīng)按月對(duì)帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開(kāi)口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶(hù)都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開(kāi)設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開(kāi)設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁(yè)（帳（賬）戶(hù)）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。2.10、會(huì)計(jì)人員對(duì)作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要切實(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對(duì)帳（賬）、報(bào)帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對(duì)帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作對(duì)待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)人員提出：⑴錯(cuò)帳（賬）問(wèn)題；⑵重帳（賬）問(wèn)題：重轉(zhuǎn)或重付；⑶漏帳（賬）問(wèn)題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；⑷懸?guī)ぃㄙ~）問(wèn)題：較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；⑸呆帳（賬）問(wèn)題：不易收回或收不回來(lái)的帳（賬）目；⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題。2.11、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁(yè)。應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正：⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷(xiāo)個(gè)別數(shù)字，錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃銷(xiāo)，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以便審查。⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。更正時(shí)，用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷(xiāo)原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”；然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記金額”。⑶補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額”。3、帳（賬）戶(hù)設(shè)置：3.1、帳（賬）戶(hù)設(shè)置按會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要，合理設(shè)置，三級(jí)建帳（賬）：總帳（賬）、分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬））。⑴總帳（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)三大類(lèi)逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁(yè)。⑵明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。⑶分類(lèi)帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：⑴明細(xì)帳（賬）原則上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑵分類(lèi)帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁(yè)后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁(yè)數(shù)。⑶明細(xì)帳（賬）和分類(lèi)帳（賬）不得混在一起。⑷分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁(yè)帳（賬）頁(yè)上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫(xiě)明本頁(yè)二級(jí)科目?jī)?nèi)容。⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類(lèi)明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁(yè)上方內(nèi)容詳細(xì)填寫(xiě)，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)、計(jì)量單位等。⑹往來(lái)帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級(jí)科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。⑺存貨類(lèi)明細(xì)帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無(wú)數(shù)量或有數(shù)量無(wú)金額的情況除外。4、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料4.1、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書(shū)面報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿(mǎn)足上級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理需求，其他會(huì)計(jì)資料必須滿(mǎn)足決策經(jīng)營(yíng)管理的需要。4.2、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。4.3、各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，連同已裝訂成冊(cè)的當(dāng)年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)收集、檢查、列明清冊(cè)移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。4.4、每月報(bào)表編制后及時(shí)編寫(xiě)上月財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，并填制三項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購(gòu)進(jìn)數(shù)量?jī)r(jià)格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。4.5、所有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送及時(shí)、簽章審核手續(xù)齊全。5、本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。內(nèi)部稽核制度第一章

總

則第一條

本公司各部門(mén)及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條

本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳（賬）務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條

稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊(cè)簿據(jù)上簽章。第四條

稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第五條

稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第六條

稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第七條

稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條

稽核事務(wù)如涉及其他部門(mén)時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門(mén)辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書(shū)面報(bào)告，一并呈核。第九條

稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢(xún)，并調(diào)閱帳（賬）冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。第十條

稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條

稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫(xiě)檢查報(bào)告書(shū)呈核。第二章

帳（賬）務(wù)稽核第十二條

記帳（賬）憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)帳（賬）有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)憑證編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(八)憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條

帳（賬）簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。(三)各科目明細(xì)分類(lèi)帳（賬）各戶(hù)或子目之和或未銷(xiāo)訖各筆之和是否與總分類(lèi)帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳（賬）簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁(yè)，有否劃“×”形紅線注銷(xiāo)，并由記帳（賬）員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細(xì)帳（賬）目等，是否完備。

(六)各種帳（賬）簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁(yè)帳（賬）頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無(wú)缺號(hào)。(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷(xiāo)。(九)各種帳（賬）簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿的毀銷(xiāo)，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條

庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)：(一)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷(xiāo)登記。(二)現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)內(nèi)部往來(lái)帳（賬），是否經(jīng)常核對(duì)，查對(duì)帳（賬）單是否依序保管。第十五條

報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第三章

總務(wù)人事稽核第十六條

檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷(xiāo)。(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第十七條

檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)儲(chǔ)藏物品的種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格是否與帳（賬）簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無(wú)遺漏或短少。

(二)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。(三)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳（賬）者，與儲(chǔ)藏物品合計(jì)表，是否與帳（賬）面存量相符。(六)有無(wú)損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。

第十八條

檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記帳（賬）的財(cái)物。

(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。(五)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳（賬）簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互核對(duì)。第十九條

營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十條

人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有無(wú)遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(三)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無(wú)能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無(wú)責(zé)任心、且染有不良嗜好者。(四)各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。第四章

附則第二十四條

本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十五條

本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)與付款第一章總則第一條

為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。第三條

集團(tuán)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。第四條

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條

單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請(qǐng)購(gòu)與審批；（二）詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；（三）采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)（評(píng)審）；（四）采購(gòu)與驗(yàn)收；（五）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第六條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。第七條

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。第九條

單位對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第十條

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。第十一條

單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。第三章請(qǐng)購(gòu)與審批控制第十二條

單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。第十三條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。第十四條

單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。第四章采購(gòu)與驗(yàn)收控制第十五條

單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。第十六條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。一般物品或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。第十七條

單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。第十八條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第五章付款控制第十九條

單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。第二十條

單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及規(guī)范性進(jìn)行嚴(yán)格審核。第二十一條

單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。第二十二條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。第二十三條

單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款。第二十四條

單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商，核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第六章監(jiān)督檢查第二十五條

單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。第二十六條

采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。（三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。（四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。第二十七條

對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。第七章附則第二十八條

本規(guī)范由安徽財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十九條

本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷(xiāo)售與收款第一章總則第一條

為了加強(qiáng)對(duì)單位銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷(xiāo)售與收款行為，防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。第三條

集團(tuán)有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。第四條

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條

單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確