某大型企業(yè)財務部存貨管理辦法

存貨管理辦法目錄第一章總則第二章存貨的取得第三章存貨的發(fā)出第四章存貨盤點制度第五章存貨的期末計價第六章存貨的收發(fā)手續(xù)第七章存貨的核算第八章存貨的盤存及清查第九章附則存貨管理辦法第一章總則第一條存貨是企業(yè)的重要物資，在企業(yè)的生產、經營過程中處于不斷流動的過程中，相對于固定資產具有鮮明的流動性，為了使存貨具有合理庫存，減少存貨損失，提高存貨質量，規(guī)范存貨管理，特制定本辦法。第二條存貨的確認：存貨的確認標準是企業(yè)對其是否具有所有權。凡在盤存日，所有權屬于企業(yè)的物品，不論其存放何處，均應作為企業(yè)的存貨；反之，凡是所有權不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應作為企業(yè)的存貨。需要說明的是在途物資，對于企業(yè)已收到但尚未收到對方結算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認購進而尚未到達的物資，企業(yè)應作為存貨處理；對于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方并已確認銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。第三條存貨的范圍：存貨是指企業(yè)在日常是指在生產經營過程中供銷售或耗用而儲存的各種資產，包括產成品、半成品、委托加工材料、委托加工物資、原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品等第二章存貨的取得第四條存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定：ｌ.購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和按規(guī)定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費，裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗。入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。２.自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。３.委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進貨原價、加工費用和按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。４.投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。５.接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：（１）捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（２）捐贈方沒有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。６.企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的，按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際成本：（1）收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；（2）支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支忖的相關稅費，作為實際成本。７.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本：（１）收到補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為實際成本；（２）支付補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。８.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。第三章存貨的發(fā)出第五條發(fā)出存貨的計價1、存貨發(fā)出成本以加權平均法計價，計算公式如下：月初存貨實際成本+本月全部入庫存貨實際成本月初存貨數(shù)量+月初存貨實際成本+本月全部入庫存貨實際成本月初存貨數(shù)量+本月入庫存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本獄月末庫存存蓬貨成本墊=點月末庫存存糟貨數(shù)量藍×話存貨單位成鈔本造但其他零星程物資的發(fā)出裝以實際成本漲計價。儀2災、按照計劃領成本（或售標價，下同）建進行存貨核說算的企業(yè)，尿對存貨的計截劃成本和實辯際成本之間舉的差異，應憑當單獨核算斜。對計劃成晝本與實際成腔本之間的差置異，應明確虛核算和分月姜攤銷辦法。延按照計劃成虎本核算的，孕應按期結轉評其應負擔的關成本差異，屠將計劃成本糕調整為實際炸成本。低值遲易耗品和周行轉使用的包牙裝物、周轉嘴材料等應在敘領用時攤銷克，攤銷方法凍可以采用一煎次攤銷或者算分次攤銷。貓晃催疫倡第四章存貨鏡盤點制度芬第六條存貨番應當定期盤肥點，每年至頑少盤點一次棕。盤點結果德如果與賬面挖記錄不符，州應于期末前捎查明原因，覺并根據(jù)企業(yè)威的管理權限稿，經股東大蜘會或董事會黑，或經理（廟廠長）會議構或類似機構唐批準后，在謠期末結賬前飽處理完畢。泄盤盈的存貨音，應沖減當弊期的管理費堡用，盤虧的敵存貨，在減灘去過失人或諸者保險公司膨等賠款和殘嘗料價值之后斥，計入當期砌管理費用，告屬于非常損石失的，計入罪營業(yè)外支出倒。猛書盤盈或姜盤虧的存貨勒，如在期末滾結賬前尚未危經批準的，佩應在對外提殿供財務會計偏報告時先按州上述規(guī)定進蹲行處理，并樹在會計報表徒附注中作出段說明；如果獎其后批準處剖理的全額與濾已處理的金潔額不一致，茂須按其差額早調整會計報際表相關項目蝴的年初數(shù)。稠摔私據(jù)達第五章存貨禽的期末計價團第七條企業(yè)賓的存貨應當小在期末時按看成本與可變噴現(xiàn)凈值孰低絮計量，對可忽變現(xiàn)凈值低慨于存貨成本天的差額，計集提存貨跌價剛準備。闊祝在資產討負債表中，扣存貨項目按室照減去存貨洗跌價準備后餃的凈額反映貓。企業(yè)應當疲披露下列與青存貨有關的盲信息：謠（缸1旅）材料、在童產品、產成誤品等類存貨讓的當期期初例和期末賬面伐價值及總額抗；葉（盾2鄉(xiāng)）當期計提站的存貨跌價竊準備和當期駱轉回的存貨瓶跌價準備；態(tài)（糟3改）存貨取得喬的方式以及她低值易耗品跡和包裝物的脫攤銷方法；燈（界4喝）存貨跌價揪準備的計提危方法；歸（炎5德）確定存貨沃可變現(xiàn)凈值齒的依據(jù)；確（約6撈）確定發(fā)出夸存貨的成本貞所采用的方憤法；萍（瓣7志）用于債務柜擔保的存貨嗓的賬面價值義；扎（嫁8觸）采用后進梨先出法確定秤的發(fā)出存貨釀的成本與采夢用先進先出算法、加權平袍均法或移動湯平均法確定氏的發(fā)出存貨引的成本的差敬異；額（貪9蛛）當期確認牧為費用的存采貨成本，如盈主營業(yè)務成鎮(zhèn)本等。亮銜接辦法反第八條存在既以下情況或春若干情況時系：應將存貨每賬面價值全皂部轉入當期授損益：羊（辭1椒）霉爛變質茂的存貨；燭（釘2請）已經過期蛙且無轉讓價釀值的存貨；尊（但3容）生產中已富不再需要，喘并且已無使陷用價值和轉否讓價值的存室貨；膜（娛4哄）其他足以濟證明已無使錄用價值和轉王讓價值的存遼貨。魔當發(fā)生上述抗情況時，應光按存貨的賬境面價值借記泛“慈管理費用攝—相計提的存貨斷跌價準備秘”蘋，按已計提疏的存貨跌價搖準備借記繳“別存貨跌價準閉備哈”先，按存貨的互賬面余額貸聾記籠“測庫存商品達”炒等科目。借第九條各公姻司在處理存撤貨跌價損失余時必須以書植面形式上報朝公司財務部題，列明處理議存貨名稱、勤賬面數(shù)量、造賬面價值及來殘值，說明藏存貨發(fā)生報欣廢、毀損、膝丟失的原因逗及責任，處猜理方法。禍第六章存貨股的收發(fā)手續(xù)詞第十條公司胖物流中心發(fā)映送到各公司焰的輔料及包費裝物，由收騰到貨物單位深保管員向供耳應庫保管員涼提供的翠“順收料確認單期”扒，再由供應尼庫保管員統(tǒng)霞一向物流中派心發(fā)蔑“何收料確認單已”朋。每月財務換通過計算機堆物流中心負艘責向上報物療流中心與各順公司的材料儉收發(fā)差異表治，差異表鎖(塘電子表格既)選表樣如下：鼻材料名稱駱實收數(shù)量稻發(fā)票數(shù)量償差異數(shù)量孫差異金額沃備注屋第十一條各拴公司領購材箱料，供應庫湊應出據(jù)統(tǒng)一碑印制的材料音出庫單，出滴庫單上各項偏目必須填全棄，供應庫要鼻保存好銷售迎聯(lián)，并在材野料賬上登記錯出庫數(shù)量。耍各分公司及色分廠的材料蜻出、入庫手師續(xù)必須齊全展，調撥及保酒管帳登記詳乓細，不重不濾漏，保管完冷好。課第十二條原輩煤由各單位韻自行采購，暈但所購入原端煤發(fā)熱量必刊須在備5000呆大卡以上，錢價格上報公鵲司有關部門鋼審批；分公初司、分廠無肺權采購輔助標材料，由總鑄公司物流中扇心配發(fā)，原聰則上規(guī)定其親他材料如公隊司供應庫已貓有的材料，縫各分公司、墾分廠不準到兵外面自行購秤買?；偷谑龡l會喪計每月健15蔽日及葉19極日（含霜19宮日）兩次以儲電子郵件形溜式上報財務抄科發(fā)粉流程哀表浴(槐電子表格波)綿，發(fā)粉流程半表中的項目濾必須填寫完泛整，獵15搏日及誤19清日上報的發(fā)膝粉流程包括友當日下班前醋發(fā)出的乳粉五量。發(fā)粉流謠程表表樣如甜下：樂發(fā)貨日期敵品種沉規(guī)格遷袋勾(販或箱掘)布數(shù)量集(勵公斤烈)狀車主沿車號撥發(fā)往地點止第十四條各簡公司存貨收迅、發(fā)數(shù)量的錫核對均根據(jù)殃實際情況進第行。增胞磁第七章存貨撈的核算序第十五條購好入原材料的糕核算：由于罵結算方式和待采購地點的囑不同，材料婦入庫和貨款班的支付在時澆間上不一定縫完全同步，雙處理情況如襲下：悔1昌、對于發(fā)票鑄帳單與材料檢同時到達的旱采購業(yè)務，犬材料驗收入無庫后，應根比據(jù)發(fā)票帳單熱等結算憑證午確定的材料槐成本進行賬芬務處理。借救記典“畢原材料泥”扣科目，根據(jù)止取得的增值該稅專用發(fā)票勺上注明的（墻不計入材料割采購成本的餅）稅額，借柴記另“普應交稅金姜--撈應交增值稅抖（進項稅額終）起”棒，按照實際奮支付的款項燒，貸記炊“碼銀行存款發(fā)”睬、紫“鵲內部往來朵”緞或愈“捧應付賬款叼”扁2安、對于材料搖已經到達并測已驗收入庫遭，但發(fā)票賬糾單等結算憑櫻證未到，貨反款尚未支付歡的采購業(yè)務睜，應于月末慘，按材料的隱暫估價值，型借記價“漫原材料風”血科目，貸記鑰“迅應付賬款委-標暫估應付賬摘款棄”送科目。下月胸初用紅字作棵同樣的記賬池憑證予以沖但回。揭3宿、采用預付礦貨款的方式蠶采購材料，丈應在預付材菜料價款時，掙按照實際預討付金額，借嫁記推“匆預付賬款其”宵科目，貸記穿“央銀行存款徐”貞科目；已經贈預付貨款的撿材料驗收入喬庫，根據(jù)發(fā)果票帳單等所喘列的價款、枕稅額等，借泛記霧“小原材料梳”鑄科目和棋“蝶應交稅金牧---白應交增值稅談（進項稅額樂）礙”古，貸記雞“稱預付帳款先”饑科目；預付縮款項不足時響，補付上項翅貨款，按補獻付金額，借瓜記迷“睬預付帳款憑”切科目，貸記招“灘銀行存款芹”樸科目；退回頓上項多付的炎款項時，借席記釋“浙銀行存款產”伏科目，貸記紫“魚預付帳款逗”順科目。硬4聞、會計要在鏈微機賬中分燙類別按明細礙對材料的購驗入及發(fā)出以蒼數(shù)量金額的扁方式進行核慧算，不準把幕同品種但不午同規(guī)格的材穩(wěn)料混在一起雞核算。具第十六條領賴用原材料的陷核算，根據(jù)霧領料材料匯零總表借記新“色生產成本仍”格、睡“挖管理費用趁”害、乎“裝制造費用舟”涌等科目，貸雕記動“傷原材料宋”劇、暑“概包裝物搖”旦等科目；如孫果企業(yè)將材對料用于在建恒工程、福利克部門等，應分將購入材料比交納的增值核稅轉入在建縮工程等科目際，借記虧“丈在建工程典”能、丹“掀應付福利費蹲”畫等科目，貸奏記擁“藏應交稅金推—眨應交增值稅亦（進項稅額美轉出）確”芝科目。煤第十七條半幟成品及產成聲品的核算：艱財務部門依攏據(jù)產品成本膊計算單及保講管員提供的霞產品入庫單扶記賬聯(lián)，按改規(guī)格分別借慢記竿“閱自制半成品名”桃或傍“燦庫存商品違”多科目下的明惰細科目，貸輔記救“疑生產成本聞”常；誰“資庫存商品柏”權及啊“言半成品書”霞科目下按規(guī)柔格設置明細甲賬，分別核逮算產品的入歉庫及發(fā)出數(shù)蒸量、金額。琴第十八衣條存貨損失鳥的核算掏保管員在出盞庫時應堅持既先購進的材提料先發(fā)出，遵先完工的產宗品先出庫的銹原則。對于僑警戒期的存許貨應以書面話形式向廠長慶及公司生產是科匯報，請誓示處理辦法抱，對于已過果期或不符合準生產要求的滑輔料及包裝枝物不能出庫汗。如因保管箭員責任出現(xiàn)撿過期存貨，漆由保管員承妻擔該存貨價宿值的療20-50亦%素，如因保管使不善造成存府貨丟失、變果質，全部損正失由保管員蠶承擔，造成疫嚴重損失的偏保管員下崗復處理，并由賓單位主管領裕導承擔損失站金額的著5-10%汗。發(fā)生損失鞭時，借記論“寫待處理財產塌損失?！獊泶幚砹鲃庸Y產損溢焦”毛，貸記構“沃存貨偉”臉，貸記熊“斃應交稅金產—蘆應交增值稅狗（進項稅額泥轉出）涌”蚊。遺盞批復后，屬譯企業(yè)承擔部刪分借記叔“嶄營業(yè)外支出坐”尖、飼“蹄管理費用托”怎等，貸記摘“殿待處理財產肌損溢幼”換；屬責任人吐承擔的金額黃借記渡“合其他應收款朵”躺，貸記消“喪待處理財產榨損失杠—辮待處理流動病資產損溢訂”堡。任第八章存貨刷的盤存及清歇查梢第十九條各粱分公司及分曠廠對存貨采藝用賬面盤存恢法雪(崗永續(xù)盤存法敬)買，即通過設獨置詳細的存扶貨明細賬，回逐筆或逐日艷地記錄存貨井收入、支出伙的數(shù)量金額益，以隨時結脅出結余存貨倉的數(shù)量、金短額的一種存創(chuàng)貨盤存方法努，結合每年巡不少于兩次鋤的實地盤點具，實地盤點三時會計必須友參加并做好債記錄。對于兆盤盈的存貨盆及盤虧或毀誕損的存貨應稻分清責任，冰及時向公司別財務科做出袖書面請示，蜜批復后按規(guī)豪定做賬務處仗理。鹿第九章存貨厲日常管理規(guī)基范：擋第二十條保煮管員應做到佩各項存貨帳打面數(shù)量與實餃際庫存一致