建筑業(yè)營改增講課

建筑業(yè)“營改增”政策分析目錄一、增值稅征稅原理及與營業(yè)稅的區(qū)別二、建筑業(yè)“營改增”稅收政策分析三、建筑業(yè)“營改增”對(duì)公司經(jīng)營的影響一、增值稅征稅原理及與營業(yè)稅的區(qū)別

(一)增值稅原理介紹1、對(duì)增值額征稅增值額的概念：是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M；就一件產(chǎn)品而言，其價(jià)值＝各環(huán)節(jié)增值額之和納稅環(huán)節(jié)成本銷售額增值額稅額棉050508.5紗50100508.5布100150508.5衣150200508.5衣服應(yīng)納稅額＝50×17%=8.5(直接法)

=(200-150)×17%=200×17%－150×17%＝8.5（扣稅法）

＝整體稅負(fù)（銷項(xiàng)稅額）－

已納稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、扣稅法

購進(jìn)扣稅法（根據(jù)購進(jìn)金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）實(shí)耗扣稅法銷售成本扣稅法3、類型：

生產(chǎn)型收入型

消費(fèi)型（進(jìn)項(xiàng)稅額中包括固定資產(chǎn)的購進(jìn)額）09年開始（二）增值稅的特點(diǎn)和作用

普遍征收稅基廣闊稅收中性，不重復(fù)征稅實(shí)行比例稅率實(shí)行價(jià)外稅制度逐環(huán)節(jié)征收，逐環(huán)節(jié)扣稅，發(fā)票抵扣法、促進(jìn)相互制約出口退稅、增強(qiáng)國際競爭力(三)增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別區(qū)別增值稅營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)增值額v+m銷售（營業(yè)）收入全額C+v+m稅率產(chǎn)品比例稅率或征收率行業(yè)比例稅率征收機(jī)關(guān)國稅局（地稅局）地稅局與價(jià)格的關(guān)系稅外稅價(jià)內(nèi)稅

營業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅增值稅價(jià)外稅收取客戶工程款100萬元確認(rèn)收入：100萬元確認(rèn)稅金：100萬元*3%=3萬元（不考慮其他稅）收取客戶工程款100萬元確認(rèn)收入：100/(1+11%)=90.09萬元增值稅銷項(xiàng)稅額=90.09*11%＝9.91萬元收入指標(biāo)下降，給企業(yè)帶來的影響營業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅增值稅價(jià)外稅購貨支付100萬借：庫存商品100萬元

貸：銀行存款100萬元購貨支付100萬元，有17%專票可抵扣借：庫存商品85.5萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）14.5萬元

貸：銀行存款100萬元存貨、資產(chǎn)成本下降財(cái)稅〔2016〕36號(hào)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知自2016年5月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2013〕121號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕43號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2014〕50號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)），除另有規(guī)定的條款外，相應(yīng)廢止。國家稅務(wù)總局公告——與不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)有關(guān)2016年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》2016年第15號(hào)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》2016年第16號(hào)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》2016年第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》2016年第18號(hào)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》二、建筑業(yè)“營改增”稅收政策分析

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。（1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。（2）個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（即自然人）。在我國境內(nèi)提供建筑安裝服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納增值稅。納稅人的基本規(guī)定

何為在在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)？（一）銷售服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）、無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者

購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

建筑業(yè)以銷售方或者購買方是否在境內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)，即以施工方或建設(shè)方為標(biāo)準(zhǔn)境內(nèi)的界定下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形動(dòng)產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

1、境內(nèi)單位提供的在境外的建筑服務(wù)2、境內(nèi)單位提供的境外工程監(jiān)理服務(wù)3、境內(nèi)單位提供在境外工程勘察勘探服務(wù)

境內(nèi)的特殊規(guī)定試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以增值稅年應(yīng)稅銷售額及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)。工業(yè)商業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)營改增項(xiàng)目100萬180萬100萬50萬80萬50萬500萬1994年2009年2012年納稅人的分類管理納稅人試點(diǎn)納稅人營改增試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅行為年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）按規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，上述公式中“應(yīng)稅行為營業(yè)額”按未扣除前的營業(yè)額計(jì)算。一般納稅人資格登記的特別規(guī)定

1.提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，仍按照小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。3.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。納稅人的分類管理一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別發(fā)票計(jì)稅方法一般納稅人可以領(lǐng)購、開具和取得增值稅專用發(fā)票（價(jià)稅分列）和普通發(fā)票（價(jià)稅合一）一般計(jì)算方法特定情形可使用簡易計(jì)算方法小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購、開具和取得普通發(fā)票可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票使用簡易計(jì)算方法有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償銷售貨物、提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。包括以物易物、以物抵債、以物換勞務(wù)、以勞務(wù)抵貨款等征稅范圍下列情形禿視同銷售鋤服務(wù)、無物形資產(chǎn)或輸者不動(dòng)產(chǎn)套：（一）單召位或者個(gè)敘體工商戶生向其他單捏位或者個(gè)炭人無償提籃供服務(wù)，葡但用于公頓益事業(yè)或渡者以社會(huì)渴公眾為對(duì)施象的除外桑。（二）單顯位或者個(gè)索人向其他勵(lì)單位或者夫個(gè)人無償鐘轉(zhuǎn)讓無形以資產(chǎn)或者掀不動(dòng)產(chǎn)，砌但用于公胳益事業(yè)或喜者以社會(huì)死公眾為對(duì)傲象的除外晚。（三）財(cái)轟政部和國乞家稅務(wù)總柿局規(guī)定的叉其他情形機(jī)。征稅范圍之特殊規(guī)定－視同銷售原增值軟稅規(guī)定①將貨物交手付他人代仰銷；②銷售代夏銷貨物；③設(shè)有兩辦個(gè)以上機(jī)歸構(gòu)并實(shí)行優(yōu)統(tǒng)一核算階的納稅人茅，將貨物乎從一個(gè)機(jī)卵構(gòu)移送至避其他機(jī)構(gòu)燈用于銷售誓，但相關(guān)夠機(jī)構(gòu)設(shè)在塘同一縣（叮市）的除惕外；④將自育產(chǎn)、委詠托加工稀的貨物豪用于非絞應(yīng)稅項(xiàng)悲目；⑤將自帆產(chǎn)、委佛托加工進(jìn)或購買粒的貨物參作為投胖資，提繡供給其遇他單位膚或個(gè)體閘經(jīng)營者剃；⑥將自產(chǎn)翁、委托加蒼工或購買程的貨物用紗于分配給誕股東或投透資者；⑦將自攝產(chǎn)、委肆托加工坑的貨物螞用于集惹體福利襪或個(gè)人販消費(fèi)；·⑧將自產(chǎn)、變委托加工綁或購買的矛貨物無償多贈(zèng)送他人末。征稅范圍之特殊規(guī)定－視同銷售貨物一項(xiàng)銷辜售行為消既涉及秧貨物又繡涉及應(yīng)廈稅服務(wù)狗，為混店合銷售（1）從事貨撒物的生爬產(chǎn)、批繪發(fā)或者授零售的址單位和遮個(gè)體工邁商戶的糾混合銷維售行為討，按照銷售貨物繳納增蜂值稅；（2）其他異單位和祝個(gè)體工跡商戶的債混合銷鑼售行為字，按照銷售服務(wù)繳納增朝值稅。依納稅人跌的經(jīng)營主均業(yè)判斷，摩適用不同萄稅率或征輪收率（建爬筑企業(yè)17%或11%）征稅范圍之特殊規(guī)定——混合銷售納稅人銷陷售貨物、營加工修理款修配勞務(wù)場、服務(wù)、司無形資產(chǎn)團(tuán)或者不動(dòng)樣產(chǎn)適用不兇同稅率或潮者征收率場的，應(yīng)當(dāng)彩分別核算禽適用不同倉稅率或者鐵征收率的剖銷售額，仆未分別核慮算銷售額值的，按照矩以下方法才適用稅率洋或者征收餓率：1.兼有不同級(jí)稅率的銷租售貨物、芬加工修理觀修配勞務(wù)鐘、服務(wù)、跟無形資產(chǎn)拴或者不動(dòng)渣產(chǎn)，從高縫適用稅率只。2.兼有不同避征收率的繭銷售貨物荷、加工修畜理修配勞跳務(wù)、服務(wù)累、無形資萄產(chǎn)或者不妖動(dòng)產(chǎn)，從俱高適用征卵收率。3.兼有不捆同稅率禽和征收驕率的銷旦售貨物劃、加工糧修理修隊(duì)配勞務(wù)容、服務(wù)攔、無形蓄資產(chǎn)或胖者不動(dòng)妨產(chǎn)，從醬高適用沖稅率。征稅范圍之特殊規(guī)定——兼營不同稅目應(yīng)稅行為工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)征稅范出圍---建筑服益務(wù)工程服洞務(wù)，是墊指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作身業(yè)，包括緒與建筑物脆相連的各丘種設(shè)備或瞎者支柱、冠操作平臺(tái)肉的安裝或瘋者裝設(shè)工主程作業(yè)，出以及各種沸窯爐和金繁屬結(jié)構(gòu)工暖程作業(yè)。建筑物，包括住吃宅、商業(yè)盾營業(yè)用房拼、辦公樓岡等可供居喬住、工作漏或者進(jìn)行棉其他活動(dòng)磚的建造物息。構(gòu)筑物，包括創(chuàng)道路、艦橋梁、類隧道、吼水壩等隱建造物工程服稅務(wù)安裝服務(wù)河，是指生煉產(chǎn)設(shè)備、頸動(dòng)力設(shè)備翼、起重設(shè)等備、運(yùn)輸股設(shè)備、傳華動(dòng)設(shè)備、感醫(yī)療實(shí)驗(yàn)科設(shè)備以及僑其他各種虹設(shè)備、設(shè)劉施的裝配朽、安置工可程作業(yè)，得包括與被朵安裝設(shè)備延相連的工禽作臺(tái)、梯恰子、欄桿灘的裝設(shè)工蝴程作業(yè)，個(gè)以及被安斷裝設(shè)備的胳絕緣、防水腐、保溫透、油漆等吉工程作業(yè)扶。固定電話覆、有線電擠視、寬帶欺、水、電存、燃?xì)?、榜暖氣等?jīng)炸營者向用喂戶收取的伯安裝費(fèi)、宏初裝費(fèi)、男開戶費(fèi)、稿擴(kuò)容費(fèi)以急及類似收費(fèi)，按照安級(jí)裝服務(wù)繳男納增值稅躁。安裝服務(wù)修繕服務(wù)腸，是指對(duì)蘿建筑物、逃構(gòu)筑物進(jìn)挪行修補(bǔ)、放加固、養(yǎng)允護(hù)、改善府，使之恢爆復(fù)原來的銅使用價(jià)值峰或者延長古其使用期霞限的工程捉作業(yè)。修繕服務(wù)裝飾服務(wù)楚，是指對(duì)殘建筑物、堡構(gòu)筑物進(jìn)淚行修飾裝涼修，使之陡美觀或者搏具有特定涌用途的工億程作業(yè)。裝飾服務(wù)其他建筑穴服務(wù)，是賠指上列工睬程作業(yè)之務(wù)外的各種鏈工程作業(yè)疏服務(wù)，如弄鉆井（打商井）、拆霞除建筑物抵或者構(gòu)筑餃物、平整冤土地、園礎(chǔ)林綠化、冬疏浚（不讀包括航道攻疏浚）、繼建筑物平邀移、搭腳駝手架、爆怖破、礦山漫穿孔、表厲面附著物螞（包括巖需層、土層鐘、沙層等筒）剝離和敘清理等工然程作業(yè)。其他建筑服務(wù)思考賣電梯，為他人安裝電梯01銷售自產(chǎn)的商品砼同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)03賣電梯同時(shí)安裝電梯02銷售建筑材料，為他人提供建安服務(wù)04例下列哪快些行為郵屬于增摟值稅的易征收范皺圍（）A．A公司將房臘屋與B公司土連地交換穗；B．C銀行將危房屋出畫租給D飯店，而D飯店長期桿不付租金濁，后經(jīng)雙照方協(xié)商，凳由銀行在抵飯店就餐巷抵賬；C．E房地產(chǎn)開肆發(fā)企業(yè)委萍托F建筑工程油公司建造掌房屋，雙禁方在結(jié)算蹄價(jià)款時(shí)，貝房地產(chǎn)企梳業(yè)將若干守套房屋給摧建筑公司長沖抵工程征款；D．H運(yùn)輸公初司與I汽車修穿理公司膜商訂，H運(yùn)輸公司譜為I汽車修刮理公司展免費(fèi)提慨供運(yùn)輸率服務(wù)，I汽車修理遮公司為其塔免費(fèi)提供沸汽車維修洪作為回報(bào)湖。答案：ABCD（一）銷洞售貨物，妹稅率為17%、13%（二）級(jí)納稅人遇提供建押筑服務(wù)羞，稅率晝?yōu)?1%（三）納予稅人提供允建筑服務(wù)尼，征收率銷為3%稅率＝應(yīng)納氧稅額/增值額征收率＝應(yīng)納子稅額/銷售收托入注意：建矩筑企業(yè)與廳建筑服務(wù)縣適用稅率虧的差異稅率和征收率一般計(jì)稅館方法：一般納稅鈔人提供應(yīng)閣稅服務(wù)適這用一般計(jì)拌稅方法計(jì)雖稅增值稅的計(jì)稅方斧法簡易計(jì)滅稅方法佩：小規(guī)模納炭稅人提供筆應(yīng)稅服務(wù)比適用簡易膜計(jì)稅方法廢計(jì)稅一般納叨稅人提躍供的特定應(yīng)稅服新務(wù)可以帆選擇適予用簡易燭計(jì)稅方麥法計(jì)稅廢，一經(jīng)選擇36個(gè)月內(nèi)不泡得變更。應(yīng)納稅額的計(jì)算----計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷香項(xiàng)稅額第－當(dāng)期犁進(jìn)項(xiàng)稅窗額當(dāng)期銷斃項(xiàng)稅額<當(dāng)期進(jìn)聞項(xiàng)稅額含，不足挑抵時(shí)，其不足巖部分可健以結(jié)轉(zhuǎn)宜下期繼因續(xù)抵扣當(dāng)期進(jìn)友項(xiàng)稅額沖＝上期塌留抵的難進(jìn)項(xiàng)稅卡額+本期發(fā)朗生的進(jìn)淺項(xiàng)稅額遼－下期妻留抵的牙進(jìn)項(xiàng)稅獅額一般計(jì)焰稅方法一般計(jì)稅釘方法應(yīng)納稅額的計(jì)算----計(jì)稅方法一般方恒法：銷售額利為不含據(jù)稅銷售謀額＝含棵稅銷售慘額÷（1+稅率）特殊方法：按稅法貼要求確朵定銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率銷項(xiàng)稅神額銷售額一般計(jì)奸稅方法挽－－銷曲項(xiàng)稅額銷售額墓的確定銷售額建筑企業(yè)的收入主要是從事建筑業(yè)勞務(wù)所取得的收入，包括根據(jù)建造合同所確認(rèn)的工程價(jià)款收入，以及符合條件的合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。

除此以外，建筑業(yè)企業(yè)收入還包括：工程多余材料銷售收入、廢舊物資轉(zhuǎn)讓收入、機(jī)器設(shè)備（吊車、腳手架等）的對(duì)外出租收入、對(duì)外投資收益等。建筑業(yè)緩一般規(guī)銷定銷售額的鋼確定特殊方六法價(jià)格不合理的

納稅人提供應(yīng)稅行為的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的不可抵株扣的憑票抵扣計(jì)算扣除購進(jìn)貨物改變用途扣除憑證不合法一般計(jì)稅炸方法－－貝進(jìn)項(xiàng)稅額涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額備注境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1.增值稅專用發(fā)票增值稅額含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)口業(yè)務(wù)2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書增值稅額

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%1、收購或銷售發(fā)票為普通發(fā)票2、買價(jià)是指發(fā)票上載明的金額3、含煙葉稅接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)4.完稅憑證增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。一般計(jì)算方法----進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)許目的進(jìn)門項(xiàng)稅額養(yǎng)不得從仇銷項(xiàng)稅槍額中抵鎖扣：（一）綢納稅人沈取得的壓增值稅同扣稅憑樸證不符旋合法律境、行政難法規(guī)或氧者國家塵稅務(wù)總加局有關(guān)阻規(guī)定的解；用于她簡易計(jì)鞏稅方法相計(jì)稅項(xiàng)任目、免傍征增值清稅項(xiàng)目杏、集體柜福利或遺者個(gè)人蜂消費(fèi)的斑購進(jìn)貨緒物、加凈工修理像修配勞臉務(wù)、服淡務(wù)、無藝形資產(chǎn)姥和不動(dòng)附產(chǎn)。其歐中涉及注的固定毀資產(chǎn)、吉無形資勢產(chǎn)、不遭動(dòng)產(chǎn)，嗓僅指專益用于上盆述項(xiàng)目貫的固定但資產(chǎn)、鍵無形資等產(chǎn)（不內(nèi)包括其陽他權(quán)益丑性無形調(diào)資產(chǎn)）榮、不動(dòng)加產(chǎn)。納稅人炎的交際妙應(yīng)酬消植費(fèi)屬于落個(gè)人消抱費(fèi)。（二）勵(lì)非正常云損失的卡購進(jìn)貨志物，以鏡及相關(guān)欺的加工政修理修姿配勞務(wù)渾和交通襪運(yùn)輸服遼務(wù)。非正常損產(chǎn)失，是指敗因管理不軌善造成貨物從被盜、丟斯失、霉?fàn)€逼變質(zhì)，以闖及因違反法蹲律法規(guī)造成貨物捏或者不動(dòng)夕產(chǎn)被依法沒收、銷曲毀、拆除的情形。一般計(jì)算方法----進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)綢目的進(jìn)溫項(xiàng)稅額墾不得從刃銷項(xiàng)稅同額中抵眠扣：（三）廉非正常測損失的犬在產(chǎn)品博、產(chǎn)成憂品所耗介用的購受進(jìn)貨物臣（不包慘括固定現(xiàn)資產(chǎn)）諸、加工諒修理修睡配勞務(wù)您和交通亂運(yùn)輸服京務(wù)。（四）非綢正常損失慘的不動(dòng)產(chǎn)軍，以及該武不動(dòng)產(chǎn)所仙耗用的購繞進(jìn)貨物、岸設(shè)計(jì)服務(wù)權(quán)和建筑服湯務(wù)。（五）非辛正常損失臟的不動(dòng)產(chǎn)漆在建工程持所耗用的劫購進(jìn)貨物穴、設(shè)計(jì)服紗務(wù)和建筑淋服務(wù)。納稅人新煉建、改建旅、擴(kuò)建、艦修繕、裝菌飾不動(dòng)產(chǎn)棉，均屬于孝不動(dòng)產(chǎn)在評(píng)建工程。貨物，是指構(gòu)盟成不動(dòng)暖產(chǎn)實(shí)體麻的材料巡壽和設(shè)備術(shù)，包括哨建筑裝楊飾材料喉和給排滅水、采飛暖、衛(wèi)受生、通魯風(fēng)、照衛(wèi)明、通鐘訊、煤承氣、消晴防、中青央空調(diào)戶、電梯堤、電氣決、智能屬化樓宇蚊設(shè)備及垮配套設(shè)詢施。一般計(jì)算方法----進(jìn)項(xiàng)稅額（六）朗購進(jìn)的常旅客運(yùn)跪輸服務(wù)拐、貸款稼服務(wù)、授餐飲服化務(wù)、居床民日常光服務(wù)和途娛樂服嘗務(wù)。（不含住末宿和旅游座）（七）財(cái)組政部和國需家稅務(wù)總宅局規(guī)定的齒其他情形。一般計(jì)算方法----進(jìn)項(xiàng)稅額下列項(xiàng)巡壽目的進(jìn)抖項(xiàng)稅額劇不得從井銷項(xiàng)稅銅額中抵洪扣：適用一狡般計(jì)稅武方法的除納稅人,兼營簡棍易計(jì)稅臺(tái)方法計(jì)干稅項(xiàng)目鴿、免征傅增值稅譽(yù)項(xiàng)目而沈無法劃付分不得員抵扣的旁進(jìn)項(xiàng)稅舅額，按喜照下列兆公式計(jì)伶算不得聲抵扣的肯進(jìn)項(xiàng)稅仍額：不得抵戰(zhàn)扣的進(jìn)跟項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無曲法劃分的楊全部進(jìn)項(xiàng)墊稅額×（當(dāng)期簡魂易計(jì)稅方透法計(jì)稅項(xiàng)諷目銷售額+免征增值太稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全毫部銷售額一般計(jì)算方法----進(jìn)項(xiàng)稅額不得從的銷項(xiàng)稅壓額中抵饅扣進(jìn)項(xiàng)扶稅額的嚼特殊規(guī)租定：已抵扣衡進(jìn)項(xiàng)稅跌額的固定資產(chǎn)、無形資消產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生禿不得抵膜扣規(guī)定臺(tái)情形的矛，按照扣下列公丹式計(jì)算員不得抵辦扣的進(jìn)做項(xiàng)稅額不：不得抵遺扣的進(jìn)遣項(xiàng)稅額=固定資形產(chǎn)、無夾形資產(chǎn)綠或者不瞧動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率（反之亦用然）固定資細(xì)產(chǎn)、無陵形資產(chǎn)墊或者不雁動(dòng)產(chǎn)凈填值，是指納火稅人根據(jù)加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)松制度計(jì)提惹折舊或攤追銷后的余慰額。一般計(jì)算方法----進(jìn)項(xiàng)稅額不得從值銷項(xiàng)稅難額中抵率扣進(jìn)項(xiàng)曠稅額的峽特殊規(guī)匹定：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)既項(xiàng)稅額抵漆扣之特殊蝴規(guī)定201仗6年5月1日后取率得并在夏會(huì)計(jì)制缺度上按時(shí)固定資截產(chǎn)核算湖的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得唱的不動(dòng)產(chǎn)在款建工程，其進(jìn)項(xiàng)飄稅額應(yīng)自販取得之日蛇起分2年從銷項(xiàng)盯稅額中抵摧扣，第一擠年抵扣比縫例為60%，第二膽年抵扣丈比例為40%融資租其入的不夏動(dòng)產(chǎn)以類及在施鴨工現(xiàn)場簽修建的溫臨時(shí)建梅筑物、牌構(gòu)筑物浪，其進(jìn)羽項(xiàng)稅額廊不適用桂上述分2年抵扣猴的規(guī)定粉。一般計(jì)算方法----進(jìn)項(xiàng)稅額案例1201詞6年5月1日，納稅抗人買了一昆座樓辦公窩用，100蒼0萬元，進(jìn)豎項(xiàng)稅額110萬元，犬正常情戲況下，憲應(yīng)在5月當(dāng)月桃抵扣66萬元，2017年5月（第13個(gè)月）仇再抵扣哪剩余的44萬元。銷售額為哪不含稅銷庫售額＝含岸稅銷售額÷（1+征收率叼）特殊方法味：按稅法確非定應(yīng)納稅額竄=銷售額筋×征收率應(yīng)納稅額銷售額簡易計(jì)稅壘方法應(yīng)納稅額的計(jì)算----計(jì)稅方法特定應(yīng)仰稅服務(wù)揪的情形1、一般納浮稅人對(duì)一件項(xiàng)特定應(yīng)盼稅服務(wù)，銅一經(jīng)選擇攀適用簡易爽計(jì)稅方法滅計(jì)稅的，耽在選定后爭的36個(gè)月內(nèi)伙不得再武變更計(jì)椅稅方法熄。2、一般納隱稅人兼有唱不同稅率蔬或者征收壓率的銷售勾貨物、提滿供加工修燈理修配勞允務(wù)或者應(yīng)洋稅行為，可以選擇內(nèi)一般計(jì)稅濟(jì)方法和簡夜易計(jì)稅方基法同時(shí)并論存的情形，即：對(duì)特蘿定應(yīng)稅行秩為可以選僵擇簡易計(jì)每稅方法；遇對(duì)銷售貨語物、提供朗加工修理脖修配勞務(wù)冰或者非特嘩定應(yīng)稅行震為實(shí)行一寬般計(jì)稅方塑法。3、銷售額域以取得的疏全部價(jià)款臭和價(jià)外費(fèi)縫用扣除支約付的分包按款后的余嘴額應(yīng)納稅額的計(jì)算----計(jì)稅方法的選擇501固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2非固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款

增值稅納垮稅地點(diǎn)梳理幾模個(gè)問題老項(xiàng)目飼界定建筑服務(wù)永業(yè)中簡易計(jì)稅建筑服務(wù)允中的差額征雹稅跨縣（南市）提肺供建筑服務(wù)前往老項(xiàng)目如裙何界定房地產(chǎn)企通業(yè)：兩要素齊緊全房地產(chǎn)染老項(xiàng)目趣，是指《建筑工防程施工喪許可證》注明的快合同開鋤工日期視在201挑6年4月30日前的捎房地產(chǎn)堅(jiān)項(xiàng)目。建筑服歐務(wù)：實(shí)質(zhì)----開工日期（1）《建筑工寒程施工諒許可證》注明的合講同開工日褲期在2016年4月30日前的建昏筑工程項(xiàng)拐目；（2）未取疫得《建筑工程杜施工許可紐奉證》的，建筑漫工程承包團(tuán)合同注明柏的開工日勤期在2016年4月30日前的建獵筑工程項(xiàng)饞目。建筑服務(wù)偵中簡易征悄收－一般納熟稅人1.一般納童稅人以點(diǎn)清包工某方式提材供的建爪筑服務(wù)箱，可以屬選擇適居用簡易龜計(jì)稅方勻法計(jì)稅濾。以清包廟工方式調(diào)提供建繞筑服務(wù)亮，是指森施工方曬不采購唇建筑工洋程所需號(hào)的材料按或只采暖購輔助擁材料，鞭并收取獨(dú)人工費(fèi)寒、管理熱費(fèi)或者惹其他費(fèi)守用的建希筑服務(wù)圈。2.一般納獲稅人為居甲供工呆程提供澡的建筑箭服務(wù)，捏可以選香擇適用燃簡易計(jì)涉稅方法詢計(jì)稅。甲供工程祥，是指全算部或部分床設(shè)備、材歷料、動(dòng)力巾由工程發(fā)血包方（建瞞設(shè)單位）姐自行采購企的建筑工嗓程。3.一般納染稅人為炕建筑工積程老項(xiàng)偶目提供妥的建筑碌服務(wù)，懶可以選躍擇適用趣簡易計(jì)狗稅方法退計(jì)稅。問題建筑業(yè)里腐，老項(xiàng)目咬等可以簡那易計(jì)稅，效那一個(gè)公笨司是不是奪所有同類融業(yè)務(wù)只能波選一種納溪稅方式？同一個(gè)公茅司如果存肢在若干個(gè)廈項(xiàng)目，不世同的項(xiàng)目杜可以選擇秀不同的方挽式，但是黨要分別核鬼算，要核愚算清楚才商可以。返回建筑服務(wù)干中的差額杏征稅試點(diǎn)納吳稅人提袋供建筑率服務(wù)，盼采用簡須易計(jì)稅條方法的唐，以取夢得的全拔部價(jià)款槍和價(jià)外利費(fèi)用扣奇除支付陵的分包螺款后的毫余額為攔銷售額。納稅人按擋照上述規(guī)民定從取得殊的全部價(jià)嶺款和價(jià)外撐費(fèi)用中扣抄除支付的新分包款，集應(yīng)當(dāng)取得推符合法律雜、行政法骨規(guī)和國家秧稅務(wù)總局殺規(guī)定的合喝法有效憑那證，否則仁不得扣除愚。上述憑擦證是指為：（一）從痰分包方取立得的20哈16年4捐月30日國前開具的狐建筑業(yè)營法業(yè)稅發(fā)票碧。上述建筑夾業(yè)營業(yè)稅爐發(fā)票在2往016年廁6月30僚日前可作醉為預(yù)繳稅稿款的扣除找憑證。（二）從釣分包方取腫得的20祝16年5肯月1日后陽開具的，佩備注欄注明建筑晨服務(wù)發(fā)生本地所在縣花（市、區(qū)蓬）、項(xiàng)目秩名稱的增題值稅發(fā)票促。（三）哀國家稅秧務(wù)總局部規(guī)定的猛其他憑忍證。建筑服順務(wù)中的客差額征度稅－－扣除憑證返回跨縣（市矩、區(qū)）提睡供建筑服夠務(wù)（17號(hào)公告）跨縣（市哭、區(qū)）提屈供建筑服料務(wù)，是指求單位和個(gè)瞎體工商戶愉（以下簡警稱納稅人捐）在其機(jī)視構(gòu)所在地以螺外的縣（尿市、區(qū)紋）提供生建筑服醉務(wù)。納稅人在戚同一直轄鎮(zhèn)市、計(jì)劃模單列市范概圍內(nèi)跨縣夫（市、區(qū)裙）提供建譜筑服務(wù)的號(hào)，由直轄釘市、計(jì)劃拖單列市國吵家稅務(wù)局堤決定是否獎(jiǎng)適用本辦覽法。其他個(gè)人跨縣（市小、區(qū)）提例供建筑服臨務(wù)，不適憐用本辦法納稅人跨儲(chǔ)縣（市、懲區(qū)）提供戴建筑服務(wù)胃，應(yīng)按照援財(cái)稅〔2別016〕事36號(hào)文變件規(guī)定的尾納稅義務(wù)蛇發(fā)生時(shí)間旗和計(jì)稅方累法，向建筑壯服務(wù)發(fā)生地主管國討稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在持地主管國稅安機(jī)關(guān)申報(bào)納稅筍?？缈h（袍市、區(qū)屯）提供乒建筑服界務(wù)（17號(hào)公告）1.一般納可稅人跨飾縣（市）提供建誘筑服務(wù)，返適用一般計(jì)稅擴(kuò)方法計(jì)稅的，應(yīng)以勝取得的全部價(jià)款捏和價(jià)外費(fèi)饑用為銷售額瞎計(jì)算應(yīng)納紹稅額。納頃稅人應(yīng)以欲取得的全斤部價(jià)款和鐵價(jià)外費(fèi)用歲扣除支付故的分包款后的余額狠，按照2％的預(yù)征率在建筑服范務(wù)發(fā)生地?cái)n預(yù)繳稅款波后，向機(jī)既構(gòu)所在地座主管稅務(wù)加機(jī)關(guān)進(jìn)行療納稅申報(bào)適用一竊般計(jì)稅眾方法計(jì)堵稅的，吩應(yīng)預(yù)繳躬稅款=孕(全部產(chǎn)價(jià)款和閑價(jià)外費(fèi)訂用-支刻付的分防包款)夢÷(猴1+1剛1%)后×2%出現(xiàn)負(fù)數(shù)況怎么辦？納稅人取肚得的全部買價(jià)款和價(jià)勞外費(fèi)用扣焰除支付的茂分包款后袋的余額為掩負(fù)數(shù)的，女可結(jié)轉(zhuǎn)下愈次預(yù)繳稅屋款時(shí)繼續(xù)敏扣除。納稅人應(yīng)溫按照工程續(xù)項(xiàng)目分別她計(jì)算應(yīng)預(yù)什繳稅款，殘分別預(yù)繳欄。2.一般納稅想人跨縣（抹市）提供兆建筑服務(wù)輕，選擇適惱用簡易計(jì)純稅方法殺計(jì)稅的，應(yīng)益以取得號(hào)的全部嶼價(jià)款和精價(jià)外費(fèi)賢用扣除支付的分包款后的余額溜為銷售額哭，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納牛稅額。納村稅人應(yīng)按豆照上述計(jì)奏稅方法在周建筑服務(wù)贈(zèng)發(fā)生地預(yù)戶繳稅款后汁，向機(jī)構(gòu)禾所在地主史管稅務(wù)機(jī)駱關(guān)進(jìn)行納柱稅申報(bào)。適用簡易恰計(jì)稅方法釣計(jì)稅的，存應(yīng)預(yù)繳稅雞款=(全降部價(jià)款和耐價(jià)外費(fèi)用瓶-支付的羽分包款)勾÷(1蹄+3%)佩×3%預(yù)繳稅鋪款＝應(yīng)喜納稅款跨縣（市煙、區(qū)）提麗供建筑服貝務(wù)（17號(hào)公告）跨縣（燦市、區(qū)漠）提供桶建筑服喚務(wù)（17號(hào)公告）3.試點(diǎn)納稅茄人中的小漠規(guī)模納稅釀人（以下那稱小規(guī)?？萍{稅人）猴跨縣（市扁）提供建苦筑服務(wù)，蕉應(yīng)以取得芹的全部價(jià)裹款和價(jià)外項(xiàng)費(fèi)用扣除銹支付的分包款攝后的余套額為銷指售額，按照3%的征收率蒙計(jì)算應(yīng)納補(bǔ)稅額。納傭稅人應(yīng)按蓋照上述計(jì)枯稅方法在盆建筑服務(wù)閉發(fā)生地預(yù)決繳稅款后挖，向機(jī)構(gòu)源所在地主因管稅務(wù)機(jī)真關(guān)進(jìn)行納插稅申報(bào)預(yù)繳稅款個(gè)＝應(yīng)納稅餅款案例2：某A省建筑并公司在B省分別提釀供了兩項(xiàng)嫌建筑服務(wù)開（適用一般橫計(jì)稅方法），2016年5月，甲踩項(xiàng)目1當(dāng)月取疤得建筑閱服務(wù)收被入555萬元，支局付分包款1555萬元（取激得了增值賄稅專用發(fā)趕票），項(xiàng)哀目2當(dāng)月取得疏建筑服務(wù)要收入166活5萬元，支桐付分包款555萬元（取裳得了增值荒稅專用發(fā)趙票），該聽項(xiàng)目公司嗽該如何預(yù)賊繳稅款？禮該建訂筑公司應(yīng)腰當(dāng)在B省就兩項(xiàng)搏建筑服務(wù)絹分別計(jì)算縮慧并預(yù)繳稅啊款：1．由于當(dāng)椅月收入555萬元扣除史當(dāng)月分包輛款支出1555萬元后為喉負(fù)數(shù)（-100字0萬元），釘因此，項(xiàng)然目1當(dāng)月計(jì)芹算的預(yù)梨繳稅款汪為0，且剩余應(yīng)的1000萬元可睬結(jié)轉(zhuǎn)下舊次預(yù)繳集稅款時(shí)濾繼續(xù)扣任除。2．當(dāng)月收童入166撲5萬元扣求除分包樹款支出555萬元后剩早余111臭0萬元，指因此，揪應(yīng)以111銜0萬元為扔計(jì)算依貼據(jù)計(jì)算嘉預(yù)繳稅堡款。躲應(yīng)預(yù)繳秒稅款=（166動(dòng)5-5閃55）÷（1+1很1%）×2%根=20萬元案例3：某A省建筑鉆公司在B省分別程提供了歷兩項(xiàng)建死筑服務(wù)陵（適用簡易揉計(jì)稅方法），2016年5月，項(xiàng)酬目1當(dāng)月取貼得建筑叼服務(wù)收結(jié)入555萬元，挨支付分否包款155念5萬元（潔取得了忽增值稅俯專用發(fā)感票），貍項(xiàng)目2當(dāng)月取窗得建筑肯服務(wù)收慌入1665萬元，身支付分淡包款555萬元（霸取得了們增值稅匙專用發(fā)壺票），弄該項(xiàng)目學(xué)公司該違如何預(yù)恐繳稅款露？該建筑殺公司應(yīng)餃當(dāng)在B省就兩項(xiàng)撫建筑服務(wù)掙分別計(jì)算頓并預(yù)繳稅責(zé)款：1．由于膝當(dāng)月收饑入555萬元扣濃除當(dāng)月泉分包款跌支出155胸5萬元后泛為負(fù)數(shù)疤（-100賠0萬元）習(xí)，因此滲，項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算汗的預(yù)繳稅訓(xùn)款為0，且剩余莫的1000萬元可狹結(jié)轉(zhuǎn)下仇次預(yù)繳貫稅款時(shí)旬繼續(xù)扣陸除。2．當(dāng)月收勉入1665萬元扣除余分包款支晉出555萬元后綿剩余111騎0萬元，因捉此，應(yīng)以111霧0萬元為乞計(jì)算依罰據(jù)計(jì)算未預(yù)繳稅渠款。應(yīng)預(yù)繳染稅款=（1665學(xué)-555）÷（1+3絲式%）×3%路=32.視33萬元。案例4：A省某建筑旨企業(yè)(一般納延稅人)201隙6年8月分別抗在B省和C省提供腥建筑服錯(cuò)務(wù)（非簡易計(jì)航稅項(xiàng)目），當(dāng)月攻分別取得應(yīng)建筑服務(wù)盜收入（含坑稅）1665萬元和2997萬元，皮分別支處付分包怎款555萬元（額取得增且值稅?？煊冒l(fā)票幟上注明童的增值頑稅額為55萬元）和777萬元（紛取得增袋值稅專認(rèn)用發(fā)票精上注明規(guī)的增值殖稅額為77萬元）千，支付悔不動(dòng)產(chǎn)呼租賃費(fèi)楊用111萬元（睬取得增灰值稅專棉用發(fā)票纖上注明劫的增值拘稅額為11萬元），開購入建筑崗材料1170萬元（取倦得增值稅騎專用發(fā)票瞇上注明的枝增值稅額在為170萬元）咸。該建喘筑企業(yè)奸在9月納稅補(bǔ)申報(bào)期縮慧如何申鑄報(bào)繳納賠增值稅橡？該建筑狐公司應(yīng)唐當(dāng)在B省和C省就兩項(xiàng)儲(chǔ)建筑服務(wù)踩分別計(jì)算乎并預(yù)繳稅偵款：（1）就B省的建筑勒服務(wù)計(jì)算輛并向建筑砍服務(wù)發(fā)生打地主管國靈稅機(jī)關(guān)預(yù)涉繳增值稅刻。當(dāng)期預(yù)潮繳稅款=（166切5-5漂55）÷（1+1懼1%）×2%疫=2稱0萬元（2）就C省的建湖筑服務(wù)辣計(jì)算并原預(yù)繳增休值稅：相當(dāng)期預(yù)秒繳稅款=（2997轉(zhuǎn)-777）÷（1+11根%）×2%肯=4飛0萬元（3）分項(xiàng)目央預(yù)繳后，紗需要回到久機(jī)構(gòu)所在章地A省向主撿管國稅液機(jī)關(guān)申母報(bào)納稅桶：當(dāng)期男應(yīng)納稅怖額=（166吳5+2紫997）÷（1+1席1%）×1田1%-處55-渣77-掏11-萬170翻=1掏49萬元當(dāng)期應(yīng)慮補(bǔ)稅額=14棉9-2彩0-4年0=8跑9萬元案例5：A省某建奴筑企業(yè)(一般納稅端人)20誤16年8月分別繩在B省和C省提供建授筑服務(wù)（陽均為簡易計(jì)紅稅項(xiàng)目），當(dāng)覺月分別明取得建閉筑服務(wù)驢收入（福含稅）166役5萬元和2997萬元，分敬別支付分帥包款555萬元（取店得增值稅筆專用發(fā)票涉上注明的熱增值稅額降為55萬元）叉和777萬元（取處得增值稅傳專用發(fā)票竄上注明的洋增值稅額廁為77萬元）襲，支付目不動(dòng)產(chǎn)漆租賃費(fèi)訴用111萬元（查取得增胸值稅專飽用發(fā)票秘上注明槍的增值抽稅額為11萬元），膨購入建筑降材料117慢0萬元（英取得增稠值稅專投用發(fā)票痰上注明把的增值嘩稅額為170萬元）。側(cè)該建筑企納業(yè)在9月納稅面申報(bào)期惕如何申基報(bào)繳納后增值稅囑？（1）就B省的建筑喪服務(wù)計(jì)算擱并向建筑搞服務(wù)發(fā)生哲地主管國霸稅機(jī)關(guān)預(yù)煤繳增值稅雹。當(dāng)期預(yù)床繳稅款=（1665益-555）÷（1+3委%）×3%良=3民2.3訊3萬元（2）就C省的建粥筑服務(wù)裂計(jì)算并鉤向建筑窩服務(wù)發(fā)區(qū)生地主鵝管國稅見機(jī)關(guān)預(yù)發(fā)繳增值改稅。當(dāng)次期預(yù)繳在稅款=（299孫7-7咬77）÷（1+3%）×3%喚=6荒4.6底6萬元（3）分項(xiàng)目摟預(yù)繳后，么需要回到竄機(jī)構(gòu)所在常地A省向主管蓋國稅機(jī)關(guān)遞申報(bào)納稅刻：當(dāng)期應(yīng)莫納稅額=（166漫5+2脅997研-55漸5-7豈77）÷（1+3%）×3%緞=96.告99萬元。當(dāng)期應(yīng)皆補(bǔ)稅額=96.兄99-3備2.33粥-64.懷66=0萬元以上乘可以看出展，如果該殺納稅人除仇了這兩項(xiàng)談建筑服務(wù)遷外不再發(fā)眼生其他增算值稅應(yīng)稅流行為，那善么，該納稠稅人回到刊機(jī)構(gòu)所在惰地計(jì)算的嫁增值稅應(yīng)判納稅額應(yīng)萬該為0，即所喜有的增木值稅款溉均已在緣瑞建筑服寸務(wù)發(fā)生充地實(shí)現(xiàn)榨了?？缈h（市發(fā)、區(qū)）提毛供建筑服虧務(wù)（17號(hào)公告）納稅人跨聯(lián)縣（市、沒區(qū)）提供攔建筑服務(wù)偽，向建筑翻服務(wù)發(fā)生物地主管國錘稅機(jī)關(guān)預(yù)租繳的增值搜稅稅款，艙可以在當(dāng)蛾期增值稅應(yīng)納稅悟額中抵減，抵野減不完厭的，結(jié)跌轉(zhuǎn)下期方繼續(xù)抵顏減。納稅人族以預(yù)繳識(shí)稅款抵謀減應(yīng)納鄰稅額，在應(yīng)以完稅憑浮證作為合坊法有效潮憑證。小規(guī)模納積稅人跨縣殃（市、區(qū)耐）提供建碎筑服務(wù)，規(guī)不能自行釘開具增值筒稅發(fā)票的欺，可向建柏筑服務(wù)發(fā)令生地主管斥國稅機(jī)關(guān)起按照其取晶得的全部吼價(jià)款和價(jià)墳外費(fèi)用申脅請(qǐng)代開增勺值稅發(fā)票跨縣（市羞、區(qū)）提趙供建筑服夜務(wù)（17號(hào)公告）對(duì)跨縣半（市、辣區(qū)）提組供的建撥筑服務(wù)列，納稅蘿人應(yīng)自罩行建立暴預(yù)繳稅錯(cuò)款臺(tái)賬從，區(qū)分廚不同縣淹（市、銳區(qū)）和欠項(xiàng)目逐混筆登記糠全部收濃入、支局付的分恐包款、紫已扣除掛的分包怖款、扣魯除分包游款的發(fā)探票號(hào)碼四、已預(yù)構(gòu)繳稅款答以及預(yù)林繳稅款綢的完稅貼憑證號(hào)饒碼等相翠關(guān)內(nèi)容強(qiáng)，留存健備查。（分縣術(shù)又分項(xiàng)鑼目）納稅人跨夫縣（市、恢區(qū)）提供被建筑服務(wù)拌，按照本厲辦法應(yīng)向桃建筑服務(wù)歇發(fā)生地主男管國稅機(jī)新關(guān)預(yù)繳稅忌款而自應(yīng)康當(dāng)預(yù)繳之氏月起超過6個(gè)月沒有預(yù)喇繳稅款悶的，由冬機(jī)構(gòu)所閘在地主費(fèi)管國稅自機(jī)關(guān)按介照《中忘華人民沒共和國暑稅收征押收管理星法》及盒相關(guān)規(guī)微定進(jìn)行執(zhí)處理。納稅人嘉跨縣（喊市、區(qū)信）提供行建筑服薄務(wù)，未鮮按照本法辦法繳暮納稅款召的，由綢機(jī)構(gòu)所讀在地主烤管國稅暫機(jī)關(guān)按斤照《中升華人民亡共和國煮稅收征攀收管理詳法》及綠相關(guān)規(guī)客定進(jìn)行坐處理。返回三、建筑慨業(yè)“營改橫增”對(duì)公司經(jīng)腎營的影天響避免重復(fù)謎征稅稅收政捉策寬松弱，整體苗稅負(fù)不館會(huì)增加減，尤其茫對(duì)于中催小企業(yè)有利于原設(shè)備更繭新有利于歲稅務(wù)規(guī)抄范，出通口業(yè)務(wù)醬發(fā)展有利的影投響1、材料趴供應(yīng)商當(dāng)及材料途種類“怎散、雜間、小”伙，如磚蔽瓦、白挽灰、砂槐石、土龍方及零貿(mào)星材料蛛基本上貢由個(gè)體諸戶、雜井貨店、貿(mào)小規(guī)模傲納稅人茶供應(yīng)，海沒有發(fā)捎票或者柿取得的采發(fā)票不竊是增值盲稅專用膀發(fā)票。2、（財(cái)稅〔20顯14〕仆57號(hào)）規(guī)內(nèi)定，一雄般納稅淘人銷售霜自產(chǎn)的美下列貨傘物，可驚選擇按勞照簡易吉辦法依者照3%征收率計(jì)算繳納保增值稅：妹①建筑用魂和生產(chǎn)建往筑材料所扶用的砂、壤土、石料斜；②以自憶己采掘的秋砂、土、銜石料或其柄他礦物連省續(xù)生產(chǎn)的左磚、瓦、溉石灰（不序含黏土實(shí)牌心磚、瓦優(yōu)）；③自下來水；④硬商品混凝福土（僅限御于以水泥扭為原料生舟產(chǎn)的水泥鑰混凝土）外。以上所列份貨物都是幫工程項(xiàng)目性的主要材妻料，在工麻程造價(jià)中版所占比重浙較大。假涌設(shè)企業(yè)購顯入以上材翠料都能取容得正規(guī)增沉值稅發(fā)票幸，可抵扣守的進(jìn)項(xiàng)稅捕率為3%，而建筑陵業(yè)增值稅忙銷項(xiàng)稅率業(yè)為11%，企業(yè)購禮入的以上伴材料必將離增加8%的納稅成符本，從而堵加大企業(yè)況實(shí)際稅負(fù)灑，擠占利素潤空間不利的影眠響——進(jìn)項(xiàng)稅額臉的不確定助性1.法律責(zé)吸任更加裕重大2.稅金抵孝扣要求旨高3.增值稅計(jì)診算復(fù)雜。鑄（甲供工混程計(jì)稅景方法的諷選擇）4.財(cái)務(wù)管脅理、會(huì)繼計(jì)核算植、納稅揭管理要框求高5.工程造價(jià)銜要變化（據(jù)建標(biāo)辦[201稿6]4號(hào)文“戴住房城陷鄉(xiāng)建設(shè)打部辦公變廳關(guān)于村做好建辱筑業(yè)營濃改增建模設(shè)工程雄計(jì)價(jià)依這據(jù)調(diào)整殺準(zhǔn)備工求作的通棄知”，摩工程造右價(jià)=稅前工珠程造價(jià)×（1+11乖%）。11%為增值腔稅率，費(fèi)稅前工通程造價(jià)=人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)+管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)。各輔費(fèi)用項(xiàng)目核均以不包累含增值稅潮可抵扣進(jìn)達(dá)項(xiàng)稅額的銀價(jià)格計(jì)算爺，即全部圓以“裸價(jià)誼”計(jì)算）不利影蘿響的其例他方面202蜓3/4蛾/2871謝謝！719、靜夜四矮無鄰，荒堡居舊業(yè)貧墻。。4月-2飼34月-略23Frid最ay,隱Apri帳l28最,20勻2310、雨中黃鍵葉樹，燈適下白頭人濕。。11:3家4:1611:3唇4:1611:跌344/2婚8/2女023夸11瘦:34裙:16疫AM11、以我棕獨(dú)沈久訓(xùn)，愧君壯相見頻延。。4月-清2311:3雨4:1611:3跑4Apr-嫂2328-A巨pr-2企312、故人沉江海別耀，幾度超隔山川唐。。11:3胸4:1611:3端4:1611:3矩4Fri影day清,A叨pri仗l2驗(yàn)8,懲202劍313、乍見翻蔑疑夢，相贊悲各問年侄。。4月-寇234月-稠2311:3滿4:1611:3檢4:16Apr遷il劃28,哄20失2314、他鄉(xiāng)扭生白發(fā)才，舊國露見青山斑。。28四蘋月20報(bào)2311:3樂4:16犧上午11:紗34:萍164月-弟2315、比不了惱得就不比諒，得不到櫻的就不要袍。。。四月2捉311:3準(zhǔn)4上午4月-2士311:3蚊4Apr容il據(jù)28,耍20就2316、行動(dòng)匹出成果傘，工作賭出財(cái)富和。