2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，那么下列說(shuō)法正確的是（）

A.先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本；未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷(xiāo)售費(fèi)用中反映

2.下面有關(guān)“糯米砂漿”的表述，與原文不符合的一項(xiàng)是（）。

A.是由糯米湯與標(biāo)準(zhǔn)砂漿混合后制成的，具有超強(qiáng)度

B.在糯米砂漿中，糯米湯比例與砂漿強(qiáng)度成正比

C.在強(qiáng)度與耐水性方面均超過(guò)純石灰砂漿

D.用其修建的一些古建筑，存在至今，十分堅(jiān)固

3.甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。

（2）20×9年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值102萬(wàn)元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值180萬(wàn)元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積80萬(wàn)元

4.政府機(jī)構(gòu)構(gòu)成的六要素中，屬于政府機(jī)構(gòu)行使行政權(quán)力、履行行政職責(zé)的物質(zhì)基礎(chǔ)：（）。

A.機(jī)構(gòu)設(shè)置B.人員組合C.行政經(jīng)費(fèi)D.權(quán)責(zé)體系

5.在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入留存收益

6.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷(xiāo)售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷(xiāo)售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.984B.888C.936D.1000

7.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

8.

第

12

題

下列對(duì)企業(yè)合并處理的說(shuō)法中，正確的是（）。

9.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

10.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)繳納的稅金

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

11.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失13萬(wàn)元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失8萬(wàn)元；(3)處置無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值63萬(wàn)元，發(fā)生清理稅費(fèi)2．5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬(wàn)元B.36．5萬(wàn)元C.23．5萬(wàn)元D.15．5萬(wàn)元

12.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國(guó)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.400C.240D.160

13.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國(guó)冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

14.<2>、2009年12月31日確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）。

A.90萬(wàn)元

B.37.5萬(wàn)元

C.52.5萬(wàn)元

D.127.5萬(wàn)元

15.甲工業(yè)企業(yè)接受投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。甲公司收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅8．5萬(wàn)元，雙方在協(xié)議中約定的含稅價(jià)值為58．5萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為0．4萬(wàn)元。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，發(fā)生的安裝人工成本為1萬(wàn)元，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.51．4B.59．9C.53．51D.59．51

16.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬(wàn)元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

17.

第

7

題

出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

18.甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢(xún)律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間(其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元)。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.-880萬(wàn)元B.-1000萬(wàn)元C.-1200萬(wàn)元D.-1210萬(wàn)元

19.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)于2007年1月1日成立，當(dāng)天所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，2007年虧損100萬(wàn)元，2008年至2011年均為收支平衡實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為零，2012年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％。甲公司首次分配利潤(rùn)的時(shí)間為2013年4月，董事會(huì)提出分配利潤(rùn)30萬(wàn)元的方案，目前股東大會(huì)尚未召開(kāi)。2012年度除了計(jì)提盈余公積外，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲公司2012年應(yīng)提取的法定盈余公積為22．5萬(wàn)元

B.甲公司2012年末未分配利潤(rùn)的余額為150萬(wàn)元

C.甲公司2012年末所有者權(quán)益總額為1150萬(wàn)元

D.甲公司2012年末留存收益本期變動(dòng)金額為15萬(wàn)元

20.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開(kāi)發(fā)成熟的零售場(chǎng)所開(kāi)設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營(yíng)該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷(xiāo)售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說(shuō)法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

21.紅細(xì)胞是血液中數(shù)量最多的一種血細(xì)胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運(yùn)送到身體各個(gè)組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來(lái)感染

C.促進(jìn)血液中的生物化學(xué)反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時(shí)大量聚集，起到凝血作用

22.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

23.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

24.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。投資者分別于2011年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

25.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

26.甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專(zhuān)利確認(rèn)的損失是（）萬(wàn)元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

27.在非同一控制下控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.購(gòu)買(mǎi)日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買(mǎi)日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

28.在商品售后回購(gòu)交易的情況下，對(duì)所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

29.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為616萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證500萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

30.第

13

題

在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.待攤費(fèi)用的減少C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

二、多選題(15題)31.京華公司于2018年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為5500萬(wàn)元，合同約定收到設(shè)備當(dāng)日需要支付價(jià)款2500萬(wàn)元，余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元，京華公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，下列關(guān)于京華公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）A.固定資產(chǎn)5500萬(wàn)元

B.未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用327萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值2673萬(wàn)元

D.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額為1833.38萬(wàn)元

32.2013年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得稅200萬(wàn)元；

(2)6月30日，甲公司以6000萬(wàn)元的拍賣(mài)價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償；

(3)8月1日，甲公司收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；

(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y800萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.收到先征后返的所得稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到增值稅出口退稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

D.甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為210萬(wàn)元

33.第

30

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.對(duì)20*7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)20*7年多攤銷(xiāo)的100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

E.管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

34.下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.共確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬(wàn)元

C.共確認(rèn)資本公積3500萬(wàn)元

D.共確認(rèn)資本公積3450萬(wàn)元

E.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元

35.合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間

D.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算

E.收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等

36.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。

A.流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)B.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣D.計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失

37.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息的說(shuō)法中，正確的有（）

A.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用

D.屬于籌建期間不符合資本化條件的，計(jì)入管理費(fèi)用

38.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.合并方在合并中會(huì)產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債

B.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制是非暫時(shí)的，一般為1年以上（含1年）

C.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)）

D.合并中取得的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目

39.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有()。

A.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)

D.資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化

40.關(guān)于企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

B.企業(yè)接受控股股東代為償債，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）

C.企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

E.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積

41.企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行更新改造和大修理的會(huì)計(jì)處理中，下列正確的有（）

A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造需要替換組成部分的，被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)扣除

C.更新改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊

D.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，一律計(jì)入當(dāng)期損益

42.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

43.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的,按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入"其他業(yè)務(wù)成本"科目

D.采用售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)發(fā)生的不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在"管理費(fèi)用"科目核算

44.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.被投資方確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

B.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資方發(fā)行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項(xiàng)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

45.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

E.發(fā)出材料的實(shí)際成本

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專(zhuān)利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出。2×20年甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2×20年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)甲公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格于2×18年7月1日購(gòu)入一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。(2)2×19年12月31日“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)余額中的200萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2×19年銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為150萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為2×18年銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為50萬(wàn)元。(3)甲公司從2×19年3月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，該專(zhuān)利技術(shù)用于企業(yè)內(nèi)部管理，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)1400萬(wàn)元、人工工資500萬(wàn)元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬(wàn)元，總計(jì)2000萬(wàn)元。2×19年10月1日，該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將發(fā)生的2000萬(wàn)元研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查，上述研發(fā)支出中，符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元，假定形成無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利技術(shù)采用直線(xiàn)法按10年攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。(4)甲公司于2×19年3月30日將當(dāng)月建造完工的一棟寫(xiě)字樓直接對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該寫(xiě)字樓賬面原價(jià)為36000萬(wàn)元，出租時(shí)甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為40000萬(wàn)元，2×19年12月31日甲公司認(rèn)定的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。經(jīng)查，該寫(xiě)字樓不符合采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(5)2×19年5月20日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為1130萬(wàn)元(含增值稅)，雙方約定8個(gè)月后收款。甲公司由于急需資金，于2×19年12月30日將該筆應(yīng)收賬款作價(jià)1110萬(wàn)元出售給銀行，銀行對(duì)該應(yīng)收賬款具有追索權(quán)。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款1110營(yíng)業(yè)外支出20貸：應(yīng)收賬款1130(6)其他資料：①假定上述差錯(cuò)均具有重要性；②假定不考慮所得稅的影響。要求：對(duì)資料(1)至(5)的差錯(cuò)進(jìn)行更正(合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整及調(diào)整盈余公積的分錄)。

50.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×8年和20×9年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)三分之二以上成員通過(guò)即可實(shí)施。②B公司持有C公司60%股權(quán)，持有D公司100%股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)和29%股權(quán)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①20×8年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60%股權(quán)；以C公司20×8年5月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)支付給B公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于20×8年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。

20×8年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬(wàn)元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬(wàn)股本公司普通股作為購(gòu)買(mǎi)C公司股權(quán)的對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于20×8年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬(wàn)元；C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于20×3年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于20×3年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。20×8年7月1日，甲公司對(duì)C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。②20×9年6月30日，甲公司以3600萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)C公司20%股權(quán)。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)自甲公司取得C公司60%股權(quán)起到20×8年12月31日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。20×9年1月1日至6月30日期間，C公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得C公司60%股權(quán)后，C公司未分配現(xiàn)金股利。(4)20×9年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本8000萬(wàn)元，資本公積12000萬(wàn)元，盈余公積3000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)5200萬(wàn)元。本題中各公司按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C公司沒(méi)有子公司，不考慮稅費(fèi)及其他因素影響。

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

51.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)交所得稅。

52.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：①以乙公司2011年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對(duì)價(jià)取得A公司持有的乙公司80％的股權(quán)。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值I元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)120萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)。②上述存貨已于2011年末全部對(duì)外銷(xiāo)售。③上述固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至購(gòu)買(mǎi)日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。④上述無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，至購(gòu)買(mǎi)日已使用5年，尚可使用10年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理部門(mén)使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊(或攤銷(xiāo))年限、折舊(或攤銷(xiāo))方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售100臺(tái)A產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺(tái)成本為1萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)年甲公司從乙公司購(gòu)人的A產(chǎn)品對(duì)外售出70臺(tái)，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均為700萬(wàn)元，當(dāng)年沒(méi)有分配現(xiàn)金股利，未實(shí)現(xiàn)其他權(quán)益變動(dòng)。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價(jià)款為3000萬(wàn)元，處置部分投資后對(duì)乙公司仍能形成控制。(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。③甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司的股權(quán)。④各個(gè)公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)判斷甲公司對(duì)乙公司的合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個(gè)別報(bào)表中與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2011年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅及合并商譽(yù)。(4)編制2011年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)調(diào)整抵消會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算2012年甲公司處置部分投資對(duì)合并報(bào)表影響資本公積項(xiàng)目的金額。

53.風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國(guó)內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬(wàn)元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國(guó)內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬(wàn)元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬(wàn)元，并支付代言費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬(wàn)元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷(xiāo)售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元／冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬(wàn)元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說(shuō)明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

55.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專(zhuān)門(mén)借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專(zhuān)門(mén)借款的收益；

(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(hù)(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元；本期出售短期股票投資．款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷(xiāo)售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷(xiāo)的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；銷(xiāo)售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購(gòu)原材料，年未存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷(xiāo)產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元；制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。

⑤4月1日，以專(zhuān)利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元，其中包括專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投出前攤銷(xiāo)額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⑧借人短期借款240萬(wàn)元，借人長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷(xiāo)售商品發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

⑾銷(xiāo)售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余銷(xiāo)售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元；一般管理用設(shè)備租金攤銷(xiāo)60萬(wàn)元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

57.甲上市公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格為40300萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入60萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換807萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，且對(duì)甲公司無(wú)重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開(kāi)工。甲公司和乙公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)均采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，每半年計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

58.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價(jià)款為17000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價(jià)；甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

參考答案

1.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫(kù)前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)商品成本。

選項(xiàng)A正確，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入相應(yīng)成本中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于已銷(xiāo)售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，仍作為企業(yè)的存貨，計(jì)入期末的存貨成本；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，商品流通企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的銷(xiāo)售費(fèi)用而非主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，對(duì)于進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，先進(jìn)行歸集后計(jì)入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.B文段中并未提及B項(xiàng)所述內(nèi)容“糯米湯比例與砂漿強(qiáng)度成正比。故選B。

3.B[答案]B

[解析]甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價(jià)值＝18×10＝180（萬(wàn)元），初始入賬成本為102萬(wàn)元，年末確認(rèn)資本公積78（180-102）萬(wàn)元。

4.C除了經(jīng)費(fèi)以外，其余選項(xiàng)都不是物質(zhì)層面的內(nèi)容。故選C。

5.A在售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，若售價(jià)是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

6.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬(wàn)元)。

7.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

8.D同一控制下企業(yè)合并，不確認(rèn)處置資產(chǎn)損益，按照雙方的賬面價(jià)值核算。

9.A2009年計(jì)提折舊=(1693－100)÷9=177(萬(wàn)元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1693-177=1516(萬(wàn)元)，可收回金額為1600萬(wàn)元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2010年計(jì)提折舊=(1516－100)÷8=177(萬(wàn)元)。

10.A企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除銷(xiāo)售、購(gòu)貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

11.D無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失13萬(wàn)元記入“管理費(fèi)用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失8萬(wàn)元計(jì)入在建工程；無(wú)形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬(wàn)元)，記入營(yíng)業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額15．5萬(wàn)元。

12.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬(wàn)元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬(wàn)元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬(wàn)元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬(wàn)元)。

13.AB項(xiàng)中溫差大因是緯度差異形成的；C項(xiàng)是由于海拔高度影響溫度；D項(xiàng)日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

14.C【正確答案】：C

【答案解析】：支付租金：

借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)90

貸：銀行存款90

2009年12月31日，分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益：

借：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（經(jīng)營(yíng)租賃）37.5

貸：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)（150/4）37.5

15.A【解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(42合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為：50+0．4+1=51．4(萬(wàn)元)。購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

16.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。

17.C2009年1月3日出售對(duì)昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬(wàn)元）。

18.D【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

【名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤(rùn)總額，所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第15題完全相同。

19.C2012年末提取的法定盈余公積＝(300－100)×(1－25％)×10％＝15(萬(wàn)元)；年末未分配利潤(rùn)＝(300－100)×(1－25％)×(1－20％)＝120(萬(wàn)元)；年末所有者權(quán)益總額＝1000－100+100+(300－100)×(1－25％)＝1150(萬(wàn)元)。由于本期除了計(jì)提盈余公積，沒(méi)有發(fā)生其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)，計(jì)提盈余公積不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)，因此本期留存收益變動(dòng)金額＝300×(1－25％)＝225(萬(wàn)元)．即僅考慮本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的影響。

20.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵?，根?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)該商店，所以甲公司開(kāi)設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷(xiāo)售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷(xiāo)售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

21.A紅細(xì)胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細(xì)胞能通過(guò)血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運(yùn)送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過(guò)紅細(xì)胞運(yùn)到肺部通過(guò)肺泡同體外的氧氣進(jìn)行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項(xiàng)是血液中白細(xì)胞的作用，D選項(xiàng)是血小板的主要作用。故選A。

22.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

23.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

24.A2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6．8+100X6．85=2725(萬(wàn)元)。

25.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

26.B甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專(zhuān)利確認(rèn)的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬(wàn)元)。

27.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

28.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

29.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬(wàn)股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，一般無(wú)需調(diào)整分子凈利潤(rùn)金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

30.B此類(lèi)題目所測(cè)試的就是間接法下的各項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系，只要熟悉項(xiàng)目間的加減關(guān)系就足可應(yīng)對(duì)。

31.BCD企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值作為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款和購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目下，并且應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益。本題中，該設(shè)備的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元，故固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5173萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用＝應(yīng)支付價(jià)款總額－購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值＝5500－5173＝327元，2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值＝賬面余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用＝3000－327＝2673（萬(wàn)元）。

資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目＝“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，題中余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，故2018年12月31日需支付1000萬(wàn)元設(shè)備款屬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)，故2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額＝2673×（1＋6%）－1000＝1833.38（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

借：固定資產(chǎn)5173

未確認(rèn)融資費(fèi)用327

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

銀行存款2500

32.ABD收到增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=200+1000÷50×6/12=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

33.ACDE對(duì)于A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000×25%＝500；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1200×50%×25%＝150萬(wàn)元；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%＝25萬(wàn)元；選項(xiàng)E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120×25%＝30萬(wàn)元。

34.ABDE[答案]ABDE

[解析]選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15000×60%+21000×30%=15300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬(wàn)元）。

35.ACDE合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)有：(1)統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策；(2)統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間；(3)對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算；(4)收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)，如內(nèi)部交易資料等。

36.ABDE解析：給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的。與財(cái)務(wù)費(fèi)用是沒(méi)有關(guān)系的。本題答案在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。

37.ACD選項(xiàng)A、D正確，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，不符合資本化條件的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，籌建期間不符合資本化條件的，計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C正確，長(zhǎng)期借款采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，同一控制企業(yè)合并中，不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。

選項(xiàng)B正確，同一控制下企業(yè)合并，指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的。實(shí)施控制的時(shí)間要求：在企業(yè)合并之前，參與合并各方在最終控制方的控制時(shí)間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的的報(bào)告主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項(xiàng)C正確，與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)D正確，同一控制下合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.AC資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)，選項(xiàng)C正確;資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.ABD企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入資本公積，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

41.ABC選項(xiàng)A正確，企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出不滿(mǎn)足資本化條件的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造需要替換組成部分的，被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)扣除；

選項(xiàng)C正確，更新改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合資本化確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

43.DEA選項(xiàng)，采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。B選項(xiàng)，以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量），應(yīng)按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。C選項(xiàng)，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均在"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目核算。

44.ABE選項(xiàng)C，不影響被投資方的所有者權(quán)益，投資方不需要作賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，投資方不需要作賬務(wù)處理。

45.ACE選項(xiàng)A、C，支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本：選項(xiàng)B，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)D，支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

46.N

47.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專(zhuān)利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y

49.(1)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整。2×20年年初無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)已攤銷(xiāo)金額=1200／5×1．5=360(萬(wàn)元)。借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整360貸：累計(jì)攤銷(xiāo)360(2)對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整200貸：其他應(yīng)收款200(3)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整。借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：以前年度損益調(diào)整1200借：以前年度損益調(diào)整30(1200÷10×3／12)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)30(4)對(duì)投資性房地產(chǎn)的調(diào)整。借：投資性房地產(chǎn)36000其他綜合收益4000貸：投資性房地產(chǎn)—成本40000借：以前年度損益調(diào)整2000貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000借：以前年度損益調(diào)整1080(36000÷25×9／12)貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1080(5)對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。借：應(yīng)收賬款1130貸：短期借款1110以前年度損益調(diào)整20(6)合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整并調(diào)整盈余公積。“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-1200+360+200-1200+30+2000+1080-20=1250(萬(wàn)元)。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1250貸：以前年度損益調(diào)整1250借：盈余公積125貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)12550.甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并是非同一控制下的企業(yè)合并。因?yàn)锳公司直接和間接擁有B公司48%的股權(quán),只能派出6名B公司的董事會(huì)成員,沒(méi)有超過(guò)2/3,所以不能控制B公司,因此也就不能通過(guò)間接控制D公司進(jìn)而控制甲公司,因此甲公司和C公司不屬于同一企業(yè)集團(tuán)。取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=5.2×800+3760-12000×60%=720(萬(wàn)元)

51.2013年長(zhǎng)江公司應(yīng)交所得稅=[2000+(1400－1200)+(220－200)－40×50%－400－(200－180－200×1.17×10%)－50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬(wàn)元)。52.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)甲公司對(duì)乙公司投資成本=15．02×500=7510(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7510管理費(fèi)用10貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)(14．02×500—120)6890銀行存款130(3)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(400—200)×25％=50(萬(wàn)元)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=[(1700--1500)+(6000--5000)+(9000--8000)]×25％=550(萬(wàn)元)合并商譽(yù)=7510一(8400+50一550)×

80％=1190(萬(wàn)元)(4)①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消借：營(yíng)業(yè)收入200貸：營(yíng)業(yè)成本200借：營(yíng)業(yè)成本30貸：存貨30借：遞延所得稅資產(chǎn)(30×25％)7．5貸：所得稅費(fèi)用7．5②調(diào)整子公司借：存貨200固定資產(chǎn)1000無(wú)形資產(chǎn)1000貸：應(yīng)收賬款200資本公積2000借：營(yíng)業(yè)成本200應(yīng)收賬款200管理費(fèi)用75貸：存貨200資產(chǎn)減值損失200固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(1000／20×6／12)25無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)(1000／10×6／12)50

借：遞延所得稅負(fù)債(275×25％)68．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50所得稅費(fèi)用18．75③調(diào)整凈利潤(rùn)及確認(rèn)投資收益調(diào)整后的凈利潤(rùn)=700一30+7．5—200一75+200+18．75=621．25(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(621．25×80％)497貸：投資收益497調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=7510十497=8007(萬(wàn)元)④抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資借：股本2000資本公積3000盈余公積(510+700×10％)580未分配利潤(rùn)——年末(2890+621．25—70)3441．25遞延所得稅資產(chǎn)50商譽(yù)1190貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8007遞延所得稅負(fù)債550少數(shù)股東權(quán)益[(2000+3000十580+3441．25+50--550)×20％]1704．25⑤抵消投資收益借：投資收益(621．25×80％)497少數(shù)股東損益124．25未分配利潤(rùn)——年初2890貸：提取盈余公積70未分配利潤(rùn)——年末3441．25(5)2012年甲公司處置部分投資影響資本公積的金額=3000一(7900+621．25)×20％=1295．75(萬(wàn)元)

53.(1)對(duì)于廣告發(fā)布費(fèi)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)廣告服務(wù)出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于廣告制作費(fèi)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日分期確認(rèn)收入，故2014年只需確認(rèn)廣告制作費(fèi)即可，應(yīng)確認(rèn)的收入=60／(60十90)×

200=80(萬(wàn)元)。(2)風(fēng)尚傳媒對(duì)于制作短片的主要意圖是促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)品的銷(xiāo)售，故該動(dòng)漫短片的制作費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。(3)對(duì)于風(fēng)尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈(zèng)予合同應(yīng)當(dāng)作為一攬子交易來(lái)處理，故應(yīng)當(dāng)將收取的廣告費(fèi)在提供的廣告服務(wù)與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價(jià)值來(lái)確認(rèn)收入。故2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬(wàn)元)【提示】免費(fèi)提供雜志的公允價(jià)值=200×0．0015×12=3．6(萬(wàn)元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)Theadvertisementcontz