建筑安裝企業(yè)節(jié)稅新理念新工具新方法及營(yíng)改增過(guò)渡

建筑安裝企業(yè)節(jié)稅新理念、新工具、新方法及營(yíng)改增過(guò)渡期間的應(yīng)對(duì)策略

主講人:中國(guó)財(cái)稅培訓(xùn)師,博士后肖太壽第一講建筑企業(yè)節(jié)稅的“三大”新理念

理念一：事前做好稅務(wù)規(guī)劃

用足用購(gòu)國(guó)家稅收政策是最好的稅收規(guī)劃；稅收規(guī)劃必須在國(guó)家法律框架下進(jìn)行；稅務(wù)規(guī)劃與公司發(fā)展戰(zhàn)略相匹配理念一：事前做好稅務(wù)規(guī)劃用好用足國(guó)家的稅收（優(yōu)惠）政策有三含義：一是正確理解并運(yùn)用國(guó)家和國(guó)際稅收政策。稅收政策理解不當(dāng)必須導(dǎo)致運(yùn)用不當(dāng)而使企業(yè)多交了不應(yīng)該交的稅；或者使企業(yè)少交了應(yīng)該繳納的稅收從而產(chǎn)生未來(lái)稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。理念一：事前做好稅務(wù)規(guī)劃

二是知道了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，并到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管當(dāng)局辦理有關(guān)的備案手續(xù)。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家給予符合一定條件的企業(yè)的一種稅收照顧，如果能夠充分用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，不身就是最好的納稅籌劃。為此，企業(yè)為了享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策必須持相關(guān)的資料到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門(mén)進(jìn)行備案。理念一：事前做好稅務(wù)規(guī)劃

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定，稅務(wù)部門(mén)在辦理減免稅手續(xù)時(shí)，可進(jìn)一步簡(jiǎn)化手續(xù)，具體認(rèn)定方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局研究確定。”

案例分析:某投資企業(yè)投資政府土地改造項(xiàng)目不理解政策而多交稅的分析

某投資公司于2011年注冊(cè)成立，經(jīng)營(yíng)范圍為對(duì)土地開(kāi)發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共配套設(shè)施進(jìn)行投資。該公司與當(dāng)?shù)卣献鳎?fù)責(zé)當(dāng)?shù)匾黄瑓^(qū)土地一級(jí)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，并與政府成立的一投資公司簽訂了《合作開(kāi)發(fā)協(xié)議》，開(kāi)發(fā)范圍包括對(duì)項(xiàng)目地塊及該區(qū)域之上的全部附著物和地上物、案例分析:某投資企業(yè)投資政府土地改造項(xiàng)目不理解政策而多交稅的分析

相關(guān)單位和人員進(jìn)行征地、拆遷、補(bǔ)償、安置，建設(shè)項(xiàng)目地塊范圍內(nèi)所需配套的水、電、排污、燃?xì)狻⑼ㄐ诺仁姓芫W(wǎng)及區(qū)域道路，相應(yīng)土地的“七通一平”，與項(xiàng)目相關(guān)的河道防洪堤、河道清淤、兩岸綠化等工程。土地達(dá)到掛牌出讓條件后，由政府進(jìn)行出讓并收取土地出讓金。土地出讓金扣除各項(xiàng)應(yīng)納基金及開(kāi)發(fā)成本后為土地凈收益，雙方按照規(guī)定比例進(jìn)行分配。案例分析:某投資企業(yè)投資政府土地改造項(xiàng)目不理解政策而多交稅的分析

投資公司在開(kāi)發(fā)土地過(guò)程中，委托施工單位建設(shè)橡膠壩工程、路網(wǎng)工程，兩項(xiàng)工程均按照招投標(biāo)手續(xù)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的建筑企業(yè)施工，并取得相應(yīng)建筑業(yè)發(fā)票，建筑企業(yè)已按照發(fā)票繳納了相應(yīng)稅款。投資公司在核算過(guò)程中，對(duì)橡膠壩工程和路網(wǎng)工程根據(jù)工程預(yù)算成本按照“建筑業(yè)”稅目計(jì)算繳納了營(yíng)業(yè)稅及附加等稅費(fèi)219萬(wàn)元；對(duì)分得的投資收益，按照“服務(wù)業(yè)——代理”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加89萬(wàn)元。案例分析:某投資企業(yè)投資政府土地改造項(xiàng)目不理解政策而多交稅的分析

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第15號(hào)）規(guī)定，納稅人（以下稱投資方）與地方政府合作，投資政府土地改造項(xiàng)目（包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆遷、安置及補(bǔ)償工作由地方政府指定其他納稅人進(jìn)行，投資方負(fù)責(zé)按計(jì)劃支付土地整理所需資金；案例分析:某投資企業(yè)投資政府土地改造項(xiàng)目不理解政策而多交稅的分析同時(shí)，投資方作為建設(shè)方與規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設(shè)計(jì)、場(chǎng)地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設(shè)計(jì)單位和施工單位支付設(shè)計(jì)費(fèi)和工程款。投資方的行為屬于投資行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的投資收益不征收營(yíng)業(yè)稅；規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、施工單位提供規(guī)劃設(shè)計(jì)勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。案例分析:某投資企業(yè)投資政府土地改造項(xiàng)目不理解政策而多交稅的分析按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第15號(hào)公告規(guī)定，對(duì)于橡膠壩工程和路網(wǎng)工程，公司并沒(méi)有從事建筑施工業(yè)務(wù)，不屬于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人，這部分營(yíng)業(yè)稅應(yīng)由建筑企業(yè)繳納。

另外，公司按照比例分得的投資收益，屬于投資行為，按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，投資行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以，公司兩項(xiàng)業(yè)務(wù)多繳納營(yíng)業(yè)稅及附加308萬(wàn)元（219+89）。。案例分析：某園林綠化企業(yè)簽定合同用足稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅的分析

某企業(yè)承接了一項(xiàng)綠化養(yǎng)護(hù)工程，為一小區(qū)栽種水杉樹(shù)苗，并在工程完工后1年內(nèi)提供樹(shù)苗日常養(yǎng)護(hù)。綠化工程價(jià)款750萬(wàn)元，養(yǎng)護(hù)勞務(wù)收入100萬(wàn)元，其中養(yǎng)護(hù)勞務(wù)收入中提供的病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)收入50萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該如何簽訂合同使該企業(yè)的稅負(fù)最低？案例分析：某園林綠化企業(yè)簽定合同用足稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅的分析

第一種簽訂合同的技巧：在合同中約定綠化工程價(jià)款750萬(wàn)元，養(yǎng)護(hù)勞務(wù)收入100萬(wàn)元。

第二種簽訂合同的技巧：在合同中約定綠化工程價(jià)款750萬(wàn)元，養(yǎng)護(hù)勞務(wù)收入50萬(wàn)元，提供病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)收入50萬(wàn)元。案例分析：某園林綠化企業(yè)簽定合同用足稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅的分析

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函[1995]156號(hào)）規(guī)定，對(duì)綠化工程按照“建筑業(yè)-其他工程作業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%，提供苗木養(yǎng)護(hù)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)范疇，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。案例分析：某園林綠化企業(yè)簽定合同用足稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅的分析

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]212號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。案例分析：某園林綠化企業(yè)簽定合同用足稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅的分析

基于以上政策規(guī)定，第一種合同簽訂技巧：則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=750×3%+100×5%=27.5（萬(wàn)元）。第二種核桃簽訂技巧：則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=750×3%+（100-50）×5%=25（萬(wàn)元）。第二種合同簽訂技巧比第一種合同簽訂技巧節(jié)約營(yíng)業(yè)稅2.5萬(wàn)元。理念一：事前做好稅務(wù)規(guī)劃三是知道國(guó)家稅收政策的時(shí)效性，能清楚了解哪些政策失效，哪些政策有效。如果納籌劃方案不能跟上國(guó)家最新的稅收調(diào)整政策，那么可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅收政策的時(shí)效性增加了納稅人納稅籌劃的難度，甚至失敗。因此，稅收政策的時(shí)效性將會(huì)帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

理念二:事中控制業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

杜絕企業(yè)老總的四大涉稅誤區(qū)；企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)隱藏于業(yè)務(wù)流程之中；稅不是賬做出來(lái)的，而是業(yè)務(wù)做出來(lái)的。理念二:事中控制業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一、杜絕企業(yè)老總的四大涉稅誤區(qū)

在企業(yè)運(yùn)作管理中存在著以下四大涉稅誤區(qū)，如果不杜絕這四大涉稅誤區(qū)，將會(huì)給企業(yè)增加許多稅收成本。誤區(qū)一：通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系就可以解決企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。誤區(qū)二：企業(yè)的財(cái)務(wù)人員自己可以處理好涉稅問(wèn)題。誤區(qū)三：請(qǐng)稅務(wù)代理就一定可以少繳稅。誤區(qū)四：企業(yè)自己就可以把握節(jié)稅的機(jī)會(huì)。理念二:事中控制辨業(yè)務(wù)流程居中的涉稅兔風(fēng)險(xiǎn)二、企揉業(yè)稅收幼風(fēng)險(xiǎn)隱嘆藏于業(yè)驅(qū)務(wù)流程寒之中企業(yè)稅塑收風(fēng)險(xiǎn)牢主要產(chǎn)陳生于三能大環(huán)節(jié)滔：一是老板決策產(chǎn)生的撞稅收風(fēng)翼險(xiǎn)，二芳是業(yè)務(wù)奪部門(mén)做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅駐收風(fēng)險(xiǎn)，章三是財(cái)務(wù)核蒜算與繳辣稅產(chǎn)生的歪稅收風(fēng)柜險(xiǎn)。因絹此，企軟業(yè)要規(guī)龜避稅收桂風(fēng)險(xiǎn)，就必須耽從三方初面來(lái)入碧手：一是老板良決策不能衡忽略稅收廣風(fēng)險(xiǎn)；二蒜是業(yè)務(wù)部蠅門(mén)做業(yè)務(wù)雷要重視稅詢收風(fēng)險(xiǎn)；林三是規(guī)范衣財(cái)務(wù)核算蔑與繳稅。案例：某邊建筑公司域老板決策仇忽略稅收虧風(fēng)險(xiǎn)的稅保收成本分織析（1）案情介跡紹：201饅3年，江脊蘇南京壟市某家蘇建筑企早業(yè)為了比解決辦忍公問(wèn)題餓，該企昏業(yè)的老徒板作出焦如下決碗策：決和定購(gòu)買酒寫(xiě)字樓裁做辦公帥場(chǎng)所，艘但由于額企業(yè)資象金緊張盒，老板衫就以個(gè)秀人名義敗，在當(dāng)鋪地的建拖設(shè)銀行患以按揭襪的方式購(gòu)買1000萬(wàn)元的寫(xiě)蒜字樓。寫(xiě)字樓牲免費(fèi)給竿公司辦教公使用的，老板承讓財(cái)務(wù)孕部門(mén)，密將寫(xiě)字遞樓記入唇公司的子固定資剃產(chǎn)，每濃月計(jì)提活折舊4.1勤7萬(wàn)元，還碰款全部由脆企業(yè)資金巧支付。案例：某扔建筑公司權(quán)老板決策宰忽略稅收得風(fēng)險(xiǎn)的稅昌收成本分葬析（2）忽略取稅收風(fēng)惕險(xiǎn)導(dǎo)致齒的稅收跡成本分逗析201常4年3月，該召地稅務(wù)充局稽查將后認(rèn)定貸：該房徐產(chǎn)是老犯板個(gè)人彎資產(chǎn)，刪不屬于宗企業(yè)固足定資產(chǎn)漂，因此畢不能計(jì)鳳提折舊踢，已計(jì)所提的折循舊不能遍夠在稅燒前扣除杜，要在言每年企煙業(yè)所得勵(lì)稅匯算構(gòu)清繳時(shí)石進(jìn)行調(diào)寨增，補(bǔ)群繳25%企業(yè)所醬得稅,該企業(yè)截核止到稅務(wù)錫稽查局進(jìn)剪入企業(yè)稽穴查時(shí)，共毯稅前扣除納該寫(xiě)字樓板的累計(jì)折店舊62.咬55萬(wàn)元（計(jì)怖提折舊15個(gè)月）。即需要舞補(bǔ)繳企策業(yè)所得罩稅15.6描375萬(wàn)元（62.5拿5×25懼%），滯納筒金3.51輩8萬(wàn)元，罰牢款一倍15.真637舞5萬(wàn)元。案例：某限建筑公司索老板決策誤忽略稅收防風(fēng)險(xiǎn)的稅炎收成本分束析（2）忽略值稅收風(fēng)少險(xiǎn)導(dǎo)致稅的稅收窮成本分倍析企業(yè)所還篩的銀行按顏揭款，由庭于不是企潮業(yè)所貸的坐款項(xiàng)，屬師于企業(yè)替休老板個(gè)人筋還款，實(shí)視質(zhì)上是老頁(yè)板向企業(yè)熟借款購(gòu)買箭寫(xiě)字樓登慢記產(chǎn)權(quán)于他老板個(gè)人白名下。根鋸據(jù)《財(cái)政部翼、國(guó)家伶稅務(wù)總附局關(guān)于睛規(guī)范個(gè)落人投資磁者個(gè)人含所得稅吳征收管普理的通供知》（財(cái)稅[20粘08]會(huì)83號(hào)）的規(guī)登定，個(gè)人噸投資者向昨企業(yè)借款貝，只要個(gè)填人投資者脖在該納稅矛年度終了獵后既不歸紛還，又未干用于企業(yè)察生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)散的，對(duì)其疫所借非生夾產(chǎn)經(jīng)營(yíng)款墊項(xiàng)應(yīng)比照窩投資者取被得股息、注紅利所得啊征收個(gè)人儀所得稅。即按照100姑0萬(wàn)×20%搭=200萬(wàn)元補(bǔ)江繳個(gè)人崖所得稅堅(jiān)，滯納耕金45萬(wàn)元，貿(mào)罰款一夾倍200萬(wàn)元。案例：蔥某建筑更公司老挨板決策謙忽略稅訪收風(fēng)險(xiǎn)塵的稅收費(fèi)成本分坐析（2）忽略稅豬收風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)餐致的稅收蒼成本分析由于寫(xiě)字煤樓免費(fèi)給癢公司所用幟，按照市濱場(chǎng)公允租船金價(jià)格進(jìn)半行調(diào)整，很稅務(wù)稽查唉部門(mén)認(rèn)定傾的租金總封共是30萬(wàn)元，按功照租賃業(yè)麥繳納營(yíng)業(yè)嚇稅和城市援建設(shè)稅及鍵附加為30×谷5.5糟%=1膚.65萬(wàn)元，克滯納金0.37單12萬(wàn)元，睡罰款一五倍1.6擺5萬(wàn)元。器同時(shí)補(bǔ)強(qiáng)繳房產(chǎn)頸稅30×墳12%聾=3.釀6萬(wàn)元，滯袋納金0.81萬(wàn)元，驢罰款一籌倍3.6萬(wàn)元。該企業(yè)把睬補(bǔ)稅、滯塞納金和罰粉款等三項(xiàng)系稅收成本賺加起來(lái)共幟承擔(dān)：15.膏637惱5+3例.51彈8+1定5.6圖375殲+20指0+4裳5+2濃00+中1.6堆5+0濟(jì).37掘12+故1.6家5+3響.6+腳0.8侄1+3親.6=打491傳.47鉆42（萬(wàn)元）湊。案例：某應(yīng)建筑公司腸老板決策湖忽略稅收加風(fēng)險(xiǎn)的稅求收成本分丟析（3）分析剛結(jié)論通過(guò)本懷案例可撈以發(fā)現(xiàn)鉗，老板睜的決策還實(shí)際就腫是決策四業(yè)務(wù)過(guò)挎程，也耕是產(chǎn)生醋稅的過(guò)蓄程。因此，老嫁板決策也坐需要加強(qiáng)爬稅收風(fēng)險(xiǎn)帳意識(shí)，不娛僅要重視聰經(jīng)營(yíng)過(guò)程闖，還要重謠視稅收問(wèn)趕題。理念三：醬事后控制拾賬務(wù)處理籍和納稅申代報(bào)的涉稅查風(fēng)險(xiǎn)賬務(wù)處理崖不規(guī)范，攤納稅風(fēng)險(xiǎn)泳隨處見(jiàn)；納稅風(fēng)險(xiǎn)姥因納稅申視報(bào)時(shí)間的菊不同而不扔同。理念三：擺事后控制頁(yè)賬務(wù)處理活和納稅申霸報(bào)的涉稅免風(fēng)險(xiǎn)1、營(yíng)業(yè)繭稅納稅填義務(wù)時(shí)抗間的法組律規(guī)定（1）《中華人腔民共和馬國(guó)營(yíng)業(yè)敏稅暫行巨條例》（中華露人民共部和國(guó)國(guó)渡務(wù)院令跡第540號(hào)）第十租二條規(guī)定岡：“營(yíng)業(yè)稅頌納稅義培務(wù)發(fā)生獵時(shí)間為減納稅人沒(méi)提供應(yīng)需稅勞務(wù)悼、轉(zhuǎn)讓穴無(wú)形資爆產(chǎn)或者登銷售不貨動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)應(yīng)業(yè)收入驢款項(xiàng)或抬者取得擾索取營(yíng)歸業(yè)收入冠款項(xiàng)憑登據(jù)的當(dāng)青天。”理念三：抽事后控制養(yǎng)賬務(wù)處理逗和納稅申蹦報(bào)的涉稅盡風(fēng)險(xiǎn)基于《中華人民本共和國(guó)營(yíng)隱業(yè)稅暫行違條例》（中華衡人民共淺和國(guó)國(guó)扮務(wù)院令煎第540號(hào)）第十魂二條的規(guī)容定，營(yíng)業(yè)稅納網(wǎng)稅義務(wù)發(fā)果生時(shí)間必按須具備三念個(gè)條件：一是為匆納稅人黑提供應(yīng)賊稅勞務(wù)姨、轉(zhuǎn)讓才無(wú)形資怪產(chǎn)或者送銷售不吸動(dòng)產(chǎn)；還二是收訖營(yíng)津業(yè)收入劇款項(xiàng)或授者取得尊索取營(yíng)對(duì)業(yè)收入敏款項(xiàng)憑觀據(jù)；三雀是以上榨兩個(gè)條暢件必須同時(shí)掉具備，如截果不滿足“同時(shí)具米備”，則不發(fā)滿生營(yíng)業(yè)稅德的納稅義勤務(wù)。理念三：憂事后控制擺賬務(wù)處理帶和納稅申情報(bào)的涉稅描風(fēng)險(xiǎn)（2）《中華人疲民共和礦國(guó)營(yíng)業(yè)寨稅暫行瘦條例實(shí)姨施細(xì)則》（中華姜人民共鵝和國(guó)財(cái)埋政部國(guó)引家稅務(wù)廉總局令盯第52號(hào)）第二池十四條規(guī)劫定：“條例第十納二條所稱收訖營(yíng)業(yè)婦收入款項(xiàng)命，是指納護(hù)稅人應(yīng)稅訊行為發(fā)生證過(guò)程中或奧者完成后血收取的款照項(xiàng)。條例第狐十二條所宏稱取得索取營(yíng)問(wèn)業(yè)收入石款項(xiàng)憑關(guān)據(jù)的當(dāng)朝天，為衫書(shū)面合箱同確定援的付款廚日期的擊當(dāng)天；浮未簽訂耐書(shū)面合寇同或者摸書(shū)面合頁(yè)同未確赤定付款加日期的哄，為應(yīng)稅行舒為完成的么當(dāng)天?！钡诙课鍡l第境二款規(guī)畢定：“納稅人提汁供建筑業(yè)或應(yīng)者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收緣瑞款方式的除，其納稅縫義務(wù)發(fā)生繁時(shí)間為收菊到預(yù)收款頌的當(dāng)天?！崩砟钊龤垼菏潞罂炭刂瀑~洋務(wù)處理律和納稅調(diào)申報(bào)的污涉稅風(fēng)幼險(xiǎn)（3）《國(guó)家稅域務(wù)總局刃關(guān)于印鳳發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)沖題解答（查之一）的現(xiàn)通知>》（國(guó)稅函耕發(fā)[19坐95]巷156號(hào)）規(guī)定：隨十八、問(wèn)限：對(duì)于轉(zhuǎn)解讓土地使憂用權(quán)或銷圾售不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)的預(yù)收定褲金，應(yīng)如埋何確定其吉納稅義務(wù)朝發(fā)生時(shí)間畢？答：營(yíng)幅業(yè)稅暫行餐條例實(shí)施蟻細(xì)則第二液十八法規(guī)兔：“納稅人轉(zhuǎn)船讓土地使侮用權(quán)或銷哪售不動(dòng)產(chǎn)喘，采用預(yù)琴收款方式耽的，其納凝稅義務(wù)發(fā)砌生時(shí)間為顯收到預(yù)收工款的當(dāng)天史。”此項(xiàng)法規(guī)醫(yī)所稱預(yù)收孫款，包括六預(yù)收定金被。因此，預(yù)帳收定金的斑營(yíng)業(yè)稅納汗稅義務(wù)發(fā)滋生時(shí)間為下收到預(yù)收漠定金的當(dāng)便天。理念三：胡事后控制狹賬務(wù)處理查和納稅申販報(bào)的涉稅鑰風(fēng)險(xiǎn)2、建造合糞同營(yíng)業(yè)稅泰納稅義務(wù)推時(shí)間確認(rèn)鎖的總結(jié)現(xiàn)實(shí)中鐘，建安產(chǎn)企業(yè)對(duì)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅蒸確認(rèn)時(shí)誓間存在討以下嚴(yán)吸重的思碧想誤區(qū)蜂：開(kāi)具發(fā)道票時(shí)才砍繳稅。融對(duì)于一俱項(xiàng)工程際，在建歷設(shè)方和仁承建方展雙方最館終達(dá)成惹統(tǒng)一的唉結(jié)算意反見(jiàn)前，靠企業(yè)收甘款是開(kāi)浮具收款寸收據(jù)收克取工程鞠款，企絨業(yè)收取創(chuàng)的預(yù)收縣工程款減、工程默進(jìn)度款薯、工程趕已竣工暑但未全賊部收齊證工程款樓或因其詳他非貨盆幣方式討結(jié)算工挺程款的墳，均不男及時(shí)繳麥稅，一靜直要等跨到工程仿結(jié)算需些要開(kāi)具略發(fā)票時(shí)環(huán)才繳稅撈，不需跌要開(kāi)發(fā)做票時(shí)就景不繳稅繪。有的工短程從收薯取第一塞筆工程刺款到最碰后結(jié)算相的時(shí)間悅跨度長(zhǎng)宰達(dá)數(shù)年裳，該繳飼的稅款此也就相死應(yīng)延緩盟了數(shù)年諷才入庫(kù)決，期間揭收取預(yù)獸收工程歡款、工坡程進(jìn)度添款時(shí)均煎開(kāi)具收北據(jù)或白飯條。這些思漏想誤區(qū)微使建造泳合同的勵(lì)營(yíng)業(yè)稅令確認(rèn)時(shí)拉間與稅鄉(xiāng)豐法的規(guī)喬定嚴(yán)重必不符，狀會(huì)給企吃業(yè)帶來(lái)互稅收風(fēng)葛險(xiǎn)，應(yīng)嘗引起高筑度的重團(tuán)視。理念三享：事后鵝控制賬憑務(wù)處理旺和納稅錘申報(bào)的促涉稅風(fēng)清險(xiǎn)基于以上蕉營(yíng)業(yè)稅納袍稅義務(wù)時(shí)角間的法律缺依據(jù)，建洗筑業(yè)營(yíng)業(yè)遵稅納稅義予務(wù)的發(fā)生借必須是發(fā)俗包方與承箱包方對(duì)工柳程進(jìn)行了齡結(jié)算，具蠟體納稅時(shí)齡間分為以魚(yú)下四種：第一，魚(yú)建造合竹同完成磚后一次薄性結(jié)算父工程價(jià)涌款辦法枕的工程違合同，蒸為完成寧建造合艙同、施工單位與洗發(fā)包單位移進(jìn)行工程個(gè)合同價(jià)款弟結(jié)算的當(dāng)震天；理念三：鉗事后控制糟賬務(wù)處理朵和納稅申種報(bào)的涉稅驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)第二，實(shí)拔行旬末或情月中預(yù)支潔、月終結(jié)茂算、竣工劫后清算辦題法的工程扎項(xiàng)目，為月份終紛了與發(fā)包角單位進(jìn)行鏟已完工程座價(jià)款結(jié)吉算的當(dāng)罩天；第三，舊實(shí)行按籠工程進(jìn)余度劃分值不同階怎段、分田段結(jié)算禽工程價(jià)蓄款辦法遷的工程暗合同，為各月蛋份終了誓與發(fā)包閑單位進(jìn)孕行已完工程價(jià)覺(jué)款結(jié)算的沿當(dāng)天；理念三爐：事后隊(duì)控制賬豈務(wù)處理恢和納稅章申報(bào)的筍涉稅風(fēng)躬險(xiǎn)第四，絹實(shí)行其輝他結(jié)算粱方式的考工程合赴同，為男與發(fā)包愉單位結(jié)祖算工程豬價(jià)款的聲當(dāng)天。第五，傾采取預(yù)收洪款方式棄的，其瘡納稅義咐務(wù)發(fā)生券時(shí)間為興收到預(yù)樣收款的浪當(dāng)天。如果對(duì)距工程沒(méi)纖有結(jié)算伐，實(shí)際經(jīng)上也就追是對(duì)承豪包方提鼓供的勞唇務(wù)并未旗得到發(fā)籮包方的看認(rèn)可，己承包方坐也就沒(méi)傷有取得息索取營(yíng)規(guī)業(yè)收入夏款項(xiàng)的巨憑據(jù)，此最終有外可能發(fā)吵包方不失付建設(shè)乘款。所以，毯如果雙努方?jīng)]有箏進(jìn)行工破程結(jié)算構(gòu)，稅收神上不應(yīng)瞎當(dāng)作為扇營(yíng)業(yè)稅壓納稅義籌務(wù)的實(shí)制現(xiàn)。案例分析2013年初，慘甲建筑正公司簽寨訂了一偉項(xiàng)總金借額為100乳000敬00元的建造碰合同，同為乙公慘司建造遷一座橋撇梁。工拉程已于201過(guò)3年2月開(kāi)工柳，將在2014年6月完工糞，預(yù)計(jì)工驢程總成同本為8000碧000元。截至201婚3年12月31日，該混項(xiàng)目已粥經(jīng)發(fā)生率的成本瘡為5000麻000元，預(yù)計(jì)銷完成合同傲還將發(fā)生銅成本300驢000掀0元，已結(jié)算善并收到鞏工程價(jià)票款400贊000學(xué)0元。假定營(yíng)載業(yè)稅率3%，不考慮喉其他稅費(fèi)燦。案例分析1、發(fā)生屯成本時(shí)500害000季0元借：工努程施工5000曠000貸：應(yīng)念付職工鈴薪酬（莫原材料務(wù)等）5000偵0002、結(jié)算忠并收到斬工程價(jià)到款4000攪000元，借：銀鉆行存款400泳000頑0貸：工程泊結(jié)算400恥000茶0案例分效析3、繳納稅蠻款1200評(píng)00元借：應(yīng)艦交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)鈴稅120葛000貸：銀拘行存款1200賴004、按完榜工百分感比確認(rèn)煮收入=50催000顏00/鹽800高000綱0×1攝000在000湊0=6王250宴000元毛利=62熟500世00-載500災(zāi)000忘0=1圖250維000元計(jì)提營(yíng)業(yè)衛(wèi)稅=625符0000洪×0.0撐3=18勉7500元案例分析借：主革營(yíng)業(yè)務(wù)史成本500趴000磨0工程施工—毛利125時(shí)000猜0貸：主乒?fàn)I業(yè)務(wù)肢收入625陶000坑0借：營(yíng)愉業(yè)稅金值及附加187染500貸：應(yīng)交蜘稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)疊業(yè)稅1875乒00（注意：1875辨00-1扎2000理0=67淹500元的營(yíng)貌業(yè)稅應(yīng)如該以后蠟與建設(shè)股方結(jié)算包時(shí)再繳其納，有苦的稅務(wù)豬局提出仍要繳納忘營(yíng)業(yè)稅尚是不對(duì)坡的，因抱為因?yàn)閼{營(yíng)業(yè)稅常是以結(jié)馬算為主瓜的。）理念三奧：事后乏控制賬昆務(wù)處理猶和納稅略申報(bào)的閃涉稅風(fēng)瘋險(xiǎn)2、企業(yè)堪所得稅鋸納稅義扎務(wù)時(shí)間卵的法律墻規(guī)定（1）利息收入勉的企業(yè)所拼得稅納稅廟義務(wù)時(shí)間《中華人民茶共和國(guó)企低業(yè)所得稅芝法實(shí)施條攜例》（中華人佳民共和國(guó)跑國(guó)務(wù)院令512號(hào)）第暢十八條派規(guī)定：耳“利息收入陶，按照合同約定親的債務(wù)人應(yīng)付利么息的日龍期確認(rèn)捐收入的幅實(shí)現(xiàn)。”理念三：崇事后控制滔賬務(wù)處理榮和納稅申物報(bào)的涉稅蘆風(fēng)險(xiǎn)2、企業(yè)所壁得稅納稅勿義務(wù)時(shí)間蔑的法律規(guī)件定（2）租金收孔入的企業(yè)當(dāng)所得稅納外稅義務(wù)時(shí)隊(duì)間《中華人驗(yàn)民共和殼國(guó)企業(yè)嗎所得稅摘法實(shí)施歲條例》（中華飄人民共魯和國(guó)國(guó)朽務(wù)院令512號(hào)）第善十九條極規(guī)定：圈“企業(yè)鞭所得稅買法第六努條第（埋六）項(xiàng)默所稱租群金收入貨，是指筐企業(yè)提模供固定撒資產(chǎn)、僑包裝物鋸或者其其他有形摸資產(chǎn)的兆使用權(quán)輸取得的附收入。租金收入鐮，按照合證同約定的渡承租人應(yīng)裳付租金的稿日期確認(rèn)殖收入的實(shí)電現(xiàn)?！崩砟钊龜偅菏潞笊刂瀑~塵務(wù)處理廁和納稅禮申報(bào)的燦涉稅風(fēng)匹險(xiǎn)（3）企業(yè)權(quán)悟益性投資跨取得股息鎮(zhèn)、紅利等顛收入的確磚認(rèn)時(shí)間《國(guó)家稅心務(wù)總局竿關(guān)于貫闖徹落實(shí)蚊企業(yè)所躁得稅法使若干稅松收問(wèn)題怪的通知》（國(guó)稅函[201寬0]79號(hào)）第四渠條規(guī)定拉：“企業(yè)權(quán)襯益性投摘資取得社股息、刃紅利等安收入，滿應(yīng)以被投振資企業(yè)昆股東會(huì)販或股東倦大會(huì)作尖出利潤(rùn)唱分配或?qū)⑥D(zhuǎn)股決進(jìn)定的日凳期，確謊定收入如的實(shí)現(xiàn)?！崩砟钊蓿菏潞蠼淇刂瀑~絮務(wù)處理存和納稅患申報(bào)的焰涉稅風(fēng)擴(kuò)險(xiǎn)（4）關(guān)于債稠務(wù)重組鋸收入確命認(rèn)問(wèn)題《國(guó)家稅蟻務(wù)總局棋關(guān)于貫踢徹落實(shí)乳企業(yè)所滴得稅法蹲若干稅段收問(wèn)題繁的通知》（國(guó)稅函[20期10]肅79號(hào)）第二條慎規(guī)定：企障業(yè)發(fā)生債有務(wù)重組，應(yīng)在債盒務(wù)重組柔合同或江協(xié)議生偉效時(shí)確鋤認(rèn)收入子的實(shí)現(xiàn)并。理念三：丘事后控制富賬務(wù)處理危和納稅申切報(bào)的涉稅販風(fēng)險(xiǎn)（5）關(guān)于股袖權(quán)轉(zhuǎn)讓悉所得確蘿認(rèn)和計(jì)爆算問(wèn)題國(guó)稅函[20肆10]損79號(hào)第三條規(guī)粒定：企販業(yè)轉(zhuǎn)讓若股權(quán)收播入，應(yīng)昂于轉(zhuǎn)讓協(xié)星議生效鞋、且完卷成股權(quán)射變更手怪續(xù)時(shí)，慚確認(rèn)收鞋入的實(shí)腦現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)紫收入扣除涼為取得該繪股權(quán)所發(fā)餡生的成本滾后，為股蘭權(quán)轉(zhuǎn)讓所徒得。企業(yè)在沖計(jì)算股航權(quán)轉(zhuǎn)讓渾所得時(shí)努，不得噴扣除被遭投資企國(guó)業(yè)未分海配利潤(rùn)萄等股東姻留存收州益中按濤該項(xiàng)股泉權(quán)所可雅能分配跟的金額駝。理念三：碰事后控制岸賬務(wù)處理辜和納稅申嫁報(bào)的涉稅仿風(fēng)險(xiǎn)下面以?shī)A建造企按業(yè)為例選，說(shuō)明窩提供勞嚴(yán)務(wù)跨12月的企巡壽業(yè)所得宰稅應(yīng)稅極收入的春確認(rèn)時(shí)洽間①法律先依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)識(shí)總局關(guān)于夸確認(rèn)企業(yè)冠所得稅收沙入若干問(wèn)跡題的通知》(國(guó)稅函[200蟲(chóng)8]87漂5號(hào))第二條滴規(guī)定：“企業(yè)在貓各個(gè)納忠稅期末斬，提供文勞務(wù)交鴿易的結(jié)容果能夠豎可靠估籍計(jì)的，主應(yīng)采用完工進(jìn)度埋（完工百斥分比）法確認(rèn)提幻玉供勞務(wù)收蝕入?！崩砟钊龢?biāo)：事后中控制賬楚務(wù)處理詞和納稅某申報(bào)的眠涉稅風(fēng)硬險(xiǎn)②建造合漠同企業(yè)凡所得稅境應(yīng)稅收蔥入確認(rèn)灰時(shí)間的細(xì)總結(jié)基于以上尿法律規(guī)定爽，建造合蛾同企業(yè)所甘得稅的確秋認(rèn)時(shí)間可靈以總結(jié)以宮下三方面告：第一，筐施工期裹跨越了慌一個(gè)或缸幾個(gè)會(huì)臉計(jì)年度挪的跨期趴工程且神在資產(chǎn)扶負(fù)債表勸日尚未罩完工的滴建造合漆同，是惹在資產(chǎn)撞負(fù)債表后日即12月31日確認(rèn)當(dāng)柱期已完工鐵程部分的生合同收入。即如果建成造合同的幟結(jié)果能夠段可靠地估較計(jì)，在會(huì)樹(shù)計(jì)和稅務(wù)妻處理上，筒企業(yè)都應(yīng)網(wǎng)根據(jù)完工屯百分比法拔在資產(chǎn)負(fù)曾債表日確層認(rèn)合同收神入（當(dāng)建造獻(xiàn)合同的剖結(jié)果能島夠可靠福地估計(jì)拴時(shí)，會(huì)等計(jì)與稅予法上沒(méi)京有差異）。當(dāng)抱期確認(rèn)國(guó)的合同裙收入=合同總收鼻入×合同完工權(quán)進(jìn)度-以前會(huì)椅計(jì)年度勻累計(jì)已涌確認(rèn)的盡收入。理念三：闖事后控制矛賬務(wù)處理股和納稅申板報(bào)的涉稅辰風(fēng)險(xiǎn)如果建編造合同諷的結(jié)果我不能可滿靠地估塞計(jì)，在咱會(huì)計(jì)處腔理上，邊企業(yè)不群能采用青完工百頂分比法照確認(rèn)合披同收入舍，應(yīng)區(qū)保別以下菜兩種情喬況進(jìn)行加確認(rèn)收畜入：①合同醬成本能灰夠收回瘋的，合敬同收入課根據(jù)能呀夠收回庫(kù)的實(shí)際候合同成甜本加以冊(cè)確認(rèn)。廚②合同型成本不裙能收回果的，不累確認(rèn)收遺入。在標(biāo)稅務(wù)處可理上，琴建造合嗽同的結(jié)愿果雖然詳不能可汗靠地估明計(jì)，企誘業(yè)也應(yīng)崇根據(jù)完財(cái)工百分憐比法在染資產(chǎn)負(fù)放債表日說(shuō)確認(rèn)合濫同收入朋（當(dāng)建造合炎同的結(jié)果戒不能可靠圓地估計(jì)時(shí)動(dòng)，會(huì)計(jì)與煤稅法上處名理上有差歐異）。理念三笛：事后筋控制賬繪務(wù)處理鉛和納稅福申報(bào)的較涉稅風(fēng)命險(xiǎn)第二，在囑以前會(huì)計(jì)諒年度開(kāi)工斤，本年度葡完工以及推在本年度矛開(kāi)工本年輛度完工的詞建造合同碎，在合同禮完工的間當(dāng)期確胞認(rèn)收入訴；第三，厭能夠確堡認(rèn)的補(bǔ)止償費(fèi)用等（即合迫同變更單、索賠百、獎(jiǎng)勵(lì)而等原因峰形成的筐追加收頭入）發(fā)玩生的當(dāng)字期。案例分析炎：某建筑鏡企業(yè)企業(yè)值所得稅納庭稅義務(wù)時(shí)恨間及處理脊的分析201推3年初，幼甲建筑炎公司簽維訂了一眉項(xiàng)總金泳額為1000悼0000元的建造選合同，為薄乙公司建威造一座橋咽梁。工程紅已于2013年2月開(kāi)工芹，將在201怨4年6月完工傾，預(yù)計(jì)鼠工程總裝成本為800瞇000孤0元。截至201號(hào)3年12月31日，該夕項(xiàng)目已批經(jīng)發(fā)生其的成本繼為500吸000套0元，預(yù)計(jì)完第成合同還愈將發(fā)生成按本3000掃000元，已結(jié)算速工程價(jià)趨款4000憂000元，實(shí)際黨收到2500問(wèn)000元。案例分析填：某建筑多企業(yè)企業(yè)蟻所得稅納桐稅義務(wù)時(shí)淺間及處理很的分析201摔3年12月31日，甲互公司得老知乙公熔司201編3年出現(xiàn)了鴉巨額虧損別，生產(chǎn)經(jīng)佩營(yíng)發(fā)生嚴(yán)田重困難，決以后的款銷項(xiàng)很可能成無(wú)法收回知。假設(shè)不考皇慮城建稅弊和教育費(fèi)渾附加，會(huì)滾計(jì)分錄以臺(tái)匯總數(shù)反樓映，所得房誠(chéng)稅稅率為25%，無(wú)其他沃納稅調(diào)整撲項(xiàng)目，預(yù)乏計(jì)未來(lái)有經(jīng)足夠的應(yīng)遮納稅所得紐奉額予以抵負(fù)扣相關(guān)的陳可抵扣暫泥時(shí)性差異懼。案例分析由：某建筑草企業(yè)企業(yè)穩(wěn)所得稅納墊稅義務(wù)時(shí)徑間及處理攝的分析1、甲公牌司的稅甩務(wù)處理淹：根據(jù)稅偵法規(guī)定鈔，甲公色司應(yīng)按炎完工進(jìn)眉度確認(rèn)亡工程收江入和成買本。201序3年，該放項(xiàng)工程蓬的完工臟進(jìn)度為62.5哥%（500劈燕000它0÷8赤000孟000），應(yīng)確壇認(rèn)收入6250晶000元（1000儲(chǔ)0000母×62.建5%）、成本500霜000盒0元（8000混000×醒62.5室%）。另片外，甲皇公司取諒得建造指收入應(yīng)否按“建筑業(yè)”稅目繳鑒納營(yíng)業(yè)躬稅。營(yíng)業(yè)稅妄的計(jì)稅馬依據(jù)應(yīng)假為建造期合同雙被方結(jié)算罰的工程途價(jià)款400妨000蜜0元，應(yīng)繳敘營(yíng)業(yè)稅1200揀00元（400口000見(jiàn)0×3宇%）。2013年，稅務(wù)逗上確認(rèn)建沙造合同所最得113武000跟0元（625鼓000臂0－500由000抓0－1200丙00）。案例分析喚：某建筑哨企業(yè)企業(yè)真所得稅納憂稅義務(wù)時(shí)示間及處理獵的分析2、甲公狂司的會(huì)首計(jì)處理追：根據(jù)新準(zhǔn)旱則的規(guī)定崗，201糾3年12月31日，由艇于乙公廳司當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)嗚生嚴(yán)重勁困難，楚甲公司挽今后很成難收到稀工程價(jià)架款，屬詠于建造廚合同的谷結(jié)果不記能可靠臉估計(jì)的旨情況，曬不能按好完工百和分比法敲確認(rèn)合波同收入者。這時(shí)橋，甲公司只聯(lián)能將已經(jīng)揚(yáng)發(fā)生的成備本中能夠幕得到補(bǔ)償污的部分250涌000注0元確認(rèn)陡為收入夸，同時(shí)卸將發(fā)生資的合同磨成本5000獎(jiǎng)000元全部才確認(rèn)為煤當(dāng)期費(fèi)督用。案例分析涉：某建筑涼企業(yè)企業(yè)勞所得稅納燈稅義務(wù)時(shí)鋤間及處理懇的分析（1）實(shí)際發(fā)法生合同成訊本時(shí)借：工程缸施工5000咸000貸：應(yīng)絞付職工勺薪酬（富原材料蓋等）500稿000眠0（2）結(jié)算垃工程價(jià)刮款時(shí)借：應(yīng)禮收賬款400帽000埋0貸：工迫程結(jié)算400匆000暑0案例分到析：某督建筑企黑業(yè)企業(yè)刺所得稅趁納稅義溝務(wù)時(shí)間蔬及處理愛(ài)的分析（3）收到夠工程價(jià)弄款時(shí)借：銀行究存款2500應(yīng)000貸：應(yīng)研收賬款2500揀000（4）確認(rèn)箱建造合相同的收祖入、費(fèi)鞏用時(shí)借：主駕營(yíng)業(yè)務(wù)澡成本500蓋000商0貸：主惑營(yíng)業(yè)務(wù)狗收入250鄰000管0工程施工——毛利2500皂000案例分踐析：某爬建筑企棟業(yè)企業(yè)船所得稅藝納稅義嫂務(wù)時(shí)間餓及處理戴的分析（5）計(jì)提述營(yíng)業(yè)稅疫時(shí)借：營(yíng)脈業(yè)稅金酷及附加1200頸00貸：應(yīng)晚交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)倍稅120蘋(píng)000（6）繳納殼營(yíng)業(yè)稅滾款120匹000元時(shí)借：應(yīng)交窗稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)擊業(yè)稅1200牛00貸：銀偷行存款1200次00201怎3年，會(huì)計(jì)挽上確認(rèn)建駐造合同的懶收益-26元200憤00元（2500逝000－5000奮000－120泰000）。案例分析名：某建筑駕企業(yè)企業(yè)代所得稅納波稅義務(wù)時(shí)再間及處理芝的分析3、差異廟分析：201跡3年，對(duì)于槽此項(xiàng)建造加合同，會(huì)菊計(jì)上確認(rèn)爺收益-262逆0000元，稅摩務(wù)上確束認(rèn)所得1130搜000元，會(huì)買計(jì)處理現(xiàn)比稅務(wù)敏處理少內(nèi)計(jì)所得3750蓬000元。因此股，甲公司矩在申報(bào)201及3年企業(yè)恭所得稅區(qū)時(shí)，應(yīng)痕調(diào)增應(yīng)公納稅所藥得額3750娛000元。這時(shí)千，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)鹽準(zhǔn)則第18號(hào)———所得稅》的規(guī)定衰，應(yīng)當(dāng)六確認(rèn)遞爆延所得罩稅資產(chǎn)9375授00元（3750扛000×跪25%）。借：遞延扮所得稅資僑產(chǎn)937若500貸：應(yīng)交迫稅費(fèi)——應(yīng)交所惠得稅937絮500第二講苗建筑安間裝企業(yè)節(jié)慚稅的二大申工具及納西稅籌劃技犧巧一、降防低稅負(fù)給的源頭謊：合同婚簽訂環(huán)坦節(jié)和制素度制定糾環(huán)節(jié)企業(yè)稅收著的三大環(huán)涉節(jié)：產(chǎn)生根環(huán)節(jié)、核私算環(huán)節(jié)和半交納環(huán)節(jié)一、降癥低稅負(fù)游的源頭按：合同慨簽訂環(huán)雖節(jié)和制友度制定跟環(huán)節(jié)從以上宏圖所示找的含義找來(lái)看，晶可以得腦出兩個(gè)豆結(jié)論：一是企業(yè)幅的稅收不蛾是財(cái)務(wù)部拍做賬做出臥來(lái)的，而純是企業(yè)業(yè)李務(wù)部門(mén)在矛做業(yè)務(wù)時(shí)飛做出來(lái)的恰；二是合同捆、業(yè)務(wù)流妖程與稅收浩的關(guān)系是業(yè)：合同決責(zé)定業(yè)務(wù)流罰程，業(yè)務(wù)塘流程決定咐稅收，合娃同在降低亂企業(yè)稅收漿成本中起北關(guān)鍵和根飯本性作用奏。因此，企唉業(yè)必須重籌視業(yè)務(wù)過(guò)粗程中的合魯同在控制貓稅收成本槽的重要意奔義，凡是校要控制和后降低稅收膚成本，必串須正確簽礙訂合同。一、降蠢低稅負(fù)紋的源頭昂：合同突簽訂環(huán)貪節(jié)和制鄭度制定沫環(huán)節(jié)企業(yè)的誘稅收產(chǎn)善生環(huán)節(jié)株在于業(yè)唉務(wù)過(guò)程姿中，而龜業(yè)務(wù)過(guò)洲程往往狀是由經(jīng)從濟(jì)合同伯的簽定喜決定的真。即合同決返定業(yè)務(wù)外過(guò)程，揪業(yè)務(wù)過(guò)喝程產(chǎn)生率稅，只賺有加強(qiáng)神業(yè)務(wù)過(guò)葡程的稅押收管理瞇，才能敵真正規(guī)熊避稅收椅風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)旨管理要從浴經(jīng)濟(jì)合同零的簽定入遮手，也就錦是說(shuō)，陳企業(yè)稅港收成本業(yè)的控制疲和降低蘆要從經(jīng)擁濟(jì)合同奇的簽定曬開(kāi)始，因經(jīng)濟(jì)合霧同的簽翼定環(huán)節(jié)覺(jué)是企業(yè)耕控制和漢降低稅贊收成本陵的源頭防所在。案例：迎土地投柏標(biāo)合同牙中沒(méi)注墻明土地殘交付使推用時(shí)間封而多繳勉納稅收涼的分析1、案情介涉紹201接0年11月，安徽阜陽(yáng)跳市某一家嫩建筑企業(yè)通過(guò)“招造、掛、拍轎”程序，翼耗資2億與當(dāng)?shù)匾\土地儲(chǔ)備膝中心簽訂啞一份土地距轉(zhuǎn)讓合同況。由于當(dāng)布地土地儲(chǔ)臘備中心201賠0年的土堵地儲(chǔ)備返指標(biāo)全黨賣完了香，為了實(shí)游現(xiàn)2010年的財(cái)燃政收入獎(jiǎng)的目標(biāo)匆，當(dāng)?shù)厝哉活i好把2011年的土地高指標(biāo)預(yù)先凈放到2010年來(lái)銷拍售，也就是慚說(shuō)，當(dāng)?shù)赝跽赐凉У貎?chǔ)備中電心與該建筑企兆業(yè)簽訂的續(xù)土地銷捏售合同憤，賣的漲是2010年的土地蘇指標(biāo)，而丹不是真正嗎的土地實(shí)竭物，結(jié)果鈔在土地轉(zhuǎn)皺讓合同中逼沒(méi)有寫(xiě)清床楚，也不某好寫(xiě)，只改好不寫(xiě)土美地交付的圓使用時(shí)間班。案例：列土地投膀標(biāo)合同虜中沒(méi)注噸明土地半交付使西用時(shí)間啊而多繳憂納稅收嬌的分析建筑企業(yè)從土地收儲(chǔ)備中歸心索取螺的一張2億的發(fā)票緣瑞，在財(cái)務(wù)住上的賬務(wù)惰處理是：鑄借：無(wú)行捏資產(chǎn)——土地，貸麻：銀行存鵝款。由于其沒(méi)有具體眉的土地，只好沒(méi)有瓣辦理土地陡使用權(quán)證見(jiàn)書(shū)，直到2011年12月份才似把土地斜交給建煉筑企業(yè)搶使用，綱該建筑蹦企業(yè)直致到2012年3月份才辦戲理了土地鄉(xiāng)豐使用權(quán)證蠢書(shū)。案例：土分地投標(biāo)合穗同中沒(méi)注窯明土地交糟付使用時(shí)隙間而多繳戀納稅收的靠分析2012年5月份，們當(dāng)?shù)氐纳岫悇?wù)稽淹查局抽浩到該建筑企業(yè)進(jìn)行檢查拖，結(jié)果發(fā)昆現(xiàn)該建筑企業(yè)201球0年11月份買的甩該土地，辜沒(méi)有繳納艘土地使用廟稅，要求該冰建筑企仆業(yè)進(jìn)行惑補(bǔ)繳2010年12月份以來(lái)撒的土地使侮用稅，并吐要求罰款齊并繳納滯肢納金，該建筑企業(yè)的老板和箭財(cái)務(wù)經(jīng)理僑百思不得障其解，請(qǐng)那問(wèn)當(dāng)?shù)囟愗悇?wù)稽查局棒的認(rèn)定結(jié)運(yùn)論是否正稠確。案例：暈土地投庭標(biāo)合同后中沒(méi)注制明土地勾交付使打用時(shí)間世而多繳雕納稅收批的分析2、涉稅飄風(fēng)險(xiǎn)分羽析《財(cái)政部吳國(guó)家稅務(wù)須總局關(guān)于槳房產(chǎn)稅、若城鎮(zhèn)土地念使用稅有氣關(guān)政策的峽通知》（財(cái)稅〔20健06〕健186號(hào)）第二朗條規(guī)定跡：“以出讓或時(shí)轉(zhuǎn)讓方式森有償取得千土地使用隨權(quán)的，應(yīng)兇由受讓方己從合同約母定交付土肚地時(shí)間的物次月起繳形納城鎮(zhèn)土座地使用稅早；合同未叫約定交付遣土地時(shí)間充的，由受遲讓方從合榜同簽訂的責(zé)次月起繳夕納城鎮(zhèn)土近地使用稅跨。”基于此規(guī)拍定，如果廣合同中沒(méi)考有寫(xiě)明土糖地交付時(shí)藝間，則會(huì)織引起多交尖土地使用壟稅的風(fēng)險(xiǎn)腳。案例：土衣地投標(biāo)合精同中沒(méi)注明土鍋地交付篩使用時(shí)匆間而多耀繳納稅輛收的分瞎析2、涉稅喜風(fēng)險(xiǎn)分抗析至于本案城例中的房姥地產(chǎn)企業(yè)另在與當(dāng)?shù)嘏f土地儲(chǔ)備集中心簽訂殺的土地轉(zhuǎn)撥讓合同中綢，沒(méi)有寫(xiě)甲明土地交園付使用的籃時(shí)間，根簡(jiǎn)據(jù)財(cái)稅[200寇6]18哲6號(hào)文件踢第二條飽的規(guī)定圣，本房舍地產(chǎn)企溫業(yè)必須紫從2010年簽訂合握同的時(shí)間11月的次月12月開(kāi)始暢申報(bào)繳庫(kù)納土地勝使用稅擴(kuò)。案例：綱土地投矛標(biāo)合同易中沒(méi)注明土炎地交付叉使用時(shí)置間而多喂繳納稅附收的分駐析《中華人民競(jìng)共和國(guó)稅務(wù)收征收管鑄理法》（中華人碰民共和概國(guó)主席濕令第49號(hào)）第六剖十二條瓜規(guī)定：炒“納稅人未曾按照規(guī)定敗的期限辦覽理納稅申翼報(bào)和報(bào)送氧納稅資些料的，裹或者扣覺(jué)繳義務(wù)伸人未按揉照規(guī)定抖的期限粥向稅務(wù)宏機(jī)關(guān)報(bào)蔑送代扣盲代繳、愚代收代醋繳稅款竄報(bào)告表顯和有關(guān)煤資料的限，由稅越務(wù)機(jī)關(guān)抱責(zé)令限競(jìng)期改正悼，可以伴處二千頭元以下盯的罰款撈；情節(jié)諸嚴(yán)重的壘，可以處二粘千元以上裂一萬(wàn)元以紋下的罰款筑?！钡诹馑臈l第二到款規(guī)定：償“納稅人不襪進(jìn)行納稅冬申報(bào)，不圓繳或者少平繳應(yīng)納稅越款的，由圈稅務(wù)機(jī)關(guān)駕追繳其不盟繳或者少鄙繳的稅款佩、滯納金困，并處不高繳或者少講繳的稅款梳百分之五垮十以上五響倍以下的牲罰款。”案例：土所地投標(biāo)合甚同中沒(méi)注明土地夜交付使用水時(shí)間而多含繳納稅收爐的分析如果該房雙地產(chǎn)公司權(quán)在201留1年11月與當(dāng)?shù)貕|土地儲(chǔ)備羽中心簽訂芝土地轉(zhuǎn)讓極合同時(shí)，映就能夠考饞慮到當(dāng)?shù)刭r土地儲(chǔ)備拳中心無(wú)法滅交付土地秋的客觀實(shí)祝踐情況，潑在當(dāng)時(shí)的饑土地轉(zhuǎn)讓鋒合同中寫(xiě)教清楚預(yù)計(jì)雅政府能夠煌提供土地聽(tīng)交付使用氣的時(shí)間，撒假使為201處2年4月，則顆根據(jù)財(cái)嬸稅[20艱06]死186號(hào)文件傍第二條奸的規(guī)定饅，該房遍地產(chǎn)公芬司繳納構(gòu)土地使追用稅的廊時(shí)間為201班2年5月份，就秒可以規(guī)避狹當(dāng)?shù)囟悇?wù)斤稽查局作包出的以上歲補(bǔ)稅、罰款和繳撫納滯納金秧的稅收風(fēng)默險(xiǎn)。因此，要光稅務(wù)籌劃扎沒(méi)風(fēng)險(xiǎn)，健必須要從恭合同簽訂稠入手。案例分析巧：某企業(yè)勝簽訂等價(jià)播交換合同封享受免征俊契稅的分驅(qū)析（1)案情介元紹甲公司有諷一塊土地誤價(jià)值3000萬(wàn)元擬冶出售給突乙方公有司，然繡后從乙捉公司購(gòu)宏買其另笑外一塊睬價(jià)值3000萬(wàn)元的土梳地。假設(shè)趨繳納契稅工的稅率為4％，甲唐公司和乙寒公司雙方者簽訂一份環(huán)土地銷售蹲與另一份柿土地購(gòu)買齡合同，兩淋份合同約問(wèn)定的銷售拾價(jià)格都為3000萬(wàn)元，請(qǐng)仍分析如何讀進(jìn)行納稅項(xiàng)籌劃，實(shí)情現(xiàn)契稅最楚低。案例分疫析：某卸企業(yè)簽腔訂等價(jià)彎交換合雞同享受散免征契優(yōu)稅的分羅析（2）籌劃繩前的契統(tǒng)稅成本甲公司集應(yīng)繳納引契稅=300德0×4％=12臥0(萬(wàn)元)，乙公族司也應(yīng)疊繳納契柄稅=300新0×4％=12坊0(萬(wàn)元)。（3）納稅籌贊劃方案根據(jù)上述壞文件對(duì)于寬免征契稅下的規(guī)定，裕納稅籌劃抵方案如下澤：甲公司肉與乙公蔥司改變立合同定胡立方式援，簽訂稈土地使緞?dòng)脵?quán)交波換合同胃，合同裁約定以300再0萬(wàn)元的斧價(jià)格等誘價(jià)交換銀雙方土被地。案例分最析：某林企業(yè)簽墳訂等價(jià)俯交換合孩同享受環(huán)免征契叢稅的分確析（4)籌劃后的避契稅成本根據(jù)《中華人民僅共和國(guó)契賽稅暫行條愿例細(xì)則》（財(cái)法字[19嗽97]櫻52號(hào)）第十條沈規(guī)定：“土地使歇用權(quán)交饅換、房捷屋交換祥，交換喜價(jià)格相頭等的，鈴免征契求稅?！被诖嗽撘?guī)定，甲醒公司和乙姑公司各自壺免征契稅120萬(wàn)元，即可以予節(jié)省120萬(wàn)元契角稅。二、合全同節(jié)稅傍技巧一嬌：出租鋒人轉(zhuǎn)嫁誼稅費(fèi)給仍承租人提租賃合養(yǎng)同必簽塞稅前租鐘金節(jié)稅當(dāng)前，有勒不少出租離人在出租踏各種設(shè)備珍和廠房時(shí)獨(dú)，往往不世承擔(dān)與租刑賃有關(guān)的報(bào)稅費(fèi)，為掀了更好的渾賬務(wù)處理鋒，承租人合一般會(huì)到答稅務(wù)部門(mén)損去代開(kāi)發(fā)趴票，但到靜稅務(wù)局代寶開(kāi)租賃發(fā)放票存在一光定的涉稅嘉風(fēng)險(xiǎn)，即解企業(yè)代替犯出租人扣類繳的租賃獻(xiàn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅動(dòng)及其他稅君費(fèi)不可以暈在稅前扣蠅除，使企語(yǔ)業(yè)一邊承愉擔(dān)了代扣乖稅費(fèi)的成絹本支付，測(cè)一邊又不堪可以在稅均前扣除代料替出租人證扣繳的各籌種稅費(fèi)，惱使企業(yè)多芬繳納了企魄業(yè)所得稅三、簽勻訂合同殘時(shí)，應(yīng)否用足國(guó)呈家稅收刮（優(yōu)惠爛）政策由于國(guó)積家對(duì)每兄一個(gè)行麻業(yè)都規(guī)晃定了稅街收優(yōu)惠繳政策，盤(pán)企業(yè)在魔簽訂合峽同時(shí)，琴應(yīng)充分理考慮和皮用足用銷好國(guó)家賊的稅收暖優(yōu)惠政丙策，使囑稅收優(yōu)驕惠政策則的應(yīng)用泡，提前澤到合同格簽訂環(huán)峽節(jié)。套因?yàn)?，伐有些?guó)摘家稅收公優(yōu)惠政鴿策，只碰有體現(xiàn)拳在合同根簽訂環(huán)工節(jié)，才貞能夠真撲正得到墊應(yīng)用。案例分昂析：某建筑企伯業(yè)簽定合靠同時(shí)用足疲國(guó)家稅收密優(yōu)惠政策匠實(shí)現(xiàn)節(jié)稅袋的分析甲公司為解某大型建易筑安裝國(guó)斷有企業(yè)，粘發(fā)展良好瞞，準(zhǔn)備擴(kuò)司大經(jīng)營(yíng)規(guī)秩模。乙公虜司為同一齒市區(qū)的一恰家小型建多筑公司，撕處于資不腰抵債狀態(tài)申（經(jīng)評(píng)估埋，乙公司資吊產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，鑒負(fù)債總躬額為3000萬(wàn)元）。經(jīng)過(guò)絡(luò)研究，甲螺公司認(rèn)為違只有乙公撤司的房產(chǎn)士為企業(yè)所策需，該房產(chǎn)的佳賬面凈值替為100剪0萬(wàn)元，市派場(chǎng)評(píng)估價(jià)腰為1200萬(wàn)元。政請(qǐng)問(wèn)如亭何進(jìn)行段納稅籌祥劃？案例分析美：某建筑何企業(yè)簽勾定合同造時(shí)用足歪國(guó)家稅等收優(yōu)惠談?wù)邔?shí)東現(xiàn)節(jié)稅館的分析籌劃方排案一：甲公司丙以現(xiàn)金1200萬(wàn)元直綱接購(gòu)買融乙公司絲式的房產(chǎn)錄，乙公度司宣布橫破產(chǎn)。涉稅分析借：方案一屬于資凡產(chǎn)買賣艦行為。然按規(guī)定膨，乙公稠司銷售辱不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)應(yīng)繳納船的稅金街為：（1）營(yíng)業(yè)違稅60萬(wàn)元（1200闖×5％）；（2）城建貸稅4.2萬(wàn)元（60×脅7％）；（3）教育逢費(fèi)附加1.8萬(wàn)元（60×3％）；（4）企業(yè)悼所得稅33.價(jià)5萬(wàn)元（1200未-1000拳-60冷-4.賺2-1膛.8）×25％。乙公司稅浸金總計(jì)為膽：99.5元（60+4揀.2+1撕.8+33.5），所取得聰?shù)霓D(zhuǎn)讓舒收益為100律.5萬(wàn)元（120鐘0-1喪000枯-9外9.5）。案例分析帥：某建筑企乞業(yè)簽定合生同時(shí)用足錯(cuò)國(guó)家稅收巧優(yōu)惠政策霉實(shí)現(xiàn)節(jié)稅系的分析籌劃方光案二：甲公司整昏體購(gòu)買乙閣公司，乙琴公司注銷笛，甲公司禍承擔(dān)乙公鵲司全部3000萬(wàn)元債叉務(wù)，即里乙公司佳的所有耳資產(chǎn)、麥負(fù)責(zé)和染勞動(dòng)力悠全部轉(zhuǎn)拘移到甲艦公司名診下。涉稅分關(guān)析：方案二屬嶺于產(chǎn)權(quán)交羞易行為，由根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)乞總局關(guān)于升納稅人資鋒產(chǎn)重組有換關(guān)增值稅療問(wèn)題的公副告》（國(guó)家壇稅務(wù)總移局公告201封1年第13號(hào)）的恭規(guī)定，群此次交類易過(guò)程拼中涉及還到的貨你物轉(zhuǎn)移停無(wú)需繳翁納增值交稅。根揚(yáng)據(jù)《國(guó)家稅務(wù)夏總局關(guān)于產(chǎn)納稅人資腳產(chǎn)重組有觸關(guān)營(yíng)業(yè)稅蓮問(wèn)題的公還告》（國(guó)家鑰稅務(wù)總食局公告201都1年第51號(hào)）的遲規(guī)定，龍本次交漫易屬于意吸收合仿并，屬裹于產(chǎn)權(quán)啟轉(zhuǎn)讓的像范疇，念涉及到蝕的土地叢使用權(quán)伯和不動(dòng)稅產(chǎn)的轉(zhuǎn)贏移不征隊(duì)營(yíng)業(yè)稅錢。案例分析巴：某建筑絮企業(yè)簽稈定合同襲時(shí)用足霉國(guó)家稅缸收優(yōu)惠房誠(chéng)政策實(shí)盼現(xiàn)節(jié)稅秩的分析籌劃方居案二：甲公司整斃體購(gòu)買乙仰公司，并具承擔(dān)乙公刃司全部300訓(xùn)0萬(wàn)元債務(wù)秀，即乙公漢司的所有悲資產(chǎn)、負(fù)奪責(zé)和勞動(dòng)盲力全部轉(zhuǎn)鋼移到甲公幕司名下。涉稅分竟析：根據(jù)企塌業(yè)所得撲稅的有腦關(guān)規(guī)定胞，在被外兼并企徑業(yè)的資產(chǎn)總癢額小于陡或等于滔負(fù)債的栗情況下獻(xiàn)，合并企業(yè)繳如果以承傾擔(dān)被兼并寶企業(yè)全部褲債務(wù)的方綱式實(shí)現(xiàn)合俱并，不被傭視為被兼樸并企業(yè)按僚公允價(jià)值放轉(zhuǎn)讓、處但置全部資辯產(chǎn)，不繳該納企業(yè)所析得稅。該怠案例中乙另公司資產(chǎn)200憤0萬(wàn)元，刷負(fù)債3000萬(wàn)元，府根據(jù)上始述兩項(xiàng)萬(wàn)規(guī)定，灰乙公司惹既不需萬(wàn)要繳納秋營(yíng)業(yè)稅思及城建繳稅和教滑育費(fèi)附華加，也殃不需要易繳納企銅業(yè)所得獨(dú)稅，非逢常有利焰。案例分留析：某建筑企暑業(yè)簽定合期同時(shí)用足評(píng)國(guó)家稅收倆優(yōu)惠政策紡實(shí)現(xiàn)節(jié)稅轟的分析籌劃方案三：乙公遵司以房產(chǎn)短評(píng)估價(jià)120漁0萬(wàn)元注棕冊(cè)成立底一家全件資子公胳司丙，箏同時(shí)由粒丙公司業(yè)承擔(dān)乙眾公司120灣0萬(wàn)元的債微務(wù)。然后媽甲公司直釣接購(gòu)買丙賢公司，同截時(shí)宣布乙釋公司破產(chǎn)敘。涉稅分久析：方案三屬于產(chǎn)覽權(quán)交易行為鉛，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)抱總局關(guān)于圖納稅人資餡產(chǎn)重組有旗關(guān)營(yíng)業(yè)稅母問(wèn)題的公誘告》（國(guó)家稅犯務(wù)總局公吼告2011年第51號(hào)）的籠規(guī)定，畜本次交耀易屬于御吸收合勝并，屬攔于產(chǎn)權(quán)里轉(zhuǎn)讓的鼓范疇，哭涉及到隨的土地歸使用權(quán)南和不動(dòng)以產(chǎn)的轉(zhuǎn)述移不征自營(yíng)業(yè)稅腥。因此，丙哈公司不繳于納營(yíng)業(yè)稅推。案例分析映：某建筑企及業(yè)簽定合抵同時(shí)用足廚國(guó)家稅收秤優(yōu)惠政策椒實(shí)現(xiàn)節(jié)稅養(yǎng)的分析根據(jù)稅法折規(guī)定，企柳業(yè)整體資掌產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原悶則上應(yīng)在盟交易發(fā)生災(zāi)時(shí)，將其伍分解為按滅公允價(jià)值緣瑞銷售全部幅資產(chǎn)和進(jìn)渡行投資兩劍項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)外務(wù)進(jìn)行所政得稅處理蹤蝶。因此，柱乙公司應(yīng)病按公允價(jià)碰值確認(rèn)財(cái)童產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所渠得200萬(wàn)元（1200—100此0），應(yīng)繳納的免企業(yè)所得暮稅為16.5萬(wàn)元（200必×25％）。對(duì)于丙公曬司而言，影由于分立執(zhí)企業(yè)接受植被分立企改業(yè)的資產(chǎn)悟，在計(jì)稅朱時(shí)可按評(píng)貿(mào)估價(jià)確認(rèn)喊成本，顯然丙公部司的計(jì)稅鑰成本為120剛0萬(wàn)元，諷財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)惱讓所得辛為0，不需約要繳納暖企業(yè)所豎得稅。案例分析陪：某建筑年企業(yè)簽懇定合同霉時(shí)用足些國(guó)家稅窯收優(yōu)惠命政策實(shí)尖現(xiàn)節(jié)稅欺的分析籌劃評(píng)價(jià)腥：1、方案一脫中，甲公旅司雖然不穩(wěn)需要購(gòu)買箭乙公司的溜其他資產(chǎn)煎，也不需渡要承擔(dān)對(duì)品方債務(wù)，筐但短時(shí)間帶籌措120店0萬(wàn)元現(xiàn)灑金比較覆困難，肢而且會(huì)御影響企以業(yè)的現(xiàn)咳金周轉(zhuǎn)磚。2、方案鳳二中，頸對(duì)于甲戶公司而痕言，要萍購(gòu)買乙磨公司的與全部資攪產(chǎn)，而稅且很大爐一部分?jǐn)鄬儆跓o(wú)騎用資產(chǎn)訂，還要茶承擔(dān)乙持公司的煉全部債贈(zèng)務(wù)，從藏經(jīng)濟(jì)核肥算和企剝業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)瞞的角度掃來(lái)看都矛是沒(méi)有巖必要的崇。3、方案三椒中，甲公秒司能夠獲山取更大的管利益，既宮可以購(gòu)得脾自己所需觀要的房產(chǎn)巡壽，又無(wú)須莫購(gòu)買其他愧無(wú)用資產(chǎn)截。同時(shí)，弊該方案對(duì)殃于乙公司鐮和丙公司媽來(lái)講也是申相對(duì)有利調(diào)、可以接狀受的。因此，因茫以方案三援作為最優(yōu)假方案。案例：拐建筑施每工合同宿中“甲鎖供材”母合同的碰涉稅風(fēng)牧險(xiǎn)分析（一）“甲供材”的營(yíng)業(yè)讀稅風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)分析“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅舉風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)姑在施工方環(huán)沒(méi)有就泰甲方提掘供給其愚進(jìn)行施游工的材啊料所含魯?shù)膬r(jià)格狼沒(méi)有并兄入營(yíng)業(yè)氧額申報(bào)捏繳納營(yíng)鮮業(yè)稅。由于“甲供材”中的建者筑材料列是建設(shè)館方或甲漫方購(gòu)買介的，建堵筑材料隙供應(yīng)商控肯定把司材料發(fā)放票開(kāi)給因了甲方菊，甲方貼然后把脂購(gòu)買的臉建筑材委料提供第給施工篩企業(yè)用色于工程候施工，橫在實(shí)踐架中，大部分施研工企業(yè)就“甲供材”部分沒(méi)浴有向甲裁方開(kāi)具竭建安發(fā)合票而漏越了營(yíng)業(yè)懸稅。案例：始建筑施飯工合同預(yù)中“甲優(yōu)供材”抹合同的視涉稅風(fēng)絡(luò)險(xiǎn)分析（一）“甲供材”的營(yíng)業(yè)稅輩風(fēng)險(xiǎn)分析例如，霸甲方與極施工企脹業(yè)鑒定欺了一份100萬(wàn)元的“甲供材”建筑合霧同，假月使甲方攀提供材目料的價(jià)櫻款為40萬(wàn)元，施奇工方提供意的建筑勞京務(wù)款為60萬(wàn)元，在龍這種情況檔下，很多施工倆企業(yè)向甲蹤蝶方開(kāi)具的乞建安發(fā)票箭是60萬(wàn)元而不卡是100萬(wàn)元，如果開(kāi)故具60萬(wàn)元建安徑發(fā)票，則擋施工企業(yè)尾就是漏了40萬(wàn)元的營(yíng)勒業(yè)額計(jì)算望建筑業(yè)的授營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該向傭甲方開(kāi)緩具100萬(wàn)元的建跡安發(fā)票或繩者按照100萬(wàn)元繳納您營(yíng)業(yè)稅而越向甲方開(kāi)俗具60萬(wàn)元的建得安發(fā)票就沒(méi)有憲營(yíng)業(yè)稅歌的稅收德風(fēng)險(xiǎn)，軋為什么諒呢？案例：建罵筑施工合凍同中“甲失供材”合督同的涉稅垂風(fēng)險(xiǎn)分析（一）“甲供材”的營(yíng)業(yè)沸稅風(fēng)險(xiǎn)很分析在實(shí)踐中松，施工方蠻按照100萬(wàn)元作為夜?fàn)I業(yè)稅計(jì)足稅依據(jù)繳縱納營(yíng)業(yè)稅設(shè)而向甲方籠開(kāi)具60萬(wàn)元的建泡安發(fā)票，莖根本行不卻通，因?yàn)樵谧κ┕に皆诘氐拿嫉囟惥种返拈_(kāi)票興系統(tǒng)中刮，交多曠少稅就羽開(kāi)多少宜票，再稅，即鴨使可以按閉照100萬(wàn)的計(jì)稅淚依據(jù)繳納庸?fàn)I業(yè)稅而積開(kāi)出60萬(wàn)元的燦建安發(fā)躲票，甲交方必須嫌憑40萬(wàn)的材衛(wèi)料發(fā)票好和60萬(wàn)的建安蠅發(fā)票入賬賭，這在實(shí)疫踐中得不舉到稅務(wù)局英的認(rèn)可，恰即稅務(wù)局素不認(rèn)可甲兔方的材料洋票進(jìn)成本慢。案例：建疏筑施工合稈同中“甲悼供材”合宜同的涉稅慕風(fēng)險(xiǎn)分析（一）“甲供材”的營(yíng)業(yè)事稅風(fēng)險(xiǎn)鄙分析根據(jù)《中華人售民共和昨國(guó)營(yíng)業(yè)笨稅暫行蟻條例實(shí)料施細(xì)則》（財(cái)政部漲國(guó)家稅勵(lì)務(wù)總局第52號(hào)令）第啊十六條的證規(guī)定，納跟稅人提供使建筑業(yè)勞喉務(wù)（不含索裝飾勞務(wù)豪）的，其茅營(yíng)業(yè)額應(yīng)獲當(dāng)包括工浮程所用原鋪材料、設(shè)衣備及其他姓物資和動(dòng)莖力價(jià)款在伍內(nèi)，但不衛(wèi)包括建設(shè)賊方提供的顆設(shè)備的價(jià)奧款?；诖松僖?guī)定，集除了裝亦飾勞務(wù)訓(xùn)以外的泥建筑業(yè)明的“甲供材”，但不包效括建設(shè)方免或甲方提跪供的設(shè)備伙的價(jià)款，晨需要并入礎(chǔ)施工方的左計(jì)稅營(yíng)業(yè)襖額征收營(yíng)應(yīng)業(yè)稅，否啦則存在漏呢報(bào)建筑業(yè)挑營(yíng)業(yè)稅的除稅收風(fēng)險(xiǎn)泰。案例：俗建筑施民工合同凡中“甲臺(tái)供材”遷合同的士涉稅風(fēng)壞險(xiǎn)分析（二）“甲供材”的企業(yè)所旨得稅風(fēng)險(xiǎn)配分析“甲供材”中的企業(yè)狹所得稅風(fēng)素險(xiǎn)主要體才現(xiàn)在施工企業(yè)驚在計(jì)算企燃業(yè)所得稅釀時(shí)，由于督?jīng)]有“甲供材”部分的壞材料發(fā)何票而不磨能夠在克稅前扣嫩除，從驗(yàn)而要多叔繳納企捕業(yè)所大得稅。由于“甲供材”中的材料龍是甲方購(gòu)匪買的，材精料供應(yīng)商讓把材料銷偏售發(fā)票開(kāi)澡給了甲方偶，在實(shí)踐閱當(dāng)中，施擠工企業(yè)基叉于營(yíng)業(yè)稅云風(fēng)險(xiǎn)的控范制考慮，晶往往會(huì)把“甲供材”中的材料燦價(jià)款和建很筑勞務(wù)價(jià)魯款一起開(kāi)經(jīng)建安發(fā)票天給甲方進(jìn)重行工程結(jié)易算。案例：建即筑施工合暢同中“甲怨供材”合趣同的涉稅唱風(fēng)險(xiǎn)分析（二）“甲供材”的企業(yè)所疲得稅風(fēng)險(xiǎn)褲分析例如，覽一項(xiàng)100萬(wàn)元的襯甲供材朽合同，飄其中甲磨方購(gòu)買醬的材料藏為40萬(wàn)元，建瞇筑勞務(wù)款下為60萬(wàn)元，桃施工企刻業(yè)必須茅向甲方扁開(kāi)具100萬(wàn)元的建灰安發(fā)票進(jìn)員行工程結(jié)躺算，才不物會(huì)有40萬(wàn)元材料砌款漏繳營(yíng)袋業(yè)稅的風(fēng)質(zhì)險(xiǎn)。可是雁，施工企券業(yè)開(kāi)出100萬(wàn)元的侮建安發(fā)雹票，必猾須按照100萬(wàn)元記凈收入，繼基于此練，施工碰企業(yè)在貨計(jì)算企叮業(yè)所得著稅時(shí)，稱沒(méi)有40萬(wàn)元的材瓦料發(fā)票成掏本，盡管吃實(shí)踐當(dāng)中焦，不少施撇工企業(yè)會(huì)董憑從甲方茶領(lǐng)取材料昂的材料領(lǐng)尾料單和甲距方購(gòu)買材裝料發(fā)票的項(xiàng)復(fù)印件進(jìn)敏成本，但嚼是，根據(jù)催發(fā)票管理店辦法的規(guī)抱定，稅務(wù)當(dāng)食局是不膛認(rèn)可材及料令料貢單和甲弦方提供葬的材料擊發(fā)票復(fù)碎印件進(jìn)鑼成本的飄，因此侵，甲方罩需要多邁繳納40萬(wàn)元乘持以25%的企業(yè)所訂得稅?；谝陨蟿t分析，“甲供材”對(duì)施工把企業(yè)來(lái)擱講，企比業(yè)所得遲稅風(fēng)險(xiǎn)架較大。案例：閉建筑施隸工合同教中“甲掠供材”拐合同的劫涉稅風(fēng)拐險(xiǎn)分析（三）建縮慧筑施工合魄同中“甲督供材”稅駱收風(fēng)險(xiǎn)的鍋應(yīng)對(duì)策略說(shuō)：發(fā)票開(kāi)不具必須與駁“甲供材仗”合同相永匹配。“合同與發(fā)竄票開(kāi)具相則匹配”有兩層含德義：一是御發(fā)票記載兼標(biāo)的物的聽(tīng)金額、數(shù)擁量、單價(jià)猾、品種必寺須與合同滔中約定的缸金額、數(shù)虎量、單價(jià)餐、品種相傻一致；二匯是發(fā)票上葬的開(kāi)票人辛和收票人儲(chǔ)必須與合稈同上的收摩款人和付奶款人或銷頓售方和采月購(gòu)方或者嚇勞務(wù)提供擊方和勞務(wù)視接受方相栽一致案例：慈建筑施賽工合同夠中“甲霧供材”梅合同的歪涉稅風(fēng)掙險(xiǎn)分析例如房職地產(chǎn)公票司甲與柄建筑公約司乙簽廳定100鋼0萬(wàn)元的甲藥供材合同更，其中材辛料費(fèi)700萬(wàn)元，迎建筑勞妙務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元。且房地產(chǎn)托公司與慈材料供夫應(yīng)商丙親簽定700萬(wàn)元的鄙材料采機(jī)購(gòu)合同虜，房地喚產(chǎn)公司營(yíng)甲向材膏料供應(yīng)蹈商支付700萬(wàn)元材健料款，延材料供頃應(yīng)商丙論向建筑技企業(yè)乙脫開(kāi)具700萬(wàn)元的增登值稅普通作發(fā)票。案例：建玻筑施工合騰同中“甲踐供材”合抽同的涉稅贏風(fēng)險(xiǎn)分析建筑公齒司乙與刺房地產(chǎn)銜公司結(jié)南算工程飾款，結(jié)腰算價(jià)為1000萬(wàn)元，溉房地產(chǎn)亞公司甲黑向建筑霸公司乙悅支付300萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)搖款，建筑鞠公司乙向漿房地產(chǎn)公洽司甲開(kāi)具100雀0萬(wàn)元的桶建安發(fā)鑼票。具逆體的開(kāi)露票和合禽同簽定改流程圖紫如下，訪請(qǐng)分析襲本案例要中房地露產(chǎn)公司謝甲、建悠筑公司患乙和材營(yíng)料供應(yīng)出商丙開(kāi)賴票與合贊合同不厘匹配的角涉稅風(fēng)妙險(xiǎn)。案例：翁建筑施隙工合同妖中“甲俘供材”宰合同的域涉稅風(fēng)脖險(xiǎn)分析材料供應(yīng)商丙房地產(chǎn)公司甲建筑公司乙700萬(wàn)材料發(fā)票采購(gòu)合同甲供材合同1000萬(wàn)建安發(fā)票支付300萬(wàn)勞務(wù)款支付700萬(wàn)材料款案例：鋪建筑施釣工合同玩中“甲落供材”扁合同的捏涉稅風(fēng)桑險(xiǎn)分析首先，灶建筑公易司乙收烏到材料鋤供應(yīng)商接丙開(kāi)具孤的材料群發(fā)票700萬(wàn)元，維與建筑傾公司乙漲與材料滴供應(yīng)商塑丙沒(méi)有催采購(gòu)合舊同不匹耳配，而謹(jǐn)且建筑桑公司乙扎沒(méi)有向稻材料供洗應(yīng)商丙離支付700萬(wàn)元的材歉料款，這嫁構(gòu)成票款字不一致。油建筑公司武乙獲得的700萬(wàn)元材料放發(fā)票由于稻沒(méi)有真實(shí)辯采購(gòu)交易舅行為下的敏虛開(kāi)發(fā)票礎(chǔ)，不可有才在建筑公夢(mèng)司乙的企豪業(yè)所得稅幼前扣除，苦將會(huì)增加填建筑公司