個人所得稅起征點(diǎn)的相關(guān)思考

個人所得稅起征點(diǎn)的相關(guān)思考第1頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日目錄1個人所得稅的簡介、發(fā)展修改歷程2個稅改革前后的對比及各階段收入個稅分析3我們小組的觀點(diǎn)及其原因4小組建議第2頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日1個人所得稅的簡介、修改歷程第3頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個人所得稅的簡介、修改歷程個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅起征點(diǎn)是指國家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。2011年4月20日，十一屆全國人大常委會第二十次會議召開，個人所得稅免征額擬調(diào)至3000元。2011年6月中旬，調(diào)查顯示，48%的網(wǎng)民要求修改個稅起征點(diǎn)。2011年6月30號十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關(guān)于修改《個人所得稅法》的決定，并于2011年9月1日起施行。第4頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個人所得稅的簡介、修改歷程征收范圍包括工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。第5頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個人所得稅的簡介、修改歷程計算方式征繳個人所得稅的計算方法，個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)原來是2000，十一屆全國人大常委會第二十一次會議27日再次審議個人所得稅法修正案草案，草案維持一審時“工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高至3000元”的規(guī)定，同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資－四金)－3500

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅

扣除標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月份起，個稅按2000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。（2011年9月1日起，個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月）第6頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個人所得稅的簡介、修改歷程修改歷程2003年10月22日，商務(wù)部提出取消征收利息稅，提高個人收入所得稅免征額等多項建議。

2005年初，廣東財政再次對個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高進(jìn)行調(diào)研，以便為中央盡快出臺稅改政策提供參考依據(jù)。

2005年07月26日，國務(wù)院總理溫家寶26日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》。

2005年08月23日，

第十屆全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。

2005年10月27日，第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議《個人所得稅法修正案草案》，會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，免征額1600元于2006年1月1日起施行。第7頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個人所得稅的簡介、修改歷程修改歷程

2007年6月29日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，對個人所得稅法進(jìn)行了第四次修正。

2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2008年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；

2010年對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。

2011年9月1日，個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500,元第8頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日2個稅改革前后的對比及各階段收入個稅分析第9頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個稅改革前后的對比及各階段收入個稅分析

個人所得稅的改革，主要變化體現(xiàn)在：“個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”變化以及累進(jìn)稅率變化。那改革前后的相關(guān)對比以及各階段收入個稅又如何呢？下面我們來看兩幅圖片來分析一下。第10頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個稅改革前后的對比及各階段收入個稅分析個稅稅率改革前后對比第11頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日個稅改革前后的對比及各階段收入個稅分析第12頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日3我們小組的觀點(diǎn)及其原因第13頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日我們小組的觀點(diǎn)及原因根據(jù)上面得到的數(shù)據(jù)，我們小組認(rèn)為，應(yīng)該再提高個人所得稅起征點(diǎn)。主要原因有以下三個：第14頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日我們小組的觀點(diǎn)及原因一.有助于調(diào)節(jié)高收入,擴(kuò)大中等收入階層的可支配收入,防止收入差距擴(kuò)大趨勢。個人所得稅起征點(diǎn)的偏低，缺少對居民收入增長指數(shù)化的調(diào)整機(jī)制，不能對高收入群體收入實(shí)施有效調(diào)節(jié)，反而出現(xiàn)拾級而下、向低一層次收入群體征稅的“逆調(diào)節(jié)”現(xiàn)象。由于個人所得稅起征點(diǎn)的兩次提高均低于工薪階層的勞動報酬的增長，結(jié)果使本來可以免予繳納個稅的中等及中等偏下收入勞動者被推入納稅者行列，工薪收入擴(kuò)大為個稅的主要來源。第15頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日我們小組的觀點(diǎn)及原因二.有助于改善宏觀收入分配結(jié)構(gòu)，逐步提高居民收入在國民收入分配仲的比重，讓民眾切實(shí)地享受經(jīng)濟(jì)增長帶來的實(shí)惠，以此推動民眾的投資創(chuàng)業(yè)。黨的十七大審時度勢地調(diào)整了國民收入分配的方向性思路，明確提出“逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重”，以改變宏觀分配格局不合理狀況。提高居民收入在國民收入分配中比重，路徑之一是提高個人所得稅起征點(diǎn)，即通過減稅來降低中等及中等偏下階層的稅收負(fù)擔(dān)，以此增加居民可支配收入，改善生活水平，從而增強(qiáng)中等收入階層的投資、創(chuàng)業(yè)能力，激發(fā)居民的生產(chǎn)性努力，為縮小群體間的資產(chǎn)性收入差距創(chuàng)造條件。第16頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日我們小組的觀點(diǎn)及原因三.有助于擴(kuò)大居民的消費(fèi)需求，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長主要依靠投資拉動向消費(fèi)需求引導(dǎo)為主轉(zhuǎn)變，防止內(nèi)原型經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生的可能性。中國今天的投資和產(chǎn)能的擴(kuò)大，如果缺少后續(xù)的消費(fèi)需求的同步放量，那么，極有可能演化為明天的生產(chǎn)過剩的危機(jī)。下一輪危機(jī)就不再是外部輸入型的危機(jī)，而是內(nèi)原型危機(jī)，即國內(nèi)消費(fèi)需求不足、滯后而引發(fā)的產(chǎn)能過剩的危機(jī)。避免危機(jī)的唯一途徑就是擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)需求，尤其是居民消費(fèi)需求。而激發(fā)居民消費(fèi)需求的最重要途徑就是減稅、提高個人所得稅起征點(diǎn)，改變政府國民收入分配比重偏高、社會總投資比重過大現(xiàn)象，協(xié)調(diào)好投資與消費(fèi)、政府消費(fèi)與居民消費(fèi)的平衡關(guān)系。第17頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日小組建議針對上述提出的觀點(diǎn)及其原因，我們小組提出以下三個建議：第18頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日小組建議第一，提高個人所得稅起征點(diǎn)應(yīng)推行指數(shù)化調(diào)整。這里主要有兩條思路：一條思路是個稅起征點(diǎn)調(diào)整與城鎮(zhèn)中等偏上收入戶的實(shí)際收入掛鉤，并構(gòu)建指數(shù)化聯(lián)動機(jī)制；另一條思路是起征點(diǎn)調(diào)整與居民人均收入指數(shù)掛鉤，隨人均收入增長而調(diào)高。第19頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日小組建議第二，工薪收入與財產(chǎn)性收入實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。參考國際經(jīng)驗，個人所得稅制度改革在提高工薪報酬起征點(diǎn)的同時，減少工薪收入超額累進(jìn)稅率極差，工薪收入、經(jīng)營性收入及財產(chǎn)性收入均實(shí)施5％~35％超額累進(jìn)稅率，創(chuàng)造中等以下收入者的投資條件，實(shí)現(xiàn)各項收入來源的公平稅負(fù)。第20頁，共22頁，2023年，2月20日，星期日小組建議第三，提高個人所得稅起征點(diǎn)應(yīng)推行指數(shù)化調(diào)整。西方國家一般是以家庭為計算單位綜合扣除費(fèi)用后向國家納稅，這