淺議零售企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

淺議連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)摘要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)成功的必要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、精品文檔放心下載保護(hù)資產(chǎn)安全完整促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，精品文檔放心下載由企業(yè)管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確制衡有力動(dòng)態(tài)改感謝閱讀進(jìn)的管理過(guò)程文章認(rèn)為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，需要完善企業(yè)控制謝謝閱讀環(huán)境，設(shè)立良好的控制活動(dòng)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部感謝閱讀監(jiān)督。一、內(nèi)部控制的涵義coso（committeeofsponsoringorganizationsofthetreadway謝謝閱讀commission）報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、感謝閱讀謝謝閱讀效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。精品文檔放心下載根據(jù)coso報(bào)告，建立有效的內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要謝謝閱讀素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。精品文檔放心下載感謝閱讀到渠成”，又是宏觀管理要求下的“應(yīng)運(yùn)而生”，更是企業(yè)管理要求感謝閱讀下的“理所當(dāng)然”。謝謝閱讀重要。特別是在“抄貨”的情況下，存在嚴(yán)重漏洞，店長(zhǎng)或銷售人員串通公謝謝閱讀司收銀將銷售利潤(rùn)款竊為己有。半年后當(dāng)該公司發(fā)現(xiàn)了這一漏洞時(shí)，感謝閱讀已造成不小的損失。這一實(shí)例也證明了零售企業(yè)建立完善內(nèi)精品文檔放心下載部控制制度的必要性和緊迫性。二、連鎖零售企業(yè)特點(diǎn)連鎖經(jīng)營(yíng)精品文檔放心下載是通過(guò)對(duì)若干零售企業(yè)實(shí)行集中采購(gòu)、分散銷售、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，從而感謝閱讀實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的一種現(xiàn)代流通方式，主要有直營(yíng)連鎖、謝謝閱讀謝謝閱讀指各連鎖店同屬一個(gè)投資主體,經(jīng)營(yíng)同類商品或提供同樣服務(wù)，實(shí)行感謝閱讀進(jìn)貨、價(jià)格、配送、管理、形象等方面的統(tǒng)一。直營(yíng)連鎖店的總部對(duì)謝謝閱讀感謝閱讀門(mén)店在保留單個(gè)資本所有權(quán)的基礎(chǔ)上實(shí)行聯(lián)合,總部和門(mén)店之間是協(xié)精品文檔放心下載商、服務(wù)關(guān)系,總部統(tǒng)一訂貨和送貨，統(tǒng)一制定銷售戰(zhàn)略,統(tǒng)一使謝謝閱讀用物流及信息設(shè)施,各門(mén)店獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧,人事自感謝閱讀主,且有很大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán).盡管以上三種連鎖經(jīng)營(yíng)類型有所不同,但統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)方針、統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范和統(tǒng)一銷售價(jià)格等作為連鎖經(jīng)營(yíng)的基本規(guī)范和內(nèi)在要求，是它們的共同點(diǎn).同時(shí)，連鎖零售企業(yè)還具有門(mén)店和加盟商數(shù)量多，分布廣的特點(diǎn),有時(shí)甚至涉及到跨區(qū)域或感謝閱讀全國(guó)連鎖.這些特點(diǎn)，一方面大大增強(qiáng)了在連鎖零售企業(yè)內(nèi)部建立與謝謝閱讀完善內(nèi)部控制的必要性,另一方面也使得內(nèi)部控制相比其他企業(yè)更為精品文檔放心下載復(fù)雜。三、連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)（報(bào)告認(rèn)為，控謝謝閱讀感謝閱讀精品文檔放心下載企業(yè)文化,企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，信息溝通體系,企業(yè)管理人員的品行、精品文檔放心下載操守、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力以及管理人員的管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)觀念等。謝謝閱讀謝謝閱讀發(fā)揮作用的基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)感謝閱讀部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是企業(yè)內(nèi)部控制的核心.它的好壞直接決定著企精品文檔放心下載感謝閱讀立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制文化,形成良好的內(nèi)部控制氛圍。企業(yè)要積極感謝閱讀營(yíng)造良好的控制環(huán)境,使組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)謝謝閱讀精品文檔放心下載謝謝閱讀激勵(lì)員工，在企業(yè)中建立一種良好的企業(yè)文化，特別是控制文化.精品文檔放心下載感謝閱讀總部精品文檔放心下載——分店"管理模式；跨地區(qū)的連鎖企業(yè)可在非總部所在地區(qū)或城市謝謝閱讀設(shè)置地區(qū)總部，實(shí)行“總部——地區(qū)總部——門(mén)店”的管理模式。地精品文檔放心下載感謝閱讀適合的組織架構(gòu)，配備合格的經(jīng)營(yíng)管理人員,制定嚴(yán)格而又合理的規(guī)謝謝閱讀章制度，確立正確的目標(biāo)和戰(zhàn)略決策系統(tǒng)也是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要方面。（二）、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制感謝閱讀目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。COSO報(bào)告認(rèn)為,環(huán)境感謝閱讀謝謝閱讀業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估,不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制,感謝閱讀感謝閱讀感謝閱讀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.(三）、切合實(shí)際的控制活動(dòng)是內(nèi)部控制建設(shè)的精髓控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控謝謝閱讀制在可承受度之內(nèi).常用的控制活動(dòng)包括：不相容職務(wù)分離、授權(quán)審感謝閱讀批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)等。不同的企謝謝閱讀業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)和控制政策是不一樣的.根據(jù)連鎖零售企業(yè)特謝謝閱讀點(diǎn)。在設(shè)計(jì)控制活動(dòng)與業(yè)務(wù)流程時(shí)，應(yīng)注意以下方面：1、連鎖零售企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)針對(duì)商品采購(gòu)與付款交易、庫(kù)存管謝謝閱讀理、物流配送等關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置有效的控制活動(dòng)。感謝閱讀以“商品采購(gòu)與付款交易”循環(huán)為例，應(yīng)采用不相容職務(wù)相互分離、感謝閱讀授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等控制方法加以控制。首先，應(yīng)分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)需精品文檔放心下載要經(jīng)過(guò)的職能部門(mén)和涉及的人員，并進(jìn)行職能劃分和書(shū)面授權(quán),將精品文檔放心下載采購(gòu)申請(qǐng)、審批授權(quán)、驗(yàn)收保管、付款四崗分離，并指定到人，明確感謝閱讀各自的職責(zé)權(quán)限;其次，應(yīng)制定合理的控制流程，如先由商品部的小精品文檔放心下載感謝閱讀謝謝閱讀計(jì)劃、合同入庫(kù)單等付款。最后通過(guò)傳遞諸如計(jì)劃、申請(qǐng)、采購(gòu)發(fā)票精品文檔放心下載謝謝閱讀憑證接受者都要審查憑證的授權(quán)簽字.2、應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，建立完善財(cái)務(wù)管理體系精品文檔放心下載售企業(yè)具有貨幣資金流量大，閑置時(shí)間短，流量沉淀多的特點(diǎn)。根據(jù)謝謝閱讀謝謝閱讀運(yùn)作等措施科學(xué)合理調(diào)度和運(yùn)用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。另外，對(duì)于感謝閱讀精品文檔放心下載的重點(diǎn)環(huán)節(jié).（2）要加強(qiáng)企業(yè)總部和門(mén)店之間的財(cái)務(wù)管理。直營(yíng)商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)感謝閱讀謝謝閱讀目，并定期與總部或地區(qū)總部對(duì)賬，門(mén)店所有的資產(chǎn)、負(fù)債和損益都感謝閱讀歸總部或地區(qū)總部統(tǒng)一核算.（3）要建立統(tǒng)一的結(jié)算管理中心。建立統(tǒng)一的結(jié)算管理中心是連鎖商業(yè)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì).通常的商業(yè)企業(yè)實(shí)行謝謝閱讀的是門(mén)店確認(rèn)、總部付款的方式。隨著門(mén)店數(shù)的增加,供應(yīng)商工作量感謝閱讀很大,這種結(jié)算方式不利于企業(yè)向外拓展.因此應(yīng)建立一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)感謝閱讀算中心.這個(gè)結(jié)算中心應(yīng)擁有一個(gè)基于Internet平臺(tái),可以向供應(yīng)商感謝閱讀提供各個(gè)門(mén)店的結(jié)算清單,收到供應(yīng)商發(fā)票后再統(tǒng)一支付。既方便供謝謝閱讀應(yīng)商查詢核對(duì),減少了供應(yīng)商的結(jié)算手續(xù)，提高了效率，也有效控制精品文檔放心下載了資金,有利于資金的預(yù)算安排。（四）順暢的信息溝通是內(nèi)部控制建設(shè)的支撐COSO報(bào)告認(rèn)為，一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的感謝閱讀效率和效果。企業(yè)須按某種形式在某個(gè)時(shí)間之內(nèi),辨別、取得適當(dāng)?shù)母兄x閱讀信息,并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)。以集約、連續(xù)、跨地域精品文檔放心下載經(jīng)營(yíng)為特色的連鎖零售企業(yè)，一般具有店多、面廣的特點(diǎn)，總部經(jīng)常感謝閱讀有很多信息需要及時(shí)通知門(mén)店,反之門(mén)店也有許多信息需要反饋總精品文檔放心下載部，脫離了完善的信息系統(tǒng),內(nèi)部控制的實(shí)施將失去重要支撐。所以精品文檔放心下載連鎖企業(yè)應(yīng)建立包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、人事信息系統(tǒng)、物流信息系統(tǒng)、精品文檔放心下載業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、門(mén)店與總部間點(diǎn)對(duì)點(diǎn)信息交流的mis系統(tǒng)等若干子系謝謝閱讀統(tǒng)的企業(yè)信息系統(tǒng)，以保證信息溝通的順暢。（五）完善的內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制建設(shè)的保證COSO報(bào)告認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入精品文檔放心下載感謝閱讀謝謝閱讀督.因此企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度自我評(píng)估和修復(fù)機(jī)制，這是精品文檔放心下載內(nèi)部控制建設(shè)的保證。筆者認(rèn)為可以從兩個(gè)方面建立評(píng)估機(jī)制：一是建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén).該部門(mén)直接聽(tīng)命于董事會(huì)，選擇具有較強(qiáng)職精品文檔放心下載業(yè)道德，熟悉業(yè)務(wù)，懂管理的人擔(dān)任內(nèi)審職務(wù)，定期對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)謝謝閱讀的控制政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并經(jīng)常對(duì)某些業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行穿行測(cè)謝謝閱讀試，以監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行.同時(shí)對(duì)控制過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題能謝謝閱讀感謝閱讀評(píng)價(jià)體系.由企業(yè)高級(jí)管理層逐級(jí)對(duì)所屬的關(guān)鍵控制點(diǎn)上的執(zhí)行人員精品文檔放心下載進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)有無(wú)控制漏洞發(fā)生等.企業(yè)可自行設(shè)計(jì)評(píng)估報(bào)告感謝閱讀精品文檔放心下載精品文檔放心下載價(jià)結(jié)果與個(gè)人的其他績(jī)效考評(píng)掛鉤，并根據(jù)反饋及時(shí)修正